(Luận văn thạc sĩ) quản lý thuế đối với doanh nghiệp lớn trên địa bàn thành phố hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ -/ -/ - HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA LÊ THỊ MAI QUỲNH QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP LỚN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI THUỘC TỔNG CỤC THUẾ, BỘ TÀI CHÍNH LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG HÀ NỘI, 2019 HÀ NỘI, NĂM 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA LÊ THỊ MAI QUỲNH QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP LỚN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI THUỘC TỔNG CỤC THUẾ, BỘ TÀI CHÍNH LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Chuyên ngành: Tài ngân hàng Mã số: 834 02 01 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS ĐẶNG XUÂN HOAN HÀ NỘI, 2019 HÀ NỘI, NĂM 2019 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan tồn nội dung Luận văn cơng trình độc lập nghiên cứu riêng tôi, chƣa đƣợc công bố tài liệu hay cơng trình tƣơng tự khác Số liệu tƣ liệu đƣợc trích dẫn trung thực có nguồn gốc rõ ràng./ Tác giả Lê Thị Mai Quỳnh LỜI CẢM ƠN Tên là: Lê Thị Mai Quỳnh Học viên lớp: TC10.B1 Trong thời gian học tập trƣờng, nhờ bảo tận tình thầy, giáo đến tơi hồn thành Luận văn Thạc sỹ chuyên ngành Tài - Ngân hàng với đề tài “Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn địa bàn thành phố Hà Nội thuộc Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính” Tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới TS Đặng Xuân Hoan giáo viên hƣớng dẫn trực tiếp cảm ơn thầy, cô giáo giúp đỡ thời gian thực Luận văn này./ Tác giả Lê Thị Mai Quỳnh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài luận văn Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tƣợng nghiên cứu 4.2 Phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp luận phƣơng pháp nghiên cứu 5.1 Phƣơng pháp luận 5.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 6 Ý nghĩa lý luận thực tiễn luận văn 7 Kết cấu luận văn CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP LỚN 1.1 Lý thuyết chung Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn 1.1.1 Một số khái niệm liên quan 1.1.2 Đặc điểm, vai trò mục tiêu Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn 10 1.1.2.1 Đặc điểm Qquản lý thuế Doanh nghiệp lớn 10 1.1.2.2 Vai trò Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn 11 1.1.2.3 Mục tiêu Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn 14 1.1.2.4 Tiêu chí lựa chọn Doanh nghiệp lớn đƣa vào diện quản lý 16 1.2 Nguyên tắc, nội dung tiêu đánh giá Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn 17 1.2.1 Nguyên tắc Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn 17 1.2.2 Nội dung Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn 18 1.2.2.1 Công tác Tuyên truyền Hỗ trợ Doanh nghiệp lớn 19 1.2.2.2 Công tác Quản lý Kê khai thuế 20 1.2.2.3 Tổ chức thu thuế Doanh nghiệp lớn 22 1.2.2.4 Công tác Quản lý nợ thuế 23 1.2.2.5 Công tác Thanh tra, kiểm tra thuế Doanh nghiệp lớn 24 1.2.3 Một số nhân tố ảnh hƣởng đến công tác Quản lý thu thuế Doanh nghiệp lớn 25 1.2.4 Những vấn đề đặt công tác Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn 28 1.3 Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn nƣớc giới học cho Việt Nam 30 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý 30 1.3.2 Bài học kinh nghiệm 39 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP LỚN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI THUỘC TỔNG CỤC THUẾ 42 2.1 Chức nhiệm vụ Tổng cục Thuế thực trạng Doanh nghiệp lớn địa bàn 42 2.1.1 Cơ cấu máy tổ chức Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn 42 2.1.2 Chức nhiệm vụ Vụ Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn 47 2.1.3 Thực trạng phát triển Doanh nghiệp lớn địa bàn Hà Nội 50 2.2 Thực trạng quản lý thuế Doanh nghiệp lớn địa bàn Hà Nội 52 2.2.1 Những sắc thuế phận Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn 52 2.2.2 Tổ chức thực theo chức phận Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn 54 2.2.2.1 Công tác Tuyên truyền hỗ trợ Doanh nghiệp lớn 54 2.2.2.2 Công tác Quản lý Kê khai thuế 57 2.2.2.3 Công tác Quản lý nợ thuế 58 2.2.2.4 Công tác Quản lý thu thuế 60 2.2.2.5 Công tác Thanh tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp lớn 61 2.3 Đánh giá công tác Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn địa bàn thành phố Hà Nội 62 2.3.1 Những kết đạt đƣợc 62 2.3.1.1 Kết quản lý thuế doanh nghiệp lớn trƣớc thành lập Vụ Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn 62 2.3.1.2 Kết Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn sau thành lập Vụ Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn 63 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 68 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP LỚN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI TRONG THỜI GIAN TỚI 73 3.1 Mục tiêu dự báo xu hƣớng phát triển Doanh nghiệp lớn 73 3.1.1 Mục tiêu công tác Quản lý thuế giai đoạn từ đến năm 2025 73 3.1.2 Dự báo xu hƣớng phát triển Doanh nghiệp lớn 74 3.2 Giải pháp hoàn thiện Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn thành phố Hà Nội thời gian tới 76 3.2.1 Hoàn thiện pháp luật tổ chức máy Quản lý thu thuế Doanh nghiệp lớn thành phố Hà Nội 76 3.2.2 Xây dựng khung tiêu chí để lựa chọn Doanh nghiệp lớn đƣa vào diện quản lý 81 3.2.3 Lựa chọn Sắc thuế 83 3.2.4 Xây dựng chế để thực Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn 87 3.2.5 Nhóm giải pháp tổ chức Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn 89 3.2.5.1 Công tác Tuyên truyền hỗ trợ Doanh nghiệp lớn 89 3.2.5.2 Công tác Kê khai Kế toán thuế 94 3.2.5.3 Công tác Thu thuế 94 3.2.5.4 Công tác Thanh tra kiểm tra thuế Doanh nghiệp lớn 96 3.2.5.5 Công tác Quản lý nợ thuế Doanh nghiệp lớn 97 3.2.6 Đào tạo Đội ngũ nhân lực 98 3.2.7 Tăng cƣờng Công nghệ thông tin Quản lý thuế 99 KẾT LUẬN 104 TÀI LIỆU THAM KHẢO 109 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CP Chính phủ DN Doanh nghiệp DNL Doanh nghiệp lớn GTGT Giá trị gia tăng KH&CN Khoa học công nghệ NNT Ngƣời nộp thuế NHNN Ngân hàng nhà nƣớc NSNN Ngân sách nhà nƣớc QLN Quản lý nợ QLT Quản lý thuế TSCĐ Tài sản cố định TN Thu nhập TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TP Thành phố TMCP Thƣơng mại cổ phần MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài luận văn Thuế không nguồn thu ngân sách nhà nƣớc mà cịn công cụ quan trọng để nhà nƣớc thực điều tiết kinh tế vĩ mơ Đối với sách thuế, hiệu công tác quản lý thuế tác động sách thuế tới kinh tế tích cực hay tiêu cực phụ thuộc lớn vào việc hồn thiện thể chế hành thuế Trong quản lý thuế khu vực kinh tế, khu vực doanh nghiệp lớn đƣợc quan tâm hàng đầu khu vực đóng góp lớn vào thu ngân sách nhà nƣớc, số doanh nghiệp lớn chiếm 10% tổng số đối tƣợng nộp thuế giá trị gia tăng thu nhập doanh nghiệp 1% tổng số đối tƣợng nộp thuế, nhƣng đóng góp gần 2/3 tổng thu nội địa Số thu đối tƣợng khu vực thƣờng gấp nhiều lần số thu đối tƣợng hộ cá thể cá nhân Mặt khác, khu vực địi hỏi trình độ quản lý cao cán thuế khu vực có nhiều phức tạp trình chuyển đổi chế quản lý Quá trình thực đổi quản lý thuế khu vực doanh nghiêp bộc lộ nhiều bất cập quy trình quản lý, ứng dụng cơng nghệ thơng tin, bố trí nguồn nhân lực, trình độ cán quản lý quan thuế, chƣa tận dụng đƣợc kinh nghiệm quản lý thu thuế nƣớc tiên tiến Số lƣợng đối tƣợng nộp thuế nói chung số doanh nghiệp nói riêng tăng lên nhanh chóng; tính tuân thủ, tự nguyện đối tƣợng nộp thuế chƣa cao, tình trạng trốn thuế, nợ đọng thuế Trƣớc vấn đề đặt nhƣ trên, địi hỏi phải có nghiên cứu từ lý luận đến thực tiễn để tìm nguyên nhân giải pháp khắc phục hồn thiện quản lý thuế nhiệm vụ có vai trị đặc biệt quan trọng Với lý trên, tác giả lựa chọn đề tài: "Quản lý thuế doanh doanh nghiệp lớn, chịu trách nhiệm xác định đối tƣợng chậm nộp Cán thu nợ đƣợc phân bổ đội chia theo nhóm ngành nghề: Đảm bảo đủ số lƣợng cán cƣỡng chế thu nợ có trình độ kỹ năng; Có hệ thống theo dõi nợ giúp phận quản lý thuế doanh nghiệp lớn xác định nhanh chóng trƣờng hợp nợ thuế Số thuế phải nộp nhóm doanh nghiệp lớn thƣờng lớn nên rủi ro kéo theo việc không kê khai khơng nộp thuế trở nên gay gắt Vì lý đó, việc tuân thủ nghĩa vụ phải đƣợc giám sát chặt chẽ, cán thu nợ phải liên hệ với doanh nghiệp để nhắc nhở việc thực nộp thuế vào Ngân sách nhà nƣớc phát sinh nợ thuế 3.2.6 Đào tạo đội ngũ nhân lực Về Tổ chức máy: (i) Thực quản lý thống doanh nghiệp lớn Tổng cục Thuế; (ii) Nghiên cứu điều chỉnh chức năng, nhiệm vụ phận quản lý kê khai thuế theo hƣớng tập trung nguồn lực để thực có hiệu nghiệp vụ quản lý rủi ro lĩnh vực khai thuế, hoàn thuế, nộp thuế, việc xử lý tờ khai đƣợc thực tập trung Trung tâm xử lý tờ khai lớn đƣợc thành lập hai miền; (iii) Nghiên cứu thành lập Chi cục Thuế vùng địa bàn vùng sâu, vùng xa, địa bàn rộng có số thu ngân sách nhỏ nhằm đảm bảo máy tinh gọn, hiệu phù hợp với thực tiễn quản lý; (iv) Bổ sung chức điều tra thuế cho quan thuế nhằm tăng cƣờng tính kịp thời, hiệu xử lý vi phạm pháp luật thuế điều kiện sức ép số thu ngân sách, hành vi trốn thuế ngày tinh vi biện pháp nghiệp vụ không đủ sức răn đe đối tƣợng vi phạm pháp luật thuế Về bố trí nguồn nhân lực: (i) Ƣu tiên điều chỉnh dần cấu công chức theo địa bàn, chức 98 đối tƣợng quản lý, tập trung nguồn lực để quản lý thuế doanh nghiệp lớn, đặc thù, giảm dần tỷ trọng nguồn nhân lực quản lý doanh nghiệp nhỏ, hộ kinh doanh cá thể tƣơng ứng với mức độ đại hóa quản lý thuế; (ii) Chuẩn hóa chức năng, nhiệm vụ sở xây dựng Bản mơ tả cơng việc cho vị trí theo cấp quan thuế; (iii) Tăng cƣờng đào tạo kỹ (nghiệp vụ, tin học, ngoại ngữ ) cho công chức thuộc phận quản lý thuế trực tiếp đáp ứng yêu cầu ngày cao nhiệm vụ đƣợc giao 3.2.7 Tăng cường Công nghệ thông tin Quản lý Thuế Trƣớc thành lập Vụ Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn, thông tin Doanh nghiệp lớn chƣa đƣợc tạo lập thống thành sơ sở liệu hồn chỉnh, việc tổng hợp thơng tin Doanh nghiệp lớn có nhiều cơng ty hạch tốn độc lập hoạt động nhiều địa bàn cịn chƣa đầy đủ kịp thời Từ Vụ Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn đời, có chun mơn hóa nên cơng tác xây dựng sở liệu doanh nghiệp lớn bƣớc đầu có hệ thống, đƣợc xây dựng xếp khoa học Hệ thống thông tin đăng ký doanh nghiệp theo quy định Nghị định 43/2010/NĐ-CP đăng ký doanh nghiệp đƣợc thực từ tháng 6/2010 tới lần tạo đƣợc sở liệu cập nhật đầy đủ hoạt động toàn doanh nghiệp hoạt động Việt Nam đƣợc vận hành Ngay lập tức, số lƣợng doanh nghiệp tạm ngừng hoạt động đƣợc cập nhật đƣợc công bố cách xác, khơng cịn tình trạng doanh nghiệp ma nhƣ trƣớc Nhƣ vậy, số liệu cụ thể xác ngày hệ thống thay ƣớc đoán nhƣ trƣớc Hiện liệu Doanh nghiệp lớn thuộc Tổng cục Thuế trực tiếp quản lý đƣợc tổ chức theo cấp: - Thông tin định danh doanh nghiệp: Tên, địa chỉ, mã số thuế, cấu tổ chức, mạng lƣới hoạt động, công ty con, chi nhánh, công ty liên kết, ngành nghề lĩnh vực kinh doanh, … 99 - Các thông tin tình hình nộp ngân sách chi tiết đến mã số thuế, sắc thuế doanh nghiệp - Các thơng tin tài chính, kết hoạt động kinh doanh, báo cáo tài Để Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn tốt cần phải đầu tƣ, hoàn thiện công nghệ thông tin với phần mềm ứng dụng hỗ trợ yêu cầu đặc biệt công tác quản lý thuế doanh nghiệp lớn Cụ thể, cần cung cấp đầy đủ thiết bị để hỗ trợ cho hoạt động phận Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn; Bộ phận Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn phải có phần mềm sở liệu kiến thức bao gồm thơng tin tồn diện ln đƣợc cập nhật, đƣợc tổng hợp thành sơ đồ câu hỏi giải đáp chuẩn tắc kèm theo giải thích ngắn gọn, phần mềm phân tích tài doanh nghiệp để hỗ trợ công tác giám sát hoạt động nghiệp vụ cách chặt chẽ, phần mềm cập nhật thông tin ngành liên quan để hỗ trợ cán cung cấp dịch vụ có chất lƣợng cho doanh nghiệp lớn để hỗ trợ công tác giám sát hoạt động nghiệp vụ cách chặt chẽ 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Đối với Bộ Tài - Về Quản lý thuế, tiếp tục hoàn thiện thể chế quản lý nhằm thực đơn giản hố thủ tục hành chính, giảm chi phí tuân thủ cho ngƣời nộp thuế, phấn đấu đến năm 2020 Việt Nam bốn nƣớc đứng đầu khu vực Đông Nam Á đƣợc xếp hạng có mức độ thuận lợi thuế Cụ thể, áp dụng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ phù hợp với nhóm ngƣời nộp thuế; xây dựng, triển khai đa dạng dịch vụ hỗ trợ theo phƣơng thức điện tử cho ngƣời nộp thuế Xây dựng áp dụng phƣơng pháp quản lý rủi ro nghiệp vụ quản lý thuế, gồm: đăng ký thuế; khai thuế, nộp thuế; nợ thuế cƣỡng chế thi hành định hành thuế; hồn thuế; kiểm tra, tra thuế; tạo, in, phát hành, quản lý sử dụng ấn thuế nghiệp vụ quản 100 lý thuế khác trình thực hoạt động nghiệp vụ Xây dựng sở liệu ngƣời nộp thuế đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi nƣớc; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ hoạt động quản lý thuế đảm bảo tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với q trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử Nghiên cứu, áp dụng phƣơng pháp dự báo thu đại, tiên tiến giới để nâng cao chất lƣợng cơng tác phân tích, dự báo thu ngân sách Hồn thiện tiêu chí áp dụng phƣơng pháp đánh giá hiệu hoạt động ngành thuế, phù hợp với thông lệ quốc tế 3.3.2 Kiến nghị với Chính phủ Thứ nhất, rà sốt, bổ sung, hồn thiện nguyên tắc quản lý thuế, bổ sung quy định rõ nguyên tắc “bản chất định hình thức” Đây định hƣớng, tƣ tƣởng đạo xuyên suốt cho trình xây dựng phƣơng thức quy định quản lý thuế tình hình Thứ hai, rà sốt, sửa đổi, bổ sung tổng thể Luật Quản lý thuế theo hƣớng quy định rõ ràng, cụ thể sách quản lý thuế đối tƣợng quản lý; thẩm quyền quan quản lý thuế; quy trình, thủ tục, hồ sơ sách quản lý thuế; hành vi vi phạm chế tài xử lý tƣơng ứng Thứ ba, đổi toàn diện phƣơng thức quản lý thuế đảm bảo mục tiêu kiểm soát tốt nguồn thu, chống thất thu, giảm nợ đọng thuế sở áp dụng phƣơng pháp quản lý rủi ro, ứng dụng công nghệ thông tin đại sở liệu tập trung, đầy đủ ngƣời nộp thuế, sở tính thuế theo chủ trƣơng đề văn Đảng Nhà nƣớc, phù hợp với kế hoạch cấu lại kinh tế, kế hoạch tài năm quốc gia giai đoạn 2016 – 2020 Thứ tư, tiếp tục cải cách, đại hóa thủ tục hành thuế theo hƣớng đơn giản, rõ ràng, công khai, thống nhất, góp phần xây dựng mơi 101 trƣờng cạnh tranh minh bạch, cơng bằng, bình đẳng, tạo thuận lợi cho ngƣời nộp thuế thực quyền nghĩa vụ Thứ năm, kế thừa quy định thực ổn định, phát huy hiệu thực tiễn (bao gồm việc luật hóa nội dung đƣợc quy định chi tiết Nghị định, Thông tƣ hƣớng dẫn thi hành); khắc phục tồn tại, hạn chế phát sinh trình triển khai thực Thứ sáu, rà soát để đảm bảo tính thống đồng bộ, thống với cam kết quốc tế, điều ƣớc quốc tế mà Việt Nam bên ký kết, tham gia với Luật có liên quan hệ thống pháp luật Việt Nam nhƣ Luật Đầu tƣ, Luật Xử lý vi phạm hành chính, Luật Tiếp cận thơng tin,… Đồng thời, tham khảo thông lệ quản lý thuế quốc tế, tiếp thu có chọn lọc kinh nghiệm số nƣớc phát triển phù hợp với điều kiện kinh tế, trị thực tiễn Việt Nam 102 Tiểu kết chƣơng Trong bối cảnh Việt Nam tích hợp vào kinh tế giới ngày sâu rộng với cam kết tuân thủ hiệp định thƣơng mại với tổ chức kinh tế quốc tế lớn phát triển nhanh chóng khu vực doanh nghiệp tƣ nhân tạo thách thức lớn Quản lý thuế Dựa sở lý luận thực tiễn nghiên cứu chƣơng chƣơng 2, chƣơng luận văn nghiên cứu mục tiêu cải cách Thuế thời gian tới để đề xuất số giải pháp có tính khả thi nhằm nâng cao hiệu Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn Một số giải pháp kể tới nhƣ: Hoàn thiện tổ chức máy quản lý thu thuế doanh nghiệp lớn thành phố Hà Nội; Xây dựng Khung tiêu chí để lựa chọn doanh nghiệp lớn đƣa vào diện quản lý; Lựa chọn Sắc thuế; Xây dựng chế để thực Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn; Nhóm giải pháp Tổ chức quản lý thu thuế Doanh nghiệp lớn; Công tác Tuyên truyền hỗ trợ Doanh nghiệp lớn; Công tác Kê khai kế tốn thuế; Cơng tác Thanh tra kiểm tra thuế doanh nghiệp lớn; Công tác Quản lý nợ thuế Doanh nghiệp lớn; Đào tạo đội ngũ nhân lực; Tăng cƣờng Công nghệ thông tin quản lý Thuế 103 KẾT LUẬN Chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Thủ tƣớng Chính phủ ban hành nhằm thực cơng tác cải cách sách thuế, cải cách quản lý thuế theo hƣớng phù hợp với kinh tế thị trƣờng, tạo điều kiện thuận lợi cho ngƣời nộp thuế nói chung nhƣ doanh nghiệp nói riêng Chiến lƣợc đặt yêu cầu xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu tảng thể chế sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành thuế đơn giản, khoa học, phù hợp với thơng lệ quốc tế, nguồn nhân lực có chất lƣợng, liêm chính, ứng dụng cơng nghệ thơng tin đại Thời gian qua, dƣới định hƣớng, đạo Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế đẩy mạnh triển khai nghiên cứu giải pháp đơn giản hoá thủ tục hành hồn thiện chế pháp luật thuế qua báo cáo cấp có thẩm quyền ban hành văn quy phạm pháp luật sửa đổi, bổ sung… qua nâng cao mức độ hài lòng ngƣời nộp thuế, cắt giảm thời gian thực thủ tục hành thuế, chế tham vấn ngƣời nộp thuế giữ vai trò quan trọng, ảnh hƣớng đến hài lòng nhƣ tuân thủ ngƣời nộp thuế thực nghĩa vụ với nhà nƣớc Quản lý thuế doanh nghiệp lớn vấn đề đƣợc ƣu tiên hàng đầu Trong trình nghiên cứu, luận văn đạt đƣợc số kết sau đây: Thứ nhất, luận văn khái quát vấn đề lý luận thuế quản lý thuế doanh nghiệp lớn Trong lý luận quản lý thuế, luận văn nêu khái niệm, mục tiêu nội dung quản lý thuế khía cạnh lớn nhƣ: Tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp lớn; đăng ký, kê khai nộp thuế; Công tác tổ chức thu thuế; Công tác quản lý nợ thuế; Công tác 104 tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp lớn Một số nội dung đặt công tác quản lý thuế doanh nghiệp lớn nhƣ: Giám sát hoạt động nghiệp vụ cách chặt chẽ + Về Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hồn thuế: Cần đơn giản hóa nội dung kê khai; theo dõi kịp thời đƣa biện pháp phù hợp trƣờng hợp không kê khai; cung cấp tăng cƣờng sử dụng hình thức kê khai, nộp thuế, hồn thuế điện tử sắc thuế chính; sử dụng phần mềm đánh giá rủi ro tự động để đánh giá tất đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng theo tiêu chí rủi ro; tốn hồn thuế giá trị gia tăng hợp lệ, bù trừ khoản khấu trừ với nghĩa vụ thuế khác khung thời gian hợp lý… + Về Quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế: Tăng cƣờng áp dụng khấu trừ nguồn; quản lý khoản nợ theo số tiền, tuổi nợ trƣờng hợp có khả thu nợ; xóa nợ khoản nợ khó thu; sử dụng phần mềm đánh giá rủi ro tự động để xác định thứ tự ƣu tiên trƣờng hợp nợ thuế, từ đƣa biện pháp hiệu việc thu nợ… +Về Quản lý thông tin người nộp thuế: Hệ thống thông tin ngƣời nộp thuế phải đảm bảo xác, trung thực, đầy đủ bao gồm thông tin Thông tin ngƣời nộp thuế phải thu thập, khai thác từ nhiều kênh, nhiều nguồn nhiều hình thức khác (từ ngƣời nộp thuế, nội quan quản lý thuế, quan nhà nƣớc tổ chức, cá nhân có liên quan) + Về Thanh tra, kiểm tra xử lý vi phạm thuế: Thanh tra thuế sở phân tích quản lý rủi ro, gồm: Thu thập, phân tích thơng tin liên quan đến rủi ro từ nguồn bên bên ngoài; xác định, đánh giá, xếp hạng rủi ro khuôn khổ phân loại ngƣời nộp thuế, sắc thuế chính, nghĩa vụ thuế chính; quản lý rủi ro thơng qua việc xây dựng thực thi kế hoạch nâng cao tuân thủ… 105 +Về Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế: Đa dạng hóa hình thức tun truyền cách thiết kế sản phẩm thân thiện cho ngƣời sử dụng; thiết kế sản phẩm cung cấp thông tin phù hợp với nhóm yêu cầu; cập nhật thƣờng xuyên sản phẩm thông tin liên quan đến thay đổi sách quy trình quản lý thuế… Ngồi ra, chƣơng luận văn cịn nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế rút học cho Việt Nam Thứ hai, luận văn phân tích thực trạng quản lý thu thuế doanh nghiệp lớn địa bàn thành phố Hà Nội giai đoạn 2013 – 2018, số công tác quan trọng phải kể đến nhƣ sau: + Công tác Tuyên truyền hỗ trợ Doanh nghiệp lớn: Theo phân cấp quản lý, công tác tuyên truyền hỗ trợ Doanh nghiệp lớn Tổng cục Thuế Cục thuế đảm nhiệm Đối với phận Doanh nghiệp lớn thuộc diện Tổng cục thuế quản lý theo Quyết định số 856/QĐ-BTC ngày 29/4/2010 vụ Quản lý thuế doanh nghiệp lớn chủ trì, phối hợp với Vụ Tuyên truyền hỗ trợ, vụ sách triển khai công tác hỗ trợ, giải đáp vƣớng mắc phát sinh Công tác tuyên truyền đƣợc triển khai sâu rộng, kịp thời sách thuế đƣợc ban hành, sửa đổi, bổ sung sách thuế nhanh chóng đƣợc tuyên truyền thực + Công tác Quản lý thu thuế nợ thuế: Theo phân cấp quản lý, việc quản lý cuỡng chế nợ Doanh nghiệp lớn Cục thuế tổ chức quản lý Cục thuế trực dõi công tác quản lý nợ thuế, cƣỡng chế nợ thuế, xóa tiền nợ thuế, tính tiền phạt thuế doanh nghiệp lớn Công tác thu nợ năm 2019 diễn biến phức tạp, khó khăn khơng Hà Nội mà số tỉnh, thành lớn khác, có địa phƣơng nợ sắc thuế đến gần 500 tỉ đồng Nhiều doanh nghiệp chấp nhận đóng tiền nộp phạt nộp tiền thuế lúc Thực tế, tốc độ kinh tế tháng đầu năm có tăng trƣởng nhƣng số ngành nghề chững lại, khó khăn, đặc biệt dự án bất 106 động sản, nợ tiền sử dụng đất lẫn tiền thuê đất tang + Công tác Thanh tra, kiểm tra thuế Doanh nghiệp lớn: Từ Vụ Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn đời, công tác tra, kiểm tra Doanh nghiệp lớn đƣợc quan tâm Vụ Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn phối hợp chặt chẽ với Thanh tra Tổng cục công tác tra Doanh nghiệp lớn, cử cán trực tiếp tham gia đoàn tra theo yêu cầu Bộ Tài Tổng cục Thuế, phân tích tình hình doanh nghiệp thông qua liệu doanh nghiệp báo cáo tài chính, đề xuất tra Từ thực trạng trên, luận văn rút kết đạt đƣợc, hạn chế tồn nhƣ: Một số tồn công tác hỗ trợ tuyên truyền doanh nghiệp lớn thời gian qua, hạn chế nguyên nhân công tác quản lý đăng ký kê khai thuế, công tác tra, kiểm tra, công tác quản lý nợ thuế, hệ thống thông tin, sở liệu quản lý thuế doanh nghiệp lớn … để từ làm sở thực tiễn đề xuất giải pháp chƣơng Thứ ba, luận văn đề xuất khuyến nghị số giải pháp quản lý thu thuế doanh nghiệp lớn địa bàn thành phố Nội thời gian tới dựa sở thực tiễn nhƣ lý luận nghiên cứu Các giải pháp nhằm xây dựng lộ trình thực cơng khai doanh nghiệp lớn; Cam kết quyền hỗ trợ pháp lý miễn phí, cung cấp dịch vụ công dễ tiếp cận, minh bạch, đảm bảo không tăng chi phí tuân thủ; Xây dựng tiêu chí quản lý doanh nghiệp lớn Các giải pháp nhằm hỗ trợ xây dựng quy trình thực chuyên biệt phù hợp với thực tiễn quản lý Doanh nghiệp lớn theo sát mục tiêu quản lý Cục Thuế Hà Nội theo tình hình Để hồn thiện giải pháp có tính khả thi phía Chính phủ quan Bộ ngành cần hoàn thiện pháp luật tổ chức máy quản lý thu thuế Doanh nghiệp lớn thành phố Hà Nội Một số kiến nghị đề xuất nhƣ: Hoàn thiện hệ thống pháp luật cách đồng bộ, tránh 107 chồng chéo, tạo điều kiện hỗ trợ cho công tác Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn; Hoàn thiện quy định cụ thể Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn phù hợp với hệ thống pháp luật định hƣớng triển khai công tác Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn thời gian tới; Giao quyền cho quan thuế việc điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế cƣỡng chế thu nợ; Bổ sung nhiệm vụ đầu mối tổng hợp, đánh giá tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế ngƣời nộp thuế cho phận thực chức kiểm tra thuế; Hồn thiện mơ hình tổ chức quản lý, phân cấp quản lý quy chế phối hợp Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn Trong trình nghiên cứu, hạn chế thời gian lực nghiên cứu, luận văn không tránh khỏi thiếu sót, tác giả mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến thầy bạn quan tâm để luận văn đƣợc hoàn thiện nữa./ 108 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2016), Kế hoạch Cải cách Quản lý thuế giai đoạn 2016 2020 Quốc hội (2016), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 106/2016/QH11 ngày 29/11/2016 Ngân hàng Thế giới, Báo cáo môi trƣờng kinh doanh năm 2016, 2017 Tổng cục Thuế, Báo cáo tổng kết nhiệm vụ hàng năm (2009 - 2016) Phịng Thƣơng mại Cơng nghiệp Việt Nam, Báo cáo đánh giá hài lòng doanh nghiệp quan thuế năm 2015, 2016 Tổng cục Thuế (2013), Quyết định việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 15/5/2011 Thủ tƣớng Chính phủ phê duyệt Chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020 Bộ Nội vụ (2012), Quyết định số 1383/QĐ-BNV ngày 28/12/2012 phê duyệt Đề án xây dựng phƣơng pháp đo lƣờng hài lòng ngƣời dân, tổ chức phục vụ quan hành nhà nƣớc Học viện Tài (2010), Giáo trình Quản lý Thuế 10 Giáo trình Quản lý thuế (2015), Học viện Tài chính, nxb Tài 11 TS.Nguyễn Thị Thanh Hồi (chủ nhiệm), TS Lý Phƣơng Duyên TS Tôn Thu Hiền (2011), “Đẩy mạnh công tác Quản lý Thuế Việt Nam”, Đề tài cấp Học viện Tài 12 Trần Thị Dịu (2012), “Quản lý Thu thuế Việt Nam - Thực trạng giải pháp”, luận văn thạc sỹ, Đại học Kinh tế Quốc dân 13 Nguyễn Thị Hải Anh (2017), "Nâng cao hiệu Quản lý thu thuế Việt Nam trình đổi mới" Luận văn thạc sỹ, Đại học Thƣơng mại 109 14 Trƣơng Thị Phƣơng Thảo (2017), “Quản lý Kê khai thuế qua mạng địa bàn thành phố Hà Nội” Luận văn thạc sỹ, Học viện Hành Quốc gia 15 Nguyễn Hồi Bảo (2017) “Quản lý Thu thuế sử dụng đất địa bàn tỉnh Kiên Giang” Luận văn thạc sỹ, Học viện Hành quốc gia 16 Nguyễn Hồng Đức (2017) “Quản lý Thu ngân sách nhà nƣớc thành phố Nha Trang tỉnh Khánh Hòa” Luận văn thạc sỹ, Học viện Hành Quốc gia 17 Mai Tú Anh (2017) “Kiểm tra thuế Doanh nghiệp quốc doanh thành phố Đồng Hới tỉnh Quảng Bình” Luận văn thạc sỹ, Học viện Hành Quốc gia 18 Trần Nguyên An (2017), “ Quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Tuyên Quang” Luận văn thạc sỹ, Đại học Kinh doanh Công nghệ 19 Nguyễn Thị Thu Hà (2018), “ Quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp Nhà nƣớc Cục thuế Hà Nội” Luận văn thạc sỹ, Học viện Tài 20 Chiến lƣợc phát triển kinh tế - xã hội 2001 – 2010 Báo cáo Ban Chấp hành Trung ƣơng Đảng khố VIII Đại hội đại biểu tồn quốc lần thứ IX Đảng 21 Báo cáo Tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2013; Nhiệm vụ, giải pháp thực công tác thuế năm 2013 22 Báo cáo Tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2014; Nhiệm vụ, giải pháp thực công tác thuế năm 2014 23 Báo cáo Tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2015; Nhiệm vụ, giải pháp thực công tác thuế năm 2015 24 Báo cáo Tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2016; Nhiệm vụ, giải pháp thực công tác thuế năm 2016 110 25 Báo cáo Tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2017; Nhiệm vụ, giải pháp thực công tác thuế năm 2017 26 Báo cáo Tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2018; Nhiệm vụ, giải pháp thực công tác thuế năm 2018 111 112 ... cứu luận văn: Doanh nghiệp lớn địa bàn thành phố Hà Nội, nội dung quản lý thu thuế doanh nghiệp lớn địa bàn thành phố Hà Nội, sắc thuế quản lý thu thuế doanh nghiệp lớn, công tác quản lý (tuyên... thành phố Hà Nội Chƣơng 3: Đề xuất giải pháp tăng cƣờng Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn thành phố Hà Nội CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP LỚN 1.1 Lý thuyết chung Quản. .. cứu không gian: Luận văn nghiên cứu công tác Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn địa bàn thành phố Hà Nội Nghiên cứu nội dung nhƣ doanh nghiệp lớn, quản lý thuế với doanh nghiệp lớn, nghiên cứu đánh