Hiệu quả kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế quận 12, thành phố hồ chí minh

1 PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước đồng thời công cụ điều tiết vĩ mơ kinh tế quốc dân Chính mà nhà kinh tế, nhà quản lý quan tâm nghiên cứu sách thuế quản lý thuế quốc gia nói chung địa phương nói riêng Trọng tâm nghiên cứu là: làm để thuế đạt mục đích tạo nguồn thu vững chắc, đảm bảo cân đối thu chi Ngân sách Nhà nước; đồng thời góp phần phát huy tác dụng điều tiết vĩ mô kinh tế, thực công xã hội Nhận thức kiểm tra thuế chức quan trọng công tác quản lý thuế, từ người nộp thuế thực chế " tự khai, tự nộp" Ngành thuế quan tâm, trọng đến công tác kiểm tra thuế Vì qua cơng tác kiểm tra thuế cảnh báo, ngăn ngừa, phát xử lý gian lận thuế Hơn nữa, thông qua công tác kiểm tra thuế giúp CQT phát bất hợp lý sách, pháp luật thuế để nghiên cứu bổ sung, sửa đổi kịp thời, nhằm phát huy tốt vai trò thuế việc đảm bảo nguồn thu cho NSNN điều tiết vĩ mô kinh tế Bởi vậy, muốn nâng cao hiệu quản lý thuế, nội dung mà CQT cấp phải làm thường xuyên hoàn thiện nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế Hoạt động tra, kiểm tra Chi cục Thuế Quận 12, Thành phố Hồ Chí Minh thời gian qua đạt kết đáng khích lệ, nhiên nhiều hạn chế, cụ thể: Lập kế hoạch kiểm tra thuế chưa sát thực tế thường xuyên phải điều chỉnh hàng năm: Năm 2017, lập kế hoạch kiểm tra 500 doanh nghiệp kế hoạch điều chỉnh lên 550 doanh nghiệp Tương tự, năm 2018 lập kế hoạch kiểm tra 550 doanh nghiệp kế hoạch điều chỉnh lên 570 doanh nghiệp năm 2019 lập kế hoạch kiểm tra 550 doanh nghiệp kế hoạch điều chỉnh lên 570 doanh nghiệp Bên cạnh đó, Số lượng kiểm tra lập kế hoạch chiếm tỷ lệ nhỏ (dưới 5%) so với tổng doanh nghiệp địa bàn tỷ lệ kế hoạch kiểm tra so với số DN hoạt động, giai đoạn 2017-2019 4,43%; 3,96%; 3,69% (Số liệu bảng 2.6, trang 32) Đồng thời, suất làm việc cán thuế có xu hướng giảm (Minh chứng bảng 2.11, trang 43) Từ lý trên, cần có nghiên cứu để tìm giải pháp khắc phục, vậy, tác giả chọn nghiên cứu đề tài "Hiệu kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế Quận 12, Thành phố Hồ Chí Minh" để làm luận văn thạc sĩ kinh tế, chuyên ngành Tài - Ngân hàng Mục tiêu nghiên cứu: Mục ti u chung: Phân tích đánh giá thực trạng, đồng thời tìm giải pháp nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế Quận 12- Thành phố Hồ Chí Minh 2 Mục ti u cụ thể: Tổng hợp sở lý luận liên quan đến hoạt động kiểm tra thuế hiệu kiểm tra thuế doanh nghiệp Đánh giá thực trạng kiểm tra thuế, hiệu hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế Quận 12 –Thành phố Hồ Chí Minh thành cơng hạn chế nguyên nhân chủ quan, khách quan Đề xuất phương hướng, giải pháp thích hợp để nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp, qua góp phần nâng cao hiệu lực hiệu quản lý thuế Chi cục Thuế Quận 12 –Thành phố Hồ Chí Minh Đối tƣợng nghi n cứu: Đối tượng nghiên cứu luận văn vấn đề lý luận thực tiễn hiệu kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế Quận 12, Thành phố Hồ Chí Minh Phạm vi nghiên cứu: 4.1 Phạm vi không gian địa điểm: Luận văn nghiên cứu Chi cục thuế Quận 12- Thành phố Hồ Chí Minh Phạm vi thời gian: Dữ liệu thu thập phục vụ cho phân tích giai đoạn từ năm 2017 đến năm 2019 4.3 Phạm vi đối tƣợng kiểm tra thuế loại thuề Tác giả tập trung nghiên cứu kiểm tra thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh, hầu hết doanh nghiệp thuộc quản lý Chi cục Thuế Quận 12, Thành phố Hồ Chí Minh hầu hết doanh nghiệp quốc doanh Loại thuế Chi cục Thuế tập trung kiểm tra thuế gia trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Câu hỏi nghiên cứu Thực trạng hoạt động kiểm tra thuế hiệu kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế Quận 12- Thành phố Hồ Chí Minh giai đoạn 2017-2019 nào? Những kết đạt gì? cịn hạn chế gì? ngun nhân hạn chế đâu? Cần giải pháp để nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế Quận 12 –Thành phố Hồ Chí Minh giai đoạn 20202025 Phƣơng pháp nghi n cứu Để thực đề tài này, tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu đính tính, với phương pháp cụ thể: Phương pháp phân tích, diễn dịch quy nạp kết hợp sử dụng để hệ thống hóa sở lý luận thuế kiểm tra thuế DN Chi cục thuế Hệ thống phương pháp thống kê (số tuyệt đối, số tương đối số bình quân hình thức trình bày số liệu thống kê như: Bảng thống kê, biểu đồ) sử dụng để phân tích đánh giá thực trạng hiệu kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế Quận 12, Thành phố Hồ Chí Minh Phương pháp phân tích tổng hợp sử dụng tiếp để đề xuất giải pháp nâng cao hiệu kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế Quận 12, Thành phố Hồ Chí Minh thời gian tới Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan Đinh Tiến Hài, Chu Duy (2017) “Nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh trền địa bàn Hà Nội”, tạp chí tài ngày 12 tháng 11 năm 2017 Bài viết đánh giá tổng quát kết thu ngân sách từ doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Hà Nội năm 2014, 2015, 2016, số thu tăng qua năm, minh chứng cho đóng góp hoạt động kiểm tra thuế đạt hiệu không nhỏ, đồng thời báo đề xuất số giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Hà Nội, sau: Cần hồn thiện cơng tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế, xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế khâu quan trọng quy trình kiểm tra thuế Hồn thiện hoạt động kiểm tra trụ sở người nộp thuế: Hiện chất lượng kiểm tra trụ sở người nộp thuế doanh nghiệp quốc doanh chưa cao, ngun nhân cơng tác chuẩn bị người nộp thuế chưa tốt, nên đến kiểm tra doanh nghiệp, với nhiều tài liệu việc tìm lỗi vi phạm khơng hồn tồn đơn giản với quan thuế Hồn thiện hệ thống thơng tin người nộp thuế: Thông tin người nộp thuế yêu cầu quan trọng quản lý thuế đại, đảm bảo cho quan quản lý thuế theo dõi, tổng hợp, phân tích đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật người nộp thuế Trên sở đó, quan quản lý thuế tập trung vào kiểm tra đối tượng có nhiều khả vi phạm pháp luật thuế, tránh thất thu ngân sách, đồng thời giảm thiểu phiền hà cho đối tượng chấp hành tốt pháp luật thuế Ngoài giải pháp trên, để nâng cao hiệu kiểm tra thuế, thời gian tới cần tập trung tổ chức tốt xử lý sau kiểm tra thuế, tiếp tục nâng cao lực chuyên môn đạo đức nghề nghiệp cán kiểm tra thuế, tăng cường phối hợp quan thuế với ngành có liên quan kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh; Tăng cường kiểm tra nội ngành thuế; Chú trọng hoạt động tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp quốc doanh, nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế; Tiếp tục hồn thiện sách hoạt động kiểm tra thuế, đẩy mạnh giải pháp thúc đẩy tốn khơng tiền mặt… Tác giả Nha Trang, viết “Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Thành phố Hà Nội”, đăng tải tạp chí Kinh tế đô thị số 117 ngày 27/09/2017 Bài viết làm rõ kết tích cực việc tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin để nâng cao chất lượng thanh, kiểm tra, tăng nguồn thu đóng góp tích cực vào NSNN doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Thành phố Hà Nội Bài viết nêu lên số khó khăn qua trình tra, kiểm tra, như: Hoạt động sản xuất kinh doanh NNT diễn biến ngày đa dạng, phức tạp, qua hoạt động tra thuế phát nhiều hành vi vi phạm mới, có tính hệ thống có dấu hiệu ngày gia tăng, khó lường khó kiểm sốt Đặc biệt, số nội dung liên quan việc chuyển nhượng vốn, thương mại điện tử, việc nhận diện hành vi thấy, thân hành lang pháp lý thuế nội dung chuyển nhượng vốn, thương mại điện tử chưa quy định cụ thể Từ đề xuất số giải pháp sau: (1) Tập trung nguồn nhân lực, đẩy mạnh ứng dụng CNTT vào hoạt động thanh, kiểm tra (2) Đẩy nhanh tiến độ nâng cao hiệu hoạt động thanh, kiểm tra (3) Hiện đại hóa hoạt động thanh, kiểm tra giúp đẩy nhanh tiến độ thực kế hoạch rút ngắn thời gian tra, nâng cao hiệu tra trụ sở NNT Ngoài ra, giám sát hoạt động thanh, kiểm tra, thực nghiêm quy định, nâng cao tinh thần trách nhiệm đội ngũ cán công chức làm tra Luận văn tác giả Lê Hữu Giang, 2016: "Kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Quảng Xương, tỉnh Thanh Hóa" khẳng đinh doanh nghiệp nhỏ vừa có đóng góp định cho phát triển kinh tế huyện Quảng Xương, nhiên hoạt động tra, kiểm tra thuế với đối tượng nhiều vấn đề bất cập Luận văn cho qua tra, kiểm tra thuế huyện Quảng Xương tỉnh Thanh Hóa, nhiều năm qua khơng doanh nghiệp lợi dụng kẽ hở sách, chế độ, luật thuế dựa vào tính chất phức tạp hoạt động kinh doanh, khó kiểm sốt để khai man, trốn lậu thuế, chây ì, chậm nộp thuế làm thất thoát ảnh hưởng đến hoạt động thu ngân sách Nhà nước Mặc dù, chi cục thuế huyện Quảng Xương đưa nhiều giải pháp để quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Tuy nhiên đến chưa có đề tài nghiên cứu sâu giải pháp để tăng cường hoạt động kiểm tra thuế đặc biệt doanh nghiệp nhỏ vừa Chính vậy, sau nghiên cứu, tác giả đề xuất nhóm giải pháp như: (1) Tăng cường hệ thống tin học; (2) Đào tạo nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ; (3) Tăng cường phối hợp ban ngành; (4) Tập trung đổi khâu, lập kế hoạch, đổi phương pháp quản lý; (5) Nâng cao chất lượng nội dung phân tích mức độ rủi ro, phối hợp thiết lập hệ thống liệu đồng bộ, vận hành liên thông phận chức năng… Nguyễn Quốc Sơn, 2016 “Hoàn thiện hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế Thành Phố Mỹ Tho, Tỉnh Tiền Giang”, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Trường đại học Mỏ - Địa Chất Hà Nội (Chuyên ngành quản lý Kinh tế) Luận văn trình bày lý luận tương đối phong phú chi tiết phương pháp kiểm tra thuế, cách tính ý nghĩa tiêu chí định lượng định tính qua việc xây dựng bốn tiêu định lượng ba tiêu chí định tính hiệu kiểm tra thuế Luận văn khái quát lý luận quản lý rủi ro kiểm tra thuế, phân tích thực trạng quản lý rủi ro cấp Chi Cục Thuế Đồng thời, luận văn đưa ba nhóm tiêu chí đánh giá rủi ro gồm: phân loại người nộp thuế, đánh giá mức độ rủi ro thuế tiêu chí đánh giá mức độ rủi ro tờ khai thuế Bên cạnh đó, luận văn đề cập đến kỹ thuật phân tích rủi ro kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh thuộc quản lý cấp Chi cục Thuế Tác giả nêu bật tầm quan trọng phân tích rủi ro kiểm tra thuế, góp phần nâng cao hiệu kiểm tra thuế Các lý luận rủi ro tác giả tương đối đầy đủ, đưa số tiêu chí đánh giá rủi ro xếp hạng rủi ro theo chấm điểm doanh nghiệp Tác giả nhấn mạnh việc hoàn thiện kỹ thuật phân tích rủi ro giải pháp quan trọng để hoạt động kiểm tra thuế có hiệu Phần giải pháp, luận văn nhấn mạnh “để hoạt động kiểm tra, tra thuế đạt hiệu cao, cần phải tổ chức hoạt động kiểm tra, tra thuế theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp” Trần Văn Khiêm, năm 2014 “Đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến hiệu hoạt động tra, kiểm tra thuế Chi cục Thuế Tỉnh Đồng Tháp”, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Cần Thơ Luận văn phân tích thực trạng kiểm tra thuế với ba nội dung: Đăng ký thuế; chấp nhận chế độ kế toán sổ sách chứng từ, hóa đơn, kê khai, tính thuế nộp thuế Trên sở đó, luận văn phân tích điểm mạnh, điểm yếu việc xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế qua năm Bên cạnh đó, luận văn tập trung nghiên cứu hiệu kiểm tra thuế Tác giả thừa kế từ luận văn tiêu chí định lượng định tính hiệu kiểm tra thuế, nhân tố ảnh hưởng đến hiệu kiểm tra thuế điều kiện kinh tế xã hội, trình độ dân trí, mơ hình quản lý thuế, chế quản lý thuế Phần giải pháp, tác giả đề xuất để đổi hoạt động cần tập trung vào vấn đề sau: (1) Xây dựng tiêu chí, đánh giá, lựa chọn xếp loại doanh nghiệp để xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế phù hợp; (2) Phân cấp quản lý doanh nghiệp cho cấp để chủ động việc thực nhiệm vụ ngân sách Nhận xét xác định khoảng trống nghi n cứu Các cơng trình nghiên cứu đề cập đến nhiều khía cạnh kiểm tra thuế góc độ, phạm vi thời gian, khơng gian khác Tuy nhiên, Việt Nam, quy định kiểm tra thuế (như quy trình kiểm tra, nội dung kiểm tra, phương pháp kiểm tra ) ln có thay đổi so với giai đoạn trước (vào thời điểm cơng trình luận văn, viết nói công bố) Đồng thời, sai phạm pháp luật thuế khơng lặp lặp lại, cịn phát sinh sai phạm đa dạng, việc tiếp tục nghiên cứu "Hiệu kiểm tra thuế chi cục thuế quận 12, TP.HCM" thời điểm cần thiết, đặc biệt việc nghiên cứu từ góc độ thực tiễn, gắn với q trình thực pháp luật thuế địa bàn cụ thể Tóm lại: Những cơng trình khoa học cơng bố tác giả thu thập liên quan đến đề tài lựa chọn nghiên cứu, cho thấy khơng có trùng lắp khác không gian thời gian nội dung cụ thể Mặt khác, tác giả kế thừa khung lý thuyết từ cơng trình nghiên cứu công bố học rút từ kinh nghiệm địa bàn khác Kết cấu nội dung đề tài luận văn Ngoài phần mở kết luận, luận văn gồm chương: Chƣơng I: Tổng quan lý luận thuế kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế Trình lý thuyết thuế, hoạt động kiểm tra thuế, hiệu hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp chi cục thuế Những nội dung chương sở phân tích đánh giá thực tế hoạt động kiểm tra thuế Chi cục Thuế Quận 12- Thành phố Hồ Chí Minh giai đoạn 2017-2019 chương luận văn Chƣơng II: Thực trạng hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế Quận 12- Thành phố Hồ Chí Minh giai đoạn 2017 -2019 Chương tập trung phân tích đánh giá thực trạng việc tổ chức quản lý hoạt động kiểm tra thuế Chi cục Thuế Quận 12, Thành phố Hồ Chí Minh Thông qua thực trạng hoạt động kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế, xác định kết đạt hạn chế nguyên nhân hạn chế hoạt động kiểm tra Chi cục Thuế Quận 12 làm sở cho tác giả đề xuất giải pháp kiến nghị chương III Chƣơng III: Giải pháp nâng cao hiệu kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế Quận 12- Thành phố Hồ Chí Minh Các giải pháp đề xuất dựa kết phân tích đánh giá thực trạng hiệu kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế Quận 12- Thành phố Hồ Chí Minh nhằm mang lại hiệu giảm thiểu rủi ro hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp thời gian tới Ngoài ra, đề xuất số kiến nghị nhằm hỗ trợ giải pháp khả thi, hiệu CHƢƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, KIỂM TRA THUẾ VÀ HIỆU QUẢ KIỂM TRA THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CÁC CHI CỤC THUẾ 1.1 Cơ sở lý thuyết thuế 1.1.1 Khái niệm thuế Có nhiều quan điểm khác thuế tùy góc độ nhìn nhận, nhà kinh tế thống cho rằng, để làm rõ chất thuế, phải xem xét khía cạnh sau đây: Nội dung kinh tế thuế đặc trưng quan hệ tiền tệ nhà nước với pháp nhân thể nhân, khơng mang tính hồn trả trực tiếp, Những mối quan hệ dạng tiền tệ nảy sinh cách khách quan có ý nghĩa xã hội đăc biệt, Việc chuyển giao thu nhập có tính chất bắt buộc theo quy định Nhà nước, Các pháp nhân thể nhân phải nộp nhà nước khoản thuế pháp luật quy định Từ trình bày đó, khái quát thuế sau: “Thuế khoản đóng góp bắt buộc tổ chức, cá nhân cho nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định, không mang tích chất hồn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích chung tồn xã hội.” [5] Theo Nguyễn Đăng Dờn, 2017: "Thuế nguồn thu chủ yếu, chiếm tỷ trọng lớn tổng nguồn thu NSNN, thể nghĩa vụ trách nhiệm tổ chức cá nhân đất nước" 1.1.2 Đặc điểm thuế [5] Thuế cơng cụ tài Nhà nước, sử dụng để hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung nhằm sử dụng cho mục đích cơng cộng Tuy nhiên, chất, thuế khác với cơng cụ tài khác phí, lệ phí, giá cả…Điều thể qua đặc điểm sau thuế: Thuế gắn liền với quyền lực nhà nƣớc Đặc điểm thể tính pháp lý tối cao thuế Thuế nghĩa vụ công dân quy định Hiến pháp – Đạo luật gốc quốc gia 10 Việc ban hành, sửa đổi, bổ sung hay bãi bỏ thứ thuế có quan có thẩm quyền – Cơ quan quyền lực Nhà nước tối cao Mặt khác, tính quyền lực Nhà nước thể Nhà nước thực thu thuế cách tùy tiện mà phải dựa sở pháp luật định xác định văn pháp luật quan quyền lực Nhà nước ban hành Đây đặc trưng thuế nhằm phân biệt với tất hình thức động viên tài cho Ngân sách Nhà nước khác Thuế phần thu nhập tầng lớp dân cƣ bắt buộc phải nộp cho Nhà nƣớc Đặc điểm thể rõ nội dung kinh tế thuế Nhà nước thực phương pháp phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân hình thức thuế, kết phận thu nhập người nộp thuế chuyển giao bắt buộc cho nhà nước, người nộp thuế không thực bị áp dụng biện pháp cưỡng chế cần thiết Đối với quan thuế phải thực việc thu thuế tổ chức khơng có ưu tiên với người nộp thuế nào, với đặc điểm này, thuế không giống hình thức huy động tài tự nguyện hình thức phạt tiền có tính chất bắt buộc, áp dụng tổ chức, cá nhân có hành vi vi phạm pháp luật Tính khơng hồn trả trực tiếp Thuế hình thức chuyển giao thu nhập khơng mang tính hồn trả trực tiếp, cịn phí, lệ phí mang tính chất hồn trả trực tiếp cho người thụ hưởng dịch vụ Tính chất khơng hồn trả trực tiếp thuế thể khía cạnh sau: Sự chuyển giao thu nhập thơng qua thuế khơng mang tính chất đối giá, nghĩa mức thuế mà tầng lớp xã hội chuyển giao cho nhà nước khơng hồn tồn dựa mức độ người nộp thuế thừa hưởng dịch vụ hàng hóa cơng cộng Nhà nước cung cấp Người nộp thuế khơng có quyền địi hỏi Nhà nước cung cấp hàng hóa, dịch vụ cơng cộng trực tiếp cho nộp thuế cho Nhà nước Các khoản thuế nộp cho nhà nước khơng hồn trả trực tiếp cho người nộp thuế NNT nhận phần hàng hóa, dịch vụ cơng cộng mà nhà nước cung cấp cho cộng đồng, phần giá trị mà người nộp thuế thụ 66 Để nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra bên cạnh việc nâng cao chất lượng cán làm hoạt động kiểm tra cần đẩy mạnh việc xây dựng hệ thống thông tin NNT, quy định cụ thể trách nhiệm cung cấp thông tin NNT có liên quan Việc ứng dụng CNTT hỗ trợ đắc lực cho quan thuế hoạt động kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật thuế Việc đại hóa CNTT điều kiện quan để thực thành công chế quản lý 3.3.2.4 Đẩy mạnh hoạt động n truyền sách pháp luật thuế quy định kiểm tra thuế Tiếp tục đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền, hoạt động hỗ trợ NNT quy định kiểm tra thuế, đặc biệt nghiệp vụ thuế nghiệp vụ kế toán cho doanh nghiệp thành lập, doanh nghiệp nhỏ vừa, tránh sai sót xảy Với tình trạng sách thuế liên tục thay đổi nay, phận tuyên tuyền hỗ trợ người nộp thuế cần có cán nhiệt huyết, có thâm niên, hiểu biết sách thuế có khả truyền đạt tốt để tuyên truyền, để NNT tự giác chấp hành pháp luật thuế, kiểm tra thường xuyên định kỳ đối tượng có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế Bên cạnh đó, ý thức tuân thủ NNT nhân tố quan trọng định đến hiệu quản lý thuế Vì vậy, việc tuyền truyền để NNT tự nguyện tuân thủ luật pháp thật cần thiết, không dừng lại việc tuyên truyền, quan thuế cần tạo điều kiện cho NNT thực nghĩa vụ mình, hỗ trợ giải đáp thắc mắc NNT Khi NNT hiểu có ý thức tơn trọng luật pháp làm giảm chi phí quản lý thuế, tượng trốn thuế tránh thuế Tiến hành trao đổi thường xuyên quan thuế với NNT Qua trao đổi với NNT, quan thuế tìm điểm chưa phù hợp quy định pháp luật để kiến nghị với quan nhà nước có thẩm quyền nhằm sửa đổi, bổ sung quy định pháp luật 3.3.2.5 Quan tâm trang bị sở vật chất điều kiện cần thiết khác phục vụ hoạt động kiểm tra thuế Hiện tại, điều kiện sở vật chất phục vụ cho hoạt động quản lý thuế nói chung hoạt động kiểm tra nói riêng ngành Thuế quan tâm đầu tư trước chưa đáp ứng yêu cầu thực tế: (1) Số lượng cán Đội thuế 67 10-12 cán bộ/ 20m2; (2) Đi công tác kiểm tra doanh nghiệp cán phải sử dụng phương tiện xe cá nhân; (3) Cán tự trang bị thiết bị cá nhân máy tính sách tay, USB lưu trữ chép liệu; (4) Về chế bảo vệ sức khỏe cho cán công chức khám sức khỏe định kỳ lần/1 năm (khơng vượt q chi phí khám triệu đồng) Vì vậy, để phục vụ cho hoạt động kiểm tra thuế, sở vật chất điều kiện cần thiết khác cần tiếp tục đầu tư hồn thiện theo hướng: Số lượng văn phịng làm việc phù hợp với số lượng cán kiểm tra thời gian tới, bao gồm nơi làm việc nơi lưu giữ hồ sơ kiểm tra; nơi người nộp thuế… Đầu tư thiết bị tin học cho cán bộ, cung cấp máy tính xách tay cho cán kiểm tra tạo điều kiện thuận lợi việc nhập phân tích số liệu kiểm tra trụ sở người nộp thuế 3.3.2.6 Chủ động thực tốt phối kết hợp với đơn vị có liên quan hoạt động kiểm tra thuế Đây công việc quan trọng kiểm tra thuế đối tượng điều tiết thuế rộng, lĩnh vực thành phần kinh tế Cơ chế phối hợp với quan, ban ngành liên quan tốt trợ giúp lớn cho kiểm tra; cụ thể sau: Phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư thực tốt hoạt động đăng ký mã số doanh nghiệp; kịp thời cung cấp mã số cho doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi cho việc phát triển kinh doanh người nộp thuế Phối hợp với quan công an cấp nhằm phát kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật; đồng thời cung cấp kịp thời, đầy đủ liệu cho quan công an hoạt động điều tra tội phạm kinh tế Phối hợp với Sở Tài nguyên Môi trường kiểm tra để phát trường hợp sử dụng đất khơng mục đích, khơng hợp đồng việc thực nghĩa vụ tài với Nhà nước Phối hợp với Kho bạc Nhà nước Ngân hàng hoạt động đại hóa thu nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế phát sinh phải nộp vào ngân sách nhà nước hay phát sinh vấn đề có liên quan 68 3.3.2.7 Xử lý nghi m minh hành vi vi phạm ngƣời nộp thuế Như phân tích Chương luận văn, hạn chế hoạt động kiểm tra thuế Chi Cục thuế Quận 12 việc xử lý vi phạm nương nhẹ Việc xử lý vi phạm năm qua dừng mức xử phạt khai thiếu thuế, phạt vi phạm thủ tục phạt nộp chậm thuế Chưa xử phạt hành vi trốn thuế, chưa chuyển vụ án trốn thuế cho quan cơng an để điều tra xử lý hình Trong đó, thực tế cho thấy, doanh nghiệp vi phạm nhiều, mức độ trốn thuế không nhỏ Điều dẫn đến tính răn đe, ngăn ngừa kiểm tra thuế chưa cao Để khắc phục tình trạng này, trường hợp vi phạm nặng cần kiên xử lý nghiêm minh theo quy định pháp luật, phạt người, hành vi vi phạm Điều có ý nghĩa vơ quan trọng, việc xử lý xác quan thuế quan bảo vệ pháp luật vừa có ý nghĩa răn đe vừa có tác dụng giáo dục đối tượng vi phạm 3.4 Kiến nghị 3.4.1 Đối với Cục thuế Thành Phố Hồ Chí Minh 3.4.1.1 Bổ sung thẩm quyền cho quan thuế Hiện nay, theo quy định Luật Quản lý thuế, quan Thuế chưa có chức điều tra thuế, chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 có định hướng nghiên cứu bổ sung nhiệm vụ điều tra thuế cho quan thuế Để làm việc này, ngành Thuế cần chuẩn bị đầy đủ sở lý luận thực tiễn; làm tốt hoạt động đề xuất, tham mưu với Bộ Tài chính, Chính phủ đề xuất với Quốc hội sửa đổi Luật Quản lý thuế để giao chức điều tra thuế cho quan thuế, đồng thời có kế hoạch đào tạo nâng cao lực cho đội ngũ cán tiếp nhận nhiệm vụ giao chức điều tra thuế Thêm vào đó, cần hồn thiện quy định pháp lý kiểm soát giao dịch kinh doanh người nộp thuế: Giao quan thuế quyền kiểm tra đột xuất kho hàng đối tượng nộp thuế; giao quyền kiểm tra đột xuất sổ sách kế toán trường hợp có dấu hiệu vi phạm nghiêm trọng, hồn thiện quy định chống chuyển giá 69 3.4.1.2 Hoàn thiện kỹ kiểm tra thuế Việc áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro kiểm tra thuế giúp toàn ngành Thuế lựa chọn đối tượng kiểm tra tương đối phù hợp, tỷ lệ số doanh nghiệp có xử lý truy thu qua kiểm tra so với số doanh nghiệp kiểm tra đạt cao, giảm bớt tình trạng kiểm tra tràn lan, gây khó khăn cho doanh nghiệp Những kết đạt hoạt động kiểm tra đạt thời gian qua khẳng định việc áp dụng phương pháp kiểm tra theo rủi ro đắn cần tiếp tục thực Để tiếp tục trì, phát triển mở rộng kỹ kiểm tra, thời gian tới, Chi cục Thuế Quận 12 cần trọng vào vấn đề sau: Tiếp tục hoàn thiện hệ thống tiêu đánh giá rủi ro thuế, tạo điều kiện cho việc đánh giá, xếp hạng rủi ro người nộp thuế việc lập kế hoạch kiểm tra xác Trong trình áp dụng tiêu này, cán kiểm tra cần đánh giá mức độ hiệu quả, xác tiêu, từ đề xuất với Tổng cục Thuế để sửa đổi bổ sung cho phù hợp với tình hình thực tế Các tiêu cần hoàn chỉnh theo hướng đơn giản, dễ làm, dễ đánh giá có mối quan hệ với nhau, tránh tình trạng sử dụng tiêu đánh giá đối tượng lại cho kết rủi ro thuế khác Ví dụ tiêu đánh giá loại thuế trực thu cần tập trung vào thu nhập chịu thuế, ngành nghề kinh doanh; tiêu đánh giá loại thuế gián thu cần tập trung vào doanh thu, quy mô doanh nghiệp, ngành nghề kinh doanh, từ giúp cho việc đánh giá rủi ro, lựa chọn đối tượng để thực kiểm tra thuế Phải có phân chia tiêu đánh giá rủi ro thành tiêu động tiêu tĩnh rõ ràng, sở đó, áp dụng trọng số nhóm tiêu cụ thể để đảm bảo công lĩnh vực, khu vực sản xuất kinh doanh khác Các tiêu cấn xây dựng hoàn thiện theo hướng đơn giản, dễ đánh giá có mối quan hệ với Nếu tiêu đánh giá xem xét đơn lẻ khó đưa nhận định đắn, vậy, cán kiểm tra cần sử dụng kết hợp tiêu với nhau, qua nhận định rủi ro thuế xác Hồn thiện phần mềm ứng dụng hỗ trợ kỹ thuật quản lý rủi ro 70 Tiếp tục xây dựng hoàn thiện phần mềm ứng hỗ trợ hoạt động kiểm tra từ khâu thu thập sở liệu doanh nghiệp, chuyển đổi liệu để phân tích, đánh giá, xác định mức độ rủi ro phục vụ việc lựa chọn phục vụ việc lựa chọn đối tượng lập kế hoạch kiểm tra Cụ thể: (1) Phần mềm hỗ trợ phân tích, nhận dạng rủi ro (phân tích ngang, dọc, tỷ suất ); (2) Phần mềm hỗ trợ chuyển đổi, xử lý liệu đầu vào; (3) Phần mềm hỗ trợ kiểm tra rủi ro phát quan thuế; (4) Phần mềm hỗ trợ đánh giá rủi ro kiểm tra thuế thu nhập cá nhân; (5) Hoàn thiện phần mềm hỗ trợ tra, kiểm tra Trên sở phần mềm xây dựng, từ liệu thơng tin người nộp thuế, phần mềm tự tính toán tiêu đánh giá rủi ro thuế người nộp thuế, điều giúp cán kiểm tra tiết kiệm thời gian, công sức lựa chọn đối tượng kiểm tra Mặt khác, nhờ có phần mềm, cơng việc kiểm tra có trọng tâm hơn, tập trung vào vấn đề rủi ro, trọng yếu Xây dựng mơ hình phân tích theo ngành theo sắc thuế Trên sở áp dụng tiêu đánh giá rủi ro thuế Tổng cục Thuế hướng dẫn, Cục thuế cần xây dựng tiêu đánh giá rủi ro phù hợp với tình hình quản lý thuế địa bàn Tuỳ theo hình thức gian lận thuế ngành nghề sắc thuế cụ thể mà qua xây dựng tiêu đánh giá rủi ro cho phù hợp sát với thực tế người nộp thuế Hoàn thiện, nâng cao phương pháp phân tích rủi ro Để xác định rủi ro thuế doanh nghiệp, tất yếu phải phân tích doanh nghiệp Việc phân tích cần thực riêng cho nội dung cần làm rõ kiểm tra doanh nghiệp Chẳng hạn, phân tích doanh thu cần tập trung so sánh doanh thu qua tháng liền kề tháng kỳ năm trước, rà soát khoản thu tiền kỳ, phân tích nợ phải thu, ước tính doanh thu từ sản lượng giá bán, ước tính doanh thu từ sản lượng sản xuất hàng tồn kho, ước tính doanh thu từ chi phí sản xuất tiêu thụ liên quan Thực tế cho thấy, để phân tích người nộp thuế, việc so sánh, đối chiếu chéo tài liệu cần thiết Qua phân tích, cán kiểm tra phát sai lệch, mâu thuẫn doanh nghiệp việc kê khai, tính nộp thuế 71 Việc so sánh, đối chiếu cần thực cụ thể với sắc thuế, ví dụ, kiểm tra hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng, cán kiểm tra cần so sánh đối chiếu số liệu tờ khai thuế với số liệu bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra; Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào bảng kê khác để phát mâu thuẫn số liệu 3.4.1.3 Hoàn thiện chế tài xử lý vi phạm pháp luật thuế Hoàn thiện quy định xử lý vi phạm hành thuế theo hướng cần nâng cao mức xử phạt hành vi khai thiếu thuế (Hiện 10% Theo Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế chia làm trường hợp để xử phạt hành vi khai thiếu thuế mức 20% 10%) Tuy vậy, sửa đổi mức xử phạt thấp chưa có tính răn đe, nâng cao ý thức chấp hành sách thuế người nộp thuế Bộ Tài cần sớm nghiên cứu đề xuất để Quốc hội sửa đổi quy định cưỡng chế thi hành định hành thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế việc cưỡng chế thi hành người nộp thuế dây dưa, trốn tránh thực hiện, đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật nâng cao hiệu hoạt động quản lý thuế Theo đó, cần sửa đổi quy trình cứng nhắc trình tự áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế, cho phép quan thuế thực biện pháp phù hợp để cưỡng chế thuế với điều kiện định 3.4.1.4 Hoàn thiện ti u đánh giá kết hoạt động kiểm tra thuế Hiện ngành thuế thực triển khai xây dựng tiêu thành phần nhằm đánh giá chất lượng, hiệu tra, kiểm tra trụ sở NNT quan thuế năm đánh giá như: (1) Tỷ lệ doanh nghiệp kiểm tra; (2) Tỷ lệ doanh nghiệp kiểm tra phát có sai phạm; (3) Số doanh nghiệp tra, kiểm tra số cán phận tra, kiểm tra; (4) Tỷ lệ truy thu sau tra, kiểm tra tổng thu nội địa ngành thuế quản lý; (5) Sự hài lòng người nộp thuế hoạt động tra, kiểm tra quan thuế Những tiêu chưa phản ánh đầy đủ kết hoạt động kiểm tra thuế Bởi vậy, cần nghiên cứu bổ sung thêm tiêu khác như: Thời gian trung 72 bình thực kiểm tra; tỷ lệ hoàn thành kế hoạch thời gian kiểm tra; số thuế truy thu bình quân doanh nghiệp qua hoạt động kiểm tra hồ sơ quan thuế để đánh giá khả hồn thành cơng việc cán kiểm tra thuế mức độ hồn thành cơng việc phịng kiểm tra để từ đánh giá lực làm việc cán kiểm tra thuế 3.4.1.5 Đổi chế độ tiền lƣơng công chức nhà nƣớc cán hoạt động kiểm tra thuế Tiền lương tiền đề định chất lượng công việc lĩnh vực hoạt động, có hoạt động thuế Chế độ tiền lương cơng chức nhà nước nói chung cơng chức thuế nói riêng cịn q bất hợp lý Việc giải toán tiền lương thu nhập cơng chức thuế nằm tốn giải tiền lương thu nhập công chức nhà nước nói chung Phương hướng đổi chế độ tiền lương thu nhập phải tinh giản biên chế, đổi chế tuyển dụng, bố trí cán phương thức chi trả tiền lương, thu nhập Tinh giản biên chế tiền đề quan trọng để tăng thu nhập cho công chức nhà nước Hiện nay, máy nhà nước cồng kềnh, nơi thừa, nơi thiếu; số người đến quan nhà nước làm việc hời hợt nhiều, có cơng chức làm khơng hết việc Bởi vậy, bên cạnh việc tinh giản biên chế cần thay đổi chế tuyển dụng theo hướng không tuyển dụng không thời hạn Tuyển dụng công chức theo dạng hợp đồng Nếu không thực tốt nhiệm vụ chấm dứt hợp đồng Việc trả lương khơng vào thâm niên hoạt động mà vào đặc điểm, tính chất khối lượng cơng việc 3.4.1.6 Xây dựng chế độ đãi ngộ, đồng thời đề biện pháp xử phạt nghi m với sai phạm công chức làm hoạt động kiểm tra thuế Trong thời gian hoàn thiện chế độ tiền lương thu nhập công chức nhà nước, cần khẩn trương xây dựng chế độ đãi ngộ thích hợp với công chức làm hoạt động kiểm tra thuế Hoạt động kiểm tra thuế có tính chất phức tạp, cán làm hoạt động kiểm tra thuế phải người am hiểu, giỏi sách pháp luật thuế, kế toán tiến hành nhiệm vụ, va chạm đến quyền lợi người nộp thuế, lĩnh vững vàng thu nhập đảm bảo sống 73 dễ bị sa ngã, mua chuộc làm ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu hoạt động kiểm tra quan thuế Hiện nay, chưa có quy định chế độ đãi ngộ thỏa đáng nên ảnh hưởng nhiều đến đời sống cán làm hoạt động kiểm tra Theo đó, việc cơng khai chế độ, sách liên quan đến phương tiện, điều kiện làm việc, chế độ đãi ngộ Đảng, Nhà nước cán bộ, công chức, viên chức thực thơng qua hình thức: (1) Cơng bố kỳ họp thường niên quan, đơn vị, tổ chức; (2) Phát hành ấn phẩm; (3) Niêm yết công khai trụ sở làm việc quan, đơn vị, tổ chức, khu dân cư; (4) Thông báo văn đến quan, đơn vị, tổ chức, cá nhân có liên quan; (5) Đưa lên trang thông tin điện tử; (6) Thông báo phương tiện thông tin đại chúng, loa truyền thanh, internet, pa-nơ, áp-phích, tranh cổ động; (7) Các hình thức công khai khác Nội dung công khai Quyết định nêu rõ, bộ, quan Trung ương Ủy ban nhân dân cấp cơng khai chế độ, sách xây dựng, ban hành theo thẩm quyền quy định liên quan đến nội dung Thứ nhất, tiêu chuẩn, định mức chế độ quản lý, sử dụng phương tiện lại quan Nhà nước, đơn vị nghiệp công lập, công ty Nhà nước Thứ hai, tiêu chuẩn, định mức trang thiết bị phương tiện làm việc quan cán bộ, công chức, viên chức Nhà nước Thứ ba, tiêu chuẩn, định mức sử dụng trụ sở làm việc quan Nhà nước, đơn vị nghiệp Thứ tư, tiêu chuẩn, định mức sử dụng trụ sở làm việc quan Nhà nước xã, phường, thị trấn Thứ năm, chế độ sử dụng lao động, trợ cấp việc, trợ cấp việc làm, đào tạo, đào tạo lại, bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ, tay nghề, tiền lương, tiền thưởng, khấu trừ tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp bảo hiểm y tế cho người lao động Thứ sáu, chế độ, sách đãi ngộ khác cán bộ, công chức, viên chức (trừ chế độ, sách thuộc danh mục bí mật nhà nước) 74 Bên cạnh việc quy định chế độ đãi ngộ cán công chức ngành Cục thuế Tp.Hồ Chí Minh có đưa biện pháp cụ thể để ngăn chặn, đẩy lùi tượng vi phạm pháp luật, quy chế, quy trình nghiệp vụ ngành Thuế, cụ thể sau: Tăng cường kiểm tra nội để nâng cao hiệu phòng chống tham nhũng, tiêu cực; chấn chỉnh việc thực quy định pháp luật quản lý thuế thông qua kiểm tra nội bộ, công tác tổ chức cán Từ ngăn chặn, đẩy lùi tượng vi phạm pháp luật người nộp thuế cảnh báo hành vi vi phạm pháp luật, vi phạm quy chế, quy trình nghiệp vụ ngành Thuế cơng chức thuế Tăng cường kiểm tra giám sát, chấn chỉnh kỷ cương, kỷ luật tác phong ứng xử ngành Thuế, lĩnh vực công chức thường xuyên tiếp xúc với người nộp thuế, khơng để xảy tình trạng nhũng nhiễu, vi phạm kỷ cương, kỷ luật ngành Đồng thời, giám sát công khai quy trình kết giải khiếu nại, tố cáo; thay đổi cách thức kiểm tra công vụ, thúc đẩy kiểm tra phòng chống tham nhũng, tiêu cực giám sát việc xử lý trách nhiệm người đứng đầu vụ việc tham nhũng; tăng cường việc kết nối hệ thống kiểm tra nội phương thức điện tử hình thức chia sẻ, cảnh báo, hỗ trợ, rà soát, hướng dẫn Tăng cường kiểm tra công vụ năm 2020 yêu cầu cục thuế định kỳ hàng quý báo cáo Tổng cục Thuế (qua Vụ Kiểm tra nội bộ) tình hình, kết tra, kiểm tra công vụ đơn vị ngành Đáng ý, nay, ngành Thuế tăng cường giám sát ứng dụng, phân tích rủi ro để ngăn chặn kịp thời sai phạm người nộp thuế cảnh báo tồn tại, tiêu cực phát sinh cán thuế Trường hợp đơn vị để xảy sai phạm phải xử lý kiên quyết, nghiêm minh, kịp thời, quy định Đảng pháp luật Nhà nước, khơng có vùng cấm, khơng có đặc quyền, khơng có ngoại lệ đồng thời xem xét trách nhiệm người đứng đầu quan, đơn vị để xảy vi phạm đơn vị quản lý Kiên xử lý nghiêm cán vi phạm, thối hố, biến chất, cố tình gây phiền hà, sách 75 nhiễu tổ chức cá nhân nộp thuế hình thức: đình cơng việc, đưa vào diện tinh giản biên chế để kịp thời ngăn chặn, đẩy lùi vi phạm Bên cạnh đó, tất cơng chức cam kết không vi phạm pháp luật phòng, chống tham nhũng Cam kết chấp hành nghiêm kỷ luật, kỷ cương, tinh thần thái độ ứng xử giải thủ tục hành thuế Tăng cường cho đội ngũ cán công chức làm công tác kiểm tra nội số lượng chất lượng, bố trí cơng chức có lực, trình độ chun mơn, nghiệp vụ tốt; có kế hoạch ln phiên, ln chuyển, điều động, chuyển đổi vị trí cơng tác hợp lý Việc triển khai biện pháp hạn chế khiếu nại, tố cáo mà ngành Thuế làm nhằm ngăn chặn, đẩy lùi tượng vi phạm pháp luật, quy chế, quy trình nghiệp vụ ngành Thuế Đối với Ủy Ban Nhân Dân ban ngành Quận 12- TP Hồ Chí 3.4.2 Minh Tiếp tục đạo ban ngành thuộc quận Hội đồng tư vấn thuế 11 phường tăng cường hoạt động phối hợp kết hợp hỗ trợ Chi cục thuế hoạt động quản lý thuế, tuyên truyền vận động người nộp thuế chấp hành nghiêm quy định đăng ký, kê khai thuế nhằm góp phần hồn thành nhiệm vụ thu NSNN năm 2020 đảm bảo công bằng, công khai, minh bạch thực quyền nghĩa vụ thuế tất tổ chức, cá nhân kinh doanh địa bàn quận Đẩy mạnh cải cách hành chính, tạo mơi trường thn lợi thu hút đầu tư, hỗ trợ doanh nghiệp việc thuê mặt để phục vụ sản xuất kinh doanh, cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin cho doanh nghiệp để doanh nghiệp nắm bắt thị trường nhằm xây dựng định hướng sản xuất kinh doanh Thành lập Ban đạo thực chương trình “Đồng hành doanh nghiệp khởi nghiệp” tuyên truyền, khuyến khích hộ kinh doanh chuyển sang mơ hình doanh nghiệp; hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa nhằm mục đích nắm bắt tháo gỡ khó khăn, hướng dẫn trợ giúp doanh nghiệp trình hoạt động sản xuất kinh doanh Luôn xem hoạt động thu NSNN nhiệm vụ trọng tâm cần phài quán triệt đạo thường xuyên cấp ủy quyền cấp 76 Uỷ ban Nhân dân Quận 12 cần đạo ban ngành có liên quan như: Phịng Tài chính-Kế hoạch, Chi cục Thống kê, Phịng Kinh tế, Công An, Quản lý thị trường… phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc xây dựng kế hoạch thu thuế, quản lý thuế xử lý vi phạm thuế Mặt khác, cấp quyền, ngành liên quan cần thực trách nhiệm thơng qua chương trình, kế hoach phối hợp với quan thuế để vận động tầng lớp nhân dân nghiêm chỉnh thực sách thuế KẾT LUẬN CHƢƠNG III Chương III, từ kết phân tích thực trạng mục tiêu, nhiệm vụ kiểm tra thuế Chi cục Thuế quận 12, TP.Hồ Chí Minh, tác giả đề xuất hai nhóm giải pháp tổ chức kỹ kiểm tra thuế nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra thuế Chi cục thuế Quận 12, đồng thời đề xuất kiến nghị với đối tượng có liên quan để giải pháp thực khả thi hiệu góp phần chống thất thu NSNN 77 KẾT LUẬN CHUNG Luận văn “Hiệu kiểm tra thuế Chi cục Thuế Quận 12, Thành phố Hồ Chí Minh” đạt mục tiêu đặt Hệ thống hóa lý luận kiểm tra thuế doanh nghiệp như: Khái niệm, đặc điểm phương pháp kiểm tra thuế; tổ chức kiểm tra thuế, tiêu đánh giá hiệu kiểm tra thuế; yếu tố ảnh hưởng đến hiệu kiểm tra thuế… Luận văn đánh giá thực trạng hiệu hoạt động kiểm tra thuế Chi cục Thuế Quận 12, thành phố Hồ Chí Minh, đánh giá rõ kết đạt được, hạn chế nguyên nhân hạn chế hoạt động kiểm tra thuế Chi cục Thuế Quận 12 Luận văn đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu kiểm tra thuế Chi cục Thuế Quận 12, thành phố Hồ Chí Minh, giải pháp tập trung khắc phục hạn chế hoạt động kiểm tra thuế nay, việc tăng cường lực lượng cán kiểm tra thuế số lượng lẫn chất lượng, tỷ trọng công chức làm hoạt động kiểm tra thuế so với tổng số cán cơng chức đơn vị cịn thấp, thấp so với số lượng doanh nghiệp quản lý cần kiểm tra, cần tiếp tục ứng dụng phương pháp quản lý rủi ro, cần trọng, tập trung áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro kiểm tra, hồn thiện sở liệu thơng tin người nộp thuế… Bên cạnh đó, đứng góc độ người hoạt động lĩnh vực quản lý thuế, tác giả nghĩ để tăng cường hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp nắm vững mặt lý luận mà phải hiểu sâu sắc thực tế tình hình quản lý thuế vận dụng cách khoa học nhuần nhuyễn lý luận thực tiễn, đưa giải pháp có tính chất thiết thực nhằm tăng cường hoạt động kiểm tra thuế Điều đòi hỏi cán làm việc lĩnh vực kiểm tra thuế phải giỏi hoạt động chun mơn mà cịn phải có kiến thức sâu rộng nhiều lĩnh vực, đồng thời phải có đạo đức nghề nghiệp Hạn chế luận văn: Chưa thực khảo sát cán kiểm tra thuế người người nộp thuế nên nhận định, đánh giá hiệu kiểm tra thuế doanh 78 nghiệp quốc doanh chi cục thuế quận 12, TP.HCM chưa toàn diện, giải pháp chưa đầy đủ thuyết phục người đọc Xin chân thành cảm ơn 79 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Chi cục Thuế Quận 12, Thành phố Hồ Chí Minh Báo cáo tổng kết công tác tra, kiểm tra năm 2017, 2018 2019 [2] Chi cục Thuế Quận 12, Thành phố Hồ Chí Minh, Kế hoạch kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế 2017, 2018 2019 [3] Chi cục Thuế Quận 12, Thành phố Hồ Chí Minh, Kế hoạch kiểm tra hồ sơ khai thuế năm 2017, 2018 2019 [4] Chi cục Thuế Quận 12, Thành phố Hồ Chí Minh, Báo cáo tổng kết cơng tác thu ngân sách năm 2017, 2018 2019 [5] Nguyễn Đăng Dờn, Giáo trình Lý thuyết Tài - tiền tệ, Nhà xuất Thống Kê [6] Lê Hữu Giang (2016) "Kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Quảng Xương, tỉnh Thanh Hóa” Luận văn thạc sỹ, Đại học Quốc gia Hà Nội [7] Đinh Tiến Hài, Chu Duy (2017) “Nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh trền địa bàn Hà Nội”, tạp chí tài ngày 12 tháng 11 năm 2017 [8] Trần Văn Khiêm (2014) “Đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến hiệu hoạt động tra, kiểm tra thuế Chi cục Thuế Tỉnh Đồng Tháp”, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Cần Thơ [9] Nguyễn Thị Liên- PGS.TS Nguyễn Văn Hiệu , Giáo trình thuế, Nhà Xuất Bản Tài [10] Nguyễn Thị Liên- PGS.TS Nguyễn Văn Hiệu, Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nhà xuất Tài [11] Vũ Thị Cẩm Nhung (2018) “Kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Ninh Bình”, Luận văn thạc sĩ, Viện Hàn Lâm Khoa Học Xã Hội Việt Nam [12] Quốc Hội (2006), Luật Quản lý thuế Việt Nam số 78/2006/QH11 [13] Quốc Hội (2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 [14] Quốc Hội (2014), Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 80 [15] Quốc Hội (2008), Luật thuế Giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 [16] Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế (2010) Quyết định quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế, Tổng cục Thuế, 503/QĐ-TCT Hà Nội [17] Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế [18] Vương Đức Hoàng Quân (2015) „Những thách thức doanh nghiệp nhỏ vừa‟ Tạp chí Phát triển Khoa học Cơng nghệ, 17(2Q), 42-51 [19] TS Sử Đình Thành – TS Bùi Thị Mai Hồi, Giáo trình Tài cơng, Nhà xuất Đại học Quốc gia TP Hồ Chí Minh [20] Nha Trang (2017), viết “Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Thành phố Hà Nội”, đăng tải tạp chí Kinh tế thị số 117 ngày 27/09/2017 [21] Lê Xuân Trường, Giáo trình Quản lý thuế , Nhà xuất Tài [22] Từ điển bách khoa toàn thư , Nhà sản xuất từ điển Bách Khoa [23] Võ Thanh Sang (2015) ‘Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế Quận 12, TP.Hồ Chí Minh’ Luận văn Thạc sĩ Kế tốn, Trường Đại học Cơng nghệ TP.Hồ Chí Minh [24] Nguyễn Quốc Sơn (2016) “Hồn thiện hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế Thành Phố Mỹ Tho, Tỉnh Tiền Giang”, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Trường đại học Mỏ - Địa Chất Hà Nội (Chuyên ngành quản lý Kinh tế) [25] Trang tin điện tử nội - Tổng cục Thuế [26] Trang tin điện tử: Các viết, thảo luận, nghiên cứu, trao đổi Trang điện tử Tổng cục Thuế (www.gdt.gov.vn), Bộ Tài (www.mof.gov.vn), Tạp chí Thuế (tapchithue.com.vn) trang điện tử khác ... HIỆU QUẢ KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 12 - THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 2.1 Giới thiệu Chi cục Thuế Quận 12- Thành phố Hồ Chí Minh 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục thuế Quận 12 Chi. .. hiệu kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế Quận 12- Thành phố Hồ Chí Minh Các giải pháp đề xuất dựa kết phân tích đánh giá thực trạng hiệu kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế Quận 12- Thành. .. Đánh giá thực trạng hiệu hoạt động kiểm tra thuế Chi cục Thuế Quận 12 – TP Hồ Chí Minh Hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế Quận 12 – Thành phố Hồ Chí Minh giai đoạn 2017-2019