Đặc điểm hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán Auditing Company Limited
MỤC LỤC
Đặc điểm hoạt động kinh doanh
Hoạt động thẩm định, kiểm toán quyết toán vốn đầu tư và quyết toán các công trình XDCB là một trong những hoạt động nổi trội của A&C.Các dịch vụ mà Công ty đã đang và sẵn sàng cung cấp cho khách hàng thuộc mọi lĩnh vực trên toàn quốc bao gồm: Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư dự án, kiểm toán báo cáo quyết toán công trình; Kiểm toán tuân thủ trong hoạt động đầu tư; Thẩm tra dự án, lập và thẩm tra dự toán công trình; Tư vấn xây dựng ( trừ thiết kế, giám sát, khảo sát xây dựng); Tư vấn hoạt động doanh nghiệp, tư vấn cổ phần hoá, tư vấn chuyển đổi doanh nghiệp); Xác định giá trị doanh nghiệp, vốn góp, vốn chuyển nhượng; Định giá tài sản ( hàng hoá, nhà cửa, đất đai, máy móc…). Các báo cáo được kiểm toán sẽ giúp khách hàng hoàn tất thủ tục, phê duyệt quyết toán vốn đầu tư, quyết toán giá trị công trình đầu tư xây dựng cơ bản trước khi công trình được đưa vào sử dụng, đồng thời kết quả của các dịch vụ nêu trên sẽ cung cấp cho khách hàng những thông tin, tài liệu, số liệu đáng tin cậy trong việc lựa chọn đối tác đầu tư, cùng các khoản mục thế chấp, chuyển nhượng, cổ phần hoá giải thể, phá sản doanh nghiệp theo luật định.
Đội ngũ nhân viên
Tổ chức công tác kiểm định chất lượng công trình; Tổ chức công tác nghiệm thu; Tổ chức công tác thanh toán, thủ tục xây dựng trong quá trình đầu tư; Tổ chức công tác hoàn công, quyết toán và quy đổi vốn đầu tư công trình; Thực hiện các công việc khác hoàn tất đầu tư dự án.
BAN TỔNG GIÁM ĐỐC
Ban Tổng Giám Đốc: là những thành viên trực tiếp điều hành hoạt động kinh doanh của Công ty, là đại diện pháp nhân của công ty chịu trách nhiệm trước pháp luật và Hội đồng thành viên về mọi hoạt động của Công ty. Phòng Kế toán: chịu trách nhiệm tổng hợp kết quả kinh doanh của các chi nhánh cũng như của toàn công ty đồng thời lên báo cáo về kết quả hoạt động kinh doanh của toàn công ty để trình lên Ban tổng giám đốc. Bộ phận thư ký phiên dịch: có nhiệm vụ dịch các tài liệu từ tiềng nước ngoài ra tiếng Việt để phục vụ cho các hoạt động của Công ty, thực hiện việc soạn thảo các văn bản bằng tiếng nước ngoài đặc biệt là các Hợp đồng Kiểm toán với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.
CHI NHÁNH HÀ NỘI 2.1/ Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính
Tổ chức hồ sơ kiểm toán
+ Hoàn tất và soát xét: Kết luận về tổng thể, Checklist kiểm tra các công việc đã thực hiện, ghi chú về soát xét của Partner, Checklist về các soát xét của Partner, ghi chú về thảo luận với nhóm kiểm toán và họp đánh giá cuộc kiểm toán, các ý kiến tư vấn và kết luận, ghi chú về soát xét chất lượng của cuộc kiểm toán, Checklist về soát xét chất lường của cuộc kiểm toán, các vấn đề lưu ý cho Partner, các vấn đề cần lưu ý cho Trưởng (phó) phòng/ nhóm trưởng, ghi chú về soát xét của Trưởng (phó) phòng/ nhóm trưởng, các vấn đề trao đổi với khách hàng, tóm tắt các vấn đề chưa được giải quyết, tóm tắt các sai sót không điều chỉnh, các vấn đề cần xem xét ở cuộc kiểm toán năm sau + Các bảng liệt kê kiểm tra: chương trình xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài chính, chương trình xem xét khả năng hoạt động kinh doanh liên tục, Checklist về thuế, Checklist về việc tuân thủ các chuẩn mực kế toán, Checklist về việc tuân thủ luật pháp. + Lập kế hoạch và kiểm soát: Checklist về lập kế hoạch kiểm tra, chiến lược và kế hoạch kiểm toán tổng thể, các câu hỏi liên quan đến chấp nhận/ tiếp tục cung cấp, dự kiến thời gian, mức trọng yếu, thủ tục phân tích, giấy tờ làm việc về thủ tục phân tích, tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng, tìm hiểu khách hàng và hệ thống kiểm soát nội bộ, đánh giá rủi ro và các phương pháp với rủi ro được đánh giá, đánh giá về rủi ro gian lận, các ghi chép về hệ thống, các vấn đề cần xem xét ở cuộc kiểm toán năm trước, xác nhận về tính độc lập, Checklist về cập nhật Hồ sơ kiểm toán chung, các ký hiệu chuẩn. Giấy tờ làm việc, bằng chứng kiểm toán do các KTV thu thập được lưu trữ lần lượt theo các khoản mục : Tiền và các khoản tương đương tiền; Phải thu khách hàng (ngắn và dài hạn); Các khoản phải thu và phải trả nội bộ (ngắn và dài hạn); Các khoản phải thu khác (ngắn và dài hạn); Dự phòng khoản phải thu khó đòi; Hàng tồn kho; Chi phí trả trước(ngắn và dài hạn); TSCĐ và CP XDCB Dở dang; Bất động sản đầu tư; Các khoản đầu tư tài chính ngắn và dài hạn; Thuế thu nhập hoãn lại; Vay và nợ ngắn, dài hạn; Phải trả người bán (ngắn và dài hạn); Thuế và các khoản phải nộp nhà nước; Phải trả CNV, KPCĐ, BHXH, BHYT, dự phòng trợ cấp mất việc làm; Chi phí phải trả; Các khoản phải trả,phải nộp khác(ngắn hạn và dài hạn); Dự phòng phải trả; Vốn đầu tư của chủ sở hữu; Chênh lệch đánh giá lại tài sản; Chênh lệch tỷ giá hối đoái; Các quỹ và lợi nhuận sau thuế chưa phân phối; Nguồn vốn khác; Các chỉ tiêu khác ngoài bảng cân đối kế toán; Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ; Doanh thu và chi phí hoạt động tài chính; Chi phí bàn hàng và quản lý doanh nghiệp; Thu nhập khác và chi phí khác; Lãi trên cổ phiếu; Tài sản, nợ tiềm tàng và các cam kết khác; Giao dịch với các bên liên quan; Thông tin về bộ phận; Báo cáo lưu chuyển tiền tệ; Báo cáo tài chính hợp nhất.
Khái quát quy trình kiểm toán tài sản cố định do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn – Chi nhánh Hà Nội thực hiện
+ Xem xét xem chính sách kế toán áp dụng cho TSCĐ có nhất quán với năm trước không (đối với chi phí XDCB kiểm tra để đảm bảo nguyên tắc nhất. Lập kế hoạch. Chứng kiến kiểm kê. Thực hiện kiểm toán. Kết thúc kiểm toán. quán của các phương pháp phân bổ chi phí chung, chi phí lãi vay.. liên quan đến nhiều công trình, tài sản xây dựng hoặc mua sắm mới). Sau khi kết thúc kiểm kê, KTV yêu cầu khách hàng khách hàng gửi báo cáo kiểm kê cho Công ty trong thời gian sớm nhất.Khi về công ty, KTV tiến hành lập báo cáo kiểm kê TSCĐ theo mẫu của công ty. TSCĐ, quyết toán và Quyết định phê duyệt dự toán, Hợp đồng kinh tế và biên bản thanh lý hợp đồng,..KTX xem xét các chứng từ này có đủ chữ ký của cấp có thẩm quyền hay không, số tiền trên đó có khớp nhau không….
MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C
Việc này có ưu điểm là giúp KTV tránh được tình trạng bỏ sót các thủ tục kiểm toán cần thiết, đây cũng là cơ sở để KTV thực hiện công việc kiểm toán của mình .Tuy nhiên nhược điểm của việc này là các chương trình kiểm toán cố định trong một thời gian dài khi có những thay đổi thì cần phải có thời gian soạn lại như vậy sẽ không đáp ứng được kịp thời. Trưởng bộ phận kiểm soát chất lượng là một KTV có nhiều kinh nghiệm và có trình độ nghiệp vụ, tuy nhiên công việc kiểm soát chất lượng không chỉ được thực hiện bởi phòng kiểm soát chất lượng mà được thực hiện ở tất cả các khâu từ khi lập kế hoạch cho tới khi kết thúc cuộc kiểm toán. Trong quá trình thực hiện kiểm toán khoản mục TSCĐ hữu hình, KTV trao đổi, thảo luận với các KTV thực hiện kiểm toán các khoản mục khác để tránh kiểm tra trùng nhau và kiểm tra được nhiều nghiệp vụ hơn.
Hiện tại ở A&C, số lượng các KTV được phát máy tính xách tay là 70% vì vậy số nhân viên này chưa áp dụng được các biểu mẫu tổng hợp mà công ty đã thiết kế sẵn bằng chương trình Microsoft Excel giúp tiết kiệm được thời gian và chính xác hơn trong việc tính toán. 4 Kiểm tra lại dự thỏa, chuyển Manager kèm theo Hồ sơ kiểm toán (chậm nhất là 03 ngày đối với đơn vị thành viên hoặc 01 tuần đối với đơn vị độc lập kể từ khi kết thúc kiểm toán tại khách hàng phải chuyển hồ sơ, dự thảo BCTC, thư giải trình).