Hoàn thiện nghiệp vụ kế toáncho vay tại SGDI

Hoàn thiện nghiệp vụ kế toáncho vay tại SGDI

Lời mở đầu

Với một nền kinh tế đang ngày càng phát triển không ngừng và cùng hội nhập với nền kinh tế thế giới thì đòi hỏi mỗi một thành phần trong xã hội phải cố gắng để khơi dậy đợc những tiềm năng, những nguồn lực cùng tham gia vào mọi hoạt động làm sao để tiến kịp các nớc trên thế giới thoát khỏi đợc cảnh trì trệ, chậm phát triển Hoà cùng nhịp đập của nền kinh tế thì ngành Ngân hàng cũng góp một phần không nhỏ đến sự tồn tại và phát triển của xã hội trong đó có hoạt động kinh doanh Ngân hàng.

Làm thế nào để đạt hiệu quả cao trong kinh doanh, nhất là kinh doanh tiền tệ, luôn là vấn đề đặt ra cho mọi nhà lãnh đạo Ngân hàng Không một Ngân hàng nào lại muốn mình tồn tại trong tình trạng thua lỗ Hoạt động kinh doanh là hoạt động chủ yếu và quan trọng nhất của các NHTM Nó có ảnh hởng tích cực đến nền kinh tế quốc dân, đến sự tồn tại và phát triển của bản thân mỗi NHTM Trong đó nghiệp vụ tín dụng là nghiệp vụ quan trọng và chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ tài sản có của Ngân hàng Đây là nguồn vốn huy động chủ yếu của khách hàng nên Ngân hàng phải có trách nhiệm sử dụng nó có hiệu quả Vì nh chúng ta đã biết lợi nhuận thu đợc qua hoạt động này thờng chiếm từ 80% -> 90% lợi nhuận thu đợc của Ngân hàng.

Là một đơn vị không thể thiếu trong hệ thống NHNo & PTNT VN Từ khi thành lập đến nay SGDI NHNo & PTNT đã tập trung vốn cho vay theo những mục tiêu kinh tế lớn của đất nớc góp một phần không nhỏ vào thành tích chung của toàn hệ thống.

Tuy nhiên, do tính chất phức tạp của nghiệp vụ tín dụng và tính pháp lý cao của các khoản vay nên kế toán cho vay tại SGDI cũng rất phức tạp và một số bất cập ít nhiều có ảnh hởng đến việc nâng cao chất lợng tín dụng Từ đó đòi hỏi phải có biện pháp trong kế toán cho vay thì mới có thể nâng cao đợc chất l-ợng tín dụng và chất lợng nghiệp vụ kế toán.

Nhận thức đợc tầm quan trọng và mức độ phức tạp của kế toán cho vay, trong thời gian thực tập tại SGDI em đã chọn đề tài : Một số giải pháp nhằm

hoàn thiện và nâng cao hiệu quả nghiệp vụ kế toán cho vay tại SGDI làm đề tài khoá luận tốt nghiệp Đề tài đợc kết cấu gồm 3 chơng nh sau:

Chơng I: Lý luận chung về tín dụng Ngân hàng và kế toán cho vay trong hệ thống Ngân hàng.

Chơng II: Thực trạng kế toán cho vay tại SGDI Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn.

Chơng III: Một số giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán cho vay tại SGDI Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam.

Kế toán cho vay là lĩnh vực rất phức tạp, nguồn tài liệu tham khảo không nhiều và khả năng có hạn, khoá luận không tránh khỏi những hạn chế, thiếu sót nhất định Em rất mong nhận đợc sự góp ý của các thầy cô, các anh chị phòng kế toán để khoá luận tốt nghiệp đợc hoàn thiện hơn.

Khoá luận đợc hoàn thành với sự giúp đỡ của cô giáo Nguyễn Hơng Giang Giáo viên Khoa Kế toán - Kiểm toán, các anh chị phòng kế toán nơi em đã thực tập.

Em xin chân thành cảm ơn!

Hà Nội, ngày 20 tháng 4 năm 2003

Chơng I

lý luận chung về tín dụng Ngân hàng và kế toán cho vay trong hệ thống Ngân hàng

1.1 Tín dụng Ngân hàng trong nền kinh tế thị trờng.

1.1.1 Sự ra đời của tín dụng Ngân hàng.

Không chỉ đất nớc chuyển sang nền kinh tế thị trờng hàng hoá mà ở thời kỳ quan liêu bao cấp cũng vậy, nhu cầu của con ngời ngày càng đòi hỏi mình phải đợc thoả mãn nhiều hơn nữa, nhng mình lại không thể thoả mãn nhiều hơn nữa, nhng mình lại không thể thoả mãn trong khi đó lại có một số ngời có thể đáp ứng đợc nhu cầu của mình Bắt buộc ngời có nhu cầu đó phải tìm đến ngời có thể đáp ứng yêu cầu đó, tất nhiên sau này sẽ trả cả gốc và lãi Quan hệ nh vậy gọi là quan hệ tín dụng, có nghĩa là vay mợn lẫn nhau trên cơ sở trả gốc và lãi.

Mặc dù có nhiều quan niệm khác nhau về tín dụng nhng chung quy lại thì nó đều thể hiện hai nội dung chính sau đây:

Thứ nhất: Ngời sở hữu một số tiền hoặc hàng hoá chuyển giao cho ngời

khác sử dụng trong một khoảng thời gian nhất đinhj.

Thứ hai: Ngời sử dụng cam kết hoàn trả số tiền hoặc hàng hoá đó cho

ngời sở hữu với một giá trị lớn hơn khi đến hạn Và ta co thể định nghĩa tín dụng một cách đầy đủ nh sau: tín dụng là quan hệ chuyển nhợng tạm thời một l-ợng giá trị từ ngời sở hữu sang ngời sử dụng để sau một thời gian nhất định thu hồi về một lợng giá trị lớn hơn lợng giá trị ban đầu Qua đó ta có thể thấy đợc bản chất của tín dụng là nh thế nào, nó chính là quan hệ tin tởng giữa ngời đi vay nh thế nào, nó chính là quan hệ tin tởng giữa ngời đi vay và ngời cho vay thông qua sự vận động của giá trị Quan hệ tín dụng có những đặc trng sau:

Một: Là quan hệ đảm bảo tính hoàn trả giá trị mang tính chất tạm thời.Hai: Là đảm bảo tính hoàn trả về thời gian và giá trị.

Ba: Là quan hệ tín dụng đợc xây dựng trên cơ sở tin tởng giữa ngời đi

vay và ngời cho vay.

Nguyên nhân khách quan của sự tồn tại và phát triển của quan hệ tín dụng là mâu thuẫn vốn có của quá trình tái sản xuất xã hội, đó là: cùng một lúc có chủ thể kinh tế khác lại có nhu cầu cần bổ sung vốn Nếu tình trạng này không đợc giải quyết quá trình sản xuất có thể bị ngng trệ ở chủ thể này trong khi vốn đang nằm im ở các chủ thể khác Kết quả là nguồn lực của xã hội không đợc sử dụng một cách có hiệu quả nhằm đảm bảo cho quá trình tái sản xuất tiến hành liên tục Nhng thực tế hai chủ thể kinh tế này khó có thể phù hợp đợc với nhau về quy mô, về thời gian nhàn rỗi và thời gian sử dụng vốn hoặc cũng có thể phù hợp đợc thì phải tốn kém chi phí tìm kiếm, nên để thoả mãn đ-ợc nhu cầu của cả hai chủ thể này thì cần thiết phải có một ngời thứ ba đứng ra tập trung đợc tất cả số vốn của những ngời tạm thời thừa, đầu t kiếm lãi Trên cơ sở số vốn tập trung đợc phân phối cho những ngời cần vốn để sử dụng dới hình thức cho vay Ngời đó không ai khác chính là các tổ chức tín dụng trong đó chủ yếu là các Ngân hàng thơng mại Việc các Ngân hàng thơng mại tập trung vốn dới hình thức huy động và phân phối dới hình thức cho vay gọi là tín dụng Ngân hàng.

Cùng với sự phát triển của nền kinh tế, hoạt động tín dụng không ngừng phát triển và hoàn thiện trở thành hình thức tín dụng Ngân hàng Trong nền kinh tế thị trờng Ngân hàng là trung gian tín dụng giữa tiết kiệm và đầu t, giữa ngời đi vay và ngời cho vay.

Sự ra đời của tín dụng Ngân hàng có tác động qui định đến sự phát triển của quá trình tái sản xuất xã hội, thúc đẩy lực lợng sản xuất phát triển góp phần đa đất nớc mình ngày càng phát triển và tiến kịp các nớc trên thế giới.

1.1.2 Vai trò của tín dụng Ngân hàng.

Với sự cạnh tranh ngày càng khốc liệt của nền kinh tế thị trờng trong nớc và Quốc tế đòi hỏi nền sản xuất hàng hoá phải phát triển mạnh mẽ để thâm nhập đợc vào thị trờng Quốc tế Song để cho quá trình sản xuất đợc mở rộng và ngày càng hoàn thiện hơn phải nói đến vai trò của tín dụng Ngân hàng Nó ảnh

hởng mạnh mẽ đến sự sống còn của nền kinh tế Và nh chúng ta đã biết bản chất của tín dụng Ngân hàng là đi vay để cho vay Nên nó không những có vai trò quan trọng đối với nền kinh tế mà còn có vai trò đặc biệt quan trọng đối với bản thân Ngân hàng.

Thứ nhất: nói đến vai trò của tín dụng Ngân hàng đối với sự phát triển

kinh tế.

a Tín dụng Ngân hàng đáp ứng yêu cầu vốn cho nền kinh tế

Tín dụng Ngân hàng là trung gian điều hoà quan hệ cung cầu về vốn trong nền kinh tế, hoạt động tín dụng đã thông dòng cho vốn chảy từ nơi thừa vốn đến nơi thiếu vốn.

ở các doanh nghiệp, trong quá trình sản xuất kinh doanh Việc thừa vốn hay thiếu vốn tạm thời là chuyện bình thờng, thông thờng ngời có vốn và ngời cần vốn không biết nhau, không cùng thời gian và không có điều kiện gặp nhau Chính vì vậy việc phân phối lại vốn tín dụng của Ngân hàng đã góp phần cung ứng vốn và tạo điều kiện cho quá trình sản xuất đợc tiến hành một cách đều đặn và phát triển, ngoài ra tín dụng còn là cầu nối giữa tiết kiệm và đầu t nó là động lực kích thích tiết kiệm nói chung và tiết kiệm vốn nói riêng, đồng thời là phơng tiến đáp ứng nhu cầu vốn cho đầu t phát triển.

Mặt khác trong nền kinh tế hàng hoá, tín dụng là một trong những nguồn hình thành vốn cố định và nhất là vốn lu động trong các doanh nghiệp.

Vì vậy tín dụng góp phần đa vật t hàng hoá vào sản xuất tạo ra nhứng hàng hoá mới thúc đẩy ứng dụng khoa học kỹ thuật công nghệ vào quá trình sản xuất xã hội Đồng thời tín dụng Ngân hàng còn góp phần sắp xếp và tổ chức lại sản xuất, hình thành cơ cấu kinh tế hợp lý và góp phần giải quyết các vấn đề xã hội.

b Tín dụng Ngân hàng là đòn bẩy thúc đẩy nền kinh tế phát triển.

Tín dụng Ngân hàng đáp ứng về cơ bản nhu cầu vốn cho các doanh nghiệp tiến hành tái sản xuất và mở rộng sản xuất Khi mà các doanh nghiệp đó muốn tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trờng, muốn vậy phải đổi mới công nghệ, áp dụng các thành tựu khoa học kỹ thuật hiện đại, tìm kiếm môi tr-

ờng kinh doanh mới, đồng thời quan hệ tín dụng ngữa Ngân hàng với các doanh nghiệp có sự ràng buộc trách nhiệm vay trả, do đó buộc các doanh nghiệp phải quan tâm đến hiệu quả sử dụng vốn của mình sao cho vừa làm ăn có lãi vừa có khả năng hoàn trả vốn và lãi cho Ngân hàng Hay nói cách khác Ngân hàng đã thúc đẩy nền kinh tế phát triển.

c Tín dụng Ngân hàng thúc đẩy các ngành kinh tế chiến lợc mũi nhọn.

Một trong các hoạt động quan trọng của Ngân hàng là tập trung huy động mọi nguồn vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi cha sử dụng nằm ngoài quá trình sản xuất kinh doanh, phân tán ở mọi thành phần kinh tế nh nằm trong dân c, các doanh nghiệp, các tổ chức , cơ quan Nhà nớc để từ đó phân phối lại vốn vay đối với các thành phần kinh tế, rải đều cho mọi chủ thể kinh tế có nhu cầu Tuy nhiên quá trình đầu t tín dụng không phải rải đều cho mọi chủ thể kinh tế có nhu cầu mà việc đầu t đợc thực hiện một cách tập trung có mục đích chủ yếu cho các doanh nghiệp lớn, doanh nghiệp có hiệu quả Đầu t tập trung là một quá trình tất yếu, đảm bảo thúc đẩy tăng trởng kinh tế và hạn chế rủi ro.

Trong điều kiện nớc ta là một nớc nông nghiệp, trình độ kỹ thuật còn thấp, sản xuất trong nớc đang cố gắng đáp ứng đủ nhu cầu cần thiết cho xã hội Do đó nông nghiệp đợc coi là mặt trận hàng đầu làm cơ sở để phát triển công nghiệp Chính vì vậy Nhà nớc cần phải tập trung đầu t vốn để phát triển nông nghiệp để tạo điều kiện phát triển các ngành kinh tế khác phát triển Bên cạnh đó phải tập trung đầu t cho các ngành kinh tế mũi nhọn bởi vì việc phát triển các ngành này sẽ tạo cơ sở để tăng nguồn thu ngoại tệ cho Nhà nớc.

d Tín dụng Ngân hàng góp phần điều triết khối lợng tiền trong lu thông và chống lạm phát.

Nền kinh tế hàng hoá luôn chuyển động theo hai chiều hớng phát triển theo nhịp độ tăng trởng hoặc giảm sút theo quy luật lạm phát, cả hai trờng hợp đó đều ảnh hởng đến hoạt động tín dụng.

Khi Nhà nớc hoạch định một chiến lợc kinh tế đúng đắn đều phải sử dụng phát huy tối đa vai trò và u thế của công cụ tài chính tiền tệ tín dụng Ngân hàng trên các phơng diện thì chiến lợc kinh tế mới trở thành hiện thực Chúng ta

không thể dùng hình thức huy động vốn bằng việc phát hành tiền Vì nh vậy sẽ dẫn đến khối lợng tiền tệ tăng lên trong lu thông gây nên lạm phát ảnh hởng trực tiếp đến gía cả và đời sống xã hội Nh vậy, để thu hút đợc nguồn vốn đủ lớn để đầu t vào công trình trọng điểm do chiến lợc kinh tế đề ra thì hình thức huy động vốn bằng nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng có ý nghĩa vô cùng to lớn Với hình thức này không làm tăng thêm khối lợng lu thông nên không ảnh hởng đến lu thông tiền tệ, giá cả.

Nh vậy, tín dụng không chỉ là đòn bẩy kinh tế mà còn là công cụ để Nhà nớc điều tiết sản xuất, điều chỉnh chiến lợc kinh tế, phân công lao động xã hội.

e Tín dụng Ngân hàng tạo điều kiện mở rộng quan hệ kinh tế với nớc ngoài, là cầu nối cho việc giao lu kinh tế và là phơng tiện thắt chặt mối quan hệ kinh tế với các nớc trên thế giới.

Mỗi một quốc gia muốn có một nền kinh tế phát triển thì phải quan hệ với nền kinh tế thế giới Nền kinh tế đóng trớc kia bây giờ đã nhờng chỗ cho nền kinh tế mở phát triển Một quốc gia đợc gọi là phát triển thì trớc hết phải có nền kinh tế chính trị ổn định, có vị thế trên thị trờng Quốc tế Tín dụng Ngân hàng trở thành một trong những phơng tiện nối liền kinh tế các nớc với nhau, bằng các hoạt động tín dụng Quốc tế nh các hoạt động tín dụng giữa các Chính phủ, giữa các tổ chức, cá nhân Sự phát triển ngày càng cao trong hoạt động kinh tế ngoại thơng và một số thành viên tham dự hoạt động ngày càng lớn, làm cho nhu cầu về hoạt động tài chính càng trở nên cấp thiết Vì vậy, việc tạo điều kiện thuận lợi về tài chính là một công cụ cạnh tranh có hiệu quả bên cạnh các yếu tố cạnh tranh khác nh giá cả, chất lợng sản phẩm, dịch vụ thơng mại Hoạt động thơng mại ngày càng phát triển thì các hình thức thanh toán trải qua Ngân hàng ngày càng đa dạng Quản lý kinh tế đối ngoại hoạt động tín dụng thuận lợi bao nhiêu thì mối quan hệ thơng mại càng đợc mở rộng.

Thứ hai: là nói đến vai trò của tín dụng Ngân hàng đối với bản thân Ngân

Tín dụng là hoạt động chủ yếu của Ngân hàng Vì nh chúng ta biết bản chất của tín dụng Ngân hàng là đi vay để cho vay, một mặt đáp ứng đủ nhu cầu

vốn cho nền sản xuất xã hội, mặt khác đây là nghiệp vụ thu lợi nhuận lớn nhất cho Ngân hàng Kết quả kinh doanh Ngân hàng tốt hay xấu phụ thuộc vào kết quả hoạt động tín dụng Ngân hàng Do vậy khi tiến hành cấp tín dụng cho khách hàng cần phải cân nhắc kỹ lỡng từ giai đoạn xét duyệt cho vay đến giai đoạn thanh lý hợp đồng tín dụng nhằm đảm bảo an toàn cho Ngân hàng.

Tín dụng Ngân hàng có vai trò qui định đến sự tồn tại của một Ngân hàng từ việc huy động vốn đến việc khi thông sử dụng vốn đó một cách hiệu quả nhất.

Nói tóm lại, tín dụng Ngân hàng có vai trò đặc biệt quan trọng đối với bản thân Ngân hàng nói riêng và đối với nền kinh tế nói chung.

- Cho vay theo dự án đầu t: Tổ chức tín dụng cho khách hàng vay vốn để thực hiện các dự án đầu t phát triển sản xuất, kinh doanh, dịch vụ và các dự án đầu t phục vụ đời sống.

- Cho vay hợp vốn: Một nhóm tổ chức tín dụng cùng cho vay đối với một dự án vay vốn hoặc phơng án vay vốn của khách hàng, trong đó: Có một tổ chức tín dụng làm đầu mối dàn xếp, phối hợp với các tổ chức tín dụng khác Việc cho vay hợp vốn thực hiện theo qui định của quy chế này và quy chế đồng tài trợ của các tổ chức tín dụng do Thống đốc Ngân hàng Nhà nớc ban hành.

- Cho vay trả góp: Khi vay vốn, tổ chức tín dụng và khách hàng xác định và thoả thuận số lãi vốn vay phải trả cộng với số nợ gốc đợc chia ra để trả nợ theo nhiều kỳ hạn trong thời hạn cho vay.

- Cho vay theo hạn mực tín dụng dự phòng: Tổ chức tín dụng cam kết đảm bảo sẵn sàng cho khách hàng vay vốn trong phạm vi hạn mức tín dụng nhất định Tổ chức tín dụng và khách hàng thoả thuận thời hạn hiệu lực của hạn mức tín dụng dự phòng, mức phí trả cho hạn mức tín dụng dự phòng.

- Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành và sử dụng thẻ tín dụng:

Tổ chức tín dụng chấp thuận cho khách hàng đợc sử dụng số vốn vay trong phạm vi hạn mức tín dụng để thanh toán tiền mua hàng hoá, dịch vụ và rút tiền mặt tại máy rút tiền tự động hoặc điểm ứng tiền mặt là đại lý của tổ chức tín dụng Khi cho vay phát hành và sử dụng thẻ tín dụng, tổ chức tín dụng và khách hàng phải tuân theo các qui định của Chính phủ và Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam về phát hành và sử dụng thẻ tín dụng.

- Cho vay theo hạn mức thấu chi: Là việc cho vay mà tổ chức tín dụng thoả thuận bằng văn bản chấp thuận cho khách hàng chi vợt số tiền có trên tài khoản thanh toán của khách hàng phù hợp với các qui định của Chính phủ và Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam về hoạt động thanh toán qua các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán.

- Các phơng thức cho vay khác mà pháp luật không cấm, phù hợp với qui định tại quy chế này và điều kiện hoạt động kinh doanh của tổ chức tín dụng và đặc điểm của khách hàng vay Tuỳ vào đặc điểm của mỗi khách hàng vay vốn và tuỳ vào khả năng đáp ứng nhu cầu của Ngân hàng mà mỗi khách hàng và Ngân hàng lực chọn một phơng thức cho vay Nhng hiện nay các Ngân hàng áp dụng phổ biến nhất vẫn là hai phơng thức cho vay đó là cho vay từng lần và cho vay theo hạn mức tín dụng Sau đây em xin đi sâu vào hai phơng thức cho vay này.

1.1.3.1 Phơng thức cho vay từng lần.

Cho vay từng lần là hình thức cho vay mà mỗi lần vay vốn, khách hàng và tổ chức tín dụng làm thủ tục vay vốn cần thiết và ký hợp đồng tín dụng.

Đối tợng áp dụng cho phơng thức cho vay từng lần là:

- áp dụng đối với khách hàng không có nhu cầu vay thờng xuyên.

- áp dụng đối với khách hàng có vòng quay vốn lu động thấp hoặc ít tín nhiệm với Ngân hàng.

- áp dụng cho vay đối với cá thể.

Khi khách hàng có nhu cầu vay vốn, khách hàng phải gửi đến cho Ngân hàng hồ sơ tín dụng gồm: Đơn xin vay, những tài liệu thuyết minh cho đơn xin vay: Hồ sơ pháp lý, phơng án sản xuất kinh doanh, tài liệu về thế chấp cầm cố tài sản.

Sau khi nhận đợc hồ sơ vay vốn cán bộ tín dụng tiến hành khảo sát, thu thập và phân tích thông tin, để đánh giá những mặt sau:

+ T cách và điều kiện của ngời vay vốn.

+ Tính hợp pháp hợp lệ của các loại giấy tờ trong hồ sơ xin vay.+ Tiềm năng tài chính của khách hàng.

+ Mục đích vay vốn và hiệu quả kinh tế của việc sử dụng vốn vay, khả năng trả nợ Ngân hàng khi đến hạn.

+ Tài sản thế chấp, cầm cố.

Hay nói cách khác là cán bộ tín dụng sẽ tiến hành thẩm định, nếu thấy khả thi thì xét duyệt mức cho vay (căn cứ vào nhu cầu vay vốn của khách hàng và nguồn vốn của Ngân hàng, mức vốn tự có của khách hàng) Sau đó trình giám đốc ký duyệt để biết đợc có cho khách hàng vay hay không Sau khi đã đi đến quyết định Ngân hàng phải thông báo cho khách hàng biết.

Những đơn xin vay đã đợc Giám đốc Ngân hàng phê duyệt sẽ đợc chuyển cho cán bộ tín dụng để cán bộ tín dụng hớng dẫn khách hàng lập hợp đồng tín dụng nhận nợ Sau đó đơn xin vay và hợp đồng tín dụng vay tiền đợc cán bộ tín dụng chuyển cho bộ phận kế toán để cán bộ kế toán tiến hành phát tiền vay Tuỳ theo mục đích của việc sử dụng vốn vay, trên cơ sở các nhu cầu hợp lý của khách hàng thì Ngân hàng có thể cho vay chuyển khoản để trả thẳng vào tài khoản th tín dụng, séc bảo chi, cho vay tiền mặt.

Thời hạn cho vay của mỗi lần vay đợc xác định trên cơ sở thoả thuận giữa Ngân hàng và khách hàng Sự thoả thuận này căn cứ vào nhu cầu vốn của khách hàng trong bao lâu, đặc điểm của ngành nghề kinh doanh, tính chất

nguồn vốn của Ngân hàng Sau khi thoả thuận xong về thời hạn cho vay thì cán bộ tín dụng ghi vào hợp đồng tín dụng vay tiền Hầu hết các món vay đều đợc Ngân hàng phân kỳ hạn nợ và quyết định mức trả nợ mỗi lần Tuy nhiên đối với các món vay mà khách hàng không có thu nhập thờng xuyên hoặc thời hạn vay của khách hàng quá ngắn thì Ngân hàng không phân kỳ hạn nợ mà ghi trên hợp đồng là thời hạn trả nợ cuối cùng.

Trong suốt quá trình khách hàng sử dụng vốn vay Ngân hàng phải kiểm tra thờng xuyên xem khách hàng sử dụng đúng mục đích không Thông thờng trớc ngày đến hạn trả lãi cũng nh trả gốc, cán bộ Ngân hàng phải lập và gửi thông báo về khoản nợ đến hạn cho khách hàng biết và chuẩn bị trả tiền Khách hàng có thể trả trực tiếp bằng tiền mặt cho Ngân hàng hoặc là lập uỷ nhiệm chi đề nghị Ngân hàng trích tài khoản tiền gửi thanh toán của họ để thu nợ Còn nếu khách hàng không trả nợ cho Ngân hàng thì Ngân hàng sẽ tự động trích tiền từ tài khoản tiền gửi của khách hàng để thu nợ Số tiền khách hàng không trả cho Ngân hàng sẽ tự động trích tiền từ tài khoản tiền gửi của khách hàng để thu nợ Số tiền khách hàng không trả cho Ngân hàng thì tuỳ vào từng thời hạn nợ và tuỳ vào từng nguyên nhân mà Ngân hàng có thể cho gia hạn nợ hoặc là chuyển sang nợ quá hạn Vì những lý do khách quan muốn gia hạn nợ cũng phải làm đơn xin gia hạn nợ trớc khi khoản muốn vay đến hạn.

Phơng thức cho vay từng lần hiện đang đợc các Ngân hàng thơng mại ở Việt Nam áp dụng rộng rãi nhng không phải vì thế mà nó không có nhợc điểm bên cạnh u điểm.

+ Nhợc điểm:

- Thủ tục rờm rà, phức tạp, gây khó khăn cho ngời vay.

- Có những doanh nghiệp có nhu cầu vay vốn thờng xuyên hoặc tuỳ thuộc vào đặc điểm ngành nghề kinh doanh mà doanh nghiệp có nhu cầu vốn trong khi đó phơng thức này không đáp ứng đợc.

- Nếu đối tợng vay vốn có vòng quay nhanh từ doanh nghiệp sẽ sử dụng món vay đó vào nhiều mục đích mà Ngân hàng không kiểm soát đợc điều này nên tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau ảnh hởng đến việc thu hồi nợ, ảnh h-ởng đến nguồn vốn Ngân hàng.

1.1.3.2 Phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng.

Cho vay theo hạn mức tín dụng là phơng thức cho vay mà Ngân hàng và khách hàng xác định và thoả thuận một hạn mức cho vay nhất định duy trì trong thời gian nhất định hoặc theo chu kỳ sản xuất kinh doanh.

Đối tợng áp dụng đối với phơng thức cho vay này là:

+ Các doanh nghiệp mà trong quá trình hoạt động kinh doanh họ thờng xuyên có nhu cầu vay trả.

+ Khách hàng có quan hệ tín dụng thờng xuyên với Ngân hàng.

+ Khách hàng có tốc độ luân chuyển vốn tín dụng nhanh khi khách hàng lần đầu có nhu cầu vay vốn Ngân hàng, thì khách hàng phải làm đơn xin vay vốn gửi đến Ngân hàng kèm với kế hoạch vay vốn nhng chú ý rằng kế hoạch vay vốn này phải đợc lập dựa trên kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch tài chính của họ, sau đó gửi đến nhmf trớc kỳ kế hoạch để Ngân hàng xem xét và tính toán cho vay đối với khách hàng Tuy nhiên có thể xét duyệt đợc đòi hỏi

trong kế hoạch vay vốn mà khách hàng lập gửi cho Ngân hàng phải xác định rõ nhu cầu vay trong quý Yếu tố này đợc xác định bằng công thức sau:

Nhu cầu vay vốn Nhu cầu sản xuất kinh doanh Vốn lu động = -

Quý kế hoạch Doanh bình quân quý kế hoạch Tự có và tự huy động

Trong đó:

+ Nhu cầu vốn sản xuất kinh doanh bình quân quý kế hoạch và nhu cầu vốn cần thiết để phục vụ cho mọi nhu cầu trong sản xuất kinh doanh từ khâu vật t hàng hoá nguyên vật liệu cho đến khâu tiêu thụ sản phẩm.

+ Vốn lu động tự có và tự huy động: Đó là vốn lu động do Ngân sách cấp, vốn tự bổ sung, vốn liên doanh, các khoản tạm thời sử dụng nh các loại quỹ, các khoản nộp nhng cha nộp, lãi cha phân phối, các khoản vay của cán bộ công nhân viên…

Sau khi nhận đợc các kế hoạch vay vốn do doanh nghiệp gửi đến Ngân hàng, cán bộ tín dụng tiến hành thẩm định lại để xác định nhu cầu vốn vay đó sao cho chính xác, hợp lý Mặt khác Ngân hàng tự cân đối nguồn vốn của mình xem xét nguồn vốn Ngân hàng có thể phân bổ cho doanh nghiệp là bao nhiêu Trên cơ sở nhu cầu vốn vay và khả năng nguồn vốn của Ngân hàng có thể đáp ứng thì khách hàng cùng n hf thoả thuận với nhau về hạn mức tín dụng.

Sau khi xác định đợc hạn mức cho vay thì Ngân hàng và khách hàng xác định thời hạn cho vay theo kế hoạch Thời hạn cho vay theo hạn mức trung và dài hạn là số ngày của một vòng luân chuyển vốn vay Thời hạn cho vay đợc xác định theo công thức sau:

Sau khi đã xác định đợc hạn mức tín dụng và thời hạn cho vay Ngân hàng và khách hàng ký kết hợp đồng tín dụng cho quý kế hoạch Khi đã ký kết hợp đồng tín dụng xong, Ngân hàng mở một tài khoản cho vay theo hạn mức tín dụng mang tên doanh nghiệp đó Hàng ngày khi có phát sinh các khoản chi trả tiền mua vật t, hàng hoá thanh toán các chi phí sản xuất và lu thông, dịch vụ… mà trên tài khoản tiền gửi không còn tiền thì doanh nghiệp có thể xuất trình cho Ngân hàng các hồ sơ xin vay vốn sau đây:

+ Bảng kê giấy tờ thanh toán xin vay vốn (séc, uỷ nhiệm chi ) và xuất…trình các chứng từ hoá đơn kèm theo (nếu có).

+ Hợp đồng mua bán vật t, hàng hoá (nếu có).

Ngân hàng phải xem xét kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ, xem xét mục đích, đối tợng và tính hợp lý của việc xin vay để quyết định số tiền vay phát ra Phải chú ý là số tiền Ngân hàng giải quyết cho vay từng lần nằm trong phạm vi hạn mức tín dụng đợc duyệt Nó đợc xác định theo công thức sau:

Mức cho vay Hạn mức tín D nợ thực tế trớc = -

Khi phát tiền vay, Ngân hàng qui định hớng sử dụng tiền vay dựa trên nguồn gốc phát sinh của các khoản phải trả Nếu khoản tiền vay là để thanh toán các khoản nợ của những ngời cung cấp không có tài khoản tiền gửi ở Ngân hàng thì số tiền cho vay đợc phát ra bằng tiền mặt.

Nếu tiền vay là để thanh toán các khoản nợ vật t hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ đối với những đơn vị có tài khoản tiền gửi tại Ngân hàng thì Ngân…hàng sẽ chuyển thẳng số tiền cho vay cho đơn vị thụ hởng.

Thu nợ thì khác với phơng thức cho vay từng lần, phơng thức này yêu cầu khi nào doanh nghiệp có thu nhập thì toàn bộ số tiền thu bán hàng và các khoản thu khác thuộc vốn lu động, doanh nghiệp thông thờng phải nộp trực tiếp vào tài khoản cho vay theo hạn mức tín dụng để trả nợ vào hàng ngày trong quý.

Nhng u và nhợc điểm của phơng thức này.

+ Ưu điểm:

- Thủ tục cho vay đơn giản, đáp ứng nhanh chóng, kịp thời các nhu cầu về vốn vay cho khách hàng, đồng thời có thể vay gộp chung nhiều đối tợng Vì thế, phơng thức cho vay này rất thuận lợi cho khách hàng có nhu cầu vốn thờng xuyên.

- Phơng thức này tiết kiệm vốn tối đa cho ngời vay vì khi mua nguyên vật liệu hàng hoá thì ngời vay, khi bán đợc hàng hoá thì ghi thẳng vào bên có để trả nợ không phải vừa vay vừa đọng tiền gửi nh cho vay từng lần.

- Ngân hàng dễ nắm tình hình đơn vị vay vì doanh số cho vay thể hiện doanh số mua vào, doanh số thu nợ thể hiện doanh số bán ra Từ đó biết đợc hoạt động kinh doanh và khả năng tài chính của khách hàng.

+ Nhợc điểm:

- Do Ngân hàng và khách hàng cùng thoả thuận hạn mức tín dụng duy trì trong thời hạn nhất định nên Ngân hàng luôn phải duy trì một số vốn nhất định để sẵn sàng giải ngân cho ngời vay làm cho Ngân hàng bị ứ đọng vốn sử dụng.

- Về phía khách hàng cũng không muốn Ngân hàng quản lý các khoản thu nhập của mình Đặc biệt trong trờng hợp khách hàng dùng hai tài khoản: Tài khoản cho vay theo hạn mức và tài khoản tiền gửi thanh toán mà trả nợ theo phơng pháp trực tiếp Nếu khách hàng có nhu cầu sử dụng một phần thu nhập vào mục đích tạm thời, khách hàng phải thoả thuận với Ngân hàng lúc này lại r-ờm rà phức tạp Điều này không những gây khó khăn cho khách hàng mà còn gây phiền hà cho Ngân hàng.

Mỗi một phơng thức thì đều có những u nhợc điểm riêng của nó nhng hiện nay các Ngân hàng vẫn thờng áp dụng phơng thức cho vay từng lần Coi đây là biện pháp tối u để đảm bảo an toàn vốn và tạo thế chủ động cho mình Cả hai phơng thức cho vay này còn nhiều điểm cha phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ của các tổ chức kinh tế thậm chí còn mang nặng tính nguyên tắc cứng nhắc nh áp dụng một phơng thức cho vay mối đối tợng Do đó tất yếu ảnh hởng dây chuyền không tốt cho hoạt động tín dụng nói riêng cũng nh hoạt động của Ngân hàng nói chung Vì thế cần bổ sung một số điểm của để hoàn thiện hoặc tìm ra một phơng thức thanh toán mới phù hợp với tình hình

thực tế của nền kinh tế hấp dẫn khách hàng, đảm bảo án toàn vốn cho Ngân hàng, trên cơ sở đó tăng nhanh vòng quay vốn và thu nhập cho Ngân hàng.

Mỗi một phơng thức thì đều có những u nhợc điểm riêng của nó nhng hiện nay các Ngân hàng vẫn thờng áp dụng phơng thức cho vay từng lần Coi đây là biện pháp tối u để đảm bảo an toàn vốn và tạo chủ động cho mình Cả hai phơng thức cho vay này còn nhiều điểm cha phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ của các tổ chức kinh tế, thậm chí còn mang nặng tính nguyên tắc cứng nhắc nh áp dụng một phơng thức cho vay mọi đối tợng Do đó tất yếu ảnh hởng dây chuyền không tốt cho hoạt động tín dụng nói riêng cũng nh hoạt động của Ngân hàng nói chung Vì thế cần bổ sung một số điểm yếu để hoàn thiện hoặc tìm ra một phơng thức thanh toán mới phù hợp với tình hình thực tế của nền kinh tế hấp dẫn khách hàng, đảm bảo an toàn vốn cho Ngân hàng, trên cơ sở đó tăng nhanh vòng quay vốn và thu nhập cho Ngân hàng.

1.2 Tổng quan về kế toán cho vay.

1.2.1 Một số nét chung về kế toán Ngân hàng.

Xã hội loài ngời ngày càng phát triển kéo theo hoạt động sản xuất ngày càng tăng, một số vấn đề quan tâm hàng đầu đặt ra cho con ngời là làm sao để đạt đợc lợi nhuận tối đa có nghĩa là hiệu quả đạt cao trong khi đó thì chi phí bỏ ra là ít Muốn đạt đợc điều đó, quá trình sản xuất cần phải đợc định hớng và tổ chức thực hiện theo những định hớng đã định Từ đó xuất hiện nhu cầu tất yếu phải thực hiện chức năng quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Và để tiến hành hoạt động quản lý cần phải có thông tin, trong đó quan sát, đo lờng, thanh toán và ghi chép các hoạt động là một phơng pháp đó chính là hạch toán kế toán Vậy có thể nói: “Hạch toán kế toán là việc quan sát, đo lờng, tính toán, ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nhằm thực hiện chức năng phản ánh và giám sát các hoạt động kinh tế” Nh vậy có thể kết luận rằng sự ra đời của hạch toán nói chung và hạch toán kế toán nói riêng là một tất yếu khách quan, do nhu cầu của sản xuất và quản lý đòi hỏi.

Nh chúng ta đã biết, kế toán Ngân hàng là khoa học và cũng là nghệ thuật ghi chép, phân loại, tổng hợp và giải thích các nghiệp vụ tác động đến tình

hình tài chính của các Ngân hàng bằng thớc đo tiền tệ, nhằm cung cấp thông tin về tình hình và kết quả hoạt động của Ngân hàng, làm cơ sở cho việc ra quyết định kinh tế liên quan đến mục tiêu quản lý kinh doanh và đánh giá hoạt động của Ngân hàng Thông thờng, kế toán đợc xác định theo đối tợng phục vụ chủ yếu của nó là:

+ Các quản trị viên của Ngân hàng: Các quản trị viên của Ngân hàng sử dụng thông tin tài chính do kế toán cung cấp nhằm mục tiêu chủ yếu là giúp cho việc hình thành các quyết định bên trong Ngân hàng, do đó những thông tin này mang tính chất nội bộ, và vì vậy các báo cáo của kế toán có thể không cần phải tuân thủ hoàn toàn các nguyên tắc kế toán đã đợc thừa nhận.

+ Các nhà đầu t, cơ quan tài chính, cơ quan luật pháp, thị trờng chứng khoán và một số chủ thể khác bên ngoài Ngân hàng.

Trong nền sản xuất xã hội, Ngân hàng cũng đợc xác định là ngành kinh tế tổng hợp và bảo quản một lợng tài sản rất lớn của bản thân Ngân hàng cũng nh toàn xã hội gửi tại Ngân hàng Để quản lý tốt khối lợng tài sản này ngành Ngân hàng dùng công cụ kế toán để ghi chép, phản ánh toàn bộ số tài sản trong quá trình hoạt động theo chức năng nhiệm vụ của mình.

Ngân hàng cũng nh bất kỳ một doanh nghiệp nào khác nhau mang tính chất sống còn ở kế toán là nơi phản ánh tất cả các số liệu liên quan đến hoạt động của Ngân hàng mang lại hiệu quả co đòi hỏi ngời quản lý phải nhận thức đợc vai trò của kế toán.

1.2.1.1 Vai trò, nhiệm vụ của kế toán Ngân hàng.

Kế toán là công cụ quan trọng để quản lý nền kinh tế vì nó có tác dụng to lớn trong việc kiểm tra việc thực hiện các chủ tiêu kế hoạch, việc sử dụng vốn, tiền tệ, bảo vệ an toàn tài sản, củng cố và tăng cờng chế độ hạch toán kinh tế.

Kế toán Ngân hàng là một bộ phận trong hệ thống kế toán của nền kinh tế nên nó cũng phát huy vai trò của kế toán nói chung Tuy nhiên, xuất phát từ những đặc điểm của hoạt động Ngân hàng nên vai trò của kế toán Ngân hàng có

khác với vai trò kế toán của các ngành khác: vai trò của kế toán Ngân hàng ở những điểm sau:

+ Đáp ứng yêu cầu lãnh đạo, chỉ đạo, quản trị Ngân hàng: Hạch toán kế toán cung cấp cho các nhà Ngân hàng biết đợc tình hình kinh tế, tài chính, sự biến động trong quá trình sử dụng vốn, huy động vốn, phản ánh và giám sát một cách liên tục, toàn diện và có hệ thống các loại tài khoản phản ánh nguồn vốn có việc sử dụng vốn trong Ngân hàng Từ thông tin mà kế toán Ngân hàng cung cấp giúp cho ngời quản lý đề ra những quyết định điều hành, chỉ đạo kịp thời, góp phần nâng cao chất lợng và hiệu quả kinh doanh Trên cơ sở đó đề ra các mục tiêu, chiến lợc phát triển.

+ Cung cấp thông tin tổng hợp để phục vụ quản lý nền kinh tế Kế toán Ngân hàng có quan hệ mật thiết với hoạt động của nền kinh tế Mọi hoạt động về kinh tế, tài chính của doanh nghiệp đều đợc phản ánh thông qua các tài khoản mở tại Ngân hàng Vì vậy số liệu ghi chép của kế toán Ngân hàng vừa phản ánh đợc hoạt động nghiệp vụ của ngành và phản ánh đợc các hoạt động của các ngành khác về tình hình kinh tế, tài chính, sự biến động của vật t , lao động, tiền vốn, thu nhập, chi phí, lợi nhuận Từ đó các đơn vị có đầy đủ thông…tin để đề ra các quyết định điều hành kịp thời, góp phần nâng cao chất lợng, hiệu quả sản xuất kinh doanh Mặt khác các cơ quan quản lý Nhà nớc trong lĩnh vực tài chính Do khả năng phản ánh một cách tổng hợp nên kế toán Ngân hàng đã giúp Đảng và Nhà nớc nắm đợc tình hình hoạt động của nền kinh tế, từ đó đề ra đợc phơng hớng phát triển kinh tế một cách sát thực và đúng đắn.

+ Bảo vệ an toàn tài sản.

Ngoài việc bảo vệ an toàn tài sản cho bản thân Ngân hàng thì Ngân hàng còn phải bảo vệ tài sản của khách hàng gửi tại Ngân hàng Do đó kế toán Ngân hàng phải ghi chép, kiểm soát một cách chặt chẽ mọi loại tài sản để tránh mất mát về mặt số lợng và nâng cao hiệu quả của mọi tài sản về mặt sử dụng Mặt khác kế toán Ngân hàng có một số chứng từ rất lớn, rất đa rạng đáp ứng nhu cầu của các mối quan hệ trong nền kinh tế thị trờng Để làm đợc điều này Phải tổ chức quy trình luân chuyển chứng từ sao cho có khoa học, có nh vậy thì mới

đảm bảo an toàn tài sản cho Ngân hàng và khách hàng để phát huy vai trò của mình, kế toán Ngân hàng có các nhiệm vụ sau:

+ Ghi chép, phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh thuộc về hoạt động nguồn vốn và sử dụng vốn Ngân hàng theo đúng pháp lệnh kế toán thống kê của Nhà nớc Và theo thể lệ của kế toán hiện hành, trên cơ sở đó để đảm bảo an toàn tài sản (vốn) của bản thân Ngân hàng và của khách hàng, của xã hội đợc bảo quản tại Ngân hàng.

1.2.1.2 Vai trò nhiệm vụ của kế toán cho vay.

Cho vay là một hình thức cấp tín dụng, theo đó Ngân hàng giao cho khh một khoản tiền để sử dụng vào mục đích và thời gian nhất định theo thoả thuận với nguyên tắc có hoàn trả cả gốc và lãi Và có thể nói đây là nghiệp vụ cung ứng khối lợng vốn lớn cho nền kinh tế để đáp ứng yêu cầu phát triển sản xuất kinh doanh, tăng trởng kinh tế, mặt khác là nghiệp vụ sinh lời lớn nhất của các Ngân hàng thơng mại.

Kế toán cho vay là công việc tính toán, ghi chép một cách đầy đủ chính xác các khoản thu nợ, thu lãi, theo dõi d nợ tín dụng Ngân hàng Trên cơ sở đó bảo vệ an toàn vốn cho vay của Ngân hàng và cung cấp các thông tin cần thiết cho việc quản lý và điều hành hoạt động tín dụng của Ngân hàng.

Do tính chất phức tạp của nghiệp vụ tín dụng và tính pháp lý cao của các khoản vay nên kế toán cho vay làm nhiệm vụ ghi chép, phản ánh toàn bộ các khoản cho vay cũng trở nên phong phú, phức tạp Trong quá trình tổ chức hạch toán đòi hỏi phải rất khoa học và chính xác Một mặt phải tuân thủ các nguyên tắc, chế độ của nghiệp vụ kế toán, mặt khác phải đảm bảo các quy định của chế độ tín dụng.

Trong toàn bộ nghiệp vụ kế toán của Ngân hàng thị nghiệp vụ kế toán cho vay có vị trí rất quan trọng vì nó quản lý một bộ phận tài sản rất lớn của mỗi Ngân hàng Cho nên vai trò của kế toán cho vay cũng gop một phần không nhỏ vào sự thành công của nghiệp vụ tín dụng nói riêng và của cả Ngân hàng nói chung Sau đây là một số vai trò cơ bản của kế toán cho vay.

+ Kế toán cho vay giữ một vị trí quan trọng trong toàn bộ nghiệp vụ kế toán của Ngân hàng, nó đợc xác định là nghiệp vụ kế toán phức tạp bở lẽ trong bảng câu đối cho thấy hoạt động cho vay chiếm phần lớn trong tổng tài sản có của Ngân hàng nghĩa kế toán cho vay tham gia vào quá trình sử dụng vốn hoạt động cơ bản của Ngân hàng.

+ Nghiệp vụ tín dụng là nghiệp cơ bản, quan trọng và là nghiệp vụ hàng đầu của các Ngân hàng thơng mại Để cho nghiệp vụ này có hiệu quả, năng suất và chất lợng thì công tác kế toán cho vay góp phần không nhỏ qua việc phản ánh một cách rõ ràng, chính xác các nghiệp vụ cho vay, đối tợng khách hàng vay, thời hạn cho vay và phản ánh rõ ràng chất lợng tín dụng để bảo vệ tốt hơn nguồn vốn của Ngân hàng.

+ Kế toán cho vay phục vụ đắc lực trong công việc chỉ đạo chấp hành chính xác tín dụng tiền tệ của Đảng và Nhà nớc trong nền kinh tế thị trờng với cơ chế tín dụng hiện nay, cụ thể là Ngân hàng là cơ quan chuyên môn đợc giao nhiệm vụ tổ chức thực hiện triển khai áp dụng khung lãi suất mà Ngân hàng Nhà nớc đa ra tạo điều kiện thuận lợi để các thành phần kinh tế chủ động về vốn phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh Việc thực hiện tốt công tác tín dụng để tín dụng thực sự trở thành đòn bẩy kinh tế cũng nh giám đốc bằng tiền với toàn bộ hoạt động tín dụng Ngân hàng trong nền kinh tế quốc dân.

+ Kế toán cho vay tạo điều kiện cho các đơn vị, tổ chức kinh tế nhận và hoàn trả vốn nhanh chóng, kịp thời, chính xác trên cơ sở đó để phát triển sản xuất kinh doanh Và mở rộng lu thông hàng hoá.

+ Kế toán cho vay phản ánh tình hình đầu t vốn vào các ngành kinh tế quốc doanh, các thành phần kinh tế Thông qua kế toán cho vay có thể biết đợc phân vị phơng hớng đầu t, hiệu quả đầu t của Ngân hàng vào các thành phần kinh tế đó.

+ Kế toán cho vay theo dõi hiệu quả sử dụng vốn vay của từng đơn vị, khách hàng, qua đó tăng cờng khuyến khích hoặc hạn chế cho vay.

Để phát huy tốt các vai trò trên của mình, ngoài việc phải thực hiện các nhiệm vụ của kế toán Ngân hàng nói chung, kế toán cho vay còn phải thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:

+ Kiểm soát chặt chẽ hồ sơ chứng từ cho vay để đảm bảo đầy đủ tính pháp lý của khoản vay, bảo đảm cho vay phù hợp với thể lệ chế độ tín dụng nhằm bảo đảm an toàn tài sản vốn cho vay, bảo đảm khả năng thu hồi đầy đủ cả vốn lẫn lãi Đây là một nhiệm vụ quan trọng của kế toán Ngân hàng Ví dụ: Ngân hàng không kiểm soát chứng từ cho vay chặt chẽ, giá trị tài sản của khách hàng thấp nhng cho vay cao vợt quá giá trị tài sản của khách hàng sẽ dẫn đến rủi ro lớn.

+ Phản ánh kịp thời đầy đủ chính xác mọi nghiệp vụ cho vay, thu nợ đối với từng đơn vị khách hàng Quản lý hồ sơ cho vay, theo dõi chặt chẽ kỳ hạn nợ để thu hồi nợ kịp thời khi nơn đến kỳ hạn thu, hạch toán thu nợ, chuyển nợ quá hạn kịp thời để tránh thất thoát vốn, bảo vệ tài sản của Ngân hàng đồng thời có tác động tích cực tới đơn vị khách hàng trong quan hệ tín dụng với khách hàng Đồng thời kế toán cho vay phải tính, hạch toán thu lãi cho vay kịp thời chính xác.

+ Giám sát tình hình sử dụng vốn vay của khách hàng thông qua hoạt động của tài khoản tiền gửi và tài khoản tiền vay Phát hiện kịp thời những hợp đồng kinh tế không lành mạnh của khách hàng trên cơ sở đó tham mu cho cán bộ tín dụng để có biện pháp xử lý kịp thời.

+ Phân loại tổng hợp số liệu về nghiệp vụ tín dụng để cung cấp thông tin kịp thời cần thiết cho lãnh đạo giúp lãnh đaoj Ngân hàng có kế hoạch phơng h-ớng đầu t tín dụng một cách có hiệu quả.

Tóm lại, kế toán cho vay phản ánh tình hình đầu t vốn vào các ngành kinh tế quốc dân, các thành phần kinh tế các khu vực kinh tế nên thông qua số liệu kế toán cho vay có thể biết đợc phạm vi, phơng hớng đầu t, hiệu quả đầu t của tổ chức tín dụng Mặt khác thông qua số liệu cho vay có thể biết đợc những khách hàng có tài chính tốt, sản xuất kinh doanh tốt, uy tín tốt, đồng thời cũng phản ánh đợc những khách hàng sản xuất kinh doanh kém, tình hình tài chính

kém từ đó có định hớng khuyến khích cho vay và hạn chế cho vay đối với khách hàng cụ thể.

1.2.2 Chứng từ và tài khoản phản ánh nghiệp vụ cho vay.1.2.2.1 Chứng từ phản ánh nghiệp vụ cho vay.

Chứng từ kế toán Ngân hàng là văn bản, vật mang tin chứng minh về mặt pháp lý việc phát sinh và thực sự hoàn thành một nghiệp vụ kinh tế làm căn cứ để hạch toán vào các loại sổ sách kế toán Ngân hàng.

Chứng từ dùng trong kế toán cho vay là những loại giấy tờ có giá trị về mặt pháp lý để xác định số tiền Ngân hàng cho ngời vay vay và ngời vay nhận nợ với Ngân hàng nên từ khâu lập đến khâu kiểm soát, tổ chức bảo quản phải đảm bảo đúng chế độ Khi thực hiện kế toán máy thì không dùng chứng từ điện tử thay thế mà vẫn phải dùng chứng từ giấy.

Chứng từ kế toán cho vay chia làm hai loại đó là chứng từ gốc và chứng từ ghi sổ.

+ Chứng từ gốc: là chứng từ có giá trị ly trong quan hệ tín dụng xác định quyền và nghĩa vụ của hai bên đi vay và cho vay Chứng từ gốc bao gồm:

- Giấy đề nghị vay vốn- Hợp đồng tín dụng

- Biên bản phản ánh tài sản thế chấp, cầm cố, phản ánh tình hình sản xuất kinh doanh…

- Một số loại giấy tờ khác theo quy chế cho vay.

+ Chứng từ ghi sổ: là chứng từ làm thủ tục kế toán, là căn cứ đợc lập trên cơ sở chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ gồm:

- Nếu cho vay bằng tiền mặt: Dùng giấy xin lĩnh tiền mặt.

- Nếu cho vay bằng chuyển khoản (tiền vay chuyển thẳng vào tài khoản của ngời cung cấp) thì dùng các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt nh uỷ nhiệm chi, thẻ thanh toán.

- Trờng hợp Ngân hàng chủ động trích tài khoản tiền gửi của ngời vay để thu nợ, thu lãi thì dùng phiếu chuyển khoản và bảng kê tính lãi hàng tháng Cần lu ý rằng, đối với phơng thức tín dụng theo hạn mức tín dụng, khi cho vay

không phải khế ớc vay tiền mà chỉ phải ký kết hợp đồng tín dụng thì tính chất pháp lý của khoản cho vay thể hiện ngay trên các chứng từ phát tiền vay nh séc lĩnh tiền mặ, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu cũng nh hàng tháng tiến hành đối chiếu xác nhận nợ theo số d các tài khoản cho vay theo hạn mức tín dụng trên cơ sở hạch toán chi tiết.

1.2.2.2 Tài khoản sử dụng.

Tài khoản phản ánh nghiệp vụ cho vay thuộc tài sản có của Ngân hàng, nó dùng để ghi chép, phả ánh toàn bộ số tiền cho vay của Ngân hàng đối với ng-ời đi vay, đồng thời cũng ghi chép, phản ánh số tiền ngời vay trả nợ Ngân hàng theo những kỳ hạn nhất định.

a Tài khoản nội bảng.

+ Tài khoản cho vay phản ánh nợ trong hạn bằng VND ngoại tệ.

Khách hàng vay vốn Ngân hàng có thể trong thời gian ngắn hoặc cũng có thể trung và dài hạn Do vậy, tài khoản cho vay trong hạn đợc bố trí thành tài khoản cho vay ngắn hạn, tài khoản cho vay trung và dài hạn Để quản lý đồng tiền cho vay các tài khoản cho vay đợc bố trí thành tài khoản cho vay bằng đồng Việt Nam và tài khoản cho vay bằng ngoại tệ.

Bao gồm các tài khoản:

- Tài khoản 2111: Cho vay ngắn hạn bằng VND- Tài khoản 2121: Cho vay trung hạn bằng VND- Tài khoản 2131: Cho vay dài hạn bằng VND.

Tất cả các tài khoản cho vay đều đợc mở chi tiết cho các tổ chức cá nhân có quan hệ tín dụng với Ngân hàng.

Kết cấu của các tài khoản cho vay:Bên nợ: - Số tiền cho vay

Bên có: - Số tiền thu nợ

- Số tiền chuyển nợ quá hạn.

Số d nợ: phản ánh số tiền ngời vay còn nợ Ngân hàng.+ Tài khoản phản ánh nợ quá hạn.

Dùng để theo dõi nợ quá hạn của ngời vay Để theo dõi các mức độ của nợ quá hạn, tài khoản nợ quá hạn đợc bố trí:

- Tài khoản 2112: nợ quá hạn đến 180 ngày có khả năng thu hồi.

- Tài khoản 2113: nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả năng thu hồi.

- Tài khoản 2118: nợ khó đòi.Kết cấu của tài khoản nợ quá hạn:

Bên nợ : - Số tiền chuyển nợ quá hạn.Bên có: - Số tiền thu nợ quá hạn.

- Số tiền chuyển sang tài khoản nợ quá hạn cao hơn.D nợ: Phản ánh số d nợ quá hạn cha trả.

+ Nhóm tài khoản lãi cộng dồn dự thu: 217.Kết cấu của tài khoản:

Bên nợ: - Phản ánh số tiền lãi cộng dồn dự thu.

Bên có: - Phản ánh số tiền lãi mà Ngân hàng thu đợc.

- Số tiền lãi đến kỳ mà Ngân hàng không thu đợc phải chuyển sang tài khoản lãi cha thu đợc.

D nợ: Phản ánh số lãi mà NHTM còn phải thu nhng cha thu đợc.

Tài khoản này mở chi tiết theo từng khách hàng vay Cũng nh hạch toán tài khoản lãi cộng dồn dự trả thì ngời ta căn cứ vào bảng tính lãi hàng tháng để hạch toán mà không quan tâm đến việc có thu đợc hay không.

+ Tài khoản dự phòng phải thu khó đòi (219).

Tài khoản này dùng để phản ánh việc lập dự phòng và xử lý quỹ dự phòng khi có rủi ro vào cuối niên độ kế toán khoản dự phòng này đợc hạch toán từ chi phí theo qui định của Ngân hàng Nhà nớc.

Kết cấu tài khoản:

Bên có: - Phả ánh số tiền trích lập dự phòng theo qui định.

Bên nợ: - Phản ánh các khoản nợ phải thu khó đòi, không thu đợc phải xử lý xoá nợ.

- Kết chuyển số chênh lệch về dự phòng phải thu khó đòi đã lập không sử dụng còn lại ở cuối niên độ kế toán.

D có: - Phản ánh số dự phòng phải thu khó đòi còn lại ở cuối kỳ.

Hạch toán chi tiết: Mở một tài khoản chi tiết duy nhất Theo qui định số 488 NHNN ban hành 08/02/1999 về phân loại tài sản có để trích lập dự phòng rủi ro.

- Nhóm tỷ lệ trích 0%:

* Khoản vay cha đến hạn trả nợ (kể cả khoản vay đợc gia hạn nợ).

* Những khoản tiền chiết khấu, tái chiết khấu các GTCG ngắn hạn cha đến hạn thanh toán.

* Những khoản cho thuê tài chính nhng cha đến hạn trả tiền thuê.- Nhóm tỷ lệ trích lập 20 %.

* Những khoản cho vay có đảm bảo và đã hạch toán vào tài khoản nợ quá hạn 180 ngày.

* Những khoản cho vay không có đảm bảo và đã quá hạn trong 90 ngày.* Những khoản chiết khấu, tái chiết khấu các GTCG ngắn hạn và đã quá hạn thanh toán dới 30 ngày.

* Số tiền trả cho ngời đợc bảo lãnh cha thu hồi đợc trong thời gian dới 30 ngày.

* Những khoản cho thuê tài chính mà bên thuê không trả đợc tiền thuê trong thời gian dới 180 ngày.

- Nhóm tỷ lệ trích 50 %: Nội dung giống nh nhóm 2.

* Những khoản cho vay có đảm bảo và đã hạch toán vào tài khoản nợ quá hạn từ 181 ngày đến dới 360 ngày.

* Những khoản cho vay không có đảm bảo và đã quá hạn từ 90 đến 180 ngày.* Những khoản chiết khấu, tái chiết khấu các GTCG ngắn hạn và đã từ 30 đến 90 ngày.

* Số tiền trả cho ngời đợc bảo lãnh cha thu hồi đợc trong thời gian từ 30 đến 90 ngày.

* Những khoản cho thuê tài chính mà bên thuê không trả đợc tiền thuê trong thời gian từ 181 ngày đến 360 ngày.

- Nhóm tỷ lệ trích 100%: Nội dung giống nh nhóm 2 nhng khác về thời hạn Tất cả đều từ 360 ngày trở lên.

b Các tài khoản ngoại bảng.

+ Tài khoản 94: Lãi cho vay cha thu đợc.

Tài khoản này dùng để phản ánh số lãi cho vay đã đợc tính toán nhng ời vay không có khả năng thanh toán.

ng Tài khoản 941: Lãi cho vay cha thu đợc = VND.- Tài khoản 942: Lãi cho vay cha thu đợc = ngoại tệ.Kết cấu của tài khoản:

Bên nhập: Phản ánh số lãi cha thu đợcBên xuất: Phản ánh số lãi đã thu đợc.

Số còn lại phản ánh số lãi cha thu đợc đến một thời điểm nào đó.Kế toán mở sổ theo dõi chi tiết cho từng khách hàng.

+ Tài khoản 97: “Nợ khó đòi chờ xử lý”

Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản nợ bị tổn thất và đã đáp dùng quỹ dự phòng rủi ro để bù đắp và trong thời gian theo dõi để tiếp tục thu hồi dần Thời gian theo dõi trên tài khoản này theo qui định của NHNN hết thời gian qui định Nếu không thu đợc tài khoản này sẽ bị huỷ bỏ.

Tài khoản 971: Nợ bị tổn thất đang trong thời gian theo dõi.

Bên nhập: Phản ánh nợ tổn thất đã đợc xử lý bù đắp và đã chuyển sang

thu đã ngoại bang theo qui định.

Bên xuất: Nợ tổn thất đã thu hồi đợc.

Nợ bị tổn thất hết thời hạn theo dõi.

Số còn lại: Nợ tổn thất đã đợc bù đắp nhng vẫn tiếp tục theo dõi.Mở tài khoản chi tiết cho từng khách hàng.

+ Tài khoản 994: “Tài sản thế chấp, cầm cố của khách hàng” Tài khoản này dùng để phản ánh các tài khoản thế chấp, cầm cố của các tổ chức cá nhân vay vốn tín dụng theo chế độ cho vay qui định.

Tài khoản này có kết cấu:

Bên nhập: Giá trị tài sản thế chấp, cầm cố giao cho tổ chức tín dụng quản

+ Tài khoản 996: Các giấy tờ có giá củ khách hàng đa cầm có kết cấu của tài khoản này giống 994.

1.2.3 Quy trình kế toán cho vay.

1.2.3.1 Quy trình kế toán cho vay, thu nợ, thu lãi theo phơng thức cho vay từng lần.

+ Kế toán giai đoạn cho vay.

Hồ sơ cho vay sau khi đã đợc cán bộ tín dụng thẩm định và Giám đốc Ngân hàng qui định cho vay sẽ đợc chuyển xuống kế toán cho vay kiểm soát lại và hớng dẫn khách hàng làm thủ tục nhận tiền vay.

- Giải ngân một lần hạn mức cho vay: Khách hàng sẽ lập các chứng từ kế toán thích hợp Theo nguyên tắc cho vay có mục đích Căn cứ vào chứng từ kế toán hạch toán.

Nợ: Tài khoản cho vay thông thờng.Có: Tài khoản thích hợp.

* Tài khoản tiền mặt tại quỹ (nếu cho vay bằng tiền mặt).

* Tài khoản gửi của ngời thụ hởng (nếu cho vay bằng chuyển khoản).Đối với khoản cho vay có tài sản thế chấp cầm cố thì kế toán căn cứ vào các chứng từ có giá trị pháp lý của tài sản cầm cố để ghi nhập vào tài khoản bằng 994 “Tài khoản thế chấp, cầm cố của khách hàng”.

Giấy đề nghị vay vốn, hợp đồng tín dụng, giấy nhận nợ lập mỗi loại 02 bản trả cho khách hàng 01 bản, bản còn lại sẽ đợc kế toán cho vay lu giữ để theo dõi thu nợ Kế toán sẽ theo dõi sắp xếp hồ sơ của khách hàng theo trật tự kỳ hạn trả nợ.

Cuối định kỳ kế toán cho vay tiến hành sao kê số d các hợp đồng tín dụng để đối chiếu với số d các tài khoản cho vay, để phát hiện chênh lệch nếu có Nếu có chênh lệch phải tìm hiểu để điều chỉnh sao tổng d nợ bằng tổng các khoản vay tơng ứng.

- Giải ngân nhiều lần:

Thì kế toán căn cứ vào các chứng từ nhận tiền vay của khách hàng sau khi kiểm soát thì thực hiện việc hạch toán.

+ Kế toán giai đoạn phát tiền vay:

Hàng tháng căn cứ vào bảng kê tính lãi để hạch toán:Nợ: Tài khoản lãi cộng dồn dự thu.

Có: Tài khoản thu lãi cho vay.

Nếu khách hàng trả gốc cộng lãi khi đến hạn và Ngân hàng adu hạch toán lãi cộng dồn dự thu.

Còn nếu khách hàng trả lãi từng tháng thì hạch toán:

Nợ: Tài khoản tiền mặt tại quỹ, tài khoản đợc chỉ định.Có: Tài khoản thu lãi cho vay.

+ Kế toán giai đoạn thu nợ:

Trớc ngày đến hạn thì kế toán phải thông báo cho cán bộ tín dụng và để gửi thông báo cho khách hàng chuẩn bị trả nợ.

Đến hạn thì khách hàng phải chủ động trả nợ Ngân hàng cả gốc và lãi Nếu khách hàng không chủ động thì Ngân hàng có quyền trích trên tài khoản tiền gửi của khách hàng để thu nợ Tr… ờng hợp trên tài khoản tiền gửi của khách hàng không đủ số d, khoản cho vay không đợc gia hạn thêm thì kế toán lập chứng từ để chuyển nợ quá hạn.

Có 2 cách thu nợ:

Cách 1: Đến kỳ hạn khách hàng trả cả gốc và lãi, Ngân hàng hạch toán

dự thu.

Nợ: Tài khoản tiền gửi của khách hàng, tài khoản thích hợp: G + L.

Cách 2: Nếu Ngân hàng đã thu từng tháng.

Nợ: Tài khoản tiền gửi của khách hàng, tài khoản thích hợp: G

+ Kế toán chuyển nợ quá hạn:

Đến hạn trả nợ nếu khách hàng không có khả năng trả nợ và cũng không đợc Ngân hàng gia hạn nợ Kế toán lập phiếu chuyển khoản để chuyển nợ quá hạn.

- Về nội bảng:Chuyển gốc:

Nợ: Tài khoản nợ quá hạn dới 180 ngày.Có: Tài khoản cho vay tơng ứng.

Nếu Ngân hàng đã hạch toán dự thu rồi thì phải tái thu.

Có: Tài khoản lãi vay đã dự thu tiền vay: LNếu khách hàng đã trả lãi từng tháng khi chuyển nợ quá hạn chỉ chuyển gốc.Sau khi chuyển nợ quá hạn kế toán cho vay và cán bộ tín dụng phải tìm các biện pháp để tiến hành thu nợ.

Sau khi chuyển nợ quá hạn kế toán cho vay và cán bộ tín dụng phải tìm các biện pháp để tiến hành thu nợ.

Lãi suất áp dụng trong thời gian quá hạn Hạch toán và tài khoản nợ quá hạn bằng 150% lãi cho vay loại tơng ứng.

Hàng tháng căn cứ vào phân loại tài sản có để trích lập dự phòng phải thu khó đòi.

Nợ: Chi phí.

Có: Dự phòng phải thu khó đòi số tiền tính đợc.

Nếu không thu đợc trong vòng 360 ngày thì kế toán cho vay lập chứng từ chuyển sang nợ quá hạn cao hơn.

Còn nếu khách hàng có tiền trả nợ: Hạch toán.Nợ tài khoản thích hợp.

Có tài khoản nợ quá hạn tơng ứng: Gốc.Có tài khoản thu lãi cho vay: L + L’Xuất 94 “lãi cha thu đợc”.

Trờng hợp khách hàng không có khả năng trả nợ thì hết thời hạn qui định thì Ngân hàng phải chuyển sang nợ không có khả năng thu hồi các Chi nhánh Ngân hàng làm tờ trình để xử lý.

Xử lý các tài sản cầm cố thế chấp nếu có Nếu giá trị sau khi xiết nợ lớn hơn giá trị gốc cộng lãi thì hạch toán thu gốc và lãi bình thờng, phần thừa sẽ trả cho khách hàng Còn nếu tài sản sau khi xiết nợ không đủ để thanh toán gốc cộng lãi thì sẽ làm tờ trình để xin đợc sử dụng dự trữ phải thu khó đòi để xoá nợ Sau khi thực hiện xoá nợ thì kế toán nhập ngoại bảng tài khoản 971 Nợ bị tổn thất đang trong thời gian theo dõi.

Trờng hợp sau khi đã xử lý xoá nợ mà vẫn thu đợc nợ thì Ngân hàng sẽ lập phiếu và hạch toán vào thu khác và suất 971 Hết thời hạn theo dõi trên tài khoản 971 theo qui định thì kế toán cũng làm thủ tục xuất 971.

1.2.3.2 Quy trình kế toán cho vay, thu nợ, thu lãi đối với phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng.

+ Kế toán giai đoạn cho vay:

Theo phơng thức cho vay này căn cứ để phát tiền là hạn mức tín dụng mà Ngân hàng và khách hàng đã thoả thuận trong thời hạn hiệu lực của hợp đồng

tín dụng Nh vậy mỗi lần rút tiền vay khách hàng chỉ cần đặt giấy nhận nợ kèm chứng từ xin vay phù hợp với mục đích sử dụng vốn vay Do đó trách nhiệm của kế toán cho vay không đợc vợt hạn mức tín dụng đã ký trong hợp đồng.

Sau khi đã kiểm soát trích hợp lệ, hợp pháp của chứng từ xin vay và đối chiếu với hạn mức tín dụng nếu đủ điều kiện thì kế toán căn cứ vào chứng từ để hạch toán và giải ngân.

Nợ: Tài khoản cho vay theo hạn mức.Có: Tài khoản thích hợp.

Nếu cho vay có thể thế chấp thì lần đầu tiên phát tiền vay kế toán cho vay phải làm thủ tục.

Nhập tài khoản ngoại bảng: “Tài khoản thế chấp, cầm cố”.+ Kế toán giai đoạn thu nợ, thu lãi:

Trong phơng thức cho vay theo hạn mức việc trả nợ của khách hàng dựa trên cơ sở vòng quay vốn tín dụng hoặc có thể trả nợ hàng tháng theo thoả thuận trong hợp đồng tín dụng Ngời vay phải nộp tiền bán hàng cũng nh khoản thu nhập khác vào bên có của tài khoản cho vay để trả nợ Ngân hàng Nếu hết tháng ngời vay không hoàn thành kế hoạch trả nợ và không đợc xem xét để chuyển sang thu tiếp ở tháng kế tiếp thì kế toán cung cấp số tiền còn nợ đó sang tài khoản nợ quá hạn và áp dụng lãi suất nợ quá hạn.

Khi thu nợ gốc: Hạch toán thu nợ gốc theo số tiền bán hàng của ngời vay nộp vào Ngân hàng.

Nợ: Tài khoản thích hợp.

Có: Tài khoản cho vay theo hạn mức.

Về nguyên tắc Ngân hàng chỉ thu nợ trong phạm vi số tiền mà Ngân hàng đã cho vay nên đối với đơn vị vay theo hai tài khoản thì Ngân hàng chỉ thu nợ trong phạm vi thu nợ của tài khoản cho vay này thì số tiền bán hàng của đơn vị nộp và đợc ghi có tài khoản thanh toán Khi tài khoản vốn lu động d có tức là đơn vị gửi vốn lu động vào Ngân hàng, lúc này Ngân hàng sẽ tính và trả lãi cho đơn vị theo lãi suất tiền gửi phù hợp.

Tính và thu lãi:

Đối với khách hàng vay 2 tài khoản thì việc thu lãi đợc tiến hành tháng theo phơng pháp trích số, có thể thu từ tài khoản tiền gửi thanh toán hoặc bằng tiền mặt và đợc hạch toán nh sau:

Nợ: Tài khoản tiền gửi thanh toán hoặc tài khoản tiền mặt.Có: Tài khoản thu nhập của Ngân hàng.

+ Kế toán chuyển nợ quá hạn: Hết kỳ hạn nợ ngời vay cha hoàn thành kế hoạch trả nợ Ngân hàng và cũng không đợc xem xét để chuyển sang thu tiếp ở kỳ tiếp theo, kế toán sẽ làm thủ tục chuyển số tiền còn nợ sang tài khoản nợ quá hạn đến 180 ngày.

Nợ: Tài khoản nợ quá hạn đến 180 ngày.Có: Tài khoản cho vay của ngời vay.

Khi đã chuyển sang nợ quá hạn đến 180 ngày Ngân hàng phản bàn bạc với ngời vay để tính mọi biện pháp có tiền trả nợ Ngân hàng trờng hợp sau 180 ngày ngời vay không có khả năng trả nợ thì kế toán lập phiếu chuyển khoản để chuyển sang tài khoản nợ quá hạn ở cấp cao hơn.

Nợ: tài khoản nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày.Có: Tài khoản nợ quá hạn đến 180 ngày.

Đối với nợ khó đòi thì xử lý theo hai trờng hợp.

Nếu đã chuyển sang nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày khi có quyết định giám đốc chuyển sang nợ khó đòi thì kế toán làm thủ tục để hạch toán.

Nợ: Tài khoản nợ khó đòi.

Có: Tài khoản nợ quá hạn từ 180 ngày đến 360 ngày.

Nếu cha chuyển sang nợ quá hạn thì không phải chuyển sang tài khoản nợ qúa hạn mà chuyển thẳng vào tài khoản nợ khó đòi.

Nợ: Tài khoản nợ khó đòi.Có: Tài khoản cho vay.

Hợp đồng cùng một số loại giấy tờ khác của nợ quá hạn đợc lu riêng trong hồ sơ nợ quá hạn của ngời vay.

không chỉ là huy động vốn và cho vay nữa mà số lợng dịch vụ Ngân hàng cung cấp cho khách hàng rất đa dạng phong phú cho chất lợng cao đáp ứng tốt nhu cầu ngày càng cao của khách hàng Hoạt động của SGDI từ khi thành lập đến nay ngoài việc thực hiện chức năng chung của Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam còn thực hiện chức năng theo uỷ quyền trực tiếp kinh doanh đa năng trên địa bàn Hà Nội đó là:

+ Huy động vốn: Khai thác và nhận tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn, có kỳ hạn, tiền gửi thanh toán của các tổ chức, cá nhân thuộc mọi thành phần kinh tế trong nớc và nớc ngoài bằng VND và ngoại tệ, phát hành chứng chỉ tiền gửi, trái phiếu kỳ phiếu Ngân hàng và thực hiện các hình thức huy động vốn khác theo qui định của Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam, tiếp nhận các nguồn vốn tài trợ, uỷ thác của Chính phủ, chính quyền địa phơng và các tổ chức kinh tế, cá nhân trong và ngoài nớc khi Tổng Giám đốc cho phép.

+ Cho vay: Cho vay ngắn hạn, trung hạn, dài hạn bằng VND và ngoại tệ đối với các tổ chức kinh tế, cho vay ngắn hạn, trung và dài hạn bằng Việt Nam đồng đối với cá nhân và hộ giao dịch thuộc mọi thành phần kinh tế.

+ Kinh doanh ngoại hối: Huy động vốn, cho vay, mua bán ngoại tệ, thanh toán Quốc tế và các dịch vụ khác về ngoại hội theo chính sách quản lý ngoại hối của Chính phủ, Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam.

+ Đầu t dới nhiều hình thức: Hùn vốn, mua cổ phần, liên doanh với các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế Ngoài các chức năng và nhiệm vụ chính trên thì SGDI còn thực hiện nhiều chức năng, nhiệm vụ khác nữa.

Tính đến nay thì SGDI mới hoạt động đợc 12 năm, với một thời gian không phải là quá dài nhng SGDI đã đạt đợc những kết quả đáng kể nh là: Cung cấp một khối lợng vốn lớn cho nền kinh tế, tạo đợc uy tín và hình ảnh đẹp về Ngân hàng mình trong lòng khách hàng và nhất là tạo đợc một vị trí vững chắc hay nói cách khác là tạo đợc một chỗ đứng trên thị trờng Có thể nói rằng SGDI đã góp một phần không nhỏ vào phát triển kinh tế đất nớc và trở thành một

thành viên không thể thiết đợc trong hệ thống Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam.

2.1.2 Những tác động của kinh tế xã hội đến tình hình hoạt động kinh doanh của SGDI Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam.

Nằm trên địa bàn Hà Nội là nơi có dân c đông đúc đó là hơn 3 triệu dân và có hơn 70 % Tổng Công ty 90, 91 đóng trụ sở nh: Dầu khí, Bu điện, Dệt may và hàng loạt các doanh nghiệp đa sở hữu Mặt khác Hà Nội là nơi có sự…cạnh tranh gay gắt giữa các Ngân hàng đòi hỏi SGDI phải chú ý đến sự tăng tr-ởng kinh tế của cả nớc cũng nh của Hà Nội, bở vì nó đều có tác động trực tiếp đến hoạt động kinh doanh của SGDI Cụ thể: Năm 2002 Kinh tế thủ đô Hà Nội phát triển ổn định, GDP đạt mức tăng trởng 10,2%, giá trị sản xuất công nghiệp tăng 24,3%, kim ngạch xuất khẩu tăng 7,3%, kim ngạch nhập khẩu tăng 7,9%, thu ngân sách vợt 9,5%, tổng đầu t trên GDP chiếm 17,07% trong đó trên 80% là vốn trong nớc tăng 13,4% so với năm 2001.

Các hoạt động đầu t, sản xuất phát triển đã tạo một cơ sở thuận lợi cho tăng trởng tín dụng huy động vốn của các tổ chức tín dụng trên địa bàn, thêm vào đó là cơ chế chính sách của ngành Ngân hàng đợc hoàn thiện theo hớng đồng bộ Các quy chế cho vay, đảm bảo tiền vay, giao dịch bảo đảm, điều hành lãi suất cũng từng b… ớc đợc hoàn thiện theo hớng thông thoáng, phù hợp với thông lệ Quốc tế và tình hình thực tế của đất nớc đã tạo điều kiện tốt cho khách hàng tiếp cận với hoạt động tín dụng tiền tệ, dịch vụ Ngân hàng Bên cạnh đó thì Đảng và Nhà nớc có nhiều chủ trơng chính sách giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh và hoạt động tài chính, tiền tệ.

Tuy nhiên SGDI cũng gặp phải những khó khăn đó là: có hơn 50 tổ chức tín dụng hoạt động, nhiều Chi nhánh Ngân hàng thơng mại trong nớc cũng nh ngoài nớc có công nghệ tiên tiến đã tạo nên sự cạnh tranh gay gắt khiến bản thân SGDI càng phải nỗ lực vơn lên Mặt khác thì tình hình kinh tế thế giới vẫn trì trệ, thiệt hại do thiên tai bão lụt những năm trớc đây cha khắc phục đợc, lãi suất ngoại tệ giảm, chênh lệch lãi suất bị thu hẹp Tất cả những vấn đề nêu trên đều tác động trực tiếp đến hoạt động kinh doanh của SGDI.

2.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy của SGDI Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam.

Đáp ứng yêu cầu hoạt động kinh doanh, công tác tổ chức cán bộ tại s đã kịp thời triển khai giải quyết những vấn đề cơ bản Dới sự điều hành và chỉ đạo của Ban Giám đốc đến năm 2002 là 185 cán bộ đợc bố trí sắp xếp với mô hình hoạt động gồm 9 phòng ban chức năng: Phòng kế hoạch kinh doanh, Phòng kế toán, ngân quỹ, Phòng kiểm tra, kiểm soát nội bộ, Phòng tổ chức cán bộ và đào tạo, Phòng vi tính, Phòng thanh toán Quốc tế, Phòng hành chính, Phòng chăm sóc khách hàng.

Mô hình tổng quát về cơ cấu tổ chức của SGDI Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam nh sau:

Phòng KTKSnội bộ

Phòng TCCB & ĐT

Phòng

vi tính Phòng hành chính

Phòng chăm

sóc khách hàng

Các đơn vị trực thuộc - Chi nhánh

- Phòng giao dịch - Quỹ tiết kiệm

* Ban Giám đốc:

- Giám đốc phụ trách chung.- Ba phó giám đốc.

+ Một phó giám đốc phụ trách kinh doanh.

+ Một phó giám đốc phụ trách thanh toán Quốc tế.+ Một phó giám đốc phụ trách kế toán ngân quỹ.

+ Phòng giao dịch Nguyễn Khuyến.+ Phòng giao dịch Lê Văn Hu.+ Phòng giao dịch Định Công.

Tính đến 31/12/2002 tổng cán bộ công chức tại SGDI là 185 ngời trong đó số cán bộ có trình độ trên đại học chiếm 3,5% có trình độ đại học chiếm 68,5% và có trình độ cao đẳng chiếm 28% Các phòng ban đã đợc qui định chức năng nhiệm vụ cụ thể:

- Phòng kế hoạch kinh doanh: Chịu trách nhiệm nghiên cứu xây dựng chiến lợc khách hàng, thẩm định và đề xuất cho vay dự án tín dụng, vừa hiệu quả vừa an toàn, thờng xuyên phân loại d nợ, phân tích nợ quá hạn, tìm nguyên nhân giúp lãnh đạo chỉ đạo kiểm tra hoạt động tín dụng.

- Phòng kế toán: Thực hiện hạch toán kế toán các nghiệp vụ huy động vốn, cho vay và các nghiệp vụ kinh doanh khác của SGDI theo qui định của Ngân hàng nông nghiệp, thực hiện công tác thanh toán, xây dựng kế hoạch tài chính, quyết toán thu chi theo chế độ khoán tài chính, tổng hợp, lu giữ hồ sơ, tài

liệu về hạch toán kinh tế chấp hành chế độ báo cáo kế toán, thống kê theo qui định…

- Phòng ngân quỹ: Thực hiện các nghiệp vụ thu chi tiền mặt, vận chuyển tiền trên đờng đi và quản lý an toàn kho quỹ Thực hiện dịch vụ két sắt, nghiệp vụ nhận, cất giữ giấy tờ gía trị bằng tiền và các tài sản quý cho khách hàng, chế độ báo cáo kho quỹ theo qui định…

- Phòng kiểm tra kiểm soát nội bộ: Phòng này có nhiệm vụ kiểm tra tất cả các mặt hàng hoạt động của đơn vị mình để xem đã thực hiện đúng theo qui định cha, phát hiện gian lận, sai sót để từ đó tìm ra nguyên nhân giải quyết…giúp cho hoạt động lành mạnh, chính xác.

- Phòng tổ chức cán bộ và đào tạo: Đây là một phòng hết sức quan trọng vì nó chịu trách nhiệm phân bổ cán bộ hợp lý giữa các phòng ban để làm sao vừa gọn nhẹ lại hiệu quả cao Mặt khác tổ chức đào tạo những cán bộ có nghiệp vụ còn non yếu, đa vào các khoá học bổ ích giúp cho sự hiểu biết của cán bộ ngày càng đợc nâng cao.

- Phòng thanh toán Quốc tế: Mở và theo dõi th bảo lãnh, th tín dụng theo lệnh của Ban Giám đốc, thực hiện các nghiệp vụ thanh toán Quốc tế trực tiếp tại SGDI, thi nghiệp vụ chiết khấu tái chiết khấu bộ chứng từ, chấp hành chế độ báo cáo theo qui định.

- Phòng hành chính: Thực hiện công tác văn th, hành chính, thực hiện tuyên truyền, tiếp thị, lễ tân, tiếp khách, xây dựng cơ quan văn minh lịch sự…

- Phòng vi tính: Tổ chức lập trình các chơng trình ứng dụng tin học vào các nghiệp vụ của Ngân hàng, nối mạng để cập nhật thông tin từ phía khách hàng…

- Phòng chăm sóc khách hàng: Tiếp thu những ý kiến của khách hàng từ đó đa ra các chính sách đáp ứng nhu cầu thiết yếu của khách hàng, đa ra chế độ đối với từng loại khách hàng để từ đó khuyến khích khách hàng đến với SGDI nhiều hơn với tâm lý thoải mái hơn.

Nhờ có bộ máy bố trí hợp lý, gọn nhẹ, đội ngũ cán bộ công nhân viên có trình độ cao nhất là sự quản lý điều hành giỏi giang của ban lãnh đạo, SGDI

luôn đạt đợc những thành công đáng kể Đến nay đã tạo đợc một thị phần đáng kể trên địa bàn, xây dựng mối quan hệ gắn bó với khách hàng truyền thống, tạo cơ sở vững chắc cho Ngân hàng phát huy sức mạnh tổng hợp, tạo niềm tin cho khách hàng.

2.1.4 Khái quát tình hình hoạt động kinh doanh của SGDI.2.1.4.1 Hoạt động nguồn vốn.

Nh chúng ta đã biết vốn có một ý nghĩa hết sức quan trọng trong hoạt động kinh doanh của Ngân hàng Bởi vậy huy động các nguồn vốn khác nhau trong xã hội là điều kiện kiên quyết của các Ngân hàng để từ đó làm cơ sở tổ chức mọi hoạt động kinh doanh Vốn quyết định đến quy mô hoạt động của Ngân hàng nói chung và quy mô cho vay nói riêng Bất kỳ một Ngân hàng nào cũng vậy có nguồn vốn lớn thì thoả mãn tối đa nhu cầu vốn của khách hàng trên thị trờng mà vẫn có đủ dự trữ để đảm bảo khả năng thanh toán, chi trả thờng xuyên Điều đó sẽ góp phần tạo hình ảnh tốt đẹp của Ngân hàng trong lòng khách hàng và góp phần giữ uy tín cho Ngân hàng trên thị trờng.

Mặt khác nguồn vốn của Ngân hàng dồi dào sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho Ngân hàng cạnh tranh đợc với các Ngân hàng thơng mại khác trên thị trờng và đặc biệt là cạnh tranh với sự phát triển nhanh của thị trờng tài chính Muốn đứng vững trên thị trờng nhất thiết phải có nguồn vốn dồi dào và đa dạng để một mặt thu đợc lợi nhuận cao, mặt khác tạo điều kiện giữ vững giá trị đồng tiền, đảm bảo cho quá trình lu thông tiền tệ đợc diễn ra liên tục và ổn định.

ý thức đợc tầm quan trọng của nguồn vốn ngay từ ngày đầu mới thành lập đến nay SGDI NHNo & PTNT Việt Nam luôn luôn coi trọng công tác huy động vốn, coi đây là nhiệm vụ hàng đầu quyết định đến sự sống còn của SGDI Nằm trên địa bàn Hà Nội là nơi tập trung dân c có thu nhập cao, có các Chi nhánh, công ty SGDI luôn chủ động sát tình hình cung cầu vốn trên thị trờng, tích cực vận động khích lệ mọi khách hàng thuộc mọi thành phần kinh tế có tiền nhà rỗi gửi vào Ngân hàng nhằm tăng cờng nguồn vốn đầu t thông qua nhiều hình thức huy động vốn khác nhau nh: Phát hành kỳ phiếu, trái phiếu, huy động tiền gửi của dân c và tiền gửi của các tổ chức kinh tế với nhiều thời hạn khác…

nhau, lãi suất huy động luôn thay đổi linh hoạt một cách nhịp nhàng và hấp dẫn Hiện nay SGDI không những huy động tiền gửi tiết kiệm trong giờ làm việc mà còn huy động vào lúc chiều tối tranh thủ mọi thời gian làm sao huy động đợc càng nhiều càng tốt Bên cạnh đó thì SGDI còn mở thêm nhiều Chi nhánh, điểm giao dịch đó thì SGDI còn mở thêm nhiều Chi nhánh, điểm giao dịch để huy động tối đa mọi nguồn vốn trong dân c ở khắp mọi nơi, mặt khác không ngừng nâng cao chất lợng, uy tín đối với khách hàng để từ đó khách hàng tin tởng và Ngân hàng nhiều hơn.

Với những hoạt động trên, trong những năm qua SGDI Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam đã thu đợc những kết quả dáng khích lệ.

Tình hình huy động vốn của SGDI đợc thể hiện dới bảng sau:

Bảng 1: Cơ cấu nguồn vốn huy động nội tệ, ngoại tệ năm 2001, 2002.

(Đơn vị: triệu đồng).

năm 2001.1 Nguồn nội tệ.

+ TG không kỳ hạn+ TG có kỳ hạn2 Nguồn ngoại tệ.+ TG không kỳ hạn+ TG có kỳ hạn.

1781652015,9- 23,2

Tổng nguồn vốn huy

Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2001, 2002.

Qua bảng số liệu trên ta có thể thấy ngay đợc rằng tổng nguồn vốn huy động nội tệ và ngoại tệ quy đổi tăng nhanh qua các năm từ 2049157 triệu đồng năm 2001 lên 4741861 triệu đồng năm 2002 Tốc độ tăng trởng năm 2002 tăng 131% So với năm 2001 Trong đó nguồn vốn nội tệ chiếm phần lớn 73% năm 2001 và 88% năm 2002, trong nguồn vốn nội tệ thì tiền gửi không kỳ hạn chiếm