Công ty kinh doanh phát triển nhà Hà nội

Công ty kinh doanh phát triển nhà Hà nội

lời nói đầu

Ngày nay mỗi chúng ta đã và đang đợc sống trong bầu không khí trong lành trong môi trờng xã hội hòa bình hơn thế nữa chúng ta đợc sống trong những ngôi nhà khang trang và chan chứa tình yêu thơng của gia đình Nhng mấy ai trong chúng ta biết đợc rằng để có đợc thành quả đó ông cha ta đã phải đổ bao nhiêu xơng máu vì cái gọi là độc lập, hạnh phúc đó Đất nớc chúng ta từ những năm chiến tranh tàn phá nặng nề về con ngời cũng nh của cải vật chất, cơ sở hạ tầng bị kiệt quệ nghiêm trọng, có thể nói chúng ta đi lên từ hai bàn tay trắng, đòi hỏi trong mỗi chúng ta phải học hỏi không ngừng nỗ lực cố gắng để đa đất nớc tiến lên Hòa chung cùng nhịp đập với trái tim của cả nớc thì Công ty kinh doanh và phát triển nhà Hà Nội cũng là một thành viên đang cố gắng góp hết sức mình vào việc cải thiện và nâng cấp cơ sở hạ tầng của đất nớc, bởi vì nh chúng ta đã biết nên nhìn vào một đất nớc trớc hết ngời ta sẽ nhìn vào cơ sở hạ tầng kiến trúc của nớc đó nh thế nào và dần dần ngời ta sẽ hình dung ra đợc phong tục tập quán cũng nh văn hóa của đất nớc đó.

Song hành với cơ sở hạ tầng đó là công tác tổ chức tài chính kế toán cũng là một nhân tố quan trọng quyết định đến nền kinh tế của một đất nớc cũng nh trong một doanh nghiệp Và sau một thời gian khá dài đợc học ở trờng Trung học Kinh tế chuyên ngành kế toán em đã hiểu đợc tầm quan trọng của công tác kế toán, nhng việc học đó mới chỉ là lý thuyết và là cơ sở để thực hành Thực tế cho thấy rằng để kinh doanh có hiệu quả các doanh nghiệp cần có một hệ thống quản lý tài chính chặt chẽ nhất là trong công tác kế toán

Với thời gian thực tập ở Công ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội chỉ có 2 tháng nhng em cũng đã hiểu đợc phần nào công tác tổ chức, cũng nh về phần hành kế toán Từ đó em thấy đợc việc đi thc tập là rất thiết yếu với mỗi chuyên ngành, đó chính là thời gian bắt đầu tìm hiểu, học hỏi những gì cha biết những lý thuyết đợc học ở trờng và dần áp dụng vào thực tiễn.

Trong quá trình tìm hiểu về lý luận và thực tiễn em đã nhận đợc sự giúp đỡ nhiệt tình của thầy giáo hớng dẫn Nguyễn Hữu Hán và các thầy cố trong tổ

bộ môn, các cô chú, anh chị phòng kế toán, phòng tổ chức hành chính cùng với sự cố gắng nỗ lực của bản thân nhng do nhận thức và trình độ còn hạn chế chắc chắn trong bài báo cáo của em không tránh khỏi thiếu sót, vì vậy em mong tiếp tục nhận đợc sự đóng góp chỉ bảo của các Thầy, cô để hoàn thiện báo cáo của mình, và bổ xung nâng cao kiến thức phục vụ tốt hơn cho thực tế sau này.

Nội dung báo cáo của em ngoài lời mở đầu và lời kết thì báo cáo đợc chi làm 3 phần:

Phần I: Tình hình chung của doanh nghiệp

I Vị trí, đặc điểm, tình hình của doanh nghiệp II Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý.

Phần II: Nghiệp vụ chuyên môn.I Kế toán lao động tiền lơng

II Kế toán VL - CCDCIII Kế toán TSCĐ.IV Kế toán giá thành.Phần III: Nhận xét và kiến nghị

Hà Nội, tháng 7 năm 2004

Học sinh thực hiện: Phan Liên

Phần I: Đặc điểm tình hình chung của Công ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội

I Vị trí đặc điểm tình hình của Công ty.

* Công ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội trớc đây là Công ty kinh doanh phát triển nhà Thanh Trì một doanh nghiệp nhà nớc đợc thành lập tại quyết định số 1389/QĐ-UB ngày 3/4/1993 trên cơ sở sát nhập 3 đơn vị là:

+ Xí nghiệp xây dựng Thanh Trì

+ Xí nghiệp kinh doanh phát triển nhà Thanh Trì+ Xí nghiệp gạch Thanh Trì.

Quyết định số 2168/QĐ-UB ngày 18/4/2001 của UBND thành phố Hà Nội về việc đổi tên Công ty kinh doanh phát triển nhà Thanh Trì thành Công ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội vò có địa chỉ (trụ sở) đặt tại xã Tứ Hiệp - huyện Thanh Trì - thành phố Hà Nội, điện thoại liên lạc là 04.8614141 hoặc 04.8615957 theo số Fax là 8617522 và Công ty còn có tài khoản đặt tại ngân hàng đầu t và phát triển Thanh Trì 7301-0045G.

Qua tình hiểu thực tế tại Công ty em đợc biết rằng Công ty đợc hình thành và ra đời trong hoàn cảnh hết sức khó khăn, vốn hoạt động quá nhỏ, cán bộ công nhân viên trên 300 ngời, công ăn việc làm còn thiếu, cơ sở vật chất hạn hẹp, phơng tiện làm việc thiếu thốn ở một thời điểm từ cơ chế tập trung quan liêu bao cấp chuyển sang cơ chế thị trờng hơn nữa sự cạnh tranh trong lĩnh vực xây dựng đang diễn ra mãnh liệt trong xã hội hiện nay của chúng ta và nh thế lại đặt ra một câu hỏi lớn và một bài toán khó với Công ty là làm thế nào để Công ty có thể thu đợc các hợp đồng và từng bớc phát triển thì đòi hỏi Đảng bộ và ban giám đốc, toàn bộ cán bộ công nhân viên Công ty phải tìm ra đợc lời giải, một đáp số đúng Công ty đã biết tranh thủ sự lãnh đạo của thành phố, trực thuộc là huyện ủy UBND huyện Thanh Trì, sự đồng tình ủng hộ và giúp đỡ có hiệu quả của các cấp các ngành tạo cho cán bộ công nhân viên có một niềm tin khắc phục khó khăn Công ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội trực thuộc Công

ty Đầu t và phát triển nhà Hà Nội đã đợc sở xây dựng Hà Nội cấp chứng chỉ hành nghề số 13/SXD ngày 27 tháng 06 năm 1997 với số vốn pháp định (khi mới thành lập là): 673.000.000đ trong đó:

+ Vốn cố định là 647.000.000đ+ Vốn lu động là: 26.000.000đ

Vốn pháp định đợc nhà nớc cấp và doanh nghiệp tự bổ xung đến ngày 31/12/2004 là:

+ Vốn lu động là: 1.368.000.000đ

* Ngành nghề kinh doanh chính của Công ty là: Đào đắp đất đá, nề mộc bê tông sắt thép trong xây dựng, lắp đặt trang thiết bị điện nớc thông dụng, trang thiết bị nội ngoại thất công trình, sản xuất vật liệu xây dựng Xây dựng mới cải tạo, sữa chữa nâng cấp các công trình dân dụng bao gồm các công trình nhà ở, trờng học xây dựng các công trình phục vụ cho nông nghiệp và giao thông nông thôn.

T vấn xây dựng các công trình công nghiệp và hạ tầng đo thị có quy mô vừa và khá lớn sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng.

Công ty ngoài ngành kinh doanh chính còn có ngành kinh doanh bổ xung nh: xây dựng và lắp đặt các công trình dân dụng giao thông đo thị (cấp thoát n-ớc, chiếu sáng) công nghiệp (đờng dây chạm biến áp) thủy lợi, bu điện, khu vui chơ giải trí TDTT kinh doanh hàng hóa đờng bộ, kinh doanh khách sạn dịch vụ du lịch (có quyết định số 59 QĐ-TCT ngày 18 tháng 02 năm 2000 của Công ty đầu t và phát triển nhà Hà Nội).

II Cơ cấu tổ chức - bộ máy quản lý của Công ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội.

1 Cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty đợc thể hiện qua sơ đồ nh sau: (Xem sơ đồ)

Sơ đồ tổ chức Công ty

Phòng Q lý dự

ánGiám đốc

15 đội thi công

xây dựng

Đơn vị thi công

cơ giới

4 đội sản xuất gạch

Xưởng gia công mộc

và cơ khí XD

cửa hàng kinh doanh VLCD

Phòng HC TC

P KH tổng

P Tài chính K.T

Các ban dự án

Trung tâmtư vấn 1

Trung tâm tư vấn

2P Tài

chính K.T

Phòng T chức

Phòng HC QT

2 Quy trình công nghệ sản xuất.

ở Công ty thì quy trình sản xuất của Công ty có đặc điểm là sản xuất liên tục, phức tạp trải qua nhiều giai đoạn khác nhau Mỗi một công trình đều có dự toán thiết kế riêng và thi công ở các địa điểm khác nhau và thờng thì quy trình sản xuất của các công trình nh sau:

Do đặc điểm của ngành xây dựng cơ bản, sản phẩm của xây dựng có tính chất đơn chiếc, cơ kết cấu kích thớc khác nhau, thời gian thi công dài nên việc tổ chức quản lý xây dựng sản xuất hạch toán, kế toán đầu vào chịu ảnh hởng của quy trình hoạt động sản xuất sau:

* Những máy móc thiết bị mà Công ty đang sử dụng là: cần cẩu tháp, máy đào, máy ủi, máy lu rung, máy ép cọc, máy trộn bê tông những máy móc này không thể thiếu đợc đối với công việc hàng ngày của Công ty.

3 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

Hình thức tổ chức bộmáy kế toán đợc thể hiện qua sơ đồ sau:

(Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty kinh doanh và phát triển nhà Hà Nội )Trong đó: Trởng phòng phụ trách công tác điều hành tổ chức các hoạt động trong phạm vi Công ty về công tác tài chính kế toán và công việc của phòng ngoài ra còn tham mu giúp việc cho lãnh đạo Công ty hạch toán phân tích hoạt động kinh tế Phản ánh đầy đủ các thông tin chính xác kịp thời tình hình tài chính của Công ty và tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh để giúp cho lãnh đạo tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Đồng thời chịu trách nhiệm trớc Giám đóc về hoạt động tài chính kế toán của Công ty Và nhiệm vụ chính của trởng phòng là xây dựng quy chế tài chính của Công ty, hớng dẫn và quản lý công tác hạch toán báo sổ cho xí nghiệp, Ban quản lý dự án và các đơn vị trực thuộc Công ty

* Bên cạnh đó ngời mà có thể thay mặt Trởng phòng đó là Phó phòng chỉ đạo đạo công tác tài chính kế toán của Công ty khi trởng phòng vắng mặt Phụ trách theo dõi hớng dẫn kiểm tra hoạt động tài chính của các ban quản lý trực thuộc Công ty

KT thanh toán và công

KT NH và LD TL

TSCĐ

* Cán bộ kế toán vật t và theo dõi các đơn vị trực thuộc có nhiệm vụ theo dõi kiểm tra, ghi chép phân loại và hạch toán phần hành kế toán vật t theo dõi kê khai báo cáo thuế GTGT, theo dõi đôn đốc hớng dẫn các đơn vị trực thuộc báo cáo theo quy định của Công ty kịp thời và chính xác Lập báo cáo và sổ sách theo chế độ kế toán mẫu của BTC, lu trữ chứng từ kế toán.

* Cán bộ thủ qũy cũng tham gia công tác tài chính kế toán của Công ty và có nhiệm vụ kiểm tra xem xét tính hợp pháp, hợp lý đầu t của chứng từ trớc khi xuất quỹ, ghi chép sổ quỹ, rút số d và lập báo cáo quỹ theo mẫu của Bộ tài chính sau đó báo cáo trởng phòng về phầ kế toán đợc giao.

* Cán bộ kế toán ngân hàng và LĐTL - BHXH - TSCĐ: ghi chép phản ánh các khoản vay mợn, thanh toán với ngân hàng, ghi sổ hoạt động tiền gửi, tiền vay, rút số d, lu trữ các chứng từ kế toán.

* Cán bộ kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ theo dõi doanh thu giá thành ghi chép sổ cái sổ chi tiết Tổng hợp kiểm tra số liệu của các bộ phận, đơn vị lập báo cáo tài chính sau đó báo cáo trởng phòng về phần hành kế toán đợc giao.

4 Tại Công ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội hình thức kế toán mà Công ty đang áp dụng là hình thức Nhật ký chứng từ Hình thức này đợc

áp dụng với những doanh nghiệp có quy mô lớn và đang đợc áp dụng rộng rãi trong các doanh nghiệp ở nớc ta Và đợc thể hiện qua sơ đồ trang )

* Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi định kỳ

Đối chuyếu luân chuyển

Sơ đồ: Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội

Bảng tổng hợp chi tiếtSổ cái

Quy trình luân chuyển chứng từ: Căn cứ vào các chứng từ gốc đã kiểm tra hợp lệ và báo cáo phân bổ để ghi vào các nhật ký chứng từ có liên quan và một số nghiệp vụ cần theo dõi riêng thì ghi vào bảng kê cuối tháng chuyển từ bảng kêvào nhật ký chứng từ có liên quan, các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt thì đồng thời ghi vào sổ quỹ, các nghiệp vụ có liên quan đến đối tợng cần hạch toán chi tiết thì đồng thời ghi sổ, thẻ, kế toán chi tiết cuối tháng tổng hợp vào bảng tổng hợp chi tiết Cuối tháng cộng sổ nhật ký đối chiếu với bảng kê liên quan đảm bảo khớp đúng thì căn cứ vào sổ cái, bảng tổng hợp chi tiết và các tài liệu liên quan để lập báo cáo kế toán.

5 Hiện nay Công ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội đang có 327

ng-ời đợc vào biên chế nhà nớc và 650 ngng-ời đến 800 ngng-ời là hợp đồng thng-ời vụ (hợp đồng ngắn hạn) Bởi vì xây dựng là một trong những thế mạnh của Công ty, đóng góp trên 50% giá trị doanh thu hàng năm Công ty có 16 đội xây dựng hoạt động theo hình thức hạch toán báo sổ, 1 đội thi công cơ giới đợc trang bị xe, máy mới hiện đại Công ty có 112 kỹ s các ngành nghề, 24 cán bộ trung cấp kỹ thuật, trên 100 công nhân thợ bậc cao, cán bộ công nhân viên trong Công ty có trình độ nghề nghiệp đợc đào tạo cơ bản, có kinh nghiệm trong xây dựng.

ở Công ty có một mặt hàng truyền thống đó là sản xuất gạch bán thủ công, gạch đặc Thanh Trì đợc ra đời vào năm 1972 sản lợng ổn địng hàng năm 4.000.000 viên/năm Công ty còn có một cửa hàng chuyên kinh doanh các loại vật liệu xây dựng nh: xi măng, sắt thép, gạch men, các thiết bị vệ sinh đay là cửa hàng cung ứng vật liệu chính của Công ty cho các công trình xây dựng.

Từ đó ta cũng thấy đợc rằng Công ty cũng có rất nhiều mặt thuận lợi ng bên cạnh đó khó khăn mà Công ty đang mắc phải thì cũng không phải là ít.

nh-6 Những khó khă thuận lợi ảnh hởng tới tình hình sản xuất kinh

doanh cũng nh công tác kế toán của Công ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội là:

* Thuận lợi:

Nh chúng ta đã biết Công ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội đợc thành lập bởi xí nghiệp gạch, xí nghiệp xây dựng, Công ty kinh doanh phát triển nhà Thanh Trì đó chính là một thế mạnh rất lớn mà Công ty hiện có Từ đó, đã thu hút đợc rất nhiều công trình có quy mô lớn nh dự án khu đô thị mới Đại Kim - Định Công, dự án nhà ở Mỹ Đình Từ Liêm, dự án Trung tâm Thơng Mại Văn Điển Hơn thế nữa Công ty còn có một đội ngũ kỹ s, cán bộ chuyên môn dày dặn kinh nghiệm.

Công ty còn có mặt hàng truyền thống là sản xuất gạch đặc Thanh Trì, cửa hàng cung ứng vật liệu xây dựng đó chính là những nguồn cung cấp đầy đủ để đáp ứng nhu cầu cho mỗi công trình.

- Trong Công ty thì các phòng ban cũng nh phòng kế toán đợc trang bị máymóc hiện đại nh máy vi tính, máy in, máy fax, máy potocopy rất tiện lợi cho công tác kế toán đã giảm bớt đợc số lợng công việc hơn nữa độ chính xác lại rất cao về các số liệu.

- Giữa các kế toán viên có sự phân công rõ ràng trong công việc nhng lại phối hợp, ăn khớp với nhau một cách nhịp nhàng và đồng bộ Tuy khối lợng công việc của Công ty khá lớn nhng đều đợc giải quyết một cách kịp thời và đảm bảo cung cấp các báo cáo đúng hạn.

- Bộ máy quản lý của Công ty không cồng kềnh sắp xếp một cách hợp lý, khoa học và nh thế ta thấy Công ty ngày nay đang phát triển lớn mạnh và đã đ-ợc đón nhận huân chơng lao động hạng ba của TTCP và nhiều bằng khen

Hiện nay Công ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội đang sử dụng hình thức kế toán là (NKCT) cho nên có rất nhiều u điểm bởi vì hình thức này có nhiều mẫu sổ sẵn nên đã giảm bớt đợc khối lợng công tác kế toán, nâng cao chất lợng công tác kế toán đã thực hiện đợc việc phân công hợp lý cán bộ kế toán cung cấp số liệu kịp thời theo yêu cầu quản lý và lập báo cáo kế toán nhanh.

* Bên cạnh những thuận lợi thì luôn cớ những mặt trái song hành với nó là những khó khăn.

- Với viêc xây dựng là chủ yếu nên trớc hết muốn có một công trình thì khâu đầu tiên là giải phóng mặt bằng nhng việc đó lại không dễ dàng một chút nào bởi còn nhiều khoản nh đền bù, di dời dân

- Công ty chủ yếu là xây dựng những khu trung c, TTTM lớn, khu nhà ở, trờng học đó lằ những công trình kéo dài có lẽ phải từ năm này sang năm khác nên công tác kế toán hạch toán khá khó khăn.

- Tuy Công ty cũng đã giải quyết đợc một số lợng lao động khá lớn nhng hầu hết những lao động là từ nông thôn ra nên chỗ ăn ở rất khó khăn.

- Hiện nay Công ty cũng đang áp dụng hình thức NKCT nhng cũng đòi hỏi phải có đội ngũ cán bộ kế toán có trình độ cao thì mới có thể đáp ứng đoc tình hình sản xuất cũng nh kinh doanh của Công ty.

Phần II: Nghiệp vụ kế toán

I Kế toán lao động tiền l ơng:

Tiền lơng là phần thù lao lao động biểu hiện bằng tiền mà doanh nghiệp phải trả cho ngời lao động để tái sản xuất sức lao động, bù đắp hao phí lao động của ngời lao động bỏ ra trong quá trình sản xuất kinh doanh Tiền lơng chính là biểu hiệnbằng tiền của giá cả sức lao động Mặt khác tiền lơng còn là đòn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thần hăng hái lao động đến kết quả công việc của họ Nói cách khác tiền lơng chính là một nhân tố thúc đẩy năng suất lao động.

Với Công ty kinh doanh và phát triển nhà Hà Nội do đặc điểm là ngành xây dựng cơ bản nên công nhân thi công các công trình tơng đối nhiều Viêc tính toán đúng tiền lơng cho từng công nhân phù hợp với sức lao động mà họ đã bỏ ra là rất quan trọng Trớc khi tìm hiểu về công tác kế toán lao động tiền lơng tại Công ty trớc hết ta cần tìm hiểu quy trình hạch toán của Công ty.

1 Quy trình hạch toán và luân chuyển chứng từ:

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, tiền lơng luôn đợc coi là đòn bẩy kinh tế, kích thích sản xuất, tăng năng suất lao động Do đó việc hạch toán tập hợp và phân bổ tiền lơng phải đợc tập hợp một cách chính xác và đầy đủ thông qua quy trình luân chuyển chứng từ.

1.1 Quy trình luân chuyển chứng từ về lao động tiền l ơng

Sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ

* Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng

1.2 Quy trình hạch toán:

Nh vậy quy trình hạch toán thì hàng ngày căn cứ vào giấy nghỉ ốm, học, họp, phép các tổ trởng ở các phòng ban có trách nhiệm ghi vào bảng chấm công, khi có các giấy nghri ốm học, họp, phép đó hợp lệ, hợp lý Căn cứ bảng thanh toán lơng các đội phòng ban kế toán tập hợp lập trên ảng thanh toán lơng toàn doanh nghiệp,

Và căn cứ vào bảng thanh toán lơng kế toán tiến hành chỉ trả lơng cho từng công nhân viên, đồng thời căn cứ vào bảng chấm công, cuối tháng kế toán vào bảng phân tích công sau đó kế toán lập sổ phân tích lơng, nhằmđể kiểm tra việc thực hiện các chế độ về lao động tiền lơng Sau đó kế toán lậpbảng phân bổ

Giấy nghỉ ốm,

Bảng thanh toán lương các phòng ban, đội xây dựng

Bảng thanh toán lương toàn XNBảng phân bổ

tiền lương

tiền lơng và BHXH (bảng phân bổ số 1) và đó chính là báo cáo tài chính về lao động tiền lơng.

2 Các chứng từ từ thanh toán:

2.1 Giấy nghỉ ốm, phép học họp

Các loại giấy này những giấy công nhận những ngời nghỉ trong một số ngày, trong tháng là hợp lệ Và trong những ngày nghỉ đó họ vẫn đợc hởng l-ơng, nhng lơng tùy theo lý do mà họ nghỉ Các loại giấy đó phải có ý kiến của thủ trởng đơn vị, và có ch ký của bác sĩ trực tiếp viết giấy nghỉ ốm cho ngời đợc nghỉ.

Bảng chấm công đợc treo công khai ở nơi làm việc, để mọi ngời có thể kiểm tra, giám sát xem có đúng với thực tế mình làm không.

Bảng chấm công còn là tài liệu quan trọng để tổng hợp đánh giá tình hình thời gian lao động làm cơ sở để tính lơng cho công nhân viên.

(Xem bảng chấm công biểu 01 trang )

3 Các hình thức trả lơng của Công ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội.

Hiện nay Công ty áp dụng kết hợp hai hình thức trả lợng đó là lơng thời gian và lơng sản phẩm (lơng khoán) tiền lơng đợc thanh toán cho ngời lao động thành hai đợt trong tháng: 1 đợt là tạm ứng đợt còn lại thanh toán nốt số tiền mà ngời lao động đợc hởng.

Tiền lơng tối thiếu x HSL

Số công đợc hởng thời gian

3.2 Hình thức trả l ơng khoán (l ơng sản phẩm)

Đợc áp dụng đối với toàn thể công nhân viên trong thời gian làm việc tại Công ty Với hình thức này kế toán phải căn cứ vào khối lợng sản phẩm công việc đã hoàn thành của ngời lao động đảm bảo yêu cầu chất lợng quy định, và phải căn cứ vào đơn giá tiền lơng cho sản phẩm, công việc đó:

phẩm phải trả hoàn thành sản phẩm

Đối với mỗi Công ty công việc của con ngời phải làm trong tháng theo quy định còn ngoài ra đối với những công nhân viên trong Công ty làm thêm giờ thì kế toán sẽ phải hạch toán để trả lơng làm thêo giờ cho công nhân viên Vậy công thức làm thêm giờ của mỗi công nhân viên là:

h-Vì trong tháng 06 năm 2003 không có ngời nghỉ BHXH nên Công ty không phải thanh toán khoản trợ cấp này.

Cụ thể hơn xem bảng thanh toán lơng PHC (biểu T ).

3.3 Các khoản phụ cấp mà công nhân viên trong Công ty đ ợc h ởng nh sau:

ở Công ty cho cán bộ công nhân viên hởng phụ cấp xe + điện thoại vào hàng tháng phụ thuộc vào chức năng nhiệm vụ của mỗi ngời và đợc hởng phụ cấp theo quy định của Công ty.

Còn phụ cấp trách nhiệm tính cho những ngời giữ chức vụ, trọng trách trong Công ty thì sẽ đợc hởng theo tỉ lệ quy định nh sau: Giám đốc: 0,5, Phó giám đốc: 0,4; trởng phòng: 0,3; phó phòng: 0,2; tổ trởng sản xuất: 0,15.

Và công thức tính phụ cấp nh sau:

Phụ cấp trách nhiệm = Lơng tối thiểu x Tỷ lệ phụ cấp

3.4 ph ơng pháp tính và trích nộp các khoản BHXH, BHYT, CPCĐ của Công ty.

Cũng giống nh các Công ty khác Công ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội tính BHYT, BHXH, KDCP theo mức lơng tối thiểu nhà nớc quy định là 290.000đ và đợc tính theo công thức sau:

+ BHXH 20%: + 15% tính vào CPSX kinh doanh của Công ty + 5 khấu trừ vào lơng của công nhân viên

+ BHYT 3%: + 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của Công ty+ 1% khấu trừ vào lơng của công nhân viên

Còn 2% kinh phí công đoàn đợc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của Công ty.

Kỳ 2: Kế toán sẽ thanh toán nốt số lơng còn lại bằng tổng số tiền lơng của công nhân viên trừ đi Tạm ứng kỳ 1 (thờng trả vào cuối tháng này và là đầu tháng sau).

Sau khi đã tính lơng xong kế toán có nhiệm vụ tập hợp trên bảng thanh toán lơng toàn Công ty và các chứng từ khác liên quan rồi gửi đến cho kế toán trởng, giám đốc ký duyệt Và đến kỳ trả lơng, trợ cấp phải trả công nhân viên trong tháng lập chứng từ xin rút tiền gửi ngân hàng về quỹ để thanh toán lơng cho cán bộ công nhân viên trong Công ty.

3.6.Bảng thanh toán l ơng:

Bảng thanh toán lơng phản ánh các khoản phải trả công nhân viên và các khoản khấu trừ vào lơng của công nhân viên Bảng thanh toán lơng đợc lập hàng tháng, căn cứ vào bảng chấm công Kế toán sẽ lập bảng thanh toán lơng.

Bảng thanh toán lơng đợc lập cụ thể nh sau:

- Cơ sở lập: Bảng chấm công, phụ cấp trợ cấp, phiếu xác nhận thời gian lao động hoặc công việc hoàn thành.

Hệ số mức lơng cấp bậc x số công x 430.000đ24

+ Cột 7 các loại phụ cấp trách nhiệm đợc tính theo lơng tối thiểu và tỷ lệ quy định.

Tổ trởng = 430.000 x 0,15

+ Cột 8 ghi theo số công mà công nhân viên làm thêm giờ trong tháng.+ Cột 9 tiền lơng làm thêm giờ mà ngời làm đợc nhận Tiền này đợc Công ty tính nh sau:

Tiền lơng làm

430.000 x số công làm thêm x Hệ số mức lơng cơ bản 24

VD: Anh Trần Anh Quân, nhân viên phòng hành chính có hệ số lơng là 2,16 Số ngày công làm chế độ là 24, số công làm thêm giờ là 2,5.

Tiền ăn ca = (số công làm chế độ + số công làm thêm giờ) x10.000đNh VD ở trên thì tiền ăn ca của anh Quân là:

+ Cột 11: Phụ cấp xe + điện thoại Cột này Công ty tính phụ cấp tùy thuộc vào từng công việc mà nhân viên đó làm tính phụ cấp cho nhân viên đó.

+ Cột 12: Tổng cộng = cột 6 + cột 7 + cột 9 + cột 10 + cột 11Tiếp VD trên ta có:

1.370.550 - 37.584 = 1.332.966đ+ Cột 18: Thanh toán số

Cơ sở và phơng pháp lập đã đợc nói và diễn giải ở trên Bảng thanh toán lơng của đội, của phòng thì căn cứ vào bảng chấm công các chứng từ liên quan đến đội và phòng ban đó để lập Còn bảng thanh toán lơng toàn Công ty cũng có kết cấu và đợc diễn đạt ở liên nhng là tập hợp từ các bảng thanh toán lơng của các đội sản xuất và các phòng ban trong Công ty, lấy dòng cộng ở các bảng đó để đa vào bảng thanh toán lơng toàn Công ty: mỗi phòng mỗi đội ghi 1 dòng theo đầy đủ các cột tơng ứng.

Từ các bảng thanh toán lơng đó kế toán tiến hành cộng lơng toàn Công ty trong tháng đã lập Đó là cơ sở để lập bảng lơng.

Từ đó kế toán tiến hành để lập bảng phân bổ tiền lơng.

Lấy tổng thu nhập toàn Công ty trừ đi phần ghi nợ.TK642

Số phân bổ cho công trình ờng mầm non Định Công =

3382 (KPCĐ) = 31.480.586 x 0,02 = 629.6123383 (BHXH) = 31.480.586 x 0,15 = 4.722.0883384 (BHYT) = 31.480.586 x 0,02 = 629.612

⇒ Từ đó tính đợc dòng tổng các TK338 dòng TK622 của công trình khu chung c 15 tầng nhà A5 đợc là.

⇒ Cột tổng cộng = cột TK334 dòng TK622 công trình nhà A5 + cột tổng cộng TK338.

Dòng TK642 (CPQLDN) tính cũng nh trên.

Vậy các công trình khác cũng đợc tính tơng tự nh công trình nhà A5 đã trình bày cụ thể ở trên.

(Bảng thanh toán lơng phòng hành chính)

Tỗng CẬng ty ưTVPT nhẾ HẾ NờiBảng thanh toÌn lÈng Ẽời xẪy dỳng sộ 4 Biểu 03

CẬng ty kinh doanh phÌt triển nhẾ HẾ NờiThÌng 6/2003Ẽời xẪy dỳng sộ 4 (Bờ phận trỳc tiếp)

Sộ cẬng

T.lÈng lẾm thàm giở

Tiền Ẩn caP.cấp xe+Ẽiện thoỈi

Tỗng cờngBHXH 5%

BHYTTỗng cờng

tiền lÈng thu nhập Ẽùc lịnh

Ký nhận

1Chu VẨn Vyư.trỡng2.67241.148.10060.0006287.025300.00060.0001.795.12538.7157.74346.4581.748.6672Nguyễn ThÞ QuýCN2.68241.152.4000-210.00040.0001.402.40038.8607.77246.6321.355.7683Nguyễn T Lờc ÌnhCN1.5524666.500255.542260.00040.0001.022.04222.4754.49526.970995.0724PhỈm Tuấn AnhCN1.6224696.6006174.150300.00040.0001.210.75023.4904.69828.1881.182.5625HoẾng ưỨnh DúngCN1.4424619.2006154.800300.00040.0001.114.00020.8804.17625.0561.088.9446Nguyễn T Thu HuyềnCN1.42460.2.000250.167260.00040.000952.16720.3004.06024.360927.8077ưố Minh TuấnCN1.7124735.3006183.825300.00040.0001.259.12524.7954.95929.7541.229.3718ưố Ngồc ThẪnCN1.6224696.600387.075270.00040.0001.093.67523.4904.69828.1881.065.4879PhỈm VẨn HÈngCN1.4424619.2006154.800300.00040.0001.114.00020.8804.17625.1881.088.944Cờng6.935.90060.000371.147.3832.500.000380.00010.963.283233.88546.777280.66210.682.621

Ngởi lập biểuKế toÌn trỡngười trỡng Ẽời xẪy dỳng sộ 4GiÌm Ẽộc

Tỗng CẬng ty ưTVPT nhẾ HẾ NờiBảng thanh toÌn lÈng toẾn CẬng ty Biểu 04

CẬng ty kinh doanh phÌt triển nhẾ HẾ NờiThÌng 6/2003Ẽời xẪy dỳng sộ 4 (Bờ phận trỳc tiếp)

TTBờ phậnHSLS.cẬng

T.lÈng theo cấp bậc

PCTNSộ cẬng

T.lÈng lẾm thàm giở

Tiền Ẩn caP.cấp xe+Ẽiện thoỈi

Tỗng cờngBHXH 5%BHYTTỗng cờng

Tỗng thu nhập Ẽùc lịnh

TỈm ựng kỷ I

Thanh toÌn

1Phòng hẾnh chÝnh29.3131212.603.30062.000331342.4063.080.0001.360.00018.447.706424.99584.999509.99417.937.71210.800.0007.137.7122P tỗ trỡng11.71119,55.010.127301.000147.8381.095.000440.0006.893.965179.94535.989215.9346.678.0313.800.0003.578.0313P TCKH15.751254.934.78843.0007234.7084.215.000400.0006.827.496152.10530.421182.5266.644.9703.800.0002.844.9704P KH tỗng hùp8.081425.224.40019.20010335.2211.025.000320.0007.033.621121.51024.302145.8126.337.8093.900.0002.837.8095P dỳ Ìn16.571687.112.200-3,5230.5881.605.000980.0009.927.788239.83047.966287.7969.639.9925.700.0003.939.9926ười SX sộ 416.132166.935.90060.000371.147.3832.500.000380.00010.963.283233.88546.777280.66210.682.6214.530.0006.152.621

Cờng379,365.225193.124.8003.736.00051219.905.97257.370.00014.520.000288.656.7725.500.7201.100.1446.600.864282.055.908153.000.000129.055.908

Tæng C«ng ty §TVPT nhµ Hµ NéiB¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng BiÓu 05

C«ng ty kinh doanh ph¸t triÓn nhµ Hµ NéiTh¸ng 4/2003

II Kế toán vật liệu công cụ dụng cụ.

Bất kỳ một xã hội nào muốn tồn tại và phát triển đợc đều phải có hoạt động sản xuất Để sản xuất đợc thì phải có đủ ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất Trong đó nguyên vật liệu là đối tợng lao động cấu thành nên thực thể sản phẩm.

- Vật liệu là đối tợng lao động, đợc thể hiện dới dạng vật hóa, một trong những yếu tố cơ bản đợc dùng trong quá trình sản xuất, tạo ra sản phẩm cần thiết theo yêu cầu và mục đích đã định.

- Là một Công ty kinh doanh phát triển nhà trực thuộc tổng Công ty đầu t và phát triển nhà Hà Nội và nằm trong ngành xây dựng nên sản phẩm của Công ty là các công trình xây dựng Chính vì vậy nguyên vật liệu sử dụng xây dựng các công trình cũng rất đa dạng Công ty đã xác định rõ vật liệu chính là 1 phần không thể thiếu cho các công trình hơn thế nữa nó góp phần tạo ra những công trình hoàn hảo theo ý muốn và sự thành công của mỗi công trình.

Các loại vật liệu mà Công ty đang sử dụng nh:+ Vật liệu chính: sắt, thép, gạch, xi măng, cát + Vật liệu phụ: Vôi, sơn, giây thép, đinh

+ Công cụ dụng cụ: giàn giáo, cốt pha, tôn, tôn định hình

* Nguồn cung cấp vật liệu, công cụ dụng cụ chủ yếu của Công ty.- Công ty có một cửa hàng chuyên cung ứng vật liệu.

- NGoài ra Công ty nhập từ một số Công ty ngoài nh Công ty TNHH Mạnh Hải, Công ty Thủy Dũng, XNTTCP Tiến Bộ

Và biết rõ đợc vai trò kế toán vật liệu công cụ dụng cụ kế toán viên đã thực hiện công việc theo đúng chế độ ban hành yêu cầu quản lý của Công ty nhằm giảm chi phí nguyên vật liệu và hạ giá thành sản phẩm.

Sau đây là quy trình hạch toán chi tiếtnvl của Công ty:

1 Phơng pháp hạch toán vật liệu - công cụ dụng cụ:

ở Công ty kinh doanh và phát triển nhà Hà Nội sử dụng phơng pháp kế toán chi tiết vật liệu - công cụ dụng cụ theo phơng pháp ghi thẻ // và đợc thiể hiện qua sơ đồ phơng pháp ghi thẻ song song nh sau:

* Trình tự luân chuyển chứng từ:

+ ở tại kho: Hàng ngày thủ kho căn cứ vào chứng từ nhập xuất ghi vào thẻ kho Thủ kho dùng thẻ để phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn, mỗi chứng từ nhập hay xuất vật t đợc ghi vào một dòng trên thẻ, và thẻ kho đợc mở cho từng danh điểm vật t Cuối tháng thủ kho phải tiến hành tổng cộng số nhập xuất để tính ra số tồn kho về mặt lợng cho từng danh điểm vật t.

+ Tại phòng kế toán: Kế toán vật t mở sổ chi tiết cho từng thứ vật t công cụ dụng cụ tơng ứng với thẻ kho mở ở mỗi kho, sổ này dùng để theo dõi cả về mặt số lợng và giá trị Hàng ngày hoặc định kỳ khi nhận đợc các chứng từ nhập xuất kho do thủ kho chuyển tới sau đó nhân viên kế toán phải kiểm tra đối chiếu chứng từ và ghi vào cột đơn giá, thành tiền Sau đó lần lợt ghi các nghiệp vụ nhập xuất vào các sổ khoán chi tiết có liên quan Cuối tháng kế toán và thủ kho đối chiến số liệu trên thẻ kho với số liệu trên sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ từ đó căn cứ vào sổ chi tiết vật liệu Kế toán sẽ lập bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn kho vật liệu về cả mặt giá trị của từng vật t Tiếp theo lại căn cứ vào hóa đơn cha thanh toán và phiếu nhập kế toán ghi sổ chi tiết số 2 rồi tổng hợp ghi NKCT số 5 Căn cứ vào phiếu xuất kho vật liệu kế toán tổng hợp xác định giá trị vật liệu xuất cho các công trình để lập bảng phân bổ số 2.

2 Phơng pháp kế toán hàng tồn kho và tính giá vật liệu, công cụ dụng cụ.

Qua tìm hiểu về Công ty thì hiện nay Công ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội đang áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên đối với vật liệu, công cụ dụng cụ.

a Ph ơng pháp tính giá vật liệu, công cụ dụng cụ.

Đối với Công ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội ngoài việc xây dựng các công trình có quy mô lớn thì việc sản xuất gạch ở xí nghiệp gạch Thanh Trì là một thứ vật liệu không thể thiếu đợc trong các công trình ở đây vật liệu, công cụ dụng cụ thì vật liệu chính trực tiếp tạo ra sản phẩm còn vật liệu phụ và công cụ dụng cụ góp phần nâng cao chất lợng sản phẩm hàng hóa và làm cho quá trình sản xuất đợc liên tục và bình thờng.

Thờng thì việc tính giá vật liệu công cụ dụng cụ nhập kho ở mỗi một doanh nghiệp là khác nhau Có những doanh nghiệp chịu thuế GTGT theo ph-ơng pháp khấu trừ thì giá vật liệu, công cụ dụng cụ không có thuế Còn đối với những doanh nghiệp áp dụng phơng pháp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp thì giá thực tế của vật liệu, công cụ dụng cụ bao gồm cả thuế GTGT Nh thế cho thấy cũng tùy theo điều kiện sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp để có phơng pháp tính vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho cho phù hợp.

b Giá thực tế vật liệu nhập kho:

ở Công ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội có một cửa hàng cung ứng vật liệu công cụ dụng cụ nhng với những công trình lớn mà Công ty đang thi công thì vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho chủ yếu là do mua ngoài và đợc tính nh sau:

- Đối với nguyên vật liệu:Giá thực tế

vật liệu nhập kho

-Các khoản giảm giá

(nếu có)- Đối với NVL xuất kho đợc xác định theo công thức sau:

Số lợng vật liệu nhập trong kỳ

3 Các loại sổ sách mà Công ty đang áp dụng liên quan đến kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ:

3.1 Hóa đơn giá trị gia tăng:

Khi mua hàng kế toán căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng để ghi vào phiếu nhập kho ở Công ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội áp dụng phơng pháp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ.

Mẫu hóa đơn GTGT nh sau: ( T )

Hóa đơn giá trị gia tăng Mẫu số: 01 GTGT - 3LLiên 2 (giao cho khách hàng)

Mã số

TK 7301-0045G Ngân hàng đầu t và phát triển Thanh Trì

các chỉ tiêu, riêng phần thực nhập do thủ kho ghi Ohiếu nhập kho đợc sử dụng trong trờng hợp nhập vật liệu công cụ dụng cụ mua ngoài là căn cứ để ghi thẻ kho, thanh toán tiền hàng và ghi sổ kế toán.

* Trích phiếu nhập kho ngày 7 tháng 06 năm 2003.

ĐC: Tứ Hiệp-TT-HN (Ngày 10 tháng 06 năm 2003)

Ban hành theo QĐ số TC/QD/QĐ/CĐKTNgày 01 tháng 11 năm 1995

1141-của BTCSố: 03

Họ tên ngời giao hàng: Ông Nguyễn Viết Nam

Theo hóa đơn số 099599 ngày 05 tháng 05 năm 2003 của cửa hàng kinh doanh vật liệu Phơng Loan

Nhập tại kho: Ông Lu Đức TrungSTT Tên nhãn hiệu, quy cách,

* Căn cứ vào yêu cầu sản xuất của các bộ phận phòng kế hoặc vật t viết phiếu xuất kho Phiếu xuất kho lập làm 3 liên, 1 liên lu, 2 liên còn lại ngời lĩnh mang xuống kho, sau khi xuất kho thủ kho ghi số lợng thực xuất vào cột thực xuất và từ đó thì thủ kho giữ 1 liên để ghi thẻ kho rồi chuyển cho kế toán để hạch toán, 1 liên giao cho bộ phận sử dụng vật liệu để theo dõi chi phí nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thì phiếu xuất kho là tài

liệu quan trọng dùng để theo dõi số lợng vật t sản phẩm hàng hóa xuất kho và có cũng là căn cứ để hạch toán chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm và kiểm tra việc sử dụng, thực hiện định mức tiêu hao vật t.

§¬n vÞ: CTKDCPNHN PhiÕu xuÊt kho MS02-VT§C: Tø HiÖp-TT-HN (Ngµy 12 th¸ng 06 n¨m

Ban hµnh theo Q§ sè TC/QD/C§KT

1141-Ngµy 01 th¸ng 11 n¨m 1995 cña BTC

Nî TK621Cã TK152

Hä tªn ngêi nhËn hµng: Lª Thanh T©m§Þa chØ (bé phËn): Phßng qu¶n lý dù ¸nLý do xuÊt: X©y dùng c«ng tr×nh nhµ A5

XuÊt t¹i kho: ¤ng Lu §øc Trung

Sè lîngYªu

Thùc xuÊt

Phô tr¸ch cung tiªu

- Thẻ kho do kế toán lập ghi các chỉ tiêu nh: ngày lập thẻ, số tờ, tên nhãn hiệu sau đó giao cho thủ kho để thủ kho có đủ số liệu ghi chép tình hình nhập xuất tồn hàng ngày Thẻ kho đợc mở cho từng loại vật liệu và chỉ theo dõi chỉ tiêu số lợng.

- Căn cứ để ghi thẻ kho là phải nhập, phiếu xuất và phơng pháp ghi mỗi phiếu nhập, phiếu xuất ghi một dòng theo các tiêu thức nh số, ngày chứng từ số lợng nhập xuất tơng ứng.

* Cách tính lợng vật t tồn cuối ngày đợc áp dụng theo công thức sau:Lợng vật t tồn

Lợng vật t tồn

Lợng vật t nhập trong

-Lợng vật t xuất trong

ngàyTừ công thức trên ta áp dụng tính lợng vật t tồn cuối ngày của tháng cũng chính là lợng vật t tồn cuối tháng.

Thẻ kho

(Ngày lập thẻ: 15/06/2003)Tờ số: 02