Công tác kế toán nguyên vật liệu tại Xí nghiệp xây lắp II – Công ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội.DOC

Công tác kế toán nguyên vật liệu tại Xí nghiệp xây lắp II – Công ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội

Trang 1

Luận văn tốt nghiệp : Công tác kế toán nguyên vật liệu trong DN xây lắp

Lời mở đầu

Doanh nghiệp muốn tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh đều phải quantâm đến hiệu quả của quá trình sản xuất, tức là hao phí về tài sản của doanh nghiệplà thấp nhất và kết quả thu đợc là cao nhất Muốn đạt đợc hiệu quả cao trong quátrình sản xuất kinh doanh thì bắt buộc doanh nghiệp phải quan tâm đến vấn đề quảnlý Doanh nghiệp có thể áp dụng nhiều phơng pháp quản lý khác nhau nhng quản lýbằng công cụ kế toán là điều không thể thiếu trong bất cứ một doanh nghiệp nào.

Việt nam hiện nay đang trong giai đoạn tiến hành công nghiệp hoá, hiện đạihoá, từng bớc xây dựng cơ sở vật chất để tiến hành sự nghiệp quan trọng đó Vì vậy,nhu cầu về xây dựng cơ bản là một vấn đề tất yếu Do những đặc thù của ngành xâydựng là chi phí về nguyên vật liệu chiếm đến hơn 70% giá thành công trình và vấnđề quản lý nguyên vật liệu trong ngành xây dựng gặp rất nhiều khó khăn, yêu cầuquản lý vật liệu luôn đợc Xí nghiệp quan tâm đúng mức Công tác tổ chức kế toánnguyên vật liệu là một yêu cầu quan trọng nhằm sử dụng nguyên vật liệu hợp lý,hiệu quả, tiết kiệm, tăng lợi nhuận cho Xí nghiệp và cũng là tăng sức cạnh tranh choXí nghiệp trong điều kiện cạnh tranh khốc liệt trên thị trờng hiện nay.

Trong thời gian thực tập tại Xí nghiệp Xây lắp số II - Công ty KD - PT nhàHà Nội, em thấy rõ vai trò của kế toán nguyên vật liệu trong công tác kế toán nóiriêng và trong công tác quản lý doanh nghiệp nói chung Vì vậy, em chọn chuyên

đề: “ Công tác kế toán nguyên vật liệu tại Xí nghiệp xây lắp II – Công ty kinh Công ty kinhdoanh phát triển nhà Hà Nội ” để hoàn thành bài luận văn tốt nghiệp Qua đó, em

cũng mạnh dạn đa ra vài nhận xét và kiến nghị với mong muốn hoàn thiện hơn nữacông tác kế toán nguyên vật liệu tại Xí nghiệp.

Trang 2

Hà Nội, ngày 23 tháng 7 năm 2005

Học Sinh Chu Lê Thị Tuyền

Chơng I

Tổng quan về công tác kế toán Nguyên vật liệu tại doanh nghiệp xây lắp

Loại thứ nhất là loại sẵn có trong tự nhiên, con ngời khai thác chúng để chếbiến, sử dụng cho các ngành công nghiệp Đây là đối tợng của ngành công nghiệpkhai thác, nó không tạo ra thực thể sản phẩm Do đó, nó không phải là nguyên vậtliệu.

Loại thứ hai đã qua chế biến, con ngời tác động vào nó để tạo ra sản phẩmtheo mục đích của mình Đối tợng lao động này là nguyên liệu của ngành côngngiệp chế biến Đó chính là nguyên vật liệu

Vậy, nguyên vật liệu là đối tợng lao động đã qua chế biến, nó dùng để chếtạo ra các sản phẩm phục vụ cho mọi mặt đời sống của con ngời, đồng thời nó cũngcó thể là nguyên liệu cho ngành sản xuất vật chất khác

2

Trang 3

Đối với ngành xây lắp, nguyên vật liệu là tất cả các thực thể vật chất tạo nêncông trình xây lắp nh gạch, xi măng, sắt thép

Từ cách hiểu về nguyên vật liệu nh vậy, ta thấy nguyên vật liệu trong ngànhxây lắp nói riêng và trong các ngành sản xuất vật chất nói chung đều có đặc điểm làchỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất và bị tiêu hao toàn bộ, không giữ nguyên hìnhthái vật chất ban đầu Giá trị của chúng bị tiêu hao toàn bộ vào chi phí sản xuất kinhdoanh trong kỳ.

Nh chúng ta đã biết, sản xuất vật chất là ngành tạo ra của cải vật chất cho xãhội, thiếu nó thì xã hội không thể tồn tại và phát triển đợc Để sản xuất ra các sảnphẩm phục vụ cho lợi ích của con ngời, ba nhân tố không thể thiếu đợc là lao động,đối tợng lao động và t liệu lao động Đối tợng lao động chính là nguyển vật liệu,thiếu nguyên vật liệu thì không ngành sản xuất vật chất nào có thể hoạt động đợc.

Trong ngành xây lắp, nguyên vật liệu có rất nhiều chủng loại, quy cách vàđặc tính rất khác nhau Chi phí về nguyên vật liệu chiếm tỉ trọng rất lớn trong toànbộ giá thành công trình Do đó, công tác kế toán Nguyên vật liệu giữ một vai trò rấtquan trọng trong hoạt động quản lý doanh nghiệp.

1.2. Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu và tổ chức kế toán nguyên vật liệu trongdoanh nghiệp xây lắp.

1.2.1 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu.

Nguyên vật liệu đối với ngành sản xuất là rất quan trọng, đặc biệt là đối vớingành sản xuất xây lắp Trong điều kiện hiện nay, khi mà các nguồn tài nguyênngày càng trở nên khan hiếm, cạnh tranh trên thị trờng càng trở nên gay gắt thì yêucầu đặt ra là phải quản lý nguyên vật liệu thế nào để vừa đảm bảo thi công côngtrình đúng tiến độ, vừa đảm bảo tránh ứ đọng vốn vì giá trị nguyên vật liệu chiếmmột giá trị rất lớn trong toàn bộ giá trị công trình, nó phải sử dụng một lợng vốn rấtlớn Ngoài ra, việc tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu có thể hạ giá thành công trình,tạo nên sức cạnh tranh lớn trên thị trờng Đối với từng khâu, yêu cầu quản lýnguyên vật liệu là khác nhau.

ở khâu lập kế hoạch, bộ phận kế hoạch phải dự toán đợc số lợng, chủng loại,quy cách nguyên vật liệu cho từng kết cấu công trình để đa cho phòng vật t tiếnhành thu mua, đảm bảo nguyên vật liệu mua về đủ, tránh tồn đọng nguyên vật liệugây ứ đọng vốn.

ở khâu thu mua, bảo quản, thủ kho và phòng vật t phải thờng xuyên tiếnhành phân tích, đánh giá tình hình thu mua vật liệu để đảm bảo giá cả và chi phí thu

3

Trang 4

mua là nhỏ nhất Thủ kho phải có các biện pháp bảo quản nguyên vật liệu để tránhhỏng hóc, mất mát.

Bộ phận kế toán phải theo dõi tình hình nhập xuất nguyên vật liệu cả về số ợng và giá trị Theo dõi từng quy cách, chủng loại nguyên vật liệu, đồng thời phảithờng xuyên đối chiếu với sổ sách của thủ kho

l-1.2.2 Vai trò và nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu.

Kế toán nguyên vật liệu giữ một vai trò rất quan trọng đối với hoạt động quảnlý doanh nghiệp Nó cung cấp thông tin cho các nhà quản trị doanh nghiệp về tìnhhình sử dụng nguyên vật liệu thực tế của doanh nghiệp, từ đó so sánh với dự toánđặt ra, nếu có chênh lệch sẽ tìm ra nguyên nhân để từ đó phát huy hoặc tìm ranguyên nhân khắc phục Ngoài ra, kế toán nguyên vật liệu cung cấp thông tin chokế toán tổng hợp để xem xét tình hình tài chính doanh nghiệp.

Từ vai trò quan trọng nh vậy, nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu đợc đặt ralà:

Thứ nhất, thờng xuyên tiến hành đánh giá, phân loại nguyên vật liệu phù hợpvới yêu cầu quản lý thống nhất của nhà nớc và yêu cầu của các nhà quản trị doanhnghiệp

Thứ hai, tổ chức chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán theo phơng pháp kếtoán hàng tồn kho đang đợc doanh nghiệp áp dụng

Thứ ba, hớng dẫn các bộ phận liên quan thực hiện đầy đủ việc ghi chép banđầu sao cho đúng, đủ và luân chuyển đúng quy trình hạch toán nguyên vật liệu ápdụng tại doanh nghiệp (theo phơng pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu áp dụng tạidoanh nghiệp nh phơng pháp thẻ song song hay phơng pháp sổ số d )

Thứ t, tham gia phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch thu mua, bảoquản, sử dụng nguyên vật liêu Tiến hành kiểm kê, đánh giá nguyên vật liệu theođúng quy định của nhà nớc.

1.2.3 Phân loại nguyên vật liệu.

Trong các doanh nghiệp tiến hành sản xuất kinh doanh, vật liệu bao gồm rấtnhiều loại có quy cách, phẩm chất khác nhau Để có thể quản lý một cách chi tiếttừng thứ, từng loại nguyên vật liệu phục vụ cho nhu cầu quản trị doanh nghiệp, cầnphải tiến hành phân loại chúng theo những tiêu thức nhất định.

Căn cứ vào nội dung kinh tế và yêu cầu quản trị trong doanh nghiệp sản xuất,vật liệu đợc chia thành:

4

Trang 5

- Nguyên vật liệu chính (bao gồm cả nửa thành phẩm mua ngoài): trong cácdoanh nghiệp xây lắp, nguyên vật liệu chính bao gồm các đối tợng cấu thành nênthực thể sản phẩm nh xi măng, gạch, sắt, thép, nửa thành phẩm mua ngoài nh bêtông, dầm đúc

- Nguyên vật liệu phụ: là những sản phẩm có tác dụng phụ trong quá trìnhsản xuất chế tạo sản phẩm nh làm tăng chất lợng nguyên vật liệu chính, tăng chất l-ợng sản phẩm

- Nhiên liệu: là các loại ở thể lỏng, khí, rắn phục vụ cho các phơng tiện vậntải, máy móc thiết bị trong quá trình sản xuất kinh doanh Trong ngành xây lắp, đólà xăng, dầu Diezen, phục vụ cho máy thi công.

- Thiết bị xây dựng cơ bản: bao gồm các thiết bị, phơng tiện sử dụng cho xâydựng cơ bản (cả thiết bị cần lắp, thiết bị không cần lắp, công cụ, khí cụ, vật kết cấudùng để lắp đặt các công trình xây dựng cơ bản)

- Phụ tùng thay thế: bao gồm các loại phụ tùng, chi tiết phụ tùng, chi tiết dùngđể thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị sản xuất, phơng tiện vận tải

- Vật liệu khác: là các loại vật liệu thải loại ra trong quá trình sản xuất sảnphẩm, chế tạo sản phẩm nh sắt thép vụ hoặc phế liệu thu hồi trong quá trình thanhlý tài sản cố định.

Căn cứ vào mục đích và công dụng của vật liệu cũng nh nội dung quy định phảnánh chi phí vật liêụ trên các tài khoản kế toán, vật liệu đợc chia thành:

+ Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất sản phẩm

+ Nguyên vật liệu dùng cho các nhu cầu khác: phục vụ quản lý ở các phân x ởng, tổ đội sản xuất, cho nhu cầu bán hàng, quản doanh nghiệp

-Căn cứ vào nguồn nhập nguyên vật liệu chia thành : vật liệu do mua ngoài,vật liệu do tự gia công chế biến, vật liệu do nhận vốn góp

Theo yêu cầu quản lý và hạch toán nguyên vật liệu cụ thể của từng loại doanhnghiệp mà trong từng thứ vật liêụ đợc chia thành từng nhóm, từng thứ, từng quycách sản phẩm.

1.2.4 Đánh giá nguyên vật liệu.

Đánh giá nguyên vật liệu là xác định giá trị của chúng theo những nguyên tắcnhất định Theo chế độ kế toán hiện hành, kế toán nguyên vật liệu phải phản ánhtheo giá trị thực tế, cả khi nhập kho và khi xuất kho nguyên vật liệu Khi đánh giánguyên vật liệu, phải bảo đảm đợc nguyên tắc giá gốc (CM số 02) và nguyên tắcnhất quán trong kế toán

5

Trang 6

Nếu giá trị thuần có thể thực hiện đợc thấp hơn giá gốc thì ghi nhận theo giátrị thuần có thể thực hiện đợc.

Theo chuẩn mực kế toán số 02 ban hành theo Quyết định số BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 của Bộ trởng Bộ Tài chính, theo đó quy định,hàng tồn kho đợc tính theo giá gốc Giá gốc hàng tồn kho gồm chi phí mua, chếbiến và các chi phí liên quan khác phát sinh để có đợc hàng tồn kho ở địa điểm vàtrạng thái hiện tại Không tính vào giá trị của chúng những chi phí bất hợp lý,không theo chế độ của nhà nớc.

149/2001/QĐ-Nguyên tắc nhất quán trong kế toán đợc quy định trong chuẩn mực kế toán số01-Chuẩn mực chung, ban hành theo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31tháng 12 năm 2002, nêu rõ: “Các chính sách và phơng pháp kế toán doanh nghiệpđã chọn phải đợc áp dụng thống nhất ít nhất trong một kỳ kế toán năm Trờng hợpcó thay đổi chính sách và phơng pháp kế toán đã chọn thì phải trình bày lý do vàảnh hởng của sự thay đổi đó trong phần thuyết minh Luận văn tài chính” Đối vớiviệc đánh giá nguyên vật liệu thì phải đảm bảo thống nhất và phơng pháp đánh giáít nhất trong một niên độ kế toán (trong một kỳ hạch toán)

1.2.4.1.Giá thực tế nhập kho nguyên vật liệu.

a Đối với nguyên vật liệu mua ngoài

Doanh nghiệp áp dụng phơng pháp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấutrừ:

Doanh nghiệp áp dụng phơng pháp tính thuế GTGT theo phơng pháp trựctiếp.

Giá gốc Nguyên Giá mua ghi trên Các loại thuế CP cóLiệu, Vật Liệu = hoá đơn sau khi trừ + không đợc + lq TT nhập kho đi các khoản chiết khấu, hoàn lại đến việc giảm giá mua hàngb Đối với nguyên vật liệu do doanh nghiệp tự gia công chế biến

Trị giá vốn thực tế nhập kho= Giá thực tế của nguyên vật liệu gia công chếbiến + Chi phí chế biến (chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung )

c Đối với nguyên vật liệu do doanh nghiệp thuê ngoài gia công chế biến

Trị giá vốn thực tế nhập kho = Giá thực tế của nguyên vật liệu xuất kho giacông chế biến + Số tiền phải trả cho ngời gia công chế biến + chi phí khác có liênquan trực tiếp.

6

Trang 7

d Đối với nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh : trị giá vốn thực tế do hội đồngđịnh giá đánh giá lại và đã đợc chấp thuận cộng với các chi phí tiếp nhận (nếucó).

e Đối với phế liệu nhập kho : trị giá vốn thực tế đợc đánh giá theo ớc tính

1.2.4.2.Giá thực tế xuất kho nguyên vật liệu.

Nguyên vật liệu đợc thu mua từ nhiều nguồn và nhập kho trong nhữngkhoảng thời gian khác nhau Do đó giá thực tế của những lần nhập khác nhau Khixuất kho, kế toán phải tính toán xác định giá thực tế xuất kho cho các đối tợng sửdụng khác nhau theo phơng pháp tính giá thực tế xuất kho mà doanh nghiệp đãđăng ký áp dụng và phải đảm bảo tính nhất quán ít nhất trong một niên độ kế toán.Để tính toán xác định giá trị của vật liệu xuất dùng, kế toán có thể áp dụng mộttrong các phơng pháp sau:

a Tính theo giá thực tế bình quân

Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho đợc căn cứ vào số lợng nguyên vật liệuxuất kho trong kỳ và đơn giá thực tế bình quân.

Giá thực tế xuất kho = Số lợng x Đơn giá thực tế bình quân

Có 2 phơng pháp tính giá thực tế bình quân là giá thực tế bình quân giaquyền cuối kỳ và giá thực tế bình quân liên hoàn.

Theo phơng pháp bình quân liên hoàn, đơn giá thực tế bình quân đợc tính chomỗi lần xuất trên cơ sở giá và số lợng nhập thực tế tới thời điểm xuất.

Đơn giá Trị giá thực tế của nguyên vật liệu tới thời điểm xuấtthực tế =

bình quân Số lợng thực tế của nguyên vật liệu tới thời điểm xuất

Theo phơng pháp bình quân gia quyền cố định, đơn giá thực tế bình quân chỉtính khi hết kỳ trên cơ sở giá và số lợng nhập trong kỳ

Đơn giá Giá thực tế tồn đầu kỳ + Giá thực tế nhập trong kỳthực tế =

bình quân Số lợng tồn đầu kỳ + Số lợng nhập trong kỳb Tính theo giá thực tế nhập tr ớc, xuất tr ớc

Theo phơng pháp này áp dụng dựa trên giả định là hàng tồn kho đợc mua trớchoặc sản xuất trớc thì đợc xuất trớc, và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn khođợc mua hoặc sản xuất gần thời điểm cuối kỳ Theo phơng pháp này thì giá trị hàngxuất kho đợc tính theo giá của lô hàng nhập kho tại thời điểm đầu kỳ hoặc gần cuối

7

Trang 8

kỳ, giá trị của hàng tồn kho đợc tính theo giá của hàng nhập kho ở thời điểm cuốikỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho

c Tính theo giá thực tế nhập sau, xuất tr ớc

Theo phơng pháp này áp dụng dựa trên giả định là hàng tồn kho đợc mua sauhoặc sản xuất sau thì đợc xuất trớc, và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn khođợc mua hoặc sản xuất trớc đó Theo phơng pháp này thì giá trị hàng xuất kho đợctính theo giá của lô hàng nhập sau hoặc gần sau cùng, giá trị của hàng tồn kho đ ợctính theo giá của hàng nhập kho đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ còn tồn kho

d Tính theo giá thực tế đích danh

Theo phơng pháp này đòi hỏi doanh nghiệp phải theo dõi nguyên vật liệutheo từng lô hàng Khi xuất vật liệu thuộc lô hàng nào thì căn cứ vào số lợng xuấtkho và đơn giá thực tế nhập kho của chính lô hàng đó để tính giá thực tế xuất kho.

1.3. Tổ chức kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp.

1.3.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu.

Nguyên vật liệu là một trong những đối tợng kế toán, loại tài sản cần phải ợc tổ chức hạch toán chi tiết không chỉ về mặt giá trị mà cả hiện vật, không chỉ theotừng kho mà còn theo từng thứ, từng loại, nhóm và phải tiến hành đồng thời cả ởkho và phòng kế toán trên cơ sở các chứng từ nhập, xuất kho Các doanh nghiệpphải tổ chức hệ thống chứng từ và lựa chọn phơng pháp kế toán chi tiết nguyên vậtliệu cho phù hợp với doanh nghiệp nhằm tăng cờng công tác quản lý nguyên vậtliệu.

đ-1.3.1.1.Chứng từ sử dụng và sổ kế toán chi tiết.

Theo các quyết định hiện hành của Bộ trởng Bộ tài chính, chứng từ sử dụngđể hạch toán nguyên vật liệu bao gồm:

- Phiếu nhập kho ( Mẫu 01-VT)- Phiếu xuất kho ( Mẫu 02-VT)

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (Mẫu số 03XK-3LL)- Phiếu xuất vật t theo hạn mức (Mẫu số 04-VT)

- Biên bản kiểm nghiệm (Mẫu số 05-VT)

- Phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ (Mẫu số 07-VT)

- Biên bản kiểm kê vật t, sản phẩm, hàng hoá (Mẫu số 08-VT)- Hoá đơn cớc phí vận chuyển

8

Trang 9

Luận văn tốt nghiệp : Công tác kế toán nguyên vật liệu trong DN xây lắp- Hoá đơn GTGT

- Hoá đơn bán hàng

Đối với các chứng từ kế toán thống nhất bắt buộc, phải lập đầy đủ kịp thờitheo đúng mẫu biểu, nội dung, phơng pháp lập Ngời lập chứng từ phải chịu tráchnhiệm về tính hợp lý, hợp pháp của các chứng từ về các nghiệp vụ kinh tế tài chínhphát sinh.

Mọi chứng từ về nguyên vật liệu phải đợc tổ chức luân chuyển theo trình tựvà thời gian hợp lý do kế toán trởng quy định phục vụ cho việc phản ánh, ghi chépvà tổng hợp số liệu kịp thời của các bộ phận cá nhân liên quan.

Tuỳ thuộc vào phơng pháp kế toán chi tiết mà doanh nghiệp áp dụng, sổ thẻkế toán chi tiết đợc sử dụng bao gồm:

1.3.1.2.Các phơng pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu

a Ph ơng pháp thẻ song song.

Có thể khái quát phơng pháp này bằng sơ đồ sau

Trang 10

Luận văn tốt nghiệp : Công tác kế toán nguyên vật liệu trong DN xây lắpGhi chú:

 Đánh giá phơng pháp thẻ song song

+ Ưu điểm: việc ghi chép đơn giản, dễ thực hiện, dễ kiểm tra đối chiêu Dođó có thể phát hiện sai sót trong quá trình nhập-xuất-tồn đơn giản hơn.

+Nhợc điểm: việc ghi chép giữa thủ kho và kế toán còn trùng lặp ở chỉ tiêu sốlợng Hơn nữa, việc kiểm tra đối chiếu chỉ tiến hành vào cuối tháng, do đó hạn chếchức năng kiểm tra kịp thời của kế toán.

 Phạm vi áp dụng

10Ghi hàng ngày

Đối chiếu kiểm traGhi cuối kỳ

Trang 11

Phơng pháp này chỉ thích hợp đối với những doanh nghiệp có ít chủng loạinguyên vật liệu, khối lợng các nghiệp vụ ít và không thờng xuyên Số lợng cán bộkế toán nhiều và trình độ chuyên môn còn hạn chế.

b.Ph ơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển.

Có thể khái quát phơng pháp này bằng sơ đồ sau:

Ghi chú:

Nội dung:

+ ở kho: kế toán mở thẻ kho cho từng loại, từng thứ vật liệu, công cụ dụng cụrồi giao cho thủ kho tiến hành ghi chép số lợng nhập-xuất-tồn kho nguyên vật liệu.Khi nhận các chứng từ nhập, xuất vật liệu, thủ kho phải kiểm tra tính hợp lý hợppháp của chứng từ rồi mới tiến hành ghi chép số thực tế nhập, xuất vào chứng từ vàthẻ kho Cuối ngày, thủ kho tính ra số vật liệu tồn kho rồi ghi vào thẻ kho Nóichung quy trình của thủ kho theo phơng pháp này giống phơng pháp thẻ song song.

+ ở phòng kế toán: kế toán mở bảng kê nhập, xuất cho từng loại nguyên vật liệu.Hàng ngày hoặc định kỳ, khi nhận đợc chứng từ nhập, xuất đã đợc thủ kho phân loại, kếtoán tiến hành ghi chép vào bảng kê nhập, xuất nguyên vật liệu Cuối tháng, kế toán cộngsố vật liệu trên bảng kê nhập, xuất nguyên vật liệu rồi ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển.Sổ đối chiếu luân chuyển đợc mở để ghi chép tình hình nhập xuất tồn nguyên vật liệu theotừng thứ, loại Sổ đối chiếu luân chuyển dùng cho cả năm và đợc ghi chép 1 lần vào cuốitháng.

Cuối tháng, tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ đối chiếu luânchuyển với thẻ kho và và số liệu kế toán tổng hợp.

 Đánh giá phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển:

+ Ưu điểm: khối lợng ghi chép của kế toán đợc giảm bớt do chỉ ghi 1 lần vàocuối tháng.

Trang 12

+ Nhợc điểm: việc ghi sổ kế toán vẫn trùng lặp ở chỉ tiêu số lợng nh phơngpháp thẻ song song, việc kiểm tra đối chiếu giữa thủ kho và kế toán chỉ đợc tiếnhành vào cuối tháng và hạn chế tác dụng kiểm tra.

+ ở phòng kế toán: kế toán mở sổ số d dùng cho cả năm để ghi số tồn khocuối tháng (quý), chuyển cho thủ kho Kế toán căn cứ vào các chứng từ nhập, xuấtkho để ghi vào bảng kê nhập, xuất, sau đó ghi vào bảng lũy kế nhập, xuất khonguyên vật liệu theo cả chỉ tiêu số lợng và giá trị

Cuối kỳ, kế toán tổng hợp tình hình nhập xuất nguyên vật liệu từ bảng kê luỹkế để lập bảng kê tổng hợp nhập-xuất-tồn Sau đó, nhận lại sổ số d từ thủ kho để đốichiếu với giá trị ghi trên bảng tổng hợp N-X-T.

Bảng kê tổng hợp N-X-T

Ghi hàng ngàyQuan hệ đối chiếuGhi cuối kỳ

Trang 13

+ Ưu điểm: tránh đợc việc gi chép trùng lặp giữa thủ kho và kế toán về chỉtiêu số lợng

+ Nhợc điểm: Kế toán chỉ theo dõi về mặt giá trị nên muốn theo dõi về mặt hiệnvật phải xem trên thẻ kho, do đó việc kiểm tra sai sót giữa kho và phòng kế toán gặpnhiều khó khăn Do kế toán ghi chép tình hình nhập xuất kho hàng ngày nên nhiều khiviệc xác định giá trị nguyên vật liệu không dễ dàng

 Điều kiện áp dụng.

Phơng pháp này chỉ thích hợp cho các doanh nghiệp sản xuất có khối lợngcác nghiệp vụ nhập xuất tồn nhiều, diễn ra thờng xuyên, chủng loại nguyên vật liệunhiều, trình độ nghiệp vụ của kế toán cao.

1.3.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu.

Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu là việc sử dụng các tài khoản kế toán tổnghợp, sổ kế toán tổng hợp để phản ánh một cách tổng quát tình hình nhập-xuất- tồnkho nguyên vật liệu.

Giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết có mối quan hệ mật thiết với nhau Về mặt quản lý, chúng hình thành một tổng thể hoàn chỉnh các thông tinphục vụ cho việc quản lýcủa doanh nghiệp nói chung và quản lý tình hình mua sắm,bảo quản, sử dụng và dự trữ nguyên vật liệu.

Về mặt ghi chép, chúng đều dựa trên một cơ sở chung là hệ thống chứng từthống nhất Do đó nó đảm bảo cho sự kiểm tra đối chiếu lẫn nhau.

Theo quy định hiện hành của Bộ tài chính, trong một doanh nghiệp áp dụngmột trong 2 phơng pháp kế toán hàng tồn kho nguyên vật liệu là phơng pháp kiểmkê thờng xuyên và phơng pháp kê khai định kỳ Chúng ta sẽ cùng nghiên cứu 2 ph-ơng pháp trên.

1.3.3.1 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp kê khai thờngxuyên.

Ghi chép, phản ánh thờng xuyên, liên tục và có hệ thống tình hình nhập, xuất,tồn kho nguyên vật liệu trên các tài khoản và sổ kế toán tổng hợp trên cơ sở cácchứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu Do tính thờng xuyên liên tục nh vậy nên giá trịcủa nguyên vật liệu cũng nh số lợng của chúng có thể đợc xác định ở bất cứ thờiđiểm nào trong kỳ kế toán.

a Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng các tài khoản chủ yếu sau:

13

Trang 14

+ TK 152 : Nguyên liệu, vật liệu Phản ánh số hiện có và tình hình tăng

giảm nguyên liệu, vật liệu theo giá thực tế.

Kết cấu và nội dung TK 152 – Công ty kinh Nguyên liệu, vật liệu.

- Trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ.

Tài khoản này có thể mở thành nhiều tài khoản cấp 2 để kế toán chi tiết theotừng loại nguyên vật liệu phù hợp với cách phân loại của từng doanh nghiệp Ngoàira, để phục vụ cho yêu cầu quản lý lại có thể mỏ các tài khoản cấp 2 chi tiết thànhcác tài khoản cấp 3, 4

+ TK 151: Hàng mua đang đi đờng Tài khoản này dùng để phản ánh

trờng hợp nguyên vật liệu đã mua, có hoá đơn nhng cuối tháng hàng cha về nhậpkho.

Kết cấu và nội dung Tk 151- Hàng mua đang đi trên đờng

- Giá trị vật t hàng hoá đã mua nhng cha về nhập kho(hàng đi đờng).

+ TK 153 – Công ty kinh Công cụ, dụng cụ Phản ánh trị giá hiện có, tình hình biếnđộng tăng, giảm các loại công cụ, dụng cụ trong kho của doanh nghiệp.

Kết cấu và nội dung Tk 153 – Công ty kinh Công cụ, dụng cụ.

Bên Nợ:

- Trị giá thực tế công cụ, dụng cụ nhập kho do mua ngoài , tự chế, thuê ngoài chếbiến, nhận góp vốn liên doanh;

- Giá trị công cụ, dụng cụ cho thuê nhập lại kho;

- Trị giá thực tế công cụ, dụng cụ thừa phát hiện khi kiểm kê.

Bên Có:

- Trị giá thực tế công cụ, dụng cụ xuất kho sử dụng cho sản xuất, kinh doanh,chothuê hoặc góp vốn liên doanh;

14

Trang 15

- Trị giá công cụ, dụng cụ trả lại cho ngời bán hoặc đợc ngời bán giảm giá;- Trị giá công cụ, dụng cụ phát hiện thiếu khi kiểm kê.

+ TK 331: Phải trả cho ngời bán Phản ánh khoản phải trả cho ngời

bán về số tiền hàng đã mua nhng cha trả tiền Tài khoản này đợc mở chi tiết chotừng ngời bán.

Kết cấu và nội dung TK 331- Phải trả cho ngời bán

- Số tiền ngời bán chấp nhận giảm giá hàng hoá hoặc dịch vụ đã giao theo hợpđồng;

- Chiết khấu thanh toán đợc ngời bán chấp thuận cho doanh nghiệp trừ vào nợphải trả ;

- Số kết chuyển về giá trị vật t , hàng hoá thiếu hụt kém phẩm chất khi kiểm tra vàtrả lại ngời bán

Phản ánh số tiền đã ứng trớc cho ngời bán hoặc số đã trả nhiều hơn số phải trả

cho ngời bán theo chi tiết của từng đối tợng cụ thể.

TK 331- Phải trả cho ngời bán : cần phải mở chi tiết theo từng ngời bán,từng khoản thanh toán, từng lần thanh toán.

Ph ơng pháp kế toán các nghiệp vụ chủ yếu

Trong doanh nghiệp, nguyên vật liệu tăng do nhiều nguyên nhân khác nhaunh tăng do mua ngoài, tăng do tự gia công chế biến, tăng do đợc góp vốn liêndoanh, do phát hiện thừa khi kiểm kê nguyên vật liệu trong kho Trong mọi trờnghợp, doanh nghiệp phải làm đầy đủ các thủ tục nhập kho, lập đủ các loại chứng từtheo quy định Trên cơ sở các hoá đơn, chứng từ, kế toán phải phản ánh kịp thời cácnội dung cấu thành nên giá thực tế của nguyên vật liệu nhập kho vào các tài khoảnkế toán theo nguyên tắc giá gốc hay giá trị thuần có thể thực hiện đợc.

Trờng hợp doanh nghiệp mua nguyên vật liệu nhập trực tiếp cho kho côngtrình, kế toán và thủ kho sau khi làm thủ tục kiểm tra về số lợng, quy cách, phẩm

15

Trang 16

chất của nguyên vật liệu, làm thủ tục nhập kho công trình, đồng thời làm luôn thủtục xuất kho phục vụ thi công xây lắp tại công trình.

Khi xuất nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất chế tạo sản phẩm, chohoạt động xây dựng cơ bản trong doanh nghiệp và các nhu cầu khác, căn cứ vào giáthực tế xuất kho tính cho từng đối tợng sử dụng, theo phơng pháp kế toán xác định,kế toán phản ánh vào các Tài khoản liên quan.

Có thể hệ thống hoá các nghiệp vụ tăng, giảm nguyên vật liệu trong doanhnghiệp bằng sơ đồ sau:

Kế toán nguyên liệu, vật liệu

16 TK 152

TK 151

Trị giá nguyên vật liệu đang đi đ ờng thực nhập(ch a gồm thuế GTGT-PP khấu trừ, gồm thuế GTGT-PP trực tiếp)

TK 111,112,141,331

Mua NVL, chi phí thu mua, bốc xếp (ch a gồm thuế GTGT-PP khấu trừ, gồm thuế GTGT-PP trực tiếp

TK 133Thuế GTGT đầu vào (PP khấu trừ)

NVL tự chế tiến hành nhập kho

TK 411

Tăng do nhận góp vốn liên doanhTK 128,222

Thu hồi vốn góp liên doanh

TK 338

Trị giá NVL thừa phát hiện khi kiểm kê

SD Nợ: Trị giá thực tế của NVL tồn kho cuối kỳ

Trị giá NVL thuê ngoài gia công chế biến

Thuế GTGTđầu vào (nếu có)

TK 241,242,335, 621,623,627,642

Trị giá NVL xuất vào sản xuất, kinh doanh, đầu t XDCB

TK 128,222Xuất kho NVL để góp vốn liên doanh

TK 412Nếu trị giá vốn góp < trị giá thực tế xuất kho

Nếu trị giá vốngóp > trị giá thực tế xuất kho

TK 412Chênh lệch đánh giá lại tài sản

TK 111,112,331Trị giá xuất kho trả lại cho ng ời bán

hoặc nhận đ ợc khoản giảm giá

mua hàng (ch a gồm thuế GTGT-PPkhấu trừ, gồm thuế GTGT-PP trực tiếp)

TK 133

Ghi giảm thuế GTGT đầu vào

TK 1388Trị giá NVL xuất cho vay, cho m ợn

TK 1381Trị giá NVL hao hụt, thiếu ch a xác định đ

ợc nguyên nhân khi kiểm kê

Trang 17

1.3.3.2.Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kỳ.

a Tài khoản sử dụng.

Ngoài các TK sử dụng bằng phơng pháp kê khai thờng xuyên, kế toán sửdụng TK 611 “mua hàng”

Đối với nguyên vật liệu, sử dụng TK cấp 2: 6111 “mua nguyên vật liệu”.TK 611 không có số d cuối kỳ.

TK 152 chỉ dùng để phản ánh giá trị nguyên vật liệu tồn kho.

1.3.3.3 Phơng pháp kế toán.

Kế toán nguyên liệu, vật liệu

17TK 111,112,

Đầu kỳ, kết chuyển trị giá NVL tồn kho đầu kỳ

Trị giá NVL mua trong kỳ( ch a gồm thuế GTGT-PP khấu trừ, gồm thuế GTGT-PP trực tiếp

TK 133Thuế GTGT (nếu

có-PP khấu trừ

Trị giá NVL nhận góp vốn liên doanh

Chênh lệch tăng giá trị NVL khi đánh giá lại TS

TK 621,627, 632,641,642Giá trị NVL xuất kho (tính toán vào cuối

TK 1381,111,334Giá trị NVL mất mát, thiếu hụt và quyết định xử lý ( bồi th ờng bằng tiền mặt hoặc trừ vào l

SD Nợ: Trị giá thực tế của tồn kho cuối kỳ

Chênh lệch giảm giá trị NVLkhi đánh giá lại TS

Trang 18

1.3.4.Hệ thống sổ kế toán áp dụng trong kế toán tổng hợp nguyên vật liệu.

1.3.4.1 Hình thức Nhật ký chung.

Sổ kế toán:

- Sổ nhật ký chung: là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ

kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian Bên cạnh đó thực hiện việc phản ánh cácquan hệ đối ứng TK để phục vụ việc ghi sổ cái.

- Sổ nhật ký đặc biệt: Gồm sổ Nhật ký mua hàng và sổ Nhật ký bán hàng.

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đợc dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phátsinh vào sổ nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ hoặc cuối tháng, tuỳ khối lợngnghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào cácTài khoản phù hợp trên sổ Cái

- Sổ cái TK 152: Dùng để phản ánh tình hình nhập xuất nguyên vật liệu tại

đơn vị theo trình tự thời gian, căn cứ vào các chứng từ liên quan Ngoài ra, nó còn phảnánh tình hình tồn kho nguyên vật liệu tại đơn vị vào thời điểm đầu và cuối kỳ.

- Sổ cái TK 331: Phản ánh tình hình thanh toán của đơn vị đối với các

khoản nợ của doanh nghiệp khi mua hàng nhng cha trả tiền ngời bán, trong đó cókhoản nợ của doanh nghiệp khi tiến hành mua nguyên vật liệu Tài khoản này đợcmở chi tiết cho từng ngời bán

- Sổ cái TK 111: dùng để phản ánh tình hình chi tiêu của đơn vị, trong đó

18

Trang 19

có phản ánh khoản tiền đơn vị chi ra để tiến hành thu mua nguyên vật liệu cho xínghiệp (Nếu đơn vị trả ngay bằng tiền mặt) hoặc chi trả các khoản nợ trớc đây đơnvị mua nguyên vật liệu nhng cha trả tiền).

Phần Sổ Cái dùng để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo nội dungkinh tế (theo tài khoản kế toán) Nó bao gồm nhiều cột, mỗi tài khoản ghi 2 cột: CộtNợ và cột Có, số lợng cột phụ thuộc vào số lợng các tài khoản sử dụng tại đơn vị.

Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp này sử dụng duy nhất sổNhật ký-Sổ Cái.

1.3.4.3 Hình thức nhật ký chứng từ.

Sổ kế toán áp dụng:

- Nhật ký chứng từ số 1: Ghi Có tài khoản 111-Tiền mặt

- Nhật ký chứng từ số 2: Ghi Có tài khoản 112-Tiền gửi ngân hàng- Nhật ký chứng từ số 5: Ghi Có tài khoản 331-Phải trả cho ngời bán- Nhật ký chứng từ số 6: Ghi có TK 151-Hàng mua đang đi trên đờng- Nhật ký chứng từ số 10

-

19

Trang 20

- Bảng kê số 3: Tính giá thành thực tế nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ- Bảng kê số 4: Tập hợp chi phí sản xuất theo phân xởng

- Bảng kê số 5: Tập hợp chi phí đầu t XDCB, CP bán hàng và CP quản lý doanhnghiệp

- Sổ Cái các TK 151, 152, 331, 111, 112, - Bảng phân bổ

Trình tự kế toán:

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ hợp lệ và các bảng phân bổ để ghi vàonhật ký chứng từ liên quan (hoặc các bảng kê, bảng phân bổ sau mới ghi vào nhậtký chứng từ) Các chứng từ cần hạch toán chi tiết mà cha thể phản ánh trong nhậtký chứng từ, bảng kê thì đợc ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết Các chứng từ thutiền mặt đợc ghi vào sổ quỹ sau mới ghi vào các bảng kê, nhật ký chứng từ liênquan.

Cuối tháng, căn cứ vào các số liệu từ bảng kê, các thẻ và sổ kế toán chi tiết đểghi vào nhật ký chứng từ Sau đó, từ nhật ký chứng từ ghi vào sổ Cái các tài khoản.Số liệu từ các Bảng kê, Nhật ký chứng từ, Sổ Cái các tài khoản, Bảng tổng hợp chitiết là căn cứ để lập Luận văn tài chính định kỳ.

1.3.4.4 Hình thức chứng từ ghi sổ

Sổ kế toán áp dụng:- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

- Sổ Cái các Tài khoản: 152, 111, 331, 133, 3331, 621, Sổ Cái có hai loại là Sổ Cái ít cột và sổ Cái nhiều cột

Sổ Cái ít cột áp dụng cho những Tài khoản có ít nghiệp vụ kinh tế phátsinh hoặc các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn giản.

Sổ Cái nhiều cột: áp dụng cho những Tài khoản có nhiều nghiệp vụ

kinh tế phát sinh hoặc nghiệp vụ kinh tế phát sinh phức tạp, cần phải theo dõi chitiết , có thể kết hợp mở riêng cho một trang trên sổ Cái và đợc phân tích chi tiết theotài khoản đối ứng

Chơng II

Tổ chức kế toán nguyên vật liệu tại xí nghiệp xây lắp số II

20

Trang 21

Công ty kinh doanh và phát triển nhà Hà Nội.

2.1.Đặc điểm tình hình chung tại xí nghiệp xây lắp số II.

2.1.1 Quá trình hình thành phát triển và đặc điểm tổ chức quản lý sản xuấtkinh doanh của Xí nghiệp :

Xí ngiệp xây lắp số II trớc đây là đội xây lắp số 2 thuộc Công ty kinh doanhphát triển nhà Hà Nội, trực thuộc tổng Công ty đầu t và phát triển nhà Hà Nội Xínghiệp đợc thành lập theo quyết đinh số 271-B QĐ/GĐLĐ ngày 07 tháng 11 năm2003 của Giám đốc Công ty Tuy đợc thành lập cha lâu nhng do trớc đây đã hoạtđộng, có bộ máy quản lý là các tổ, đội sản xuất nên Xí nghiệp không lâm vào tìnhtrạng nh các doanh nghiệp mới đi vào hoạt động thông thờng là bộ máy tổ chức chaổn định và doanh nghiệp cha có doanh thu vào cuối năm tài chính.

Tuy mới thành lập nhng cơ sở vật chất ban đầu của Xí nghiệp đã tơng đối khangtrang Xí nghiệp nằm trong khuôn viên của công ty kinh doanh và phát triển nhà HàNội, đóng tại xã Tứ Hiệp, huyện Thanh Trì, Hà Nội Công ty có một đội ngũ cán bộcông nhân viên trẻ, năng động, nhiệt tình và đầy kinh nghiệm Họ đã góp một phầncông sức không nhỏ trong quá trình xây dựng Xí nghiệp.

Xí nghiệp là đơn vị hạch toán phụ thuộc, hoạt động theo quy chế tổ chứcquản lý, điều hành sản xuất kinh doanh của Công ty đã ban hành và quy chế tổ chứcquản lý, điều hành sản xuất do Xí nghiệp xác lập, đợc Giám đốc Công ty phê chuẩntheo sự phân cấp của tổng Công ty.

Xí nghiệp thực hiện nguyên tắc tập trung dân chủ, chế độ thủ trởng trongquản lý, điều hành sản xuất kinh doanh Ngoài ra, không ngừng nâng cao hiệu quảsản xuất kinh doanh theo định hớng phát triển kinh tế xã hội của Đảng và Nhà nớc.

Theo kế hoạch của Công ty giao phó, Xí nghiệp có các nhiệm vụ cụ thể sau:- Xây dựng và lắp đặt các công trình dân dụng, công nghiệp, bu điện, thểthao, vui chơi giải trí.

- Xây dựng, lắp đặt các công trình thuỷ lợi, giao thông, hạ tầng kỹ thuật đô thị- Thi công các công trình về cấp thoát nớc, điện chiếu sáng.

- Nghiên cứu, ứng dụng các công nghệ tiên tiến mới vào xây dựng.

- Tổ chức, sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng, sửa chữa nhà cửa, trangtrí nội ngoại thất.

21

Trang 22

Luận văn tốt nghiệp : Công tác kế toán nguyên vật liệu trong DN xây lắp- Thực hiện các nhiệm vụ do Giám đốc Công ty giao:

+ Thực hiện đầy đủ chính sách đối với ngời lao động theo luật lao động.+ Thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ và nghĩa vụ đối với công ty.

Ngoài ra, Xí nghiệp có quyền chủ động tổ chức các bộ phận sản xuất kinhdoanh theo phân cấp của Công ty, mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh, chủđộng trong việc khai thác, tìm nguồn vật t thiết bị và phải chịu trách nhiệm về chấtlợng, giá cả, các hoá đơn, chứng từ phải đợc ghi chép và luân chuyển theo đúng quyđịnh của Công ty.

2.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty.

Xí nghiệp xây lắp số II là đơn vị hạch toán phụ thuộc Công ty kinh doanh vàphát triển nhà Hà Nội, Xí nghiệp tổ chức quản lý một cấp Giám đốc Xí nghiệp lãnhđạo và chỉ đạo trực tiếp đến từng đội sản xuất và các phòng ban của Xí nghiệp Giúpviệc cho Giám đốc là hai phó Giám đốc và các phòng ban chức năng, gồm có ban tổchức hành chính, ban tài chính kế toán, ban kế hoạch kỹ thuât, mỗi phòng ban thựchiện quản lý chức năng nhất định.

Các đội có đội trởng điều hành sản xuất kinh doanh và chịu trách nhiệm trớcgiám đốc Xí nghiệp Hiện nay Xí nghiệp có ba đội xây dựng trực thuộc xí nghiệp làđội XD số I, đội XD số II, đội XD số III Các đội nhận khoán từ Xí nghiệp và tổchức hạch toán phụ thuộc.

Giám đốc Xí nghiệp chịu trách nhiệm trớc Giám đốc công ty và chịu trách nhiệmpháp lý trớc nhà nớc, định kỳ tổ chức luận văn lên Giám đốc Công ty về tình hình hoạtđộng, tình hình tài chính và các vấn đề phát sinh của Xí nghiệp.

chức-Ban tài chính

Trang 23

Chức năng, nhiệm vu, quyền hạn của các phòng ban, đội sản xuất:

Giám đốc:

Giám đốc Xí nghiệp do Giám đốc Công ty bổ nhiệm, chịu trách nhiệm trớcCông ty và tổng Công ty về công tác tổ chức, hoạt động tài chính và công tác đấuthầu của Xí nghiệp.

Giám đốc có quyền quyết định phơng hớng, kế hoạch, dự án sản xuất kinhdoanh để cụ thể hoá các chỉ tiêu do Công ty giao, điều động các loại tài sản, vật t,nguyên vật liệu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh,

- Chịu trách nhiệm về quản lý chất lợng, tiến độ, kỹ thuật, an toàn laođộng các công trình xây lắp đợc phân công.

Ban tài chính-kế toán

- Chịu trách nhiệm trớc Giám đốc Xí nghiệp về tập hợp và thực hiện kịp

thời mọi số liệu quản lý, hạch toán kinh tế và chủ động hoàn thiện biện pháp tổchức thực hiện.

- Chịu trách nhiệm về các hoạt động tài chính kế toán của Xí nghiệp theophân cấp quản lý.

- Kiểm tra, giám sát quá trình hoạt động của đơn vị xây lắp

Ban tổ chức-hành chính

Bộ phận này cần nắm các quy định, quy chế của nhà nớc và Công ty liênquan đến lĩnh vực chuyên môn nhằm thực hiện tốt chức năng nhiệm vụ Ngoài ra,ban này tham mu cho lãnh đạo Xí nghiệp về quản lý nhân sự, đề xuất bổ nhiệm, bãinhiệm các chức danh và cán bộ cụ thể trong Xí nghiệp Nhiệm vụ trớc mắt là theodõi, quản lý nhân sự của toàn Xí nghiệp, lu trữ các văn bản, tài liệu, theo dõi ngày

23

Trang 24

công của các cán bộ CNV làm việc tại văn phòng, kiểm tra bảng lơng hàng thángcủa các công trờng trớc khi trình Giám đốc ký duyệt

Ban kế hoạch kỹ thuật

Là một bộ phận trọng yếu, chịu trách nhiệm tham mu, giúp việc cho Giám đốcXí nghiệp tổ chức thực hiện công tác lập kế hoạch sản xuất, xây dựng quy trình mởrộng sản xuất và quản lý sản xuất Kiểm tra, quản lý chất lợng sản phẩm, tiến độ thicông và biện pháp bảo đảm an toàn lao động.

Bộ phận này bao gồm: Bộ phận kế hoạch và bộ phận Kỹ thuật-An toàn lao động.

Các đội sản xuất và các công tr ờng trực thuộc

Căn cứ vào điều kiện, đặc điểm, quy mô và tính chất của từng công trình xâydựng và năng lực thực hiện của đơn vị và khả năng thực hiện để xí nghiệp lựa chọnhình thức quản lý thực hiện.

Các đội của Xí nghiệp bao gồm đội tự quản và đội sản xuất trực thuộc Cácđội có nhiệm vụ lập kế hoạch và tổ chức thi công hạng mục công trình đợc giao, lậpvà trình duyệt các biện pháp thi công, tiếp cận chủ đầu t giải quyết các biên bảncông trờng, lập hồ sơ hoàn công

2.2.Tình hình chung về công tác kế toán tại Xí nghiệp xây lắp số II.

2.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Xí nghiệp.

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức công tác sản xuất và quản lý, Xí nghiệp ápdụng hình thức kế toán tập chung Xí nghiệp tổ chức một phòng kế toán duy nhấtlàm nhiệm vụ hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết Do là đơn vị hạch toán phụthuộc, Xí nghiệp không lập luận văn tài chính riêng, không có các bộ phận kế toánnh kế toán TSCĐ, kế toán tiền gửi ngân hàng Các bộ phận kế toán khác đợc bố trícác nhân viên kế toán đảm trách.

tiền l ơng, BHXH

BP kế toán

vốn bằng tiền và

công nợ

BP kế toán Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

BP kế toán chi phí,

giá thành

Các nhân viên kế toán đội

Trang 25

Bộ máy kế toán của Xí nghiệp có nhiệm vụ tổ chức thực hiện và kiểm tracông tác kế toán trong phạm vi toàn đơn vị, giúp Giám đốc tổ chức phân tích tìnhhình và đề ra các biện pháp tài chính kịp thời phục vụ cho sản xuất kinh doanh đạthiệu quả Hiện nay, ở Xí nghiệp đang sử dụng hệ thống tài khoản ban hành theoquyết định 1141/QĐ/TC/CĐKT ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ trởng Bộ tàichính.

Bộ phận kế toán tiền lơng và BHXH tiến hành theo dõi, tính toán tiền lơngcho cán bộ CNV và tình hình thanh toán tiền lơng.

Bộ phận kế toán vốn bằng tiền và công nợ theo dõi tình hình thu chi các khoảnvốn bằng tiền, tình hình thanh toán với khách hàng, khả năng huy động vốn.

Bộ phận kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thực hiện việc theo dõiviệc nhập xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, tiến hành phân bổ chúng cho cácđối tợng sử dụng.

Bộ phận kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành tiến hành tập chi phí về tiềnlơng, chi phí về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, khấu hao TSCĐ cho từng bộ phậnsản xuất và tính giá thành cho từng công trình hoàn thành.

2.2.2 Hình thức kế toán và sổ kế toán vận dụng tại Xí nghiệp.

Do là một đơn vị sản xuất nhỏ nên Xí nghiệp áp dụng hình thức kế toán Nhậtký chung Hạch toán theo quý, theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Các sổ kếtoán áp dụng tại Xí nghiệp gồm có:

- Sổ Nhật ký chung.

- Sổ Cái các tài khoản 111, 152, 133, 331, 621, 623, 627 - Sổ, thẻ kế toán chi tiết,

25

Trang 26

Luận văn tốt nghiệp : Công tác kế toán nguyên vật liệu trong DN xây lắp- Bảng kê tổng hợp Nhập-Xuất-Tồn nguyên vật liệu

- Bảng cân đối số phát sinh.- Bảng phân bổ nguyên vật liệu.

- Bảng kê tổng hợp các hoá đơn hàng hoá mua vào trong kỳ.

Quy trình ghi sổ kế toán tại Xí nghiệp

Nội dung:

- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ hợp lệ đợc phân loại để ghi vào sổ

Nhật ký chung, sổ, thẻ kế toán chi tiết Từ Sổ Nhật ký chung, ghi vào sổ Cái các tàikhoản liên quan.

- Cuối kỳ, kế toán tiến hành so sánh đối chiếu giữa Bảng tổng hợp chi tiết

(Bảng kê tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn, Sổ chi tiết phải trả ngời bán, Bảng kê hoá đơnhàng hoá dịch vụ mua vào ) với sổ Cái các tài khoản liên quan nh TK 111, TK152, TK 331 Căn cứ vào sổ Cái các tài khoản để lập Luận văn tài chính cuối kỳ

2.2.3 Tổ chức kế toán nguyên vật liệu tại Xí nghiệp xây lắp số II.

2.2.3.1 Đặc điểm và phân loại nguyên vật liệu sử dụng.

Tại Xí nghiệp, sản phẩm chính là các công trình xây dựng cơ bản nên cácloại nguyên vật liệu sử dụng tại Xí nghiệp có nét đặc thù riêng, khác với các Xínghiệp sản xuất kinh doanh thông thờng Nguyên vật liệu sử dụng để sản xuất làmột lợng lợng lớn sản phẩm của ngành khai thác nh cát, đá, sỏi hoặc sản phẩm củangành công nghiệp nh xi măng, gạch, thép, ống gang, tê, cút, bích đặc,

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Chứng từ

Sổ Nhật ký chung

Sổ cái

Bảng cân đối số PS

Luận văn tài chính

Trang 27

Việc thu mua, bảo quản, vận chuyển nguyên vật liệu cũng khác nhau, cónhững loại có thể mua ngay trong cửa hàng đại lý nh sắt, thép, xi, măng có nhữngloại phải thu mua từ nơi xa nh cát, đá, sỏi

Đơn vị tính của nguyên vật liệu sử dụng cũng rất khác nhau Ví dụ: nh xi măng,sắt, thép tính bằng tấn, Kg cát, đá, sỏi tính bằng m3 Chi phí về nguyên vật liệu chiếmkhoảng 70% giá thành sản phẩm, vì vậy, sự thay đổi nhỏ về chi phí nguyên vật liệu cóthể thay đổi đến chất lợng, chi phí của công trình.

Để quản lý tốt và hạch toán chính xác vật liệu, Xí nghiệp tiến hành phân loạinguyên vật liệu thành các loại sau:

- Nguyên vật liệu chính nh : sắt thép, đá sỏi, cát, gạch, gỗ, ống gang, ống nhựa - Vật liệu phụ nh : đà, giáo, ván, khuôn, tê, cút, măng sông, phụ gia bê tông - Nhiên liệu nh : xăng, dầu

- Phụ tùng thay thế nh : xéc măng, xăm lốp dùng để thay thế máy móc - Phế liệu thu hồi : gồm các loại thừa của thép, tôn, gỗ, gạch vỡ, vỏ bao xi măng

Kế toán nguyên vật liệu phải đáp ứng đợc yêu cầu sau:

+ Nguyên vật liệu thi công của công trình nào thì phải tính cho công trình đótrên cơ sở chứng từ gốc, theo giá thực tế và số lợng thực tế sử dụng.

+ Cuối kỳ hạch toán, sau khi hoàn thành hạng mục công trình, phải kiểm trasố còn lại tại nơi sản xuất để ghi giảm trừ chi phí nguyên vật liệu đã tính cho từngđối tợng hạch toán chi phí.

+ Hạch toán chi phí nguyên vật liệu thực tế theo từng nơi phát sinh cho từngđối tợng chịu chi phí Thờng xuyên đối chiếu kiểm tra với định mức dự toán để pháthiện kịp thời những lãng phí, mất mát hoặc khả năng tiết kiệm chi phí nguyên vậtliệu, hạ giá thành sản phẩm.

2.2.3.2 Đánh giá nguyên vật liệu tại Xí nghiệp.

Xí nghiệp áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên trong hạch toán, ghi sổkế toán nguyên vật liệu theo giá thực tế, do vậy việc hach toán chính xác, lại giảmđợc khối lợng ghi chép nh dùng giá hạch toán, lại xác định đợc đúng đắn chi phíđầu vào Hiện nay, do việc thu mua nguyên vật liệu không gặp nhiều khó khăn nênXí nghiệp dùng nguyên vật liệu đến đâu, tiến hành thu mua đến đó, chỉ dự trữ mộtlợng tối thiểu.

* Giá thực tế của nguyên vật liệu nhập kho:

27