Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ tại các ngân hàng thương mại trên địa bàn tỉnh bình dương

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRẦN VĂN ĐẠT CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH DƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Thành phố Hồ Chí Minh - Năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRẦN VĂN ĐẠT CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH DƯƠNG CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN MÃ SỐ : 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS HUỲNH ĐỨC LỘNG Thành phố Hồ Chí Minh - Năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tác giả Các số liệu luận văn trung thực Những kết luận văn chưa công bố cơng trình khác TPHCM, ngày tháng Tác giả Trần Văn Đạt MỤC LỤC năm TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC HÌNH VẼ PHẦN TĨM TẮT PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU CÓ LIÊN QUAN 1.1 Các cơng trình nghiên cứu nước 1.2 Các cơng trình nghiên cứu nước ngồi 1.3 Nhận xét cơng trình nghiên cứu 14 1.4 Xác định khe hổng nghiên cứu 15 1.5 Định hướng nghiên cứu 15 KẾT LUẬN CHƯƠNG 16 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 17 2.1 Tổng quan NHTM 17 2.1.1 Khái niệm ngân hàng thương mại 17 2.1.2 Vai trò ngân hàng thương mại 17 2.1.3 Phân loại ngân hàng thương mại 17 2.2 Tổng quan hệ thống KSNB tính hữu hiệu hệ thống KSNB NHTM 18 2.2.1 Định nghĩa KSNB 18 2.2.2 Hệ thống kiểm soát nội 19 2.2.2.1 Lịch sử hình thành phát triển hệ thống kiểm sốt nội 19 2.2.2.2 Các phận cấu thành hệ thống KSNB 20 2.2.3 Hệ thống KSNB theo BASEL 23 2.2.3.1 Lý hình thành hệ thống KSNB theo BASEL 23 2.2.3.2 Các nguyên tắc đánh giá hệ thống KSNB 24 2.2.4 Sự khác biệt hệ thống KSNB theo COSO BASEL 26 2.2.5 Tính hữu hiệu hệ thống KSNB 27 2.3 Các lý thuyết liên quan đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB NHTM 28 2.3.1 Lý thuyết ủy nhiệm 28 2.3.2 Lý thuyết lập quy 28 2.3.3 Lý thuyết thể chế 29 2.3.4 Lý thuyết ngẫu nhiên 30 2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB NHTM 31 2.4.1 Môi trường kiểm soát 31 2.4.2 Đánh giá rủi ro 31 2.4.3 Hoạt động kiểm soát 32 2.4.4 Thông tin truyền thông 32 2.4.5 Giám sát 32 2.4.6 Tổ chức phận kiểm toán nội 33 2.5 Mơ hình nghiên cứu 34 2.5.1 Mô hình nghiên cứu 34 2.5.2 Các giả thuyết nghiên cứu 36 KẾT LUẬN CHƯƠNG 38 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 39 3.1 Quy trình nghiên cứu 39 3.2 Phương pháp nghiên cứu định tính 41 3.2.1 Thiết kế nghiên cứu định tính 41 3.2.2 Kết nghiên cứu định tính 44 3.3 Phương pháp nghiên cứu định lượng 44 3.3.1 Thiết kế thang đo 44 3.3.1.1 Thang đo mơi trường kiểm sốt 45 3.3.1.2 Thang đo đánh giá rủi ro 46 3.3.1.3 Thang đo hoạt động kiểm soát 46 3.3.1.4 Thang đo thông tin truyền thông 46 3.3.1.5 Thang đo giám sát 47 3.3.1.6 Thang đo tổ chức phận kiểm toán nội 47 3.3.1.7 Thang đo tính hữu hiệu hệ thống KSNB 47 3.3.2 Xác định kích thước mẫu 47 3.3.3 Phương pháp chọn mẫu đối tượng khảo sát 48 3.4 Phương pháp phân tích liệu 48 3.4.1 Phương pháp thống kê mô tả 48 3.4.2 Đánh giá độ tin cậy thang đo 49 3.4.3 Phân tích nhân tố khám phá EFA 49 3.4.3.1 Kiểm định tính thích hợp EFA (Kiểm định KMO) 50 3.4.3.2 Kiểm định tính tương quan biến (Kiểm định Barllet) 50 3.4.3.3 Kiểm định phương sai trích 50 3.4.3.4 Đặt tên lại cho biến 50 3.4.4 Phân tích hồi quy đa biến 51 3.4.4.1 Kiểm định hệ số hồi quy 51 3.4.4.2 Kiểm định mức độ phù hợp mơ hình 51 3.4.4.3 Kiểm định phương sai phần dư không đổi 51 KẾT LUẬN CHƯƠNG 52 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 53 4.1 Giới thiệu ngân hàng thương mại địa bàn tỉnh Bình Dương 53 4.2 Kết thống kê mẫu nghiên cứu 54 4.3 Kết thống kê tần số thang đo 56 4.4 Kết đánh giá độ tin cậy thang đo 63 4.5 Kết phân tích nhân tố khám phá 65 4.5.1 Kết phân tích nhân tố khám phá cho biến độc lập 65 4.5.2 Kết phân tích nhân tố khám phá cho biến phụ thuộc 69 4.6 Kết phân tích hồi quy đa biến 71 4.7 Bàn luận so sánh kết với cơng trình nghiên cứu khoa học trước 74 4.7.1 Bàn luận kết nghiên cứu 74 4.7.2 Xác định tầm quan trọng biến đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB 75 KẾT LUẬN CHƯƠNG 77 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ 78 5.1 Kết luận 78 5.2 Khuyến nghị 79 5.2.1 Hoạt động kiểm soát 79 5.2.2 Thông tin truyền thông 80 5.2.3 Tổ chức phận kiểm toán nội 81 5.3 Hạn chế hướng nghiên cứu đề tài 82 KẾT LUẬN CHƯƠNG 84 KẾT LUẬN CHUNG 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT AAA : Hiệp hội kế toán Hoa Kỳ AICPA : Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ BASEL : Ủy ban Basel an toàn hoạt động ngân hàng BCTC : Báo cáo tài CAP : Ủy ban thủ tục kiểm tốn CNTT : Công nghệ thông tin CoBIT : Các mục tiêu kiểm sốt cơng nghệ thơng tin lĩnh vực có liên quan COSO : Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (Ủy ban tổ chức tài trợ cho Ủy ban Treadway) EFA : Phân tích nhân tố khám phá ERM : Hệ thống hoạch định nguồn lực doanh nghiệp FEI : Hiệp hội nhà quản trị tài IFAC : Liên đồn kế tốn quốc tế IIA : Hiệp hội kiểm toán viên nội IMA : Hiệp hội kế toán viên quản trị ISA : Chuẩn mực kiểm toán quốc tế KSNB : Kiểm soát nội NHTM : Ngân hàng thương mại SAP : Báo cáo thủ tục kiểm toán SAS : Chuẩn mực kiểm toán SEC : Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ SOX : Đạo luật Sarbanes-Oxley DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Tổng hợp nhân tố tác động đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB 37 Bảng 2.2: Các giả thuyết nghiên cứu 39 Bảng 4.1: Bảng thống kê mẫu nghiên cứu 54 Bảng 4.2: Thống kê tần số thang đo môi trường kiểm soát 57 Bảng 4.3: Thống kê tần số thang đo đánh giá rủi ro 58 Bảng 4.4: Thống kê tần số thang đo hoạt động kiểm soát 59 Bảng 4.5: Thống kê tần số thang đo thông tin truyền thông 60 Bảng 4.6: Thống kê tần số thang đo giám sát 61 Bảng 4.7: Thống kê tần số thang đo tổ chức phận kiểm toán nội 62 Bảng 4.8: Thống kê tần số thang đo tính hữu hiệu hệ thống KSNB 63 Bảng 4.9: Kết độ tin cậy khái niệm nghiên cứu 64 Bảng 4.10: Kiểm định KMO Bartlett cho thang đo biến độc lập 65 Bảng 4.11: Phương sai trích cho biến độc lập 66 Bảng 4.12: Ma trận xoay 67 Bảng 4.13: Kiểm định KMO Bartlett cho thang đo biến phụ thuộc 69 Bảng 4.14: Phương sai trích cho biến phụ thuộc 70 Bảng 4.15: Bảng kết hồi quy 71 Bảng 4.16: Kiểm tra độ giải thích mơ hình 72 Bảng 4.17: Bảng phân tích ANOVA 72 Bảng 4.18: Kết kiểm định tương quan hạng Spearman 73 Bảng 4.19: Tầm quan trọng nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB NHTM địa bàn tỉnh Bình Dương 76 Bảng 5.1: Mức độ tác động nhân tố đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB NHTM địa bàn tỉnh Bình Dương 79 7/PL Ngân hàng có quy định đạo đức nghề nghiệp 4 5 5 5 5 Quyền hạn trách nhiệm phân chia rõ ràng cho phận văn Ngân hàng thường xuyên luân chuyển nhân vị trí nhạy cảm Ngân hàng có hệ thống văn thống quy định chi tiết việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá nhân viên, đề bạt, trả lương, phụ cấp để khuyến khích người lao động làm việc liêm chính, hiệu Đánh giá rủi ro Ngân hàng có đề mục tiêu tổng thể mục tiêu chi tiết để nhân viên lấy làm sở tham chiếu triển khai công việc Ngân hàng thường xuyên nhận diện đánh giá rủi ro tác động tới ngân hàng Các rủi ro phân tích để đưa biện pháp đối phó rủi ro thích hợp Ngân hàng xem xét gian 8/PL lận tiềm tàng như: gian lận BCTC, mát tài sản, hành vi gian lận khác xảy đánh giá rủi ro Hoạt động kiểm soát Soát xét nhà quản lý cấp cao hoạt động 2 5 5 5 5 Soát xét nhà quản lý cấp trung gian hoạt động Kiểm sốt q trình xử lý thơng tin ngân hàng Kiểm sốt vật chất ngân hàng Thông tin truyền thông Đảm bảo thông tin cung cấp kịp thời đến cấp có thẩm quyền theo quy định Đảm bảo thơng tin cung cấp xác đến cấp có thẩm quyền theo quy định Cơng tác truyền thông nội đảm bảo cho nhân viên cấp độ hiểu nắm rõ thị, quy định, nội quy ngân hàng Có kế hoạch cải tiến phát triển hệ thống thông tin 9/PL nhân lực vật lực ngân hàng Công tác truyền thông bên ngồi giúp cơng chúng hiểu đầy đủ sản phẩm, dịch 5 5 vụ ngân hàng Giám sát Giám sát thường xuyên hoạt động bên ngân hàng Giám sát định kỳ đối tượng thực bên ngân hàng Đánh giá hệ thống kiểm soát nội kiểm toán viên độc lập Những yếu hệ thống kiểm soát nội ban lãnh đạo điều chỉnh, khắc phục Tổ chức phận kiểm toán nội Ban lãnh đạo hỗ trợ kiểm toán nội cho việc thực nhiệm vụ trách nhiệm 5 Các kiểm tốn viên nội có lực phù hợp đáp ứng cơng việc kiểm tốn Nhân viên kiểm toán nội 10/PL đủ độc lập để thực nghĩa vụ nhiệm vụ chuyên môn Tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội ngân hàng thương mại địa bàn tỉnh Bình Dương Hoạt động ngân hàng đạt hiệu hiệu 5 Báo cáo tài ngân hàng lập cách đáng tin cậy Pháp luật quy định liên quan tuân thủ Xin chân thành cảm ơn quý anh/ chị! 11/PL PHỤ LỤC 3: KẾT QUẢ CHẠY MƠ HÌNH Kiểm định độ tin cậy thang đo (Cronbach’s Alpha)  Nhân tố mơi trường kiểm sốt Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 882 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item- Cronbach's Alpha Item Deleted Item Deleted Total Correlation if Item Deleted MTKS1 20.836 2.375 631 871 MTKS2 20.831 2.317 679 863 MTKS3 20.810 2.247 705 859 MTKS4 20.821 2.313 694 861 MTKS5 20.831 2.306 724 856 MTKS6 20.821 2.292 715 857  Nhân tố đánh giá rủi ro Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 853 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item- Cronbach's Alpha Item Deleted Item Deleted Total Correlation if Item Deleted DGRR1 12.036 1.581 701 811 DGRR2 12.056 1.538 793 773 DGRR3 12.067 1.578 724 801 DGRR4 12.072 1.675 574 865 12/PL  Nhân tố hoạt động kiểm soát Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 871 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item- Cronbach's Alpha Item Deleted Item Deleted Total Correlation if Item Deleted HDKS1 13.164 3.653 755 822 HDKS2 13.123 4.335 596 881 HDKS3 13.164 3.478 824 792 HDKS4 13.195 3.756 728 833  Nhân tố thông tin truyền thông Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 840 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item- Cronbach's Alpha Item Deleted Item Deleted Total Correlation if Item Deleted TTTT1 15.149 6.168 624 814 TTTT2 15.297 6.272 656 805 TTTT3 15.405 5.861 614 820 TTTT4 15.426 6.040 743 783 TTTT5 15.441 6.444 604 819 13/PL  Nhân tố giám sát Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 780 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item- Cronbach's Alpha Item Deleted Item Deleted Total Correlation if Item Deleted HDGS1 11.487 2.746 501 772 HDGS2 11.646 2.652 626 707 HDGS3 11.605 2.529 676 679 HDGS4 11.446 2.784 547 746  Nhân tố tổ chức phận kiểm toán nội Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 843 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item- Cronbach's Alpha Item Deleted Item Deleted Total Correlation if Item Deleted TCKTNB1 7.954 1.859 669 821 TCKTNB2 7.887 1.760 745 746 TCKTNB3 8.036 1.860 714 778 14/PL  Nhân tố hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 702 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item- Cronbach's Alpha Item Deleted Item Deleted Total Correlation if Item Deleted THH1 8.123 304 515 629 THH2 8.087 245 500 643 THH3 8.108 241 561 556 Phân tích nhân tố khám phá EFA  Kết phân tích nhân tố khám phá cho biến độc lập KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy .806 Bartlett's Test of Approx Chi-Square 2496.974 Sphericity df 325 Sig .000 15/PL Total Variance Explained Initial Eigenvalues Component Total Extraction Sums of Squared Loadings Rotation Sums of Squared Loadings % of Cumulative Variance % Total % of Cumulative Variance % Total % of Cumulative Variance % 5.829 22.420 22.420 5.829 22.420 22.420 3.893 14.973 14.973 3.233 12.434 34.854 3.233 12.434 34.854 3.127 12.029 27.002 2.984 11.476 46.330 2.984 11.476 46.330 2.932 11.277 38.279 2.351 9.041 55.371 2.351 9.041 55.371 2.781 10.697 48.977 1.788 6.877 62.248 1.788 6.877 62.248 2.530 9.733 58.709 1.406 5.409 67.657 1.406 5.409 67.657 2.326 8.948 67.657 773 2.974 70.631 731 2.813 73.444 679 2.611 76.055 10 612 2.353 78.407 11 544 2.094 80.502 12 525 2.017 82.519 13 515 1.982 84.501 14 486 1.870 86.371 15 448 1.723 88.093 16 406 1.563 89.656 17 390 1.499 91.155 18 367 1.413 92.569 19 337 1.296 93.865 20 304 1.168 95.033 21 283 1.088 96.121 22 254 978 97.099 23 220 846 97.945 24 190 731 98.676 25 178 686 99.362 26 166 638 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis 16/PL Rotated Component Matrixa Component MTKS1 668 MTKS2 750 MTKS3 748 MTKS4 775 MTKS5 770 MTKS6 790 DGRR1 701 DGRR2 859 DGRR3 860 DGRR4 726 HDKS1 867 HDKS2 740 HDKS3 903 HDKS4 841 TTTT1 768 TTTT2 778 TTTT3 761 TTTT4 852 TTTT5 746 HDGS1 711 HDGS2 765 HDGS3 812 HDGS4 704 TCKTNB1 858 TCKTNB2 879 TCKTNB3 847 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations 17/PL  Kết phân tích nhân tố khám phá cho biến phụ thuộc KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Approx Chi-Square Sphericity df 669 106.884 Sig .000 Total Variance Explained Initial Eigenvalues Component Total Extraction Sums of Squared Loadings % of Cumulative Variance % 1.895 63.162 63.162 605 20.162 83.324 500 16.676 100.000 Total % of Cumulative Variance % 1.895 63.162 63.162 Extraction Method: Principal Component Analysis Kết phân tích hồi quy đa biến Model Summaryb Model R 743a R Square 552 Adjusted R Square 537 Change Statistics Std Error of the R Square Estimate Change 16284 DurbinF Change 552 38.556 df1 df2 Sig F 188 a Predictors: (Constant), TCKTNB, DGRR, HDKS, TTTT, HDGS, MTKS b Dependent Variable: THH Watson Change 000 1.992 18/PL ANOVAa Sum of Model df Squares Mean Square F Regression 6.134 1.022 Residual 4.985 188 027 Total 11.119 194 Sig 38.556 000b a Dependent Variable: THH b Predictors: (Constant), TCKTNB, DGRR, HDKS, TTTT, HDGS, MTKS Coefficientsa Unstandardized Standardized Coefficients Coefficients Model 95.0% Confidence Interval for B t B Std Error (Constant) 1.105 197 MTKS 227 050 DGRR 119 HDKS Collinearity Correlations Statistics Sig Beta Lower Upper Zero- Bound Bound order Partial Part Tolerance VIF 5.610 000 716 1.493 285 4.551 000 128 325 575 315 222 610 1.639 033 204 3.589 000 054 184 400 253 175 739 1.353 114 019 303 5.949 000 076 151 383 398 291 922 1.084 TTTT 104 020 265 5.354 000 066 143 263 364 261 971 1.029 HDGS 076 025 167 3.054 003 027 125 357 217 149 798 1.252 TCKTNB 084 019 229 4.545 000 048 121 268 315 222 942 1.061 a Dependent Variable: THH 19/PL Kiểm định tương quan hạng Spearman Correlations ABSRES ABSRES Correlation Coefficient Sig (2-tailed) N MTKS DGRR HDKS Spearman's rho TTTT HDGS TCKTNB Correlation Coefficient 1.000 195 282** Sig (2-tailed) 000 N 195 Correlation Coefficient 223** Sig (2-tailed) 002 N 195 Correlation Coefficient -.052 Sig (2-tailed) 466 N 195 Correlation Coefficient 022 Sig (2-tailed) 759 N 195 Correlation Coefficient 226** Sig (2-tailed) 001 N 195 Correlation Coefficient 023 Sig (2-tailed) 754 N 195 ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) 20/PL PHỤ LỤC 4: Danh sách NHTM Bình Dương tham gia trả lời khảo sát STT Đơn vị khảo sát Tên viết tắt Số người khảo sát Ngân hàng No&PTNT Việt AGRIBANK 35 BIDV 19 VIETINBANK 22 VIETCOMBANK 31 Nam Ngân hàng TMCP Đầu Tư Phát Triển Việt Nam Ngân hàng TMCP Công Thương Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Ngân hàng TMCP Đông Á EAB 10 Ngân hàng TMCP Á Châu ACB 16 Ngân hàng TMCP An Bình ABBANK Ngân hàng TMCP Xuất EXIMBANK HDBANK KLB LPB MB 11 MSB NCB Nhập Khẩu Ngân hàng TMCP Phát Triển TPHCM 10 Ngân hàng TMCP Kiên Long 11 Ngân hàng TMCP Bưu Điện Liên Việt 12 Ngân hàng TMCP Quân Đội 13 Ngân hàng TMCP Hàng Hải 14 Ngân hàng TMCP Quốc Dân 21/PL 15 Ngân hàng TMCP Phương OCB SACOMBANK Đơng 16 Ngân hàng TMCP Sài Gòn Thương Tín 17 Ngân hàng TMCP Sài Gòn SCB 18 Ngân hàng TMCP Sài Gòn SHB TECHCOMBANK – Hà Nội 19 Ngân hàng TMCP Kỹ Thương 20 Ngân hàng TMCP Quốc Tế VIB 21 Ngân hàng TMCP Việt VPBANK Nam Thịnh Vượng Tổng cộng 200 ... tốn nội ảnh hưởng thuận chiều đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại địa bàn tỉnh Bình Dương Mức độ tác động nhân tố đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội ngân hàng thương. .. + Xác định nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB NHTM địa bàn tỉnh Bình Dương + Đo lường mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB NHTM địa bàn tỉnh Bình Dương + Đề... văn tính hữu hiệu hệ thống KSNB NHTM địa bàn tỉnh Bình Dương Ngồi nghiên cứu xem xét nhân tố ảnh hưởng mức độ ảnh hưởng nhân tố để nâng cao tính hữu hiệu hệ thống KSNB NHTM địa bàn tỉnh Bình Dương