Hiện nay, Cụng ty khụng trớch lập dự phũng giảm giỏ nguyờn vật liệu. Điều này là khụng hợp lý bởi vỡ, cỏc nguyờn vật liệu sử dụng trong ngành
cụng nghiệp vận tải cú giỏ cả biến động rất lớn, hao mũn vụ hỡnh nhanh, dễ bị hư hỏng, hao hụt trong quỏ trỡnh bảo quản. Vỡ vậy, việc trớch lập khoản dự phũng giảm giỏ vật tư là cần thiết, việc lập quỹ dự phũng cho vật tư nhằm bự đắp những thiệt hại thực tế cú thể xảy ra. Việc trớch lập dự phũng được thực hiện vào cuối niờn độ kế toỏn. Kế toỏn xỏc định mức dự phũng giảm giỏ cần lập nguyờn, vật liệu như sau:
Mức dự phũng cần lập=
Số lượng nguyờn
vật liệu tồn kho x
Mức chờnh lệch giảm giỏ của mỗi loại
Để hạch toỏn nghiệp vụ dự phũng giảm giỏ nguyờn, vật liệu Cụng ty cần đưa vào sử dụng Tài khoản 159- Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho. Kết cấu của Tài khoản 159 như sau:
Bờn Nợ: Hoàn nhập số dự phũng hàng tồn kho
Bờn Cú: Lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho ghi vào giỏ vốn hàng bỏn Dư Cú: Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho hiện cú
Cuối niờn độ kế toỏn, căn cứ vào mức trớch lập dự phũng giảm giỏ nguyờn, vật liệu, kế toỏn ghi:
Nợ TK 632- Giỏ vốn hàng bỏn
Cú TK 159- Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho Cuối niờn độ kế toỏn năm sau:
- Nếu mức giảm giỏ nguyờn, vật liệu cao hơn so với số dự phũng, kế toỏn ghi:
Nợ TK 632- Giỏ vốn hàng bỏn
Cú TK 159- Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho
- Nếu mức giảm giỏ nguyờn, vật liệu thấp hơn so với số dự phũng, kế toỏn ghi:
Nợ TK 159- Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho Cú TK 632- Giỏ vốn hàng bỏn
Cụ thể, tại Cụng ty Cổ phần Vận tải và Đưa đún thợ mỏ cuối năm 2007, sau khi khảo sỏt thực tế thị trường, nhận thấy cú một số loại nguyờn, vật liệu cú giỏ thấp hơn so với số nguyờn,vật liệu cựng loại trong kho của Cụng ty nhưng Cụng ty khụng trớch lập dự phũng cho số nguyờn, vật liệu này. Giả sử theo ước tớnh, mức dự phũng cần lập là 15.245.000 đồng, kế toỏn sẽ định khoản như sau:
Nợ TK 632 15.245.000
Cú TK 159 15.245.000
Mẫu bảng trớch lập dự phũng giảm giỏ vật tư như sau:
Biểu 3.2. Bảng trớch lập dự phũng giảm giỏ vật tư
BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHềNG GIẢM GIÁ VẬT TƯ
TT Tờn vật tư Ký hiệu ĐVT Số lượng Đơn giỏ ghi sổ
Đơn giỏ tại ngày kiểm kờ Mức trớch lập dự phũng 1 2 3 4 5 6 7 8 = 5x (6-7) Cộng Ngày….thỏng….năm….
Kế toỏn ghi sổ kế toỏn trưởng
(Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, ghi rừ họ tờn)
Nõng cao hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp là một vấn đề mang tớnh cấp bỏch, cú ý nghĩa đặc biệt quan trọng với cỏc doanh nghiệp trong điều kiện hiện nay. Việc hạch toỏn nguyờn vật liệu hợp lý sẽ nõng cao hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp núi chung và vốn lưu động núi riờng.
Trờn đõy là thực tế tỡnh hỡnh hạch toỏn nguyờn vật liệu với việc nõng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động trong sản xuất kinh doanh tại cụng ty Cổ phần Vận tải và Đưa đún thợ mỏ. Cú thể núi những năm vừa qua là những năm đầy thử thỏch đối với cụng ty. Bằng chớnh những nỗ lực của mỡnh, Cụng ty đó và đang tỡm cho mỡnh một con đường để từng bước khẳng định bản thõn trờn thương trường. Tuy cũn tồn tại những khú khăn nhưng phải thừa nhận sự vững tin, thừa nhận sự cố gắng lớn lao của ban lónh đạo trong Cụng ty đó đem lại những thành tớch khụng nhỏ cho khụng chỉ riờng cho Cụng ty mà cho cả toàn nghành, cho cả nước.
Trong khuụn khổ của bỏo cỏo này, em đó trỡnh bày một cỏch cú hệ thống cỏc vấn đề về hạch toỏn nguyờn vật liệu Với kiến thức được trang bị ở trường kết hợp với thực tế cụng tỏc hạch toỏn ở Cụng ty đó giỳp em rất nhiều trong việc củng cố những kiến thức đó học hỏi qua kinh nghiệm thực tế.
Do trỡnh độ và thời gian cú hạn nờn khú trỏnh khỏi những thiếu sút. Em rất mong nhận được sự gúp ý chõn thành của thầy giỏo PGS.TS Nguyễn Văn Cụng, của ban lónh trong Cụng ty Cổ phần Vận tải và Đưa đún thợ mỏ và cỏc anh chị trong phũng kế toỏn đề tài nghiờn cứu của em được hoàn thiện.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Cỏc bỏo của Cụng ty Cổ phần Vận tải và Đưa đún thợ mỏ
2. Sổ sỏch kế toỏn của Cụng ty Cổ phần Vận tải và Đưa đún thợ mỏ
3. Điều lệ Cụng ty Cổ phần Vận tải và Đưa đún thợ mỏ
4. 26 chuẩn mực kế toỏn Việt Nam 2006 – NXB Thống Kờ
5. Chế độ kế toỏn doanh nghiệp ( Ban hành theo quyết định số
15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
6. Bỏo, tạp chớ kế toỏn
7. Mạng internet
Mục lục DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU
LỜI MỞ ĐẦU ... 1
PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CễNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ ĐƯA ĐểN THỢ MỎ ... 3
1.1. Đặc điểm kinh tế và kỹ thuật cú ảnh hưởng tới tổ chức bộ mỏy quản lý hoạt động kinh doanh tại Cụng ty Cổ phần Vận tải và Đưa đún thợ mỏ ... 3
1.1.1. Lịch sử hỡnh thành và phỏt triển của Cụng ty Cổ phần Vận tải và Đưa đún thợ mỏ ... 3
1.1.2. Đặc điểm tổ chức bộ mỏy quản lý hoạt động kinh doanh ... 7
1.2. Đặc điểm tổ chức bộ mỏy kế toỏn ... 14
1.2.1. Tổ chức bộ mỏy kế toỏn ... 14
1.2.2. Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toỏn ... 18
PHẦN 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYấN, VẬT LIỆU TẠI CễNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ ĐƯA ĐểN THỢ MỎ ... 20
2.1. Thực trạng kế toỏn chi tiết nguyờn, vật liệu tại Cụng ty Cổ phần Vận tải và Đưa đún thợ mỏ ... 20
2.1.1. Kế toỏn chi tiờt nguyờn vật liệu tại kho ... 20
2.1.2. Kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu tại phũng kế toỏn ... 28
2.2. Thực trạng kế toỏn tổng hợp nguyờn, vật liệu tại Cụng ty Cổ phần Vận tải và Đưa đún thợ mỏ ... 34
2.2.1. Phõn loại nguyờn, vật liệu và tài khoản sử dụng ... 34
2.2.2. Kế toỏn cỏc nghiệp vụ biến động tăng nguyờn vật liệu ... 37
2.2.3. Kế toỏn cỏc nghiệp vụ giảm nguyờn, vật liệu ... 45
PHẦN 3 ... 52
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYấN VẬT LIỆU TẠI CễNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ ĐƯA ĐểN THỢ MỎ ... 52
3.1. Đỏnh giỏ khỏi quỏt thực trạng kế toỏn nguyờn, vật liệu tại Cụng ty Cổ phần Vận tải và Đưa đún thợ mỏ ... 52
3.1.1. Về tổ chức bộ mỏy kế toỏn ... 52
3.1.2. Về cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu ... 53
3.1.4. Về tài khoản sử dụng trong kế toỏn nguyờn, vật liệu ... 56
3.1.4. Về tổ chức bộ sổ kế toỏn nguyờn, vật liệu ... 57
3.1.5. Về hệ thống bỏo cỏo kế toỏn nguyờn, vật liệu ... 57
3.2. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toỏn nguyờn, vật liệu tại Cụng ty Cổ phần Vận tải và Đưa đún thợ mỏ ... 58
3.2.1. Về việc trang bị cỏc phương tiện và thiết bị phục vụ cho cụng tỏc kế toỏn ... 58
3.2.2. Về việc sử dụng Phiếu bỏo vật tư cũn lại cuối kỳ ... 59
3.2.3. Xử lý những vật tư khụng sử dụng đến hoặc hư hỏng ... 59
3.2.4. Về việc sử dụng hệ thống Tài khoản 151- Hàng mua đang đi trờn đường ... 60
3.2.5. Về việc lập dự phũng giảm giỏ nguyờn, vật liệu ... 61
KẾT LUẬN ... 63
TÀI LIỆU THAM KHẢO ... 65
DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU
Biểu 1.1. Kết quả hoạt động kinh doanh của Cụng ty...6
Sơ đồ 1.1. Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ mỏy của Cụng ty...10
Sơ đồ 1.2. Sơ đồ tổ chức bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty...15
Sơ đồ 1.3. Quy trỡnh ghi sổ kế toỏn nguyờn, vật liệu...19
Biểu 2.1. Húa đơn GTGT ...22
Biểu 2.2. Phiếu nhập kho...23
Biểu 2.3. Phiếu lĩnh vật tư...24
Biểu 2.4. Phiếu xuất kho...25
Biểu 2.5. Thẻ kho ...26
Sơ đồ 2.1 Quy trỡnh kế toỏn chi tiết nguyờn, vật liệu tại Cụng ty Cổ phần Vận tải và Đưa đún thợ mỏ...29
Biểu 2.6. Sổ đi kho ...30
Biểu 2.7. Sổ chi tiết nguyờn, vật liệu...31
Biểu 2.8. Sổ tổng hợp nhập xuất tồn nguyờn vật liệu...33
Biểu 2.9. Sổ số dư...34
Biểu 2.10. Sổ danh điểm nguyờn, vật liệu...36
Biểu 2.11. Bảng kờ số 3...39
Biểu 2.12. Sổ cỏi TK 152...40
Biểu 2.13. Biờn bản kiểm kờ vật tư...42
Biểu 2.14. Nhật ký chứng từ số 7...44
Biểu 2.15. Bảng phõn bổ số 2...48
Biểu 2.16. Bảng kờ số 4...49
Biểu 2.17. Bảng kờ số 5...50
Biểu 2.18. Nhật ký chứng từ số 7...51
Biểu 3.1. Phiếu bỏo vật tư cũn lại cuối kỳ...59
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
PX : Phõn xưởng
GTGT : Giỏ trị gia tăng
TK : Tài khoản
ĐHĐCĐ : Đại hội đồng cổ đụng HĐQT : Hội đồng quản trị TSCĐ : Tài sản cố định