một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại ngân hàng NHĐT&PT (BIDV) Nghệ An.DOC

một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại ngân hàng NHĐT&PT (BIDV) Nghệ An.

Lời nói đầu

Cơ hội và thách thức của quá trình toàn cầu hoá đòi hỏi mỗi nớc cần phát huy nội lực, nâng cao khả năng cạnh tranh của mình Trong bối cảnh đó việc mở rộng thị trờng, đa dạng hoá các hình thức dịch vụ, dần hoàn thiện mình là một mục tiêu quan trọng trong hoạt động kinh doanh của các DNTM, đặc biệt là các NHTM

Hoạt động cho vay là một trong những nghiệp vụ truyền thống của các Ngân hàng có liên quan chặt chẽ với kế toán cho vay, đồng thời đối với NHTM Việt Nam hoạt động cho vay là một trong những nghiệp vụ chủ yếu góp phần đem lại lợi nhuận cho Ngân hàng.Vì vậy để hoạt động cho vay đợc thực hiện có hiệu quả thì phải tổ chức tốt công tác kế toán cho vay Kế toán cho vay là một bộ phận của kế toán Ngân hàng có vai trò theo dõi, phản ánh, và giám sát quy

trình cho vay Xuất phát từ đó em mạnh dạn chon đề tài: “Một số giải pháp

luận văn tốt nghiệp của mình.

vay tại NHĐT&PT Nghệ An.

Chơng 3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại chi nhánh NHĐT&PT Nghệ An.

ở Hoa Kỳ “ Ngân hàng thơng mại là một công ty kinh doanh chuyên cung cấp dịch vụ tài chính và hoạt động trong ngành công nghiệp dịch vụ tài chính”

ở Pháp “Ngân hàng thơng mại là những xí nghiệp hay cơ sở nào thờng xuyên nhận của công chúng dới hình thức ký thác hay hình thức khác các số tiền mà họ dùng cho chính họ vào nghiệp vụ chiết khấu, tín dụng hay nghiệp vụ tài chính”.

ở ấn Độ “Ngân hàng thơng mại là cơ sở nhận các khoản ký thác để cho vay hay tài trợ và đầu t”

ở Việt Nam, theo luật các tổ chức tín dụng ngày 26/12/1997 thì Ngân hàng thơng mại đợc định nghĩa nh sau: “Ngân hàng thơng mại là tổ chức kinh doanh tiền tệ mà hoạt động chủ yếu và thờng xuyên là nhận tiền gửi của khách hàng với trách nhiệm có hoàn trả và sử dụng số tiền đó để cho vay, thực hiện nghiệp vụ chiết khấu và làm phơng tiện thanh toán”

Nh vậy, Ngân hàng thơng mại là một doanh nghiệp đặc biệt, kinh doanh trên lĩnh vực tiền tệ – tín dụng mà hoạt động chủ yếu và thờng xuyên là huy động vốn của xã hội với trách nhiệm có hoàn trả và sử dụng số tiền đó để cho vay, thực hiện nghiệp vụ chiết khấu, cho thuê tài chính, kinh doanh ngoại tệ, đầu t chứng khoán, cung cấp các dịch vụ tài chính Đây là một loại hình doanh…nghiệp dịch vụ tài chính.

1.1.2.Tín dụng Ngân hàng và các phơng thức cho vay.

Tín dụng là một nghiệp vụ cơ bản trong hoạt động kinh doanh của NHTM, bởi một mặt thông qua nghiệp vụ tín dụng NHTM cung ứng một khối l-ợng lớn cho nền kinh tế để đáp ứng yêu cầu phát triển sản xuất, tăng trởng kinh tế của một quốc gia Mặt khác là nghiệp vụ sinh lời của các NHTM.

Về nội dung kinh tế, tín dụng thực chất là một quan hệ hình thái vận động đặc biệt của nguồn tài chính, sự vận động này đợc thực hiện theo một chu kỳ khép kín mang tính quy luật Hay có thể nói một cách đầy đủ hơn “ Tíndụng là quan hệ chuyển nhợng tạm thời một lợng giá trị( dới hình thức tiền tệ hoặc hiện vật) từ ngời sở hữu sang ngời sử dụng để sau một thời gian nhất định thu hồi về một lợng giá trị lớn hơn lợng giá trị ban đầu ” Vậy quy mô, chất lợng của hoạt động tín dụng sẽ tạo ra sự tuần hoàn vốn liên tục trong quá trình sản xuất kinh doanh, qua đó sẽ tạo ra phần thu nhập chủ yếu cho Ngân hàng.

Tín dụng đóng một vai trò rất quan trọng trong nền kinh tế Nó không những đáp ứng yêu cầu vốn cho nền kinh tế, mà còn là đòn bẩy thúc đẩy nền kinh tế, củng cố chế độ hạch toán kinh tế, điều tiết khối lợng tiền trong lu thông và chống lạm phát, tạo điều kiện mở rộng quan hệ kinh tế nớc ngoài, là cầu nối cho việc giao lu kinh tế và phơng tiện để thắt chặt mối quan hệ kinh tế với các nớc trong khu vực và trên thế giới Ngoài ra TDNH còn là hoạt động chủ yếu của Ngân hàng quyết định sự tồn tại và phát triển của Ngân hàng thông qua hoạt động đi vay và cho vay.

Hiện nay các TCTD đang áp dụng 8 phơng thức cho vay theo Quyết định số 1627/2001/QĐ - NHNN ban hành ngày 31/12/2001 của thông đốc NHNN Việt Nam Theo đó các TCTD sẽ thoả thuận với khách hàng vay việc áp dụng phơng thức cho vay phù hợp:

• Cho vay từng lần: Mỗi lần vay vốn khách hàng và TCTD thực hiện

• Cho vay theo hạn mức tín dụng: TCTD và khách hàng xác định và

thoả thuận một hạn mức tín dụng duy trì trong một khoảng thời gian nhất định.

• Cho vay theo dự án đầu t: TCTD cho khách hàng vay vốn để thực

hiện các dự án đầu t phát triển sản xuất, kinh doanh, dịch vụ và các dịch vụ phục vụ đời sống.

• Cho vay hợp vốn: Một nhóm TCTD cùng cho vay đối với một dự án

vay vốn hoặc phơng án vay vốn của khách hàng, trong đó có một TCTD làm đầu mối dàn xếp, phối hợp với các TCTD khác.

• Cho vay trả góp: Khi vay vốn, TCTD và khách hàng xác định và thoả

thuận số lãi vốn vay phải trả cộng với số nợ gốc đợc chia ra để trả nợ theo nhiều kỳ hạn trong thời hạn cho vay.

• Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng: TCTD cam kết đảm bảo

sẵn sàng cho khách hàng vay vốn trong phạm vi hạn mức tín dụng nhất định TCTD và khách hàng thoả thuận thời hạn hiệu lực của hạn mức tín dụng dự phòng.

• Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành và sử dụng thẻ: TCTD chấp

thuận cho khách hàng đợc sử dụng số vốn vay trong phạm vi hạn mức tín dụng để thanh toán tiền mua hàng hoá, dịch vụ và rút tiền mặt tại máy rút tiền tự động hoặc điểm ứng tiền mặt là đại lý của TCTD • Cho vay theo hạn mức thấu chi: Là việc cho vay mà TCTD thoả

thuận bằng văn bản chấp thuận cho khách hàng chi vợt số tiền có trên TK thanh toán của khách hàng phù hợp với các quy định của Chính phủ và NHNN Việt Nam về hoạt động thanh toán qua các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán.

1.2 Nhiệm vụ của kế toán cho vay.

1.2.1.Khái niệm về kế toán cho vay.

Kế toán Ngân hàng là một công cụ quan trọng để quản lý kinh tế tài chính ở mỗi đơn vị Ngân hàng Nội dung công việc của kế toán Ngân hàng là

ghi chép, phân loaị, tổng hợp và xử lý các nghiệp vụ có liên quan đến hoạt động kinh tế, tài chính của Ngân hàng nhằm cung cấp thông tin kế toán phục vụ yêu cầu kiểm tra, điều hành và quản lý kinh doanh, đánh giá hoạt động của Ngân hàng.

Là một bộ phận cấu thành trong hệ thống kế toán của ngân hàng Kế toán cho vay cũng phát huy đầy đủ vai trò của kế toán chung và góp phần không nhỏ vào sự phát triển của nền kinh tế.

Kế toán cho vay là công việc ghi chép, phản ánh các khoản cho vay, thu nợ, theo dõi d nợ, trên cơ sở đó hình thành thông tin phục vụ quản lý, chỉ đạo tín dung đạt hiệu quả cao, bảo vệ an toàn tài sản của Ngân hàng.

1.2.2 Nhiệm vụ của kế toán cho vay

Để phát huy vai trò của mình kế toán cho vay phải thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ sau:

khoản cho vay, thu nợ, theo dõi d nợ, qua đó hình thành thông tin kế toán phục vụ quản lý tín dụng, bảo vệ an toàn vốn cho vay.

hạn, hoặc chuyển nợ quá hạn khi ngời vay không đủ khả năng trả nợ đúng hạn.

quản lý nợ của khách hàng vay vốn Ngân hàng.

1.3 Các chứng từ, tài khoản và quy trình kế toán cho vay.

1.3.1.Các loại chứng từ kế toán cho vay.

Chứng từ dùng trong kế toán cho vay là những loại giấy tờ đảm bảo về mặt pháp lý các khoản cho vay Ngân hàng Mọi sự tranh chấp về các khoản cho

vay hay trả nợ giữa Ngân hàng và ngời vay đều phải giải quyết trên cơ sở các chứng từ cho vay hợp lệ, hợp pháp.

Chứng từ kế toán cho vay bao gồm nhiều loại để phục vụ cho công việc hạch toán và theo dõi thu hồi nợ.

hoàn thành, để làm căn cứ chứng minh một nghiệp vụ kinh tế phát sinh, gồm:

+ Giấy đề nghị vay vốn

+ HĐTD hoặc các khế ớc vay vốn+ Giấy nhận nợ

+ Các loại giấy tờ xác nhận tài sản thế chấp, cầm cố+ ……

+ Giấy lĩnh tiền mặt( nếu cho vay bằng tiền mặt)

+ Nếu cho vay bằng chuyển khoản thì dùng chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt nh: UNT, UNC, phiếu chuyển tiền …

Nếu Ngân hàng chủ động trích từ TKTG của ngời vay để thu nợ thì dùng phiếu chuyển khoản

+ Nếu ngân hàng thu lãi hàng tháng theo phơng pháp tích số thì dùng bảng kê số d để tính tích số

+ …

1.3.2 Các TK sử dụng

TK phản ánh nghiệp vụ cho vay thuộc tài sản có của ngân hàng, nó dùng để ghi chép, phản ánh toàn bộ số tiền cho vay của Ngân hàng đối với ngời đi vay, đồng thời cũng ghi chép, phản ánh số tiền ngời trả nợ Ngân hàng theo những kỳ hạn nợ nhất định.

Các TK cho vay đợc căn cứ vào cơ chế nghiệp vụ tín dụng mà bố trí sắp xếp một cách thích hợp Trong hệ thống TK hiện hành của các TCTD, các TK nội bảng phản ánh nghiệp vụ tín dụng đợc bố trí ở loại 2 “Hoạt động tín dụng”

Số lợng TK bậc 2 dành cho hoạt động này bắt đầu từ TK 201 đến TK 293, các TK này dùng để hạch toán số tiền bằng VND hay bằng ngoại tệ( Tuỳ theo từng TK) mà các NHTM cho vay đối với từng loại khách hàng Chẳng hạn nh:

TK 211: Cho vay ngắn hạn bằng VNDTK 212: Cho vay trung hạn bằng VNDTK 213: Cho vay dàI hạn bằng VND…………

Mỗi Tk cấp 2 đều phân loại TK cấp 3 theo từng loại nợ: nợ trong hạn và đã đợc gia hạn, nợ quá hạn đến 180 ngày, có khả năng thu hồi.v.v…

Nội dung hạch toán:

Bên nợ ghi: - Số tiền cho vayBên có ghi: - Số tiền trả nợ

- Số tiền chuyển sang nợ quá hạnSố d nợ : - Phản ánh số tiền ngời vay còn đang nợ.

Những năm gần đây, trong nền kinh tế thị trờng nớc ta, hoạt động tín dụng có nhiều rủi ro khách quan Vì vậy để hạn chế những đột biến về kết quả kinh doanh tiền tệ, nhà nớc cho phép trích lập khoản dự phòng cho các rủi ro này Do đó trong các TK kế toán các nghiệp vụ tín dụng đợc bổ sung một TK dự phòng rủi ro Đó là TK 209 – Dự phòng phải thu khó đòi TK này phản ánh những khoản cho vay không có khả năng thu hồi vào cuối niên độ kế toán.

Nội dung hạch toán TK 209:

Bên có ghi: - Số dự phòng các khoản phải thu khó đòi, tính vào chi phí kinh doanh.

Bên Nợ ghi: - Các khoản phải thu khó đòi không thu đợc, phải xoá nợ - Kết chuyển số chênh lệch về dự phòng phải thu khó đòi đã lập, không sử dụng còn lại đến cuối niên độ kế toán lớn hơn số phải trích lập dự phòng cho niên độ sau.

Số d có: - Phản ánh số dự phòng phải thu khó đòi còn lại cuối kỳ.

1.3.3.Quy trình kế toán cho vay

1.3.3.1.Kế toán phát tiền vay(giải ngân) cho khách hàng.

Để đợc vay vốn ở Ngân hàng, khách hàng phải nộp hồ sơ xin vay theo quy định của chế độ tín dụng cho Ngân hàng Trong một khoảng thời gian nhất định, Ngân hàng phải có trách nhiệm xem xét bộ hồ sơ xin vay của khách hàng tiến hành thẩm định để ra quyết định duyệt cho vay.

Nếu đợc Ngân hàng đồng ý cho vay, Ngân hàng và khách hàng sẽ ký kết với nhau một HĐTD, CBTD hoàn thiện hồ sơ vay vốn chuyển đến phòng kế toán.

Kế toán sẽ mở TK thích hợp cho khách hàng, và căn cứ vào chứng từ nhgiấy lĩnh tiền mặt(nếu cho vay bằng tiền mặt) hoặc UNC(nếu cho vay bằng chuyển khoản), kế toán vào sổ chi tiết và nhập dữ liệu vào máy.

Khi cho vay, kế toán viên ghi:Nợ: - TK cho vay của khách hàng

Định kỳ (tháng, quý) kế toán cho vay tiến hành sao kê số d các HĐTD để đối chiếu với số d nợ TK cho vay Nếu có chênh lệch thì phải tìm nguyên nhân để điều chỉnh sao cho tổng d nợ trên HĐTD phải bằng tổng d nợ của các TK cho vay tơng ứng.

1.3.3.2 Kế toán giai đoạn thu nợ.

Căn cứ vào hình thức trả nợ thực tế của khách hàng mà kế toán sẽ hạch toán theo từng trờng hợp cụ thể:

Theo quy chế tín dụng, đến hạn trả nợ khách hàng phải chủ động nộp bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản để trả nợ Ngân hàng Nếu khách hàng không chủ động trả nợ trong khi TKTG của khách hàng có đủ tiền để trả nợ thì kế toán chủ động lập phiếu chuyển khoản trích TKTG của ngời vay để thu hồi nợ Kế toán hạch toán:

Nợ: - TK tiền mặt( nếu thu bằng tiền mặt)

- TKTG thanh toán (nếu khách hàng trả bằng chuyển khoản)Có: - TK cho vay của khách hàng

Đến kỳ hạn trả nợ khách hàng có thể trả bằng tiền mặt hoặc lập UNC yêu cầu Ngân hàng trích tiền từ TKTG thanh toán để trả nợ cho Ngân hàng.

Kế toán hạch toán:

Nợ: - TK tiền mặt tại quỹ( nếu khách hàng trả bằng tiền mặt) Hoặc TKTG thanh toán (nếu khách hàng trả bằng chuyển khoản)Có: - TK cho vay của khách hàng

Đồng thời với việc hạch toán khi khách hàng trả hết nợ cho Ngân hàng kế toán cho vay sẽ rút bộ hồ sơ ra khỏi tập hồ sơ vay vốn và xoá nợ trên HĐTD bằng cách ghi số tiền đã thu nợ vào cột “Số tiền đã thu nợ”, sau đó thì rút số d.

Đối với những khoản vay có cầm cố thế chấp, hoặc cam kết bảo lãnh của các tổ chức thì kế toán sẽ hạch toán ngoại bảng để trả lại các giấy tờ Kế toán ghi:

Hoặc Xuất “TK tài sản cầm cố thế chấp của Ngân hàng”

1.3.3.3 Kế toán chuyển nợ quá hạn

Đến hạn trả nợ nếu khách hàng vay không có khả năng trả nợ và cũng không đợc gia hạn nợ thì kế toán Ngân hàng sẽ làm thủ tục chuyển toàn bộ d nợ gốc kể cả phần d nợ cha theo hạn định sang nợ qúa hạn.

Căn cứ vào số tiền quá hạn kế toán ghi:Nợ: - TK quá hạn thích hợp

Sau khi hạch toán chuyển nợ quá hạn kế toán phải phối hợp với CBTD để đôn đốc ngời vay trả nợ quá hạn, đồng thời áp dụng lãi suất chế tài tín dụng(áp dụng lãi suất nợ quá hạn tối đa bằng 1,5 lần lãi suất nợ cho vay thông thờng).

Các chứng từ nợ quá hạn đợc lu riêng trong bộ hồ sơ nợ quá hạn của khách hàng vay Khi bên vay trả nợ, kế toán căn cứ vào chứng từ để hạch toán:

Nợ: - TK tiền mặt(nếu trả bằng tiền mặt) - TKTG của ngời vay

Có: - TK nợ quá hạn thích hợp

Vì một lý do nào đó mà bên vay không có khả năng trả nợ thì Ngân hàng có thể tạm giữ tài sản của bên vay(tài sản do ngời vay cầm cố, thế chấp ) để…xiết nợ Trờng hợp này kế toán sẽ lập chứng từ để hạch toán số tài sản xiết nợ vào TK ngoại bảng 995 “Tài sản gán xiết nợ chờ xử lý”

Ghi Nhập: TK 995

1.3.3.4 Kế toán thu lãi cho vay

Tính thu lãi cho vay theo phơng pháp tính lãi đơn thì tiền lãi thu một lần khi thu nợ gốc Còn theo nguyên tắc tính dồn tích thì hàng tháng Ngân hàng sẽ tính lãi để hạch toán vào TK “Tiền lãi tính dồn dự thu”, khi khách hàng trả nợ gốc và lãi sẽ tất toán TK này.

Khi khách hàng vay trả lãi kế toán sẽ hạch toán: Nợ: TK thích hợp(TK tiền mặt, TKTG )… Có: TK tiền lãi tính dồn dự thu

Trờng hợp số lãi phải thu đã đợc hạch toán vào TK “Tiền lãi tính dồn dự thu” Đối với những khoản vay đã chuyển sang nợ quá hạn, nợ khó đòi thì kế toán lập phiếu chuyển khoản để ghi số thu đó và hạch toán:

Nợ: TK thu nhập – Thu lãi cho vayCó: TK tiền lãi cộng dồn dự thu

Đồng thời hạch toán ngoại bảng, ghi Nhập: TK “ Lãi cho vay cha thu ợc”.

đ-Sau khi hạch toán ngoại bảng CBKT phối hợp với CBTD đôn đốc ngời vay tiếp tục trả lãi cho Ngân hàng Khi ngời vay trả lãi, hạch toán:

Nợ: TK tiền mặt(nếu trả bằng tiền mặt) TKTG(nếu trích từ TKTG)

Có: TK thu lãi cho vay

Ghi Xuất ngoại bảng: “Lãi cho vay cha thu đợc”.

2.1.1 Sự hình thành và phát triển của chi nhánh NHĐT&PT Nghệ An.

NHĐT&PT Nghệ An là một thành viên trong hệ thống NHĐT&PT Việt Nam Cùng với sự ra đời của ngành, Chi nhánh NHĐT&PT Nghệ An đợc thành lập ngày 26/04/1957 với tên gọi lúc bấy giờ là Ngân hàng Kiến thiết Việt nam trực thuộc bộ tài chính theo Nghị định 177/TTg của Thủ tớng chính phủ.

Từ khi thành lập Chi nhánh NHĐT&PT Nghệ An đã trải qua nhiều biến đổi để từng bớc phù hợp với cơ chế mới và quá trình phát triển của nền kinh tế Lịch sử của Chi nhánh NHĐT&PT Nghệ An đã trải qua 3 lần thay đổi tên gọi:

- Từ ngày 26/04/1957 – 23/06/1981 với tên gọi là ngân hàng Kiến thiết.- Từ ngày24/06/1981 – 13/11/1990 theo Nghị định số 195 của Chính

phủ Ngân hàng Kiến thiết đợc đổi tên thành Ngân hàng đầu t và xây dựng.

- Đến năm 1990, do yêu cầu đòi hỏi của công cuộc đổi mới nền kinh tế nên ngân hàng cũng phải đổi mới, ngày 14/11/1990 Ngân hàng đầu t và xây dựng đợc đổi tên thành NHĐT&PT nhằm từng bớc chuyển từ cơ chế tập trung quan liêu bao cấp sang hạch toán kinh doanh xã hội chủ nghĩa.

Từ năm 1995 trở lại đây, nhờ đã chuyển hẳn sang kinh doanh đa năng tổng hợp theo cơ chế thị trờng có sự quản lý của nhà nớc, việc huy động vốn và đầu t tín dụng đã tăng trởng rõ rệt Trong những năm gần đây thị phần tín dụng của Chi nhánh luôn chiếm từ 27% - 29% trên thị trờng, điều này đã góp phần đáng kể trong quá trình phát triển kinh tế – xã hội tỉnh Nghệ An.

Hiện nay nhìn lại 47 năm xây dựng và phát triển, Chi nhánh NHĐT&PT Nghệ An đã không ngừng lớn mạnh cả về số lợng và chất lợng cũng nh qui mô,

điều đó làm cho chúng ta thấy rõ sự trởng thành phát triển và đổi mới của Chi nhánh nói riêng và của toàn hệ thống Ngân hàng nói chung Với những thành tích đó, Chi nhánh NHĐT&PT Nghệ An đã đợc Đảng và Nhà nớc tặng thởng các danh hiệu: Huân chơng lao động hạng nhì, huân chơng lao động hạng ba Nhiều năm liền là Đảng bộ vững mạnh công đoàn xuất sắc.

2.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy của chi nhánh NHĐT&PT Nghệ An:

Mô hình tổ chức đợc xác lập trên nguyên tắc, điều hành trực tiếp thống nhất một đầu mối(Xem sơ đồ trang sau).

Qua sơ đồ ta thấy tổ chức bộ máy của chi nhánh chia thành 3 khối hoạt động riêng, trong đó gồm 10 phòng ban và 5 chi nhánh khu vực trực thuộc Ban Giám đốc, mỗi phòng ban có chức năng nhiệm vụ riêng Đồng thời tham mu cho Giám đốc trong việc ra các quyết định kinh doanh Với bộ máy gọn nhẹ, đội ngũ có trình độ, Chi nhánh đã đạt đợc những kết quả khả quan Mô hình quản lý bộ máy của Chi nhánh đợc tổ chức phù hợp với sự gắn kết chặt chẽ khách hàng với Ngân hàng, phục vụ tốt cho hoạt động kinh doanh và thông tin kinh tế nhanh, chính xác và tiết kiệm lao động.

2.2 Kết quả hoạt động kinh doanh của Ngân hàng đầu t và phát triển Nghệ An.

2.2.1 Tình hình kết quả hoạt động kinh doanh

Chi nhánh NHĐT&PT Nghệ An hoạt động trên địa bàn rộng lớn có rất nhiều thuận lợi về mặt tự nhiên và địa lý Trong những năm qua Chi nhánh đã

không ngừng phát triển, trụ vững và khẳng định vai trò, vị trí của mình trong vị trí mới.Tình hình hoạt động kinh doanh tiền tệ và dịch vụ Ngân hàng đạt đợc những kết quả khả quan, cụ thể:

Bảng1: Kết quả hoạt động kinh doanh

(Nguồn : Báo cáo tổng hợp cuối năm)

Vậy qua đó ta thấy tổng tài sản của Chi nhánh ngày càng lớn, trong đó tổng tài sản có sinh lời chiếm tỷ trọng cao năm 2004 là 1.453.000 trđ tăng so với năm 2003 là 148.000 trđ Điều đó chứng tỏ khả năng tìm kiếm lợi nhuận của Chi nhánh là rất cao Năm 2004 tỷ trọng LN/ Tài sản có sinh lời chiếm tỷ trọng 0,42% tăng 0,1% so với năm 2003 Lợi nhuận trớc thuế tơng dối cao… Nh vậy có thể nói tình hình hoạt động kinh doanh của Chi nhánh trong những năm qua rất là lành mạnh, đem lại hiệu quả cao cho việc đầu t.

2.2.2.Tình hình huy động vốn và sử dụng vốn

Vốn huy động của Ngân hàng là giá trị tiền tệ mà các NHTM huy động ợc trên thị trờng thông qua nghiệp vụ tiền gửi, tiền vay và một số nguồn khác Vốn huy động đợc của Ngân hàng là cơ sở cho mọi hoạt động kinh doanh của

đ-các NHTM, nhất là hoạt động tín dụng thì vốn huy động là nguồn chủ yếu Việc sử dụng vốn huy động cho đúng chức năng, mục đích sẽ đảm bảo an toàn cho ngân hàng trong thanh toán.

Chi nhánh NHĐT&PT Nghệ An bằng nỗ lực của mình qua phơng châm tự cân đối tại chỗ, tập trung huy động ở mức cao nhất, thoát ly dần khỏi nguồn vốn hỗ trợ của NHTW và các tổ chức tín dụng khác trong và ngoài hệ thống Đặc biệt chú trọng trong việc huy động tiền gửi của các tầng lớp dân c trên địa bàn qua việc không ngừng đổi mới các hình thức huy động nh trái phiếu, kỳ phiếu, tiết kiêm 1 đến 24 tháng, tiết kiệm thăng hoa, tiết kiệm dự thởng, đổi mới phong cách và khả năng tiếp thị, tăng các loại hình dịch vụ, mở rộng mạng lới huy động vốn tại trung tâm và các quầy đại diện Thực hiện các biện pháp tối u để thu hút tiền gửi của các tổ chức kinh tế, phát triển đẩy mạnh các hình thức thanh toán để tạo sức hấp dẫn và gây lòng tin đối với khách hàng Nhờ vậy kết quả huy động vốn không ngừng tăng trởng qua các năm, cụ thể:

Bảng 2 : Cơ cấu nguồn vốn huy động

(Đơn vị : Triệu đồng)

(Nguồn : Báo cáo tổng hợp cuối năm)

Qua bảng số liệu bảng trên ta thấy tình hình huy động vốn của chi nhánh rất tốt có xu hớng ngày càng tăng Tính đến ngày 31/12/2003 tổng nguồn vốn huy động là: 1.425.077trđ tăng 196.475trđ so với năm 2002 tơng đơng với 13,78% Năm 2004 tổng nguốn vốn là 1490.068 trđ so với năm 2003 tăng 64.991 trđ tơng đơng với 4,36%.

Hoạt động cho vay là một trong những hoạt động chính và chiếm tỷ trọng lớn từ 70% - 80% của các NHTM, và cũng là một hoạt động mang lại nhiều rủi ro.

Để sử dụng vốn một cách đúng đắn và có hiệu quả, Chi nhánh NHĐT&PT Nghệ An không ngừng mở rộng và tìm kiếm khách hàng Các trụ sở

Chỉ tiêu

Năm

SS 2004/2003

Tổng nguồn vốn huy

động1.228.5321.425.077 196.475 13,781490.068 64.991 4,361.Phân theo khách

- TG các TCKT

- TG dân c

2 Phân theo thời gian

- TG không kỳ hạn- TG có kỳ hạn

3 Phân theo loại tiền

- TG nội tệ

0,322

hàg giao dịch, và tìm đầu ra cho nguồn vốn, đảm bảo giám sát dự án đầu t, t vấn nâng cao hiệu quả sử dụng vốn và thu hồi vốn an toàn.

Bảng 3: Hoạt động cho vay

(Đơn vị: Triệu đồng)

(Nguồn : Báo cáo tổng hợp cuối năm)

Tổng doanh số cho vay năm 2004 là 1.212.193 trđ tăng 99.491 trđ (tăng 8,2%)so với năm 2003.

- D nợ ngắn hạn năm 2004 tăng so với năm 2003 khoảng 4,7%.

Chỉ tiêuNăm2002Năm2003Năm 2004Số tiềnT.T

(%)Số tiền

(%)Số tiền

%SS 03/041.Tổng doanh số cho vay1.1227591001.112.7021001.212.1931008,2

- D nợ trung, dài hạn năm 2004 so với năm 2003 tăng 16631trđ (tăng 2,7%).

Nợ quá hạn là một trong những tiêu chí quan trọng để đánh giá chất lợng tín dụng của Ngân hàng đó, tuy nhiên để đánh giá chính xác chất lợng tín dụng còn tính đến hiệu quả kinh tế - xã hội mà tín dụng mang lại Hiện nay tại các NHTM chất lợng tín dụng luôn đợc đặt lên vị trí hàng đầu Tại chi nhánh NHĐT&PT Nghệ An vấn đề xử lý nợ quá hạn để nâng cao chất lợng tín dụng luôn đợc quan tâm Điều đó đợc thể hiện qua bảng sau:

(Nguồn: Bảng báo cáo tổng hợp cuối năm)

Nhìn vào bảng số liệu trên ta thấy tình hình nợ quá hạn của Chi nhánh có xu hớng ngày càng giảm, năm 2003 giảm so với năm 2002 là 19892trđ Đến năm 2004 số nợ quá hạn đã giảm một cách đáng kể, tỷ lệ NQH đạt ở mức thấp 0,67%( giảm –67,8%) so với năm 2003 Đây là một thành công lớn của chi nhánh trong việc đảm bảo chất lợng tín dụng và nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh Để đạt đợc kết quả nh vậy, do Chi nhánh đã có nhiều biện pháp xử lý nợ hợp lý nh: phát mại tài sản, thu nợ dần…

2.2.3 Một số hoạt động khác.

chóng, đáp ứng nhu cầu thanh toán của khách hàng và sử dụng linh hoạt nguồn vốn nội bộ Từng bớc chuyển sang giao dịch một cửa rút

ròng đạt 2.900 trđ tăng 23% so với năm 2002, chiếm 19% chênh lệch thu chi của năm.

thành lập tổ chức thanh toán quốc tế đã đợc thực hiện trực tiếp nghiệp vụ thanh toán xuất nhập khẩu, nghiệp vụ chuyển tiền ngoại hối Doanh thu dịch vụ thanh toán quốc tế tăng 98 trđ năm 2002 lên 230 trđ năm 2003 Hiện nay nghiệp vụ này đang có chiều hớng phát triển.

• Về chính sách khách hàng: Định hớng công tác phát triển khách hàng

gắn liền với phát triển dịch vụ Công tác huy động vốn có nhiều hình thức thay đổi đi liền với dịch vụ gửi một nơi rút nhiều nơi, khuyến mại, u tiên lãi suất trớc hạn đối với kỳ phiếu nên số lợng khách hàng tăng lên Thực hiện u đãi giảm lãi suất tiền vay đối với khách hàng truyền thống hoạt động vay trả tín nhiệm Với thái độ phục vụ khách hàng của các cán bộ công nhân viên phải nhanh gọn, chính xác, làm “vui lòng khách đến vừa lòng khách đi”.

Nh vậy để hớng tới xây dựng Ngân hàng theo quy mô hiện đại, ban lãnh đạo cùng tập thể CBCNV của Chi nhánh NHĐT&PT Nghệ An không ngừng phát huy truyền thống gắn hoạt động tín dụng với việc củng cố nguồn lực con ngời Nói cụ thể hơn, trong những năm qua chi nhánh đã góp phần không nhỏ cho công cuộc đổi mới, đa Ngân hàng vững bớc vào tiến trình phát triển, hội nhập kinh tế quốc tế và khu vực.

2.3 Thực trạng công tác kế toán cho vay tại Chi nhánh NHĐT&PT Nghệ An

2.3.1 Thủ tục lu giữ và quản lý hồ sơ trong kế toán cho vay

Chứng từ, hồ sơ kế toán trong Ngân hàng là những tài liệu minh chứng về mặt pháp lý sự phát sinh và sự hoàn thành một nghiệp vụ kinh tế, là căn cứ để vào các sổ sách kế toán và cũng là cơ sở để giải quyết tranh chấp kinh tế.

Do các nghiệp vụ Ngân hàng nói chung và nghiệp vụ kế toán cho vay nói riêng tại chi nhánh diễn ra thờng xuyên và có tính liên tục, cho nên chứng từ kế

toán của Chi nhánh có khối lợng Vì vậy việc lu giữ quản lý hồ sơ khách hàng là rất quan trọng và cần thiết.

Để thuận tiện và chính xác cho việc giao dịch với khách hàng, hồ sơ của khách hàng sẽ đợc kế toán để từng tập riêng theo mã số của khách hàng, và sẽ đợc xếp thứ tự một cách hợp lý và khoa học: Tập báo Nợ, báo Có của khách hàng, tập mẫu dấu chữ ký, tập TKTG của khách hàng, tập TK tiền vay kèm theo các bản HĐTD hoặc khế ớc, tập bảo lãnh Nh vậy mỗi khi có khoản vay phát sinh và nhận đợc hồ sơ vay vốn do CBTD chuyển sang, kế toán giữ TK đó phải kiểm tra mẫu dấu chữ ký và nội dung chính ghi trong HĐTD Sau đó kế toán tiến hành kiểm tra số d Nợ - Có trên TK khách hàng, và xem số tiền khách hàng muốn vay ghi trên hợp đồng có quá so với số d hiện có không, kế toán chỉ tiến hành giải ngân khi số tiền hạn mức vẫn còn đủ( việc kiểm tra này chỉ áp dụng đối với những khoản vay theo HĐTD hạn mức).

Đối với những đơn vị cha có TK tiền vay thì CBKT phải có trách nhiệm mở tài khoản cho vay thích hợp Kế toán có nhiệm vụ lu giữ bộ hồ sơ gốc đó của khách hàng để làm căn cứ phát tiền vay Việc quản lý và theo dõi hồ sơ diễn ra đồng thời với việc quản lý và theo dõi HĐTD.

Khi có khoản vay mới phát sinh thì kế toán phải in 2 sổ chi tiết, một để làm báo Nợ – Có trả cho kháhc hàng, một bản kế toán giữ để làm sổ cho Ngân hàng Cuối tháng kế toán giữ TK sẽ tiến hành đối chiếu số d trên hợp đồng hạn mức tín dụng với những số d trên sổ chi tiết Nếu không khớp đúng thì kế toán phải kiểm tra lại và điều chỉnh Sau khi kết thúc trả nợ, CBKT và CBTD sẽ tiến hành tất toán HĐTD HĐTD đã tất toán đợc đóng vào tập nhật ký chứng từ của ngày tất toán hoặc có thể đóng thành tập riêng kèm theo là các chứng từ thu nợ, hồ sơ của kế toán đơn vị vay vốn, kế hoạch vay, đơn xin gia hạn nợ(nếu có).

2.3.2.Quy trình hạch toán kế toán

2.3.2.1 Kế toán giai đoạn giải ngân.

Căn cứ vào HĐTD đã đợc ký, kế toán kiểm tra các yếu tố ghi trong hợp đồng nh ngày, tháng, năm, số tiền đợc duyệt vay, lãi suất đã hợp lệ Sau đó…