Hoàn thiện kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại Nhà máy Quy chế Từ Sơn

Hoàn thiện kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại Nhà máy Quy chế Từ Sơn

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường có sự cạnh tranh gay gắt như hiện nay, cácdoanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp sản xuất nói riêng muốn tồn tạivà phát triển, muốn đứng vững trên thị trường nên đề ra kế hoạch kinh doanhcụ thể, rõ ràng và các biện pháp hữu hiệu nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanhthu được lợi nhuận cao nhất Tiêu thụ được thành phẩm tức là đưa sản phẩmđến tay người tiêu dùng và được người tiêu dùng chấp nhận là mục tiêu sốngcòn đối với doanh nghiệp trong điều kiện hiện nay Đó là cơ sở để tạo ra lợinhuận cho doanh nghiệp Để thực hiện được mục tiêu này, doanh nghiệp cầnphải tiến hành đồng bộ các biện pháp quản lý Trong đó hạch toán kế toán làmột công cụ quan trọng không thể thiếu được để tiến hành quản lý các hoạtđộng kinh tế nói chung và các hoạt động tiêu thụ thành phẩm nói riêng.

Tổ chức công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm với nhiệm vụ chủ yếu làphản ánh chính xác, kịp thời tình hình tiêu thụ thành phẩm, tính toán cáckhoản giảm trừ, các khoản chi phí, các khoản thuế phải nộp với nhà nước vàxác định kết quả kinh doanh cung cấp số liệu, báo cáo, các chỉ tiêu phân tíchvà tư vấn cho ban lãnh đạo doanh nghiệp lựa chọn phương án kinh doanh cóhiệu quả nhất là một bộ phận không thể thiếu và luôn gắn liền với mọi doanhnghiệp trong hoạt động sản xuất kinh doanh.

Xuất phát từ nhận thức về tầm quan trọng của công tác kế toán tiêu thụthành phẩm và xác định kết quả kinh doanh, sau một thời gian nghiên cứu lýluận kết hợp với tình hình thực tiễn tại Nhà máy Quy chế Từ Sơn, được sựgiúp đỡ của phòng kế toán, các phòng ban chức năng khác cũng như sự gợi ý

hướng dẫn tận tình của thầy Trương Anh Dũng, em đã chọn đề tài: “Hoànthiện kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại Nhàmáy Quy chế Từ Sơn”

Ngoài lời mở đầu và phần kết luận, chuyên đề thực tập tốt nghiệp gồm có3 chương:

Chương 1: Tổng quan về Nhà máy Quy chế Từ Sơn

Chương 2: Thực trạng kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả

kinh doanh tại Nhà máy Quy chế Từ Sơn

Chương 3: Hoàn thiện kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả

kinh doanh tại Nhà máy Quy chế Từ Sơn

Do hạn chế về trình độ và thời gian, chuyên đề thực tập tốt nghiệp tạiNhà máy Quy chế Từ Sơn không tránh khỏi những sai sót, khuyết điểm nhấtđịnh Em rất mong nhận được ý kiến đóng góp, nhận xét của thầy cô, các côchú anh chị trong phòng Tài chính kế toán của Nhà máy và các bạn.

Chương 1

TỔNG QUAN VỀ NHÀ MÁY QUY CHẾ TỪ SƠN

1.1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI NHÀMÁY QUY CHẾ TỪ SƠN

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển

Ngày 18/11/1963 , Bộ trưởng Bộ công nghiệp ra quyết định thành lậpNhà máy Quy chế Từ Sơn với năng lực ban đầu có :

+ Diện tích nhà xưởng : 11.456 (m)2

+ Máy móc thiết bị : 22 (cái)

+ Tổng số cán bộ công nhân viên : 125 (người)+ Nguồn vốn : 285.000 (đồng)

+ Diện tích đất trồng : 40.000 (m2)

Công nghệ chủ yếu là dập nóng, dập nguội và cắt gọt cơ khí.

Nhiệm vụ: tổ chức thực hiện nhiệm vụ sản xuất sản phẩm theo kế hoạchcủa nhà nước.

Kể từ khi thành lập đến năm 1986, Nhà máy luôn tổ chức sản xuất tốt,hoàn thành vượt mức kế hoạch Nhà nước giao cho, đời sống cán bộ côngnhân viên ổn định.

Thực hiện quyết định số 217-HĐBT ngày 14/11/1987 của Hội đồng Bộtrưởng nay là Chính phủ, về việc xoá bỏ cơ chế quan liêu bao cấp, chuyểnsang cơ chế hạch toán kinh doanh Các doanh nghiệp Nhà nước từng bướcchuyển dần sang cơ chế thị trường hạch toán kinh doanh, vận động theo cơchế thị trường có sự quản lý và điều tiết của nhà nước Giai đoạn này Nhàmáy gặp nhiều khó khăn, số lượng cán bộ công nhân viên là 1.200 người, việclàm và đời sống gặp nhiều khó khăn Tuy nhiên dưới sự lãnh đạo của Đảng uỷvà Ban giám đốc, Nhà máy đã chủ động nắm bắt thị trường, cải tiến tổ chứcsản xuất do đó đã duy trì sản xuất ổn định và phát triển.

Thực hiện Nghị định số 388 – HĐBT ngày 20/11/1991 của Hội đồng Bộtrưởng nay là Chính phủ, ban hành quy chế thành lập và giải thể doanh nghiệpnặng ra quyết định thành lập lại Nhà máy Quy chế Từ Sơn

Điạ chỉ: Thị trấn Từ Sơn - huyện Từ Sơn - tỉnh Bắc Ninh.Vốn kinh doanh: 1521 triệu đồng.

Ngành nghề sản xuất kinh doanh: sản xuất và kinh doanh chi tiết cơ khíbulông, đai ốc, vít, vòng đệm theo tiêu chuẩn và những sản phẩm phục vụ lắpráp ôtô, xe máy, xe đạp

Số lượng công nhân viên: 576 người (trong đó trình độ Đại học là 53người, Cao đẳng và trung cấp là 52 người).

Ngày 25/08/2000, Bộ trưởng Bộ Công nghiệp ra quyết định đổi tên Nhàmáy Quy chế Từ Sơn thành Công ty Quy chế Từ Sơn thuộc Tổng công ty máyvà thiết bị Bộ công nghiệp, Bộ Công nghiệp.

Để phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh trong nền kinh tế mà cácdoanh nghiệp, đơn vị đang có xu hướng liên doanh liên kết thì ngày09/03/2004, Bộ trưởng Bộ Công nghiệp ra quyết định QĐ18/2004 về việc sápnhập Công ty Quy chế Từ Sơn vào Công ty xuất nhập khẩu các sản phẩm cơkhí, Tổng công ty Máy và Thiết bị công nghiệp và đổi tên Công ty Quy chếTừ Sơn thành Nhà máy Quy chế Từ Sơn.

Nhà máy Quy chế Từ Sơn

Địa chỉ : Thị trấn Từ Sơn - Huyện Từ Sơn - Tỉnh Bắc NinhĐiện thoại : 0241.831912 – 0241.743711

Được sự chỉ đạo đúng đắn của Nhà nước cùng với sự năng động của độingũ lãnh đạo, Nhà máy Quy chế Từ Sơn đang từng bước cải tiến hoạt độngquản lý cũng như hoạt động sản xuất kinh doanh để nhanh chóng nắm bắtđược những cơ hội mới trong nền kinh tế mở cửa đầy biến động Cụ thể trongnăm 2008 này, Nhà máy sẽ tiến hành cổ phần hoá để huy động và sử dụngmột cách hiệu quả nhất nguồn vốn của nhà nước và các nguồn vốn khác đểphát triển hoạt động sản xuất kinh doanh.

1.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh

Là một doanh nghiệp nhà nước, hoạt động sản xuất kinh doanh ,thuộcCông ty xuất nhập khẩu các sản phẩm cơ khí thuộc Tổng công ty Máy và thiếtbị công nghiệp của Bộ Công nghiệp, Nhà máy Quy chế Từ Sơn có tư cáchpháp nhân theo pháp luật Việt Nam Việc tiêu thụ sản phẩm chủ yếu dựa vàocác đơn đặt hàng lớn vì sản phẩm của Nhà máy là sản phẩm phụ để phục vụcho ngành công nghiệp nên khách hàng của Nhà máy là các tổ chức sử dụngsản phẩm phụ Hiện nay, Nhà máy chủ yếu sản xuất các loại bu lông, đai ốcphục vụ cho đường điện chiếm tới 70% số lượng sản phẩm Nhà máy có thếmạnh ở sản phẩm bu lông đặc biệt vì các đối thủ cạnh tranh chưa có.

Do đặc điểm của hoạt động sản xuất kinh doanh, Nhà máy sản xuất cácsản phẩm phụ đai ốc, bu lông các loại và thường là sản xuất theo đơn đặt hàngvà theo yêu cầu kế hoạch nên nguyên nhiên vật liệu chủ yếu là các loại thép,sắt, than củi, dầu diezen với số lượng lớn vì vậy giá trị tài sản ngắn hạn củaNhà máy lớn hơn rất nhiều tổng tài sản dài hạn Và Nhà máy cũng phải đi vayđể mua nguyên liệu đầu vào phục vụ cho việc sản xuất theo các đơn hàng nênnợ phải trả của Nhà máy cũng lớn hơn rất nhiều vốn chủ sở hữu mà chủ yếu làNhà máy đi vay của Ngân hàng đầu tư và phát triển khu vực Từ Sơn, vay nộibộ và vay của Bộ khoa học và công nghệ, do vậy mà chi phí lãi vay Nhà máyphải trả là rất lớn Dưới đây là một số chỉ tiêu phản ánh khái quát tình hìnhhoạt động kinh doanh của Nhà máy trong 2 năm 2006 và 2007.

Biểu 1.1 MỘT SỐ CHỈ TIÊU VỀ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG

CỦA NHÀ MÁY

Chỉ tiêuĐơn vị tính

Năm 2006(Số cuối

Năm 2007(Số cuối năm)

Chênh lệch

Tổng nguồn vốn- Nợ phải trả- Vốn chủ sở hữu

Triệu đồng24.17320.4313.742

1,931,096,52Tổng tài sản

- Tài sản ngắn hạn- Tài sản dài hạn

Triệu đồng24.17317.6996.474

Thu nhập bình quân 1lao động ( 1 tháng)

(Nguồn : Phòng Tài chính Kế toán)

Qua biểu trên, chúng ta có thể thấy doanh thu của Nhà máy năm 2007tăng 25,19% so với năm 2006, tương ứng là lợi nhuận năm 2007 tăng 30,5%so với năm 2006 Tốc độ tăng của lợi nhuận nhanh hơn so với tốc độ tăng củadoanh thu Số lượng lao động năm 2007 giảm đi so với năm 2006 do tinh giảnbiên chế và thu nhập bình quân 1 lao động 1 tháng tăng 37,43% cho thấy hiệuquả của công tác tổ chức quản lý, phân công lao động góp phần tăng doanhthu, giảm chi phí Điều đó chứng tỏ tình hình hoạt động sản xuất kinh doanhcủa Nhà máy trong 2 năm gần đây có hiệu quả bổ sung vào vốn chủ sở hữu,tăng thu nhập cho người lao động, cải thiện đời sống của cán bộ công nhânviên làm việc tại Nhà máy.

Biểu 1.2 MỘT SỐ SẢN PHẨM CỦA

NHÀ MÁY QUY CHẾ TỪ SƠN

( Nguồn: Phòng sản xuất kinh doanh)

1.1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý

Bộ máy quản lý của Nhà máy được tổ chức theo cơ cấu trực tuyến chứcnăng Căn cứ vào các chức năng quản lý hành chính, dựa vào đặc điểm côngnghệ, máy móc, thiết bị, đặc điểm lao động, tính chất của các công việc, bộmáy của Nhà máy gồm có :

+ Ban giám đốc ( 1 giám đốc, 2 phó giám đốc)+ 5 phòng, ban

+ 4 phân xưởng

(Trước đây, Nhà máy có 6 phân xưởng và tổ chức riêng 1 ban kho đểquản lý vật tư và thành phẩm, công cụ dụng cụ Do yêu cầu thu gọn bộ máy,nên đã có sự sáp nhập giữa các phân xưởng lại và cuối cùng còn 4 phânxưởng, ban kho trở thành một bộ phận của phòng sản xuất kinh doanh)

- Giám đốc nhà máy là người đứng đầu nhà máy, có quyền điều hành caonhất, là đại diện pháp nhân của Nhà máy Phó Giám đốc, các phòng ban chứcnăng là người giúp việc cho Giám đốc Tất cả các phòng ban, phân xưởng đềuchịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc.

- Phó giám đốc là người giúp Giám đốc giám sát và điều hành sản xuấtkỹ thuật, tài chính của nhà máy.

- Phòng tổ chức – hành chính là đơn vị trực thuộc Nhà máy, có chứcnăng tham mưu cho Giám đốc về các lĩnh vực: tổ chức cán bộ, lao động tiềnlương, hành chính quản trị, đào tạo, phục vụ, thực hiện chế độ chính sách và

chăm sóc sức khoẻ người lao động, chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốcNhà máy.

- Phòng kỹ thuật là đơn vị trực thuộc Nhà máy, có chức năng tham mưucho Giám đốc về tổ chức quản lý các lĩnh vực khoa học - kỹ thuật, công nghệvà môi trường của Nhà máy theo các quy định của Nhà nước, bao gồm: côngtác thiết kế và kỹ thuật công nghệ, môi trường và năng lượng Phòng kỹ thuậtchịu sự chỉ đạo trực tiếp của Phó Giám đốc kỹ thuật - sản xuất.

- Phòng sản xuất kinh doanh là một đơn vị trực thuộc Nhà máy có chứcnăng tham mưu cho Giám đốc trên các lĩnh vực: sản xuất và kinh doanh,nghiên cứu thị trường, ký các hợp đồng sản xuất, cung ứng vật tư, tiêu thụ sảnphẩm đảm bảo kinh doanh có hiệu quả; tiếp nhận quản lý bảo quản các loạinguyên nhiên vật liệu, sản phẩm trong các kho vật tư, thành phẩm, bán thànhphẩm và thực hiện nhập xuất theo đúng quy định Phòng sản xuất kinh doanhchịu sự chỉ đạo trực tiếp của Phó Giám đốc kinh tế.

- Phòng Tài chính kế toán là đơn vị trực thuộc Nhà máy, có chức năngtham mưu cho Giám đốc quản lý và tổ chức thực hiện công tác tài chính kếtoán, hạch toán thống kê và phòng Tài chính kế toán chịu sự chỉ đạo trực tiếpcủa Giám đốc Nhà máy.

- Ban bảo vệ - tự vệ là một đơn vị trực thuộc Nhà máy có chức năngtham mưu cho Giám đốc trên các lĩnh vực: an ninh trật tự, tự vệ, quân sự vàquản lý công tác hộ khẩu của Nhà máy.

Mỗi phân xưởng có: một quản đốc, một (hoặc hai) phó quản đốc, mộtnhân viên hạch toán phân xưởng, một kỹ thuật viên, một cán bộ kinh tế và cáctổ sản xuất.

- Phân xưởng dập nóng tổ chức sản xuất các loại đai ốc, bu lông bán tinhvà thô với các bước công việc: cắt phôi, dập, đột tâm, tiện, cán ren; tổ chứcsản xuất các loại bu lông đầu chỏm cầu, vít cấy các loại bu lông bắt bánh ôtô,máy kéo, bu lông phục vụ ngành đường sắt.

- Phân xưởng dập nguội tổ chức sản xuất: hàn nối, tẩy, ủ, rửa, phốtpháthoá, vuốt các loại thép phục vụ sản xuất bu lông, đai ốc tinh, cưa cắt thépphục vụ sản xuất dụng cụ khuôn cối, chế tạo các chi tiết phụ tùng cho sửachữa máy móc thiết bị.

- Phân xưởng mạ - lắp ráp tổ chức sản xuất thực hiện các bước công việc:mạ, điện phân, nhúng kẽm nóng, nhuộm đen, lắp bộ sản phẩm bu lông, đai ốc,vòng đệm.

- Phân xưởng dụng cụ - cơ điện tổ chức gia công chế tạo các loại dụngcụ, khuôn cối phục vụ các phân xưởng sản xuất sản phẩm với các bước côngviệc: tiện, phay, bào, nhiệt luyện, mài và tổ chức sửa chữa, lắp đặt thiết bịmáy móc của các phân xưởng theo kế hoạch của Nhà máy.

Sơ đồ 1.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA

NHÀ MÁY QUY CHẾ TỪ SƠN

Ghi chú : -> Theo chức năng

Trực tiếp

GIÁM ĐỐC

PHÓ GIÁM ĐỐCKỸ THUẬT-SẢN

PHÒNG SẢN XUẤT

-KINH DOANHPHÓ GIÁM ĐỐCKINH TẾ

PHÒNG KỸ THUẬT

PX DỤNG CỤ - CƠ ĐIỆN

PX DẬP NÓNG

PX DẬP NGUỘI

PX MẠ- LẮP RÁP

PHÒNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH

PHÒNG TÀI CHÍNH KẾ TOÁN

BAN BẢO VỆ - TỰ VỆ

1.1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất

Nhà máy chuyên sản xuất các chi tiết lắp xiết theo tiêu chuẩn TCVN,

ISO, JIS, DIN, ASTM, như các loại sản phẩm bu lông, đai ốc, vít, vít xiết,vòng đệm phẳng, vòng đệm vênh từ M4 đến M48 được sản xuất trên dâychuyền dập nguội tự động và dập nóng khuôn kín đạt cấp bền từ 4.6 đến 10.9;ren được chế tạo theo hệ Anh, hệ Mỹ trên các máy cán ren tự động của Đức,Nhật, Đài Loan ; Gu giông, bu lông móng đến M80, các chi tiết phụ tùngôtô, xe máy đều có chất lượng cao, sản phẩm được bảo vệ bề mặt bằng côngnghệ nhuộm đen, mạ kẽm điện phân, nhúng kẽm nóng chảy Sản phẩm củaNhà máy đã phục vụ nhiều ngành công nghiệp, nhiều công trình trọng điểmquốc gia như: công nghiệp mỏ, công nghiệp đóng tàu, công nghiệp sản xuấtximăng, công nghiệp chế tạo máy, công trình đường điện 500kv, đường sắtBắc Nam, cầu Chương Dương

Nhà máy có 4 phân xưởng: phân xưởng dập nóng, phân xưởng dậpnguội, phân xưởng mạ - lắp ráp và phân xưởng dụng cụ - cơ điện Phân xưởngdập nguội có công nghệ dập nguội, cắt gọt và ta rô; phân xưởng dập nóng cócông nghệ dập nóng; phân xưởng dụng cụ cơ điện mang tính chất phục vụ choquy trình sản xuất chính; phân xưởng mạ - lắp ráp là khâu cuối cùng của quátrình công nghệ Tuy nhiên không phải sản phẩm nào cũng qua mạ mà do yêucầu tiêu thụ từng mặt hàng của khách hàng.

Nhìn chung, Nhà máy có quy trình công nghệ sản xuất tương đối hợp lý,tiên tiến và hiện đại, có tác dụng trực tiếp tới năng suất và chất lượng sảnphẩm Tuỳ từng nhóm sản phẩm được sản xuất theo từng quy trình công nghệkhác nhau, cụ thể như sau:

+ Nhóm sản phẩm tinh (dập nguội)

Phôi thép → dập nguội→ gia công → mạ→ thành phẩm+ Nhóm sản phẩm bán tinh (dập nóng)

Phôi thép → cắt phôi → nung phôi → dập nóng → cắt ba vi a → đột tâm→ tiện → cán ren (ta rô)→ mạ → thành phẩm.

Sơ đồ 1.2 QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ CHỦ YẾU CỦA

NHÀ MÁY QUY CHẾ TỪ SƠN

Ghi chú: đường đi phục vụ sản xuất

đường đi của phôi thép tạo ra sản phẩm

Phân xưởng dụng cụ- cơ điện

Phân xưởng dập nguội

Phân xưởng dập nóng

Kho thành phẩmPhân xưởng mạ-

lắp rápTHÉP

Chuẩn bị sảnxuất

TIÊU THỤ

1.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI NHÀ MÁYQUY CHẾ TỪ SƠN

1.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất, tổ chức quản lý, bộ máy kế toáncủa Nhà máy được tổ chức theo hình thức tập trung Nhà máy chỉ mở một bộsổ kế toán, tổ chức bộ máy kế toán để thực hiện tất cả các giai đoạn hạch toánở mọi phần hành kế toán.

Sơ đồ 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN

CỦA NHÀ MÁY QUY CHẾ TỪ SƠN

Bộ máy kế toán gồm có tất cả 9 người trong đó có 1 kế toán trưởng, 1 kếtoán tổng hợp và 6 kế toán viên có chức năng riêng.

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp

Kế toán hàng

tồn kho

Kế toán TSCĐ

và nguồn

KT thanh

toán và tiền

Kế toán ngân hàng kiêm thủ quỹ

KT CP và tính GTSP

Kế toán tiêu thụ và xác

định KQKD

KT thuế

và bảo hiểm

xã hội

- Kế toán trưởng là người giúp Giám đốc giám sát mọi số liệu trên sổsách kế toán, là người chịu trách nhiệm trước giám đốc về các thông tin kếtoán hiện đang áp dụng tại Nhà máy Kế toán trưởng có chức năng tổ chứcmọi hoạt động kế toán của Nhà máy thuộc phạm vi và quyền hạn của mình,thu thập mọi thông tin liên quan đến các tài liệu công tác kế toán để lập cácBáo cáo kế toán hàng quý, hàng năm.

- Kế toán tổng hợp có nhiệm vụ giúp việc, cố vấn cho kế toán trưởng chỉđạo việc hạch toán và tổng hợp số liệu kế toán từ các phần hành kế toán chitiết vào Sổ cái, lập các Báo cáo tài chính.

- Kế toán hàng tồn kho (nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, thành phẩm)đánh giá phân loại NVL, CCDC theo tính chất của từng loại, theo dõi tìnhhình nhập xuất NVL, CCDC, thành phẩm và giá trị thực tế của những lô hàng.- Kế toán TSCĐ và nguồn vốn theo dõi tình hình biến động tăng hoặcgiảm TSCĐ của Nhà máy và nguồn vốn, cách vào sổ sách kế toán, theo dõitài sản về mặt giá trị và hiện vật, thông qua việc sử dụng nguồn vốn có hiệuquả hay chưa.

- Kế toán thanh toán và tiền lương có nhiệm vụ phản ánh đầy đủ, chínhxác thời gian và kết quả lao động của cán bộ nhân viên, tính đúng đủ, kịp thờitiền lương, các khoản trích theo lương, khấu trừ lương cho cán bộ công nhânviên, quản lý chặt chẽ việc sử dụng và chi tiêu quỹ lương, phản ánh các khoảnphải thu, phải trả của Nhà máy.

- Kế toán ngân hàng kiêm thủ quỹ phản ánh đầy đủ, chính xác số hiện cóvà tình hình tăng giảm toàn bộ các loại vốn bằng tiền như tiền mặt, tiền gửingân hàng Kế toán ngân hàng kiêm thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý số tiềncó trong quỹ két của Nhà máy, phản ánh số hiện còn và tình hình tăng giảmcủa tiền mặt tại quỹ thông qua kiểm kê thường xuyên số tiền quỹ thực tế tiếnhành đối chiếu với số liệu của sổ kế toán.

- Kế toán chi phí và giá thành sản phẩm tập hợp và xác định đúng chi phísản xuất, theo dõi chi tiết theo từng chi phí, đồng thời phản ánh giá trị thànhphẩm nhập kho, xuất kho, sản phẩm tồn kho.

- Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tổ chức theo dõi, phảnánh chính xác đầy đủ, kịp thời và giám sát chặt chẽ tình hình bán hàng, doanhthu, giá vốn cũng như chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Cuốikỳ, nhân viên kế toán phụ trách phần hành này tiến hành kết chuyển doanhthu, chi phí trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh.

- Kế toán thuế và bảo hiểm xã hội có nhiệm vụ tính toán, theo dõi cáckhoản bảo hiểm phải trích, phải thu, phải nộp và các khoản lương của cán bộcông nhân viên được hưởng theo chế độ bảo hiểm xã hội quy định; kê khaithuế GTGT đầu ra, đầu vào, tính toán và lập tờ khai thuế GTGT hàng thángvà các công việc liên quan tới thuế GTGT theo quy định của luật thuế GTGT.

Mặc dù có sự phân công nhiệm vụ rõ ràng giữa các kế toán viên trong bộphận kế toán, nhưng với quy mô doanh nghiệp không lớn như Nhà máy, mộtbộ máy kế toán cồng kềnh gồm 9 người là không thích hợp Thêm vào đó,phân công công việc giữa các nhân viên chưa đều ví dụ như kế toán TSCĐ vànguồn vốn Do tính chất của TSCĐ và nguồn vốn không biến động nhiều, ítnghiệp vụ phát sinh nên công việc của kế toán TSCĐ và nguồn vốn ít hơn sovới các kế toán viên khác Sắp tới, Nhà máy sẽ tiến hành cổ phần hoá và theonhư kế hoạch phòng tài chính kế toán sẽ gồm có 5 kế toán Bộ máy kế toángồm 5 người sẽ thu gọn hơn và khi đã phân công, công việc giữa các kế toánviên sẽ hợp lý hơn.

1.2.2 Hình thức ghi sổ kế toán

Trước đây, hình thức ghi sổ kế toán mà Nhà máy áp dụng là Nhật ký chứng từ, sau đó chuyển sang sử dụng hình thức Nhật ký chung Hình thứcNhật ký chung thích hợp hơn đối với những doanh nghiệp có quy mô nhỏ nhưNhà máy Quy chế Từ Sơn và thực tế đã phát huy được hiệu quả của nó.

-Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, trướchết, ghi nghiệp vụ phát sinh vào Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt (SổNhật ký bán hàng) Sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên Sổ Nhật ký chung để ghivào Sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp, định kỳ (3,5,10 ngày) kế toánlấy số liệu trên Sổ Nhật ký đặc biệt để ghi vào Sổ cái liên quan Đồng thời vớiviệc ghi Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt các nghiệp vụ phát sinh cũngđược ghi vào các Sổ kế toán chi tiết liên quan.

Cuối quý, cuối năm, kế toán tiến hành cộng số liệu trên Sổ cái, lập Bảngcân đối số phát sinh

Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ cái và Bảngtổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ kế toán chi tiết) được dùng để lập cácBáo cáo tài chính

Sơ đồ 1.4 TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC

NHẬT KÝ CHUNG TẠI NHÀ MÁY QUY CHẾ TỪ SƠN

Ghi chú : Quan hệ đối chiếu

Chứng từ gốc

Sổ nhật ký chung

Sổ ,thẻ kế toán chi tiết

chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chínhSổ nhật ký

đặc biệt

dụng tại Nhà máy là theo quý Đơn vị tiền tệ sử dụng để hạch toán tại Nhàmáy thống nhất là đồng Việt Nam Nhà máy không phát sinh các nghiệp vụliên quan đến ngoại tệ.

Trước đây, Nhà máy thực hiện kế toán theo chế độ kế toán doanh nghiệpban hành theo quyết định số 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của BộTài Chính Hiện nay, Nhà máy đang thực hiện kế toán theo hệ thống chế độkế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC, ngày20/03/2006 của Bộ Tài Chính

Nguyên tắc ghi nhận nguyên giá TSCĐ là toàn bộ chi phí hợp lý mà Nhàmáy đã bỏ ra để có được TSCĐ đó Nhà máy trích khấu hao TSCĐ theonguyên tắc đường thẳng dựa trên quyết định 206/2003/QĐ-BTC ngày 12tháng 12 năm 2003 của Bộ Tài Chính Nhà máy tính thuế GTGT theo phươngpháp khấu trừ.

Đối với hàng tồn kho, nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho là theo giá trịthực, phương pháp tính giá nguyên vật liệu xuất kho là theo phương pháp giábình quân cả kỳ dự trữ, hiện tại Nhà máy chưa có chế độ tiến hành trích lậpcác khoản dự phòng Phương pháp hạch toán tổng hợp hàng tồn kho làphương pháp kê khai thường xuyên Đây là phương pháp theo dõi, phản ánhthường xuyên liên tục có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho trên sổ kếtoán Các tài khoản hàng tồn kho được dùng để phản ánh số hiện có, tình hìnhbiến động tăng, giảm của hàng tồn kho vì vậy giá trị của hàng tồn kho trên sổkế toán có thể xác định vào bất cứ thời điểm nào trong kỳ hạch toán Cuối kỳhạch toán, căn cứ vào số lượng kiểm kê thực tế hàng trong kho, kế toán củaNhà máy tiến hành so sánh, đối chiếu với số lượng hàng hoá trên sổ kế toánđể xác định số lượng hàng thừa thiếu từ đó tìm ra nguyên nhân và có biệnpháp xử lý kịp thời.

Phương pháp hạch toán chi tiết hàng tồn kho là phương pháp thẻ songsong

Sơ đồ 1.5 TRÌNH TỰ HẠCH TOÁN CHI TIẾT HÀNG TỒN KHO

THEO PHƯƠNG PHÁP THẺ SONG SONG

Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng

Nhà máy áp dụng hệ thống chứng từ được ban hành theo quyết định số15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính Hệ thống chứng từđược phân loại rõ ràng và được bảo quản đồng thời tại các phòng ban dướidạng giấy tờ và được bảo quản trong hệ thống máy tính của Nhà máy dướidạng các dữ liệu Hệ thống tài khoản áp dụng tại Nhà máy đang áp dụng cũngtheo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Để công tác kế toánđược thực hiện nhanh gọn, chính xác, Nhà máy đã tiến hành chi tiết các tàikhoản cho phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý và đặc điểm tổ chức sảnxuất kinh doanh Cụ thể, một số tài khoản được chi tiết tại Nhà máy :

- TK 112 - Tiền gửi ngân hàng

+ TK 1121- Tiền gửi ngân hàng NN&Phát triển nông thôn Từ Sơn+ TK 1122- Tiền gửi ngân hàng đầu tư & phát triển khu vực Từ Sơn- TK 152 – Nguyên vật liệu

Thẻ hoặc

sổ kế toán

chi tiếtPhiếu nhập kho

Thẻ kho

Phiếu xuất kho

Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn

Kế toán tổng hợp

+ TK 1521 - Nguyên vật liệu chính+ TK 1522 - Vật liệu phụ

+ TK 1523 - Nhiên liệu

+ TK 1524 - Phụ tùng thay thế+ TK 1525 - Vật liệu khác- TK 1543 – Bán thành phẩm- TK 155 - Thành phẩm

+ TK 1551- Thành phẩm mộc

+ TK 1552 - Thành phẩm nhuộm đen+ TK 1553 – Thành phẩm điện phân+ TK 1554 – Thành phẩm nhúng kẽm

Tại Nhà máy Quy chế Từ Sơn, chế độ và báo cáo thường niên của Nhàmáy được lập phù hợp với quy định hiện hành của nhà nước cả về nội dungvà thời gian Cuối quý, cuối năm, kế toán tiến hành tổng hợp số liệu và lậpcác báo cáo sau:

+ Bảng cân đối kế toán

+ Báo cáo kết quả kinh doanh

+ Bản thuyết minh báo cáo tài chính

Các báo cáo này được nộp cho Giám đốc Công ty xuất nhập khẩu các sảnphẩm cơ khí, nộp cho Giám đốc, cơ quan thuế, nhà cho vay (các ngân hàng).

Công tác kế toán tại Nhà máy được hỗ trợ bởi phần mềm kế toán Bravo6.0 Từ chứng từ gốc, kế toán thực hiện thao tác nhập số liệu vào máy tính,máy sẽ tự động thực hiện các bước theo chương trình đã được cài đặt và tựđộng lên các sổ.

Sơ đồ 1.6 QUY TRÌNH GHI SỔ TRÊN MÁY VI TÍNH

Ghi chú : Nhập số liệu hàng ngày vào máy

In sổ, báo cáo cuối quý, cuối năm

Đối chiếu kiểm tra

Báo cáo tài chínhMáy tính

Phần mềm kế toánBravo

Chứng từkế toán

- Sổ chi tiết- Sổ tổng hợp

Bảng tổng hợpchứng từ kếtoán cùng loại

Chương 2

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNHKẾT QUẢ KINH DOANH TẠI NHÀ MÁY QUY CHẾ TỪ SƠN2.1 ĐẶC ĐIỂM CỦA THÀNH PHẨM, HOẠT ĐỘNG TIÊU THỤTHÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI NHÀMÁY QUY CHẾ TỪ SƠN

2.1.1 Đặc điểm, phân loại thành phẩm và công tác quản lý thành phẩmcủa Nhà máy Quy chế Từ Sơn

2.1.1.1 Đặc điểm và phân loại thành phẩm

Sản phẩm của Nhà máy trải qua nhiều giai đoạn công nghệ, sản xuấtphức tạp kiểu liên tục theo một trình tự và tiêu chuẩn nhất định Sản phẩm củagiai đoạn này sẽ là đối tượng sản xuất của giai đoạn tiếp theo.

Phân xưởng dập nóng làm bu lông, đai ốc bán tinh và thô rồi nhập khothành phẩm và kho bán thành phẩm.

Phân xưởng dập nguội làm các loại bu lông, đai ốc tinh rồi nhập khothành phẩm và kho bán thành phẩm.

Phân xưởng mạ - lắp ráp lĩnh hàng ở kho bán thành phẩm đem nhúngkẽm, nhuộm đen, điện phân và lắp ráp thành bộ sản phẩm bulông, đai ốc,vòng đệm và các loại hàng hoá khác rồi nhập kho thành phẩm.

(Phân xưởng dụng cụ - cơ điện sản xuất khuôn cối, dụng cụ phục vụ sảnxuất, sửa chữa máy móc thiết bị trong doanh nghiệp)

Ở đây, sản phẩm được đem đi nhập kho thành phẩm từ phân xưởng dậpnóng và phân xưởng dập nguội là những sản phẩm không qua mạ gọi là thànhphẩm mộc Còn sản phẩm được đem đi nhập kho bán thành phẩm là nhữngsản phẩm cần phải qua mạ để được thành phẩm gọi là bán thành phẩm Bánthành phẩm nếu được mạ nhuộm đen sẽ được thành phẩm nhuộm đen, nếuđược mạ điện phân sẽ được thành phẩm điện phân, nếu được mạ nhúng kẽm

sẽ được thành phẩm nhúng kẽm Thành phẩm mộc và bán thành phẩm khácnhau ở chỗ bán thành phẩm sẽ có kích cỡ rộng hơn một lượng nhất định đãđược tính toán trước nhằm đảm bảo sau khi mạ (nhuộm đen, điện phân, nhúngkẽm) ta được thành phẩm có kích cỡ bằng kích cỡ của thành phẩm mộc vànhư vậy các chi tiết khi lắp ráp vẫn ăn khớp nhau.

Tóm lại, thành phẩm của Nhà máy Quy chế Từ Sơn gồm có 4 loại: thànhphẩm mộc, thành phẩm điện phân, thành phẩm nhúng kẽm và thành phẩmnhuộm đen Trong mỗi loại thành phẩm lại chia ra thành nhiều nhóm với kíchthước và cấp bền khác nhau.

2.1.1.2 Công tác quản lý thành phẩm

Sản xuất ra những thành phẩm tốt, có khả năng tiêu thụ cao là mục tiêuhàng đầu của Nhà máy Chính vì vậy mà công tác quản lý thành phẩm tại Nhàmáy Quy chế Từ Sơn được thực hiện chặt chẽ Nhà máy sản xuất dựa trên cácđơn đặt hàng và trên cơ sở nghiên cứu thị trường, phòng sản xuất kinh doanhcó trách nhiệm lập kế hoạch sản xuất và các phân xưởng phải hoàn thành kếhoạch đề ra

Về việc tính giá thành phẩm nhập kho, xuất kho, giá trị thực tế của thànhphẩm được phòng kế toán kết hợp với các phân xưởng theo dõi, tập hợp chiphí để tính ra giá thành sản phẩm chi tiết theo từng loại Nhà máy áp dụngphương pháp tính giá bình quân cả kỳ dự trữ để tính giá thành phẩm xuất kho,công thức:

Giá thực tế thành phẩm Giá thực tế thànhGiá đơn vị tồn đầu kỳ + phẩm nhập trong kỳBình quân cả =

kỳ dự trữ Số lượng thành phẩm + Sản lượng thành tồn đầu kỳ phẩm nhập trong kỳNhà máy sử dụng phần mềm kế toán nên phương pháp tính giá thànhphẩm xuất kho sẽ khai báo từ đầu, chương trình sẽ tự động tính đơn giá xuất

kho của thành phẩm theo phương pháp đã khai báo là phương pháp giá bìnhquân cả kỳ dự trữ.

Về công tác quản lý, vì số lượng, chủng loại sản phẩm của Nhà máyphong phú nên khối lượng công việc theo dõi thành phẩm là rất phức tạp Nhàmáy đã thành công khi xây dựng một hệ thống mã hoá hoàn chỉnh cho cácloại thành phẩm Các nhóm sản phẩm được phân loại theo từng mã hàng,trong đó có nhiều kích thước và cấp bền khác nhau Việc ứng dụng phần mềmkế toán Bravo 6.0 đã hỗ trợ đắc lực cho việc quản lý thành phẩm với các mãhàng Ví dụ:

Biểu 2.1 MỘT SỐ MÃ VÀ MẶT HÀNG CỦA NHÀ MÁY

46M24X80 BL cấp bền 4.6 M24x80 DF66M10BL 6.6 điện phân M1046M30BL cấp bền 4.6 M30 DF66M10X30BL 6.6 điện phân M10x3046M30X70 BL cấp bền 4.6 M30x70DF66M10X80BL 6.6 điện phân M10x8046M30X80 BL cấp bền 4.6 M30x80DF66M10X90BL 6.6 điện phân M10x90

2.1.2 Đặc điểm hoạt động tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinhdoanh

2.1.2.1 Thị trường tiêu thụ sản phẩm

Tiêu thụ sản phẩm là giai đoạn tiếp theo của quá trình sản xuất ra sảnphẩm để thực hiện giá trị thành phẩm Doanh nghiệp phải chuyển giao sản

phẩm đến tay khách hàng và được khách hàng chấp nhận thanh toán Đây làgiai đoạn giúp doanh nghiệp thu hồi vốn nhằm tái sản xuất kinh doanh và đemlại lợi nhuận cho doanh nghiệp.

Đối với Nhà máy Quy chế Từ Sơn, tiêu thụ thành phẩm là khâu vô cùngquan trọng quyết định đến kết quả kinh doanh của toàn doanh nghiệp Thịtrường tiêu thụ của Nhà máy chủ yếu là các Công ty thiết bị điện, đơn vị sảnxuất sửa chữa ôtô, xe máy, xe đạp, các Nhà máy đóng tàu Ngoài ra, kháchhàng của Nhà máy còn có những đơn vị, xí nghiệp, doanh nghiệp nhỏ trongkhu vực Khách hàng có thể mua thành phẩm mộc, thành phẩm đã được mạvà có những khách hàng mua bán thành phẩm từ Nhà máy để về mạ nhằmgiảm chi phí Một số khách hàng truyền thống như: Công ty Huynđai ĐôngAnh, Công ty xây lắp điện 3, Công ty cổ phần xây lắp điện 1, Công ty cổ phầnMEINFA, Nhà máy cơ khí Yên Viên, Nhà máy thiết bị điện Đông Anh, Côngty Cổ phần cơ khí và xây lắp công nghiệp, Ước tính có khoảng hơn 25 đơnvị là khách hàng thường xuyên của Nhà máy, mua với số lượng lớn và tươngđối ổn định Trong điều kiện đó, Nhà máy Quy chế Từ Sơn luôn phải đề racác phương án để giữ chữ tín với khách hàng, không ngừng đẩy mạnh khốilượng sản phẩm tiêu thụ.

2.1.2.2 Các phương thức tiêu thụ thành phẩm, chính sách giá cả và phương thức thanh toán của Nhà máy

* Các phương thức tiêu thụ thành phẩm và chính sách giá cả của Nhàmáy Quy chế Từ Sơn:

Trong điều kiện hiện nay, công tác tiêu thụ thành phẩm được coi là mộtcông tác rất quan trọng, nó quyết định sự thành bại của một doanh nghiệp Dovậy để đẩy mạnh số lượng sản phẩm bán ra tăng lợi nhuận, Nhà máy đã cónhững phương thức bán hàng khác nhau phù hợp với những khách hàng khácnhau Bên cạnh đó, việc xác định giá bán là một nhân tố rất quan trọng đốivới doanh nghiệp Giá bán biểu thị của việc bù đắp chi phí và mang lại lợi

nhuận cho doanh nghiệp Đối với khách hàng, giá bán là biểu thị của chi phíbỏ ra Hiểu được mối quan hệ trên, Nhà máy đã cân nhắc và đưa giá bán phùhợp đảm bảo người mua có thể chấp nhận được

Với những khách hàng mua theo đơn đặt hàng và hợp đồng đã ký (tức làbán theo phương thức bán buôn), Nhà máy luôn đề ra chính sách giá cả phùhợp trên cơ sở giá thị trường hoặc giá đã thoả thuận với khách hàng trong cáchợp đồng mua bán trên cơ sở hai bên cùng có lợi để tạo mối quan hệ tốt vớikhách hàng và duy trì mối quan hệ đó lâu dài Người mua đến phòng sản xuấtkinh doanh yêu cầu đặt mặt hàng Phòng sản xuất kinh doanh tính giá bán,làm giấy báo giá gửi cho bên đặt hàng Bên mua chấp nhận giá, nếu số lượngvà giá trị của đơn hàng lớn, hai bên ký hợp đồng kinh tế, còn nếu số lượng vàgiá trị của đơn hàng không nhiều thì hai bên có thể coi báo giá và đơn đặthàng như là hợp đồng đã được thoả thuận Hiện tại, việc sản xuất và tiêu thụsản phẩm tại Nhà máy Quy chế Từ Sơn chủ yếu là theo đơn đặt hàng Phươngthức tiêu thụ này có ưu điểm là đảm bảo được khâu tiêu thụ sản phẩm, khôngbị tồn kho quá nhiều, không sợ không bán được hàng, không thu hồi đượcvốn Nhưng phương thức này cũng có nhược điểm là không chủ động đượctrong việc lập kế hoạch sản xuất kinh doanh Nếu như đơn đặt hàng lớn và độtngột thì Nhà máy nhiều khi không sản xuất kịp để bán và có thể không hoànthành kịp thời hạn hợp đồng.

Ngày 09 tháng 11 năm 2007, Công ty cổ phần MEINFA gửi đơn đặthàng đến Nhà máy Quy chế Từ Sơn.

Biểu 2.2 Mẫu đơn đặt hàng khách hàng gửi tới Nhà máy

CÔNG TY CỔ PHẦN MEINFA CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Địa chỉ : Thị trấn Từ Sơn - Huyện Từ Sơn - Tỉnh Bắc NinhĐiện thoại : 0241.743710 FAX: 0241 832467

Căn cứ vào nhu cầu của Công ty, chúng tôi xin gửi tới quý công ty đơn đặthàng cụ thể như sau:

STTTên vật tư, quy cách KThĐVTSố lượngTiến độ cấpGhi chú

- Thanh toán: trong vòng 30 ngày kể từ ngày bên mua hoàn thành việcnhận hàng.

Nếu hàng không đạt tiêu chuẩn chất lượng như yêu cầu thì bên mua có quyềntừ chối nhận hàng và bên bán chịu mọi chi phí phát sinh.

Xác nhận của bên bán Công ty cổ phần MEINFA

Phòng sản xuất kinh doanh Nhà máy Quy chế Từ Sơn tính giá và gửi báogiá đến Công ty Cổ phần MEINFA – Thái Nguyên

Biểu 2.3 Mẫu báo giá Nhà máy gửi tới khách hàng

NHÀ MÁY QUY CHẾ TỪ SƠN

Phòng sản xuất kinh doanh : TEL: 0241 760019 FAX: 0241 832467

Thị trấn Từ Sơn - Huyện Từ Sơn - Tỉnh Bắc NinhKm 18 Quốc lộ 1A Hà Nội - Lạng Sơn

Số 7355B/BG-SXKD Từ Sơn, ngày 11 tháng 11 năm 2007

Đơn giá(đ/đvt)

Thành tiền( VND)

1BL cấp bền 6.6M12x25Cái4.5001.2305.535.0002Đ/ốc tinh

3Đ/ốc nửa tinh C45M18x9

Tổng cộng 25.893.000 VNDThuế GTGT 5% 1.294.650 VNDTổng giá trị thanh toán 27.187.650 VND- Điều kiện kỹ thuật:

+ Bulông sản xuất theo TCVN 1892-76, 1889-76+ Đai ốc sản xuất theo TCVN 1905-76, 1897-76+ Hàng mộc, đóng bao tải dứa.

+ Giao hàng có chứng chỉ của nhà sản xuất.

- Tiến độ giao hàng: Giao hàng sau 15 ngày kể từ ngày nhận được tiền tạmứng.

- Điạ điểm giao nhận hàng: tại kho Nhà máy Quy chế Từ Sơn

- Hình thức thanh toán: tiền mặt, séc hoặc chuyển khoản vào tài khoản

TK số: 421101000304 Ngân hàng NN&PTNT Từ Sơn Huyện Từ Sơn Tỉnh Bắc Ninh

-+ Tạm ứng trước 30% giá trị đơn hàng để triển khai sản xuất.

+ Thanh toán 100% giá trị còn lại trong vòng 30 ngày kể từ ngày bên muahoàn thành việc nhận hàng.

+ Báo giá có hiệu lực trong vòng 10 ngày kể từ ngày 11 tháng 11 năm 2007.Rất mong nhận được ý kiến trả lời từ Quý Công ty bằng việc ký tên đóng dấuvà FAX lại cho Nhà máy chúng tôi.

Xin trân trọng cám ơn.

Xác nhận của bên mua NHÀ MÁY QUY CHẾ TỪ SƠN

Giám đốc

Nguyễn Xuân Liên

Nhà máy có tổ chức một bộ phận bán hàng thuộc phòng sản xuất kinhdoanh để bán sản phẩm cho các khách hàng trực tiếp đến mua tại Nhà máyvới số lượng nhỏ lẻ, giá bán áp dụng với những khách mua lẻ là giá bán lẻđược đặt ra dựa trên cơ sở chi phí sản xuất và giá cả trên thị trường Sau khigiao hàng cho khách và trực tiếp thu tiền của khách, nhân viên bán hàng sẽnộp lại tiền cho thủ quỹ và kế toán tiền mặt viết phiếu thu Tuy nhiên hìnhthức bán lẻ không nhiều mà chủ yếu là tiêu thụ (bán buôn) qua các đơn đặthàng và hợp đồng ký kết với số lượng lớn.

Khách hàng đến mua sản phẩm tại Nhà máy có thể tự vận chuyển hoặcNhà máy sẽ vận chuyển đến giao tận nơi nếu như khách hàng có yêu cầu vàsố lượng vận chuyển là lớn.

*Phương thức thanh toán:

Trong quá trình tiêu thụ, Nhà máy đã áp dụng nhiều phương thức thanhtoán khác nhau để tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng đồng thời cũng làcách thu hút khách hàng của Nhà máy.

Thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng, hình thứcthanh toán này được áp dụng khi khách hàng của Nhà máy là những kháchhàng mới, khách hàng không thường xuyên Phương thức này giúp Nhà máythu hồi vốn nhanh đồng thời tránh được tình trạng bị chiếm dụng vốn

Thanh toán chậm, hình thức này được áp dụng đối với những khách hàngthường xuyên mua hàng của Nhà máy và đã có uy tín với Nhà máy Theophương thức này thì Nhà máy bị khách hàng chiếm dụng vốn và đây cũng làmột điểm hạn chế trong khâu tiêu thụ và thanh toán của Nhà máy.

Việc áp dụng nhiều hình thức thanh toán mặc dù làm cho công tác kếtoán trở nên phức tạp hơn do phải theo dõi tình hình công nợ của khách hàng,nhưng lại tạo điều kiện cho khách hàng của Nhà máy Đây cũng là mục tiêucủa Nhà máy nhằm thu hút khách hàng.

2.2 KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI NHÀ MÁY QUY CHẾTỪ SƠN

2.2.1 Kế toán doanh thu tiêu thụ thành phẩm

Tài khoản 511 được chi tiết ra 2 tài khoản như vậy bởi vì, bên cạnh việcbán sản phẩm sản xuất ra là chủ yếu thì Nhà máy còn bán thép các loại và xỉkẽm.

Nhà máy không sử dụng các TK 521, TK531, TK 532 để phản ánh cáckhoản giảm trừ doanh thu.

2.2.1.2 Chứng từ sử dụng

Đối với phương thức bán hàng thu tiền ngay, chứng từ sử dụng là Hoáđơn GTGT, Phiếu xuất kho, Phiếu thu tiền mặt, Giấy báo có của ngân hàng.Khách hàng đến mua hàng phải có đơn đặt hàng hoặc hợp đồng kinh tế và đếnphòng sản xuất kinh doanh của Nhà máy làm thủ tục ban đầu cho việc muabán Phòng sản xuất kinh doanh căn cứ vào yêu cầu của khách hàng và tiếnhành xuất kho thành phẩm để viết Hoá đơn GTGT và Phiếu xuất kho chokhách hàng Trên Hoá đơn GTGT ghi rõ: tên, địa chỉ, mã số thuế của Nhàmáy (nếu thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng thì ghi thêm số tài khoản ngânhàng), đơn vị tính, số lượng, đơn giá của thành phẩm bán ra, ký vào hoá đơnvà chuyển cho giám đốc ký duyệt Khách hàng cầm Hoá đơn GTGT và Phiếuxuất kho đã có chữ ký hợp lệ đến phòng kế toán để nộp tiền, kế toán thanhtoán sẽ tiến hành lập Phiếu thu, Phiếu thu lập thành 3 liên (đặt giấy than viếtmột lần): liên 1 lưu tại quyển, liên 2 chuyển cho người nộp tiền, liên 3 dùngđể luân chuyển chứng từ và ghi sổ Thủ quỹ tiến hành thu tiền và ký vàoPhiếu thu, đóng dấu đã thu tiền Sau đó người mua hàng cầm Hoá đơn GTGT,Phiếu xuất kho và Phiếu thu (liên 2) xuống kho để nhận hàng Thủ kho căn cứvào Phiếu xuất kho và Hóa đơn GTGT đã hoàn thành thủ tục nộp tiền tiếnhành xuất hàng Hoá đơn GTGT liên 2 được giao cho khách hàng, thủ khocăn cứ vào Phiếu xuất kho tiến hành ghi thẻ kho cho từng loại thành phẩmxuất kho và chuyển Hoá đơn GTGT (liên xanh) và Phiếu xuất kho (liên 2) lênphòng kế toán để kế toán tính và ghi sổ các chỉ tiêu giá vốn hàng bán vàdoanh thu tiêu thụ.

Sơ đồ 2.1 Quy trình luân chuyển chứng từ đối với nghiệp vụ bán hàngvà bán hàng thu tiền ngay

Đối với phương thức bán hàng trả chậm thì việc lập và luân chuyểnchứng từ cũng được tiến hành tương tự như trên Chỉ khác khi khách hàng đếnphòng kế toán, thay vì viết Phiếu thu, kế toán thanh toán sẽ viết cho kháchhàng một Giấy nợ ghi rõ thời hạn thanh toán và không có bước thủ quỹ thutiền

SXKD Giám đốc

Kế toán T.toán

Thủ quỹ

Thủ kho

Kế toán t.thụ

HĐ GTGT,phiếu XK

Ký

duyệt Lập phiếu thu

Thu tiền

Xuất

Đơn đặthàng hoặc HĐKT

Sơ đồ 2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ đối với nghiệp vụ bán hàng vàbán hàng trả chậm

2.2.1.3 Trình tự hạch toán

Hàng ngày, kế toán tiêu thụ khi nhận được Hoá đơn GTGT tiến hànhnhập dữ liệu vào máy tính, máy sẽ tự động vào Sổ Nhật ký bán hàng và Sổchi tiết bán hàng.

Ví dụ: Ngày 03 tháng 12 năm 2007, kế toán nhận được Hoá đơn số0020409 và nhập dữ liệu vào máy tính Máy sẽ xử lý dữ liệu và tự động vàoSổ Nhật ký bán hàng, Sổ chi tiết bán hàng và sau đó vào Sổ cái tài khoảndoanh thu.

Kế toán T.toán

Kế toán t.thụ

HĐ GTGT,phiếu XK

Thủ khoGiám

đốcPhòng

SXKDKH

Biểu 2.4 Mẫu hoá đơn GTGT HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01GTKT-3LL

GIÁ TRỊ GIA TĂNG LR/2007B

Liên 1: Lưu Số: 0020409

Ngày 03 tháng 12 năm 2007

Đơn vị bán hàng: Nhà máy Quy chế Từ Sơn

Địa chỉ : Thị trấn Từ Sơn - Huyện Từ Sơn - Bắc Ninh

Số tài khoản : 421101-000 304 tại Ngân hàng NN&PTNT Từ Sơn - BắcNinh

Điện thoại : 0241 743710 MST: 0100100671- 005Họ tên người mua hàng : Trịnh Tuấn Sơn

Đơn vị : Công ty Cổ phần MEINFAĐịa chỉ : Sông Công – Thái Nguyên

Số tài khoản : 102010000442248 tại Ngân hàng Công thương Sông Công –Thái Nguyên

Hình thức thanh toán: MST: 4600283621STT Tên hàng hoá, dịch vụ vị tínhĐơn lượngSố Đơn giá(đ/đvt) Thành tiền( VND) Ghichú

1BL cấp bền 6.6M12x25Cái4.5001.2305.535.0002Đ/ốc tinh

Số tiền (bằng chữ): Hai mươi bẩy triệu, một trăm tám mươi bẩy ngàn, sáutrăm năm mươi đồng chẵn.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họtên)

0020409 03/12 Cty CP MEINFA mua BL,đai ốc, vòng

0020410 03/12 Cty CP xây lắp điện 1 mua bộ 5 chi tiết

0020411 03/12 Cty cổ phần xây lắp điện 1 mua BL11.750.42411.190.880559.544

0020414 03/12 Nhà máy cơ khí Yên Viên mua thép71.487.46568.083.3003.404.165

0020417 04/12 Nhà máy thiết bị điện Đông Anh mua BL11.832.96911.369.494563.475

Biểu 2.6 Sổ chi tiết bán hàng – Hàng mộc

NHÀ MÁY QUY CHẾ TỪ SƠN

0020409 Cty CP MEINFA mua BL cấp bền

0020409 Cty CP MEINFA mua Đ/ốc tinh

0020409 Cty CP MEINFA mua Đ/ốc nửa

tinh C45M18x9 (OC45M18X9) 131 6.300 1.760 11.088.000 554.400 11.642.40003/1

0020409 Cty CP MEINFA mua vòng đệm

0020411 Cty CP xây lắp điện 1 mua BL cấp

bền 5.6M16x65 (56M16X65) 131 3.041 3.680 11.190.880 559.544 11.750.424

0020415 Truyền tải điện Thanh Hoá mua BL cấp bền 6.6M24x90

0020416 Anh Nguyễn Văn Hùng mua BL

0020417 Nhà máy thiết bị điện Đông Anh

mua BL cấp bền 5.6M20x50 131 1.503 7.498 11.269.494 563.475 11.832.96905/1

0020419 Ông Nguyễn Văn Đức mua BL

0020426 Cty CP XD số 2 Vinaconex mua BL cấp bền 5.6M16x65

Biểu 2.7 Sổ cái tài khoản 511

NHÀ MÁY QUY CHẾ TỪ SƠN

03/120020409 Cty CP MEINFA mua BL, đai ốc, vòng đệm

03/120020414 Nhà máy cơ khí Yên

Viên mua thép

28/120020712 Xí nghiệp vật tư cơ

khí Việt Anh mua thép

31/120020773 Cty TNHH SX và

TM thép Bách Thắng mua phế liệu

31/120020774 Cty TNHH SX và TM thép Bách Thắng mua thép

31/12KCKết chuyển doanhthu 511→ 911

Tổng phát sinh3.652.771.848 3.652.771.848Dư cuối kỳ

Ngày 31 tháng 12 năm 2007

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng

Ngoài sổ cái theo dõi doanh thu bán các thành phẩm và vật tư, hàng hoá,Nhà máy còn mở các sổ chi tiết theo dõi doanh thu cho từng loại thành phẩm.

Biểu 2.8 Sổ chi tiết tài khoản 5112 – Hàng mộc

NHÀ MÁY QUY CHẾ TỪ SƠN

5112→ 911

Tổng phát sinh1.860.916.699 1.860.916.699Dư cuối kỳ

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng

Cuối kỳ, từ các Sổ chi tiết bán hàng kế toán lập Bảng tổng hợp chi tiếtbán hàng và so sánh với số liệu trên Sổ cái TK 511.

2.2.2 Kế toán các khoản phải thu khách hàng

Nhà máy Quy chế Từ Sơn chủ yếu tiêu thụ theo phương thức bán theohợp đồng và đơn đặt hàng của khách hàng với số lượng lớn, không nhiều