Hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tư nhân tại huyện tân phú tỉnh đồng nai

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN TẠI HUYỆN TÂN PHÚ TỈNH ĐỒNG NAI SVTH: NGUYỄN LÊ HUY HOÀNG LỚP: HQ5-GE01 MSSV: 030805170169 GVHD: TS TRẦN NGUYỄN MINH HẢI TP Hồ Chí Minh, tháng 04 năm 2021 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN TẠI HUYỆN TÂN PHÚ TỈNH ĐỒNG NAI SVTH: NGUYỄN LÊ HUY HOÀNG LỚP: HQ5-GE01 MSSV: 030805170169 GVHD: TS TRẦN NGUYỄN MINH HẢI TP Hồ Chí Minh, tháng 04 năm 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đề tài khóa luận tốt nghiệp: “ Cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tƣ nhân huyện Tân Phú tỉnh Đồng Nai “ tiến hành công khai, dựa cố gắng nỗ lực thân, đồng thời giúp đỡ khơng nhỏ từ phía Chi cục Thuế huyện Tân Phú hướng dẫn nhiệt tình TS Trần Nguyễn Minh Hải Các số liệu kết nghiên cứu đề tài trung thực hoàn toàn không chép sử dụng kết đề nghiên cứu tương tự Nếu phát có chép đề tài nghiên cứu khác, xin hồn tồn chịu trách nhiệm Thành phố Hồ Chí Minh, Ngày … Tháng … Năm… Tác giả NGUYỄN LÊ HUY HỒNG LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, tơi xin trân trọng cảm ơn TS Trần Nguyễn Minh Hải – Giảng viên hướng dẫn khóa luận tốt nghiệp tận tình hỗ trợ tơi q trình học tập việc hồn thành khóa luận Tơi xin chân thành cảm ơn Thầy, Cơ thuộc khoa Tài Chính – Ngân Hàng trường Đại Học Ngân Hàng Tp.HCM tận tình giảng dạy cho tơi thời gian học tập Tôi xin cảm ơn Chi cục Thuế huyện Tân Phú hỗ trợ tác giả việc cung cấp số liệu thực trạng hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân Do giới hạn kiến thức khả lý luận thân cịn nhiều thiếu sót hạn chế, kính mong dẫn đóng góp Thầy, Cơ để tài khóa luận tơi hồn thiện Xin chân thành cảm ơn! Thành phố Hồ Chí Minh, Ngày … Tháng … Năm… Tác giả NGUYỄN LÊ HUY HOÀNG MỤC LỤC CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.2.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.3 Đối tượng nghiên cứu đối tượng khảo sát .3 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Đối tượng khảo sát 1.4 Phạm vi nghiên cứu .3 1.4.1 Về không gian 1.4.2 Về thời gian 1.5 Phương pháp nghiên cứu .3 1.5.1 Phương pháp tiếp cận 1.5.2 Phương pháp thu thập số liệu 1.5.3 Phương pháp xử lý số liệu 1.6 Quy trình nghiên cứu đề tài 1.7 Đóng góp đề tài .6 1.7.1 Về mặt lý thuyết 1.7.2 Về mặt thực tiễn 1.8 Bố cục đề tài CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐÓI VỚI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN .8 2.1 Tổng quan thuế giá trị gia tăng .8 2.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng 2.1.2 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng 2.1.3 Vai trò thuế giá trị gia tăng 10 2.2 Tổng quan doanh nghiệp tư nhân 11 2.2.1 Khái niệm doanh nghiệp tư nhân 11 2.2.2 Đặc điểm doanh nghiệp tư nhân 12 2.2.3 Vai trò doanh nghiệp tư nhân kinh tế 13 2.3 Công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 14 2.3.1 Khái niệm công tác quản lý thuế GTGT (VAT administration) 14 2.3.2 Mục tiêu việc quản lý thuế giá trị gia tăng 14 2.4 Cơ quan quản lý thuế 16 2.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 17 2.5.1 Các nhân tố vĩ mơ bên ngồi 17 2.5.2 Các nhân tố vi mô bên 18 2.6 Cơ sở lý thuyết nghiên cứu thực nghiệm liên quan 19 2.6.1 Cơ sở lý thuyết 19 2.6.2 Các nghiên cứu thực nghiệm liên quan 20 Tóm tắt chương .21 CHƢƠNG PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .22 3.1 Phương pháp tiếp cận 22 3.2 Phương pháp thu thập số liệu .22 3.3 Phương pháp xử lý số liệu 23 Tóm tắt chương .25 CHƢƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 26 4.1 Thuế giá trị gia tăng Việt Nam .26 4.2 Quản lý thuế giá trị gia tăng Việt Nam 27 4.3 Các tiêu đánh giá hoạt động quản lý thuế GTGT .28 4.3.1 Số lượng doanh nghiệp tư nhân giai đoạn 2014-2020 28 4.3.2 Số thuế GTGT thu từ doanh nghiệp tư nhân giai đoạn 2014-2020 huyện Tân Phú 28 4.3.3 Tổng số thuế GTGT thu huyện Tân Phú giai đoạn 2014 - 2020 30 4.4 Phân tích PEST nhân tố vĩ mơ ảnh hưởng đến hoạt động quản lý thuế GTGT DNTN Chi cục Thuế huyện Tân Phú 30 4.5 Phân tích 7s Mckinsey nhân tố vi mô ảnh hưởng đến hoạt động quản lý thuế GTGT DNTN Chi cục Thuế huyện Tân Phú 32 4.6 Tổng hợp SWOT hoạt động quản lý thuế GTGT DNTN Chi cục Thuế huyện Tân Phú 33 Tóm tắt chương .35 CHƢƠNG 5: KHUYẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 37 5.1 Phương hướng công tác quản lý thuế GTGT DNTN Chị Cục thuế huyện Tân Phú 37 5.2 Các hàm ý sách khuyến nghị cho cơng tác quản lý thuế GTGT DNTN Chị Cục thuế huyện Tân Phú .37 5.3 Kết luận 38 5.4 Hạn chế hướng phát triển đề tài 39 THESIS SUMARY 39 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 44 DANH MỤC BẢNG VÀ HÌNH Hình 1.1: Thiết kế quy trình thực Bảng 2.1: Ưu điểm hạn chế loại hình DNTN 13 Bảng 2.2 Quy trình quản lý thuế giá trị gia tăng 15 Bảng 2.3: Ví dụ tốt chức quản lý thuế GTGT 16 Bảng 2.4: Ưu nhược điểm quan quản lý thuế 16 Bảng 2.5: Tóm tắt nghiên cứu liên quan 20 Bảng 4.1: Đặc điểm thuế giá trị gia tăng Việt Nam 26 Bảng 4.2: Quy trình quản lý thuế giá trị gia tăng 27 Bảng 4.3: Số lượng doanh nghiệp tư nhân huyện Tân Phú giai đoạn 2014 – 2020 28 Bảng 4.4: Số thuế GTGT thu từ doanh nghiệp tư nhân huyện Tân Phú giai đoạn 2014 – 2020 28 Bảng 4.5: Tổng thuế GTGT thu huyện Tân Phú giai đoạn 2014 – 2020 30 Bảng 4.6: Phân tích PEST nhân tố vĩ mô 30 Bảng 4.7: Phân tích 7S Mckinsey nhân tố vi mô 32 Bảng 4.8: Tổng hợp SWOT hoạt động quản lý thuế GTGT DNTN Chi cục Thuế huyện Tân Phú 33 Bảng 4.9: Các chiến lược hành động 34 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nguyên nghĩa Covid-19 Corona Virus Disease of 2019 DNTN Doanh nghiệp tư nhân GTGT Giá trị gia tăng NSNN Ngân sách nhà nước PEST Political-Ecomic-Social-Technological SWOT Strengths-Weaknesses-Opportunities-Threats VAT Value added tax 7S Mckinsey Strategy-Structure-Systems-Style-Staff-Skills- Shared values CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài Thuế có chức bảo đảm nguồn thu cho NSNN nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước; chức phân phối lại thu nhập tài sản nhằm đảm bảo công xã hội chức điều tiết vĩ mô kinh tế Một loại thuế chiếm tỷ trọng cao thuế gián thu nói chung bật thuế giá trị gia tăng Theo điều luật Luật thuế giá trị gia tăng 2008: “Thuế giá trị gia tăng có tác dụng điều tiết thu nhập tổ chức, cá nhân tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng Thuế giá trị gia tăng khuyến khích, xuất hàng hóa Thúc đẩy chế độ hạch toán, kế toán, sử dụng hóa đơn, chứng từ tốn qua ngân hàng” Thuế giá trị gia tăng áp dụng rộng rãi tổ chức, cá nhân có tiêu dùng sản phẩm dịch vụ cung ứng, nên nguồn thu lớn ổn định NSNN Sự đời, tồn phát triển DNTN phát huy quyền tự kinh doanh cá nhân, khuyến khích kinh tế thành phần phát triển cách tích cực, cịn góp phần khơng nhỏ việc phát triển quy mô, mở rộng chủ thể luật kinh tế (Đặng Hiền,2020) Tuy nhiên, thuế nói chung thuế giá trị gia tăng nói riêng gánh nặng khơng nhỏ DNTN Ngồi nghĩa vụ thuế phải đóng góp, doanh nghiệp cịn chịu gánh nặng nhiều chi phí khác, chưa kể chi phí khơng thức tồn phổ biến Trong đó, quan quản lý nhà nước đề xuất điều chỉnh sách thuế, phí chưa nhìn tổng thể, mà bóc tách riêng để đạt mục tiêu thu đúng, thu đủ ngành Đối với cộng đồng doanh nghiệp nói chung DNTN nói riêng, không trực tiếp chịu tác động từ tăng thuế, song ảnh hưởng lớn từ việc bị tăng chi phí, giảm nhu cầu tiêu dùng người tiêu dùng Do đó, doanh nghiệp bị ảnh hưởng tới doanh thu lợi nhuận trực tiếp, từ ảnh hướng tới hoạt động sản xuất - kinh doanh dài hạn (Nguyễn Ngọc Hùng, 2018) Việc quản lý công tác thuế GTGT giúp tăng cường cơng tác hạch tốn kế tốn thúc đẩy việc mua bán hàng hố có hố đơn chứng từ; việc tính thuế đầu khấu trừ số thuế đầu vào biện pháp kinh tế góp phần thúc đẩy người mua người bán thực tốt chế độ hoá đơn, chứng từ Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố; Chi cục Thuế doanh nghiệp (gọi chung Chi cục Thuế) tổ chức trực thuộc Cục Thuế cấp tỉnh, đơn vị trực tiếp quản lý thuế nói chung thuế GTGT nói riêng, có chức tổ chức thực công tác quản lý thuế, phí, lệ phí, thường mang lại tính hiệu cao thủ tục phải thực văn phòng S4: Nhân dồi dào, cán thuế đào tạo bàn, có thâm niên nghề, hiểu tâm lý người dân địa phương, linh hoạt sáng tạo công tác thu thuế GTGT, tạo điều kiện thuận lời đến cho người dân Cơ hội (Opportunities) Thách thức (Threats) O1: Địa bàn huyện công phát triển T1: Việc nguồn vốn thời gian tới đổ vào huyện mạnh, dự kiến thu hút nhiều nguồn vốn sau dịch Covid-19 kiểm soát mang nước đầu tư vào huyện quỹ đất cịn đến thách thức khơng nhỏ cho cơng tác quản lý thuế nhiều lao động giá rẻ GTGT; cụ thể, cơng tác đăng kí thuế với người O2: Thuế GTGT nguồn thu lớn NSNN nước ngồi cịn gặp nhiều khó khăn họ thường loại thuế nhà nước quan tâm hồn thiện đa dạng lĩnh vực đầu tư nên tình trạng kê khai sách nhằm tạo điều kiện giúp công tác quản lý thuế thuế dễ xảy gian lận GTGT triển khai thuận lợi T2: Thị trường khôi phục, công tác quản lý thuế O3: Công nghệ phát triển giúp cho Chi cục Thuế GTGT DNTN khôi phục không huyện Tân Phú xây dụng nhiều kế hoạch trực tuyến đồng nghĩa với việc DNTN đủ khả để để tiếp xúc với người dân nhằm giải đáp thắc mắc toán đủ nghĩa vụ thuế, Chi cục Thuế phổ cập thao tác thuế GTGT thực huyện phải có hành động xác kịp thời qua internet đến người dân nhằm bảo đảm công tác quản lý thuế GTGT DNTN diễn thuận lợi T3: Các cải cách luật thuế chưa thực ban hành kịp thời, khiến chủ DNTN dựa vào kẽ hở tồn để thực hành vi gian lận thuế GTGT T4: Ý thức quyền lợi nghĩa vụ người dân DNTN huyện miền núi huyện Tân Phú cịn chưa cao, tình trạng nợ thuế, trốn thuế cịn diễn ra, khiến cơng tác vận động thu thuế diễn khó khăn Nguồn: Trích xuất từ kết phân tích tác giả Từ 4.8 này, tác giả đề xuất chiến lược hành động công tác quản lý thuế GTGT DNTN huyện Tân Phú sau: Bảng 4.9: Các chiến lƣợc hành động Chiến lƣợc Nội dung Chiến lược S-O S3 S4 O1 O2 Tận dụng nguồn nhân lực dồi ban điều hành có kinh (Tận điểm nghiệm dày dặn, đẩy mạnh công tác quản lý thuế GTGT, chuẩn bị trước chiến mạnh để nắm bắt lược thực thời gian tới để thu đủ thuế GTGT từ hội) DNTN đáng hoạt động thời gian tới Chiến dụng lược W-O W1 O1 O3 Nguồn vốn đầu tư địa bàn thời gian tới nhiều, công tác 34 (Khắc phục điểm yếu đăng kí thuế GTGT chậm trễ ảnh hưởng lớn đến nguồn thu từ thuế GTGT, để tận dụng hội) công tác kê khai, hoàn thuế, khấu trừ thuế GTGT thực thủ công thành tải cho Chi cục Thuế huyện Chi cục Thuế huyện Tân Phú cần nhanh chóng phổ cập cơng tác kê khai nộp thuế hình thức trực tuyến để giảm áp lực cho cán thuế Chiến S-T S1 S3 T2 Thách thức cần đón đầu sớm, trưởng đơn vị cần có chiến lược điểm đắn, tránh làm choáng ngợp DNTN phải phục hồi lượng thuế phải đóng, mạnh để hạn chế trước họ miễn giảm thuế GTGT Cùng với đó, Chi cục Thuế thách thức giảm ý tránh thay đổi hồn tồn phương thức đăng kí, kê khai nộp thuế, điều thiểu rủi ro) khiến người dân khơng đến đóng thuế GTGT (Tận Chiến lược dụng lược W-T W1 T1 T4 Nhiều khâu quy trình quản lý thuế GTGT DNTN chưa thực (Khắc phục điểm yếu hiệu quả, đặc biệt khâu thu thuế GTGT, ý thức người dân chưa cao cộng với để giảm thiểu, né công nghệ chưa áp dụng rộng rãi, khiến thất thu NSNN nhiều Dịch tránh rủi ro, thách bệnh Covid-19 kiểm sốt, cơng tác quản lý nâng cao ý thức người thức) dân cần tăng cường để đón đầu nguồn vốn đầu tư vào địa bàn Nguồn: Trích xuất từ kết phân tích tác giả Như từ bảng 4.9 tác giả kết hợp số yếu tố mơ hình SWOT để đề chiến lược cho Chi cục Thuế huyện Tân Phú Chi cục Thuế huyện Tân Phú cần tận dụng điểm mạnh nguồn nhân lực dày dặn, có kinh nghiệm khắc phục điểm yếu cơng tác thuế GTGT cịn tiến hành thủ công tốn nhiều thời gian để nắm bắt hội nguồn đầu tư mạnh vào địa bàn vào thời gian tới Chi cục Thuế huyện Tân Phú tận dụng điểm mạnh khắc phục điểm yếu để hạn chế rủi ro thách thức, công tác phục hồi thuế GTGT sau dịch Covid-19 công tác triển khai quản lý thuế trực tuyến cần triển khai chậm rãi, cần có sách đắn từ ban lãnh đạo để nâng cao hiệu thu thuế GTGT DNTN Từ chiến lược trên, tác giả đưa sở để làm khuyến nghị cho Chi cục Thuế huyện Tân Phú Tóm tắt chƣơng Tác giả trình bày chi tiết tiêu đề cập chương như: số lương DNTN, tổng thuế GTGT thu được, tổng thuế GTGT thu tử DNTN Qua thấy cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế Huyện Tân Phú nhìn chung tương đối tốt Lượng thuế GTGT thu hầu hết đề vượt dự toán, riêng năm 2020 tình hình dịch bệnh Covid-19 nên cơng tác thu thuế GTGT cịn gặp nhiều khó khăn Thuế GTGT đóng góp từ DNTN đạt lượng lớn, khoản 15% 35 tổng số thuế GTGT, số minh chứng DNTN mang lại nguồn thu tốt ổn định cho NSNN, cần có sách để kích thích loại hình phát triển Tiếp theo tác giả sử dụng mơ hình PEST, 7S để phân tích yếu tố vĩ mơ vi mơ ảnh hưởng đến công tác thuế GTGT DNTN địa bàn, ta thấy yếu tố vĩ mô lẫn tác động lớn, kể tích cực lẫn tiêu cực đến hiệu công tác quản lý thuế GTGT DNTN địa bàn Tiếp theo, tác giả tổng hợp đưa mơ hình SWOT cho thấy điểm mạnh, điểm yếu, hội thách thức cho công tác thuế GTGT DNTN địa bàn Cuối tác giả kết hợp yếu tố mơ hình SWOT đưa chiến lược cho Chi cục Thuế huyện Tân Phú để công tác thuế GTGT DNTN hoàn thiện hiệu 36 CHƢƠNG 5: KHUYẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 5.1 Phƣơng hƣớng công tác quản lý thuế GTGT DNTN Chị Cục thuế huyện Tân Phú Phương hướng, mục tiêu phát triển Chi cục Thuế báo cáo tập trung vào vấn đề sau: Thắt chặt công tác quản lý thuế GTGT, tránh xảy sai sót làm thất thu NSNN Hồn thiện thao tác, tác phong kiến thức cho cán thuế Chi cục Thuế huyện Tân Phú, tháo gỡ khó khắn cán bộ, động viên cán hoàn thiện tốt tiêu giao Nhanh chóng triển khai văn sửa đổi bổ sung luật thuế GTGT đến người dân cán thuế Thực sách giúp nâng cao ý thức người dân cơng tác nộp thuế GTGT nói riêng tất loại thuế nói chung, phổ cập cơng tác thuế GTGT thông qua mạng trực tuyến đến người dân Nắm bắt tình hình thu nhập DNTN bước tiến hành kiểm sốt nguồn thu nhằm có sách hợp lý 5.2 Các hàm ý sách khuyến nghị cho công tác quản lý thuế GTGT DNTN Chị Cục thuế huyện Tân Phú Căn vào sở lý thuyết, nghiên cứu thực nghiệm liên quan, vào vấn khảo sát tình hình, số liệu cho thấy tác giả có khuyến nghị đề xuất Chi cục Thuế huyện Tân Phú sau: Chi cục Thuế huyện Tân Phí cần nâng cao ý thức nộp thuế GTGT DNTN nhƣ ngƣời dân địa bàn Tích cực triển khai cơng tác tiếp xúc với người dân, lắng nghe người dân, giải đáp thắc mắc, đưa tầm quan trọng thuế GTGT nguồn thu NSNN, để ý thức tự đăng kí thuế nói chung thuế GTGT nói riêng diễn tự nguyện nhanh chóng Cán nhân viên thuế cần phổ cập thao tác thuế GTGT qua mạng trực tuyến cho ngƣời dân Chi cục Thuế cần có buổi phổ cập hướng dẫn người dân đăng kí kê khai thuế GTGT hệ thống trực tuyến, điều giúp giảm áp lực cho Chi cục Thuế, giảm tình trạng tải, tiết kiệm thời gian 37 cho người nộp thuế tiết kiệm thời gian công sức cán thuế phải di chuyển hai huyện Định Quán Tân Phú Ban điều hành cần nâng cao, bồi dƣỡng kiến thức chuyên môn cho cán thuế (nhất cán kiểm tra thuế) Qua nâng cao nghiệp vụ để làm tốt công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế cần triển khai thường xuyên buổi đào tạo để cán nhân viên nắm bắt sửa đổi bổ sung, luật thuế Đồng thời tháo gỡ khó khăn có sách khen thưởng khích lệ cán nhân viên thực tốt Chi cục Thuế huyện Tân Phú nên tăng cƣờng kiểm tra, rà soát hoạt động kinh doanh địa bàn, qua kịp thời phát kịp thời xử lý sai phạm Chi cục Thuế cần hỗ trợ DNTN cơng tác đăng kí thuế GTGT, phối hợp chặt chẽ với quyền phường, xã Kiên đấu tranh với trường hợp cố tình làm sai luật, có hành vi chống đối Chi cục Thuế cần có kiến nghị lên Tổng cục Thuế để hồn thiện luật thuế GTGT Tất giao dịch muốn khấu trừ thuế cần phải có chứng từ qua ngân hàng, việc cịn khó khăn huyện miền núi huyện Tân Phú, giao dịch khơng q lớn, chủ yếu tốn tiền mặt Khiến công tác quản lý thuế GTGT gặp khó khăn có nhiểu kẽ hở, nên việc khấu trừ thuế dựa chứng từ thông qua ngân hàng điều cần thiết Hóa đơn chứng từ cần theo mẫu định, số đơn vị có thẩm quyền in, nhiều hóa đơn giả lưu thơng thị trường khiên thất thu cho NSNN Nhà nước cần tăng hình phạt với trường hợp vi phạm luật thuế GTGT để đủ răn đe, giảm thiệu sai lệch để nguồn thu NSNN đảm bảo để Nhà nước có sách để phát triển kinh tế đất nước 5.3 Kết luận Trên sở lý luận phân tích kết hợp ta thấy hoạt động quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Tân Phú thực tốt số hạn chế Khóa luận kết đạt ngun nhân, hạn chế cịn tồn cơng tác quản lý thuế GTGT DNTN địa bàn Tình hình chậm tốn trốn thuế GTGT diễn ra, thất thu thuế GTGT dịch bệnh Covid-19 khiến DNTN không tạo nguồn thu để thực nghĩa vụ thuế 38 GTGT, công tác quản lý thuế GTGT chủ yếu thực thủ công nên tốt nhiều thời gian công sức, v.v Khóa luận đưa số khuyến nghị để góp phần giải vấn đề hạn chế hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT DNTN Chi cục Thuế huyện Tân Phú như: Nâng cao ý thức người dân địa phương, triển khai phổ cập công tác thuế GTGT qua mạng trực tuyến, nâng cao kiến thức tác phong cán thuế huyện Tân Phú, phối hợp chặt chẽ với quan ban ngành xử lý triệt để lỗi vi phạm thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Tân Phú cần có số kiến nghị lên Tổng cục Thuế để hoàn thiện thuế GTGT Với đề tài “Công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân Chi cục Thuế huyện Tân Phú”, tác giả hi vọng khuyến nghị khóa luận triển khai áp dụng thực tế Chi cục Thuế huyện Tân Phú thời gian tới để khẳng định vai trò thuế GTGT hệ thống thuế, huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước, điều tiết kinh tế vĩ mô đảm bảo công xã hội 5.4 Hạn chế hƣớng phát triển đề tài Do thời gian thực ba tháng nên tác giả chưa có đủ thời gian để khảo sát tình hình thực tế DNTN địa bàn, phần lớn kết đánh giá mang tính chủ quan dựa số liệu thống kê câu trả lời xoay quanh công tác thuế GTGT DNTN cán thuế huyện Tân Phú Để khóa luận tốt nghiệp hồn chỉnh hơn, tác giả cần có thêm số liệu thời gian nghiên cứu dài để khảo sát tình hình DNTN, vấn chủ DNTN công tác thuế GTGT cán thuế địa bàn Điều mang lại cho tác giả thêm góc nhìn giúp khóa luận hồn thiện Ngồi ra, khóa luận cần nghiên cứu thêm kết đóng góp thuế GTGT loại hình doanh nghiệp khác để chứng minh rõ ràng DNTN loại hình phát triển mạnh thời gian tới, mang lại nguồn thu lớn cho thuế GTGT huyện Tân Phú 39 THESIS SUMARY Graduation thesis: “VALUE ADDED TAX MANAGEMENT ACTIVITIES FOR PRIVATE ENTERPRISES IN TAN PHU DISTRICT, DONG NAI PROVINCE “ It helps to evaluate the value added tax administration for the above private enterprises, from which to give recommendations to help improve this administration The thesis focuses on analyzing the evaluation criteria of value added tax administration for private enterprises such as: the number of private enterprises in the area, the amount of value added tax collected from business private enterprises, the amount of value-added tax collected in the locality, the amount of tax collected in the locality, Data are extracted by the author from the annual tax reports and valueadded tax reports With secondary data, the author interviewed tax officials to collect primary data for the article The author uses qualitative analysis as the main analysis in the thesis, along with that the author uses the 7S Mckinsey, PEST models to analyze the factors that affect this administration and then synthesize the model SWOT image to show the strengths, weaknesses, opportunities and challenges for value added tax administration in the area Through the research process, the value added tax administration for private enterprises in the area is quite good, has achieved many successes, but there are still some limitations that need to be overcome to develop this administration Value added tax is a major source of revenue of the state budget, especially at present, the private economy is developing very strongly and is a huge source of revenue of the state budget a part of the private economy and a developing type with great development potential in Tan Phu district, Dong Nai province (Nguyễn Ngọc Hùng, 2018) Therefore, the management of VAT collection is something that needs attention at present How to balance VAT tax at the same time to ensure that the state budget revenue brings benefits to the society and keep a reasonable tax rate for private enterprises is very important Combining information and reference data at the Tax Department of Tan Phu District, Dong Nai Province and knowledge learned from the school, the author chose the topic: “Value added tax management for businesses private sector in Tan Phu district, Dong Nai province” is the subject of graduation thesis 39 This study focuses on clarifying the current situation of value-added tax in Tan Phu district, Dong Nai province, providing indicators to evaluate the value-added tax administration, and at the same time making assessments on positive actions and recommendations to improve value added tax in Tan Phu district, Dong Nai province The research object of the thesis is value added tax administration activities for private enterprises in Tan Phu district, Dong Nai province from 2014 to 2020 In detail, the thesis includes chapters: Chapter 1: Introduction Chapter 2: Literature reviews Chapter 3: Research methodology Chapter 4: Research results Chapter 5: Recommendations and conclusions The thesis collects information related to the topic from specialized textbooks, documents, circulars, tax law as the basis for the arguments in the research The theoretical foundations applied in the research include: Theory of the role of VAT on state budget revenues (Essam, 2017): Value added tax has the effect of regulating income of organizations and individuals consuming goods and services subject to value added tax Value added tax encourages, export of goods Promote the regime of accounting, accounting, use of invoices and vouchers and payment via banks Foundation theory in analysis (Glaser & Strauss, 1960): This is an inductive method that provides a process for collecting, synthesizing, analyzing and conceptualizing qualitative data for building purposes theory Theory of related parties (Freeman, 1984): This theory of related parties states that the organization has an obligation to treat the parties fairly, in case the related parties have a conflict of interest The firm is obliged to achieve the optimum balance between them Theory of the role of private enterprises in the economy (William, 2016): Contributing largely to socio-economic development, promoting establishment of many new businesses, solving job creation problems 40 the In addition, the thesis also references relevant empirical studies to compare and compare in the analysis process of the topic "Value added tax management activities for private enterprises in Tan district." Phu Dong Nai province” In addition, the author gives the research objectives: Presentation of evaluation criteria for VAT administration activities Analyzing the internal and external factors affecting the VAT administration for private enterprises in Tan Phu district, Dong Nai province in the period from 2014 to 2020 Proposing some recommendations for VAT management activities for private enterprises in Tan Phu district, Dong Nai province The author proposes the research method as follows: To achieve the goal of analyzing the impact of VAT on private enterprises, the author first references the theoretical basis of the VAT law, learns about private enterprises and the importance of private firms to the economy Since then, the study confirms the meaning and necessity of analyzing VAT administration activities for private enterprises The thesis uses secondary data collected from reports on economic development, reports on the results of state budget collection and most importantly, reports on the results of VAT collection of the Tax Department of Tan district Phu Dong Nai province At the same time, the author exploits secondary data from websites from the General Department of Taxation of Vietnam, articles and related studies The author processes the data, gives comments on the VAT administration situation in the locality Then, the author used the 7S Mackinsey and PEST models to analyze the factors that affect this administration Finally, the SWOT model is summarized to show the strengths, weaknesses, opportunities and challenges of value added tax management for private enterprises in the area Finally, based on the analysis results, the author gives recommendations to improve the value added tax administration for private enterprises in Tan Phu district, Dong Nai province Research results achieved: The number of private enterprises in the province is quite small in the period 2014-2020 41 The administration of VAT of Tan Phu district Tax Department has been completed over 85% of the estimate set by the Tax Department From 2014 to 2016, the result of tax collection was only about 90% annually After 2016, the number of private firms increased together with revenue generation and improved VAT administration, so the amount of VAT collected from private firms exceeded the estimate in the period 2017 - 2018 After 2018, This administration only reached about 90% VAT is the main source of revenue of the state budget For all years in the study period, VAT accounts for more than 30% of the total collected taxes, this proportion is very high compared to many other taxes VAT collected from private enterprises also accounts for a relatively high proportion, fluctuating within 15% of the total VAT collected Macro factors have a great impact, both positively and negatively on the effectiveness of VAT management for private firms in the area The micro factors also have a significant positive impact on the quality of VAT administration for private enterprises in the area, there are only a few difficulties such as geography Synthesized author gave the SWOT model indicated Strengths: the leadership system is experienced, the staff has many years of administration, the attention and support of the General Department of Taxation and the Tax Department in Tan Phu district Weaknesses: The administration of VAT still takes a lot of time for tax officers and taxpayers, and the distance between the two new tax offices is quite far away Opportunities: capital will pour into the area a lot in the coming time, value added tax is paid attention by the State and facilitates development, many tax administrations will be done online to help reduce pressure force for tax officers - Challenges: controlling capital sources, recovering value added tax after the covid-19 epidemic and popularizing online value-added tax administration for people On the basis of the theory and analysis, we see that the VAT administration at the Tax Department of Tan Phu district, Dong Nai province, is done quite well, but still 42 has some limitations The thesis has pointed out the achieved results as well as the causes and shortcomings in the administration of VAT for private enterprises in the locality The course also gives a number of recommendations to contribute to solving the above problems and perfecting the management of VAT for private enterprises at the Tax Department of Tan Phu district, Dong Nai province 43 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Alan, T (1991) VAT Organizational Issues Retrieved from https://www.elibrary.imf.org/view/IMF084/07774-9781557751843/077749781557751843/ch05.xml?redirect=true Amer, S (2020) Factors influencing the value added tax compliance in small and medium enterprises in jordan Retrieved from http://growingscience.com/beta/msl/4451factors-influencing-the-value-added-tax-compliance-in-small-and-medium-enterprisesin-jordan.html Anderson, Brian L (2005) Benefit Issues Regarding Partnerships, S Corporations, And Sole Proprietorships Jouranl of Pension Benefits Spring 2004 Fraser, Jill Andresky (1997) Perfect Form Inc December 1997 Avis, W (2016) The role of the private sector Retrieved from https://gsdrc.org/topicguides/urban-governance/elements-of-effective-urban-governance/the-role-of-theprivate-sector/ Bustner, Irving (1993) Start and Run Your Own Profitable Service Business Englewood Cliffs, NJ: Prentice-Hall Bilah, H (2015) The Role of Value Added Tax (VAT) in the Economic Growth of Pakistan Journal of Economics and Sustainable Development Vol 6, 17-20 Retrieved from https://core.ac.uk/download/pdf/234647134.pdf Brock, T (2020) Private Sector Retrieved from https://www.investopedia.com/terms/p/private-sector.asp CFI (2020) What is a Private Company? Retrieved from https://corporatefinanceinstitute.com/resources/knowledge/finance/private-company/ CFI (2020) What is a Private Company? Retrieved from https://corporatefinanceinstitute.com/resources/knowledge/finance/private-company/ Davidson, Robert L III (1993) The Small Business Partnership Kit New York: Wiley Dejen, A (2020) Value Added Tax Administration and Its Challenges: The Case of South Gondar Zone, Ethiopia Vol 12, 44 DEPARTMENT OF FOREIGN AFFAIRS AND TRADE (2014) Role of the private sector The role of the private sector in supporting economic growth and reducing poverty in the Indo-Pacific region Vol 3, Diamond, Michael, and Williams, Julie (2001) How to Incorporate: Handbook for Entrepreneurs and Professionals (4th ed.) New York: Wiley EbRrill, L., Keen, M & Perry, V (2001) Organization of the VAT Administration The modern VAT VOL 12, 121-140 Retrieved from https://www.elibrary.imf.org/view/IMF071/07173-9781589060265/071739781589060265/ch01.xml?language=en&redirect=true&redirect=true EbRrill, L., Keen, M & Perry, V (2001) The Nature, Importance, and Spread of the VAT The modern VAT VOL 1, 5-11 Retrieved from https://www.elibrary.imf.org/view/IMF071/07173-9781589060265/071739781589060265/ch01.xml?language=en&redirect=true&redirect=true Egidijus, B (2013) Factors affecting VAT revenue Annual International Interdisciplinary Conference, AIIC 2013, 24-26 Eric, H (2017) How Countries Measure Noncompliance and Other Revenue Foregone in Value-Added Tax? The Revenue Administration—Gap Analysis Program: Model and Methodology for Value-Added Tax Gap Estimation Vol 1, 3-4Europa (2016) 20 measures to tackle the VAT gap Retrieved from https://ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxation/files/docs/body/201603_20_measures_en.pdf Eugene (2015) Private Company Retrieved from https://www.readyratios.com/reference/business/private_company.html Francois, G., Joana, N (2018) Value Added Tax in developing countries: Lessons from recent research, 1-3 Retrieved from https://inclusiveinfra.gihub.org/action- areas/private-sector-roles-and-participation/ Francois, G., Joana, N (2018) VAT administration faces a last-mile problem Value Added Tax in developing countries: Lessons from recent research Vol 2, 4-7 FTA (2020) What is Value Added Tax (VAT)? Retrieved from https://www.estv.admin.ch/estv/en/home/mehrwertsteuer/fachinformationen/was-istdie-mehrwertsteuer.html 45 Gaille, B (2018) 25 Advantages and Disadvantages of Qualitative Research Retrieved from https://brandongaille.com/25-advantages-disadvantages-qualitative-research/ Habtamu, D (2015) Challenges of Value Added Tax Administration: The Case of East Wollega Zone Vol 6, 132-137 Hawkins, Carole (2001) Beyond the Sole Proprietorship Home Office Computing March 2001 Ian, L (2009) Specific Boundary Problems Related to the Public and Private Sectors Where Does the Public Sector End and the Private Sector Begin? Vol 4, 14-20 Retrieved from https://www.imf.org/external/pubs/ft/wp/2009/wp09122.pdf Ircontent (2017) Private limited company Retrieved from https://www.legalraasta.com/characteristics-of-private-limited-company/ Inclusiveinfra (2020) Private Sector Roles and Participation Retrieved from https://inclusiveinfra.gihub.org/action-areas/private-sector-roles-and-participation/ Indeed (2020b) What Is Management? Definitions and Functions Retrieved from https://www.indeed.com/career-advice/career-development/what-is-management Indeed (2020a) What Is the Private Sector? Definition and Examples Retrieved from https://www.indeed.com/career-advice/career-development/private-sector Jane, N (2004) Strategies for managing The role of private enterprise Vol 2, 11-12 Jean, M (2020) Public Company vs Private Company Retrieved from https://www.thebalancesmb.com/public-company-vs-private-company-what-s-thedifference-398422 Jeroen, L (2020) The added value of VAT technology Retrieved from https://vatbox.com/resources/the-added-value-of-vat-technology/ Jonathan, R (2016) GTGTCharacteristics Retrieved from https://cpadreams.wordpress.com/2016/05/23/vat-characteristics/ Joshua, A., Yothin, J (2008) The collection efficiency of the Value Added Tax: Theory and international evidence The Journal of International Trade & Economic Development Vol 17, 13 -20 Kagan, J (2020) Value-Added Tax (VAT) https://www.investopedia.com/terms/v/valueaddedtax.asp 46 Retrieved from Let (2020) The Sole Proprietor Retrieved from http://www.let.rug.nl/usa/outlines/economy-1991/from-small-business-to-thecorporation/the-sole-proprietor.php Mahdy, E (2017) Characteristics of VAT Retrieved from https://www.kashwanilaw.com/site/en/s_post.php?id=94 Richare, C (2014) STRATEGIES, APPROACHES AND MODELS Retrieved from https://globalindirecttaxmanagement.com/thought-leadership-publications/chapter-2building-blocks-of-an-indirect-tax-strategic-plan/framework-of-indirect-strategy.html Surbhi (2018) Management Retrieved from https://businessjargons.com/management.html TPC (2020) What is the history of the VAT? Retrieved from https://www.taxpolicycenter.org/briefing-book/what-history-vatSagecreekplanning (2018) Tax Management Retrieved from https://www.sagecreekplanning.com/taxmanagement Tuan Minh Le (2003) Value Added Taxation: Mechanism, Design, and Policy Issues Retrieved from https://bitly.com.vn/nvax9p 47 ... BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN TẠI HUYỆN TÂN PHÚ TỈNH ĐỒNG NAI. .. cứu: Hoạt động quản lý thuế GTGT DNTN huyện Tân Phú Mục tiêu nghiên cứu: Đánh giá hoạt động quản lý thuế GTGT DNTN huyện Tân Phú Qua đó, khóa luận đề xuất số khuyến nghị hoạt động quản lý thuế. .. phát triển hoạt động quản lý Thuế GTGT DNTN huyện Tân Phú, đề xuất khuyến nghị kết luận đề tài CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐÓI VỚI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN 2.1