2.2.3.1. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản TK 632 để hạch toán giá vốn hàng bán. Tài khoản này được mở chi tiết thành 2 tiểu khoản:
- TK 6321 – Giá vốn hàng bán của hàng hoá - TK 6322 – Giá vốn hàng bán của thành phẩm
2.2.3.2. Trình tự hạch toán
Hiện tại, để tính giá vốn thành phẩm xuất bán, Nhà máy sử dụng phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ. Do đặc điểm của phần mềm kế toán mà Nhà máy đang áp dụng, hàng ngày kế toán chỉ theo dõi thành phẩm xuất bán về mặt số lượng nhập, xuất. Đến cuối tháng, căn cứ vào Bảng tổng hợp nhập xuất tồn, kế toán tổng hợp kiểm tra đối chiếu số lượng thực nhập, thực xuất có khớp đúng không. Sau đó, kế toán tiêu thụ sẽ tính được giá vốn của thành phẩm xuất bán. Để tính được giá vốn của thành phẩm xuất bán đến cuối tháng, kế toán chỉ cần vào phân hệ kế toán Hàng tồn kho và chạy “Tính giá trung bình”, máy tính sẽ tự động tính ra giá vốn hàng bán đơn vị bình quân cho các thành phẩm.
Hàng ngày, căn cứ vào Phiếu xuất kho và Hoá đơn GTGT được chuyển đến, kế toán tiêu thụ nhập số liệu vào máy, máy tính sẽ tự động cập nhật vào Sổ Nhật ký chung, Sổ chi tiết, Sổ cái TK 632 và Sổ cái của các tài khoản liên quan khác như TK 155, TK 911.
Ví dụ: Căn cứ vào phiếu xuất kho cho hoá đơn GTGT 0020409 số phiếu xuất 003/12, kế toán nhập dữ liệu vào máy, máy tính xử lý dữ liệu và vào sổ cái TK 632.
Biểu số 2.12 Mẫu phiếu xuất kho
NHÀ MÁY QUY CHẾ TỪ SƠN
Từ Sơn - Bắc Ninh
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 03 tháng 12 năm 2007 Số: 003/12
Người nhận hàng: Nguyễn Thị Lan Hương - Bộ phận: phòng sản xuất kinh doanh
Lý do xuất kho: Xuất bán cho Công ty Cổ phần MEINFA. Xuất tại kho: Thành phẩm mộc (TP 1551)
STT Mặt hàng Mã Đvt Số lượng Yêu cầu Thực xuất Đơn giá Thành tiền 1 BL cấp bền 6.6M12x25 66M12X25 Cái 4.500 4.500 950 4.275.000 2 Đ/ốc tinh C35M14x8 (S19) OC35M14X8 Cái 9.500 9.500 540 5.130.000 3 Đ/ốc nửa tinh C45M18x9 OC45M18X9 Cái 6.300 6.300 1.350 8.505.000 4 Vòng đệm vênh D18 VDVD18 Cái 6.300 6.300 193 1.215.900 Tổng 19.125.900
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Mười chín triệu, một trăm hai mươi lăm ngàn chín trăm đồng chẵn.
Số chứng từ gốc kèm theo: 01.
Ngày 03 tháng 12 năm 2007
Biểu 2.13 Sổ cái tài khoản 632
NHÀ MÁY QUY CHẾ TỪ SƠN
Từ Sơn - Bắc Ninh
SỔ CÁI
Tháng 12 năm 2007
Tài khoản: 632 – Giá vốn hàng bán Chứng từ
Ngày Số Diễn giải
TK ĐƯ Phát sinh Nợ Có Dư đầu kỳ 01/12 001/12 Cty TNHH TM Đăng Khoa mua ĐÔ
1553 3.032.708
03/12 003/12 Cty CP MEINFA mua BL, đai ốc, vòng đệm
1551 19.125.900
03/12 004/12 Cty CP xây lắp điện mua bộ BL
1554 10.594.080 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
03/12 005/12 Cty CP xây lắp điện mua bộ BL
1551 8.124.244
03/12 008/12 Cty CP xây dựng Thành Đông mua ĐÔ
1553 9.080.600 ... ... ... 31/12 267/12 Cty TNHH SX và TM thép Bách Thắng mua thép 152 769.512.835 31/12 KC Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 → 911 911 2.136.122.489 Tổng phát sinh 2.136.122.48 9 2.136.122.489 Dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
Cùng với việc vào sổ cái tài khoản 632, kế toán còn theo dõi tình hình tiêu thụ đối với từng loại thành phẩm thông qua các sổ chi tiết.
Biểu 2.14 Sổ chi tiết tài khoản 6322 – Hàng mộc
Từ Sơn - Bắc Ninh
SỔ CHI TIẾT
Tháng 12 năm 2007
Tài khoản: 6322 – Giá vốn hàng bán của thành phẩm Thành phẩm: Hàng mộc
Chứng từ
Ngày Số Diễn giải
TK ĐƯ
Phát sinh
Nợ Có
Dư đầu kỳ
03/12 003/12 Cty CP MEINFA mua BL, đai ốc, vòng đệm
1551 19.125.900
03/12 005/12 Cty CP xây lắp điện mua bộ BL
1551 8.124.244
03/12 025/12 Truyền tải điện Thanh Hoá mua BL
1551 715.812
04/12 036/12 Anh Nguyễn Văn Hùng mua BL 1551 521.738 ... ... ... 31/12 KC Kết chuyển giá vốn hàng bán 6322 → 911 911 1.388.401.725 Tổng phát sinh 1.388.401.72 5 1.388.401.725 Dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
2.2.4. Kế toán thuế GTGT
2.2.4.1. Phương pháp tính thuế
Hiện tại, Nhà máy Quy chế Từ Sơn tính thuế theo phương pháp khấu trừ. Vì vậy, cùng với việc theo dõi và phản ánh giá vốn, doanh thu, kế toán còn phải hạch toán thuế GTGT với mức các mức thuế suất tương ứng là 5%, 10%. Trong đó, sản phẩm của Nhà máy chủ yếu phải chịu mức thuế suất 5%. Nhà
máy luôn hiểu rõ trách nhiệm của Nhà máy đối với Ngân sách là phải hạch toán đúng và đủ, từ đó nộp thuế kịp thời cho Ngân sách Nhà nước. Nhà máy luôn chấp hành đầy đủ việc kê khai thuế và nộp thuế đầy đủ, chính xác.
Thuế GTGT phải nộp được tính theo công thức sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thuế Thuế GTGT Thuế GTGT Thuế GTGT GTGT = còn phải nộp + đầu ra phải - đầu vào được phải nộp đầu tháng nộp trong kỳ khấu trừ
2.2.4.2. Tài khoản sử dụng
Để theo dõi tình hình nộp thuế với Nhà nước, kế toán sử dụng tài khoản: - TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ.
- TK 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp.
2.2.4.3. Trình tự hạch toán
Hàng ngày, kế toán nhận được Hoá đơn GTGT tiến hành nhập dữ liệu vào máy tính, máy sẽ tự động cập nhật vào Sổ Nhật ký chung, Sổ cái tài khoản 133 và tài khoản 3331.
Biểu 2.15 Sổ cái tài khoản 3331
NHÀ MÁY QUY CHẾ TỪ SƠN
Từ Sơn - Bắc Ninh
SỔ CÁI
Tháng 12 năm 2007
Tài khoản: 3331 - Thuế GTGT phải nộp Chứng từ
Ngày Số Diễn giải
TK đối ứng Phát sinh Nợ Có Dư đầu kỳ 75.736.684 01/12 0020408 Cty TNHH TM Đăng
Khoa mua đai ốc
131 268.400
03/12 0020409 Cty CP MEINFA mua
BL
131 1.294.650
03/12 0020410 Cty CP xây lắp điện 1 mua bộ BL
131 559.719
...
20/12 BN297 Ngân hàng NN&PTNN
Từ Sơn gửi giấy báo nợ
1121 69.706.273
... ... ...
31/12 BT Thuế GTGT được khấu
trừ của hàng hoá dịch vụ 133 91.639.913 Tổng phát sinh 161.346.18 6 182.638.593 Dư cuối kỳ 97.029.091 Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
Biểu 2.16 Sổ cái tài khoản 133 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
NHÀ MÁY QUY CHẾ TỪ SƠN
SỔ CÁI
Tháng 12 năm 2007
Tài khoản: 133 - Thuế GTGT phải nộp Chứng từ
Ngày Số Diễn giải
TK đối ứng
Phát sinh
Nợ Có
Dư đầu kỳ
03/12 0088098 Mua vòng đệm của Cty
TNHH sản xuất cơ khí Nga Dung 111 1.859.429 04/12 0099644 Cty CP CN và TM LIDOVIT 331 1.071.700
05/12 0098789 Cty CP TM Trung Hiếu 1122 1.949.130
06/12 0006893 Cty CP CK xây lắp TM
Minh Cường
331 164.498
... ... ...
31/12 BT Kết chuyển thuế GTGT
đầu vào sang TK 3331
3331 91.639.913
Tổng phát sinh 91.639.913 91.639.913 Dư cuối kỳ
Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
Cuối tháng, căn cứ vào các Hoá đơn GTGT, kế toán lập các Bảng kê hoá đơn hàng hoá, dịch vụ bán ra (Biểu 2.18) là cơ sở tính thuế GTGT đầu ra phải nộp và Bảng kê hoá đơn hàng hoá, dịch vụ mua vào (Biểu 2.19) là cơ sở xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Trên cơ sở 2 bảng sao kê, kế toán lập tờ khai thuế GTGT (Biểu 2.17) và nộp lên cơ quan thuế. Tờ khai được lập thành 2 bản, một bản lưu tại công ty, bản còn lại được nộp lên cơ quan thuế kèm theo đó là Bảng giải trình tờ khai thuế GTGT (Biểu 2.20), Bảng kê hoá
đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra và Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào. Việc nộp thuế do kế toán thanh toán nộp tại kho bạc Nhà nước.
Biểu 2.17 Tờ khai thuế GTGT
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Mẫu số: 01/GTGT
~*~ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TỜ KHAI
THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ( GTGT) [01] Kỳ kê khai :tháng 12 năm 2007
[02] Mã số thuế :0100100671-005
[03] Tên cơ sở kinh doanh : Nhà máy Quy chế Từ Sơn [04] Địa chỉ trụ sở : Từ Sơn
[05] Quận/ Huyện : Từ Sơn [06] Tỉnh /TP : Bắc Ninh [07] Điện thoại : 0241.831 791 [08] Fax : 0241832467 [09] Email :
Đơn vị tiền : Đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu Giá trị HHDV (chưa
có thuế GTGT) Thuế GTGT A Không phát sinh hoạt động mua, bán trong
kỳ (đánh dấu “x”) [10]
B Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang [11] C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách Nhà nước
I Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào
1 Hàng hoá, dịch vụ mua vào trong kỳ ( [12] =
[14] + [16]; [13] = [15]+ [17] ) [12] 1.640.222.841 [13] 91.639.913
b Hàng hoá, dịch vụ nhập khẩu [16] [17]
2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV mua vào các kỳ trước
a Điều chỉnh tăng [18] [19]
b Điều chỉnh giảm [20] [21]
3 Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào([22]=[13]+[19]– [21]) [22] 91.639.913 4 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này [23] 91.639.913 II Hàng hoá, dịch vụ bán ra
1 Hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ ( 24] =
[26]+[27] ; [25] = [28] ) [24] 3.652.771.848 [25] 182.638.593
1.1 Hàng hoá, dịch vụ bán ra không chịu thuế
GTGT [26]
1.2 Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT ( [27] = [29] + [30] +[32] ;[28] = [31] + [33] )
[27] 3.652.771.848 [28] 182.638.593 a Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 0% [29]
b Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 5% [30] 3.652.771.848 [31] 182.638.593 c Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10% [32] [33]
2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV bán ra các kỳ trước
a Điều chỉnh tăng [34] 1.990.000 [35] 99.500 b Điều chỉnh giảm [36] 48.483.786 [37] 2.424.189
3 Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bán ra ( [38] = [24] + [34] – [36], [39] = [25] + [35] – [37])
[38] 3.606.278.062 [39] 180.313.904 III Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ
1 Thuế GTGT phải nộp trong kỳ ( [40] = [39] – [23] – [11] ) [40] 88.673.991 2 Thuế GTGT chưa được khấu trừ hết kỳ này ([41] = [39] – [23] – (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
[11] ) [41]
2.1 Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này [42]
2.2 Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau ([43]=[41] – [42]) [43]
Tôi cam đoan số liệu kê khai trên là đúng sự thật và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã kê khai.
Bắc Ninh, ngày 20 tháng 01 năm 2008 Đại diện theo pháp luật của cơ sở kinh doanh
Ký tên, đóng dấu ( ghi rõ họ tên và chức vụ) Giám đốc
Biểu 2.18 Bảng kê hoá đơn hàng hoá dịch vụ bán ra
NHÀ MÁY QUY CHẾ TỪ SƠN Mẫu số 01-1/GTGT
TỪ SƠN - BẮC NINH (Ban hành kèm theo thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của BTC)
BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA
(Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT)
Kỳ tính thuế : Tháng 12 năm 2007 Người nộp thuế:
Mã số thuế : 0100100671-005
Đơn vị tính : đồng Việt Nam
STT Ký hiệu HĐ Số HĐ Ngày, tháng, năm phát hành
Tên người mua Mã số thuế Mặt hàng Doanh số chưa có
thuế Thuế GTGT Ghi chú
Hàng hoá dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%
LR/2007B 0020408 01/12/2007 Cty TNHH TM Đăng Khoa - Đ/ốc điện phân 5.368.000 268.400
LR/2007B 0020409 03/12/2007 Cty cố phần MEINFA 4600283621 BL, Đ/ốc hàng mộc 25.893.000 1.294.650
LR/2007B 0020410 03/12/2007 Cty CP xây lắp điện 1 0100100745 Bộ 5 chi tiết NK 11.194.394 559.719
LR/2007B 0020411 03/12/2007 Cty CP xây lắp điện 1 0100100745 BL mộc 11.190.880 559.544
LR/2007B 0020412 03/12/2007 Cty CP xây dựng Thành Đông
0800291132 Đ/ốc điện phân 11.726.000 586.300
... ... ...
LR/2007B 0020772 31/12/2007 Trần thị Ánh - Bulông nhuộm đen 5.094.000 254.700
LR/2007B 0020773 31/12/2007 Cty TNHH SX và TM thép Bách Thắng 2300312807 Phế liệu 58.557.072 2.927.853 LR/2007B 0020774 31/12/2007 Cty TNHH SX và TM thép Bách Thắng 2300312807 Thép 793.313.500 39.665.675 Tổng phát sinh 3.652.771.848 182.638.593
Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra: 3.652.771.848 Tổng thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ bán ra : 182.638.593
Biểu 2.19 Bảng kê hoá đơn hàng hoá dịch vụ mua vào
NHÀ MÁY QUY CHẾ TỪ SƠN Mẫu số 01-2/GTGT (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TỪ SƠN - BẮC NINH (Ban hành kèm theo thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của BTC)
BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO
(Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT)
Kỳ tính thuế : Tháng 12 năm 2007 Người nộp thuế:
Mã số thuế : 0100100671-005
Đơn vị tính : đồng Việt Nam
S T
T Ký hiệu HĐ Số HĐ
Ngày, tháng, năm phát
hành Tên người bán Mã số thuế Mặt hàng Doanh số chưa có thuế Thuế suất Thuế GTGT Ghi chú
Nhóm theo 5% GV/2007B 0088098 03/12/2007 Cty TNHH SX cơ khí Nga
Dung 0500457002 Vòng đệm 37.188.572 5 1.859.429
MD/2007N 0099644 04/12/2007 Cty CP CN và TM LIDOVIT 0303171396 Thép 21.429.000 5 1.071.700
HV/2007B 0098789 05/12/2007 Cty CP TM Trung Hiếu 0101324843 Thép 38.982.590 5 1.949.130
NK/2007B 0006893 06/12/2007 Cty CP cơ khí xây lắp thương mại Minh Cường
0100766140 Thép 3.290.002 5 164.498
... ... ...
Tổng 5% 1.528.232.276 76.6411.614
Nhóm theo 10%
CA/2007T 071508 12/12/2007 Cửa hàng xây dựng 88 0100107564-003 Mua dầu 781.818 10 78.182
DA/2007T 028413 15/12/2007 Cửa hàng xăng dầu 154 0100107564-007 Xăng ôtô 981.818 10 98.182
HC/2007B 0050135 27/12/2007 Cty Thán Tú 2300234154 Bảo hộ lao động 20.840.000 10 2.084.000
... ... ...
Tổng 10% 111.990.565 15.228.299
Tổng phát sinh 1.640.222.841 91.639.913
Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ mua vào : 1.640.222.841 Tổng thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào : 91.639.913
Biểu 2.20 Bảng giải trình tờ khai thuế GTGT
NHÀ MÁY QUY CHẾ TỪ SƠN Mẫu số : 02A/GTGT TỪ SƠN-BẮC NINH
BẢNG GIẢI TRÌNH TỜ KHAI THUẾ GTGT
(Kèm theo tờ khai thuế GTGT tháng 12 năm 2007) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tên cơ sở kinh doanh : Nhà máy Quy chế Từ Sơn
Mã số thuế : 0100100671-005
I.Giải trình các chỉ tiêu điều chỉnh trên tờ khai:
Đơn vị tiền : đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu điều chỉnh Mã chỉ tiêu trên tờ khai Kỳ kê khai đề nghị điều chỉnh Số liệu đã kê khai Số liệu đề nghị điều chỉnh
Số kê khai điều chỉnh kỳ này Giá trị HHDV Thuế GTGT Lý do điều chỉnh (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) 1 Hàng hoá dịch vụ mua vào 1.1 Điều chỉnh tăng 1.2 Điều chỉnh giảm 2 Hàng hoá dịch vụ bán ra
2.1 Điều chỉnh tăng 34,35 1.990.000 99.500 Do kê thiều số HĐ 0019527 ngày 13/10
2.2 Điều chỉnh giảm 36,37 48.483.786 2.424.189 Do kê gộp với số HĐ : 0019532 ngày 13/10 và kê 2 lần số HĐ 0019537 ngày 16/10
II.Các trường hợp điều chỉnh khác
Tôi cam đoan số liệu kê khai trên là đúng và xin chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã kê khai.
Ngày 20 tháng 01 năm 2008
Đại diện theo pháp luật của cơ sở kinh doanh (Ký tên, đóng dấu)