(Luận văn thạc sĩ) thực trạng và giải pháp hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại các công ty xuất nhập khẩu

LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành tốt báo cáo nghiên cứu khoa học với đề tài: “Thực trạng giải pháp hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp công ty xuất nhập khẩu”, với nỗ lực cố gắng thân, chúng em xin bày tỏ lời cảm ơn sâu sắc đến cô giáo PGS,TS Nguyễn Phú Giang tận tình hướng dẫn, giúp đỡ chúng em hoàn thành báo cáo nghiên cứu khoa học Đồng thời chúng em xin cảm ơn thầy cô giáo khoa Sau đại học, thầy cô giáo phụ trách giảng dạy chuyên ngành Kế toán - Trường Đại học Thương Mại, tạo điều kiện thuận lợi để em hoàn thành nghiên cứu MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Nội dung DN Doanh nghiệp TNDN Thu nhập doanh nghiệp TT Thông tư XNK Xuất nhập VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam CSKD Cơ sở kinh doanh DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Từ hình thành Nhà nước, thuế đóng vai trị quan trọng việc trì phát triển máy quản lý đất nước Mọi phủ cần có ngân sách để họat động Mặc dù có lựa chọn khác thuế công cụ hữu hiệu để tạo nguồn thu ngân sách Để đóng góp vào ngân sách nhà nước, doanh nghiệp phải đóng thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu, xem nguồn thu lớn nguồn thu ngân sách Trong doanh nghiệp, công tác kế tốn thuế nói chung thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng coi cơng tác phức tạp, u cầu người làm kế tốn phải có lực chuyên môn nghiệp vụ kinh nghiệm Ngày 15/02/2005, Bộ trưởng Bộ Tài ký định số 12/2005/QĐ-BTC ban hành công bố 06 Chuẩn mực kế tốn đợt IV, có chuẩn mực kế toán số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” coi chìa khố quan trọng giúp doanh nghiệp giải vướng mắc gặp phải hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp Đây lần lịch sử kế tốn Việt Nam có Chuẩn mực kế toán quy định hướng dẫn nguyên tắc, phương pháp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp cách đầy đủ, phù hợp với thông lệ kế toán quốc tế Tuy nhiên giai đoạn khó khăn mà DN gặp phải làm để tuân thủ vận dụng có hiệu chuẩn mực kế tốn (26 chuẩn mực); với việc bổ sung số tài khoản phản ánh nội dung nghiệp vụ kinh tế mới, nhiều thuật ngữ khó hiểu, đặc biệt chuẩn mực kế toán số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” Đây rào cản lớn đội ngũ kế toán doanh nghiệp Việt Nam Chính vậy, nhóm tác giả lựa chọn đề tài ““Thực trạng giải pháp hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp công ty xuất nhập khẩu”,” để làm để tài nghiên cứu khoa học Các cơng trình nghiên cứu Thuế thu nhập doanh nghiệp vấn đề nhiều nhà nghiên cứu quan tâm Có nhiều cơng trình nghiên cứu thuế thu nhập doanh nghiệp nói chung kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng Tác giả Trầm Thiện Ân – ĐH Kinh tế TP Hồ Chí Minh luận văn thạc sỹ kinh tế (2014) trình bày đề tài “Giải pháp hồn thiện thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam đến năm 2020” Tác giả khẳng định thuế thu nhập biện pháp tốt để rút ngắn khoảng cách giàu nghèo thành viên xã hội, trình độ kinh tế phát triển Ơng đề cập đến lý thuyết tính hữu dụng giảm dần thuế thu nhập – lý thuyết Kenyes Từ đó, tác giả đưa số giải pháp để hoàn thiện thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Tác giả Nguyễn Lê Diễm Thúy – ĐH Kinh tế TP Hồ Chí Minh đưa vấn đề “Kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp – thực trạng giải pháp hoàn thiện” để làm đề tài luận văn thạc sỹ năm 2006 Trong luận văn mình, tác giả tập trung tìm hiểu tình hình thực kế tốn thuế TNDN số loại hình doanh nghiệp, nêu vướng mắc khó khăn mà doanh nghiệp gặp phải qúa trình thực chế độ kế tốn chưa có hướng dẫn cụ thể Từ đề xuất số giải pháp hoàn thiện hệ thống chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán việc hạch toán cho doanh nghiệp Phan Thị Thanh Dương - Khoa Luật Thương Mại, trường ĐH Luật TP Hồ Chí Minh có nghiên cứu Thuế thu nhập doanh nghiệp “Một số vấn đề hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp” ngày 23 tháng 11 năm 2011 Theo đó, tác giả đưa ý kiến đánh giá việc áp dụng luật thuế thu nhập doanh nghiệp kết đạt sau 04 (bốn) năm áp dụng Bên cạnh đó, bà đưa mặt hạn chế cần xem xét, hoàn thiện tên gọi sắc thuế, phạm vi điều chỉnh thuế, thuế suất, việc thực sách miễn thuế, giảm thuế… Đặc biệt, tác giả nhấn mạnh vấn đề chuyển giá thất thu thuế Nhà nước “Tình trạng thất thu thuế TNDN chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước cách nâng giá đầu vào vật tư nguyên liệu hạ giá mua sản phẩm xuất khẩu, phân bổ chi phí cơng ty mẹ Việt Nam Theo tổng kết 10 năm thực Luật đầu tư nước Việt Nam TP Hồ Chí Minh, số thuế lợi tức thu từ khu vực đầu tư nước chiếm tỷ lệ thấp 12,15% so với thành phần kinh tế khác Đến năm tỷ lệ không khả quan Tỷ lệ doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi khai khơng có lãi năm 1999 chiếm 73,82% (251/340) năm 2000 có 180/426 doanh nghiệp kê khai có lãi (Nguồn: Cục thuế TPHCM).” Hội Tư vấn thuế Việt Nam đưa nghiên cứu biện pháp ưu đãi thuế miễn giảm thuế Theo hội, biện pháp ưu đãi thuế TNDN thường áp dụng gồm: Hộ gia đình, cá nhân, tổ hợp tác, hợp tác xã nơng nghiệp có thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản đối tượng không thuộc diện nộp thuế TNDN Miễn thuế số khoản thu nhập; miễn, giảm thuế có thời hạn (tax holidays) cho khoản thu nhập cho toàn thu nhập người nộp thuế Ưu đãi, thu hút đầu tư thuế suất theo hướng số đối tượng khoản thu nhập áp dụng mức thuế suất thấp mức thuế thông thường Riêng hoạt động thăm dị khai thác dầu khí tài ngun q hiếm, mức thuế suất thuế TNDN cao mức thuế thơng thường tính đặc thù kinh tế phù hợp với thông lệ quốc tế, ưu đãi cho lĩnh vực thường không phụ thuộc vào ưu đãi thuế Theo Preeti Motiani, tờ Thời báo Kinh tế, gần đây, ngày 27 tháng năm 2017, đưa ý kiến việc làm để yêu cầu bồi hoàn truy thu thuế thu nhập doanh nghiệp Đây coi vấn đề “nóng” nhiều Chính phủ quan tâm, mang ý nghĩa thực tiễn lớn tư tưởng coi thuế TNDN khoản chi phí chủ doanh nghiệp ln có tư tưởng cắt giảm tối đa chi phí, tăng lợi nhuận Công ty CP đào tạo tư vấn thuế Sen Vàng hướng dẫn kế toán hạch toán truy thu thuế sau bị kiểm tra thuế Theo đó, truy thu việc thu khoản đáng nhẽ phải báo cáo số nguyên nhân nên không báo cáo, kiểm tra lại thấy không báo cáo nên đề nghị truy thu thêm Thuế sau toán đề nghị truy thu khoản thuế TNDN thuế GTGT (có lý đính kèm), vào lý truy thu, kế toán xử lý Nếu khoản thuế phải thu (có thể xác định lỗi đưa hóa đơn khơng hợp pháp hợp lệ) cơng ty hạch tốn phải thu đối tượng (có thể người tài khoản đó) tăng khoản phải trả thuế lên Trường hợp không xác định đối tượng chịu trách nhiệm công ty chấp nhận cho vào chi phí doanh nghiệp Bởi cơng ty thực tốn năm trước nên 421 năm trước xác định rồi, bổ thêm vào chi phí Chính lý ta phải làm bút tốn giảm trừ 421 xác Khơng nên hạch tốn vào 811, 821 kết cuối mục tiêu quản trị tài bị lệch lạc Trong phát biểu kỳ họp thứ 3, Quốc hội khóa XIV, Bộ trưởng Bộ tài Đinh Tiến Dũng đưa nhận định sách thuế thu nhập doanh nghiệp việc thực thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế Cụ thể, lãnh đạo Bộ Tài cho biết, thời gian vừa qua, điều kiện kinh tế khó khăn nên sách thu điều chỉnh để đảm bảo khuyến khích phát triển sản xuất nước “Giờ nhìn lại thấy sách miễn giảm nhanh, nhanh so với lộ trình, nhanh so với chiến lược thuế mà duyệt” Ông đưa số xác thực: Năm 2015, ngành tài tra, kiểm tra 79.297 DN, với số kiến nghị xử lý thu vào NSNN 12.351 tỷ đồng, giảm khấu trừ 1.239 tỷ đồng, giảm lỗ qua tra, kiểm tra 23.044 tỷ đồng Đây chuyển giá Tính DN FDI tổng số lên đến 36.600 tỷ đồng phải xử lý tài Có thể nói, thuế thu nhập doanh nghiệp mối quan tâm tất doanh nghiệp, tổ chức kinh tế Chính phủ Yêu cầu hoàn thiện văn quy phạm pháp luật liên quan đến thuế chế độ kế toán thuế TNDN yêu cầu tất yếu để vận hành tốt kinh tế Mục đích nghiên cứu đề tài - Đánh giá, phân tích thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp xuất nhập Việt Nam - Góp phần làm sáng tỏ số vấn đề sở lý luận khảo sát thực tế kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp, CMKT số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp”, chế độ kế toán doanh nghiệp - Đề xuất số giải pháp điều kiện cần thiết nhằm hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Đối tượng phạm vi nghiên cứu Bài viết vào nghiên cứu số vấn đề sở lý luận kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp, nghiên cứu thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng doanh nghiệp xuất nhập Việt Nam Đề tài giới hạn phạm vi nghiên cứu doanh nghiệp thực chế độ kế toán ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006, hoạt động lĩnh vực xuất nhập Việt Nam Trên sở lý luận thực tiễn nghiên cứu, viết đưa số giải pháp hồn thiện kế tốn thuế thu nhập phương diện khuôn khổ pháp lý tổ chức thực doanh nghiệp Phương pháp nghiên cứu Phương pháp luận nghiên cứu kết hợp nghiên cứu lý luận với khảo sát, tổng kết thực tiễn Nhóm tác giả sử dụng tổng hợp phương pháp phân tích, tổng hợp, so sánh, chứng minh để nghiên cứu kết khảo sát đồng thời đề xuất giải pháp hoàn thiện Các phương pháp kỹ thuật cụ thể trình nghiên cứu khoa học là: điều tra, khảo sát, vấn, chọn mẫu, dùng sơ đồ, biểu mẫu kết hợp với diễn giải, phân tích để trình bày kết nghiên cứu Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục danh mục tài liệu tham khảo, đề tài nghiên cứu bao gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận chung kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp xuất nhập Việt Nam Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp xuất nhập Việt Nam CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận chung thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái quát chặng đường phát triển chung hệ thống thuế Việt Nam Hệ thống thuế Việt Nam hình thành phát triển với phát triển Nhà nước, công cụ hữu hiệu để Nhà nước thực vai trò quản lý phân phối thu nhập xã hội Nhìn lại chặng đường phát triển, hệ thống thuế Việt Nam chia thành giai đoạn: Giai đoạn 1945 -1955 Trong ngày đầu thành lập nước Việt Nam Dân chủ Cộng hoà, trước yêu cầu chi cho nhiệm vụ an ninh, quốc phòng ổn định đời sống nhân dân, Đảng, Bác Hồ Chính phủ định xố bỏ sách nô dịch chế độ thực dân phong kiến (thuế thân; chế độ độc quyền muối, rượu, thuốc phiện) để khuyến khích nhân dân tăng gia sản xuất, đóng góp tích cực để phục vụ kháng chiến Các chủ trương, sách biện pháp tài chính, tiền tệ giai đoạn khơi dậy lòng yêu nước nhân dân, nhờ số thu NSNN bước đầu đáp ứng nhu cầu cấp bách quyền cách mạng non trẻ tiếp sức cho kháng chiến chống Pháp đến thắng lợi Giai đoạn 1956 -1975 Chính phủ ban hành hệ thống thuế hồn chỉnh áp dụng thống toàn miền Bắc (gồm có thuế nơng nghiệp thu vật 12 loại thuế thu tiền) như: thuế doanh nghiệp, thuế lợi tức, thuế bn chuyến, thuế hàng hóa, thuế sát sinh, thuế kinh doanh nghệ thuật Thời gian 1966 -1975 thời kỳ cải tạo xây dựng Chủ nghĩa xã hội miền Bắc, loại thuế chủ yếu điều chỉnh để phù hợp với tình hình giai đoạn Nguồn thu từ khu vực quốc doanh, tập thể cá thể góp phần động viên cho nghiệp xây dựng CNXH miền Bắc chi viện cho miền Nam Giai đoạn phải kể đến nguồn thu từ nước như: viện trợ vay nước ngồi Bình qn năm từ 1961-1965 29% tổng thu NSNN; 1966-1970 60,6% 1971-1975 60,3% Với nỗ lực liên tục bền bỉ toàn ngành Thuế, ủng hộ nhân dân góp phần quan trọng cho cơng kiến thiết miền Bắc, giải phóng miền Nam, đóng góp phần vào thắng lợi chung nước Giai đoạn 1976 -1989 10 Nợ TK 8212 Có TK 911 Kế toán mở sổ TK 8212, TK 243 để theo dõi tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 3.2.2.2 Giải pháp hồn thiện thơng tin thuế thu nhập doanh nghiệp báo cáo tài Việc trình bày báo cáo tài (Chỉ tiêu thuế TNDN) doanh nghiệp Việt Nam cần bổ sung thêm nội dung sau cho phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Cơng ty nói riêng doanh nghiệp Việt Nam nói chung báo cáo tài phản ánh tiêu thuế TNDN chưa đầy đủ: * Trên bảng cân đối kế toán: Qua khảo sát thực tế Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp Việt Nam tiêu thuế TNDN phải nộp theo dõi chung tiêu thuế khoản phải nộp Nhà nước (Mã số 314) Hoặc tiêu thuế khoản phải thu Nhà nước (Mã số 154) Do vậy, để phản ánh cụ thể, xác tiêu thuế thu nhập DN, kế toán nên bổ sung thêm hai tiêu tài sản thuế thu nhập hoãn lại (Mã số 262) thuế thu nhập hoãn lại phải trả (Mã số 335) * Trên báo cáo kết kinh doanh Qua khảo sát thực tế Báo cáo kết kinh doanh doanh nghiệp Việt Nam kế toán phản ánh tiêu thuế TNDN (Mã số 51) Do vậy, cần phải sửa đổi thành hai tiêu Chi phí TNDN hành (Mã số 51) tiêu chi phí Thuế TNDN hỗn lại (Mã số 52) * Trong thuyết minh báo cáo tài chính: Qua khảo sát thực tế bảng thuyết minh báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam có tiêu thuế TNDN Do cần bổ sung thêm việc thuyết minh tiêu như: Tài sản thuế TN hoãn lại, thuế TN hỗn lại phải trả, chi phí thuế TN hỗn lại Trong thuyết minh chi tiết nội dung có liên quan đến tiêu Cụ thể: - Đối với tiêu tài sản thuế TN hoãn lại cần thuyết minh chi tiết liên quan đến khoản chênh lệch tạm thời khấu trừ, khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng, khoản ưu đãi tính thuế chưa sử dụng, khoản ghi nhận từ năm trước 96 - Đối với tiêu thuế TN hoãn lại phải trả cần thuyết minh chi tiết liên quan phát sinh từ khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế, khoản ghi nhận từ năm trước - Đối với tiêu chi phí thuế TNDN hành cần thuyết minh chi tiết khoản thuế tính thu nhập chịu thuế năm hành, khoản điều chỉnh năm trước năm nay, tổng chi phí thuế TNDN hành - Đối với tiêu chi phí thuế TN hỗn lại cần thuyết minh chi tiết khoản phát sinh từ khoản chênh lệch tạm thời phải chịu thuế, khoản phát sinh từ việc hoàn nhập tài sản thuế TN hoãn lại, khoản phát sinh từ khoản chênh lệch tạm thời khấu trừ, khoản phát sinh từ khoản lỗ tính thuế ưu đãi thuế chưa sử dụng, khoản phát sinh từ việc hồn nhập thuế TN hỗn lại phát sinh từ việc hồn nhập thuế TN hỗn lại phải trả, tổng chi phí thuế TNDN hỗn lại 97 KẾT LUẬN Trong kinh tế nay, thuế TNDN đóng vai trị rát quan trọng Thuế TNDN cơng cụ quan trọng để nhà nuớc thực việc điều tiết thu nhập, đảm bảo công xã hội Nhà nước sử dụng thuế TNDN làm công cụ điều tiết thu nhập chủ thể có thu nhập, đảm bảo yêu cầu đóng góp chủ thể kinh doanh vào ngân sách Nhà nước công bằng, hợp lý Mặc khác, doanh nghiệp thua lỗ sản xuất kinh doanh vừa khơng phải đóng thuế TNDN, vừa chuyển lỗ sang năm sau để có hội phục hồi giảm tình trạng phá sản doanh nghiệp Không vậy, thuế TNDN nguồn thu quan trọng ngân sách nhà nước Một kinh tế thị trường phát triển, tăng trưởng kinh tế bảo đảm, hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ ngày mang lại nhiều lợi nhuận khả huy động nguồn tài cho ngân sách nhà nước thông qua thuế TNDN ngày dồi Mặt khác, so với loại thuế khác, thuế TNDN dễ thu, tốn chi phí nên hiệu thu cao nhiều Ở nước phát triển, tiền thu từ thuế thu nhập doanh nghiệp nhiều nhiều so với thuế thu nhập cá nhân Còn nước phát triển thu từ thuế TNDN so với thuế thu nhập cá nhân thuế TNDN giữ vai trò loại thuế thu trước thuế thu nhập cá nhân Mặt khác, thuế TNDN cơng cụ quan trọng để góp phần khuyến khích, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển theo hướng kế hoạch, chiến lược, phát triển toàn diện Nhà nước Nhà nước ưu đãi, khuyến khích chủ thể đầu tư, kinh doanh vào ngành, lĩnh vực vùng, miền mà nhà nước ưu tiên khuyến khích phát triển giai đoạn định Cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp công tác vô quan trọng hoạt động quản lý doanh nghiệp, tất nhà quản trị quan tâm Hiểu vai trò tầm quan trọng cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xuất nhập khẩu, tác giả lựa chọn đề tài: “Hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp xuất nhập Việt Nam” để làm để tài nghiên cứu khoa học nhóm Trong đề tài nghiên cứu nhóm, tác giả trình bày hiểu biết thuế thu nhập doanh nghiệp dựa thơng tin thu thập Cùng với đó, tác giả trình bày lý luận chung nguyên tắc, phương pháp hạch toán kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp dựa hướng dẫn chuẩn mực kế 98 tốn Việt Nam số 17 Thơng tư 200/2014/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Tác giá vào tìm hiểu thực tế việc áp dụng nguyên tắc phương pháp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty Cổ phần xuất nhập than – Vinacomin để từ thấy ưu điểm nhược điểm việc áp dụng chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán vào thực tế doanh nghiệp xuất nhập Việt Nam Với kiến thức mình, tác giả mạnh dạn đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp xuất nhập Việt Nam Do hạn chế thời gian nghiên cứu kiến thức, đề tài nghiên cứu khơng tránh khỏi điểm cịn thiếu sót, tác giả mong nhận đóng góp, bổ sung ý kiến từ phía thầy bạn đọc Nhóm tác giả xin chân thành cảm ơn! 99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Lê Văn Ái chủ biên (2000), Giáo trình thuế, Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội; 2.Lê Văn Ái, Đỗ Đức Minh, Nguyễn Mai Phương (2002), Chính sách thuế Việt Nam tiến trình hội nhập, Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội; Trầm Thiện Ân (2014), “Giải pháp hoàn thiện thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam đến năm 2020”; Nguyễn Lê Diễm Thúy (2006) , “Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp – thực trạng giải pháp hoàn thiện”; Phan Thị Thanh Dương (2011), “Một số vấn đề hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp”; Chính Phủ (2013), Nghị định số 218/2013/NĐ-CP, Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp; Chính phủ (2014), Nghị định số 91/2014/NĐ-CP, Sửa đổi, bổ sung số điều nghị định quy định thuế; Bộ tài (2014), Thông tư số 78/2014/TT-BTC, Hướng dẫn thi hành nghị định số 218/2013/NĐ-CP Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp Bộ tài (2014), Thơng tư 151/2014/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều nghị định quy định thuế; Công ty PwC Việ Nam, Sổ tay thuế Việt Nam 2016, truy cập https://www.pwc.com/vn/vn/ /2016/pwc-vietnam-pocket-tax-book-2016-vn.pdf 10 PGS.TS Lê Xuân Trường (2017), Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập cá nhân: Những điều cần lưu ý, Tạp chí Tài Chính; PHỤ LỤC Biểu : Bảng cân đối kế tốn Công ty CP Xuất Nhập Than – Vinacomin ngày 31/12/2016 TẬP ĐỒN CƠNG NGHIỆP THAN - KHỐNG SẢN VIỆT NAM CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THAN - VINACOMIN Địa chỉ: Số 47 Quang Trung, Phường Trần Hưng Đạo, Quận Hoàn Kiếm, TP Hà Nội BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Đơn vị: VND TÀI SẢN TK TÀI SẢN NGẮN HẠN Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khách hàng 131 Trả trước cho người bán ngắn 331 hạn NS Phải thu ngắn hạn khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó 2293 địi (*) Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn 2294 kho Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn 242 Thuế GTGT khấu trừ 133 Thuế khoản phải thu N 333 Nước N TÀI SẢN DÀI HẠN Mã số 10 11 11 11 12 13 13 13 13 13 14 14 14 15 15 15 15 20 31/12/2016 01/01/2016 441.743.47 1.580 437.557.39 7.338 15.191.53 1.426 30.533.10 9.639 15.191.53 30.533.10 1.426 9.639 - - - 321.587.86 8.659 240.411.72 7.551 307.886.97 6.181 237.860.26 0.313 16.387.60 2.618 7.997.79 8.260 905.58 9.964 554.25 3.018 (3.592.30 0.104) (6.000.58 4.040) 102.504.74 8.730 160.412.67 9.886 102.504.74 160.412.67 8.730 9.886 - 2.459.32 2.765 6.199.88 0.262 2.394.81 3.239.40 5.203 1.800 - 4.582 2.714.44 64.50 7.562 246.03 3.880 137.663.62 142.618.54 21 Các khoản phải thu dài hạn 6.350 217 - Giá trị khấu hao luỹ kế 2147 2.632 0.762 0.762 (16.614.82 8.130) 110.209.67 0.214 23 110.284.21 4.438 134.465.57 9.994 23 19.088.60 (17.405.80 8.088) 2.473.77 19.088.60 22 - Nguyên giá 2.632 2.674 22 2.473.77 1.682.79 23 Bất động sản đầu tư 1.682.79 2.674 2141 25.534.33 4.190 - 22 211 4.190 21 TSCĐ hữu hình 25.534.33 22.328.30 22 Tài sản cố định - Giá trị khấu hao luỹ kế 6.350 Dự phịng phải thu dài hạn khó 2293 đòi L 4.878 22.328.30 21 Phải thu dài hạn khác - Nguyên giá 6.704 128.758.24 0.515 (24.255.90 (18.474.02 9.780) 6.077) - - 25 Đầu tư tài dài hạn Tài sản dài hạn khác 26 Chi phí trả trước dài hạn 242L 3.442.85 7.466 26 3.442.85 7.466 27 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 4.326.22 3.618 4.326.22 3.618 579.407.09 8.284 580.175.94 2.216 Báo cáo tài phải đọc chung với thuyết minh kèm theo BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (Tiếp theo) Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Đơn vị: VND NGUỒN VỐN TK NỢ PHẢI TRẢ Nợ ngắn hạn Phải trả người bán ngắn hạn 331 Người mua trả tiền trước ngắn hạn Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động 131 C 333 334 Mã số 30 31 31 31 31 31 31/12/2016 01/01/2016 437.971.84 0.586 450.282.01 3.072 388.523.60 1.651 386.315.89 6.586 349.164.39 7.212 257.372.22 3.310 3.528.73 8.553 13.756.37 1.283 1.818.62 3.379 1.871.40 9.094 2.689.73 3.671.19 Chi phí phải trả ngắn hạn 335 Doanh thu chưa thực ngắn 3387 hạn 3521 353 Dự phòng phải trả dài hạn 352L 49.448.23 Thặng dư vốn cổ phần 4112 Vốn khác chủ sở hữu 4118 Quỹ đầu tư phát triển 414 Lợi nhuận sau thuế chưa phân 421 phối 63.966.11 6.486 5.316.23 33 4.834.10 9.904 44.132.00 59.132.00 6.582 6.582 - - 34 141.435.25 7.698 41 411 4.785.87 3.037 2.353 Vốn đầu tư chủ sở hữu 2.902 8.935 8.308.17 717.69 5.037 Vốn chủ sở hữu 2.546 7.195 32 73.079.50 7.161.30 40 VỐN CHỦ SỞ HỮU 2.196 6.419 32 11.678.88 15.104.27 33 3412 4.983 9.406 11.285.89 1.172.35 32 Vay nợ thuê tài dài hạn 4.709 4.791 Phải trả dài hạn khác TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 506.37 6.703.27 33 Nợ dài hạn Nguồn kinh phí quỹ khác 3.762 31 Vay nợ thuê tài ngắn 3411 hạn Quỹ khen thưởng, phúc lợi 2.526 463.19 31 Phải trả ngắn hạn khác Dự phòng phải trả ngắn hạn 5.897 31 141.435.25 7.698 41 110.000.00 41 4.122.20 41 6.487.53 41 6.487.53 0.434 9.284.19 0.710 21 4.122.20 8.000 0.434 110.000.00 0.000 8.000 129.893.92 9.144 0.000 129.893.92 9.144 9.284.19 0.710 11.541.32 8.554 - - - 43 44 579.407.09 8.284 580.175.94 2.216 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ tập hợp doanh thu, chi phí Cơng ty TNHH sản xuất Vinh Quang (1) Kết chuyển chi phí giá vốn hàng bán (1) Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí khác (4) Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu khác (5) (6) Kết chuyển kết kinh doanh cuối kì Kế tốn tập hợp chi phí giá vốn hàng bán Bảng 2.5 Trích sổ chi tiết tài khoản 632 – Chi phí giá vốn hàng bán /01/2016 /02/2016 /03/2016 /04/2016 /05/2016 /06/2016 /07/2016 /08/2016 /09/2016 /10/2016 /11/2016 /12/2016 31 29 31 30 31 30 31 31 30 31 30 31 KT KT KT KT KT KT KT KT KT KT KT KT P P P P P P P P P P P P KT213 KT259 KT260 KT221 KT261 KT262 KT236 KT263 KT264 KT239 KT246 KT255 P P P P P P P P P P P P T T T T T T T T T T T T C C C C C C C C C C C C Cty S¶n xuÊt Vinh Cty S¶n xuÊt Vinh Cty S¶n xuÊt Vinh Cty S¶n xuÊt Vinh Cty S¶n xuÊt Vinh Cty S¶n xuÊt Vinh Cty S¶n xuÊt Vinh Cty S¶n xuÊt Vinh Cty S¶n xuÊt Vinh Cty S¶n xuÊt Vinh Cty S¶n xuÊt Vinh Cty S¶n xuÊt Vinh TNHH Quang TNHH Quang TNHH Quang TNHH Quang TNHH Quang TNHH Quang TNHH Quang TNHH Quang TNHH Quang TNHH Quang TNHH Quang TNHH Quang KC dang -> 632 KC dang -> 632 KC dang -> 632 KC dang -> 632 KC dang -> 632 KC dang -> 632 KC dang -> 632 KC dang -> 632 KC dang -> 632 KC dang -> 632 KC dang -> 632 KC dang -> 632 chi phÝ dë chi phÝ dë chi phÝ dë chi phÝ dë chi phÝ dë chi phÝ dë chi phÝ dë chi phÝ dë chi phÝ dë chi phÝ dë chi phÝ dë chi phÝ dë 541 541 541 541 541 541 541 541 541 541 541 541 1 1 1 1 1 1 887, 624,404.00 498, 573,037.00 854, 971,855.00 1,24 6,463,035.00 1,24 8,853,005.00 1,24 7,394,302.00 1,19 9,233,208.00 1,75 3,699,927.00 2,16 9,062,942.00 1,73 6,772,732.00 2,12 5,235,502.00 3,16 2,798,909.00 Kế toán thực kết chuyển chi phí dở dang vào chi phí giá vốn kì vào biên nghiệm thu, hóa đơn bán hàng, phiếu xuất kho… Nợ TK 632: 18,130,682,858 Có TK 154: 18,130,682,858 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Bảng 2.6 Trích sổ chi tiết tài khoản 642 – Chi phí bán hàng chi phí quản lý Ngay _ct 01/01/ 2016 01/01/ 2016 01/01/ 2016 01/01/ 2016 01/01/ 2016 01/01/ 2016 01/01/ 2016 05/01/ 2016 06/01/ 2016 09/01/ 2016 11/01/ 2016 11/01/ 2016 20/01/ Ma_ ct0 PC PC PC PC PC PC PKT PC UNC UNC UNC UNC UNC So_ ct PC11 PC142 PC143 PC144 PC145 PC146 PKT 210 PC148 BN615 BN616 BN635 BN636 BN- Ma _kh NB 058 NB 140 NB 140 NB 140 NB 140 Ten_kh C«ng ty CP Thơng Mại & Dịch Vụ Địa Chất CN Mỹ Đình-Cty CP Đầu T PT TM Dịch Vụ Trờng Thịnh CN Mỹ Đình-Cty CP Đầu T PT TM Dịch Vụ Trờng Thịnh CN Mỹ Đình-Cty CP Đầu T PT TM Dịch Vụ Trờng Thịnh CN Mỹ Đình-Cty CP Đầu T PT TM Dịch Vụ Trờng Thịnh DL Công ty Điện Lực Quốc Oai CT VNP T NB 084 Cty TNHH S¶n xt Vinh Quang ViƠn thông Hà Nội_ CN Tổng công ty DV Viễn Thông HT thuế môn 2016 Công ty CP T Vấn Thuế Hà Nội Phí CT CT Cty TNHH Sản xuất Vinh Quang CT Cty TNHH S¶n xuÊt Vinh Quang PhÝ CT PhÝ Homebanking T1/2016 CT BH Cty TNHH S¶n xuÊt Vinh Quang Bảo Hiểm Xà Hội Phí Phát hành sec Phí CT Dien_giai Chi phí nớc Chi tiền xăng Chi tiền xăng Chi tiền xăng Chi tiền xăng Chi phí thí nghiệm điện Chi cớc điện thoại Tk_ du 111 111 111 111 111 111 333 82 111 112 14 112 14 112 13 112 13 112 Ps_no 14,681,3 60.00 641,091 00 1,831,63 6.00 932,727 00 932,727 00 541,901 00 2,000,00 0.00 1,280,00 0.00 11,000.0 11,000.0 22,000.0 66,000.0 11,000.0 2016 20/01/ 2016 21/01/ 2016 25/01/ 2016 26/01/ 2016 26/01/ 2016 28/01/ 2016 30/01/ 2016 31/01/ 2016 31/01/ 2016 UNC UNC PC PC UNC PC UNC PKT PKT 617 BN618 BN619 PC152 PC153 BN637 PC154 BN638 PKT 206 PKT 207 XH NB 221 NB 133 NB 140 C«ng ty TNHH Nhà Thép PEB Công ty SGS Việt Nam TNHH (SGS Việt Nam LTD) CN Mỹ Đình-Cty CP Đầu T PT TM Dịch Vụ Trờng Thịnh YTE Trung Tâm y tế Huyện Quốc Oai DL Công ty Điện Lực Quèc Oai CT Cty TNHH S¶n xuÊt Vinh Quang CT Cty TNHH S¶n xuÊt Vinh Quang CT Cty TNHH S¶n xuÊt Vinh Quang CT Cty TNHH S¶n xuÊt Vinh Quang Phí CT Phí CT Chi tiền xăng Khám sức khỏe định kỳ cho công nhân Phí CT Chi tiền đồng phục mùa đông Phí QL TK Tính lơng CBCNV tháng 1/2016 TrÝch BHXH th¸ng 1/2016 14 112 14 112 14 111 111 112 13 111 112 13 334 338 123,200 00 22,000.0 924,382 00 22,360,0 00.00 16,500.0 363,000, 000.00 55,000.0 67,343,8 46.00 7,920,00 0.00 Căn vào chứng từ kế toán liên quan, kế toán thực phản ánh bút tốn: Nợ TK 642 – Chi phí quản lý Có TK 111, 112, 131, 334, 338… Kế tốn chi phí khác Bảng 2.7 Trích sổ chi tiết tài khoản 811 – chi phí khác Ngay_ct Ma_ct 01/10/20 16 PKT 31/12/20 16 PKT So_ct PKT23 Ma_k h CT Ten_kh Cty TNHH S¶n xuÊt Vinh Quang Dien_giai Thanh lý oto KÕt chun chi phÝ kh¸c 8111->911 Tk_d u Ps_no 2111 803,590,8 82 0 803,590,8 82 911 Ps_co Kế toán hồ sơ lý, thực phản ánh bút tốn ghi nhận chi phí từ việc lý nhượng bán: Nợ TK 811: 803,590,882 Có TK 21113: 803,590,882 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Bảng 2.8 Trích sổ chi tiết tài khoản 511- doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Ngay_ct 04/01/20 16 05/01/20 16 06/01/20 16 Ma_ct HD HD HD So_ct HD00003 75 HD00003 76 HD00003 77 Ma_k h NM00 NM00 NM00 Ten_kh BLAZE WOVEN BLINDS MANUFACTURING LTD BLAZE WOVEN BLINDS MANUFACTURING LTD BLAZE WOVEN BLINDS MANUFACTURING LTD Dien_giai XuÊt gia c«ng XuÊt gia c«ng XuÊt gia c«ng Tk_du 13111 13111 13111 Ps_co 51,084,975 37,749,675 73,356,360 07/01/20 16 08/01/20 16 09/01/20 16 11/01/20 16 12/01/20 16 13/01/20 16 14/01/20 16 15/01/20 16 16/01/20 16 18/01/20 16 20/01/20 16 21/01/20 16 22/01/20 16 23/01/20 16 25/01/20 16 27/01/20 16 29/01/20 16 30/01/20 16 30/01/20 16 30/01/20 16 03/02/20 16 04/02/20 16 05/02/20 16 05/02/20 16 15/02/20 16 15/02/20 16 15/02/20 16 16/02/20 16 17/02/20 16 18/02/20 16 HD HD HD HD HD HD HD HD HD HD HD HD HD HD HD HD HD HD HD HD HD HD HD HD HD HD HD HD HD HD HD00003 78 HD00003 79 HD00003 80 HD00003 81 HD00003 82 HD00003 83 HD00003 84 HD00003 85 HD00003 86 HD00003 87 HD00003 88 HD00003 89 HD00003 90 HD00003 91 HD00003 92 HD00003 93 HD00003 94 HD00003 95 HD00003 96 HD00003 98 HD00003 99 HD00004 00 HD00004 01 HD00004 02 HD00004 03 HD00004 04 HD00004 05 HD00004 06 HD00004 07 HD00004 08 NM00 NM00 NM00 NM00 NM00 NM00 NM00 NM00 NM00 NM00 NM00 NM00 NM00 NM00 NM00 NM00 NM00 NM00 NM00 NM00 NM00 NM00 NM00 NM00 NM00 NM00 NM00 NM00 NM00 NM00 BLAZE WOVEN BLINDS MANUFACTURING LTD BLAZE WOVEN BLINDS MANUFACTURING LTD BLAZE WOVEN BLINDS MANUFACTURING LTD BLAZE WOVEN BLINDS MANUFACTURING LTD BLAZE WOVEN BLINDS MANUFACTURING LTD BLAZE WOVEN BLINDS MANUFACTURING LTD BLAZE WOVEN BLINDS MANUFACTURING LTD BLAZE WOVEN BLINDS MANUFACTURING LTD BLAZE WOVEN BLINDS MANUFACTURING LTD BLAZE WOVEN BLINDS MANUFACTURING LTD BLAZE WOVEN BLINDS MANUFACTURING LTD BLAZE WOVEN BLINDS MANUFACTURING LTD BLAZE WOVEN BLINDS MANUFACTURING LTD BLAZE WOVEN BLINDS MANUFACTURING LTD BLAZE WOVEN BLINDS MANUFACTURING LTD BLAZE WOVEN BLINDS MANUFACTURING LTD BLAZE WOVEN BLINDS MANUFACTURING LTD BLAZE WOVEN BLINDS MANUFACTURING LTD BLAZE WOVEN BLINDS MANUFACTURING LTD BLAZE WOVEN BLINDS MANUFACTURING LTD BLAZE WOVEN BLINDS MANUFACTURING LTD BLAZE WOVEN BLINDS MANUFACTURING LTD BLAZE WOVEN BLINDS MANUFACTURING LTD BLAZE WOVEN BLINDS MANUFACTURING LTD BLAZE WOVEN BLINDS MANUFACTURING LTD BLAZE WOVEN BLINDS MANUFACTURING LTD BLAZE WOVEN BLINDS MANUFACTURING LTD BLAZE WOVEN BLINDS MANUFACTURING LTD BLAZE WOVEN BLINDS MANUFACTURING LTD BLAZE WOVEN BLINDS MANUFACTURING LTD XuÊt gia c«ng XuÊt gia c«ng XuÊt gia c«ng XuÊt gia c«ng XuÊt gia c«ng XuÊt gia c«ng XuÊt gia c«ng XuÊt gia c«ng XuÊt gia c«ng XuÊt gia c«ng XuÊt gia c«ng XuÊt gia c«ng XuÊt gia c«ng XuÊt gia c«ng XuÊt gia c«ng XuÊt gia c«ng XuÊt gia c«ng XuÊt gia c«ng XuÊt gia c«ng XuÊt gia c«ng XuÊt gia c«ng XuÊt gia c«ng XuÊt gia c«ng XuÊt gia c«ng XuÊt gia c«ng XuÊt gia c«ng XuÊt gia c«ng XuÊt gia c«ng XuÊt gia c«ng XuÊt gia c«ng 13111 13111 13111 13111 13111 13111 13111 13111 13111 13111 13111 13111 13111 13111 13111 13111 13111 13111 13111 13111 13111 13111 13111 13111 13111 13111 13111 13111 13111 13111 78,959,580 59,376,240 59,645,520 52,711,560 51,204,930 46,649,565 84,344,040 70,017,660 36,723,960 41,947,360 48,888,840 50,769,180 40,248,000 28,978,560 39,524,100 14,689,740 15,147,060 61,835,880 14,281,260 3,236,760 76,351,800 46,828,362 82,966,640 9,391,610 53,949,280 12,495,868 9,378,600 22,360,000 23,467,500 14,074,200 19/02/20 16 19/02/20 16 20/02/20 16 22/02/20 16 23/02/20 16 HD00004 09 HD00004 10 HD00004 11 HD00004 12 HD00004 13 HD HD HD HD HD NM00 NM00 NM00 NM00 NM00 BLAZE WOVEN BLINDS MANUFACTURING LTD BLAZE WOVEN BLINDS MANUFACTURING LTD BLAZE WOVEN BLINDS MANUFACTURING LTD BLAZE WOVEN BLINDS MANUFACTURING LTD BLAZE WOVEN BLINDS MANUFACTURING LTD XuÊt gia c«ng XuÊt gia c«ng XuÊt gia c«ng XuÊt gia c«ng XuÊt gia c«ng 13111 13111 13111 13111 13111 30,815,400 6,632,010 24,786,300 31,217,340 24,311,648 Nợ TK 131 – Phải thu khách hàng Có TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 333 – Thuế giá trị gia tăng khấu trừ Kế toán doanh thu hoạt đợng tài Bảng 2.9 Trích sổ chi tiết tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài Nga y_ct 30/0 1/20 16 31/0 1/20 16 03/0 2/20 16 04/0 2/20 16 04/0 2/20 16 26/0 2/20 16 26/0 2/20 16 26/0 2/20 16 29/0 2/20 16 16/0 3/20 16 16/0 3/20 16 16/0 3/20 16 16/0 3/20 16 16/0 3/20 16 17/0 Ma _ct BC BC BC UN C UN C BC BC BC BC BC BC BC BC BC UN So _ct BC26 BC26 BC26 BN 62 BN 62 BC26 BC26 BC26 BC27 BC26 BC26 BC26 BC26 BC26 BN M a_ kh CT CT NM 00 CT CT NM 00 NM 00 NM 00 CT NM 00 NM 00 NM 00 NM 00 NM 00 CT Cty TNHH S¶n xuÊt Vinh Quang L·i tiỊn gưi Cty TNHH S¶n xt Vinh Quang L·i tiỊn gưi BLAZE WOVEN BLINDS MANUFACTURING LTD Thu tiỊn hµng Tk _d u 11 21 11 21 11 22 Cty TNHH S¶n xuÊt Vinh Quang Thu tiền bán ngoại tệ 11 21 Cty TNHH S¶n xt Vinh Quang Truy thu bỉ sung HT sai tỷ giá ( 22.275 tỷ giá đúng, tỷ giá sai 22.750) BLAZE WOVEN BLINDS MANUFACTURING LTD Thu tiỊn hµng BLAZE WOVEN BLINDS MANUFACTURING LTD Thu tiỊn hµng BLAZE WOVEN BLINDS MANUFACTURING LTD Thu tiền hàng Cty TNHH Sản xuất Vinh Quang L·i tiỊn gưi BLAZE WOVEN BLINDS MANUFACTURING LTD Thu tiỊn hµng BLAZE WOVEN BLINDS MANUFACTURING LTD Thu tiỊn hµng BLAZE WOVEN BLINDS MANUFACTURING LTD Thu tiỊn hµng BLAZE WOVEN BLINDS MANUFACTURING LTD Thu tiỊn hµng BLAZE WOVEN BLINDS MANUFACTURING LTD Cty TNHH Sản xuất Thu tiền hàng Thu tiền bán ngoại tệ Ten_kh Dien_giai 11 21 11 22 11 22 11 22 11 21 11 22 11 22 11 22 11 22 11 22 11 Ps_n o Ps_co 0.00 10,02 4.00 0.00 10,36 6.00 0.00 295,1 10.00 0.00 29,15 5,000 00 28,2 62,5 00 0.00 0.00 166,0 11.00 0.00 166,0 00.00 0.00 2,894 00 0.00 42,55 7.00 0.00 74,67 8.00 0.00 15,70 7.00 0.00 15,45 6.00 0.00 13,39 0.00 0.00 0.00 8,851 00 750,0 3/20 16 31/0 3/20 16 26/0 4/20 16 26/0 4/20 16 C BC BC BC 60 BC28 BC28 BC28 21 11 21 11 22 11 22 Vinh Quang CT NM 00 NM 00 Cty TNHH S¶n xt Vinh Quang L·i tiỊn gưi BLAZE WOVEN BLINDS MANUFACTURING LTD thu tiỊn hµng BLAZE WOVEN BLINDS MANUFACTURING LTD thu tiỊn hµng 00.00 0.00 50,41 5.00 0.00 1,454 00 0.00 1,848 00 Kế tốn thơng báo lãi tiền gửi ngân hàng, tiền lãi khoản cho vay để thực hạch toán: Nợ TK 111, 112, 131…- Nếu trả tiền mặt, tiền gửi, chưa tốn… Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài Kế tốn thu nhập khác Bảng 2.10 Trích sổ chi tiết tài khoản 711 – Thu nhập khác Ngay _ct Ma _ct So_ct Ma _kh 01/10 /2016 HD HD00 00387 TRT TH 31/12 /2016 PKT Ten_kh TrÇn Thị Thu Huyền Dien_giai Tk_ du Bán xe ô tô loại chỗ, đà qua sử dụng 131 111 KÕt chun thu nhËp kh¸c 7111->911 911 Ps_no 754,5 45,45 Ps_co 754,5 45,45 Kế toán vào biên lý tài sản chứng từ liên quan đến việc lý nhượng bán tài sản, thực hạch toán: Nợ TK 112, 131: 830,000,000 Có TK 711: 754,545,455 Có TK 333: 75,454,545 Cuối kì, kế tốn thực kết chuyển doanh thu chi phí vào tài khoản 911 – Kết sản xuẩ kinh doanh: - Kết chuyển doanh thu: Nợ TK 511: 21,679,639,912 Nợ TK 515: 162,525,512 Nợ TK 711: 754,545,455 Có TK 911: 2,259,671,088 - Kết chuyển chi phí Nợ TK 911: 2,171,882,757 Có TK 632: 18,130,682,858 Có TK 642: 2,784,553,828 Có TK 811: 803,590,882 - Xác định kết sản xuất kinh doanh kì: Lãi = 2,259,671,088 - 2,171,882,757 = 87,788,331 đồng Thuế thu nhập doanh nghiệp xác định Thuế TNDN = 87,788,331 * 20% = 17,557,666.2 đồng ... chung kế toán thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế toán thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp xuất nhập Việt Nam Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn thu? ?? thu nhập doanh. .. vụ có thu nhập chịu thu? ?? 1.1.3.2 Căn tính thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp xác định dựa vào thu nhập tính thu? ?? thu? ?? suất theo công thức sau: Thu? ?? TNDN phải (Thu = nhập tính... thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Thu? ?? TNDN thu? ?? trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập DN, khơng phải tồn thu nhập đối tượng đánh thu? ?? thu nhập mà điều chỉnh hay thu phần thu nhập chịu thu? ?? tức thu nhập