Luận văn thạc sĩ những nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ tại kho bạc nhà nước

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TPHCM PHẠM HUYỀN TRANG NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Thành phố Hồ Chí Minh, 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TPHCM PHẠM HUYỀN TRANG NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS.HUỲNH LỢI Thành phố Hồ Chí Minh, 2017 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn “Những nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội Kho bạc nhà nước địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh” cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu đề tài thu thập sử dụng cách trung thực Kết nghiên cứu trình bày luận văn không chép luận văn chưa trình bày hay cơng bố cơng trình nghiên cứu khác trước TP.HCM, tháng 04-2017 Tác giả luận văn Phạm Huyền Trang MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài: Mục tiêu nghiên cứu: Câu hỏi nghiên cứu: Đối tượng phạm vi nghiên cứu: .3 Phương pháp nghiên cứu: .3 Những đóng góp nghiên cứu: Kết cấu dự kiến .5 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 1.1 Tổng quan nghiên cứu trước liên quan đến đề tài 1.1.1 Các nghiên cứu cơng bố ngồi nước 1.1.1.1.Các nghiên cứu hệ thống KSNB 1.1.1.2 Các nghiên cứu hệ thống KSNB khu vực công 1.1.2 Các nghiên cứu công bố nước 11 1.1.2.1 Các nghiên cứu hệ thống KSNB lĩnh vực kiểm toán 12 1.1.2.2 Các nghiên cứu hệ thống KSNB lĩnh vực doanh nghiệp 12 1.1.2.3 Các nghiên cứu hệ thống KSNB khu vực công .13 1.2 Khe hổng nghiên cứu: .14 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ .17 2.1 Q trình phát triển Kiểm soát nội bộ: .17 2.1.1 Khái niệm kiểm soát: 17 2.1.2 Khái niệm kiểm soát nội bộ: 18 2.1.3 Lịch sử phát triển kiểm soát nội bộ: 20 2.1.4 Lịch sử đời phát triển KSNB khu vực công: 22 2.2 Sự khác biệt INTOSAI 1992 INTOSAI 2004 23 2.3 Các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB: .24 2.3.1 Mơi trường kiểm sốt .24 2.3.2 Đánh giá rủi ro 26 2.3.3 Hoat động kiểm soát 27 2.3.4 Thông tin truyền thông 28 2.3.5 Giám sát .29 2.4 Tính hữu hiệu hệ thống KSNB: 29 2.5 Vai trị hệ thống kiểm sốt nội hữu hiệu .31 2.6 Tổng quan KSNB KBNN quốc gia giới học kinh nghiệm cho Việt Nam: 32 2.6.1 Tổng quan KSNB KBNN quốc gia giới: 32 2.6.2 Bài học kinh nghiệm cho hệ thống KSNB KBNN Việt Nam 34 2.7 Ưu, nhược điểm KSNB KBNN Việt Nam 35 2.7.1 Ưu điểm 36 2.7.2 Nhược điểm .36 2.8 Các lý thuyết liên quan đến hệ thống KSNB: 37 2.8.1 Lý thuyết đại diện: .37 2.8.2 Lý thuyết hành vi tổ chức 38 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 40 3.1 Quy trình nghiên cứu 40 3.1.1 Thiết kế nghiên cứu 40 3.1.2 Nguồn liệu, phương pháp thu nhập phân tích nghiên cứu .42 3.1.2.1 Nghiên cứu định tính 42 3.1.2.2 Nghiên cứu định lượng .46 3.2 Xây dựng mơ hình giả thuyết nghiên cứu 47 3.2.1 Mơ hình nghiên cứu đề xuất: 47 3.2.2 Giả thuyết nghiên cứu .48 3.3 Xây dựng thang đo thiết kế bảng câu hỏi 49 3.4 Thực nghiên cứu định lượng 53 CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN TPHCM VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KHẢO SÁT 55 4.1 Giới thiệu Kho bạc nhà nước TP.HCM .55 4.1.1 Cơ sở pháp lý 55 4.1.2 Quá trình hình thành phát triển hệ thống kho bạc nhà nước 55 4.1.3 Vị trí chức 57 4.1.4 Nhiệm vụ quyền hạn 57 4.1.5 Cơ cấu tổ chức 58 4.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội đơn vị kho bạc địa bàn TP.Hồ Chí Minh 58 4.2.1 Về mơi trường kiểm sốt 59 4.2.2 Về đánh giá rủi ro .61 4.2.3 Về hoạt động kiểm soát 62 4.2.4 Về hoạt động thông tin truyền thông 64 4.2.5 Về hoạt động giám sát 65 4.3 Kết nghiên cứu định lượng bàn luận 66 4.3.1 Mẫu nghiên cứu 66 4.3.2 Kết đo lường nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống KSNB KBNN địa bàn TP HCM 67 4.3.2.1 Đánh giá sơ thang đo thiết kế nghiên cứu: 67 4.3.2.2 Đánh giá thang đo hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha: 67 4.3.2.3 Phân tích nhân tố khám phá (EFA) ảnh hưởng đến hoạt động kiểm soát nội kho bạc Tp Hồ Chí Minh 69 4.3.3 Kiểm định mơ hình giả thuyết nghiên cứu 74 4.3.3.1.Đánh giá mức độ phù hợp mơ hình 74 4.3.3.2 Sự phù hợp mơ hình hồi quy .75 4.3.3.3 Kiểm định mơ hình hồi quy tuyến tính đa biến 76 4.3.4 Dị tìm vi phạm giả định cần thiết hồi quy tuyến tính 79 4.3.4.1 Giả định liên hệ tuyến tính biến phụ thuộc biến độc lập tượng phương sai thay đổi .79 4.3.4.2 Giả định phân phối chuẩn phần dư 79 4.3.4.3 Giả định khơng có mối tương quan biến độc lập (đo lường đa cộng tuyến) 79 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ VỀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH HỮU HIỆU HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC KHO BẠC TRÊN ĐỊA BÀN TP.HCM .81 5.1Các giải pháp hoàn thiện 81 5.1.1 Hồn thiện nhân tố thơng tin truyền thơng 81 5.1.2 Hoàn thiện nhân tố giám sát .82 5.1.3 Giải pháp hoàn thiện đánh giá rủi ro 84 5.1.4 Giải pháp hồn thiện mơi trường kiểm sốt 85 5.1.5 Giải pháp hoàn thiện kiểm soát 87 5.2.Kết luận chung 87 5.3 Giới hạn nghiên cứu hướng nghiên cứu tương lai 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC PHỤ LỤC PHỤ LỤC PHỤ LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT Ý nghĩa Từ viết tắt AICPA: American Institule of Certificated Public Accountant (Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ) BTC Bộ Tài Chính CoBIT: Control Objectives for Information and Related Technology (Các mục tiêu kiểm soát cơng nghệ thơng tin lĩnh vực có liên quan) COSO: Committee of Sponsoring Organizations ISACA: Information Systems Audit and Control Association (Hiệp hội kiểm soát kiểm tốn hệ thống thơng tin) IFAC: International Federation of Accountant (Liên Đồn Kế tốn Quốc tế) KBNN: Kho bạc nhà nước KSNB: Kiểm soát nội NSNN: Ngân sách nhà nước TABMIS: Treasury And Budget Management Information System (Hệ thống Thông tin Quản lý Ngân Sách Kho bạc) TCS: Tax Collection System (Hệ thống thu ngân sách nhà nước) TP HCM: Thành phố Hồ Chí Minh TTSP Thanh toán song phương DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Đo lường biến nghiên cứu trước 10 Bảng 2.1.Các định nghĩa kiểm soát 18 Bảng 3.1.Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB KBNN địa bàn TP HCM 44 Bảng 3.2.Kết thống kê ý kiến tiêu chí đo lường tính hữu hiệu hệ thống KSNB KBNN địa bàn TP HCM 45 Bảng 3.3.Tình hình thu thập liệu nghiên cứu định lượng 54 Bảng 4.1.Thống kê mẫu khảo sát định lượng 66 Bảng 4.2.Thống kê ý kiến khảo sát thang đo nghiên cứu 67 Bảng 4.3.Tổng hợp đánh giá thang đo nghiên cứu 68 Bảng 4.4Hệ số KMO kiểm định Barlett thành phần lần thứ 70 Bảng 4.5.Bảng phương sai trích lần thứ 71 Bảng 4.6.Hệ số KMO kiểm định Barlett thành phần lần thứ năm 72 Bảng 4.7.Bảng phương sai trích lần thứ năm 73 Bảng 4.8.Bảng đánh giá mức độ phù hợp mơ hình 75 Bảng 4.9.Bảng ANOVA 76 Bảng 4.10.Trọng số hồi quy 77 Bảng 5.1.Bảng xếp thứ tự quan trọng theo hệ số Beta nhân tố 81 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Hình 2.1.Quy trình Đánh giá rủi ro 26 Hình 3.1.Quy trình nghiên cứu 41 Hình 3.2 Mơ hình lý thuyết đánh giá HTKSNB 48 Hình 4.1.Sơ đồ cấu tổ chức kho bạc nhà nước Thành phố Hồ Chí Minh 58 Hình 4.2.Kết phân tích hồi quy 78 TTTT 6: Gửi cơng văn, thơng báo cho đơn vị có thay đổi chế độ GS 4: Công tác kiểm tra, tự kiểm tra đơn vị thực thường xuyên GS 1: Kiểm toán Nhà nước đánh giá định kỳ hệ thống KSNB Kho bạc 757 665 624 GS 5: Hoạt động giám sát nghiệp vụ đối tượng bên KBNN thực 524 theo định kỳ GS 3: Hoạt động giám sát nghiệp vụ đơn vị thực tra 515 chuyên ngành GS 2: Các đơn vị kho bạc kiểm tra 0.453 chéo nghiệp vụ phát sinh HĐKS 5: Kho bạc kiểm tra an toàn kho quỹ 811 sở vật chất sở HĐKS 1: Lãnh đạo kho bạc phân chia trách 692 nhiệm, ủy quyền hợp lý HĐKS 4: Kiểm soát quy trình xử lý thơng 650 tin KBNN HĐKS 3: Phòng tra Kho bạc TP thường xuyên kiểm tra, sốt xét cơng tác chun mơn đơn vị 0.473 585 Hệ số KMO kiểm định Barlett thành phần lần thứ hai Kiểm tra KMO and Bartlett's Hệ số KMO (Kaiser-Meyer-Olkin) Mơ hình kiểm tra Bartlett 913 Giá trị Chi-Square 3142.759 Bậc tự 325 Sig (giá trị P – value) 000 Bảng phương sai trích lần thứ hai Giá trị Eigenvalues Tích Nhân tố Chỉ số sau trích Tổng Phương lũy sai trích phương Tổng Phương sai trích sai trích Chỉ số sau xoay Tích lũy phương Tổng sai trích Phương sai trích Tích lũy phương sai trích 10.491 40.352 40.352 10.491 40.352 40.352 4.217 16.221 16.221 2.022 7.775 48.127 2.022 7.775 48.127 3.343 12.859 29.080 1.713 6.590 54.717 1.713 6.590 54.717 3.192 12.275 41.355 1.252 4.816 59.533 1.252 4.816 59.533 3.086 11.869 53.224 1.092 4.200 63.733 1.092 4.200 63.733 2.732 10.509 63.733 937 3.604 67.337 Hệ số tải nhân tố lần thứ hai Nhân tố DGRR 6: Ứng dụng công nghệ (phần mềm kiểm tra mẩu dấu…) giúp phát gian 776 lận kiểm soát DGRR 2: Thiết lập chế nhận diện rủi ro tác động đến hoạt động 739 kiểm soát KBNN DGRR 1: Lãnh đạo xác định rõ ràng mục tiêu hoạt động KBNN 737 DGRR 4: Đánh giá rủi ro theo thời kỳ hoạt động KBNN .726 DGRR 3: Phân tích rủi ro theo thời kỳ hoạt động KBNN .719 DGRR 5: Có biện pháp xử lý hạn chế rủi ro 633 KBNN hiệu TTTT 1: Việc truyền đạt thông tin 783 cấp KBNN hiệu TTTT 3: Thông tin cung cấp kịp thời 710 TTTT 4: Thông tin cung cấp 677 xác TTTT 2: Có bảng hướng dẫn quy trình xử lý nghiệp vụ cho khách hàng phịng 660 ban TTTT 5: Thơng tin cập nhật liên tục 509 TTTT 6: Gửi công văn, thông báo cho đơn vị có thay đổi chế độ 757 GS 4: Công tác kiểm tra, tự kiểm tra đơn vị thực thường xuyên 672 GS 1: Kiểm toán Nhà nước đánh giá định 627 kỳ hệ thống KSNB Kho bạc GS 5: Hoạt động giám sát nghiệp vụ đối tượng bên KBNN thực 530 theo định kỳ GS 3: Hoạt động giám sát nghiệp vụ đơn vị thực tra chuyên ngành .520 GS 2: Các đơn vị kho bạc thường xuyên kiểm tra chéo nghiệp vụ phát sinh MTKS4: Lãnh đạo phân chia cấu tổ chức theo trách nhiệm quyền hạn 766 MTKS 1: Lãnh đạo nhân viên KBNN thực tốt tiêu thức văn minh – văn 742 hóa nghề Kho bạc MTKS 5: KBNN có sách nhân tốt 693 MTKS 2: CBCC có lực chun mơn, kỹ tốt .628 MTKS 3: Ban lãnh đạo đánh giá cao vai trị 556 kiểm sốt nội HĐKS 5: Kho bạc thường xuyên kiểm tra an toàn kho quỹ sở vật chất sở .798 HĐKS 1: Phân chia trách nhiệm, ủy quyền 696 hợp lý HĐKS 4: Kiểm sốt quy trình xử lý thơng 681 tin KBNN HĐKS 3: Phòng tra Kho bạc TP thường xun kiểm tra, sốt xét cơng tác chun môn đơn vị .622 Hệ số KMO kiểm định Barlett thành phần lần thứ ba Kiểm tra KMO and Bartlett's Hệ số KMO (Kaiser-Meyer-Olkin) Mơ hình kiểm tra Bartlett 915 Giá trị Chi-Square 2956.823 Bậc tự 300 Sig (giá trị P – value) 000 Bảng phương sai trích lần thứ ba Giá trị Eigenvalues Nhân tố Tổng Phương sai trích Chỉ số sau trích Tích lũy phương Tổng sai trích Phương sai trích Chỉ số sau xoay Tích lũy phương Tổng sai trích Phương sai trích Tích lũy phương sai trích 10.084 40.337 40.337 10.084 40.337 40.337 4.208 16.831 16.831 2.020 8.079 48.416 2.020 8.079 48.416 3.161 12.645 29.476 1.642 6.569 54.985 1.642 6.569 54.985 3.081 12.323 41.800 1.252 5.007 59.991 1.252 5.007 59.991 2.947 11.790 53.590 1.091 4.363 64.354 1.091 4.363 64.354 2.691 10.764 64.354 878 3.510 67.864 Hệ số tải nhân tố lần thứ ba Nhân tố DGRR 6: Ứng dụng công nghệ (phần mềm kiểm tra mẩu dấu…) giúp phát gian 778 lận kiểm sốt DGRR 2: Có thiết lập chế nhận diện rủi ro tác động đến hoạt 743 động kiểm soát KBNN DGRR 1: Lãnh đạo xác định rõ ràng mục tiêu hoạt động KBNN .740 DGRR 3: Phân tích rủi ro theo thời kỳ hoạt động KBNN .730 DGRR 4: Đánh giá rủi ro theo thời kỳ hoạt động KBNN .723 DGRR 5: Có biện pháp xử lý hạn chế rủi ro 636 KBNN hiệu TTTT 1: Việc truyền đạt thông tin 777 cấp KBNN hiệu TTTT 3: Thông tin cung cấp kịp thời .724 TTTT 4: Thơng tin cung cấp 682 xác TTTT 2: Có bảng hướng dẫn quy trình xử lý nghiệp vụ cho khách hàng phòng 668 ban TTTT 5: Thông tin cập nhật liên tục 503 MTKS 4: Lãnh đạo phân chia cấu tổ chức theo trách nhiệm quyền hạn 779 MTKS 1: Lãnh đạo nhân viên KBNN thực tốt tiêu thức văn minh – văn 747 hóa nghề Kho bạc MTKS 5: Có sách nhân tốt 696 MTKS 2: CBCC có lực chun mơn, kỹ tốt .617 MTKS 3: Ban lãnh đạo đánh giá cao vai trị 560 kiểm sốt nội TTTT 6: Gửi cơng văn, thơng báo cho đơn vị có thay đổi chế độ 750 GS 4: Công tác kiểm tra, tự kiểm tra đơn 668 vị thực thường xuyên GS1: Kiểm toán Nhà nước đánh giá định 611 kỳ hệ thống KSNB Kho bạc GS 5: Hoạt động giám sát nghiệp vụ đối tượng bên KBNN thực 540 theo định kỳ GS 3: Hoạt động giám sát nghiệp vụ đơn vị thực tra chuyên ngành HĐKS 5: Kho bạc thường xuyên kiểm tra 789 an toàn kho quỹ sở vật chất sở HĐKS 4: Kiểm sốt quy trình xử lý thông 703 tin KBNN HĐKS 1: Lãnh đạo kho bạc phân chia trách 690 nhiệm, ủy quyền hợp lý HĐKS 3: Phòng tra Kho bạc TP thường xun kiểm tra, sốt xét cơng tác 637 chun mơn đơn vị Hệ số KMO kiểm định Barlett thành phần lần thứ tư Kiểm tra KMO and Bartlett's Hệ số KMO (Kaiser-Meyer-Olkin) Mơ hình kiểm tra Bartlett 914 Giá trị Chi-Square 2794.890 Bậc tự 276 Sig (giá trị P – value) 000 Bảng phương sai trích lần thứ tư Giá trị Eigenvalues Nhân tố Tổng Phương sai trích Chỉ số sau trích Tích lũy phương Tổng sai trích Phương sai trích Chỉ số sau xoay Tích lũy phương Tổng sai trích Phương sai trích Tích lũy phương sai trích 9.677 40.321 40.321 9.677 40.321 40.321 4.106 17.108 17.108 2.019 8.413 48.734 2.019 8.413 48.734 3.178 13.242 30.350 1.618 6.741 55.474 1.618 6.741 55.474 3.093 12.889 43.239 1.233 5.137 60.611 1.233 5.137 60.611 2.647 11.028 54.267 1.083 4.511 65.122 1.083 4.511 65.122 2.605 10.856 65.122 827 3.445 68.568 Hệ số tải nhân tố lần thứ tư Nhân tố DGRR 6: Ứng dụng công nghệ (phần mềm kiểm tra mẩu dấu…) giúp phát gian lận 777 kiểm sốt DGRR 2: Có thiết lập chế nhận diện rủi ro tác động đến hoạt động kiểm 750 soát KBNN DGRR 1: Lãnh đạo xác định rõ ràng mục tiêu hoạt động KBNN 744 DGRR 3: Phân tích rủi ro theo thời kỳ hoạt động KBNN .737 DGRR 4: Đánh giá rủi ro theo thời kỳ hoạt động KBNN .731 DGRR 5: Có biện pháp xử lý hạn chế rủi ro 632 KBNN hiệu TTTT 1: Việc truyền đạt thông tin cấp 784 KBNN hiệu TTTT 3: Thông tin cung cấp kịp thời .738 TTTT 4: Thơng tin cung cấp xác 676 TTTT 2: Có bảng hướng dẫn quy trình xử lý 669 nghiệp vụ cho khách hàng phòng ban TTTT 5: Thông tin cập nhật liên tục MTKS 4: Lãnh đạo phân chia cấu tổ chức theo trách nhiệm quyền hạn 778 MTKS 1: Lãnh đạo nhân viên KBNN thực tốt tiêu thức văn minh – văn hóa nghề 751 Kho bạc MTKS 5: Có sách nhân tốt 699 MTKS 2: CBCC có lực chun mơn, kỹ tốt .632 MTKS 3: Ban lãnh đạo đánh giá cao vai trò 552 kiểm soát nội HĐKS 5: Kho bạc thường xuyên kiểm tra an toàn kho quỹ sở vật chất sở .773 HĐKS 4: Kiểm soát quy trình xử lý thơng tin 727 KBNN HĐKS 1: Phân chia trách nhiệm, ủy quyền hợp 671 lý HĐKS 3: Phòng tra Kho bạc TP thường xuyên kiểm tra, sốt xét cơng tác chun mơn 667 đơn vị TTTT 6: Gửi công văn, thông báo cho đơn vị có thay đổi chế độ 758 GS 4: Công tác kiểm tra, tự kiểm tra đơn vị 609 thực thường xuyên GS1: Kiểm toán Nhà nước đánh giá định kỳ hệ 590 thống KSNB Kho bạc GS 5: Hoạt động giám sát nghiệp vụ đối tượng bên KBNN thực theo 556 định kỳ LẦN LỌAI HĐKS2; LẦN LỌAI GS2; LẦN LỌAI GS3; LẦN LỌAI TTTT5; LÂN CUỐI Hệ số KMO kiểm định Barlett thành phần lần thứ năm Kiểm tra KMO and Bartlett's Hệ số KMO (Kaiser-Meyer-Olkin) Mơ hình kiểm tra Bartlett 915 Giá trị Chi-Square 2690.435 Bậc tự 253 Sig (giá trị P – value) 000 Bảng phương sai trích lần thứ năm Giá trị Eigenvalues Nhân tố Tổng Phương sai trích Chỉ số sau trích Tích Tích lũy phương Chỉ số sau xoay Tổng sai trích Phương lũy sai trích phương Tổng Phương sai trích sai trích Tích lũy phương sai trích 9.380 40.782 40.782 9.380 40.782 40.782 4.105 17.848 17.848 2.014 8.757 49.539 2.014 8.757 49.539 3.078 13.383 31.231 1.605 6.977 56.515 1.605 6.977 56.515 2.825 12.282 43.514 1.221 5.309 61.824 1.221 5.309 61.824 2.665 11.587 55.101 1.077 4.681 66.506 1.077 4.681 66.506 2.623 11.405 66.506 743 3.232 69.737 Hệ số tải nhân tố lần thứ năm Nhân tố DGRR 6: Ứng dụng công nghệ (phần mềm kiểm tra mẩu dấu…) giúp phát gian 776 lận kiểm sốt DGRR 2: Có thiết lập chế nhận diện rủi ro tác động đến hoạt 755 động kiểm soát KBNN DGRR 1: Lãnh đạo xác định rõ ràng mục tiêu hoạt động KBNN DGRR 3: Phân tích rủi ro theo thời kỳ hoạt động KBNN DGRR 4: Đánh giá rủi ro theo thời kỳ hoạt động KBNN .752 740 728 DGRR 5: Có biện pháp xử lý hạn chế rủi ro KBNN hiệu MTKS 4: Lãnh đạo phân chia cấu tổ chức theo trách nhiệm quyền hạn 626 782 MTKS 1: Lãnh đạo nhân viên KBNN thực tốt tiêu thức văn minh – văn 754 hóa nghề Kho bạc MTKS 5: Có sách nhân tốt MTKS 2: CBCC có lực chuyên môn, kỹ tốt MTKS 3: Ban lãnh đạo đánh giá cao vai trị kiểm sốt nội TTTT 1: Việc truyền đạt thông tin cấp KBNN hiệu TTTT 3: Thông tin cung cấp kịp thời TTTT 4: Thông tin cung cấp xác 702 636 549 776 753 677 TTTT 2: Có bảng hướng dẫn quy trình xử lý nghiệp vụ cho khách hàng phòng 661 ban HĐKS 5: Kho bạc thường xuyên kiểm tra an toàn kho quỹ sở vật chất sở HĐKS 4: Kiểm sốt quy trình xử lý thơng tin KBNN HĐKS 1: Phân chia trách nhiệm, ủy quyền hợp lý 782 718 684 HĐKS 3: Phòng tra Kho bạc TP thường xun kiểm tra, sốt xét cơng tác 666 chuyên môn đơn vị TTTT 6: Gửi công văn, thơng báo cho đơn 768 vị có thay đổi chế độ GS 4: Công tác kiểm tra, tự kiểm tra đơn 606 vị thực thường xuyên GS1: Kiểm toán Nhà nước đánh giá định 599 kỳ hệ thống KSNB Kho bạc GS 5: Hoạt động giám sát nghiệp vụ đối tượng bên KBNN thực 556 theo định kỳ Bảng đánh giá mức độ phù hợp mơ hình Mơ Hệ số R Hệ số R2 hình 815a 664 Hệ số R2- Sai số chuẩn Hệ sốDurbin- Hiệu chỉnh ước lượng Watson 656 58798468 2.080 Bảng ANOVA Mô hình Tổng bình Bậc tự phương Trung bình F Sig bình phương Hồi quy 144.226 28.845 Phần dư 72.948 211 346 Tổng 217.174 216 83.434 000b Bảng trọng số hồi quy Hệ số chưa chuẩn hóa Hệ số Thống kêđa chuẩ cộng tuyến n hóa Mơ hình T B Sai số chuẩn Sig Độ chấp Beta nhận biến Hằng số -.001 040 Đánh giá rủi ro 397 040 232 (Hệ số phóng đại phương sai) VIF -.026 980 396 9.933 000 1.000 1.000 040 231 5.794 000 1.000 1.000 504 040 502 12.588 000 1.000 1.000 Hoạt động kiểm soát 190 040 189 4.742 000 1.000 1.000 Giám sát 040 407 10.198 000 1.000 1.000 Môi trường kiểm sốt Thơng tin truyền thơng 408 Đồ thị phân tán phần dư Biểu đồ tần số Histogram ... Câu hỏi nghiên cứu:  Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB KBNN địa bàn TP HCM?  Các nhân tố có mức độ ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội KBNN địa bàn TP.HCM?...BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TPHCM PHẠM HUYỀN TRANG NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN... giả nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB KBNN TP HCM  Chương 2: Sưu tầm, phân tích, chọn lọc sở luận liên quan đến nhân tố ảnh hưởng mơ hình chung để đo lường nhân tố ảnh hưởng đến