Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Vận tải và Đưa đón thợ mỏ

Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Vận tải và Đưa đón thợ mỏ

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường mỗi doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển phải có những phương án sản xuất và chiến lược kinh doanh có hiệu quả Để làm được điều đó các doanh nghiệp phải luôn cải tiến và năng cao chất lượng sản phẩm, tiết kiệm các yếu tố đầu vào, hạ giá thành sản phẩm Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỉ trọng lớn trong toàn bộ chi phí của doanh nghiệp Việc tổ chức hạch toán nguyên liệu, vật liệu hợp lý sẽ nâng cao hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp nói chung và vốn lưu động nói riêng Mặt khác, nguyên liệu, vật liệu còn là một bộ phận quan trọng của hàng tồn kho Do vậy, việc tổ chức công tác hạch toán kế toán về nguyên liệu, vật liệu là một tất yếu của quản lý Các doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu từ khâu thu mua, bảo quản đến khâu sử dụng để vừa đáp ứng đầy đủ nhu cầu của sản xuất, vừa chống mọi hiện tượng thất thoát Muốn vậy, các doanh nghiệp cần phải áp dụng triệt để các biện pháp quản lý mà kế toán là một công cụ quản lý đắc lực có hiệu quả cả về mặt hiện vật và giá trị.

Công ty Cổ phần Vận tải và Đưa đón thợ mỏ là một doanh nghiệp Nhà nước được thành lập khi cơ chế bao cấp chuyển sang cơ chế thị trường Ngay từ đầu, Công ty hiểu rằng tổ chức hạch toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu là một vấn đế quan trọng nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động và không ngừng nâng cao công tác quản lý và kinh doanh của Công ty

Xuất phát từ vị trí, tầm quan trọng và ý nghĩa thực tiễn trên nên trong thời gian thực tập tại Công ty, nhờ có sự giúp đỡ của Ban lãnh đạo cùng toàn thể cán bộ công nhân viên trong Công ty, đồng thời với sự hướng dẫn, giúp đỡ và chỉ bảo tận tình của thầy giáo PGS.TS Nguyễn Văn Công, cùng với sự cố gắng của bản thân em đã lựa chọn đi sâu vào nghiên cứu, tìm hiểu đề tài:

"Kế toán nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần Vận tải và Đưa đón thợ mỏ"

cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình.

Nội dung chuyên đề gồm những phần chính sau đây:

Phần 1: Tổng quan về Công ty Cổ phần Vận tải và Đưa đón thợ mỏ.Phần 2: Thực trạng kế toán nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần Vận tải và Đưa đón thợ mỏ

Phần 3: Hoàn thiện kế toán nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần Vận tải và Đưa đón thợ mỏ

PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ ĐƯA ĐÓN THỢ MỎ

1.1 Đặc điểm kinh tế và kỹ thuật có ảnh hưởng tới tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ phần Vận tải và Đưa đón thợ mỏ

1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Vận tải và Đưa đón thợ mỏ

Tiền thân của Công ty Cổ phần Vận tải và Đưa đón thợ mỏ là Xí nghiệp Vận tải hành khách Xí nghiệp Vận tải hành khách được thành lập theo quyết định số 628 TCP/TCCB ngày 03/01/1987 (từ đoàn xe phục vụ chở công nhân thuộc Xí nghiệp Vận tải Cẩm Phả) trực thuộc Công ty Than Cẩm Phả Cơ sở vật chất ban đầu gồm có: xe ôtô vận tải được cải tạo tạm thời để chở người; 02 phân xưởng bảo dưỡng và sửa chữa nhẹ cho ôtô với tổng diện tích 6.500m2 , trong đó có 2000m2 nhà xưởng; 01 mặt bằng sân công nghiệp nền đất có tổng diện tích 1.300m2; hệ thống nhà làm việc, kể cả trụ sở cơ quan là nhà cấp 4, không có hệ thống thông tin, hệ thống cung cấp nước công nghiệp.

Sau khi thành lập, Xí nghiệp cùng với cả ngành than chuyển đổi từ cơ chế bao cấp sang cơ chế thị trường Tuy là Xí nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh trong ngành song phải tự cân đối thu chi và đảm bảo hiệu quả sản xuất kinh doanh Trong thời gian này, Xí nghiệp đã từng bước củng cố duy trì ổn định và phát triển sản xuất, chú trọng đầu tư đổi mới thiết bị vận tải, nâng cấp từng bước cơ sở vật chất kỹ thuật và tài sản, cụ thể qua các năm như sau:

- Năm 1990, do yêu cầu nâng cao chất lượng phục vụ, cải thiện điều kiện đi lại cho cán bộ công nhân viên trong vùng than Cẩm Phả, Xí nghiệp đã

tiến hành đổi mới công nghệ, cải tạo 80 xe KAMAZ thùng chuyên chở công nhân phải đứng thành xe KAMAZ có đủ ghế ngồi để đưa đón công nhân mỏ.

- Năm 1992, Công ty đã thay thế toàn bộ các xe ô tô tải chở người bằng các xe chuyên dụng, nâng tổng số lên 114 đầu xe ca vào năm 1998.

- Năm 1993, Công ty tiến hành cải tạo, nâng cấp phân xưởng bảo dưỡng thành phân xưởng sửa chữa lớn và đóng vỏ xe ca với công suất trên 30 xe/ năm.

- Năm 1994: Mở rộng mặt bằng công nghiệp lên tổng diện tích 22.000m2 Xí nghiệp cũng trang bị mới hệ thống thông tin điện thoại gồm 01 tổng đài và 40 máy số hòa mạng, khoan mới và đưa vào khai thác sử dụng 02 giếng nước công nghiệp với công suất 220m3 / ngày đêm.

Năm 1997 Xí nghiệp Vận tải hành khách đổi tên thành Xí nghiệp Vận tải và Đưa đón thợ mỏ trực thuộc Tổng công ty than Việt Nam theo Quyết định số 20/QĐ-BCN ngày 29/12/1997 của Bộ Công nghiệp.

Năm 2000 Xí nghiệp Vận tải và Đưa đón thợ mỏ trực thuộc Công ty Vật tư Vận tải và Xếp dỡ theo quyết định số 22/2000/QĐ-BCN ngày 05/04/2000 của Bộ Công nghiệp.

Mỗi năm, Công ty đầu tư hàng chục tỷ đồng để mua và đóng mới từ 10 đến 15 xe chuyên dùng cho hoạt động vận chuyển Nhờ thường xuyên đổi mới công nghệ, mở rộng mặt bằng sản xuất, nhà xưởng, văn phòng chỉ huy sản xuất cho các đội xe vì vậy năm 1999 sản xuất của ngành than tuy gặp nhiều khó khăn nhưng Công ty vẫn duy trì hoạt động, đảm bảo công ăn việc làm và thu nhập của cán bộ công nhân viên.

Để góp phần nâng cao hiệu quả, sức cạnh tranh và tạo ra loại hình doanh nghiệp có nhiều chủ sở hữu trong đó có đông đảo các doanh nghiệp trong Tập đoàn Công nghiệp Than - Khoáng sản Việt Nam, tạo động lực mạnh mẽ và cơ chế quản lý năng động để sử dụng có hiệu quả vốn, tài sản

của Nhà nước và doanh nghiệp, năm 2004 Xí nghiệp Vận tải và Đưa đón thợ mỏ đã tiến hành cổ phần hóa theo quyết định số 654/QĐ-HĐQT ngày 28/04/2003 của Hội đồng quản trị Tập đoàn Công nghiệp Than - Khoáng sản Việt Nam và đổi tên thành Công ty Cổ phần Vận tải và Đưa đón thợ mỏ Công ty đặt trụ sở tại phố Huỳnh Thúc Kháng, phường Cẩm Đông, thị xã Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh, với số vốn điều lệ 16.000.000.000 đồng, trong đó vốn Nhà nước là 11.300.000.000 đồng.

Công ty được Sở kế hoạch đầu tư Tỉnh Quảng Ninh cấp Giấy đăng ký kinh doanh số 22.03.000190 ngày 22/12 /2003 với ngành nghề kinh doanh:

+ Đưa đón thợ mỏ và vận tải khách công cộng+ Bốc xúc và vận chuyển than, đất đá

+ Sửa chữa thiết bị vận tải và gia công cơ khí + Chế biến và kinh doanh than

+ Kinh doanh hàng hóa, vật tư, thiết bị, thiết bị, phụ tùng phục vụ sản xuất và đời sống.

Công ty Cổ phần Vận tải và Đưa đón thợ mỏ có tư cách pháp nhân đầy đủ theo quy định của pháp luật Việt Nam Công ty có con dấu riêng, độc lập về mặt tài sản, được mở tài khoản tại ngân hàng Công thương thị xã Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh, có điều lệ tổ chức và hoạt động Công ty chịu trách nhiệm tài chính hữu hạn đối với các khoản nợ trong phạm vi vốn điều lệ, tự chịu trách nhiệm về kết quả sản xuất kinh doanh, hạch toán kinh tế độc lập và tự chủ về tài chính Công ty có bảng cân đối kế toán riêng, được lập các quỹ theo quy định của luật Doanh nghiệp và quyết định của Đại hội đồng cổ đông và quy định của điều lệ Công ty.

Công ty Cổ phần Vận tải và Đưa đón thợ mỏ là công ty cổ phần được tổ chức và hoạt động theo Luật doanh nghiệp Các cổ đông sáng lập Công ty bao gồm Tập đoàn Công nghiệp Than - Khoáng sản Việt Nam (giữ cổ phần

chi phối) và các công ty thành viên của Tập đoàn có sử dụng dịch vụ vận tải, đưa đón thợ mỏ của Công ty.

Trong các năm qua, Công ty đã tự khẳng định được vị trí của mình trong hệ thống dịch vụ dây truyền sản xuất than vùng Cẩm Phả Công ty có đủ năng lực đáp ứng được yêu cầu, nhiệm vụ mà Tập đoàn Công nghiệp Than - Khoáng sản Việt Nam đã phân công cho Công ty Cụ thể, Công ty đã đạt được kết quả trong hoạt động sản xuất kinh doanh qua các năm như sau:

Biểu 1.1 Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty

Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty năm 2005, 2006

Hai mươi năm kể từ ngày thành lập đến nay, năm nào Công ty cũng hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao, đảm bảo tuyệt đối an toàn cho người

và thiết bị Các chỉ tiêu về kinh tế - kỹ thuật, kết quả doanh thu sản xuất kinh doanh năm nào cũng hoàn thành toàn diện, vượt kế hoạch tương đối cao, năm sau cao hơn năm trước.

Từ kết quả sản xuất kinh doanh và những thành tích đạt được của cán bộ công nhân viên Công ty, năm 1995 Công ty đã được Đảng và Nhà nước tặng Huân chương Lao động hạng ba, năm 2002 được tặng Huân chương Lao động hạng nhì Các đơn vị và cán bộ công nhân viên của Công ty dược tặng 8 bằng khen của Thủ tướng Chính phủ, 35 bằng khen của các Bộ, Nghành và Ủy ban Nhân dân tỉnh Quảng Ninh Công ty luôn là đơn vị dẫn đầu xuất sắc toàn tỉnh về an toàn giao thông và vệ sinh lao động.

1.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh

Hiện nay, Công ty Cổ phần Vận tải và Đưa đón thợ mỏ tự chịu trách nhiệm về tổ chức, quản lý và hoạt động kinh doanh của mình nhưng về mặt Đoàn thể, Đảng ủy và Công đoàn Công ty vẫn là một đơn vị trực thuộc Tập đoàn Công nghiệp Than - Khoáng sản Việt Nam Ngoài các thành viên của HĐQT và ban Giám đốc, tổng số cán bộ công nhân viên của Công ty là 707 người được tổ chức thành các bộ phận: bộ phận văn phòng, bộ phận vận tải, bộ phận sửa chữa, trung tâm điều hành sản xuất và Phân xưởng phục vụ đời sống.

Bộ máy quản lý điều hành công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng với hai cấp quản lý:

- Cấp thứ nhất là từ Giám đốc Công ty xuống các phó Giám đốc và các phòng ban chức năng.

- Cấp thứ hai là từ các Phó Giám đốc xuống các phòng trực tiếp và các Phân xưởng Vận tải, Phân xưởng sửa chữa.

Bộ máy quản lý sản xuất tổ chức theo loại hình chuyên môn hóa kết hợp giữa phục vụ vận tải và cơ khí sửa chữa ôtô Công ty bố trí sản xuất như sau:

- Bộ phận vận tải bao gồm 8 Phân xưởng Vận tải và là bộ phận sản xuất chính Mỗi Phân xưởng Vận tải là một đơn vị trong cơ cấu tổ chức sản xuất và chịu sự chỉ huy tập trung của Công ty Công ty là nơi trực tiếp quản lý các hoạt động và các yếu tố lao động theo kế hoạch được giao nhằm hoàn thành kế hoạch vận chuyển với chi phí sản xuất hợp lý đồng thời đảm bảo an toàn lao động, an toàn giao thông.

- Bộ phận sản xuất phụ trợ bao gồm 2 Phân xưởng sửa ôtô Bộ phận này thực hiện chức năng sửa chữa và bảo dưỡng các thiết bị vận tải trong và ngoài Công ty.

Công ty đã có một cơ cấu lao động hợp lý Số lượng công nhân trực tiếp sản xuất kinh là 403 người chiếm 57% tổng số cán bộ công nhân viên trong toàn Công ty, đây là lực lượng chủ yếu và đóng vai trò nòng cốt góp phần tạo nên hiệu quả sản xuất kinh doanh của Công ty Mỗi công nhân đều được trang bị những kiến thức về an toàn lao động và an toàn giao thông, đảm bảo tuân thủ đầy đủ các quy định về vệ sinh, an toàn lao động trong sản xuất và đưa đón công nhân mỏ đến nơi làm việc đúng thời gian Bên cạnh đó Công ty cũng xác định đúng số lượng lao động quản lý bảo vệ bến bãi, kho tàng nhằm đảm bảo không để xảy ra mất mát các phương tiện vận tải, máy móc, vật tư Ở công ty cũng có một đội ngũ nhân viên kỹ thuật và quản lý kinh tế có trình độ chuyên môn cao, có nhiều kinh nghiệm, nhiệt tình, yêu nghề, luôn luôn tiếp nhận kịp thời những thay đổi của cơ chế chính sách và thị trường để vận dụng một cách linh hoạt vào thực tế tại đơn vị, có tác phong làm việc khoa học, có tinh thần đoàn kết giúp đỡ lẫn nhau trong công việc.

Để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao trong công việc, Công ty đã có nhiều chính sách nhằm nâng cao trình độ chuyên môn cho cán bộ công nhân viên Hàng năm, Công ty đã tuyển chọn một số cán bộ giỏi, công nhân có trình độ tay nghề cao đi học tập ở trong nước và nước ngoài để mang những tiến bộ của khoa học kỹ thuật và quản lý về phục vụ cho sự phát triển chung của Công ty Dưới sự lãnh đạo tận tình của Ban Giám đốc, cán bộ công nhân viên trong công ty đều phấn khởi trong hoạt động sản xuất kinh doanh, góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh của Công ty đồng thời đóng góp phần vào sự phát triển vững mạnh của cả Tập đoàn Công nghiệp Than - Khoáng sản Việt Nam.

Với nhân sự như vậy, cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty được thể hiện trong sơ đồ sau:

Đại hội đồng cổ đông

kế toánPhòng Tổ chức

lao độngPhòng Kế

hoạchPhòng Bảo vệ -

Quân sư

Phòng Kỹ thuật

Phân xưởng phục vụPhòng An toàn

Phòng Vật tưTrung

tâm chỉ huy sản

PX vận tải số 1

PX vận tải số 2

PX vận tải số 3

PX vận tải số 4

PX vận tải số 5

PX vận tải số 6

PX vận tải số 7

PX vận tải số 8

PX sửa chữa

PX sửa chữa

bảo dưỡng

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty

Nhìn vào sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và điều hành của Công ty ta thấy bộ máy này được tổ chức tương đối hợp lý và gọn nhẹ, không chồng chéo trong điều hành và quản lý Với cơ cấu tổ chức như trên, chức năng và nhiệm vụ cụ thể của mỗi bộ phận như sau:

Đại hội đồng cổ đông là cơ quan quyết định cao nhất của Công ty gồm:

ĐHĐCĐ thành lập, ĐHĐCĐ thường niên và ĐHĐCĐ bất thường Quyền hạn và nhiệm vụ của ĐHĐCĐ bao gồm:

+ Thông qua báo cáo của HĐQT về tình hình hoạt động và kết quả kinh doanh; thông qua báo cáo của các kiểm soát viên.

+ Thông qua đề nghị của HĐQT về quyết toán năm tài chính ; phương án phân phối, sử dụng lợi nhuận; chia cổ tức, trích lập và sử dụng các quỹ.

+ Quyết định phương hướng, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh và đầu tư trong năm tài chính mới;

+ Quyết định tăng giảm vốn điều lệ, gọi vốn góp cổ phần và phát hành cổ Phiếu.

+ Xem xét sai phạm và quyết định hình thức xử lý đối với những sai phạm của thành viên HĐQT, Ban Giám đốc, Ban kiểm soát.

+ Bầu thành viên HĐQT và Ban kiểm soát khi hết nhiệm kỳ hoặc bổ xung thay thế.

+ Thông qua điều lệ bổ xung nếu cần.

+ Quyết định khác theo quy định của pháp luật và Điều lệ của Công ty.

Hội đồng quản trị là cơ quan quản trị cao nhất của Công ty HĐQT có

toàn quyền nhân danh Công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích và quyền lợi của của Công ty, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông

Ban kiểm soát là tổ chức thay mặt cho hội đồng cổ đông để kiểm soát

mọi hoạt động kinh doanh quản trị và điều hành của Công ty, chịu sự lãnh đạo

trực tiếp của Đại hội đồng cổ đông Cơ cấu Ban kiểm soát của Công ty như sau:

Tập đoàn Công nghiệp Than - Khoáng sản Việt Nam: 01 người

Công ty Vật tư, Vận tải và Xếp dỡ 01 người

Giám đốc là người đứng đầu và có quyền điều hành cao nhất trong

công ty Giám đốc là đại diện pháp nhân trong mọi hoạt động của đơn vị và chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước Tập đoàn Công nghiệp Than - Khoáng sản Việt Nam về việc sử dụng có hiệu quả nguồn vốn, nhân lực do Tập đoàn giao.

Phó Giám đốc là người là người giúp việc và tham mưu cho Giám đốc,

điều hành các công việc do Giám đốc phân công, giám sát các các hoạt đông của các bộ phận, các khâu sản xuất của công ty và chịu trách nhiệm trước Giám đốc, trước pháp luật về lĩnh vực được phân công cụ thể:

Phó Giám đốc sản xuất trực tiếp quản lý Trung tâm chỉ huy sản xuất, phòng Bảo vệ - Quân sự và 8 Phân xưởng Vận tải;

Phó Giám đốc kỹ thuật trực tiếp quản lý phòng Kỹ thuật, phòng Vật tư, phòng An toàn, Phân xưởng sửa chữa lớn và Phân xưởng bảo dưỡng.

Văn phòng Giám đốc có chức năng tham mưu, giúp việc Giám đốc tổ

chức thực hiện các lĩnh vực công tác: hành chính quản trị; thi đua,tuyên truyền, văn thể; y tế, chăm sóc sức khỏe người lao động, kế hoạch hóa gia đình.

Phòng Tài chính - Kế toán có chức năng giúp việc cho Giám đốc tổ

chức thực hiện các công tác thống kê, kế toán, tài chính.

Phòng Tổ chức lao động có chức năng tham mưu giúp việc cho Giám

đốc tổ chức thực hiện các công tác: tổ chức cán bộ, đào tạo bồi dưỡng cán bộ

công nhân; tổ chức lao động và quản lý lao động, định mức lao động, tiền lương và các chế độ đối với người lao động.

Phòng Kế hoạch có nhiệm vụ tham mưu, giúp việc cho Giám đốc về kế

hoạch sản xuất - kinh doanh; đầu tư - xây dựng cơ bản.

Phòng Bảo vệ - Quân sự có nhiệm vụ chỉ huy Trưởng Đại đội tự vệ về

việc thực hiện công tác: bảo vệ, an ninh và quân sự.

Trung tâm chỉ huy sản xuất có nhiệm vụ tham mưu, giúp việc cho

Giám đốc về điều hành sản xuất; thống kê theo dõi các yếu tố ảnh hưởng đến

hoạt động sản xuất và đề xuất các biện pháp quản lý và điều hành.

Phòng Kỹ thuật có nhiệm vụ tham mưu, giúp việc cho Giám đốc thực

hiện các công việc như: quản lý kỹ thuật ôtô, cơ điện khí, quản lý tiến bộ kỹ thuật, thông tin liên lạc

Phòng Vật tư có nhiệm vụ tham mưu, giúp việc cho Giám đốc tổ chức

các công tác quản lý, cung cấp vật tư theo yêu cấu của sản xuất.

Phòng an toàn có nhiệm vụ tham mưu, giúp việc cho Giám đốc thực

hiện các công tác an toàn, bảo hộ lao động, vệ sinh công nghiệp, bảo vệ môi trường.

Phân xưởng phục vụ có chức năng tổ chức phục vụ đời sống vật chất

cho công nhân, nhân viên và tổ chức sản xuất khác.

Phân xưởng Vận tải là nơi trực tiếp quản lý, tổ chứ và khai thác các

yếu tố, thiết bị xe máy, vật tư, lao động

Phân xưởng bảo dưỡng có chức năng bảo dưỡng định kỳ, sửa chữa,

tân trang các xe bị hư hỏng nhẹ; gia công chế biến một số chi tiết máy đơn giản phục vụ cho sản xuất phân xưởng và yêu cầu đột xuất.

Phân xưởng sửa chữa lớn có chức năng bảo dưỡng kỹ thuật các loại

xe ôtô cấp từ 1000 giờ, cấp 2 tăng cường đến cấp 3; sửa chữa các xe hư hỏng

nặng; bán trung tu đến trung tu động cơ, gầm, đóng mới thùng xe ôtô, sửa chữa lớn toàn bộ xe ôtô.

1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

1.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán của Công ty Cổ phần Vận tải và Đưa đón thợ mỏ được tổ chức theo mô hình tập trung, có nghĩa là đơn vị mở một bộ sổ kế toán, tổ chức một bộ máy kế toán thực hiện tất cả các giai đoạn hạch toán ở tất cả các phần hành kế toán Phòng kế toán tập trung của đơn vị phải thực hiện tất cả các công tác kế toán từ lập đến thu, nhận chứng từ, ghi sổ, xử lý thông tin trên hệ thống báo các, phân tích và tổng hợp của đơn vị Ở các phân xưởng, Công ty có bố trí các nhân viên thống kê có nhiệm vụ theo dõi, ghi chép, hạch toán ban đầu về ngày, giờ công lao động, lượng vật tư tiêu hao, chi phí phân xưởng và chuyển chứng từ về cho phòng kế toán trung tâm chứ không tổ chức hạch toán riêng Quan hệ giữa các nhân viên kế toán trong bộ máy kế toán là quan hệ theo kiểu trực tuyến, tức là kế toán trưởng trực tiếp điều hành các nhân viên kế toán phần hành không thông qua các trung gian nhận lệnh Bộ máy kế toán trên giác độ tổ chức lao động kế toán là tập đồng bộ các nhân viên lao động kế toán để đảm bảo khối lượng các công tác kế toán phần hành với đầy đủ các chức năng thông tin và kiểm tra Các nhân viên trong bộ máy kế toán có mối liên hệ chặt chẽ qua lại xuất phát từ sự phân công lao động phần hành trong bộ máy kế toán Tổng số cán bộ nhân viên trong phòng kế toán bao gồm 8 người tương ứng với 8 bộ phận kế toán được tổ chức theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

Mỗi bộ phận kế toán trên sẽ đảm nhiệm chức năng riêng của mình, cụ thể như sau:

Kế toán trưởng do Tổng Giám đốc Tập đoàn Công nghiệp Than

-Khoáng sản Việt Nam bổ nhiệm và bãi miễn Có chức năng tham mưu và thay mặt Giám đốc trực tiếp quản lý và chỉ đạo phòng Tài chính - Kế toán thực hiện và hoàn thành mọi nhiệm vụ trong công tác thống kê, kế toán, tài chính theo đúng quy định của Nhà nước, của cấp trên Đồng thời kế toán trưởng làm nhiệm vụ kiểm soát viên kinh tế - tài chính của Nhà nước tại Công ty Kế toán trưởng Công ty chịu trách nhiệm trực tiếp trước Giám đốc và trước kế toán trưởng cấp trên về các công việc thuộc phạm vi nhiệm vụ và quyền hạn đã được Nhà nước và Công ty quy định

Phó phòng Kế toán là người do Giám đốc đề bạt và bãi miễn Phó

phòng kế toán là người giúp việc cho kế toán trưởng và chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng về những nhiệm vụ được phân công Nhiệm vụ của phó phòng kế toán cụ thể như sau:

Phó phòng kế toán

Kế toán vật tư

Kế toán TSCĐ và giá thành sản

xuất khácKế toán quỹ

và thanh

Thống kê kiêm kế toán tiền

lươngNhân

viên đóng vé

Kế toán trưởng

- Phó phòng kế toán có nhiệm vụ giúp kế toán trưởng trực tiếp chỉ đạo công tác kế toán ở các bộ phận, thay kế toán trưởng giải quyết các công việc khi kế toán trưởng đi vắng.

- Làm công tác kế toán tổng hợp, theo dõi các số liệu hạch toán để lên bảng cân đối kế toán và tính giá thành sản xuất của Công ty.

- Theo dõi thanh toán các nghiệp vụ Ngân hàng, lập và thực hiện các báo cáo tiền mặt, các hợp đồng tín dụng, lập kế hoạch vốn lưu động, kế hoạch tài chính, tổ chức hạch toán kế toán của các phân xưởng và các công việc hành chính khác của phòng Tài chính - Kế toán.

Kế toán TSCĐ và giá thành sản xuất khác có nhiệm vụ theo dõi tình

hình tăng, giảm tài sản cố định, theo dõi và tính khấu hao hàng tháng; mở sổ theo dõi đăng ký TSCĐ, sổ khấu hao và thẻ TSCĐ; lập các thủ tục tăng giảm, thanh lý, điều động TSCĐ; tổ chức theo dõi quản lý tình hình sửa chữa lớn TSCĐ; tham gia kiểm kê đánh giá lại TSCĐ và nghiệm thu các công trình xây dựng cơ bản hoàn thành;tập hợp chi phí và tính giá thành sản xuất khác Lập bảng kê số 4 (tập hợp chi phí sản xuất), lập bảng kê phân bổ khấu hao TSCĐ và các báo cáo khác có liên quan; tổ chức lưu giữ chứng từ, báo biểu về TSCĐ và giá thành sản xuất khác.

Kế toán vật tư có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lệ của các chứng từ nhập

xuất vật liệu trong kho, kiểm tra việc ghi chép về mặt số lượng của các Thủ kho, thừa lệnh kế toán trưởng ký xác nhận vào Thẻ kho; theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn vật liệu của Công ty; Lập bảng kê số 3 và bảng phân bổ số 2 để tính giá thành sản phẩm; tham gia kiểm kê vật tư hàng kỳ, đột xuất đánh giá đề xuất biện pháp xử lý vật tư thừa, thiếu, ứ đọng, mất phẩm chất; tổ chức lưu trữ các chứng từ sổ sách về vật liệu và kiểm kê.

Thống kê kinh tế kiêm kế toán tiền lương và bảo hiểm xã hội căn cứ

vào bảng tính lương của các đơn vị sản xuất, kế toán tiến hành kiểm tra và đối

chiếu các khoản khấu trừ lương của cán bộ công nhân các đơn vị sản xuất; theo dõi các khoản thưởng, phạt, trừ; các khoản nợ lương và các khoản khấu trừ khác; hàng tháng lên tổng hợp tiền lương, lập bảng phân bổ tiền lương; hàng quý lập báo cáo thanh toán quyết toán bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế; tổ chức lưu trữ các chứng từ lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế.

Kế toán quỹ và thanh toán công nợ tiến theo dõi số hiện có và tình

hình tăng giảm quỹ tiền mặt của Công ty, mở sổ quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các nghiệp vụ thu chi, tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm; lập Bảng kê số 1 và Nhật ký chứng từ số 1 Theo dõi công nợ nội bộ của Công ty, các khoản công nợ với người mua người bán và tình hình thanh toán các khoản công nợ đó thông qua Nhật ký chứng từ số 5 và Nhật ký chứng từ số 8.

Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và thực hiện việc nhập xuất quỹ tiền

mặt theo đúng quy định của Công ty Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt với sổ kế toán tiền mặt Nếu chênh lệch kế toán tiền mặt và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch Thủ quỹ cùng kế toán tiền mặt thực hiện việc kiểm kê quỹ đột xuất (hoặc định kỳ), thực hiện quy định giữ gìn bảo vệ an toàn quỹ Thường xuyên đi ngân hàng xin tiếp quỹ chi tiêu theo nhu cầu sản xuất kinh doanh, chi lương cho cán bộ công nhân viên, tổ chức lưu trữ bảo quản chứng từ quỹ

Nhân viên đóng vé xe làm nhiệm vụ đóng dấu cho từng loại vé, cấp

phát đúng, chính xác về mặt số lượng cho các đơn vị khách hàng.

Vậy bộ máy tổ chức kế toán đã có sự phân công phần hành cụ thể theo yêu cầu quản lý của đơn vị và theo số lượng kế toán viên Tuy mỗi bộ phận đều có đặc thù riêng theo đặc thù công việc của mình song tất cả đều có mối kiên hệ liên hệ chặt chẽ với nhau, do đó việc hạch toán chi tiết từng nghiệp vụ

phải chính xác để giúp cho quá trình hạch toán tổng hợp được thống nhất, trung thực và chính xác tuyệt đối

1.2.2 Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán

Như tất cả các doanh nghiệp thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh khác, Công ty Cổ phần Vận tải và Đưa đón thợ mỏ sử dụng sổ kế toán để ghi chép, hệ thống và lưu giữ toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính đã phát sinh theo nội dung kinh tế và theo trình tự thời gian có liên quan đến Công ty Với tình hình hiện nay, Công ty Cổ phần Vận tải và Đưa đón thợ mỏ có quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh lớn, khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều trong một kỳ kế toán Do vậy, để phản ánh kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và tạo điều kiện thuận lợi cho việc ghi chép, hạch toán, lưu giữ và yêu cầu quản lý, Công ty áp dụng hình thức sổ kế toán là Nhật ký- chứng từ.

Công ty đã thực hiện các quy định về sổ kế toán trong Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính Do không sản xuất và kinh doanh sản phẩm và những điều kiện riêng khác, Công ty không sử dụng Nhật ký - Chứng từ số 3 (tiền đang chuyển) và các Bảng kê số 8, 9, 10

Về kế toán nguyên, vật liệu, kế toán sử dụng các sổ kế toán và tiến hành ghi sổ như sau:

Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ về nguyên vật liệu như: Hóa đơn GTGT, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Phiếu chi tiền mặt,… kế toán lấy số liệu ghi vào các Nhật ký - Chứng từ 1, 2 5, 10 và các sổ kế toán liên quan Từ các chứng từ liên quan, thông qua Bảng phân bổ vật tư kế toán ghi vào Bảng kê 4, 5 Từ Bảng kê này, kế toán lấy số liệu ghi vào Nhật ký - Chứng từ số 7 Sổ cái TK 152 được ghi vào cuối mỗi tháng trên cơ sở tổng hợp số liệu từ các Nhật ký - Chứng từ 1, 2, 5, 7, 10.

Quy trình ghi sổ kế toán nguyên, vật liệu tại Công ty có thể được khái quát qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.3 Quy trình ghi sổ kế toán nguyên, vật liệu

Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng:

Chứng từ về NVL

Bảng phân bổ NVLSổ chi tiết TK

NKCT số 7NKCT số 5

Bảng kê số 4, 5

Sổ Cái TK 152Báo cáo kế

toánNKCT số 1,

2, 7, 10

PHẦN 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ ĐƯA

2.1.1 Kế toán chi tiêt nguyên vật liệu tại kho

Một trong những công tác quản lý nguyên, vật liệu là phản ánh chính xác tình hình nhập, xuất, tồn kho từng loại cả về số lượng, chất lượng, chủng loại và giá trị

Thủ tục nhập kho: Công tác kế toán chi tiết nguyên, vật liệu tại kho

đóng một vai trò quan trọng cho yêu cầu trên, việc kiểm tra, đánh giá nguyên, vật liệu trước khi nhập kho là công việc thường xuyên được thực hiện để quyết định có nên nhận hàng hay không Khi phát sinh nhu cầu sử dụng nguyên, vật liệu, bộ phận có nhu cầu sẽ lập Phiếu đề nghị mua vật tư Phiếu đề nghị mua vật tư sẽ được chuyển cho Trưởng phòng vật tư và Giám đốc ký duyệt Trên cơ sở đó, Phòng vật tư sẽ gửi thông báo về việc mua vật tư cho

các nhà cung cấp Các nhà cung cấp sẽ gửi lại Báo giá vật tư đến cho Phòng vật tư của Công ty Báo giá sẽ được Trưởng phòng vật tư và các cá nhân có liên quan duyệt và tiến hành lập Biên bản duyệt giá mua vật tư Sau đó, Phòng vật tư sẽ ký Hợp đồng kinh tế về việc mua vật tư Trong Hợp đồng sẽ ghi rõ các điều khoản liên quan đến quy cách, chất lượng, số lượng, chủng loại của mỗi vật tư Khi nhận được hóa đơn của người bán vật tư chuyển tới, phòng kế toán phải kiểm tra đối chiếu với từng hợp đồng kinh tế hoặc kế hoạch thu mua để xem số lượng hàng nhận được có đúng như hợp đồng hay không Trước khi nhập kho, phòng kế toán cùng với phòng vật tư và phòng kỹ thuật tiến hành kiểm tra chất lượng của nguyên, vật liệu xem có đáp ứng được yêu cầu hay không; kết quả của việc kiểm tra sẽ được ghi vào biên bản kiểm

tra chất lượng hàng hóa (Phụ lục 01) Nếu nguyên, vật liệu đáp ứng được yêu

cầu đặt ra trong hợp đồng thì căn cứ vào hóa đơn và biên bản kiểm nghiệm thì

Phòng vật tư tiến hành lập Phiếu nhập kho Phiếu nhập kho được lập thành 3

liên, liên 1 lưu tại Phòng vật tư, liên 2 kèm với hóa đơn chuyển cho kế toán thanh toán, liên 3 giao cho Thủ kho ghi vào Thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán vật tư để ghi vào sổ chi tiết nguyên, vật liệu theo từng loại vật liệu Căn cứ vào Phiếu nhập kho, Thủ kho kiểm nhận nguyên, vật liệu rồi ghi số lượng thực nhập vào Phiếu nhập kho rồi cùng người giao hàng ký nhận vào cả 3 bản Piếu nhập kho Nguyên, vật liệu nhập kho được Thủ kho xắp xếp một cách khoa học để thuận lợi cho việc bảo quản và cấp phát nguyên, vật liệu.

Ví dụ: Trong tháng 12/2007 Công ty mua tôn 3 ly để phục vụ cho sửa

chữa vỏ xe ôtô với số lượng là 5000m, công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại kho của Công ty được thực hiện qua các bước sau đây:

Khi Công ty nhận được hàng và hóa đơn GTGT của nhà cung cấp:

Biểu 2.1 Hóa đơn GTGT

HÓA ĐƠN (GTGT) MS 01 GTKT 3LL-01 Liên 2 (Giao khách hàng) Phát hành theo CV số 4660TC/AC

Ngày 13/12/2007 Ngày 07/12/1998 của TCT

No 0204781

Đơn vị bán: Công ty cổ phần Du lịch và Thương mại- TKV

Địa chỉ: 226- Lê Duẩn, Hà Nội Số tài khoản………

Điện thoại: 047705660Mã số thuế: 0100101298- 006Họ và tên người mua hàng: Ông Nguyễn Văn Trọng

Đơn vị: Công ty Cổ phần Vận tải và Đưa đón thợ mỏĐịa chỉ: Phường Cẩm Đông, Cẩm Phả, Quảng Ninh

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản- Mã số thuế: 5700477326

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 22.500.000Thuế GTGT: 5% Tiền thuế GTGT 1.125.000Tổng tiền thanh toán 23.625.000

Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi ba triệu, sáu trăm hai năm nghìn đồng chẵnNgười mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)

Sau khi vật tư được chuyển đến kho của Công ty thì Công ty tiến hành lập ban thanh tra kiểm nghiệm vật tư xem có đảm bảo yêu cầu như trong Hợp

đồng hay không Kết quả kiểm nghiệm được ghi vào biên bản kiểm nghiệm Phòng vật tư căn cứ vào hóa đơn và kế quả kiểm nghiệm của ban kiểm nghiệm vật tư tiến hành lập Phiếu nhập kho

Biểu 2.2 Phiếu nhập kho

Công ty Cổ phần Vận tải và Đưa đón thợ mỏ Mẫu số :01/VT

Cẩm Đông, Cẩm Phả, Quảng Ninh Ban hành theo QĐ số: 1141: TC/CĐKT

Số: 83

PHIẾU NHẬP KHO Nợ TK 1521 Có TK 331

Ngày 13/12/2007

Họ tên người giao hàng : Nguyễn Văn Bình

Theo số hoá đơn số 0204781 Ngày 13 tháng 12 năm 2007

STT Tên, nhãn hiệu quy cách phẩm

chất vật tư (SPHH)

Mã số

Đơn vị tính

Số lượngTheo chứng từ

Thực nhập

Đơn giá

Người nhận( Ký, họ tên)

Thủ kho( Ký, họ tên)

Người lập Phiếu( Ký, họ tên)

Thủ tục xuất kho: Các bộ phận sử dụng nguyên, vật liệu căn cứ vào kế

hoạch sử dụng nguyên, vật liệu và dự toán của các công trình do Phòng kỹ thuật lập, Phòng vật tư, thống kê phân xưởng lên phòng kế toán đề nghị viết Phiếu lĩnh vật tư Phiếu lĩnh vật tư được lập thành 2 liên trong đó ghi rõ số lượng, đơn vị Liên 1 giao cho Phân xưởng sử dụng, cuối kỳ Phân xưởng tập

hợp Phiếu lĩnh vật tư giao cho kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu, liên 2 giao cho Thủ kho để vào Thẻ kho Phiếu lĩnh vật tư sau khi có đầy đủ chữ ký của người viết Phiếu, Trưởng phòng vật tư và Giám đốc Thủ kho sẽ căn cứ và Phiếu lĩnh vật tư tiến hành xuất kho nguyên vật liệu theo đúng số lượng và chủng loại ghi trên Phiếu lĩnh vật tư, đồng thời lập Phiếu xuất kho Phiếu xuất kho được lập thành 4 liên: 1 liên giao cho người đi lĩnh nguyên vật liệu, 1 liên giao cho Thủ kho làm căn cứ để ghi Thẻ kho, 1 liên giao cho kế toán vật tư để làm căn cứ ghi sổ kế toán, 1 liên ( chứng từ gốc) lưu tại phòng vật tư.

Ví dụ ngày 20/12/2007 Phân xưởng sửa chữa lớn có nhu cầu sử dụng tôn 3 ly vào việc sửa chữa thay thế vỏ cho xe ôtô 14L- 8593 Căn cứ vào nhu cầu sử dụng Phòng vật tư, thống kê phân xưởng lên phòng kế toán đề nghị viết Phiếu lĩnh vật tư Trong Phiếu lĩnh ghi rõ số lượng tôn 3 ly cần sử dụng là 3000m vào phần xin lĩnh.

Biểu 2.3 Phiếu lĩnh vật tư

Công ty Cổ phần Vận tải và Đưa đón thợ mỏ Cẩm Đông, Cẩm Phả, Quảng Ninh

Ngày: 20/12/2007

Đơn vị và người nhận: Phân xưởng sửa chữa lớn Dùng vào việc: Thay thế phụ tùng xe số 14L - 8593Danh điểm vật tư……… Tại kho: Vật liệu

Danh điểm vật

Tên nhãn hiệu quy

Mã số

Đơn vị tính

Số lượng

đơn vị

Thành tiền(5x6)

Cộng thành tiền (viết bằng chữ): Ba trăm bốn năm ngàn đồng chẵn

Trưởng phòng vật tư Ngươì viết Phiếu Thủ kho Người nhận Giám đốc

Thủ kho căn cứ vào Phiếu lĩnh vật tư sẽ xuất kho tôn 3 ly từ kho vật liệu và ghi khối lượng xuât kho vào phần thực lĩnh Sau đó Phòng vật tư sẽ lập Phiếu xuất kho:

Biểu 2.4 Phiếu xuất kho

Công ty Cổ phần Vận tải và Đưa đón thợ mỏSố:116 Cẩm Đông, Cẩm Phả, Quảng Ninh

PHIẾU XUẤT KHO

Họ tên người nhận hàng: Trần Văn Thông Nợ TK 621

Lý do xuất: Thay thế phụ tùng xe số 14L – 8593 Có TK 1521

Xuất tại kho: Vật liệu

Tên hàng, quy cách

Đơn vị tính

Số lượngYêu

Thực xuất

Giá đơn vị Thành tiền

Ngày… tháng …năm….Phụ trách vật tư

( Ký, họ tên)

Người nhận( Ký, họ tên)

Thủ kho( Ký, họ tên)

Người lập Phiếu( Ký, họ tên)Căn cứ vào Phiếu nhập kho và Phiếu lĩnh vật tư, Thủ kho sẽ vào Thẻ kho:

Biểu 2.5 Thẻ kho

Công ty Cổ phần Vận tải và Đưa đón thợ mỏ

Cẩm Đông, Cẩm Phả, Quảng Ninh

THẺ KHO

Số đăng ký… Số tờ: 1

Lập thẻ ngày: 31/12/2007

Mã hàng: Tôn 3 lyĐơn vị tính: m

Giá đơn vị hạch toán: 4.500 đồng.

Ngày tháng

CT Diễn giải

Số lượng Kế toán xác nhậnNhập xuất Tồn Giá trị tồn Ký tên

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)Hàng ngày Thủ kho tập hợp các Phiếu nhập, xuất kho rồi đối chiếu với số thực nhập, thực xuất để tiến hành ghi vào Thẻ kho Cuối tháng Thủ kho tính ra số tồn kho của từng loại nguyên, vật liệu rồi chuyển toàn bộ số Phiếu nhập, Phiếu xuất kho cho kế toán vật tư Thực tế tại công ty, Thủ kho không thường xuyên tiến hành đối chiếu số tồn trên Thẻ kho và số tồn thực tế vì Công ty có nhiều loại nguyên, vật liệu nên công tác này tiến hành sẽ mất rất nhiều thời gian, do đó Công ty chỉ tiến hành kiểm kê theo năm Thẻ kho được kế toán giao cho Thủ kho lập thẻ cho từng loại nguyên, vật liệu, mỗi loại có một hoặc một số tờ căn cứ vào khối lượng nguyên, vật liệu để ghi chép các nghiệp vụ phát sinh.

2.1.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại phòng kế toán

Định kỳ 10 ngày kế toán vật tư xuống kho nhận chứng từ nhập xuất nguyên, vật liệu, đồng thời đối chiếu số liệu trên chứng từ với số liệu ghi trên Thẻ kho, nếu khớp kế toán sẽ ký vào Thẻ kho Căn cứ vào chứng từ nhập xuất nguyên, vật liệu, kế toán ghi vào sổ đi kho được mở để theo dõi từng kho vật liệu theo từng kỳ đi kho trong tháng Sau mỗi kỳ đi kho, kế toán tổng hợp số

liệu nhập, xuất, tồn ở Sổ đi kho (Phụ lục 02) và căn cứ vào đó để ghi Sổ chi tiết nhập nguyên vật liệu (Phụ lục 03) , Sổ chi tiết xuất nguyên vật liệu (Phụ

lục 04) Nội dung của Sổ chi tiết nhập nguyên, vật liệu phản ánh tình hình

nhập vật liệu trong tháng Ở Công ty Cổ phần Vận tải và Đưa đón thợ mỏ, nhà cung cấp được phân loại theo hai nhóm đối tượng: Khách hàng trong Tập đoàn và khách hàng ngoài Tập đoàn Sổ chi tiết nhập vật liệu là căn cứ để ghi Sổ phân tích nhập vật liệu, mỗi đơn vị bán hàng được ghi trên một dòng của sổ theo từng kỳ đi kho của kế toán Cũng giống như phần nhập, kế toán căn cứ vào các Phiếu xuất kho để ghi vào Sổ chi tiết xuất nguyên, vật liệu rồi từ đó lên Sổ phân tích xuất vật liệu Từ Sổ phân tích nhập, phân tích xuất

nguyên, vật liệu kế toán vào Sổ tổng hợp nhập- xuất- tồn nguyên, vật liệu

Công ty Cổ phần Vận tải và Đưa đón thợ mỏ hạch toán chi tiết nguyên, vật liệu theo phương pháp sổ số dư Kế toán vật tư mở Sổ số dư để theo dõi vật tư cho cả năm, mỗi kho mở một sổ, mỗi mặt hàng ghi một dòng trên sổ Trước ngày cuối tháng kế toán vật tư giao Sổ số dư cho Thủ kho ghi số lượng tồn kho cuối tháng theo từng danh điểm vật liệu, ghi xong Thủ kho phải giao cho kế toán để tính ra giá trị nguyên, vật liệu tồn kho cuối tháng.

Phương pháp sổ số dư trong công tác kế toán chi tiết nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần Vận tải và Đưa đón thợ mỏ được khái quát qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.1 Quy trình kế toán chi tiết nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần Vận tải và Đưa đón thợ mỏ

Ghi chú: Ghi trong tháng; Ghi cuối tháng; Đối chiếu

Ví dụ: Ngày 20/12/2007 kế toán xuống kho lấy Chứng từ nhập xuất tôn 3 ly để ghi vào sổ đi kho:

Phiếu nhập kho

Phiếu giao nhận chứng từ nhập

Thẻ kho Sổ số dư nhập, xuất, tồnBảng lũy kế

Bảng tổng hợp nhập,

xuất, tồn vật liệu

Sổ kế toán tổng hợp

về vật liệuPhiếu xuất

Phiếu giao nhận chứng từ

SỔ ĐI KHO

Tháng 12 năm 2007Đơn vị: 1.000 đồngSTT Tên, quy

cách vật tư

Nước

Ngày… tháng…… năm

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu 2.7 Sổ chi tiết nguyên, vật liệu

Ngày tháng

Diễn giải TK đối ứng

Đơn giá

Ghi chú

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu 2.8 Sổ tổng hợp nhập xuất tồn nguyên vật liệu

Biểu 2.9 Sổ số dư

SỔ SỐ DƯ

Kho: Vật liệuNăm 2007

Đơn giáhạch toán

Để giúp cho công tác kế toán nguyên, vật liệu được chính xác với khối lượng lớn, nhiều chủng loại, kế toán vật tư của Công ty đã tiến hành phân loại nguyên vật liệu dựa theo công dụng của từng loại nguyên, vật liệu đối với quá