Hoàn thiện nghiệp vụ kế toán và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh ngoại tệ tại chi nhánh NHCT chương dương

Hoàn thiện nghiệp vụ kế toán và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh ngoại tệ tại chi nhánh NHCT chương dương

Lời nói đầu

Trớc xu thế kinh tế thế giới ngày càng đợc quốc tế hoá, một nớc không thể vàkhông có khả năng đáp ứng mọi nhu cầu cần thiết của mình mà không có sự trao đổihợp tác với các nớc khác Do đó, Thơng mại quốc tế ra đời là một tất yếu khách quancủa sự phát triển kinh tế Nó kéo theo nhu cầu trao đổi tiền tệ để thanh toán việc muabán hàng hoá giữa các nớc Và hoạt động kinh doanh mua bán ngoại tệ ra đời chủyếu để thoả mãn nhu cầu với ngoại tệ trong thơng mại quốc tế

Hoạt động kinh doanh ngoại tệ thực chất là việc mua bán mà hàng hoá chính là

“tiền” Do đó, nó không chỉ để đáp ứng nhu cầu thanh toán quốc tê mà còn kinhdoanh nó Hoạt động kinh doanh loại hàng hoá cũng dễ đem lại rủi ro do sự biến

động giá trị của nó dói tác động của rất nhiều nhân tố Sự biến động này có thể biếnmột ngòi trở thành tỷ phú nhng cũng có thể làm một ngân hàng nổi tiếng của Anh bịphá sản sua một đêm hay có thể lâm vào khủng khoảng, hàng triệu ngời mất việclàm, sự phát triển kinh tế bị lùi lại cả thập kỷ

Cùng với quá trình đổi mới, chuyển nền kinh tế nớc ta sang nền kinh tế hànghoá vận động theo cơ chế thị trờng có sự quản lý của Nhà nớc, hoà nhập kinh tế thếgiới, tạo lập sự đồng bộ và thực hành các nghiệp vụ trên thị trờng hối đoái ở nớc ta,hoạt động kinh doanh ngoại tệ nói chung còn khá mới mẻ đối với các NHTM nên còn

có nhiều hạn chế và bất cập do cả nguyên nhân chủ quan lẫn nguyên nhân kháchquan Vấn đề đặt ra với các nhà Ngân hàng hiện nay là phải nắm vững đợc bản chất,

đặc điểm cũng nh xu hớng của thị trờng ngoại hối để tìm ra cho mình các biện pháphớng đi phù hợp, kịp thời để kinh doanh một cách hiệu quả loại hàng hoá này mauchóng bắt kịp đợc với thị trờng quốc tế

Chi nhánh NHCT Khu Vực Chơng Dơng là một đơn vị cũng gặp phải một sốvớng mắc trong hoạt động mới mẻ này Bởi quy mô còn nhỏ bé lại hoạt động

trên một địa bàn không thực sự thuận lợi về môi trờng kinh tế Trong địa bàn huyệnGia lâm thuộc ngoại thành Hà Nội không có nhiều đơn vị sản xuất kinh doanh lớncộng với địa thế nằm cách xa trung tâm thủ đô nơi có sự cạnh tranh mạnh mẽ của cácngân hàng nớc ngoài Bởi vậy, để vợt qua những khó khăn này, đòi hỏi Ngân hàngphải nỗ lực đổi mới không ngừng các hoạt động sản xuất kinh doanh của ngân hàngmình

Sau một thời gian thực tập tại Ngân hàng, trên cơ sở kiến thức đã đợc tích luỹqua các bài giảng về lý thuyết của giảng viên tại trờng HVNH và qua nghiên cứu tài

liệu, kết hợp với kinh nghiệm thực tiễn thu đợc trong quá trình thực tập, nhận thấy sựcấp thiết của hoạt động kinh doanh ngoại tệ trong hoạt động ngân hàng, em mạnh

dạn chọn đề tài " Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh ngoại tệ tại Chi nhánh NHCT khu vực Ch-

ơng Dơng ”

Kết cấu chuyên đề gồm 3 phần chính:

Chơng I: Lý luận chung về kế toán kinh doanh ngoại hối trong các NHTM

Chơng II: Thực trạng về nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ tại Chi nhánh NHCT KhuVực Chơng Dơng

Chơng III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện nghịêp vụ kế toán kinh doanh ngoại tệtại Chi nhánh NHCT Khu Vực Chơng Dơng

Để hoàn thành bài viết này, em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của các thầycô giáo bộ môn, các cán bộ của NHCT Chơng dơng đã tận tình giúp em trong quátrình thực tập Song do kiến thức tích luỹ còn cha đầy đủ, kinh nghiệm thực tế còncha nhiều, thời gian nghiên cứu còn hạn hẹp, chuyên đề tốt nghiệp của em không thểtránh khỏi những thiếu sót

Em rất mong nhận đợc sự góp ý của các thầy cô giáo, của các cán bộ NHCTChơng Dơng cùng các bạn

Ch ơng I

Lý luận chung về kế toán kinh doanh ngoại hối của

Ngân hàng thơng mại I- Những vấn đề cơ bản về thị trờng ngoại hối

1- Khái niệm về thị trờng hối đoái

- Ngoại hối: là tiền nớc ngoài, vàng tiêu chuẩn quốc tế, các giấy tờ có giá và

các công cụ thanh toán bằng tiền nớc ngoài

- Thị trờng hối đoái: là nơi diễn ra việc mua bán trao đổi ngoại hối, trong

đó chủ yếu là các trao đổi mua bán ngoại tệ và các phơng tiện thanh toán quốc tếghi bằng ngoại tệ Trung tâm của thị trờng hối đoái là thị trờng ngoại tệ liên ngânhàng, thông qua thị trờng liên ngân hàng mọi giao dịch mua bán các đồng tiền khácnhau có thể tiến hành trực tiếp với nhau

2- Vai trò của thị trờng hối đoái

Cùng với hai bộ phận khác của thị trờng tài chính là thị trờng vốn và thị ờng tiền tệ, thị trờng ngoại hối đóng vai trò rất quan trọng trong đời sống kinh tế -xã hội ở các nớc có nền kinh tế thị trờng phát triển.

tr-Trớc hết, thị trờng ngoại hối là cơ chế hữu hiệu đáp ứng nhu cầu mua bán,trao đổi ngoại tệ nhằm bôi trơn cho các hoạt động xuất nhập khẩu và các hoạt độngdịch vụ có liên quan đến ngoại tệ Nó là nơi hình thành và tập trung quan hệ cungcầu ngoại hối của một đất nớc hay một khu vực, thông qua quan hệ cung cầu tỷ giá

đợc hình thành một cách khách quan Đối với một quốc gia, tỷ giá phản ánh sứcmua của đồng nội tệ so với các đồng ngoại tệ, mặt khác, thông qua tỷ giá thì Nhànớc có thể tác động đến quan hệ cung cầu ngoại hối trên thị trờng theo định hớngphát triển của nền kinh tế quốc dân Để có thể tiếp nhận các nguồn tài trợ, đầu t từbên ngoài vào thì thị trờng ngoại hối là kênh dẫn vốn ngoại tệ của thị trờng vốn.Không có thị trờng hối đoái, vốn ngoại tệ chuyển tải vào nền kinh tế quốc dân chỉ

có thể thông qua một cơ chế tài chính phi thị trờng Khi đó hiệu quả của nó sẽ suygiảm đi rất nhiều

Đặc biệt trong thời đại ngày nay là thời đại hội nhập kinh tế quốc tế và khuvực, thị trờng hối đoái đóng vai trò nh một chiếc cầu nối giữa nền kinh tế quốc gia

và nền kinh tế thế giới

Với vai trò nh vậy, thị trờng ngoại hối là điều kiện không thể thiếu đợc đốivới hoạt động trao đổi hàng hoá, dịch vụ và đầu t quốc tế

3 Cấu trúc của thị trờng hối đoái

Về mặt cấu trúc, thị trờng ngoại hối không phức tạp lắm Nếu căn cứ vàohình thức tổ chức, thị trờng gồm có hai loại: thị trờng có tổ chức và thị trờng không

có tổ chức ở các nớc có nền kinh tế thị trờng ngoại hối phát triển nh Anh, Mỹ,Nhật, Singapo, thị trờng có tổ chức rất mạnh khiến cho thị trờng không có tổ chứchầu nh bị xoá sổ ở các nớc này cấu trúc thị trờng ngoại hối có thể đợc mô tả bằngsơ đồ sau:

3

Thị tr ờng liên ngân hàng

NHTM Khách hàng mua ngoại tệ

NHTM

Sở giao dịch ngoại tệ

Ng ời môi giới

Ng ời môi giới

4- Các thành viên tham gia thị trờng hối đoái:

Có nhiều thành viên tham gia vào thị trờng hối đoái với nhiều mục đích khác

nhau.Trong đó, chủ yếu là các ngân hàng thơng mại, các tập đoàn lớn, nhà môigiới và ngân hàng Trung ơng

4.1- Các Ngân hàng thơng mại (NHTM )

Các ngân hàng thơng mại là các chủ thể chính tham gia vào thị trờng hối đoáibởi 90% các giao dịch trên thị trờng hối đoái là các giao dịch giữa các NHTM Cácgiao dịch này đợc tiến hành trên thị trờng liên ngân hàng, là trung tâm của thị trờnghối đoái

Các NHTM chủ yếu làm trung gian thực hiện sự uỷ thác của các khách hàng của họ

và cũng chủ động tham gia kinh doanh với vốn của họ

4.2- Các công ty xuất nhập khẩu

Các công ty thực hiện việc mua bán ngoại tệ trên thị trờng hối đoái để thanhtoán hàng hoá xuất nhập khẩu, đặc biệt là để tự bảo hiểm đối với các rủi ro do nhữngbiến động bất lợi của tỷ giá hối đoái gây ra Các giao dịch mua ngoại tệ giữa cáccông ty và các ngân hàng chỉ chiếm một tỷ lệ rất nhỏ trong các giao dịch trên thị tr -ờng hối đoái

4.3- Các nhà môi giới hối đoái

Là những ngời trung gian giữa các ngân hàng, qua đó góp phần tích cực vàohoạt động của thị trờng bằng cách làm cho cung và cầu tiếp cận nhau Nhà môi giớithờng xuyên cung cấp cho ngân hàng:

- Những thông tin đang xảy ra trên thị trờng một cách kịp thời

- Khả năng tìm thấy bạn hàng ngay khi cần gọi, do đó tránh đợc việc phải hỏitrực tiếp hết ngân hàng này đến ngân hàng khác

- Đảm bảo sự vận hành tốt của cơ chế thị trờng về quyền lợi, nhà môi giới đợcnhận một khoản phí (gọi là hoa hồng môi giới) do ngời mua và ngời bán trả

4.4- Các Ngân hàng Trung ơng (NHTW)

Sự có mặt của các NHTW trên thị trờng hối đoái là hết sức cần thiết nhằm thựchiện chức năng là ổn định thị trờng, phục vụ chính sách quản lý ngoại hối quốc gia vàcan thiệp để hạn chế biến động lớn về tỷ giá có thể xảy ra nhằm ổn định sức mua của

đồng nội tệ Sự can thiệp này bằng cách là ngời mua vào hay bán ra cuối cùng trên thịtrờng hối đoái nhằm ảnh hởng lên tỷ giá theo hớng mà NHTW cho là có lợi.

II- Các loại hình giao dịch trên thị trờng hối đoái:

1- Thị trờng giao ngay (Spot market)

Là thị trờng mà tại đó các giao dịch mua, bán và thanh toán giữa các đồng tiềnkhác nhau diễn ra đồng thời và ngay lập tức Tuy nhiên, trong thực tế, thời hạn thanhtoán có thể đợc kéo dài từ 1 đến 2 ngày làm việc nhằm kiểm tra, hoàn tất các côngviệc giấy tờ và thủ tục thanh toán Tỷ giá giao ngay đợc xác định trên thị trờng biểudiễn số lợng của một đồng tiền này trên một đơn vị đồng tiền khác

- Tỷ giá chéo: là tỷ giá giữa 2 đồng tiền đợc xác định dựa trên yết giá giữa đồng tiền

này với đồng tiền thứ 3

Chẳng hạn nh: USD/VND =14550

GBP/USD = 0,6112

GBP/VND = 0,6112 x 14550

2- Thị trờng giao dịch kỳ hạn ( Forward)

Là thị trờng mà việc ký kết hợp đồng mua bán và giao nhận ngoại hối không

đồng thời, ký kết hợp đồng hôm nay nhng giao nhận và thanh toán

ngoại hối trong tơng lai do hai bên thoả thuận

Một giao dịch có kỳ hạn là một giao dịch mua bán ngoại tệ mà việc giao nhậnngoại tệ sẽ tiến hành sau một thời gian nhất định (thờng 1 tháng đến 1 năm) theomột tỷ giá thoả thuận khi ký kết hợp đồng

3- Giao dịch hối đoái Futures

Khác với giao dịch Forward, thực hiện qua điện thoại, telex thì giao dịch hối

đoái Futures đợc diễn ra ở địa điểm cụ thể nh ở các sàn giao dịch Tại đây, các hợp

đồng mua bán ngoại tệ đợc ký kết thông qua môi giới Đặc điểm nổi bật của loại giaodịch này là tiêu chuẩn hoá cao

Tỷ giá trong giao dịch Futures thờng cao hơn tỷ giá trong các giao dịch kỳ hạn do chiphí trong giao dịch Futures cao hơn

4- Giao dịch hối đoái hoán đổi ( Swap )

Nghiệp vụ Swap trên thị trờng hối đoái là hình thức kết hợp đồng thời hai giaodịch hối đoái, một giao dịch giao ngay và một giao dịch có kỳ hạn theo hớng ngợclại, đợc thực hiện cùng một khoản đối ứng Cơ sở của nghiệp vụ Swap là sự cam kếtsong phơng giao vào một ngày nhất định với một số lợng cố định đồng tiền này lấymột số lợng biến đổi một đồng tiền khác trong một thời hạn xác định với lời hứa lẫn

nhau hoàn lại vốn khi tới kỳ hạn.Giao dịch Swap gồm hoán đổi lãi suất và hoán đổitiền tệ.Nh vậy, nghiệp vụ Swap không những kiếm đợc lãi mà còn phòng chống đợcrủi ro tiền tệ biến động

5 Nghiệp vụ Arbitrage

Sự chu chuyển vốn có hiệu quả và trôi chảy đợc trong thị trờng hối đoái là nhờmột phần có nghiệp vụ tự bảo hiểm, nghiệp vụ đầu cơ và nghiệp vụ arbitrage Nóimột cách tổng quát, nghiệp vụ Arbitrage là một nghiệp vụ hối đoái lợi dụng sự chênhlệch về tỷ giá đồng thời trên nhiều thị trờng để kiếm lời Tiến hành mua và bán ngoại

tệ đồng thời trên các thị trờng hối đoái theo nguyên tắc mua ở nơi rẻ nhất và bán ởnơi đắt nhất

6 Nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ theo quyền chọn (Options)

Quyền lựa chọn mua bán ngoại tệ là sự thỏa thuận bằng văn bản giữa ngờimua và ngời bán quyền chọn mua ( call option ) hay quyền chọn bán ( put option)một số lợng ngoại tệ nhất định theo một tỷ giá cố định vào một thời điểm cụ thể

Quyền mua bán ngoại tệ lựa chọn là công cụ đảm bảo tỷ giá thực sự cho cácnhà kinh doanh XNK, các nhà đầu t

III NHTM và hoạt đông kinh doanh ngoại tệ của NHTM

2.Nghiệp vụ kinh doanh ngoại hối của NHTM

2.1 Sự cần thiết phải tiến hành hoạt động kinh doanh ngoại hối trong hoạt động của các NHTM

Ngân hàng thực hiện nghiệp vụ kinh doanh trớc hết xuất phát từ việc thoả mãnnhu cầu của khách hàng bởi mục đích chính của hoạt động ngân hàng là cung cấpdịch vụ cho khách hàng Do kinh tế đối ngoại ngày càng phát triển, hoạt động thanhtoán quốc tế đợc mở rộng và nhu cầu mua bán ngoại tệ của khách hàng cũng tănglên Do đó, ngân hàng hoạt động kinh doanh ngoại tệ

để cân bằng các d thừa về cung cầu ngoại tệ

Mục đích của ngân hàng thực hiện kinh doanh ngoại hối là nhằm:

- Tạo điều kiện cho các doanh nghiệp thanh toán hiệu quả trong hoạt động trao

đổi kinh tế đối ngoại thông qua bản tệ Cung cấp các dịch vụ mua bán ngoại tệ thuậnlợi, các thông tin về thị trờng hối đoái diễn bến tỷ giá từ các thị trờng ngoại hối quốc

tế T vấn cho các khách hàng về xu hớng biến động tỷ giá trong tơng lai

- Tăng thu nhập cho Ngân hàng đại lý và mạng lới thanh toán quốc tế, nângcao vị thế và uy tín trong giới tài chính quốc tế

- Tạo khả năng tiếp nhận tín dụng của nớc ngoài bằng bản tệ tại ngân hàngtrong nớc

- Quản lý trạng thái hối đoái của ngân hàng cho mỗi loại ngoại tệ đợc duy trì ởmức mà ngân hàng mong muốn nhằm hạn chế rủi ro Nh vậy, hoạt động kinh doanhngoại hối thể hiện là điều kiện thiết yếu cho sự hoạt động của các nghiệp vụ trao đổihàng hoá, dịch vụ và đầu t quốc tế

2.2 Vai trò của hoạt động kinh doanh ngoại hối đối với các Ngân hàng

2.3 u thế của Ngân hàng thơng mại trong kinh doanh ngoại hối

Với t cách là một tổ chức trung gian cung cấp các dịch vụ tốt nhất cho

khách hàng, NHTM có một hệ thống cơ sở vật chất hiện đại luôn thích ứng với nhucầu đổi mới công nghệ nh hệ thống thông tin liên lạc, các thiết bị văn phòng Thêmvào đó là đội ngũ nhân viên đợc đào tạo chuyên sâu NHTM giữ vị trí trung tâm trongcác hoạt động thanh toán quốc tế mà các hoạt động kinh doanh ngoại tệ luôn có mốiquan hệ gắn bó với các nghiệp vụ này bởi cùng xuất phát từ sự ra đời và phát triểncủa thơng mại quốc tế Bởi thế việc tiến hành kinh doanh ngoại tệ tại ngân hàng th-

ơng mại một mặt bổ trợ cho hoạt động thơng mại quốc tế, một mặt nhờ đó phát triểnnghiệp vụ kinh doanh ngoại hối của ngân hàng Hệ thống ngân hàng đợc hoạt độngtrên phạm vi quốc tế và mối quan hệ này ngày càng đợc mở rộng cũng nh các hoạt

động kinh doanh ngoại tệ luôn đợc tiến hành trên thị trờng có quy mô quốc tế Nhữnglợi thế này giúp ngân hàng có thể tiến hành các hoạt động kinh doanh ngoại tệ, thờng

xuyên liên tục và chính xác nh đòi hỏi đặt ra của thị trờng hối đoái mà không một tổchức nào có thể sánh đợc.

IV Nghiệp vụ kế toán kinh doanh ngoại tệ.

A- Những vấn đề chung về hoạt động ngoại tệ của NHTM.

Theo Luật tổ chức tín dụng quy định:" Tổ chức tín dụng kinh doanh ngoại tệ phải đợc phép của ngân hàng nhà nớc và phải chấp nhận quy định của Nhà nớc về quản lý ngoại hối".

1.Một số nguyên tắc nhận tiền gửi và cho vay ngoại tệ đối với khách hàng.

1.1 Tiền gửi ngoại tệ của khách hàng

Khách hàng mở tài khoản tiền gửi ở ngân hàng dới hai hình thức:

- Tiền gửi ngoại tệ không kỳ hạn: nhằm mục đích thanh toán tiền hàng hoá

xuất nhập khẩu, dịch vụ, trả nợ vay ngân hàng , nợ vay nớc ngoài, mua bán ngoại tệvới NHTM, góp vốn đầu t và thanh toán các khoản chi khác ra

nớc ngoài theo quy định

- Tiền gửi ngoại tệ có kỳ hạn: khách hàng mở tài khoản này nhằm mục đích

hởng lãi Ngân hàng phải đảm bảo chi trả theo yêu cầu của chủ tài khoantrong phạm

vi số d trên tìa khoản của họ

1.2 Cho vay ngoại tệ đối với khách hàng:

Ngân hàng đợc phép kinh doanh ngoại tệ cho các doanh nghiệp vay ngoại tệnhng các doanh nghiệp không đợc cho vay lẫn nhau bằng ngoại tệ Ngân hàng có thểcho vay bằng ngoại tệ qua các hình thức: bảo lãnh, chiết khấu thơng phiếu và cácgiấy tờ có giá, cho vay trực tiếp bằng ngoại tệ

2 Mua bán ngoại tệ

Ngân hàng thực hiện mua bán ngoại tệ trên thị trờng khách hàng (doanhnghiệp, cá nhân) và trên thị trờng liên ngân hàng Một số vấn đề liên quan đến muabán ngoại tệ bao gồm:

2.1.Tỷ giá mua bán ngoại tệ

Tỷ giá mua bán ngoại tệ gồm hai loại : tỷ giá trên thị trờng khách hàng và trênthị trờng liên ngân hàng

- Tỷ giá mua bán ngoại tệ trên thị trờng khách hàng: các ngân hàng thơng

mại niêm yết tỷ giá này hàng ngày Gồm:

+ Tỷ giá giao ngay (Spot): áp dụng cho nghiệp vụ mua bán ngoại tệ đối với

khách hàng đợc kế toán hạch toán vào sổ sách kế toán sau 2 ngày ký kết hợp đồngmua bán ngoại tệ

+ Tỷ giá mua bán ngoại tệ có kỳ hạn (Forward): áp dụng cho nghiệp vụ

mua bán ngoại tệ đối với khách hàng đợc kế toán hạch toán sau n ngày kể từ ngày kýkết hợp đồng mua bán

- Tỷ giá mua bán ngoại tệ trên thị trờng liên ngân hàng: đợc hình thành

trong quá trình giao dịch theo các quy định về tỷ giá hiện hành Để có cơ sở thamkhảo hàng ngày, NHNN sẽ thông báo tỷ giá chính thức của USD/VND cũng nh vớimột số ngoại tệ khác

2.2 Hoạt động mua bán ngoại tệ

Hoạt động mua bán ngoại tệ đợc diễn ra rất sôi động trên thị trờng hiện naytuy nhiên nó bao gồm hai hình thức chính sau đây:

- Mua bán ngoại tệ đối với khách hàng: trong phạm vi nguồn ngoại tệ của

ngân hàng, ngân hàng có thể bán ngoại tệ cho doanh nghiệp, cá nhân có nhu cầu(thanh toán tiền hàng hoá xuất nhập khẩu, trả nợ vay, đi du lịch, công tác nớc ngoài).Ngân hàng cũng đợc phép mua ngoại tệ của doanh nghiệp hoặc cá nhân bằng ngoại tệtiền mặt hay ngoại tệ chuyển khoản

- Hoạt động về mua bán ngoại tệ tại thị trờng liên ngân hàng: Thị trờng

ngoại tệ ngân hàng do NHNN tổ chức và chỉ đạo nhằm hình thành thị trờng mua bánngoại tệ có tổ chức giữa các Hội sở chính của NHTM đợc phép kinh doanh ngoại tệvới nhau cũng nh giữa các ngân hàng thơng mại với ngân hàng nhà nớc qua sở giaodịch ngân hàng nhà nớc

2.3 Thuế giá trị gia tăng trong kinh doanh mua bán ngoại tệ:

- Thuế giá trị gia tăng trong kinh doanh mua bán ngoại tệ đợc tính theo phơngpháp trực tiếp Mức thuế suất hiện nay là 10%

ngoại tệ tơng = ngoại tệ x quân ra quyền

ứng với bán ra bán ra bằng VND

3 Nguyên tắc hạch toán kế toán ngoại tệ

Từ ngày 01/ 4/1989, các ngân hàng đợc phép kinh doanh ngoại tệ đều áp dụng

ph-ơng pháp hạch toán theo nguyên tệ Phph-ơng pháp này đã phản ánh chính xác tình hìnhtài sản bằng ngoại tệ của ngân hàng và khắc phục đợc chênh lệch tỷ giá do biến động

tỷ giá Theo phơng pháp này hạch toán phân tích và hạch toán tổng hợp bằng ngoại

tệ, tiền Việt nam đồng đợc quy đổi ra từ hạch toán tổng hợp từng loại ngoại tệ Chứng

từ thanh toán ngoại tệ ở trong nớc cũng nh thanh toán với nớc ngoài chỉ ghi bằngngoại tệ khi hạch toán và sổ hạch toán phân tích

B- Quy trình hạch toán kinh doanh ngoại tệ:

1 Phơng pháp kế toán các hợp đồng mua bán giao ngay ( Spot)

1.1 Trên thị trờng khách hàng (doanh nghiệp, cá nhân)

- Trờng hợp 1: Ngân hàng mua ngoại tệ giao ngay

+ Tại thời điểm giao dịch, căn cứ vào tỷ giá mua niêm yết, NH và kháchhàng sẽ thỏa thuận các điều khoản trên hợp đồng (số lợng ngoại tệ NH mua, kháchhàng mua ngoại tệ, tỷ giá, ngày thực hiện hợp đồng ) Căn cứ vào hợp đồng, kế toán

sẽ ghi :

Nhập TK ngoại bảng: Cam kết mua ngoại tệ giao ngay.

+ Việc thanh toán có hiệu lực vào ngày đến hạn của hợp đồng giao ngay, kháchhàng phải có sẵn nguồn để bán ngoại tệ cho NH

Căn cứ vào chứng từ thanh toán, kế toán ghi:

Xuất TK ngoại bảng : Cam kết mua ngoại tệ giao ngay

Và đồng thời, hạch toán:

Nợ: TK ngoại tệ tiền mặt hoặc TK thích hợp : lợng Ntệ mua

Có: TK mua bán ngoại tệ kinh doanh : lợng Ntệ mua

và

Nợ : TK Thanh toán mua bán Ntệ : lợng Ntệ mua x tỷ giá mua

Có : TK tiền gửi KH : lợng Ntệ mua vào x tỷ giá mua

- Trờng hợp 2: ngân hàng bán ngoại tệ giao ngay:

Tại thời điểm giao dịch (G), căn cứ tỷ giá bán niêm yết, ngân hàng vàkhách hàng sẽ thoản thuận các điều khoản trên hợp đồng (số lợng ngoại tệ NH bán,

tỷ giá, ngày thực hiện hợp đồng)

Căn cứ vào hợp đồng, kế toán ghi:

Nhập TK ngoại bảng : Cam kết bán ngoại tệ có kỳ hạn

Việc thanh toán có hiệu lực vào ngày đến hạn của hợp đồng giao ngay (G+ 2), căn cứ vào chứng từ thanh toán, kế toán ghi:

Xuất TK ngoại bảng: Cam kết bán ngoại tệ giao ngay

Đồng thời, hạch toán:

Nợ: TK mua bán Ntệ kinh doanh : lợng ngoại tệ bán ra

Có: TK Ntệ tiền mặt hay TK thích hợp : lợng ngoại tệ bán ra

Và

Nợ : TK tiền gửi khách hàng : lợng ngoại tệ bán x tỷ giá

Có : TK thanh toán mua bán ngoại tệ: lợng ngoại tệ bán x tỷ giá

1.2 Trên thị trờng liên ngân hàng

Nghiệp vụ này chỉ diễn ra tại Hội sở chính NHCT Việt Nam Mua bán ngoại tệtrên thị trờng liên NH thờng đợc thực hiện với các giao dịch có giá trị lớn NHTMtham gia trên thị trờng này nhằm:

- Đáp ứng nhu cầu ngoại tệ cho khách hàng của mình

- Kinh doanh ngoại tệ

- Giảm thiểu rủi ro về tỷ giá

Khi có nhu cầu mua bán ngoại tệ, các ngân hàng thành viên chủ động giaodịch với các ngân hàng thành viên khác thông qua các phơng tiện thông tin nh điệnthoại, mạng vi tính

Sau khi thực hiện hợp đồng mua bán ngoại tệ đã đợc ký kết, đến ngày thực hiện hợp

đồng, các ngân hàng thành viên phải chủ động chuyển khoản ngoại tệ hay VNDthông qua NHNN

 Đối với NH thơng mại mua ngoại tệ

Kế toán ghi:

Nợ: TK thanh toán mua bán Ntệ : giá trị VND chi ra để mua ngtệ

Có:TK tiền gửi VND tại NHNN : giá trị VND chi ra để mua ngtệ

Đồng thời:

Nợ : TK tiền gửi ngoại tệ tại NHNN : lợng ngoại tệ mua vào

Có: TK ngoại tệ kinh doanh : lợng ngoại tệ mua vào

 Đối với NH thơng mại bán ngoại tệ:

Kế toán ghi:

Nợ : TK tiền gửi VND tại NHNN : giá trị VND thu về do bán ngtệ

Có : TK thanh toán mua bán Ntệ : giá trị VND thu về do bán Ntệ

Đồng thời:

Nợ : TK ngoại tệ kinh doanh : lợng ngoại tệ bán ra

Có : TK tiền gửi ngtệ tại NHNN: lợng ngoại tệ bán ra

2 Phơng pháp kế toán các hợp đồng mua bán kỳ hạn ( Forward )

2.1- Tại thị trờng khách hàng

* Ngân hàng bán ngoại tệ: tại thời điểm giao dịch, căn cứ tỷ giá bán niêm yết

ngân hàng và khách hàng sẽ thoả thuận các điều khoản trên hợp đồng Căn cứvào hợp đồng, kế toán ghi:

Nhập TK ngoại bảng: Cam kết bán ngoại tệ kỳ hạn

Việc thanh toán có hiệu lực vào ngày đến hạn của hợp đồng kỳ hạn, căn cứvào chứng từ thanh toán, kế toán ghi:

Xuất TK ngoại bảng: Cam kết bán ngoại tệ kỳ hạn

Đồng thời, hạch toán;

Nợ : TK mua bán ngoại tệ : lợng ngoại tệ bán ra

Có : TK ngoại tệ tiền mặt hoặc TK thích hợp: lợng Ntệ bán ra

Và

Nợ: TK tiền gửi của khách hàng : lợng ngoại tệ bán x tỷ giá bán

Có : TK thanh toán mua bán ngoại tệ : lợng Ntệ bán x tỷ giá bán

* NH mua ngoại tệ kỳ hạn: tại thời điểm giao dịch căn cứ tỷ giá niêm

yết, ngân hàng và khách hàng sẽ thoả thuận các điều khoản trên hợp đồng Căn

cứ vào hợp đồng, kế toán ghi:

Nhập TK ngoại bảng: Cam kết mua ngoại tệ kỳ hạn

Việc thanh toán có hiệu lực vào ngày đến hạn của hợp đồng kỳ hạn, căn cứ vàochứng từ thanh toán, kế toán ghi:

Xuất TK ngoại bảng : Cam kết mua ngoại tệ kỳ hạn

Đồng thời, hạch toán:

Nợ: TK ngoại tệ tiền mặt hay TK thích hợp : lợng ngoại tệ mua vào

Có : TK mua bán ngoại tệ kinh doanh : lợng ngoại tệ mua vào

Và

Nợ : TK thanh toán mua bán ngoại tệ: lợng ngtệ mua vào x tỷ giá

Có : TK tiền gửi của KH : lợng ngoại tệ mua vào x tỷ giá

2.2 Tại thị trờng liên ngân hàng

 Giao dịch mua ngoại tệ kỳ hạn

Theo quy chế giao dịch hối đoái kỳ hạn, Ngân hàng mua ngoại tệ có thểphải đặt cọc (theo yêu cầu của bên bán) Mức đặt cọc do hai bên thoả thuận vàghi rõ từng hợp đồng Số tiền đặt cọc đợc trả lại theo lãi suất tiền gửi tơng ứngphù hợp với kỳ hạn các khoản đặt cọc Dựa vào số tiền đặt cọc ghi trong hợp

đồng, kế toán lập UNC chuyển tiền đặt cọc và hạch toán:

Nợ : TK 3610.1 : TK ký quỹ, cầm cố - ( nếu đặt cọc bằng VND )

Nợ : TK 3610.2 : TK ký quỹ, cầm cố - ( nếu đặt cọc bằng ngoại tệ )

Có : TK tiền gửi tại TCTD khác

Yêu cầu bên bán xác nhận đã nhận tiền đặt cọc Đồng thời, hạch toán ngoạibảng:

Nhập TK ngoại bảng: Số Ntệ cam kết mua có kỳ hạn theo hợp đồng.

Đến ngày thanh toán ghi trên hợp đồng (việc chuyển tiền phải đợc thựchiện và kết thúc chậm nhất trong hai ngày làm việc tiếp theo ngày hiệu lực), căn

cứ vào hợp đồng kế toán thực hiện nh giao dịch mua ngay:

Xuất TK ngoại bảng: Số Ntệ cam kết mua có kỳ hạn theo hợp đồng.

 Giao dịch bán ngoại tệ có kỳ hạn:

Căn cứ vào hợp đồng mua bán ngoại tệ có kỳ hạn đã đợc bên mua và bênbán ký kết, khi nhận đợc lệnh chi, báo Có hay giấy nộp tiền, chuyển tiền đặt cọctheo hợp đồng, kế toán đối chiếu với số tiền đặt cọc ghi trong hợp đồng, nếu thấykhớp đúng, kế toán hạch toán:

Sau đó lập phiếu ngoại bảng:

Nhập TK 9234: Số ngoại tệ cam kết bán có kỳ hạn theo hợp đồng.

Đến ngày thanh toán ghi trên hợp đồng (việc chuyển tiền phải đợc thựchiện và kết thúc chậm nhất trong 2 ngày làm việc tiếp theo ngày hiệu lực) Dựavào hợp đồng đến hạn và phiếu giao dịch hay phiếu chuyển đổi ngoại tệ, kế toánthực hiện nh giao dich mua bán ngay Đồng thời hạch toán ngoại bảng:

Xuất TK 9234: Số ngoại tệ bán có kỳ hạn đã thanh toán

3 Kế toán về đánh giá lại ngoại tệ và kết quả kinh doanh ngoại tệ: 3.1- Đánh giá lại ngoại tệ tại NHNN

Định kỳ (tháng, quý, năm) ngân hàng tiến hành đánh giá lại giá trị ngoại

tệ hiện có nhằm theo dõi xu hớng biến đổi của tỷ giá để đánh giá lại ngoại tệ.Ngân hàng thờng sử dụng tỷ giá mua ngoại tệ tại thời điểm đánh giá để đánh giálại ngoại tệ

+ Nếu đánh giá lại ngoại tệ làm cho giá trị ngoại tệ tăng lên, kế toán sẽhạch toán giá trị ngoại tệ tăng lên:

Nợ : TK thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh

Có : TK chênh lệch tỷ giá ngoại tệ

+ Nếu đánh giá lại ngoại tệ làm cho giá trị ngoại tệ giảm xuống, kế toán

sẽ hạch toán giá trị ngoại tệ giảm

Nợ : TK chênh lệch tỷ giá ngoại tệ

Có : TK thanh toán mua bán ngoại tệ

3.2 Kế toán về kết quả kinh doanh ngoại tệ

Cuối tháng, cuối quý hay cuối năm, ngân hàng sẽ xác định kết quả kinhdoanh liên quan đến mua bán ngoại tệ

Kinh doanh = bán ngoại tệ - ngoại tệ tơng ứng

Ngoại tệ tính bằng VND với bán ra (VND)

* Kế toán về thuế GTGT liên quan đến kinh doanh ngoại tệ phải nộp

Nợ : TK Chi nộp thuế về kdoanh ntệ (8310.01): thuế GTGT phải nộp

Có : TK thuế GTGT phải nộp về kdoanh ntệ(4631.01) : thuế GTGT phải nộp

Trong đó: thuế VAT phải nộp = lãi kinh doanh x 10%

* Kế toán về kết quả kinh doanh ngoại tệ

+ Trờng hợp NH có lãi về kết quả kinh doanh ngoại tệ thì kết quả ghi:

Nợ : TK thanh toán mua bán Ntệ kdoanh : Thu về lãi kinh doanh Ntệ

Có : TK thu về kinh doanh ngoại tệ : Thu về lãi kinh doanh ngoại tệ

+ Trờng hợp NH lỗ về kết quả kinh doanh ngoại tệ, kế toán ghi:

Nợ : TK chi về kinh doanh ngoại tệ : Chi phí lỗ về kinh doanh ngtệ

Có : TK thanh toán mua bán Ntệ: Chi phí lỗ về kinh doanh ngtệ

Ch ơng IIThực trạng về kế toán kinh doanh ngoại tệ tại chi nhánh ngân hàng công thơng khu vực chơng dơng

I Khái quát về tình hình hoạt động của chi nhánh NHCT Khu Vực Chơng dơng

1 Một số nét về Chi nhánh NHCT khu vực Chơng Dơng

Nằm ở phía Bắc thủ đô Hà Nội, Gia lâm là một huyện mạnh về kinh tế cónhiều nghành nghề phát triển, một số nghành và sản phẩm đã có chỗ đứng trênthị trờng Việt Nam và một số thị trờng nớc ngoài nh: nghành gốm sứ bát tràng,Công ty gạch Thạch bàn, Công ty Kim Khí Thăng Long, Công ty may ĐứcGiang…Dựa vào lợi thế trên, Chi nhánh NHCT Khu Vực ChDựa vào lợi thế trên, Chi nhánh NHCT Khu Vực Chơng Dơng đã tìmmọi biện pháp nhằm thúc đẩy sự phát triển của ngân hàng mình và đã đạt đợcnhiều thành tích đáng khen ngợi, từ đó khẳng định đợc vị trí cũng nh vai trò củamình trong quá trình phát triển kinh tế huyện Gia lâm nói riêng và nền kinh tế

đất nớc nói chung

Chi nhánh NHCT Khu Vực Chơng Dơng đợc thành lập từ tháng 8/1988,ban đầu là Chi nhánh của NHNN Việt Nam (đơn vị hạch toán trực thuộc NHTW)với cái tên là NH Nhà nớc huyện Gia lâm Đến năm 1988, NH Nhà nớc tách rathành các ngân hàng thơng mại quốc doang, Ngân hàng Nhà nớc huyện Gia lâmlúc này đã chuyển về phụ thuộc NHCT Việt Nam và tuân theo chế độ hạch toánbáo sổ Nhng năm 1989, 1990 NHCT tiến hành hạch toán tại đơn vị, các Chi

nhánh của nó hoạt động độc lập tơng đối Với phơng châm chiến lợc “ổn định, antoàn, hiệu quả”, đây không chỉ là mục tiêu xuyên suốt của Chi nhánh NHCT Ch-

ơng Dơng mà còn là mục tiêu của toàn hệ thống NHCT Nhờ sự kiên trì theo đuổimục tiêu đó, chủ động mở rộng mạng lới giao dịch, đa dạng hoá các mặt kinhdoanh, dịch vụ ngoại tệ ngân hàng, thờng xuyên tăng cờng cả nguồn vốn và sửdụng vốn, thay đổi cơ cấu đầu t phục vụ phát triển kinh tế hàng hoá nhiều thànhphần Đến nay, Chi nhánh Chơng Dơng cũng đã khẳng định đợc vị trí của mìnhtrong nền kinh tế Đứng vững và phát triển trong cơ chế mới

2 - Khái quát tình hình hoạt động của Chi nhánh NHCT Khu Vực

Ch-ơng DCh-ơng

2.1 Cơ cấu tổ chức

Bộ máy tổ chức điều hành của NHCT Chơng Dơng đợc cụ thể hoá trongquy chế tổ chức và hoạt động của đơn vị do hội đồng quản trị của NHCT TW phêchuẩn Khi mới thành lập, Chi nhánh gồm 5 phòng ban với 89 cán bộ công nhânviên

Đến tháng 7/1993 thành lập Phòng Kiểm soát và Phòng giao dịch YênViên

Đến tháng 1/1994 thành lập Phòng giao dịch Sài Đồng

Đến tháng 1/1995 thành lập Phòng kinh doanh ngoại tệ, Phòng giao dịch

Đông Anh, nay đã nâng cấp thành Chi nhánh trực thuộc NHCT Việt Nam từtháng 1/1997

Hiện nay, Chi nhánh có khoảng trên 200 cán bộ công nhân viên với bộmáy tổ chức nh sau:

Ban giám đốc

Phòng tiền tệ kho quỹ

Chi nhánh NHCT khu vựcYên

Phòng

nguồn

vốn

Phòng kinh doanh ngoại tệ

Chi nhánh NHCT khu vực Sài

Đồng Phòng

kiểm soát Phòng

kế toán tài chính

Phòng TChànhchính

Phòng tiền

tệ kho quỹ

2.2 Kết quả hoạt động kinh doanh của Chi nhánh NHCT Chơng Dơng trong thời gian qua (1999-2001)

2.2.1 Công tác huy động vốn

Chi nhánh NHCT Chơng Dơng đã luôn chú trọng công tác huy động vốnbởi có nguồn vốn ổn định, mạnh mẽ sẽ giúp Chi nhánh chủ động trong kinhdoanh Với chính sách lãi suất, thời hạn linh hoạt, phù hợp với biến động của thịtrờng, Chi nhánh NHCT Chơng Dơng đã thu hút đợc nguồn vốn nhàn rỗi của các

tổ chức kinh tế, cá nhân trên địa bàn Gia lâm và Hà Nội, nguồn vốn này luôntăng trởng trong các năm đặc biệt là nguồn vốn huy động tiền gửi tiết kiệmchiếm tỷ trọng lớn nhất

Bảng 1- Tình hình huy động vốn VND ở Chi nhánh NHCT Chơng Dơng qua các

- Đến cuối năm 2000, tổng nguồn đạt 1.211.758 triệu đồng trong đó VND đạt1.056.120 triệu đồng, chiếm 87,2% so tổng nguồn (tăng 53% so với với năm 1999)trong đó huy động từ tổ chức kinh tế là 713.296 triệu đồng, chiếm 67,5% (tăng114,4% so với năm 1999) trong tổng nguồn, từ các tiền gửi cá tiết kiệm là 334.300chiếm 27,59% (giảm 4,8%), nhận ký quỹ đạt 8.495 triệu đồng, chiếm 0,7% và cuốicùng từ kỳ phiếu, trái phiếu là 29 triệu đồng, chỉ chiếm 0,002% trong tổng nguồn,giảm so với năm 99 là 574 triệu đồng

- Đến 31/12/2001, tổng nguồn vốn mà Chi nhánh huy động đợc là 1.667.343 triệu

đồng Trong đó, VND đạt 1.281.278 triệu đồng, chiếm 76,4% so tổng nguồn (tăng

so với năm 2000 là 21,3%), trong đó huy động từ tiền gửi tiết kiệm đạt 416.388 triệu

đồng, chiếm 25% tổng nguồn (tăng 24,5% so với năm 2000), từ TCKT là 837.557triệu đồng, chiếm 50,2% tổng nguồn (tăng 17,4% so với năm 2000) Trong năm

2001, Chi nhánh đã tăng nguồn huy động thông qua việc phát hành giấy tờ có giá

đạt 23.931 triệu đồng, chiếm 1,4% tổng nguồn (tăng hơn rất nhiều so với các nămtrớc nhng việc nhận ký quỹ lại giảm 59,8%( chỉ đạt 3.412 triệu đồng)

Qua tình hình huy động vốn trên, Chi nhánh NHCT Chơng Dơng là một chinhánh có u thế về huy động vốn đặc biệt là huy động vốn bằng tiền gửi tổ chức kinh

tế luôn chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng nguồn vốn huy động đợc và tăng mạnhqua các năm Đạt đợc điều này là do chi nhánh đã biết khai thác, tận dụng về địa

điểm địa bàn nơi mình hoạt động: là một huyện ngoại thành rộng lớn, có nhiềunghành nghề phát triển lớn mạnh, nhiều mặt hàng phát triển mũi nhọn Vì vậy, hoạt

động thanh toán qua ngân hàng của các công ty, xí nghiệp đều thông qua Chi nhánhNHCT Chơng Dơng Hơn nữa, do Chi nhánh áp dụng đợc chính sách khách hàng cóhiệu quả: tinh thần, thái độ phục vụ khách hàng, đảm bảo vui lòng khách hàng đếnvừa lòng khách hàng đi, giải quyết thủ tục nhanh chóng, thuận lợi đã tăng thêm uytín với khách hàng Từ đó thu hút đợc nhiều đơn vị, các tổng công ty đến mở tàikhoản giao dịch

Bên cạnh đó, tiền gửi tiết kiệm của dân c cũng chiếm tỷ trọng khá cao trong nguồnvốn huy động do huyện Gia lâm là nơi tập trung đông dân c nên tiền nhàn rỗi trongdân lớn Ngoài hình thức nhận tiền gửi, Chi nhánh cũng phát hành các giấy tờ cógiá, nhận ký quỹ bằng cả nội tệ và ngoại tệ với các kỳ hạn khác

Bảng 2- Tình hình huy động vốn ngoại tệ ( quy VND) so với tổng nguồn vốn huy động.

Kỳ phiếu, trái phiếu 5.969 0,78 19.399 1,6 191.432 11,5

( Nguồn: Bảng cân đối tài sản của Chi nhánh năm 1999-2001)

Qua bảng tình hình huy động vốn bằng ngoại tệ ta thấy tỷ trọng huy

động vốn bằng ngoại tệ ngày càng tăng Năm 1999, vốn huy động bằng ngoại tệ

là 74.628 triệu đồng, chiếm 9,76% trong tổng nguồn vốn huy động thì đến năm

2000 số vốn huy động này đạt 155.638 triệu đồng, chiếm 12,8%, tăng 108% sovới năm 99 và cuối năm 2001 số vốn huy động bằng ngoại tệ lên tới 386.065triệu đồng, chiếm 23,1% trong tổng nguồn, tăng 148% so với năm 2000

Từ đầu tháng 10/1990, dới sự lãnh đạo của NHCT Việt Nam, chinhánh NHCT Chơng Dơng đã mở thêm hình thức huy động mới là tiền gửi tiếtkiệm bằng ngoại tệ Từ đó đến nay, nguồn vốn này không ngừng tăng lên mặc dùkhủng khoảng kinh tế ở Châu á đã làm cho tỷ giá biến động mạnh có ảnh hởnglớn đến tiền gửi tiết kiệm bằng ngoại tệ của dân c, thể hiện: năm 1999 là 67.269triệu đồng, chiếm 8,8% trong tổng nguồn thì đến ngày 31/12/2000 lên tới132.440 triệu đồng, chiếm 10,9% trong tổng nguồn, tăng 97% so với năm 99

Đến năm 2001, nguồn huy động này đạt 183.102 triệu đồng, chiếm 11% tổngnguồn (tăng 39% so với năm 2000) Tuy tốc độ tăng của năm 2001, thấp hơn sonăm 2000 nhng Chi nhánh vẫn đáp ứng đủ lợng ngoại tệ cho tổ chức và đơn vịvay ngoại tệ kinh doanh, để mở L/C…Dựa vào lợi thế trên, Chi nhánh NHCT Khu Vực Ch

Nhìn chung, nguồn huy động bằng VND và ngoại tệ của Chi nhánh đều

đạt những kết quả tốt Chứng tỏ Chi nhánh Ngân hàng đã làm tốt công tác huy

động vốn Tuy nhiên, tỷ trọng về ngoại tệ còn chiếm tỷ trọng cha cao trong tổngnguồn huy động

2.2.2- Công tác sử dụng vốn

Nhờ có nguồn vốn tăng trởng ổn định, chi nhánh NHCT Chơng

D-ơng đã tích cực mở rộng đầu t, đáp ứng mọi nhu cầu tín dụng hợp lý của kháchhàng Tổng d nợ của ngân hàng nói chung tăng đều qua các năm

( Nguồn:Bảng cân đối tài sản của Chi nhánh NHTCT CD từ1999- 2001 )

Từ bảng số liệu cho thấy tổng d nợ cho vay của chi nhánh tăng liên tục.Năm 1999 d nợ là 609.698 triệu đồng với tốc độ tăng 35,6% so với năm

1998 và hiệu suất sử dụng vốn của Chi nhánh đạt 79,7% Năm 2000 d nợ là 981.802triệu đồng với tốc độ tăng 61% so với năm 1999, hiệu suất sử dụng vốn đạt 81%.Sang đến năm 2001, d nợ đạt 1.632.523 triệu đồng, tăng 66,3% so với năm 2000 vàhiệu suất sử dụng vốn đạt 97,9% Nh vậy, nguồn huy động của Chi nhánh tăng đềuqua các năm và việc sử dụng vốn cũng tăng thể hiện rõ qua hiệu suất sử dụng vốn

( Nguồn: bảng cân đối tài sản của Chi nhánh năm 98-2001 )

Qua bảng số liệu trên cho thấy tỷ lệ nợ quá hạn qua các năm là thấp Năm

1999, tỷ lệ nợ quá hạn chiếm 6,1% tổng d nợ nhng đến năm 2000 nợ quá hạn đãgiảm còn 3,7% tổng d nợ và đến cuối năm 2001 tỷ lệ này chỉ còn 2,6% tổng d

nợ Điều này chứng tỏ chất lợng hoạt động bớc đầu có hiệu quả của các doanhnghiệp có vay vốn với Chi nhánh

2.2.3- Công tác kinh doanh đối ngoại

Song song với việc tăng trởng nguồn vốn và đầu t tín dụng, NHCT ChơngDơng rất chú trọng triển khai và làm tốt nghiệp vụ đối ngoại nh: kinh doanhngoại tệ, bảo lãnh, thanh toán quốc tế…Dựa vào lợi thế trên, Chi nhánh NHCT Khu Vực Ch

- Thanh toán quốc tế

Thanh toán L/C nhập: Năm 2000 doanh số mở L/C là 739 L/C trị giá quyUSD là 80,5 triệu USD, so với năm 1999 tăng 187% Sang năm 2001, số lợng L/

C mở tăng lên là 827 L/C, trị giá quy USD là 86,6 triệu USD, tăng 7,6% so vớinăm 2000

Thanh toán L/C xuất: Số bộ chứng từ gửi đi nớc ngoài là 77 bộ, trị giá quyUSD là 2,8% triệu tăng 46,5% so với năm 1999 Nhng đến năm 2001 thì

số bộ chứng từ gửi đi nớc ngoài giảm xuống chỉ có 54 bộ, trị giá quy USD

là 1,5 triệu USD, bằng 57% so với năm 2000

Nhờ thu hàng nhập: Số bộ nhờ thu đến 77 bộ, trị giá quy USD là 2,5 triệuUSD Đến năm 2001, giảm đi chỉ còn 19 bộ, trị giá quy USD là 211 ngàn USD

Dich vụ kiều hối: Trong năm 2000, doanh số nhận về chi trả kiều hối quyUSD là 197 món với trị giá 214 ngàn USD, tăng 122% so với năm 1999 Sangnăm 2001, tăng lên là 390 món với trị giá 746 ngàn USD, tăng 156% so với năm2000

- Về kinh doanh ngoại tệ

Hoạt động kinh doanh ngoại tệ tại Chi nhánh NHCT Chơng Dơng đợc thựchiện từ năm 1993 Tuy nhiên, nghiệp vụ này chỉ thực sự phát triển khi ngân hàng thựchiện nghiệp vụ thanh toán quốc tế, trực tiếp cho vay ngoại tệ Từ năm 1993, Chinhánh chủ yếu tập trung vào USD, đến năm 1995 đã kinh doanh thêm nhiều loạingoại tệ mạnh nh DEM, JPY, FRF…Dựa vào lợi thế trên, Chi nhánh NHCT Khu Vực ChNên trong năm 2000 phí thu từ hoạt động thanhtoán quốc tế đạt 4.120 triệu đồng, bằng 25% trên lợi nhuận ròng, tăng 111% so vớinăm 1999 Sang đến năm 2001, phi này tăng lên là 5,2 tỷ đồng, tăng 33% so với năm

2000 Có đợc kết quả nh vậy là do Chi nhánh đã biết chủ động khai thác nguồn muacủa các đơn vị xuất khẩu lớn nh Tổng công ty Bu chính viễn thông VN, Tổng công

ty điện lực VN, Tổng công ty dầu khí VN, Tổng công ty Máy và Phụ tùng và Tổngcông ty hàng không Việt Nam…Dựa vào lợi thế trên, Chi nhánh NHCT Khu Vực Ch

2.2.4 Tình hình thu - chi tài chính

Với chỉ tiêu lợi nhuận đợc giao 2000 là 18 tỷ đồng trong khi lãi suất cho vay giảmliên tục trong năm, mức chênh lệch lãi suất bình quân đầu vào và đầu ra giảm so vớinăm trớc, cạnh tranh kinh doanh ngày càng gay gắt nên mục tiêu hoàn thành kế

hoạch lợi nhuận là một khó khăn lớn đối với chi nhánh Nhng với sự nỗ lực của toànthể cán bộ công nhân viên, chi nhánh đã có nhiều giải pháp tích cực nên kết quả chỉtiêu lợi nhuận trong năm 2000 đạt 18,4 tỷ đồng vợt 2% tỷ so với kế hoạch.

Trong năm 2001, tổng thu nhập tăng 71% so với năm 2000 và tổng chi phí cũng tăng cao 106,5% so với năm trớc Do vậy, lợi nhuận hạch toán so với năm 2000 có giảm 10,3% Tuy lợi nhuận hạch toán giảm so với năm 2000 nhngvẫn hoàn thành vợt mức kế hoạch trong năm là 505 triệu đồng, tăng 3% so kế hoạch đợc giao

Bảng 5: Kết quả kinh doanh đợc thể hiện qua bảng sau (đơn vị : tỷ đồng)

Chỉ tiêu Năm 2000 Tổng số Năm 2001 Tổng số So sánh

(Nguồn: Báo cáo tổng kết hoạt động kinh doanh của Chi nhánh )

III- Thực trạng kế toán kinh doanh ngoại tệ tại Chi nhánh NHCT khu vực Chơng Dơng

1 Các hoạt động chủ yếu liên quan tới hoạt động kinh doanh ngoại tệ của Chi nhánh

Mọi hoạt động của Chi nhánh đều có mối quan hệ hữu cơ với nhau Đốivới hoạt động kinh doanh ngoại tệ, có hai lĩnh vực hoạt động liên quan mật thiếtvới nó, đó là cho vay ngoại tệ và thanh toán quốc tế

1.1 Cho vay ngoại tệ :

Cho vay ngoại tệ để nhập khẩu hàng hoá hay để sản xuất, thu gom hàng

xuất khẩu thì cuối cùng đều phát sinh nghiệp vụ mua bán ngoại tệ: ngân hàngcần mua ngoại tệ để thanh toán L/C đến hạn, khách hàng khi đến hạn cần muangoại tệ để trả nợ tiền vay, doanh nghiệp xuất khẩu cần bán ngoại tệ lấy VND đểtiêu dùng trong nớc Hoạt động cho vay ngoại tệ của Chi nhánh đợc thực hiệntheo quyết định 17/QĐ- NHNN ngày 10/1/1998 của HĐQT NHCT VN, trong đóquy định rõ:

- Đối tợng cho vay: NHCT cho khách hàng vay bằng ngoại tệ để thanhtoán tiền nhập khẩu vật t hàng hoá, máy móc, thiết bị và dịch vụ cho nớc ngoàiphục vụ hoạt động của khách hàng

- Cách phát tiền vay: ngoại tệ cho vay sử dụng để chuyển trả cho nớc ngoàitheo các phơng thức thanh toán quốc tế và chế độ quản lý ngoại hối quy định:

không cho vay chuyển vào tài khoản tiền gửi ngoại tệ cho khách hàng, không chovay bằng ngoại tệ tiền mặt.

- Trả nợ gốc và lãi: vay bằng ngoại tệ nào thì trả bằng ngoại tệ đó, trờnghợp khách hàng đề nghị trả nợ bằng ngoại tệ khác với ngoại tệ đã vay thì phải đ-

ợc giám đốc Chi nhánh cho vay xem xét, đồng ý và thoả thuận với khách hàng tỷgiá quy đổi theo đúng quy định hiện hành

Hiện nay, NHCT Chơng Dơng cho vay ngoại tệ chủ yếu là nhập khẩunguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất nh : linh kiện điện tử, hạt nhựa, sắt théplinh kiện xe máy…Dựa vào lợi thế trên, Chi nhánh NHCT Khu Vực ChToàn bộ giấy nhận nợ tại Chi nhánh đều đợc thực hiện tạiphòng kinh doanh do bộ phận thẩm định thực hiện Các hồ sơ cho vay, thu nợbằng ngoại tệ tại Chi nhánh sau khi đợc giám đốc phê duyệt sẽ chuyển sangphòng kinh doanh ngoại tệ Trong năm 2001, Chi nhánh đã tiến hành cho vay l-ợng ngoại tệ lớn đối với Tổng công ty Bu chính viễn thông, Nhà máy vật liệu bu

điện…Dựa vào lợi thế trên, Chi nhánh NHCT Khu Vực Ch Việc thu nợ của Ngân hàng đối với các Doanh nghiệp chủ yếu từ doanhthu bán hàng hoá, dịch vụ trong nớc tính bằng VND Vì vậy, việc cung cấp sốngoại tệ này trong khả năng của ngân hàng theo tỷ giá giao ngay tại thời điểmthu nợ rất lớn Chính vì vậy, Ngân hàng chủ động khai thác nguồn ngoại tệ đểphục vụ khác hàng Qua đó, đẩy doanh số cho vay ngoại tệ hàng năm tăng nhanhnhằm thúc đẩy quy mô hoạt động mua bán ngoại tệ của ngân hàng