Hoàn thiện hạch toán thụ hàng hóa và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty đầu tư và phát triển dầu khí

Hoàn thiện hạch toán thụ hàng hóa và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty đầu tư và phát triển dầu khí

LỜI NÓI ĐẦU

Hạch toán kế toán giữ một vai trò quan trọng trong quản lý kinh doanh hạch toán làcông cụ hữu hiệu nhất trong quản lý các hoạt động tính toán và kiểm tra việc sử dụng tàichính, vật tư, tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động trong kinh doanh và tự chủ về tàichính của doanh nghiệp.

Hoạt động kinh doanh thương mại là hoạt động mua bán, bảo quản, dự trữ, theo dõivật tư hàng hóa tức là hoạt động mua bán và xác định kế quả kinh doanh Do đó việc tổchức đúng đắn, khoa học nghiệp vụ bán hàng có ý nghĩa quyết định đối với công tác kếtoán tại doanh nghiệp thương mại giúp cho lãnh đạo xử lý nắm bắt các thong tin cần thiết,từ đó có quyết định quản lý chính xác nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh.

Nhận thức được vai trò, tầm quan trọng của công tác kế toán bán hàng trong doanhnghiệp kinh doanh thương mại nói chung và Công ty Đầu tư và Phát triển Dầu khí nóiriêng Được trang bị kiến thức tại Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân và sự hướng dẫn

của cô giáo Th.s Nguyễn Thị Thu Liên, cùng với sự chỉ bảo nhiệt tình của các anh chị

trong phòng kế toán của Công ty Đầu tư và Phát triển Dầu khí, sau một thời gian thực tậptại công ty em quyết định chọn đề tài:

“HOÀN THIỆN HẠCH TOÁN THỤ HÀNG HÓA VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠTĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN DẦU KHÍ ”

Chuyên đề của em gồm có các nội dung chính sau:

Phần I: Khái quát chung về công ty Đầu tư và Phát triển Dầu khí

Phần II: Thực trạng kế toán bán hàng tại Công ty Đầu tư và Phát triển Dầu khíPhần III: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và nângcao hiệu quả kinh doanh tại Công ty Đầu tư và Phát triển Dầu khí.

Kết luận

PHẦN I

KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN DẦU KHÍI ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KINH DOANH CỦA CÔNG TY ĐẦU TƯ VÀ PHÁT

TRIỂN DẦU KHÍ

1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Đầu tư và Phát triển Dầu khí

Công ty Đầu tư và Phát triển dầu khí có tên giao dịch quốc tế là “PetroleumInvestment & Development Company ” viết tắt là PIDC, là doanh nghiệp nhà nước trực

thuộc Tổng công ty Dầu khí Việt Nam (PetroVietnam), có tư cách pháp nhân đầy đủ, cócon dấu riêng theo luật pháp Việt Nam, có tiền Việt Nam và tài khoản ngoại tệ tại ngânhàng trong, ngoài nước Công ty chính thức được thành lập ngày28 tháng 12 năm 2000theo quyết định số 2171/ QĐ-HĐQT ngày 14 tháng 12 của Tổng công ty Dầu khí ViệtNam.

Công ty có trụ sở chính tại133 Thái Thịnh Quận Đống Đa Thành phố Hà Nội

 Tiền thân của công ty là công ty Petrovietnam – 1 ( PV- 1 ) đượng thành lập ngày17 tháng 11 năm 1988 theo quyết định của Tổng cục Dầu khí Việt Nam với nhiệm vụchính là giám sát các hợp đồng thăm dò dầu khí tại thềm lục địa Phía Bắc và thu hút cáccông ty Dầu khí Quốc tế vào đầu tư, khai thác Dầu khí tại Việt Nam

Vào cuối những năm 80 đầu những năm 90 của thế khỷ XX với số lượng các hợp đồngchia sản phẩm dầu khí được ký kết tăng cao ( lúc cao điểm lên tới 40 hợp đồng ) Để nângcao hiệu quả quản lý giám sát số lượng các hợp đồng nói trên, Tháng 3 năm 1993 Tổngcông ty Dầu khí Việt Nam quyết định đổi tên PV- 1 thành PVSC (Petro Vietnam PSCSupervising Co ), Công ty Giám sát các hợp đồng chia sản phẩm Dầu khí.

2 Đặc điểm kinh doanh tại Công ty Đầu tư và Phát triển Dầu khí

Là một doanh nghiệp nhà nước Công ty thực hiện khá nhiều hoat động sản xuất kinhdoanh:

 Triển khai thăm dò khai thác tại Việt Nam:

 Tự điều hành các dự án tìm kiếm thăm dò và khai thác dầu khí trên đất liềnthuộc Miền Vọng Hà Nội và các khu vực khác có vọng trên thềm lục địa củaViệt Nam.

 Tham gia điều hành chung các hợp đồng dầu khí với các bên nước ngoài tạiViệt Nam.

 Quản lý công tác phát triển – khai thác và tham gia bán dầu ở các lô như mộtbên nhà thầu.

 Thay mặt Tổng công ty Dầu khí Việt Nam quản lý, giám sát các hợp đồng dầukhí của các nhà thầu nước ngoài khi được uỷ quyền của Tổng công ty Dầu khíViệt Nam.

 Triển khai hoạt động thăm dò khai thác tại nước ngoài: Tự điều hành các hợp đồng dầu khí.

 Tham gia điều hành chung các hợp đồng dầu khí. Mua tài sản/ góp vốn đối với các hợp đồng dầu khí.

Với các hoạt động sản xuất kinh doanh như trên thì ta có thể thấy sản phẩm của Côngty là dầu thô và khí.

Tình hình kinh doanh của công ty được thể hiện qua một số chỉ tiêu của báo cáo kếtquả kinh doanh sau:

BAN GIÁM ĐỐC PIDC

TỔNG CÔNG TY DẦU KHÍ VIỆT NAM (PETROVIETNAM)

CÁC PHÒNG BAN CHỨC NĂNGCÁC ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC VÀ LIÊN DOANH

Biểu 1: Báo cáo kết quả kinh doanh của công ty năm 2005

II TỔ CHỨC KẾ TOÁN, CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC SỔ KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN DẦU KHÍ

1 Mô hình tổ chức của công ty Đầu tư và Phát triển Dầu khí

Để đáp ứng yêu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, Công ty đãxây dựng cho mình một mô hình tổ chức bộ máy một cách khoa học và hợp lý với ngànhnghề của mình Trong cơ cấu này thì giám đốc là người chịu trách nhiệm về mọi hoạt độngsản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trước Tổng công ty Dầu khí Việt Nam Các phòngban là bộ phận, các đơn vị trực thuộc, các liên doanh tham mưu giúp ban giám đốc điềuhành doanh nghiệp có hiệu quả hơn Mệnh lệnh từ ban giám đốc được truyền trực tiếp đếntừng cơ sở, phòng ban trong công ty, đồng thời có sự hỗ trợ giúp đỡ lẫn nhau và thống nhấttrong hoạt động sản xuất kinh doanh (xem biểu số 2 trang 5)

P Khoan, an toàn & môi trường

P Công nghệ thông tin-lưu trữ

VP ĐD Hải Phòng

VP ĐD Đà Nẵng

CONSON JOC

VIETGAZPROM JOC

CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: Th.s NGUYỄN THỊ THU LIÊN

Biểu 2: sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty Đầu tư và Phát triển Dầu khí

Trong đó:

 Ban giám đốc: có trách nhiệm kết hợp chặt chẽ với ban chấp hành Đảng uỷ và tổ

chức Công đoàn triển khai nhiệm vụ của Đảng uỷ trong việc định hướng kinh doanh, tổchức bộ máy, công tác cán bộ, giải quyết khó khăn và đưa đơn vị vào thế ổn định

5

Ban giám đốc gồm có một Giám đốc và 5 Phó giám đốc:

o Giám đốc công ty: trực tiếp điều hành công tác cán bộ, tổ chức kinh doanh và

quản lý tài chính trong công ty.

o Phó giám đốc phụ trách Kỹ thuật và Ngiên cức khoa học: giúp giám đốc

và cùng điều hành các hoạt động về Khoa học, Kỹ thuật của Công ty.

o Phó giám đốc phụ trách Kinh tế - Hợp đồng: giúp giám đốc và cùng giám

đốc điều hành Công ty trong lĩnh vực tài chính, thực hiện thẩm định ký kết, điều hành cáchợp đồng kinh tế của Công ty.

o Phó giám đốc phụ trách dự án Algeria: giúp giám đốc và cùng điều hành

mọi hoạt động về tài chính,tìm kiếm, thăm dò khai thác dầu khí,… tại dự án Algeria.

o Phó giám đốc phụ trách dự án Iraq: giúp giám đốc và cùng điều hành mọi

hoạt động về tài chính, thăm dò, tìm kiếm, khai thác dầu khí ,… tại dự án Iraq.

Các phòng ban chức năng của công ty bao gồm:

 Phòng thăm dò: giúp giám đốc có những thông tin chính xác về công tác tìm kiếm

thăn dò dầu khí ở các dự án để lên kế hoạch về việc khai thác khí

 Phòng công nghệ mỏ và khai thác: giúp giám đốc trong việc nắm bắt tình hình

công nghệ của công ty và trên thế giới để lên kế hoạch về sửa chữa mua bán công nghệ chophù hợp với tình hình tìm kiếm thăm dò dầu khí của công ty

 Phòng khoan, an toàn và môi trường: giúp giám đốc trong việc điều hành khoan,

an toàn lao động và bảo vệ môi trường.

 Phòng công nghệ thông tin – lưu trữ: giúp giám đốc trong công tác lưu trữ hồ sơ,

công nghệ thông tin phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh

 Phòng phát triển dự án: giúp giám đốc trong việc tìm kiếm, lên kế hoạch dự án và

phát triển dự án.

 Phòng quản lý dự án: giúp giám đốc trong việc điều hành, quản lý dự án

 Phòng thương mại – hậu cần: giúp giám đốc trong việc tìm kiếm bạn hàng, mở

rộng thị trường.

 Phòng tài chính – kế toán: giúp giám đốc quản lý và thực hiện công tác tài chính,

vốn và tài sản; kế toán hạch toán kinh doanh tập trung ở công ty; kiểm toán các dự án củacông ty trong các hợp đồng dầu khí và các đơn vị trực thuộc công ty.

 Phòng đào tạo: giúp giám đốc trong công tác đào tạo phát triển nhân lực và tuyển

dụng của công ty.

 Phòng kế hoạch: giúp giám đốc trong việc lên các kế hoạch dự án, kế hoạch mặt

hàng và kế hoạch phát triển công ty trong tương lai.

 Phòng hành chính: giúp giám đốc công việc tổ chức bộ máy quản lý các bộ phận,

cơ sở vật chất phương tiện, tổ chức phục vụ của cán bộ và cơ sở làm việc của cán bộ côngnhân viên chức.

2 Tổ chức bộ máy kế toán

Căn cứ đặc điểm tổ chức bộ máy kinh doanh, tính chất và quy mô hoạt động kinhdoanh, công ty Đầu tư và Phát triển Dầu khí tổ chức một phòng kế toán tập trung tại côngty chịu trách nhiệm hạch toán toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trực tiếp tại công tyvà tổng hợp số liệu của công ty (xem biểu số 3 trang 8)

Phòng kế toán có nhiệm vụ:

 Thực hiện công tác tài chính, thu xếp vốn cho hoạt động của công ty và các dự án. Quản lý, điều hành công tác kế toán, hạch toán, kiểm kê, thống nhất tập trung toàncông ty đối với hoạt động của công ty và các dự án trong, ngoài nước.

 Quản lý và thực hiện công tác thanh toán, quyết toán các công trình, các dự án, cáchoạt động của công ty; tham gia lập dự toán và chương trình đầu tư.

 Lập báo cáo định kỳ theo tháng, quý, năm về công tác tài chính kế toán, vốn và tàisản, báo cáo quyết toán năm.

 Hoạt động giám sát và hỗ trợ hoạt động tài chính, kế toán, vốn góp, thuế, tài sản,kiểm toán đối với các hợp đồng dầu khí và các đơn vị trực thuộc công ty.

KẾ TOÁN TRƯỞNG

KẾ TOÁN TỔNG HỢP

 Chủ trì theo dõi việc thực hiện công tác tài chính kế toán trong các hợp đồng dầu khímà công ty tham gia hoặc được uỷ quyền hỗ trợ, giám sát; thực hiện thu thuế đối với cácnhà thầu dầu khí khi được uỷ quyền.

 Tham gia theo dõi thực hiện chương trình cộng tác với ngân sách, đàm phán hợpđồng, thoả thuận và thanh lý hợp đồng.

 Quản lý và giám sát tiền vốn, tài sản cố định, vật tư và nguồn vốn kinh doanh củacông ty.

 Tham gia đấu thầu trong hợp đông thương mại của công ty.

Phòng tài chính – kế toán của công ty có 10 người Triển khai công việc theo tonglĩnh vực chuyên môn và đơn vị phụ thuộc Các bộ phận tương tự đơn vị trực thuộc là thànhphần không thể tách rời, hoạt động thống nhất, tập trung theo sự chỉ đạo của Kế toántrưởng.

Biểu 3: Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty Đầu tư và Phát triển Dầu khí

Cơ cấu tổ chức bộ máy tài chính – kế toán của công ty:

 Kế toán trưởng: kiêm trưởng phòng Tài chính – Kế toán, chịu trách nhiệm quản

lý và chỉ đạo chung về hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh; tham mưu cho giám đốccác vấn đề về tài chính – kế toán.

 Kế toán tổng hợp: kiêm phó phòng Tài chính - Kế toán, phụ trách việc lập phiếu

thu, chi theo lệnh, từ đó căn cứ vào các phiếu thu, phiếu chi kèm theo các giấy tờ hợp lệ đểnhập hoặc xuất quỹ, đối với các số dư trên sổ quỹ với số tiền thực có tại quỹ Lập báo cáokế toán, trợ lý cho kế toán trưởng nếu có yêu cầu và giúp đỡ các bộ phận khác khi cầnthiết.

 Kế toán dự án: có nhiệm vụ theo dõi tình hình hoạt động của các dự án

 Kế toán thanh toán: có nhiệm vụ theo dõi tình hình công nợ phải trả và thanh

toán các khoản cho từng chủ nợ nhằm thực hiện tốt chế độ thanh toán tài chính.

 Kế toán tiền mặt và ngân hàng: có nhiệm vụ theo dõi tiền mặt và tiền gửi ngân

hàng, lập phiếu, phiếu chi và tình hình thu, chi, trả lãi ngân hàng của công ty.

 Kế toán tiền lương: có nhiệm vụ theo dõi tiền lương, các khoản phải trả công

nhân viên, các khoản tạm ứng, các chế độ BHYT, BHXH, công đoàn, … Thủ quỹ: có nhiệm vụ thu chi và bảo quản tiền của công ty.

3 Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty Đầu tư và Phát triển Dầu khí

 Niên độ kế toán của công ty trùng với năm dương lịch, bắt đầu từ ngày 01/01 vàkết thúc vào ngày 31/12 hàng năm

 Đơn vị tiền tệ được sử dụng trong ghi chép kế toán và nguyên tắc, phương phápchuyển đổi các đồng tiền khác: Ghi chép bằng Đồng Việt Nam và chuyển đổingoại tệ theo phương pháp tỷ giá thực tế, cuối năm tài chinh tiến hành điều chỉnhchênh lệch.

 Hình thức ghi sổ kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ Hiện nay công ty đang áp dụnghệ thống tài khoản, hệ thống sổ kế toán, báo cáo tài chính, hệ thống chứng từ banhành theo QĐ số 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 trên hệ thống sổ kế toán. Phương pháp kế toán tài sản cố định: Tính khấu hao tài sản cố định theo phương

pháp khấu hao đường thẳng ( khấu hao đều ). Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

- Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: theo giá thực tế.- Hạch toán hàng tồn kho: Kiểm kê định kỳ

Trình tự ghi sổ ( biểu số 4 trang 11)

chứng từ gốc

Chứng từ ghi sổSổ đăng ký

chứng từ ghi sổ

Sổ cái

BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Bảng tổng hợp chi tiết

Ghi hàng ngàyQuan hệ đối chiếu

Ghi cuối kỳ

CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: Th.s NGUYỄN THỊ THU LIÊN

Biểu 4: SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra để lập chứng từ ghi sổ hoặccăn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra và phân loại để lập Bảng tổng hợp chứngtừ kế toán theo từng loại nghiệp vụ, trên cơ sở số liệu của Bảng tổng hợp chứng từ kế toánđể lập Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ sau khi lập xong chuyển cho kế toán trưởng ký

11

duyệt, rồi chuyển sang cho kế toán tổng hợp đăng ký vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ đểghi số và ngày vào chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ chỉ sau khi đã ghi vào sổ Đăng kýchứng từ ghi sổ thì mới sử dụng để ghi vào sổ cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết.

Sau khi phản ánh tất cả các Chứng từ ghi sổ đã lập trong tháng vào sổ cái, kế toántiến hành cộng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có và tính số dư cuối tháng của từng tàikhoản Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu trên sổ cái được sử dụng lập “ Bảng cân đối tàikhoản”

Đối với các tài khoản phải mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì Chứng từ kế toán, Bảngtổng hợp chứng từ kế toán kèm theo chứng từ ghi sổ là căn cứ để ghi vào sổ, thẻ kế toánchi tiết theo yêu cầu của từng tài khoản.

Cuối tháng tiến hành cộng sổ, thẻ kế toán chi tiết, lấy kết quả lập Bảng tổng hợp chitiết theo từng tài khoản tổng hợp để đối chiếu số liệu trên sổ cái của tài khoản đó CácBảng tổng hợp chi tiết của từng tài khoản sau khi đối chiếu được dùng làm căn cứ để lậpcác Báo cáo Tài chính.

 Tổ chức hệ thống báo cáo tài chính:

Hệ thống báo cáo tài chính của công ty thực hiện theo quy định của Bộ Tài Chính vàBáo cáo quản trị gồm các báo cáo: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh,Thuyết minh báo cáo tài chính, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ; các báo cáo quản trị gồm như:Báo cáo sản lượng sản phẩm hoàn thành, Báo cáo chi tiết nguồn vốn, Báo cáo tình hình sửdụng Tài sản cố định, báo cáo tình hình hàng tồn kho v.v

Công ty kết hợp kế toán thủ công với việc ứng dụng phần mềm kế toán FastAccounting 2004 vào công việc kế toán giúp giải phóng sức lao động thủ công nên tuyphòng kế toán có ít người nhưng công việc vẫn được hoàn thành đúng tiến độ kế hoạch đềra Trình tự công việc kế toán của công ty:

Error: Reference source not found

Biểu 5: Trình tự kế toán trên máy của công ty

PHẦN II

THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HÓA VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢHOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN DẦU KHÍ

I.NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TIÊU THỤ HÀNG HÓA VÀ XÁC ĐỊNH KẾTQUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY ĐẦU TƯ VÀPHÁT TRIỂN DẦU KHÍ

1.Đặc điểm của hàng hóa và thị trường tiêu thụ của Công ty Đầu tư và Pháttriển Dầu khí

Công ty Đầu tư và Phát triển Dầu khí là một doanh nghiệp Nhà Nước hoạt động tronglĩnh vực thăm dò khai thác dầu khí Với các xí nghiệp sản xuất chế biến của mình như: Xínghiệp dầu khí Thái Bình, Vietgazprom thì sản phẩm của công ty đa dạng với các sảnphẩm như: Dầu thô, khí, Gas và các sản phẩm phụ khác liên quan.

Với nhiệm vụ là đảm bảo an ninh năng lượng quốc gia thì Công ty Đầu tư và Pháttriển Dầu khí còn có các hoạt động xuất, nhập khẩu Dầu khí: như gas, các phụ kiện phụcvụ ngành dầu khí ( bình, bồn chưa, tàu chở dầu, )

Công ty Đầu tư và Phát triển Dầu khí Giảm giá hàng bán ngay trên hóa đơn bánhàng Công ty đặt ra các mức giá cho người mua Khách hàng mua hàng với số lượngcàng lớn thì giá càng thấp Khách hàng có thể được giảm giá trong trường hợp Công tykhông thực hiện đúng hợp đồng như: giao hàng không đúng thời gian, địa điểm.

Do vậy mà công ty không sử dụng TK 532 – “giảm giá hàng bán” mà nó đượchạch toán trực tiếp trên TK 511 – Doanh thu bán hàng.

Sản phẩm của công ty được sản xuất trên giây chuyền công nghệ hiện đại, đượckiểm tra chặt trẽ và cũng do đặc thù sản phẩm của công ty là các sản phẩm dầu khí Dođó công ty không có hàng bán bị trả lại, không có các khoản giảm trừ Vì thế mà doanhthu bán hàng chính là doanh thu thuần.

Công ty có thị trường tiêu thụ rộng lớn trong và ngoài nước với nhiều đối tác lớn như :BP (Anh), TOTAL, SELL, PETRONAS (Công ty Dầu khí quốc gia Malaysia),

2.Phương pháp hạch toán hàng tồn kho

Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ

Công ty Đầu tư và Phát triển Dầu khí hạch toán chi tiết hàng tồn kho theo thẻ songsong Theo phương pháp này ở kho theo dõi về mặt số lượng còn ở phòng kế toán theo dõicả về số lượng và giá trị hàng hoá.

+ Ở kho: hàng ngày căn cứ và chứng từ xuất nhận được thủ kho tiến hành xuất theosố lượng ghi trên hoá đơn, ghi nhận số lượng thực nhập căn cứ vào số lượng nhập xuấtthực kho ghi vào các cột tương ứng trên thẻ kho theo thứ tự thời gian.

+ Tại phòng kế toán: Căn cứ vào chứng từ xuất mà thủ kho gửi lên, phòng kinhdoanh sẽ nhập vào máy theo thứ tự thời gian nghiệp vụ phát sinh Trên máy đã cài sẵn cácsổ cần thiết và mã hàng hoá Khi nhập chứng từ phòng kinh doanh sẽ khai báo mã hànghóa cho máy và nhập số chứng từ, ngày, tháng, nội dung, số lượng Khi đó máy sẽ tự độnggán mã hàng hoá sẵn có , cuối tháng cộng tổng số N-X-T Sau khi vào chứng từ song, địnhkỳ gửi lên phòng kế toán để nhập đơn giá hạch toán cho từng mặt hàng.

Căn cứ vào phiếu xuất kho và phiếu nhập kho, thu kho tiến hành ghi thẻ kho, định kỳchuyển lên phòng kế toán để phòng kế toán theo dõi giá trị hàng nhập xuất, đồng thời cũngcăn cứ và thẻ kho do thủ khi chuyển lên, kế toán theo dõi trên sổ chứng từ kế toán nhậphàng và sổ chứng từ kế toán xuất hàng.

Trình tự hạch toán: (xem biểu 6 trang 16)

Phiếu xuấtThẻ kho

Sổ chi tiết

Sổ tổng

hợp nhập xuất tồn

Kế toán tổng hợp

Ghi hàng ngàyGhi cuối kỳ

Quan hệ đối chiếu

Error: Reference source not found

Biểu 6: Trình tự luân chuyển Phiếu xuất kho

Công ty chọn phương pháp thẻ song song để hạch toán hàng tồn kho đầu kỳ vìphương pháp này có ưu điểm: đơn giản, dễ kiểm tra và đối chiếu khi cần thiết

Để hạch toán giá vốn hàng bán, tại công ty có các chứng từ sau:- Phiếu xuất kho

- Thẻ kho

- Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn- Hóa đơn GTGT

Xét một mẫu xuất kho: căn cứ vào hóa đơn thuế GTGT số 03056 kế toán lập phiếuxuất kho:

Tổng công ty Dầu khí Việt Nam Mẫu số: 02 – VT

Công ty Đầu tư và Phát triển Dầu khí Ban hành theo QĐ số 1141 – TC/QĐ/CĐKTngày 1 tháng 11 năm 1995

của Bộ Tài Chính

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 1 tháng 2 năm 2006Họ tên người nhận hàng:

Địa chỉ:

Lý do xuất kho: Bán hàngXuất tại kho: Thái Bình

STT Tên hàng hóa Mãsố

Số lượng Đơn giá Thành tiềnYêu cầu Thực xuất

Xuất, ngày tháng 2 năm 2006

Biểu 7: Phiếu xuất kho hàng hóa của công ty

Căn cứ vào hóa đơn thuế giá trị gia tăng kế toán vào thẻ kho:

THẺ KHO KHÍ

Trình tự lập và luân chuyển hóa đơn thuế giá trị gia tăng:

Khách khàng

P Kế toán-tài chính

Kế toán TM, TGNH

Thủ quỹ

Thủ kho

Kế toán

Đề nghị mua

Duyệt,lập PXK

Lập HĐVAT, Phiếu thu

Thu tiền

Xuất hàng

Ghi sổ

Error: Reference source not found

Biểu 9:Trình tự luân chuyển chứng từ bán hàng

Hóa đơn được viết 3 liên, đặt giấy than, viết một lần:Liên 1: màu tím, lưu tại quyển.

Liên 2: màu đỏ, giao cho khách hàng.

Liên 3: màu xanh, dùng để luân chuyển nội bộ.

Sau đây là mẫu hóa đơn thuế giá trị gia tăng của Công ty Đầu tư và Phát triển Dầukhí về một nghiệp vụ bán hàng:

HÓA ĐƠN GTGT Mẫu số 01 GTKT – 3LL

Đơn vị bán: Công ty Đầu tư và Phát triển Dầu khí

Địa chỉ: 133 Thái Thịnh, Đống Đa, Hà Nội Điện thoại: 04.8561186

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Quốc TuấnĐơn vị: Nhà máy nhiệt điện Phả Lại

Địa chỉ:

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền

Người mua hàng Người bán hàng Thủ kho Thủ trưởng(Ký, ghi rõ họ tên)

Nguyễn Quốc Tuấn

(Ký, ghi rõ họ tên)Lê Thi Thủy

(Ký, ghi rõ họ tên)Nguyễn Anh Tú

(Ký,ghi rõ họ tên)

Biểu 10: Hóa đơn giá trị gia tăng tại công ty Đầu tư và Phát triển Dầu khí

Căn cứ váo hóa đơn thuế giá trị gia tăng kế toán vào máy máy tính sẽ tự vào sổ chi tiết TK 33311

SỔ CHI TIẾT

Tháng 2 năm 2006

TK 33311: Thuế GTGTNH

5/2/ HĐ 03056 5/2 Bán Khí cho nhà máy nhiệt điện phả lại

111 15.600.000

8/2/ HĐ 03065 8/2/ Bán khí 112 26.000.000

Cộng số phát sinh

Số dư cuối kỳ

Biểu 11: Sổ chi tiết thuế giá trị gia tăng tại công ty Đầu tư và Phát triển Dầu khí

Sau khi vào sổ chi tiết thuế giá trị gia tăng máy tính sẽ tự vào tờ khai thuế giá tị gia tăng:

Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt NamĐộc lập – Tự do - Hạnh phúc

TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Tháng 2 năm 2006 Mẫu số 01/GTGT(Dùng cho cơ sở tính thuế theo phương pháp khấu trừ)

Tên cơ sở: Công ty Đầu tư và Phát triển Dầu khíĐịa chỉ: 133 Thái Thịnh, Đống Đa, Hà Nội

TT Chỉ tiêu kê khai Doanh số chưa thuế Thuế GTGT

1 Hàng hóa dịch vụ bán ra 3.923.959.307 392.395.930

C Hàng hóa dịch vụ chịu thuế suất 10% 3.923.959.307 392.395.9303 Hàng hóa dịch vụ mua vào

4 Thuế GTGT của HH mua vào 3.482.258.691 348.225.8695 Thuế GTGT được khấu trừ 3.482.258.691 348.225.8696 Thuế GTGT phải nộp (+) hoặc được

khấu trừ trong kỳ (tiền thuế = 2 – 5)

441.700.616 44.170.0617 Thuế GTGT kỳ trước kết chuyển qua

A Nộp thiếu

B Nộp thừa hoặc chưa được khấu trừ8 Thuế GTGT đã nộp trong tháng này9 Thuế GTGT được hoàn trả trong

Giá vốn hàng bán

=Giá thành sản phẩmSản lượng sản phẩm thực tế tiêu thụx

tư tiêu thụ, giá vốn là giá thực tế ghi sổ Còn với hàng hoá tiêu thụ, gía vốn bao gồm trị giámua của hàng tiêu thụ cộng với chi phí thu mua phân bổ cho hàng tiêu thụ.

Công ty xác định giá vốn hàng bán theo phương pháp nhập trước xuất trước Vớinhững hàng hóa nào nhập kho trước thì xuất trước.

Công ty xác định giá vốn hàng bán đối với sản phẩm hàng hóa tiêu thụ của mình làgiá thành sản xuất các sản phẩm đó Căn cứ vào các chứng từ kế toán liên quan như: Bảngtính giá thành, Thẻ kho, Phiếu nhập kho để xác định giá vốn hàng bán.

Error: Reference source not found

Căn cứ vào các chứng từ liên quan kế toán phản ánh:Trình tự hạch toán

TK 154, 156, 157

TK 111,112, 331

TK 333Trị giá hàng mua

+ Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho+ Bảng thanh toán tiền hàng đại lý.+ Thẻ quầy hàng

- Chứng từ kế toán về tiền tệ gồm:+ Phiếu thu

+ Phiếu chi

+ Biên lai thu tiền+ Bảng kiểm kê quỹ Tài khoản sử dụng:

*Tài khoản 156 – Hàng hoá: Phản ánh tình hình nhập – xuất – tồn kho hàng hoá kết cấu

nội dung như sau:

Bên Nợ: - Trị giá mua vào của hàng hoá theo hoá đơn mua vào.- Trị giá hàng thuê gia công chế biến nhập kho.

- Chi phí thu mua hàng

- Trị giá hàng hoá bị người mua trả lại, hàng phát hiện thừa- Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ được ghi nhận

Bên Có: - Trị giá thực tế của hàng tồn kho- Trị giá hàng hoá trả lại người bán- Chiết khấu giảm giá mua được hưởng.

- Trị giá hàng hoá bị thiếu hụt hư hỏng mất mát- Kết chuyển giá trị hàng tồn kho đầu kỳ

SD bên Nợ: - Trị giá thựctế của hàng tồn kho cuối kỳ

- Chi phí thu mua hàng hoá tồn kho của hàng hoá đã bán chưa được chấp nhậntiêu thụ, giao đại lý ký gửi.

TK 156 có 2 tài khoản cấp 2:

+ TK 1561 – Giá mua hàng hoá Được chi tiết thành- TK 1561: Giá mua gas

- TK 1562: Giá mua khí- TK 1563: Giá mua Dầu- TK 1564: Giá mua phụ kiện

+ TK 1562 – Chi phí mua hàng hoá

*Tài khoản 157 – Hàng gửi bán: Phản ánh giá trị hàng gửi bán, ký gửi đại lý chưa được

chấp nhận TK này được mở chi tiết cho từng loại hàng, từng lần gửi hàng từ khi gửi đếnkhi chấp nhận thanh toán Kết cấu và nội dung tài khoản như sau:

Bên Nợ: - Trị giá hàng gửi bán.

- Trị giá lao vụ, dịch vụ đã thực hiện với khách hàng chưa được chấp nhậnthanh toán.

- Kết chuyển trị giá còn lại cuối kỳ Bên Có:

- Trị giá hàng hoá đã được khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán- Trị giá của hàng bán bị trả lại.

- Kết chuyển trị giá hàng hoá gửi bán tồn đầu kỳ

SD bên Nợ: - Trị giá hàng hoá gửi bán chưa được khách hàng chấp nhận thanh toán.

*Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Tài khoản này dùng để

phản ánh tổng doanh thu bán hàng thực tế, cùng các khoản giảm trừ doanh thu Kết cấu vànội dung tài khoản này như sau:

Bên Nợ:

- Khoản giảm giá hàng bán và doanh thu của hàng bán bị trả lại.

- Số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu phải nộp tính theo doanh thu bánhàng thực tế.

- Kết chuyển doanh thu thuần về tiêu thụ trong kỳ

Bên Có: - Phản ánh tổng doanh thu bán hàng thực tế trong kỳ

TK 511 Cuối kỳ không có số dư và chi tiết làm 4 tài khoản cấp hai dưới đây:

+ TK 5111 “ Doanh thu bán hàng hoá” TK này chi tiết thành các TK cấp 3 :- TK 51111: Doanh thu bán Gas

- TK 51112: Doanh thu bán Khí

- TK 51114 Doanh thu bán phụ kiện+ TK 5112 “ Doanh thu bán các thành phẩm”+ TK 5113 “ Doanh thu cung ứng dịch vụ”+ TK 5114 “Doanh thu trợ cấp, trợ giá”

*Tài khoản 512 – Doanh thu nội bộ: TK này dùng để phản ánh doanh thu do bán hàng

hoá , dịch vụ trong nội bộ, giữa các đơn vị thuộc trong cùng một công ty, tổng công ty Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 512 tương tự như TK 511 đã được đề cập ở trên TK 512 cuối kỳ không có số dư và gồm 3 TK cấp hai:

+ TK 5121 “ Doanh thu bán hàng hoá” Cũng được chi tiết:- TK 51211: doanh thu bán Gas

- TK 51212: Doanh thu bán khí- Tk 51213: Doanh thu bán Dầu- TK 51214: Doanh thu bán phụ kiện+ TK 5122 “ Doanh thu bán các thành phẩm:+ TK 5123 “ Doanh thu cung cấp dịch vụ”

*TK 632 – Giá vốn hàng bán: TK này dùng để phản ánh trị giá vốn của thành phẩm hàng

bán, dịch vụ bán trong kỳ Kết cấu và nội dung của TK 632 như sau:

Bên Nợ: Trị giá vốn hàng hoá xuất bán trong kỳ.Bên Có:

- Kết chuyển vốn của hàng hoá đã gửi bán nhưng chưa được gọi là tiêu thụ.

- Kết chuyển giá vốn của hàng hoá đã xuất bán vào bên nợ TK 911 “ xác định kếtquả kinh doanh”

TK 632 không có số dư

Công ty chi tiết TK 632 thành:TK 6321: Gía vốn hàng bán GasTK 6322: Giá vốn hàng bán KhíTK 6323: Giá vốn hàng bán Dầu

 Phương thức bán buôn trực tiếp

 Phương thức bán điều động nôi bộ ngành  Phương thức bán điều động nội bộ Công ty  Phương thức bán qua tổng đại lý

 Phương thức bán lẻ

 Phương thức bán chuyển khẩu

1 Phương thức bán buôn trực tiếp

Đặc điểm của phương thức này là khách hàng thường mua với khối lượng lớn đểtiêu dùng trực tiếp trên cơ sở hợp đồng kinh tế đã ký kết Công ty chịu trách nhiệm về vậnchuyển hàng giao đến cho người mua Khi xuất hàng bán phòng bán hàng dịch vụ viết hoáđơn GTGT làm 3 liên giao cho kho làm thủ tục xuất hàng Sau khi giao hàng thủ kho cùngngười mua kí xác nhận vào cả 3 liên, giao liên 2 cho khách hàng, giữ 2 liên còn lại lậpchứng từ ghi sổ và bảo quản lưu trữ Định kỳ 5 ngày kế toán lập chứng từ ghi sổ và cuốitháng vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.

a Bán buôn qua kho chi nhánh xí nghiệp

 Đặc điểm:

Phù hợp với những hợp đồng có nhu cầu lớn Vì hình thức Công ty có kho “thủtục” tại các chi nhánh dầu, khí khai thác và nhập về bao nhiêu nhiêu thì xuất ra bấy nhiêu

Công ty nhưng thực tế hàng vẫn nằm tại kho của chi nhánh, xí nghiệp chỉ xuất qua kho“thủ tục” Công việc này được cài đặt chương trình và được vi tính hoá toàn bộ Công tychủ yếu bán hàng theo phương thức này.

 Hạch toán bán buôn qua kho

Theo phương thức bán buôn trực tiếp, căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán ghi địnhkhoản phản ánh doanh thu bán hàng và giá vốn hàng bán.

 BT 1: Phản ánh giá vốn hàng bán.Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán

Nợ TK 131: tổng giá thanh toán

Có TK 511 : Doanh thu hàng bán ra = Đơn giá * Số lượngCó TK 33311: Thuế GTGT đầu ra

- Khi khách hàng thanh toán tiền hàng kế toán ghiNợ TK 111,112: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

Có TK 131: phải thu khách hàng

Ví dụ 1: Ngày 05/02/2006 Công ty xuất bán cho nhà máy nhiệt điện Phả Lại qua kho của

công ty tại Xí nghiệp Thái Bình với số lượng là 120.000 m3 khí giá hạch toán 600 đ/m3:giá bán là 1.300đ/ m3 Khách hàng thanh toán ngay băng tiền mặt.

Kế toán lập hóa đơn thuế GTGT số 03056 ( xem biểu 8 trang 20)Căn cứ vào hoá đơn GTGT: 03056

BT1: Phản ánh giá vốn hàng bán.

Nợ TK 6322: 72.000.000

Có TK 15612 : 72.000.000BT2: Phản ánh doanh thu bán hàng

Nợ TK 131: 171.600.000

Có TK 51112: 156.000.000Có TK 33311: 15.600.000Nợ TK 1111 : 171.600.000

Có TK 131 : 171.600.000

Nghiệp vụ bán hàng và thanh toán tiền hàng kết thúc

Căn cứ vào háo đơn số 03056 kế toán tiến hành viết phiếu thu: (biểu 14)