III. Kế toán tài sản cố định và đầu t dài hạn:
1. Quy trình hạch toán TSCĐ ở Công ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội.
Hà Nội.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Nhìn vào quy trình hạch toán của Công ty ta thấy quy trình luân chuyển chứng từ ghi rõ, hàng ngày căn cứ vào các chứng từ tăng TSCĐ, nh hóa đơn mua, biên bản giao nhận TSCĐ để lập thẻ TSCĐ sau khi lập thẻ TSCĐ tài sản đó sẽ đợc ghi vào sỏ chi tiết TSCĐ theo kết cấu TSCĐ nh nhà cửa vật kiến trúc, máymóc thiết bị, phơngtiện vận tải, đồ dùng quản lý và còn căn cứ vào các chứng từ ghigiảm TSCĐ nh biên bản giao nhận khi nhợng bán, biên bản thanh lý kế toán ghi giảm TSCĐ trên sổ chi tiết số 5 (sổ chi tiết TSCĐ). Ghi vào nhật ký chứng từ phần ghi có TK211, 212, 213. Cuối tháng căn cứ vào các chứng từ tăng giảm TSCĐ để lập bảng phân bổ khấuhao TSCĐ (biểu....T...)
Trong tháng 6 năm 2003 Công ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội cómuamột máy vi tính + máy điều hòa theo chứng từ tăng TSCĐ nh sau:
C.từ tăng TSCĐ Thẻ TSCĐ Sổ chi tiết TSCĐ
Bảng phân bổ số 3 C.từ giảm TSCĐ
Hóa đơn GTGT Mẫu số: 01GTKT-3LL Liên 1 (giao khách hàng) CV/01-B
(Ngày 20 tháng 06 năm 2003) N0: 007995 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Phúc Thành
Điện thoại: 04. 7327389 TK 00735732 Họ tên ngời mua hàng: Anh Phan Đình Thức
Đơn vị: Công ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội Địa chỉ: Xã Tứ Hiệp - huyện Thanh Trì - TP Hà Nội Hình thức thanh toán: Bằng tiền mặt
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Sl Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 2 x 1
1 Máy vi tính + máy điều hòa
Cái 01 17.142.857 17.142.857
Cộng tiền hàng: 17.142.857
Tiền thuế GTGT 10%: 1.714.286
Tổng cộng: 18.857.143
Tổng số tiền viết bằng chữa: (Mời tám triệu tám trăm năm mơi bảy nghìn đồng, một trăm bốn mơi ba đồng).
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Nh vậy căn cứ vào hóa đơn mua TSCĐ kế toán đã lập thẻ TSCĐ nh sau:
ĐC: Công ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội
Thẻ tài sản cố định (Biểu...T....)
Số: 336 Ngày lập thẻ: 21 tháng 06 năm 2003
Căn cứ vào hóa đơn số: 007995 ngày 20 tháng 06 năm 2003
Tên, mã hiệu quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Máy vi tính + máy điều hòa Nớc sản xuất: Nhật Bản của Công ty LG
Năm sản xuất: 2000
Thời gian sử dụng: 5 năm kể từ ngày sản xuất Bộ phận quản lý sử dụng: Phòng hành chính Lý do đình chỉ:
Số hiệu chứng từ
Ghi tăng TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ Ng/th Diễn giải Nguyễn
giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn 007995 20/06/2003 Mua ngoài 17.142.85 7 / / 17.142.857
Ngời lập thẻ Kế toán trởng Giám đốc đơn vị
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Theo từng đối tợng ghi TSCĐ. Thẻ TSCĐ lập xong phải đợc đăng ký vào sổ đăng ký TSCĐ của phòng kế toán để hạch toán theo địa điểm sử dụng, công cụ và nguồn hình thành của chúng. Mỗi loại TSCĐ đợc lập thành một thẻ. Cuối tháng căn cứ vào thẻ TSCĐ kế toán tổng hợp các thẻ TSCĐ lại vào sổ TSCĐ.
2. Từ thẻ TSCĐ kế toán sẽ lập sổ chi tiết TSCĐ: Đó chính là chứng từ ghi tăng TSCĐ.
* Cơ sở lập: Các chứng từ ghi giảm TSCĐ
* Ph ơng pháp ghi: + Kế toán sẽ căn cứ vào các chứng từ tăng TSCĐ và từ đó kế tóan sẽ ghi sổ chi tiết TSCĐ theo từng loại TSCĐ, mỗi chứng từ tăng ghi một dòng. Cụ thể là căn cứ vào hóa đơn mua và thẻ tài sản cố định là máy đầm đấtTacom. Kế toán sẽ ghi vào nhóm tài sản "Máy móc thiết bị" theo các nội dung: Tên tài sản cố định, nguyên giá, số năm sử dụng, thời gian bắt đầu sử dụng.
+ Căn cứ vào các chứng từ giảm tài sản cố định. Kế toán sẽ ghi số chi tiết tài sản cố định trên cùng dòng với tài sản cố định giảm, Kế toán ghi số, ngày
chứng từ và lý do giảm. Cụ thể hơn đó là kế toán sẽ căn cứ vào biên bản thanh lý tài sản cố định kế toán sẽ ghi chứng từ số 159 ngày 27 tháng 06 năm 2003 và lý do giảm là thanh lts trên cùng dòng với xe "ôtô con hiệu TOYOTA" mang biển số 29M - 7485 đã thanh lý ( xem biểu....T... của sổ chi tiết TSCĐ). theo hàng năm
* Và nh thế khi mà tài sản cố định của Công ty bị h hỏng Công ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội sẽ lập tờ trình đề nghị Tổng Công ty Đầu t và phát triển nhà Hà Nội cho phép thanh lý và Công ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội sẽ thành lập ban thanh lý để tiến hành thanh lý tài sản cố định, banh thanh lý sẽ lập biên bản thanh lý tài sản cố định.
ĐC: Công ty kinh doanh phát triển cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam
nhà Hà Nội Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
MST:070026734 N0:159
Biên bản thanh lý tài sản cố định
(Ngày 267 tháng 06 năm 2003)
Căn cứ và quyết định số 105 ngày 14 tháng 06 năm 2003 của Tổng giám đốc Công ty Đầu t và phát triển nhà Hà Nội về việc thanh lý TSCĐ.
I. Ban thanh lý gồm:
Ông: Phạm Duy Cơng - Giám đốc Công ty làm trởng ban Bà: Nguyễn Trung Hậu - Kế toán trởng - Phó ban
Ông: Hà Văn Hùng - ủy viên
II. Tiến hành thanh lý TSCĐ
Tên tài sản cố định: xe ôtô 4 chỗ TOYOTA camry 24.G (29M-7485) Năm đa vào sử dụng: 1993
Nguyên giá: 300238226. Thời gian sử dụng 10 năm Giá trị hao mòn: 300238226 (tính đến thời điểm thanh lý) Giá trị còn lại: 0
III. Kết luận của ban thanh lý.
- Ôtô con 4 chỗ TOYOTA (29M-7485) bị h hỏng nhiều, xuống cấp nên đủ điều kiện thanh lý.
- Đồng ý thanh lý
Ngày 27 tháng 06 năm 2003 Giám đốc Kế toán trởng Trởng ban thanh lý
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
* Nhật ký chứng từ số 9: Căn cứ các chứng từ giảm tài sản cố định trong tháng kế toán ghi nhật ký chứng từ số 9.
* Cơ sở ghi: Từ các chứng từ giảm tài sản cố định nh biên bản thanh lý, nhợng bán tài sản cố định và đợc ghi vào thẻ tài sản cố định sau đó kế toán ghi vào sổ nhật ký.
* phơng pháp ghi: Mỗi chứng từ ghi một dòng theo thứ tự thời gian vào các cột phù hợp.
+ Nhật ký chứng từ số 9 gồm: chứng từ, số hiệu, ngày tháng để ghi sổ, nội dung diễn giải và số phát sinh có TK211, 212... và đối ứng với các TK liên quan TK214,, 811...
Sổ nhật ký chứng từ đợc dùng để ghi vào các sổ chi tiết, sổ sách khác có liên quan.
+ Cuối tháng nhật ký chứng từ số 9 xác định số phát sinh bên có. TK 211, 212... đối ứng với các tài khoản. Sau đó lấy số tổng cộng của NKCT số 9 để ghi vào sổ cái TK212, 213...
⇒ Cụ thể là: Căn cứ vào biên bản thanh lý số 159 ngày 27/06/2003. Kế toán ghi vào cột chứng từ số 159 ngày 27/06/2003 , căn cứ nội dung thanh lý kế toán ghi vào phần ghi có TK211 và nợ TK14 phần hao mòn là: 300.238226 (đồng). Đối với các chứng từ khác cũng ghi tơng tự nh vậy.
ĐC: Công ty KDPT Nhà Hà Nội nhật ký chứng từ số 9
Ghi có 211 - "TSCĐ"
ĐVT: đồng TT Chứng từ
Số NT
Diễn giải Ghi có TK211 - Nợ TK #
214 821 ... ... Cộng có TK211 1 159 27/06 T.lý xe ôtô con TOYOTA 30023822 6 300238226 30023822 6 300238226
Đã ghi sổ cái ngày 27 tháng 06 năm 2003
Kế toán ghi sổ Kế toán ghi sổ
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
* Bảng phân bổ số 3
Nh ta đã biết Công ty đang áp dụng hình thức nhật ký chứng từ thì việc tính và phân bổ khấu hao cũng đợc thực hiện trên bảng tính và phân bổ khấu hao và đợc gọi là bảng phân bổ số 3.
Dùng để phản ánh số khâu hao TSCĐ phải trích và phân bổ số khấu hao đó cho các đối tợng sử dụng TSCĐ và bộ phận sử dụng của các đội. Cuối tháng sau khi tổng hợp toàn bộ các chứng từ tăng giảm TSCĐ trong tháng, căn cứ bảng phân bổ khấu hao trong tháng để lập bảng phân bổ khấu hao cho tháng sau:
* Cơ sở lập: + Bảng phân bổ khấu hao tháng trớc để lấy số khấu hao trích trong tháng trớc.
+ Các chứng từ tăng giảm TSCĐ tháng trớc và thời gian sử dụng của từng TSCĐ tăng giảm đó.
* Ph ơng pháp lập :
+ Dòng sổ khấu hao đã trích tháng trớc: căn cứ vào bảng phẩn bổ khấu hao tháng trớc để lập vào bảng khấi hao tháng này dòng khấu hao TSCĐ đã
trích tháng trớc. Cụ thể căn cứ bảng phân bổ khấu hao tháng 5 năm 2003 có số khấu hao phải trích tháng này là: 115.000.000(đồng) trong đó phân bổ cho KT627: 75.000.000 (đồng) và số phân bổ cho 642 là 40.000.000 kế toán ghi vào dòng số khấu hao đã trích tháng trớc theo nội dung phù hợp.
+ Dòng số khấu hao tăng: căn cứ vào tài sản cố định tăng tháng này để tính ra số khấu hao tăng tháng 6 năm 2003 mỗi tài sản cố định tăng ghi 1 dòng. Cụ thể trong tyháng 5/2003 mua 01 bộ máy tính và máy điều hòa cho phòng hành chính với nguyên là là 17.142.857 với thời gian sử dụng là 5 năm kế toán tính ra số khấu hao áp dụng bằng công thức
Số khấu hao tăng = Nguyên giá
Tgsd x số tháng KH =
17.142.857
5 x 12 = 285.714 Vì mua máy vi tính và máy điều hòa nhiệt độ để sử dụng cho phòng hành chính - kế toán. Nên kế toán tiến hành ghi số liệu đã tính vào bảng phân bổ KH đồng thời kế toán cũng ghi số khấu hao phân bổ cho TK642.
Dòng số khấu hao giảm: Căn cứ vào TSCĐ giảm tháng này để tính ra số khấu hao giảm tháng tới, mỗi TSCĐ giảm ghi 1 dòng. Cụ thể trong tháng 6/2003 thanh lý xe ôtô con TOYOTA với nguyên giá là: 300238226 với thời gian sử dụng là 10 năm. Kế toán tính ra số khấu hao dựa vào công thức.
Số khấu hao giảm = Nguyên giá
Tgsd x 12 =
300238226
10 x 12 = 2.501.985 Vì xe ôtô con 4 chỗ hiệu TOYOTA đang sử dụng ở bộ phận quản lý nên khấu hao giảm đợc ghi vào TK642
Số khấu hao phải trích tháng này =
Số KH đã trích
tháng trớc + Số KH tăng - Số KH giảm = 115.000.000 + 285.714 - 2.051.985 = 112.783.729
Sau khi lập bảng phân bổ xong kế toán sẽ hạch toán vào sổ sách. Nợ TK 627: 75.000.000
bảng phân bố khấu hao Tháng 06 năm 2003 Chỉ tiêu TGSD Nơi SD Toàn DN Nguyên giá Số KH TK627 TK642 I. Khấu hao TSCĐ đã trích tháng trớc 115.000.000 75.000.000 40.000.000
II. Khấu hao tăng trong tháng 17.142.857 285.714 285.714
1. Máy vi tính + máy điềuhòa 5 17.142.857 285.714 285.714
III. Số khấu hao giảm trong tháng 300.238.226 2.501.985 2.501.985
1. Thanh lý xe ôtô con TOYOTA 10 300.238.226 2.501.985 2.501.985
Tổng Công ty ĐTVPT nhà Hà Nội sổ chi tiết tài sản cố định 2003
Công ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội
Tên tài sản Số thẻ Nớc sản
xuất Năm đa vào sử dụng Thời gian sử dụng Nguyên giá Hao mòn Chứng từGhi giảm TSCĐ
Số Ngày Lý do I/ Nhà cửa vật chất kiến trúc 2.187.489.57 1 27.600.304 - Nhà làm việc 3 tầng 136 1978 25 1.518.395.65 0 60.735.826 - Nhà để xe Công ty 91 1993 15 41.833.889 2.788.926 .... ...
II/ Máy móc thiết bị 7.156.785.70
8 406.192.816
- Máy đầm cóc Nhật 59 NB 1998 7 9.457.500 1.351.071
- Máy xoa nền Mikasa 63 NB 1998 9 18.095.200 2.010.578
.... ...
III/ Thiết bị và phơng tiện vận tải 2.452.492.48
8 104.510.748
Ôtô con Nissan 44 hiệu quả 1993 17 296.355.000 17.432.647
Ôtô con Toyota 2.4G 141 NB 1993 10 300.238.226 0 159 27/6 Thanh lý
... ...
IV/ Dụng cụ quản lý
Máy photo Ricop 4418 112 NB 2001 7 9.000.000 1.285.714
...
V/ TSCĐ khác
Tổng Công ty ĐTVPT nhà Hà Nội nhật ký chứng từ số 5 Biểu...
Công ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội Tháng 06 năm 2003 SDCT: 0
ST
T Diễn giải
D đầu
tháng Ghi có TK331 - Nợ các TK Ghi nợ TK331 - Có các TK D cuối tháng Nợ Có TK152 TK133 Tổng có TK331 TK111 TK112 Tổng nợ TK331 Nợ Có 1 Công ty TNHH Thanh Sơn 128.430.000 12.843.000 141.273.000 54.395.000 86.878.000 141.273.000 2 Công ty TNHH Mạnh Thủy 103.372.000 10.337.200 113.709.200 56.854.200 56.855.000 113.709.200 3 Cửa hàng KDVL Phơng Lan 201.103.000 20.110.300 221.213.300 115.312.000 105.901.300 221.213.300 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Cộng 765.880.000 76.588.000 842.468.000 596.917.000 245.551.000 842.468.000
Ngời lập sổ Kế toán trởng Giám đốc Thủ trởng đơn vị
* Sổ chi tiết TSCĐ cần chú ý:
Sổ chi tiết TSCĐ đợc lập theo từng nhóm TSCĐ phân loại nh: + Nhà cửa vật kiến trúc.
+ Máy móc thiết bị. + Phơng tiện vận tải. + Dụng cụ quản lý .
+ TSCĐ dùng cho phúc lợi. + Nhóm tài sản khác.
Trong đó đợc tính theo từng cột.
+ Cột nguyên giá: Ghi nguyên giá TSCĐ + Cột khấu hao đợc tính nh sau.
Khấu hao TSCĐ
năm =
Nguyên giá Tgsd
Cụ thể nh: Tính khấu hao năm nhà làm việc 3 tầng có nguyên giá là: 1.518.395.650 và trị giá sử dụng 25 năm ⇒ số KH đợc tính nh sau:
KH TSCĐ
(năm) =
1.518.395.650
15 = 60.735.826
Còn đối với những TSCĐ nào giảm thì kế toán sẽ ghi giảm TSCĐ đó và ghi rõ lý do giảm, chứng từ số...