Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH một thành viên thương mại và dịch vụ sản xuất mạnh đức hà nội

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ SẢN XUẤT MẠNH ĐỨC, HÀ NỘI NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 7340301 Giáo viên hướng dẫn: ThS Lưu Thị Thảo Sinh viên thực : Niveth Malaysavanh Mã sinh viên : 1654040600 Lớp : K61-KTO Khóa : 2016 - 2020 Hà Nội, 2020 LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp với đề tài: “Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV Thương mại dịch vụ sản xuất Mạnh Đức”, bên cạnh nỗ lực thân, em nhận giúp đỡ, hướng dẫn tận tình thầy với lời động viên khuyến khích từ phía gia đình, bạn bè thời gian em làm khóa luận Em xin gửi lời cảm ơn đến thầy giáo tận tình hướng dẫn, giảng dạy suốt trình em học tập nghiên cứu rèn luyện trường Đại học Lâm Nghiệp Việt Nam Em xin chân thành cảm ơn giảng viên hướng dẫn Th.s Lưu Thị Thảo hướng dẫn tận tình, đóng góp ý kiến giải đáp vướng mắc, giúp em thực luận Mặc dù có nhiều cố gắng để thực đề tài cách hoàn chỉnh Song lần đầu làm quen với công tác nghiên cứu hạn chế kiến thức kinh nghiệm thực tế nên báo cáo khơng thể tránh khỏi thiếu sót định mà thân chưa thấy Em mong nhận góp ý q thầy để luận hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 05 tháng 05 năm 2020 Sinh viên thực i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC KÝ TỰ, CÁC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vi DANH MỤC MẪU SỐ vii ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lí chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Nội dung nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu khoá luận gồm chương: Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.1 Những vấn đề chung kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh5 1.1.1 Khái niệm vai trò bán hàng 1.1.2 Các phương thức bán hàng 1.1.3 Phương pháp tính giá hàng hóa 1.1.4 Phương thức toán 1.2 Những nội dung kế toán bán hàng 1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 10 1.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 1.2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 12 1.2.4 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 14 1.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 15 1.3.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 15 1.3.2 Kế toán chi phí tài 16 1.3.3 Kế toán thu nhập khác 17 1.3.4 Kế tốn chi phí khác 18 1.3.5 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 19 1.3.6.Kế toán xác định kết kinh doanh 21 Chương ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ SẢN XUẤT MẠNH ĐỨC - HÀ NỘI 22 ii 2.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH MTV Thương mại dịch vụ sản xuất Mạnh Đức, Hà Nội 22 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 22 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh Công ty 23 2.1.3 Thị trường bán hàng Công ty 23 2.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty 24 2.3 Đặc điểm nguồn lực sản xuất kinh doanh 25 2.3.1 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật Công ty 25 2.3.2 Đặc điểm nguồn lao động Công ty 26 2.3.3 Đặc điểm tài sản nguồn vốn Công ty 28 2.4 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh tiêu giá trị Công ty năm 2017-2019 30 2.5 Những thuận lợi khó khăn phương hướng phát triển Công ty thời gian tới 32 2.5.1 Thuận lợi 32 2.5.2 Khó khăn 33 2.5.3 Phương hướng phát triển Công ty thời gian tới 33 Chương THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỀN CƠNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ SẢN XUẤT MẠNH ĐỨC, HÀ NỘI 34 3.1 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn Công ty 34 3.1.1 Chức năng, nhiệm vụ Phịng tài kế tốn 34 3.1.3 Hình thức ghi sổ kế tốn áp dụng Cơng ty 35 3.1.4 Chế độ kế toán áp dụng Công ty 36 3.2 Thực trạng cơng tác hạch tốn kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV Thương mại dịch vụ sản xuất Mạnh Đức, Hà Nội 36 3.2.1 Đặc điểm chung hoạt động bán hàng Công ty 36 3.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 37 3.2.3 Kế toán doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu 44 3.2.4 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 48 3.2.5 Kế toán doanh thu hoạt động tài 52 3.2.6 Kế tốn chi phí hoạt động tài 54 3.2.7 Kế tốn chi phí thu nhập khác 55 3.2.8 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 56 3.2.9 Kế toán xác định kết kinh doanh 57 iii 3.3 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty 60 3.3.1 Nhận xét, đánh giá khái qt cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV Thương mại dịch vụ sản xuất Mạnh Đức 60 3.3.2 Những ưu điểm cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV Thương mại dịch vụ sản xuất Mạnh Đức 60 3.3.3 Những hạn chế cần khắc phục 61 3.3.4 Một số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kê toán tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV Thương mại dịch vụ sản xuất Mạnh Đức 62 KẾT LUẬN 64 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ BIỂU iv DANH MỤC CÁC KÝ TỰ, CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Tên viết tắt Giải thích BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CCDC Công cụ dụng cụ CCDV Cung cấp dịch vụ CKTM Chiết khấu thương mại CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp ĐVT Đơn vị tính GTCL Giá trị lại 10 GTGT Giá trị gia tăng 11 HĐTC Hoạt động tài 12 KPCĐ Kinh phí cơng đồn 13 KQKD Kết kinh doanh 14 NG Nguyên giá 15 SXKD Sản xuất kinh doanh 16 TĐPTBQ Tốc độ phát triển bình quân 17 TĐPTLH Tốc độ phát triển liên hoàn 18 Thuế TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp 19 TK Tài khoản 20 TSCĐ Tài sản cố định 21 TSDH Tài sản dài hạn 22 TT Tỷ trọng 23 Vốn CSH Vốn chủ sở hữu v DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Mặt hàng kinh doanh đơn vị 23 Bảng 2.2 : Cơ sở vật chất kỹ thuật Cơng ty (tính đến ngày 31/03/2020) 25 Bảng 2.3: Cơ cấu lao động Cơng ty tính đến ngày 31/12/2019 27 Bảng 2.4: Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty năm 2017 – 2019 29 Bảng 2.5: Kết hoạt động kinh doanh Công ty qua năm (2017-2019) 30 Bảng 3.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính tháng 01 năm 2020 56 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Các phương thức bán hàng doanh nghiệp Sơ đồ 1.2 Trình tự hạch toán giá vốn hàng bán hàng theo phương pháp kế khai thường xuyên 10 Sơ đồ 1.3 Kế toán doanh thu BH & CCDV 12 Sơ đồ 1.4 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 13 Sơ đồ 1.5: Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 15 Sơ đồ 1.6: Trình tự hạch tốn kế tốn “Doanh thu động tài chính” 16 Sơ đồ 1.7: Trình tự hạch tốn kế tốn chi phí tài 17 Sơ đồ 1.8: Trình tự hạch tốn kế tốn doanh thu khác 18 Sơ đồ 1.9: Trình tự hạch tốn kế tốn chi phí khác 19 Sơ đồ 1.10 Trình tự kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 20 Sơ đồ 1.11 Trình tự kế tốn xác định kết kinh doanh 21 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý Công ty 24 Sơ đồ 3.1: Bộ máy kế tốn Cơng ty 34 Sơ đồ 3.2: Trình tự phương pháp ghi sổ nhật kí chung 35 vi DANH MỤC MẪU SỐ Mẫu số 3.1: Phiếu xuất kho 39 Mẫu sổ 3.2: Trích sổ nhật ký chung 41 Mấu sổ 3.3: Trích sổ TK 632 – Giá vốn hàng bán 43 Mẫu số 3.4: Trích hóa đơn GTGT 45 Mẫu sổ 3.5: Trích sổ TK 511 46 Mẫu sổ 3.6 Trích sổ tài khoản 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu 48 Mẫu số 3.7: Phiếu chi 50 Mẫu số 3.8 Trích sổ tài khoản 641 – Chi phí bán hàng 50 Mẫu số 3.9 Trích sổ tài khoản 642 52 Mẫu sổ 3.10: Giấy báo có ngân hàng 53 Mẫu số 3.11: Trích sổ tài khoản 515 54 Mẫu số 3.12: Trích sổ tài khoản 635 55 Mẫu sổ 3.13: Sổ tài khoản 821 57 Mẫu số 3.14: Trích sổ Tài khoản 911 59 vii ĐẶT VẤN ĐỀ Lí chọn đề tài Trong kinh tế thị trường ngày phát triển, đặc biệt xu hội nhập kinh tế quốc tế nay, kinh tế quốc tế hóa cạnh tranh quốc gia, công ty trở lên mạnh mẽ Để đứng vững thị trường, doanh nghiệp muốn tồn phát triển bền vững cần phải biết tự chủ mặt trình hoạt động sản xuất kinh doanh từ việc đầu tư, sử dụng vốn, tổ chức sản xuất khâu tiêu thụ sản phẩm để đảm bảo mục tiêu cuối tối đa hóa lợi nhuận doanh nghiệp Đồng thời để nâng cao đời sống cán cơng nhân viên, góp phần vào phát triển kinh tế đất nước Để có điều đó, biện pháp doanh nghiệp không ngừng hạ giá thành nâng cao chất lượng sản phẩm Tại doanh nghiệp sản xuất nói chung, cơng tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm tiêu quan trọng công tác quản lý kinh tế doanh nghiệp, chúng gắn liền với kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, nhà quản lý đặc biệt quan tâm Đứng trước cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trường việc sản xuất cung cấp cho thị trường khối lượng lớn sản phẩm, dịch vụ với chất lượng cao, chủng loại mẫu mã phù hợp với thị hiếu người tiêu dùng Doanh nghiệp cần phải tìm cách để tiết kiệm chi phí sản xuất mức thấp đưa thị trường sản phẩm có giá thành hạ Sản phẩm với chất lượng tốt, giá thành hạ, mẫu mã phù hợp tiền đề tích cực giúp doanh nghiệp đẩy mạnh tốc độ tiêu thụ, tăng nhanh vòng quay vốn, đem lại nhiều lợi nhuận từ tích lũy cho doanh nghiệp nâng cao đời sống cho cán công nhân viên doanh nghiệp Chính cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm có ý nghĩa vơ to lớn, đồng thời khâu quan trọng toàn hoạt động cơng tác kế tốn Đặc biệt Công ty TNHH MTV Thương mại dịch vụ sản xuất Mạnh Đức, Hà Nội công ty thương mại việc nắm bắt số liệu tình hình bán hàng, lợi nhuận đem lại đủ mặt hàng theo thời điểm năm để định hướng đưa chương trình thúc đẩy, nhằm nâng cao hiệu kinh doanh Nhận thức ý nghĩa tầm quan trọng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh,với kiến thức học trường Đại học Lâm Nghiệp trình thực tập Cơng ty TNHH MTV Thương mại dịch vụ sản xuất Mạnh Đức - Hà Nội, em định chọn đề tài : “Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV Thương mại dịch vụ sản xuất Mạnh Đức, Hà Nội” để làm khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Cơng ty từ đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV Thương mại dịch vụ sản xuất Mạnh Đức, Hà Nội 2.2.Mục tiêu cụ thể Hệ thống hóa sở lý luận kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh thương mại Đặc điểm kết hoạt động kinh doanh Công ty qua năm 2017-2019 Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Tháng 01 năm 2020 Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV Thương mại dịch vụ sản xuất Mạnh Đức, Hà Nội Đối tượng phạm vi nghiên cứu Mẫu số 3.11: Trích sổ tài khoản 515 Đơn vị: Cơng ty TNHH MTV Thương mại dịch vụ sản xuất Mạnh Đức Địa chỉ: Tổ 6, thôn Xuân Long, Thủy Xuân Tiên, Chương Mỹ, Hà Nội Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tháng 01 năm 2020 Tên tài khoản: Doanh thu tài Số hiệu: 515 Chứng từ NT ghi sổ Số hiệu A B Số tiền SH Diễn giải Ngày TK ĐƯ tháng C D H Nợ Có Số trang trước chuyển sang 31/1 GBC3442 31/1 Lãi tiền gửi tháng 112 31/1 KC KC doanh thu HĐTC 911 31/1 - Cộng số phát sinh tháng 266.143 266.143 266.143 266.143 - Số dư cuối tháng Ngày 31 tháng 01 năm 2020 Người lập biểu Kế toán trưởng Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 3.2.6 Kế tốn chi phí hoạt động tài Chi phí tài Cơng ty bao gồm: chi phí cho vay vay vốn, chiết khấu toán cho người mua hàng toán trước hạn theo thỏa thuận mua, bán hàng Tài khoản sử dụng: TK 635 – Chi phí tài Ví dụ 10: Căn vào GBN (Phụ biểu 02) ngày 31/1/2020 việc công ty trả lãi vay ngân hàng số tiền 21.094.200 đồng Kế toán định khoản: Nợ TK 635: 21.094.200 đồng Có TK 112: 21.094.200 đồng Cuối tháng vào chứng từ kế toán lập chứng từ ghi sổ NKC sổ TK 635 54 Mẫu số 3.12: Trích sổ tài khoản 635 SỔ CÁI Tháng năm 2020 Tên tài khoản: Chi phí tài Số hiệu: 635 Ngày, Chứng từ tháng ghi Số hiệu sổ Ngày Số tiền SH Diễn giải TK ĐƯ tháng Nợ Có Số trang trước chuyển sang 31/1 GBN1353 31/1 Trả lãi vay ngân hàng 112 31/1 KC 31/1 KC chi phí HĐTC 911 - Cộng số phát sinh tháng 21.094.200 21.094.200 21.094.200 21.094.200 - Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý Ngày 31 tháng 01 năm 2020 Người lập biểu Kế toán trưởng Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Trong tháng 01/2020, kế tốn tập hợp tổng chi phí hoạt động tài phát sinh 21.094.200 đồng Kế toán ghi bút toán K/C chi phí hoạt động tài sang TK 911 Nợ TK 911: 21.094.200 đồng Có TK 635: 21.094.200 đồng 3.2.7 Kế tốn chi phí thu nhập khác - Thu nhập khác Công ty gồm thu nhập từ hoạt động nhượng bán, lý tài sản cố định Tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế, khoản thuế nhà nước miễn giảm trừ thuế thu nhập doanh nghiệp - Chi phí khác khoản chi khơng mang tính chất thường xun chi phí lý, nhượng bán TSCĐ, tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế khoản chi phí khác 55 * Tài khoản sử dung: + TK 711 – “Thu nhập khác” + TK 811 – “Chi phí khác” * Chứng từ sử dụng: Để làm hạch toán thu nhập chi phí kế tốn sử dụng chứng từ chủ yếu như: - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy báo Nợ, giấy báo Có Tuy nhiên Tháng 1/2020 Công ty không phát sinh khoản thu nhập khác chi phí khác 3.2.8 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Trong Tháng 01 năm 2020 kế toán cứa vào tờ khai thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp để nghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Cuối Tháng 01 kế toản tổng hợp doanh thu khoản chi phí tháng tính vào thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính với mức thuế suất 20% sau: Bảng 3.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính tháng 01 năm 2020 STT Chỉ tiêu Số tiền Doanh thu phát sinh tháng (511, 515, 711) 2.486.806.516 Chi phí phát sinh tháng(632, 635, 641, 642, 811) 2.166.809.849 Lợi nhuận trước thuế tháng(=(1)-(2)) Thuế TNDN phải nộp (=(3)*20%) 319.996.668 63.999.334 Kế toán hoạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính Tháng 01 sau: Nợ TK 821 : 63.999.334 (đồng) Có TK 3334 : 63.999.334 (đồng) Cuối kỳ kế toán K/C sang 911 sau: Nợ Tk 911 : 63.999.334 (đồng) Có TK 821 : 63.999.334 (đồng) 56 Căn vào nghiệp vụ phát sinh kế toán vào sổ nhật ký chung (Mẫu sổ 3.2) đồng thời vào sổ tài khoản 821 (Mẫu sổ 3.13) Mẫu sổ 3.13: Sổ tài khoản 821 Đơn vị: Công ty TNHH MTV Thương mại Mẫu số S03b-DN dịch vụ sản xuất Mạnh Đức (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT- Địa chỉ: Tổ 6, thôn Xuân Long, Thủy Xuân BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Tiên, Chương Mỹ, Hà Nội SỔ CÁI Tháng 01 năm 2020 Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu: 821 Ngày, Chứng từ tháng ghi sổ A SH B Số tiền SH TK Diễn giải Ngày đối Nợ Có H 63.999.334 ứng tháng C D Số trang trước chuyển sang 31/3 KC 31/3 K/c thuế TNDN 3334 31/3 KC 31/3 K/c thuế TNDN 911 - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng 63.999.334 63.999.334 63.999.334 - - - Cộng lũy kế từ đầu quý Ngày 31 tháng 01 năm 2020 Người lập biểu Kế toán trưởng Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 3.2.9 Kế tốn xác định kết kinh doanh Việc xác định kết kinh doanh, kết kinh doanh tồn Cơng ty thường kế tốn tiến hành vào cuối tháng, quý cuối năm - Tài khoản sử dụng: TK 911 – “Xác định kết hoạt động kinh doanh” - Kế toán ghi bút tốn K/C Cơng ty tháng 01/2020 - K/C giá vốn hàng bán: 57 Nợ TK 911 Có TK 632 : 1.895.104.719 đồng : 1.895.104.719 đồng - K/C chi phí bán hàng Nợ TK 911 Có TK 641 : 164.117.603 đồng : 164.117.603 đồng - K/C chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911 Có TK 642 : 86.493.327 đồng : 86.493.327 đồng - K/C chi phí tài Nợ TK 911 Có TK 635 : 21.094.200 đồng : 21.094.200 đồng - K/C doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Nợ TK 511 Có TK 911 : 2.486.540.373 đồng : 2.486.540.373 đồng - K/C doanh thu hoạt động tài Nợ TK 515 Có TK 911 : 266.143 đồng : 266.143 đồng - Thuế TNDN hành Nợ TK 821 Có TK 3334 : 63.999.334 đồng : 63.999.334 đồng - K/C thuế TNDN Nợ TK 911 Có TK 821 : 63.999.334 đồng : 63.999.334 đồng - Lợi nhuận sau thuế TNDN Nợ TK 911 Có TK 421 : 255.997.334 đồng : 255.997.334 đồng 58 Mẫu số 3.14: Trích sổ Tài khoản 911 Đơn vị: Công ty TNHH MTV Thương mại Mẫu số S03b-DN dịch vụ sản xuất Mạnh Đức (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT- Địa chỉ: Tổ 6, thôn Xuân Long, Thủy Xuân BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Tiên, Chương Mỹ, Hà Nội SỔ CÁI Tháng năm 2020 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 Ngày, Chứng từ tháng ghi sổ A SH B Diễn giải Ngày tháng C Số tiền SH TK D ĐƯ Nợ Có H - Số dư đầu năm - Số phát sinh tháng 31/3 KC 31/3 K/C doanh thu 511 2.486.540.373 31/3 KC 31/3 K/C doanh thu HDTC 515 266.143 31/3 KC 31/3 K/C giá vốn hàng bán 632 1.895.104.719 31/3 KC 31/3 K/C chi phí HDTC 635 21.094.200 31/3 KC 31/3 K/C chi phí bán hàng 641 164.117.603 31/3 KC 31/3 K/C chi phí QLDN 642 86.493.327 31/3 KC 31/3 K/C CP thuế TNDN 821 63.999.334 31/3 KC 31/3 Xác định KQKD 421 255.997.334 - Cộng số phát sinh tháng 2.486.806.516 2.486.806.516 - Số dư cuối tháng - - - Cộng lũy kế từ đầu quý - - Ngày 31 tháng 01 năm 2020 Người lập biểu Kế toán trưởng Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Nhận xét: Qua q trình nghiên cứu số liệu kế tốn Cơng ty TNHH MTV Thương mại dịch vụ sản xuất Mạnh Đức, qua sổ sách liên quan, 59 đặc biệt sổ TK 911 cho thấy Công ty làm ăn có hiệu quả, lãi năm sau cao năm trước Tháng 01 năm 2020 Cơng ty đạt lợi nhuận 255.997.334 đồng 3.3 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty 3.3.1 Nhận xét, đánh giá khái quát công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV Thương mại dịch vụ sản xuất Mạnh Đức Qua thời gian thực tập công ty em thấy công tác kế tốn hệ thống sổ sách Cơng ty TNHH MTV Thương mại dịch vụ sản xuất Mạnh Đức tương đối hồn chỉnh, máy kế tốn bố trí khoa học, hợp lý phân cơng theo phần hành cụ thể rõ ràng đội ngũ cán có trình độ, có lực điều hành Các phịng ban làm việc ln tập trung cao độ, phân cơng cơng việc rõ ràng, có tinh thần trách nhiệm cao Cơ cấu quản lý hạch toán công ty tổ chức chặt chẽ Với việc đưa phần mềm kế toán làm giảm nhẹ khối lượng công việc, đồng thời mang lại hiệu kinh tế cao giúp kế toán viên cung cấp kịp thời, xác thơng tin cho đối tượng sử dụng thơng tin Cơng ty áp dụng hình thức kế toán phương pháp kế toán phù hợp với quy trình sản xuất kinh doanh đáp ứng yêu cầu quản lý đặt Việc xây dựng sử dụng hệ thống chứng từ, sổ sách, tài khoản công ty vận dụng theo chuẩn mực chế độ kế toán hành Chứng từ kế toán quản lý chặt chẽ mang tính pháp lý cao 3.3.2 Những ưu điểm cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV Thương mại dịch vụ sản xuất Mạnh Đức * Về tổ chức máy kế tốn - Bộ máy cơng ty tổ chức hợp lý, phù hợp với đặc điểm kinh doanh cơng ty 60 - Cơng ty có đội ngũ kế tốn có trình độ chun mơn cao, nghiệp vụ vững vàng, sử dụng máy vi tính thành thạo cho cơng việc kế tốn nhanh gọn xác * Về phận kế tốn - Phịng kinh doanh phịng kế tốn hoạt động ăn ý với nhau,thường xuyên có kiểm tra , đối chiếu số liệu đảm bảo cho nghiệp vụ kế tốn xác ,đầy đủ kịp thời - Phương pháp hạch tốn: Cơng ty tổ chức hạch tốn chuẩn xác doanh thu bán hàng phản ánh đầy đủ, toàn diện nghiệp vụ kinnh doanh tài khoản kế toán tổng hợp - Về hệ thống sổ sách báo cáo kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức sổ nhật ký chung, sổ kế toán chi tiết hợp lý, đảm bảo yêu cầu hạch toán tổng hợp, chi tiết, phù hợp với khối lượng công việc kế tốn Cơng ty áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên giúp cho việc theo dõi, phản ánh cách thường xuyên, liên tục tình hình xuất- nhập- tồn loại sản phẩm, hàng hóa Việc ghi nhận doanh thu bán hàng công ty kế toán thực theo nguyên tắc phản ánh đầy đủ doanh thu, chi phí, thuế, tạo điều kiện kết bán hàng - Các chứng từ quy trình hạch tốn ban đầu kiểm tra giám sát xử lý chặt chẽ kịp thời, chứng từ kế tốn trình tự ghi sổ đẩm bảo tính pháp lý - Việc hạch tốn xác định kết hoạt động kinh doanh thực tương đối xác, phản ánh trung thực tình hình tài Cơng ty góp phần khơng nhỏ vào quy trình lập kế hoạch quy trình kinh doanh Ban lãnh đạo công ty đề 3.3.3 Những hạn chế cần khắc phục Bên cạnh ưu điểm, cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Cơng ty cịn có mặt hạn chế cần khắc phục sau: 61 Công ty đơn vị kinh doanh thương mại để tiến hành kinh doanh công ty phải tiến hành mua hàng hóa nhập kho sau đem tiêu thụ Tuy nhiên kế tốn cơng ty lại khơng trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho *Về tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế toán Công ty gọn nhẹ nên hầu hết cán kế toán phải kiêm nghiệm thêm số phần hành khác Do đó, khối lượng cơng việc kế tốn trách nhiệm kế toán nặng nề thường tập trung dồn cuối tháng kế tốn trưởng Sự kiêm nghiệm kế tốn làm cho việc kiểm sốt chéo bị hạn chế Cơng ty chưa sử dụng phần mềm kế toán máy mà theo dõi excel nên tốn nhiều thời gian cơng sức để hồn thành cơng việc *Về tổ chức hệ thống sổ kế tốn: Cơng ty kinh doanh nhiều mặt hàng lại khơng mở sổ kế tốn chi tiết tài khoản để theo dõi riêng mặt hàng mà theo dõi tổng hợp sổ kế toán doanh thu, sổ kế toán giá vốn sổ chi phí Như Cơng ty khơng thể biết chi tiết sản phẩm tiêu thụ tốt, sản phẩm tiêu thụ rõ chi tiết chi phí phát sinh *Về tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản: Cơng ty có nhiều mặt hàng lại không sử dụng tài khoản chi tiết tài khoản 511, tài khoản 632 ta biết chi tiết mặt 3.3.4 Một số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kê toán tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV Thương mại dịch vụ sản xuất Mạnh Đức * Về việc trích lập dự phịng khoản thu khó địi Để hạn chế bớt rủi ro chủ động tài xảy thiệt hại yếu tố khách quan làm cho khách hàng khơng có khả toán nợ, cuối năm trước lập báo cáo kế tốn, cơng ty nên trích lập dự phịng phải thu khó địi Mức lập dự phịng khoản thu khó địi việc xử lý xóa nợ khó địi theo chế độ tài hành * Về việc quy định thời hạn tốn 62 Cơng ty áp dụng hình thức toán trả chậm số khách hàng lâu dài giải pháp khuyến khích tạo uy tín đới với khách hàng Để đẩy nhanh q trình tốn tiền hàng khách hàng, tránh tình trạng chiếm dụng vốn công ty nên quy định thời hạn tốn khách hàng, hóa đơn hàng * Về tổ chức máy kế toán Công ty cần mở lớp bồi dưỡng cử cán nhân viên kế toán học thêm, tập huấn để nâng cao trình độ chun mơn Cơng ty cần tuyên thêm kế toán tổng hợp để giảm bớt khối lượng cơng việc cho kế tốn trưởng Như kế tốn tập trung vào chun mơn để máy kế tốn hoạt động hiệu Cơng ty cần nhanh chóng trang bị phần mềm kế tốn máy công cụ quan trọng giúp giảm bớt áp lực cơng việc, cung cấp thơng tin nhanh chóng tốn thời gian để hồn thành cơng việc *Về tổ chức hệ thống sổ kế tốn Cơng ty cần mở sổ chi tiết tài khoản sổ kế toán doanh thu, sổ kế toán giá vốn chi tiết cho sản phẩm hàng hóa, Cơng ty theo dõi sản phẩm tiêu thụ tốt để phát triển, sản phẩm tiêu thụ để có biện pháp khắc phục Cơng ty cần sử dụng mẫu sổ theo quy định tài ban hành *Về tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản: Công ty nên sử dụng tài khoản chi tiết để tiện cho việc theo dõi mặt hàng đặc biệt tài khoản 511-“Doanh thu hàng bán” tài khoản 632“Giá vốn hàng bán” *Về trình tự hạch tốn Cơng ty cần hạch tốn, phân bổ riêng giá mua hàng bán chi phí thu mua để Cơng ty nắm bắt xác giá vốn mặt hàng 63 KẾT LUẬN Qua lý luận thực tiễn cho thấy việc tổ chức hợp lý q trình hạch tốn bán hàng xác định kết kinh doanh đóng vai trị quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị, đảm bảo lấy thu bù chi có lãi, thực đầy đủ nghĩa vụ nhà nước Tổ chức hợp lý q trình hạch tốn bán hàng xác định kết kinh doanh đóng góp tích cực vào việc hồn thiện máy kế tốn đơn vị, giúp đơn vị tiết kiệm yếu tố không cần thiết mà đảm bảo đuợc tính xác, khách quan kịp thời báo cáo tài Cơng ty TNHH MTV Thương mại dịch vụ sản xuất Mạnh Đức thành lập khơng lâu cơng tác kế tốn vào nề nếp ổn định, vận dụng đắn chế độ kế toán Trong thời gian thực tập phịng kế tốn Cơng ty TNHH MTV Thương mại dịch vụ sản xuất Mạnh Đức em sâu vào tìm hiểu việc bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Công ty có nhiêu thuận lợi khó khăn cơng tác kế tốn nhiên có thiếu sót khơng thể tránh khỏi Để góp phần hồn thiện kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh em mạnh dạn đưa ta giải pháp ý kiến riêng em Tuy nhiên, lý thuyết cịn mang nặng tính lý thuyết chủ quan mắt sinh viên kế toán, kiến thức cịn hạn chế Vì em mong góp ý thầy giáo anh chị phịng kế tốn cơng ty Cuối em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Th.s Lưu Thị Thảo thầy cô giáo môn kế tốn hướng dẫn, bảo nhiệt tình giúp em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn anh chị cơng ty nói chung đặc biệt anh chị phòng kế tốn nói riêng cơng ty giúp đỡ em q trình thực tập cơng ty Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội,ngày 05 tháng 05 năm 2020 Sinh viên thực 64 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2014), Thơng tư 200/2014/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp lớn, ban hành ngày 22/12/2014 Đặng Thị Loan (2012), Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp - NXB Kinh tế quốc dân, Hà Nội Huỳnh Lợi (2014), Kế tốn quản trị, Nhà xuất Phương Đơng, TP Hồ Chí Minh Ngơ Thị Thu Thủy (2014), Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp, NXB Kinh tế quốc dân, Hà Nội Đoàn Xuân Tiên (2009), Giáo trình Kế tốn quản trị doanh nghiệp, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội PHỤ BIỂU PHỤ BIỂU 01 Đơn vị: Công ty TNHH MTV Thương mại dịch vụ sản xuất Mạnh Đức Mẫu số 02 - VT (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Bộ phận:Kho Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 25 tháng 02 năm 2020 Nợ 632 Số: 7296 Có 156 - Họ tên người nhận hàng: Cửa hàng Thắng Phương - Địa (bộ phận) kho 201 Xuân Mai - Lý xuất kho: Bán hàng - Xuất kho (ngăn lô): 01-L3 Địa điểm Xã Thủy Xuân Tiên, Chương Mỹ, HN S Tên, nhãn hiệu, quy cách, T phẩm chất vật tư, dụng cụ, Mã vị Yêu Thực Đơn Thành T sản phẩm, hàng hố số tính cầu xuất giá tiền A B C D Hộp 250 250 205.596 51.399.000 250 250 Gạch lát 80*80 MTC9809A1 Đơn Cộng Số lượng 51.399.000 - Tổng số tiền (viết chữ):Năm mươi mốt triệu, ba trăm chín mươi chín nghìn đồng chẵn - Số chứng từ gốc kèm theo:01 Ngày 25 tháng 02 năm 2020 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) PHỤ BIỂU 02 HĨA ĐƠN GTGT CƠNG TY XĂNG DẦU HÀ SƠN BÌNH XÍ NGHIỆP BÁN LẺ XĂNG DẦU Mẫu số: 01GTKT2/001 Ký hiệu: HSB/14P (Liên 2: Giao người mua) Số: 1256845 Ngày 08 tháng 01 năm 2020 Đơn vị bán hàng: Cơng ty Xăng dầu Hà Sơn Bình Mã số thuế: 0500232954 Địa chỉ: 151 Trần Phú, Hà Đông, Hà Nội Cửa hàng số: CHXD số Xuân Mai Người mua hàng: Nguyễn Văn Bình Đơn vị mua hàng: Cơng Ty TNHH MTV TM Và DV SX Mạnh Đức Mã số thuế: 0108461084 Địa chỉ: Xã Thủy Xuân Tiên, Huyện Chương Mỹ, Hà Nội STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị XĂNG RON 95 - IV tính Lít Số lượng PT toán: TM Đơn giá 75 Thành tiền 18.745 Cộng tiền hàng 1.405.875 1.405.875 Tiền thuế GTGT (10%) 140.588 Tiền phí khác Tổng số tiền tốn 1.546.463 Tổng số tiền toán chữ: Một triệu năm trăm bốn mươi sáu nghìn bốn trăm sáu mươi ba đồng./ Người mua hàng Người bán hàng (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) ... bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV Thương mại dịch vụ sản xuất Mạnh Đức, Hà Nội Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công. .. cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV Thương mại dịch vụ sản xuất Mạnh Đức, Hà Nội 2.2.Mục tiêu cụ thể Hệ thống hóa sở lý luận kế toán bán hàng xác định kết hoạt động. .. tác bán hàng xác định kết kinh doanh Doanh nghiệp Đặc điểm cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV Thương mại dịch vụ sản xuất Mạnh Đức, Hà Nội Thực trạng cơng tác kế