Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại ngân hàng ĐTPT bắc hà nội

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Học Viện Ngân Hang Lời mở đầu Ngân hàng thơng mại, cht loại hình doanh nghiệp đặc biệt chuyên kinh doanh hàng hoá tiền Với chức tạo tiền, trung gian tín dụng, trung gian toán, ngân hàng đợc coi nh mạch máu kinh tế, đóng vai trò quan trọng có ảnh hởng đến hầu hết lĩnh vực khác kinh tế Sự phát triển ổn định ngân hàng đồng nghĩa với phát triển ổn định kinh tế nói chung Trong tất hoạt động kinh doanh ngân hàng hoạt động tín dụng đợc coi hoạt động quan đem lại phần lớn lợi nhuận cho ngân hàng Hoạt động cung cấp vốn cho toàn kinh tế quốc dân, góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển, ổn định kinh tế Trong thời điểm nay, nớc ta đà hội nhập với kinh tế giới, đầu t cho sản xuất tăng mạnh vai trò tín dụng ngân hàng ngày trở nên quan trọng hết Tuy nhiên hoạt động tín dụng có hiệu hơn, cung cấp vốn cho kinh tế nhiều quan trọng vốn cung cấp phải thu hồi đợc gốc lần lãi hạn, vấn đề đặt ngân hàng phải tổ chức giải tốt loạt nghiệp vụ khác có liên quan đến tín dụng Trong cần đặc biệt trọng ®Õn nghiƯp vơ kÕ to¸n cho vay, bëi kÕ to¸n cho Nguyễn Thanh Tân K7 Lớp NHE Báo cáo thùc tËp tèt nghiƯp Häc ViƯn Ng©n Hang vay công cụ phục vụ đắc lực giúp hoạt động tín dụng đạt kết cao Cũng nh nhiều ngân hàng thơng mại Việt Nam khác, nhận thức rõ đợc tầm quan trọng kế toán cho vay, ĐT&PT Băc Hà Nội tiến hành nhiều biện pháp nhằm nâng cao hiệu công tác Tuy nhiên kế toán cho vay nghiệp vụ tơng đối phức tạp rắc rối, ngân hàng ĐT&PT Việt Nam nh thân ĐT&PT Bắc Hà Nội không ngừng trọng sửa đổi, bổ sung kế toán cho vay, nhng đến công tác nhiều tồn cần đợc quan tâm, nghiên cứu để hoàn chỉnh đáp ứng đợc phát triển không ngừng hoạt động tín dụng ngân hàng Là sinh viên khoa tài tín dụng Học Viện Ngân Hàng, thời gian ngắn thực tập tạ ĐT&PT Bắc Hà Nội, xuất phát từ vị trí kế toán cho vay nhận thức đợc vai trò, tầm quan trọng nên mạnh dạn lựa chọn đề tài: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay Ngân hàng ĐT&PT Bắc Hà Nội làm chuyên ®Ị tèt nghiƯp, víi mơc ®Ých ®a mét sè giải pháp góp ý để nâng cao hiệu công tác kế toán cho vay ĐT&PT Bắc Hà Nội Nội dung chuyên đề gồm phần nh sau: Chơng 1: Lý luận chung kế toán cho vay hoạt động kinh doanh ngân hàng Chơng 2: Tình hình thực kế toán cho vay ĐT&PT Bắc Hà Nội Nguyễn Thanh Tân K7 Lớp NHE Báo cáo thực tập tốt nghiệp Học Viện Ngân Hang Chơng 3: Một số giải pháp cần hoàn thiện công tác kế toán cho vay ĐT&PT Bắc Hà Nội Nguyễn Thanh Tân K7 Lớp NHE Báo cáo thực tập tốt nghiệp Học Viện Ngân Hang Chơng Lý ln chung vỊ kÕ toan nghiƯp vơ tÝn dơng cđa NHTM 1.1 TÝn dơng NH nªn kinh tế thị trờng 1.1.1 Khái niệm tín dụng ngân hàng (TDNH) TÝn dơng ®êi cïng víi sù xt hiƯn cđa tiỊn tƯ Khi mét chđ thĨ cã nhu cÇu vốn để đáp ứng cho nhu cầu tiêu dùng sản xuất họ sử dụng nhiều phơng thức vay mợn để đáp ứng nhu cầu vốn nhu cầu hoạt động tín dụng đời Khó đa định nghĩa rõ ràng tín dụng tuỳ thuộc vào góc độ nghiên cứu mà đa nội dung thuật ngữ này: Tín dụng (credit) xuất phát từ tiêng la tinh credo (tin tởng, tín nhiệm) Trong thực tế thuật ngữ tín dụng đợc hiểu theo nhiều nghĩa khác nhau, quan hệ tài chính, tuỳ theo bối cảnh cụ thể mà thuật ngữ tín dụng có nội dung riêng Theo ngôn ng dân gian Việt Nam, tín dụng quan hệ vay mợn lân tên sỏ hoàn trả gốc lãi Theo Mác, tín dụng chuyển nhợng tạm thời lợng giá trị từ ngời sở hửu sang ngêi sư dơng, sau mét thêi gian se thu vỊ lợng giá trị lớn ban đầu Nguyễn Thanh Tân K7 Lớp NHE Báo cáo thực tập tốt nghiệp Học Viện Ngân Hang Dứng giác độ tín dụng chức ngân hàng, ta đa khái niệm nh sau Tín dụng giao dịch tai sản (tiền hàng hoá) bên cho vay (ngân hàng định chế tài khác) bên vay (cá nhân, doanh nghiệp định chế tài khác), bên vay mợn chuyển giao tài sản cho bên ®i vay sư dơng mét thêi gian nhÊt ®Þnh theo thoả thuận, bên vay có trách nhiệm hoàn trả vô điều kiện gốc lãi cho bên cho vay đến hạn toán 1.1.2 Đặc trng tín dụng Ngân Hàng Là quan hệ chuyển nhợng mang tính chất tạm thời Đối tợng chuyển nhợng tiền hoạc hàng hoá Trong quan hệ tín dụng chuyển nhợng quyền sử dụng lợng giá trị tạm thời nhàn rỗi khoảng thời gian định mà thay đổi quyền sở hữu lợng giá trị Tính hoàn trả: Lợng vốn đợc chuyển nhợng phải trả hạn thời gian giá trị bao gồm hai phận gốc lãi Đảm bảo giá trị hoàn trả lớn lợng giá trị ban đầu, chênh lệch giá cho quyền sử dụng vốn tạm thời Quan hệ tín dụng dựa sở tin tởng lẫn ngời vay ngời cho vay Răng sau khoảng thời gian cam kết, ngời vay hoàn trả gốc lãi khoản vay theo phơng thúc thoả thuận Ngời vay tin tởng vào khả phát huy hiệu vốn vay, gặp gỡ ngời vay ngời cho vay điểm hình thành nên Nguyễn Thanh Tân K7 Lớp NHE Báo cáo thực tập tốt nghiệp Học Viện Ngân Hang quan hệ tín dụng Đây điều kiện tiên ®Ĩ thiÕt lËp quan hƯ tÝn dơng 1.1.3 Vai trß TDNH Khi kinh tế phát triển quan hệ tín dụng càc đợc mở rộng phát triển đa dạng Tín dụng đóng vai trò quan trọng đặc biệt với lĩnh vực lu thông hàng hoá lĩnh vực lu thông tiền tệ Tín dụng cầu nối cung cầu vốn kinh tế Quá trình sản xuất kinh doanh xã hội thờng xuyên liên tục nhu cầu vốn nảy sinh theo trình Thông qua TCNH vón tạm thời nhàn rỗi dân c, doanh nghiệp đợc tập trung lại đợc đầu t trở lại nên kinh tế Điều làm cho hoạt động đầu t đợc mở rộng, góp phần nâng cao sản lợng sản xuất kinh doanh, phát triển kinh tế TDNH đứng làm trung gian nhận tiền gửi từ thành phần kinh tế cho vay đơn vị, nhân kinh tế Nó điều hoà vốn ngời thiếu vốn Nói cách khác TDNH cầu nối để ngời tạm thời d thừa vốn ngời thiếu vốn gặp TDNH thúc đẩu trình tích tụ tập trung vốn phân phối kinh tế Để phục vụ kịp thời nhu cầu vốn kinh tế NH phải sử dụng nhiều hinh thức huy động vốn Trên sở thu hút đợc hầu hết nguồn vốn nhàn rỗi dân hình thành nên nguồn vốn cho vay, NH tiến hành đầu t vào Nguyễn Thanh Tân K7 Lớp NHE Báo cáo thực tËp tèt nghiƯp Häc ViƯn Ng©n Hang lÝnh vùc cần vốn Nh nhờ hoạt động tín dụng góp phần cung ứng điều hoà vốn doanh nghiệp toàn kinh tế Hoạt động tín dụng góp phần điều tiết lợng tiền lu thông kiểm soát lạm phát Khối lợng tiền lu thông tăng lên NH cho vay giảm NH thu hồi nợ Nh thông qua hoạt động tín dụng NH điều tiết khối tiền lu thông kinh tế NHNN quan lí vĩ mô NH thơng mại tổ chức tín dụng khác Thông qua hoạt động tín dụng NHTM, NHNN biết đợc phạm vi, phơng hớng đầu t, hiệu đầu t vào ngành kinh tế từ đa sách thích hợp NHNN sử dụng sách tiền tệ thích hợp TDNH góp phần hoàn thiên chế độ hoạch toán kế toán kinh tÕ Kinh doanh sư dơng vèn vay ngan hang th× doanh nghiệp phải tôn trọng điều kiện ghi hợp đồng tín dụng, trả gốc lãi dúng hạn Điều đòi hỏi doanh nghiệp, tổ chức phải quan tâm đến việc sử dụng vốn cho hiệu Mội hoạt động quan trọng để lí đồng vốn công tát hoạch toán kinh tế, trình giám sách chặt chẽ trình sử dụng vốn để vốn đợc sử dụng mục đính, đối tợng Điều đòi hỏi doanh nghiệp, tổ chức kinh tế ngày cang hoàn thiện chế độ hoạch toán doanh nghiệp TDNH tạo điều kiện phát triển quan hệ kinh tế quốc tế Trong điều kiện mà xu hớng toàn cầu hoá dang diễn cách nhanh chóng, kinh tế nớc gắn Nguyễn Thanh Tân K7 Lớp NHE Báo cáo thực tập tốt nghiệp Học Viện Ngân Hang liền trở thành mét bé phËn cđa nỊn kinh tÕ thÕ giíi th× quan hệ thơng mại ngày mởi rộng TDNH trở thành mộ phơng tiện nối liền kinh tế nơc với Thông qua trình nhận cho vay, bảo lanh đầu t, tài trọ xuất nhập khẩu, chun tiỊn nhanh TDNH ®· trùc tiÕp tham gia toán quốc tế, vào hoạt đông xuất nhập hàng hoá, tài trợ cho việc đổi công nghệ ứng dungh khoa học công nghệ vào sản xuất nớc từ thúc đẩy trình phát triển, đồng thời góp phần trăng trởng kinh tế mở giao lu nớc ta nớc giới 1.1.4 Các hình thức cấp tín dụng Điều 49- Luật Tổ chức tín dụng qui định: " TCTD đợc cấp tín dụng cho tổ chức, cá nhân dới hình thức cho vay; chiết khấu, cầm cố thơng phiếu giấy tờ có giá khác; bảo lãnh; cho thuê tài hình thức khác theo qui định Ngân hàng Nhà nớc" 1.1.4.1 Cho vay tổ chức, cá nhân Thuật ng cho vay theo điều 1627/2001/QĐ-NHNN đợc hiểu nh sau cho vay hình thức cấp tín dụng, theo ®ã tỉ chøc tÝn dơng giao cho kh¸c hang mét khoản tiền để sử dụng vào mục đích thời gian định theo thoả thuận với nguyên tắc có hoàn trả gốc lãi Đây hình thức cấp tín dụng phổ biến ngân hàng thơng mại nhằm đáp ứng nhu cầu vốn ngắn hạn, trung dài hạn cho kinh tế Tài sản giao dịch đợc biểu dới hình thái tiền tệ Xuất phát từ đặc trng NHTM kinh doanh tiền gửi chủ yếu tiền gửi Nguyễn Thanh Tân K7 Lớp NHE Báo cáo thực tập tốt nghiệp Học Viện Ngân Hang ngắn hạn nên để đảm bảo khả toán mình, NHTM cho vay ngắn hạn chủ yếu Đối với số nớc phát triển nh Việt Nam nhu cầu vốn vay trung, dài hạn lớn nguồn huy động phần lớn lại ngắn hạn Chính để đảm bảo an toàn hoạt động kinh doanh hệ thống ngân hàng, theo 457/2005/ND-NHNN định 03/2007/QD-NHNN sửa đổi 457 vốn ngắn hạn vay trung, dài hạn NHTM 40% TCTD khác 30% Qui định kích thích NHTM phải chủ động tìm nguồn tài trợ cho nhu cầu vay vốn trung, dài hạn Theo điều 16 Quyết định 1627/2001/QĐ-NHNN thống đốc NHNN ViƯt Nam vỊ viƯc ban hµnh qui chÕ cho vay TCTD khách hàng, NHTM áp dụng phơng thức cho vay sau: Cho vay lần: Mỗi lần vay vốn, khách hàng hoàn tất thủ tục theo quy định ngân hàng ký kết hợp đồng tín dụng Cho vay theo hạn mức tín dụng: TCTD khách hàng xác định thỏa thuận hạn mức tín dụng trì khoảng thời gian định Cho vay theo dự án đầu t: TCTD cho khách hàng vay vốn để thực dự án đầu t phát triển sản xuất, kinh doanh dịch vụ dự án đầu t phục vụ đời sống Cho vay hợp vốn: Là hình thức cho vay nhóm TCTD cho vay dự án đầu t phơng án vay vốn khách hàng có TCTD Nguyễn Thanh Tân – K7 Líp NHE B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 10 Học Viện Ngân Hang đứng dàn xếp, phối hợp với TCTD khác Việc cho vay hợp vốn thực theo qui định Qui chế cho vay hành Qui chế đồng tài trợ TCTD Thống đốc NHNN ban hành Cho vay trả góp: Khi vay vốn, TCTD khách hàng thỏa thuận xác định số lãi vốn vay phải trả cộng với số nợ gốc đợc chia để trả nợ theo nhiỊu kú h¹n thêi h¹n vay Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng: TCTD cam kết đảm bảo sẵn sàng cho khách hàng vay vốn phạm vi hạn mức tín dụng định TCTD khách hàng thỏa thuận thời gian hiệu lực hạn mức tín dụng dự phòng, mức phí trả cho hạn mức tín dụng dự phòng Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành sử dụng thẻ tín dụng: TCTD chấp thuận cho khách hàng đợc sử dụng sè vèn vay ph¹m vi h¹n møc tÝn dơng để toán tiền mua hàng hóa, dịch vụ rút tiền mặt máy rút tiền tự động Khi cho vay phát hành sử dụng thẻ tín dụng, TCTD khách hàng phải tuân theo qui định phủ NHNN phát hành sử dụng thẻ tín dụng Cho vay theo hạn mức thấu chi: TCTD cho phép khách hàng chi vợt số tiền ghi tài khoản tiền gửi toán khách hàng phù hợp với quy định phủ NHNN hoạt động toán qua tổ chức cung ứng dịch vụ toán Nguyễn Thanh Tân K7 Lớp NHE Báo cáo thực tập tốt nghiệp 80 Học Viện Ngân Hang trình tiến đến mô hình ngân hàng đại Qua thấy rõ vai trò quan trọng phận kế toán nói chung kế toán cho vay nói riêng Chơng khái quát hoạt động chủ yếu ngân hàng, trình bày đánh giá thực trạng kế toán cho vay, sở cho việc đa giải pháp nâng cao hiệu phân Chơng Một số giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao hiệu kế toán cho vay chi nhánh ngân hàng Đầu T Phát Triển Bắc Hà Nội 3.1 Định hớng phát triển năm 2008 chi nhánh ngân hàng Đầu t Phát triển Bắc Hà Nội 3.1.1 Dự báo môi trờng kinh doanh năm 2008 Năm 2008 quận Long Biên tập trung chuyển dịch cấu kinh tế theo hớng Thơng mại dịch vụ - Công nghiệp - Nông nghiệp, khẩn trơng xây dựng đề án phát triển kinh tế, hớng phát triển nâng cao trình độ, chất kợng ngành dịc vụ, hình thành trung tâm thơng mại lớn, đại, cụ thể nh sau: + Sản xuất công nghiệp: Dự kiến năm 2008 sản xuất công nghiệp tiếp tục đạt mức tăng trởng cao có môi trờng, điều kiện thuận lợi để doanh nghiệp hoạt động Giá trị sản xuất công nghiệp tăng khoảng 20% so với năm 2007, Nguyễn Thanh Tân – K7 Líp NHE B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 81 Học Viện Ngân Hang có số ngành sản xuất nh: May, khí, sản xuất nớc tinh lọc + Dịch vụ, thơng mại: Dự kiến tổng mức lu chuyển hàng hóa tăng 25% so với 2007, loại hình dịch vụ phong phú, đa dạng, chất lợng nâng cao làm thay đổi tập quán kích thích tiêu dùng + Nông nghiệp: Quận Long Biên tiến hành chuyển đổi dần từ diện tích đất sản xuất nông nghiệp có hiệu knih tế thấp, diện tích hoang hóa sang nuôi trồng thủy sản, trồng ăn quả, hoa cảnh kết hợp với dịch vụ du lịch sinh thái 3.1.2 Phơng hớng triển khai kế hoạch kinh doanh năm 2008 Với lợi nh nỗ lực, tâm, trình độ chuyên nghiệp thành viên, chi nhánh ngân hàng Đầu t Phát triển Bắc Hà Nội phấn đấu trở thành doanh nghiệp hạng nhất, chi nhánh hạt nhân, đầu tàu khu vực phía bắc sông Hồng Một số tiêu cụ thể: Chỉ tiêu 1.Tổng tài sản 2.Huy động vốn cuối kỳ D nợ tín dụng cuối kỳ Thu dịch vụ ròng Chênh lệch thu chi TrÝch DPRR Tû lƯ nỵ xÊu (%) Tỷ lệ nợ hạn (%) Nguyễn Thanh Tân K7 Thực Kế Tốc độ hoạch tăng tr- 2007 4513 2205 4113 43,6 125 67 1,5 0,27 2008 5596 2446 5059 58,4 154 75 1,05 0,94 ëng (%) 24 11 23 34 23 12 -30 Líp NHE Báo cáo thực tập tốt nghiệp 82 Học Viện Ngân Hang Tû träng d nỵ TDH/TDN (%) 10 Tû träng d nỵ NQD/TDN (%) 11 Tû träng d nỵ cã TS§B/TDN 45 71 81 47 70 80 (%) a Hoạt động huy động vốn Là trung tâm huy động vốn, không đáp ứng đủ vốn phục vụ cho hoạt động tín dụng mà đáp ứng ngày tốt cho hệ thống Tiếp tục đẩy mạnh nguồn tiền gửi dân c địa bàn thông qua hình thức khuyến mại, khuyết trơng quảng cáo sản phẩm, dịch vụ Phấn đấu tăng thị phần huy động từ dân c, tối thiểu đạt 35% Chi nhánh tiếp tục trì đồng thời mở rộng lợng tiền gửi lớn tổ chức kinh tế b Hoạt động tín dụng Thực đạo Thống Đốc ngân hàng Nhà nớc Việt Nam, ban giám đốc chi nhánh ngân hàng Đầu T Phát triển Bắc Hà Nội tập trung đạo công tác tín dụng thep phơng châm: Chủ động kiểm soát tăng trởng nâng cao chất lợng tín dụng Mở rộng, đa dạng hóa sản phẩm cho vay cá ngành nghề, lĩnh vực tiêu dùng, loại hình doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp thuộc lĩnh vực công nghiệp nh: Công nghiệp đóng tàu, điện, xăng dầu, hàng không, sợi , doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu, thơng mại hoạt động hiệu Nguyễn Thanh Tân K7 Líp NHE B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 83 Học Viện Ngân Hang Thực cấu lại d nợ tín dụng theo hớng: giảm tỷ lệ d nợ cho vay xây lắp, tăng tỷ trọng cho vay lĩnh vực ngành nghề khác kinh doanh có tỷ trọng thu dịch vụ cao Tăng tỷ trọng cho vay doanh nghiệp vừa nhỏ, quốc doanh, đẩy mạnh cho vay tài trợ xuất nhập Đảm bảo cấu tỷ trọng cho vay ngắn, trung dài hạn Tích cực tìm kiếm dự án cho vay đồng tài trợ, dự án khả thi, an toàn, hiệu Kiểm soát khoản cho vay theo nguyên tắc, điều kiện tín dụng để hạn chế rủi ro Tích cực xử lý nợ xấu, nợ tồn đọng Thực công tác bảo lãnh nhanh chóng, kịp thời, đảm bảo chất lợng Nâng cao chất lợng thẩm định có tính chuyên nghiệp có khả t vấn cho khách hàng Giữ vững mở rộng mối quan hệ với khách hàng tốt có, đảm bảo an toàn vốn cho vay voéi khách hàng sản xuất kinh doanh có hiệu Công tác xử lý nợ xấu thu hồi nợ hạch toán ngoại bảng: xác định nhiệm vụ tâm Chi nhánh, triển khai biận pháp liệt để tận thu đến mức cao nợ ngoại bảng c Dịch vụ - Phát triển sản phẩm Tiếp tục phát huy u sẵn có cung cấp sản phẩm dịch vụ truyền thống nh toán quốc tế, kinh doanh ngoại tệ, bảo lãnhcủa chi nhánh nh uy tín thơng hiệu, nhanh chóng, an toàn, hiệu để trì khai thác tối đa hoạt động khách hàng truyền thống Nguyễn Thanh Tân K7 Lớp NHE Báo cáo thực tập tốt nghiệp 84 Học Viện Ngân Hang Tăng cờng việc cải tiến nâng cấp trang bị sở vật chất, công nghệ tiên tiến đáp ứng tốt hoạt động kinh doanh quản trị điều hành Luôn cố gắng đảm bảo chất lợng kịp thời dịch vụ ngân hàng Mở rộng nâng cao chất lợng hoạt động dịch vụ sẵn có nh: Dịch vụ POS, trả lơng qua tài khoản, Home banking, SMS banking, t vấn tài Nâng cao chất lợng phục vụ, phong cách giao dịch hoạt động huy động vốn, tín dụng, bảo lãnh, toán nớc, quốc tế, kinh doanh ngoại tệ ngân quỹ d Đào tạo phát triển mạng lới Quy hoạch đề bạt cán lãnh đạo cấp phòng ban đảm bảo đủ cán thừa hành đáp ứng nhu cầu mở rộng mạng lới Cử cán tham gia tập huấn khóa đào tạo để củng cố, nâng cao kỹ nghiệp vụ đảm bảo có đội nguc cán nghiệp vụ mang tính chuyên nghiệp cao Đẩy mạnh công tác kiểm tra, kiểm soát hoạt động nghiệp vụ, thực nghiêm túc việc luân chuyển cán theo quy định Ngân hàng Đầu T Phát triển Việt Nam Đồng thời tăng cờng giáo dục trị t tởng cho cán để phòng ngừa rủi ro hoạt động, kiên không để xảy tổn thất tiêu cực hoạt động kinh doanh 3.2 Giải pháp nhằm nâng cao chất lợng kế toán cho vay chi nhánh Ngân hàng Đầu t Phát triển Bắc Hà Nội 3.2.1 Nâng cao chất lợng nguồn nhân lực ngân hàng Nguyễn Thanh Tân K7 Lớp NHE Báo cáo thực tËp tèt nghiƯp 85 Häc ViƯn Ng©n Hang XÐt vỊ phơng diện kế toán, hiệu phận phụ thuộc lớn vào lực hiệu suất làm việc thành viên tham gia: Thứ nhất, Ban lãnh đạo ngân hàng phải tạo điều kiện thuận lợi, giúp đỡ cán bộ, nhân viên nâng cao trình độ chuyên môn, rèn luyện đạo đức, tác phong cách mở lớp huấn luyện, đào tạo nghiệp vụ Thêm vào đó, cần phải đa sách đãi ngộ, thởng phạt hợp lý, thỏa đáng Thứ hai, kinh nghiệm làm việc yếu tố quan trọng, góp phần giảm đến mức tối đa rủi ro ảnh hởng đến kết kinh doanh Vì vậy, để hạn chế sai sãt cha cã sù tr¶i nghiƯm thùc tiƠn cđa c¸n bé tÝn dơng, c¸n bé kÕ to¸n, chi nh¸nh ngân hàng Đầu t Phát triển Bắc Hà Nội cần tổ chức thờng xuyên buổi nói chuyện, hớng dẫn chuyên gia ngời có thâm niên, có am hiểu sâu sắc lĩnh vực tài ngân hàng Thứ ba, hầu hết nghiệp vụ đợc thao tác máy tính, điều đòi hỏi cán kế toán phải có trình độ tin học định, đảm bảo trình hạch toán xác, kịp thời ứng phó nhanh với cố xảy Do ngân hàng nên trọng nâng cao trình độ tin học c¸c c¸n bé kÕ to¸n cho vay b»ng c¸ch khuyÕn khích tham gia khóa đào tạo , bồi dỡng kiến thức tin học thông dụng 3.2.2 Nâng cao hiệu công tác kiểm tra kiểm soát kế toán cho vay Nguyễn Thanh Tân K7 Lớp NHE Báo cáo thùc tËp tèt nghiƯp 86 Häc ViƯn Ng©n Hang Qua lần giải ngân cho khách hàng, trớc tiến hành hạch toán phát tiền vay, đặc biệt khoản vay có giá trị lớn, phải có phê duyệt kiểm soát viên, trởng, phó phòng Mục đích việc kiểm soát nhằm tránh trờng hợp giải ngân không với số tiền, thời gian đợc thỏa thuận giấy nhận nợ, sử dụng tiền vay không khớp với cam kết hợp đồng tín dụngKiểm soát nhằm kiểm tra kép trình hạch toán cán cho vay, trình kiểm tra sau, đòi hỏi kiểm soát viên phải có nhạy bén, có trình độ, kinh nghiệm để phát sai sót, tránh rủi ro cho ngân hàng Do đó, chi nhành Bắc Hà Nội cấn quan tâm số vấn đè sau: + Tăng cờng bổ sung số lợng cán kiểm soát khâu ngân hàng cách thuyên chuyển cán lâu năm từ phận khác tuyển dụng thêm ngời có kinh nghiệm thị trờng lao động + Tổ chức buổi kiểm tra đột xuất định kỳ để đánh giá xác, thờng xuyên, hạn chế rủi ro, sai sót khâu hạch toán nghiệp vụ khác + Tăng cờng công tác kiểm tra, kiểm soát khoản giải ngân + Hiện nay, chi nhánh, phận kiểm soát cha đủ mặt số lợng, việc nâng cao trình độ, kiến thức cho kiểm soát viên điều cần thiết Chi nhánh bồi dỡng, đào tạo cán kiểm soát, tạo điều kiện giúp họ cọ xát nhiều với tình Hơn ngân hàng nên mở thi nhằm khuyến khích ý tởng, phơng Nguyễn Thanh Tân K7 Lớp NHE Báo cáo thực tập tốt nghiệp 87 Học Viện Ngân Hang thức phát vấn đề liên quan đến kế toán cho vay, từ chọn lọc giải pháp tèi u cã thĨ ¸p dơng thùc tÕ 3.2.3 Xử lý triệt để vấn đề có liên quan đến tài sản đảm bảo Theo điều khoản 13 Nghị định số 85/2002/NĐ-CP phủ sửa đổi, bổ sung Nghị định số 178/1999/NĐCP bảo đảm tiền vay Tổ chức tín dụng: Một điều kiện để chấp nhận tài sản đảm bảo giao dịch bảo đảm liên quan đến tài sản đợc đăng ký quan đăng ký giao dịch đảm bảo Về phía tín dụng, xảy rủi ro, tài sản không đợc đăng ký giao dịch đảm bảo ngân hàng không thực đợc quyền phát mại tài sản để thu hồi nợ Về phía kế toán, gây sai sót việc trích lập dự phòng rủi ro, theo quy định tài sản không đợc chấp nhận Do đó, ngân hàng cần nhắc nhở, đôn đốc khách hàng vay vốn tiến hành đăng ký giao dịch đảm bảo tài sản Ngoài ra, ngân hàng phải đánh giá lại tài sản đảm bảo cho khoản vay trung dài hạn thờng xuyên theo định kỳ, hạn chế chênh lệch giá trị đánh giá ban đầu với giá thị trờng tài sản 3.2.4 Cập nhật, áp dụng quy định Nhà nớc, Ngân hàng trung ơng Từ năm 2006 hệ thống ngân hàng Đầu t phát triển Việt Nam nói chung chi nhánh Bắc Hà Nội nói riêng Nguyễn Thanh Tân K7 Líp NHE B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 88 Häc Viện Ngân Hang đơn vị đầu việc áp dụng điều (định hạng tín dụng) Quyết định số 493/2005/QĐ-NHNN phân loại nợ trích lập dự phòng, chặt chẽ khắt khe nhiều so với điều Quyết định Tuy nhiên, để phù hợp với xu hớng, hạn chế đến mức thấp rủi ro hoạt động tín dụng nh công tác kế toán, gây ảnh hởng đến kết chung, ban giám đốc nên đạo việc áp dụng kết hợp hai định: số 493/2005/QĐ-NHNN số 18/2007/QĐ-NHNN, tránh phân loại nợ sai, gây ảnh hởng đến kết công tác kế toán cung cấp Ngoài ra, việc cán hiểu sai, hiểu cha kỹ thông t, công văn, nghị định, định Chính phủ, Ngân hàng nhà nớc ban hành tình trạng chung không chi nhánh Bắc Hà Nội mà hầu hết ngân hàng Vì chi nhánh nên tổ chức buổi bồi dỡng, nâng cao hiểu biết văn nêu 3.2.5 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin tin học Công tác kế toán cho vay chi nhánh ngân hàng Đầu t Phát triển Bắc Hà Nội Hiện NH ngày có nhiều sản phẩm dịch vụ đời đa ứng dụng công nghệ thông tin đai Từ mang lại dịch vụ ngày đa dạng hoàn hảo, bên cạnh tiềm ẩn nhiều bất cập nh thiếu đồng trình độ nhân viên may móc làm cho kế hợp không mang lại sản phẩm tối u Cần thờng xuyên thay đổi Nguyễn Thanh Tân K7 Lớp NHE B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 89 Häc ViƯn Ngân Hang công nghệ bên cạnh phát triển nguồn nhân lực phù hợp với may móc thiết bị sử dụng 3.3 Kiến Nghị Khi đa giải pháp nghĩa NH áp dụng có hiệu đợc ngay, mà phải có phối hợp giữa, Nhà nớc,NHNN, NHĐT&PT VNvì xin đa số kiến nghị sau 3.3.1 Kiến nghị với ngân hàng nhà nớc Tiếp tục hoàn thiện môi trờng pháp lý - Cần ban hành văn hớng đẫn cụ thể việc sử dụng tài sản cầm cố chấp - Ban hành luật sở hữu văn hớng dân thi hành kèm nhằm xác định rõ chủ sở hữu liên quan đế tài sản cầm cố, chấp, bảo lãnh chuyển quyền sở hữu phát mại tài sản - Tạo lập môi trờng kinh doanh bình đẳng ổn định cho hoạt động kinh doanh cđa NH - Trong bèi c¶nh hiƯn nay, nớc thức trở thành thành viên WTO má NH nơc đợc phép mở NH với 100% vốn họ nhàn nớc nói chung NHNN nói riên cần phải hoàn thiện na văn phát lý điều chỉnh hoạt động loai hình NH mẻ tạo điều kiện cho phát triển chung toàn ngành tạo môi trờng cạnh tranh lành mạnh 3.3.2 Kiến nghị với NH ĐT&PT VN Nguyễn Thanh Tân K7 Lớp NHE B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 90 Häc ViƯn Ngân Hang Về chế sách Cần có phơng pháp xác định tính lơng theo hiệu công việc đạt đợc, có văn cụ thể hớng dẫn chi nhánh chấm điểm nhân viên, sở số điểm đạt đợc mà có mức lơng hơp lí Có nh khuyến khich nhân viên lao động - Hội sở nên tổt chức ban đầu mối tập hợp cung cấp thông tin chung tình hình hoạt động kinh doanh địa bàn, thực trạng kế hoạch phát triển kinh tế Hà Nội đến năm 2010, 2020 đề nghị chi nhánh địa bàn vào xâu dựng kế hoạch phù hợp cho riêng Tránh tình trạng tất chi nhánh địa bàn chay theo tiêu giống nhau, võ l·ng phÝ ngn lùc võa cã thĨ ®Én đến không đạt đợc kết tốt - Mọi chơng trình công tác hội sở liên quan tới chi nhánh, đặc biệt tập trung cán bộ, triển khai hoạt động mớiđề nghị hội sở có thông báo trớc cho chi nhánh để chi nhánh có thời gian săp xếp cán - Nên có chế cụ thể thông thoáng để đối tợng loại hình giao dịch, vào lực chi nhánh phép số chi nhánh định đợc giao dịch kinh doanh nguồn vốn, ngoại tệ địa bàn với hạn mức định 3.3.3 Kiến nghị với NH ĐT&PT Bắc Hà Nội - Hoàn thiện mẫu đánh giá khách hàng doanh nghiệp vừa nhỏ, cá nhân phù hợp vơi thị trờng Các Nguyễn Thanh Tân K7 Lớp NHE Báo cáo thực tập tốt nghiệp 91 Học Viện Ngân Hang tiêu phi tài điểm mà ngân hàng đa nhiều chỗ mơ hồ khó xác định, cần có tiêu kèm, dải thích dựa vào cán tín dụng khách quan cho điểm - Trong đào tạo nên tập trung đào tạo nhiệm vụ cụ thể cho cán cụ thể Tránh đào tạo tràn lan vừa tốn chi phí vừa không mang lại hiệu cao Cần có sách hợp lý cho nhân viên theo học cấp cao nh cao học, thạc sỹ hay tiến sỹ Mục đích giúp cho ngêi häc cã nhiỊu thêi gian h¬n cho viƯc häc Sau quay lại phục vụ NH Nguyễn Thanh Tân – K7 Líp NHE B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 92 Học Viện Ngân Hang Kết luận Qua trình nghiên cứu lý luận nh thực tiễn hoạt động kế toán cho vay Ngân hàng BIDV Bắc Hà Nôi vấn đề xung quanh nó, khẳng định kế toán cho vay giữ vai trò quan trọng không hoạt động tín dụng mà phát huy tác dụng toàn hoạt động kinh doanh ngân hàng Thông qua việc ghi nhận, hạch toán, theo dõi đầy đủ, kịp thời, xác khoản cho vay, thu nợ , thu lãi từ khách hàng vay vốn nh quản lý chặt chẽ loại hồ sơ khách hàng, kế toán góp phần không nhỏ vào công tác quản lý tín dụng, quản lý khách hàng vay vốn, kiểm tra, kiểm soát trình sử dụng vốn ngời vay để ®¶m b¶o vèn vay sư dơng ®óng mơc ®Ých ®· cam kết với ngân hàng, góp phần giảm thiểu rủi ro khách hàng không hoàn trả hoàn trả không đầy đủ vốn lãi vay hạn, nâng cao thu nhập đảm bảo an toàn hoạt động kinh doanh ngân hàng Bên cạnh đó, hoạt động kế toán cho vay phức tạp môi trờng vĩ mô cha ổn định, hạ tầng kỹ thuật lạc hậu, công tác kiểm tra kiểm soát cha đợc coi trọng, ngời nhiều cha đáp ứng đợc yêu cầu công việc.Do đó, việc hoàn thiện công tác kế toán cho vay BIDV Băc Hà Nội nh ngân hàng thơng mại khác cần đợc tiến hành thờng xuyên lâu dài, đòi hỏi cộng tác toàn thể Ban lãnh đạo nhân viên BIDV Băc Hà Nội quan tâm giúp đỡ, ủng hộ Bộ, ngành có liên quan Nguyễn Thanh Tân K7 Lớp NHE Báo cáo thùc tËp tèt nghiƯp Häc ViƯn Ng©n Hang Mơc lơc Lời mở đầu .1 Ch¬ng Lý ln chung vỊ kÕ toan nghiƯp vơ tÝn dơng cđa NHTM 1.1 TÝn dơng NH nªn kinh tế thị trờng .4 1.1.2 Đặc trng tín dụng Ngân Hàng 1.1.3 Vai trß cđa TDNH .6 1.1.4 Các hình thức cấp tín dụng 1.2 Vai trò, nhiệm vụ kế toán cho vay 12 1.2.1 Khái niệm, vai trò cđa kÕ to¸n cho vay 12 1.2.2 NhiƯm vơ cđa kÕ to¸n cho vay .13 1.3 Chứng từ tài khoản sử dụng kế to¸n cho vay 15 1.3.1 Chøng tõ sư dơng kế toán cho vay .15 1.3.2 Tài khoản kế to¸n cho vay 15 1.4 Quy trình kế toán cho vay 20 1.4.1 Quy trình kế toán cho vay, thu nợ, thu lãi phơng thức cho vay lần 21 1.4.2 Quy tr×nh kÕ toán cho vay thu nợ, thu lãi phơng thøc cho vay theo h¹n møc tÝn dơng .25 1.4.3 Kế toán trích lập sử dụng dự phòng rủi ro .28 1.5 Các nhân tố ảnh hởng ®Õn nghiƯp vơ kÕ to¸n cho vay 31 1.5.1 Các nhân tố khác quan 31 1.5.2 Các nhân tố chủ quan 33 Ch¬ng 37 Thực trạng công tác kế toán cho vay NHDT&PT bắc Hà Nội 37 2.1 Kh¸i qu¸t chung NHĐT&PT chi nhánh Bắc Hà Nội 37 2.1.1 Khái quát trình hình thành phát triển Ngân hàng đầu t phát triển bắc HN: .37 2.1.2 C¬ cÊu tỉ chøc 40 2.1.4 Kết hoạt động kinh doanh ngân hàng 42 2.1.5 Kết qủa hoạt động KD cđa NH .51 2.2 Thùc tr¹ng 52 2.2.1 C¬ së ph¸p lý cđa nghiƯp vơ cho vay kÕ to¸n cho vay NH BIDV Bắc HN 52 Ngun Thanh T©n – K7 Líp NHE Báo cáo thực tập tốt nghiệp Học Viện Ngân Hang 2.2.2 Tài khoản, chứng từ kết toán cho vay BIDV Bắc Hà nội .54 2.3 Đánh giá thực trạng công tác kế toán cho vay chi nhánh ngân hàng Đầu t Phát triển Bắc Hà Nội 72 2.3.1 Kết đạt đợc công tác kế toán cho vay chi nhánh 72 2.3.2 Những tồn kế toán cho vay 75 2.3.3 Nguyên nhân tồn 76 Chơng 80 Một số giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao hiệu kế toán cho vay chi nhánh ngân hàng Đầu T Phát Triển Bắc Hà Nội 80 3.1 Định hớng phát triển năm 2008 chi nhánh ngân hàng Đầu t Phát triển Bắc Hà Nội .80 3.1.1 Dự báo môi trờng kinh doanh năm 2008 .80 3.1.2 Phơng hớng triển khai kế hoạch kinh doanh năm 2008 .81 3.2 Giải pháp nhằm nâng cao chất lợng kế toán cho vay chi nhánh Ngân hàng Đầu t Phát triển Bắc Hà Nội .84 3.2.1 Nâng cao chất lợng nguồn nhân lực ngân hàng .84 3.2.2 N©ng cao hiệu công tác kiểm tra kiểm soát kế to¸n cho vay 85 3.2.3 Xử lý triệt để vấn đề có liên quan đến tài sản đảm bảo 87 3.2.4 CËp nhật, áp dụng quy định Nhà nớc, Ngân hàng trung ơng 87 3.2.5 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin tin học Công tác kế toán cho vay chi nhánh ngân hàng Đầu t Phát triển Bắc Hà Nội .88 3.3 Kiến NghÞ 89 3.3.1 Kiến nghị với ngân hàng nhà nớc 89 3.3.2 Kiến nghị với NH ĐT&PT VN 89 3.3.3 Kiến nghị với NH ĐT&PT Bắc Hà Nội 90 Kết luận 92 Ngun Thanh T©n – K7 Líp NHE ... tăng thu nhập ngân hàng bảo vệ an toàn tài sản ngân hàng nh xã hội mà ngân hàng chiếm giữ sử dụng Trong toàn nghiệp vụ kế toán ngân hàng kế toán cho vay đợc xác định nghiệp vụ kế toán phức tạp... ĐT&PT Bắc Hà Nội, xuất phát từ vị trí kế toán cho vay nhận thức đợc vai trò, tầm quan trọng nên mạnh dạn lựa chọn đề tài: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay Ngân hàng ĐT&PT... giai đoạn kế toán cho vay nghiệp vụ thiếu đợc 1.2.2 Nhiệm vụ kế toán cho vay Kế toán cho vay nghiệp vụ phong phú đa dạng phức tạp, đòi hỏi kế toán cho vay phải phù hợp với loai nghiệp vụ để hoạt