Hoàn thiện công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Đầu tư Xây dựng và Phát triển Công nghệ
Trang 1LỜI MỞ ĐẦU
Xây dựng cơ bản là một ngành sản xuất vật chất góp phần tạo nên cơ sở vật chất kỹ thuật của nền kinh tế Hoạt động xây dựng cơ bản là hoạt động hình thành nên năng lực sản xuất trong các ngành, các lĩnh vực khác bao gồm xây dựng mới, mở rộng, khôi phục, cải tạo hay hiện đại hoá các công trình hiện có.
Trong những năm qua cùng với sự phát triển kinh tế quốc dân, ngành xây dựng cơ bản không ngừng phát triển, ngày càng giữ vai trò quan trọng, tạo rao “bộ xương sống” cho nền kinh tế Chính vì vậy đòi hỏi cơ chế quản lý và cơ chế tài chính trong đó có công tác kế toán ngày càng phải được hoàn thiện ở cả tầm vĩ mô và vi mô đối với công tác xây dựng cơ bản.
Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, cũng như tất cả các doanh nghiệp khác, hiệu quả sản xuất kinh doanh là vấn đề sống còn của doanh nghiệp xây lắp Muốn tồn tại và phát triển, doanh nghiệp xây lắp phải tìm cách tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm Để làm được điều này, doanh nghiệp phải biết chính xác giá thành sản phẩm, cơ cấu chi phí trong giá thành để còn phân tích, tìm ra các biện pháp nhằm sử dụng tiết kiệm, có hiêu quả các nguồn lực của mình Muốn vậy doanh nghiệp phải tổ chức hạch toán chính xác chi phí sản xuất, tính đúng, tính đủ giá thành sản phẩm xây lắp Từ đó có thể thấy công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp là một công cụ hữu hiệu để doanh nghiệp xây lắp thực hiện mục tiêu tiết kiệm chi phí, hạ giá thành, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh.
Mặt khác, hiện nay trên thực tế tỷ lệ thất thoát vốn đầu tư trong xây dựng cơ bản còn cao do nhiều nguyên nhân; cả khách quan và chủ quan Do đó, công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp có ý nghĩa quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả sử dụng vốn trong doanh nghiệp xây lắp nói riêng và toàn bộ nền kinh tế nói chung.
Nhận thức tầm quan trọng trong công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp trong doanh nghiệp xây lắp, trong thời gian
Trang 2thực tập tại Công ty Đầu tư Xây dựng và Phát triển Công nghệ được sự giúp đỡ, hướng dẫn tận tình của Th.S Trương Anh Dũng và các cán bộ kế toán trong phòng Tài chính - Kế toán của công ty, em đã lựa chọn viết chuyên đề thực tập
cho mình với đề tài: “Hoàn thiện công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Đầu tư Xây dựng và Phát triển Công nghệ” Mục tiêu của em khi viết đề tài này là tìm hiểu và góp phần hoàn thiện
công tác kế toán tập chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Đầu tư Xây dựng và Phát triển Công nghệ Ngoài phần mở đầu và phần kết luận, chuyên đề của em gồm có những nội dung chính sau:
Chương I: Khái quát chung về hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công ty Đầu tư Xây dựng và Phát triển Công nghệ.
Chương II: Tình hình thực tế công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Đầu tư Xây dựng và Phát triển Công nghệ.
Chương III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp ở Công ty Đầu tư Xây dựng và Phát triển Công nghệ.
Trang 3CHƯƠNG I
KHÁI QUÁT CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN
CÔNG NGHỆ
1 GIỚI THIỆU CHUNG
1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Đầu tư Xây dựng và Phát triển Công nghệ
Tên doanh nghiệp: CÔNG TY ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ PHÁT
TRIỂN CÔNG NGHỆTên giao dịch: INVESTMENT - CONTRUCTION AND TECHNOLOGY DEVELOPMENT COMPANYTên viết tắt: I.C.D
Trụ sở giao dịch: Số 9 đường Giải Phóng, Phường Đồng TâmQuận Hai Bà Trưng - Hà Nội
Điện thoại: 8696387 - 8691623 - 8694917
Cơ quan sáng lập: BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
Xí nghiệp Liên hợp xây dựng của Bộ Giáo dục và Đào tạo được thành lập trên cơ sở hợp nhất hai đơn vị đó là Xí nghiệp Thiết kế và xây dựng trường Đại học Xây dựng và Xí nghiệp xây dựng trường học Bộ Giáo dục và Đào tạo theo Thông báo số 167/TB ngày 3-6-1993 của Văn Phòng Chính Phủ và Quyết định số 1251/GD-ĐT ngày 11-6-1993 của Bộ trưởng Bộ Giáo dục và Đào tạo Và
được đổi tên thành “Công ty Đầu tư Xây dựng và Phát triển Công nghệ” theo
quyết định 4441QĐ - BGD&ĐT - TCCB ngày 06 tháng 08 năm 2004 của Bộ trưởng Bộ Giáo dục và Đào tạo, có trụ sở tại số 9 Đường Giải Phóng - Quận Hai Bà Trưng - Hà Nội, trực thuộc quản lý trường Đại học Bách Khoa Hà Nội.
Công ty Đầu tư Xây dựng và Phát triển Công nghệ thuộc sở hữu Nhà nước, là đơn vị hạch toán độc lập có tư cách pháp nhân, tài khoản và con dấu
Trang 4riêng Phạm vi hoạt động trên cả nước và hợp tác với nước ngoài theo chức năng nhiệm vụ của công ty, có giấy phép hành nghề xây dựng số 221 (ngày 20 - 9 -1993) của Bộ Xây dựng và giấy phép đăng ký kinh doanh số 1008870 do Trọng tài kinh tế Nhà nước Thành phố Hà Nội cấp ngày 19 - 6 - 1993, trong đó quy định rõ ngành nghề kinh doanh của Công ty Đầu tư Xây dựng và Phát triển Công nghệ như sau:
- Tư vấn xây dựng: Lập dự án, khảo sát thiết kế công trình, thiết kế qui hoạch, giám sát công trình xây dựng và thẩm định thiết kế các công trình công nghiệp và dân dụng.
- Lập dự án: Nghiên cứu, thiết kế chế tạo, đo lường và kiểm định các thiết bị công nghiệp và dân dụng.
- Thi công xây dựng công trình hạ tầng: Cầu, hầm, đường, giao thông, thuỷ lợi, mở luồng cảng sông biển.
- Xây dựng và lắp đặt thiết bị trạm biến áp, đường dây tải điện đến 35kv đường cáp điện ngầm đến 110kv, thiết bị điện công nghiệp, dân dụng và điện.
- Xây lắp các trạm, hầm chứa, đường ống và thiết bị gas, xăng dầu.- Đầu tư kinh doanh phát triển nhà.
- Tổ chức đào tạo nghề, triển khai ứng dụng các kết quả nghiên cứu khoa học, thành tựu khoa học công nghệ vào sản xuất, chuyển giao công nghệ
Công ty Đầu tư Xây dựng và Phát triển Công nghệ được thành lập trong bối cảnh nền kinh tế đang thực hiện đổi mới cơ chế quản lý chuyển từ sản xuất tập trung bao cấp sang nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần theo cơ chế thị trường có sự quản lý và điều tiết của Nhà nước, Công ty Đầu tư Xây dựng và Phát triển Công nghệ đã gặp không ít khó khăn Trước hết, đó là việc chưa ổn định về tổ chức, cơ sở nghèo nàn, không đồng bộ cho lao động sản xuất xây dựng ở quy mô lớn, cụ thể là máy móc thiết bị phục vụ cho công tác xây lắp
Trang 5ngành nghề cần thiết cho việc thực hiện mọi loại công tác Vốn sản xuất kinh doanh còn thiếu so với yêu cầu của thi công xây lắp các công trình có quy mô lớn, đặc biệt là thiếu vốn lao động.
Mặc dù gặp nhiều khó khăn nhưng Công ty Đầu tư Xây dựng và Phát triển Công nghệ đã tích cực kiện toàn tổ chức quản lý sản xuất, tìm kiếm các hợp đồng nhận thầu thi công các công trình xây dựng, tổ chức sắp xếp lại lao động, xây dựng lại cơ sở vật chất, cải tạo chỗ ăn, chỗ ở và làm việc cho cán bộ công nhân viên Nhờ vậy mà số lượng công trình cũng như tổng doanh thu, lợi nhuận của Công ty Đầu tư Xây dựng và Phát triển Công nghệ đã không ngừng tăng lên qua các năm, các khoản phải nộp ngân sách đều được thực hiện đầy đủ.
Có thể nhìn vào một số chỉ tiêu chủ yếu trong bảng dưới đây để phần nào thấy được kết quả mà Công ty Đầu tư Xây dựng và Phát triển Công nghệ đã đạt được.
Kết quả kinh doanh của Công ty Đầu tư Xây dựng và Phát triển Công nghệ
Đơn vị tính: đồng
1 Tổng doanh thu 26.036.838.646 26.606.737.908 32.216.178.1292 Tổng chi phí 25.360.097.302 25.812.393.164 31.242.053.1663 Tổng lợi nhuận 784.822.737 794.344.744 974.124.963
1.2 Đặc điểm quy trình công nghệ xuất kinh doanh
Trang 6Cũng như cỏc doanh nghiệp xõy lắp khỏc, Cụng ty Đầu tư Xõy dựng và Phỏt triển Cụng nghệ để hoàn thành một cụng trỡnh thỡ cần phải trải qua một quy trỡnh cụng nghệ bao gồm cỏc bước thực hiện: Khảo sỏt và thăm dũ, thiết kế, thi cụng phần múng cụng trỡnh, thi cụng phần khung cụng trỡnh, xõy thụ cụng trỡnh, lắp đặt hệ thống điện nước và cỏc thiết bị, hoàn thiện cụng trỡnh, kiểm tra và nghiệm thu và sau đú bàn giao cụng trỡnh.
Mỗi cụng trỡnh cú một chỉ huy cụng trỡnh chịu trỏch nhiệm về tổ chức sản xuất thi cụng, đảm bảo đỳng tiến độ, đỳng kỹ thuật, khi cú nhu cầu chỉ huy cụng trường phải bỏo lờn Cụng ty xin vật tư, lao động, mỏy thi cụng Khi được Cụng ty giao, chỉ huy cụng trường cú trỏch nhiệm quản lý, phõn phối cho cỏc sản xuất, đảm bảo sử dụng vật tư, lao động, mỏy thi cụng tiết kiệm, đỳng mục đớch.
Vật tư chuyển đến cụng trường phải nhập kho cụng trường (như xi măng, sắt thộp, ), cú thể đổ ngay trờn bề mặt cụng trường (đỏ, cỏt, ) Lực lượng cụng nhõn lao động tại cỏc cụng trường được tổ chức thành cỏc tổ sản xuất (tổ nề, tổ beton, tổ cơ giới, )
1.3 Tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh tại Cụng ty Đầu tư Xõy dựng và Phỏt triển Cụng nghệ
Mụ hỡnh tổ chức của Cụng ty Đầu tư Xõy dựng và Phỏt triển Cụng nghệ được thiết kế dựa trờn cỏc quy định về chức năng, nhiệm vụ trong hoạt động sản xuất kinh doanh của cụng ty phự hợp với cơ chế quản lý của Nhà nước, với điều
Khảo sát và
thăm dò Thiết kế móng công trìnhThi công phần khung công trìnhThi công phần
Xây thô công trìnhLắp đặt hệ
thống điện nước và các
thiết bịHoàn thiện
công trìnhKiểm tra
và nghiệm thuBàn giao công
trình
Trang 7kiện hoạt động trong nền kinh tế thị trường Mô hình tổ chức của Công ty Đầu tư xâydựng và Phát triển công nghệ được chia thành hai bộ phận chính: Bộ máy quản lý chung và bộ phận sản xuất kinh doanh.
1.3.1 Bộ phận sản xuất kinh doanh
Bao gồm các Xí nghiệp xây lắp, Xí nghiệp sản xuất phụ và Xí nghiệp dịch vụ Các đơn vị này được Công ty giao vốn, nhà xưởng, máy móc và độc lập điều phối các hoạt động sản xuất kinh doanh của mình theo sự phân công của Công ty, bao gồm từ việc mua vật tư đến tổ chức lao động và máy móc cho sản xuất thi công theo sự phân công của Công ty, phân phối thu nhập cho người lao động Các đơn vị hạch toán nội bộ nhưng không có tư cách pháp nhân nên mọi quan hệ thanh toán qua Ngân hàng, nộp thuế, BHXH, BHYT, KPCĐ của các đơn vị này đều phải thông qua Công ty Cụ thể quan hệ sản xuất quản lý của Công ty Đầu tư Xây dựng và Phát triển Công nghệ với Xí nghiệp trực thuộc như sau:
• Đối với xí nghiệp xây lắp: Công ty ký hoặc uỷ quyền cho Xí nghiệp xây lắp ký hợp đồng thầu với bên A Việc thi công được công ty giao cho Xí nghiệp xây lắp thông qua “Hợp đồng kinh tế giao khoán nội bộ” quy định rõ dự toán chi phí công trình, phương án thi công, thời gian khởi công và hoàn thành.
• Đối với xí nghiệp dịch vụ và Xí nghiệp sản xuất phụ: Công ty thu 9% trên doanh thu số báo cáo định kỳ do Xí nghiệp gửi lên Trường hợp khách hàng thanh toán bằng tiền gửi Ngân hàng qua tài khoản của Công ty thì Công ty chỉ rút 9% số tiền đó, 9% Công ty giữ lại sẽ được khấu trừ vào khoản cuối kỳ Xí nghiệp phải nộp lên Công ty.
Mỗi xí nghiệp thành viên có một bộ máy điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh tại đơn vị bao gồm: Giám đốc, một số cán bộ giúp việc chức năng cho Giám đốc do Giám đốc chọ có thông qua Tổng Giám đốc Xí nghiệp
Trang 8xây lắp được Công ty giao máy móc, lao động, tiền cho hoạt động sản xuất, trực tiếp quản lý hoạt động sản xuất thi công các công trình và hạch toán trung
Sau đây là sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của xí nghiệp xây lắp
Sơ đồ: TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA XÍ NGHIỆP XÂY LẮP
Chức năng cụ thể của từng bộ phận trong Xí nghiệp xây lắp như sau:
+ Bộ phận tổ chức: Có một cán bộ làm nhiệm vụ theo dõi cán bộ công nhân của Xí nghiệp (về lương, bậc thợ, BHXH, BHYT, )
+ Bộ phận kế hoạch: Gồm hai người cán bộ ký thuật và cán bộ vật tư Cán bộ kỹ thuật theo dõi, đôn đốc tiến độ thi công của công trình và căn cứ vào dự toán để lên kế hoạch, định mức, tham mưu cho giám đốc và vật tư, lao động, máy thi công trong từng giai đoạn, từng công việc nhất định cho từng công trình Từ đó, khi chỉ huy công trình gửi các yêu cầu lên giám đốc mới có cơ sở để ra quyết định mua vật tư, điều động các tổ sản xuất hay máy móc thi cong Cán bộ
Giám đốc xí nghiệp xây lắp
Bộ phận tổ chức hành
Bộ phận TC-KT
Chỉ huy công trường Chỉ huy công trường
Trang 9kỹ thuật kiêm thủ quỹ Xí nghiệp xây lắp Cán bộ vật tư chuyên lo cung ứng vật tư cho tất cả các công trình.
+ Bộ phận tài chính kế toán bao gồm: Kế toán tổng hợp, kế toán vật tư, kế toán tiền lương kiêm chi phí sản xuất và máy thi công.
1.3.2 Bộ máy quản lý chung
Sau đây là mô hình sơ cấu tổ chức của Công ty Đầu tư Xây dựng và Phát triển Công nghệ:
Sơ đồ: MÔ HÌNH TỔ CHỨC QUẢN LÝ Ở CÔNG TY ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ PHÁT
TRIỂN CÔNG NGHỆ
Ghi chú: Quan hệ chức năng tham mưu
Xí nghiệp sản xuất phụ và dịch
vụ VLXD
Các xưởng
Dịch vụ VLXD
Xí nghiệp
Xí nghiệp
Xí nghiệp
Xí nghiệp
Xí nghiệp
5Các
đội công trìnhPhòng tổ chức
hành chính
Phòng tài chính kế toán
Phòng kế hoạch kỹ thuật và hiện trườngPhó giám đốc
Kỹ thuậtTỔNG GIÁM ĐỐC
Các đội công trình
Các đội công trình
Các đội công trình
Các đội công trình
Trang 10Quan hệ chỉ đạo
Bộ máy quản lý chung
Gồm có: Tổng giám đốc, Phó Tổng Giám đốc và các bộ phận giúp việc Tổng Giám đốc trong quản lý điều hành sản xuất kinh doanh ở các phòng nghiệp vụ Theo quan hệ phân cấp quản lý, bộ máy quản lý chung thực hiện các chức năng sau:
- Chỉ đạo phối hợp hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Đầu tư Xây dựng và Phát triển Công nghệ về thi công xây lắp, sản xuất vật liệu xây dựng, kinh doanh cung ứng vật tư.
- Thiết lập các quan hệ đối ngoại, liên kết kinh tế với các cơ quan và tổ chức kinh tế trong và ngoài nước.
- Xác định kết quả cuối cùng của mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty
Cụ thể chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận, phòng ban như sau:
* Tổng giám đốc: Là người duy nhất đại diện pháp nhân của Công ty, có
quyền hạn ký hợp đồng kinh tế, trực tiếp chỉ đạo toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh và quản lý kinh tế tài chính toàn Công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc sử dụng, phát huy và bảo toàn phát triển vốn Chịu trách nhiệm về kết quả sản xuất kinh doanh, trực tiếp ký duyệt, điều tiết phân phối vốn, thanh quyết toán mọi chứng từ chi tiêu của Công ty.
* Phó tổng giám đốc kỹ thuật:
+ Giúp tổng giám đốc về kỹ thuật toàn Công ty, chịu trách nhiệm về mặt
kỹ thuật trong quá trình thi công xây dựng.
+ Chỉ đạo và giám sát quá trình sản xuất theo quy định và trình tự xây dựng cơ bản, chỉ đạo công tác lập hồ sơ quyết toán công trình.
+ Ký các văn bản, tài liệu khi Tổng giám đốc uỷ quyền và ký các hồ sơ bàn giao nghiệm thu kỹ thuật công trình.
Trang 11+ Tổ chức thực hiện và kiểm tra chất lượng các hồ đấu thầu do Công ty liên hợp chủ trì.
* Phó tổng giám đốc kinh doanh:
+ Giúp cho Tổng giám đốc về sản xuất kinh doanh, công tác đầu tư mua sắm trang thiết bị trong toàn Công ty.
+ Giúp giám đốc các xí nghiệp trực thuộc trong việc tiếp thị và mở rộng thị trường xây dựng và tiêu thụ sản phẩm do xí nghiệp sản xuất.
+ Ký các văn bản, tài liệu liên quan đến chức năng của mình khi Tổng giám đốc uỷ quyền.
* Phòng kinh tế kỹ thuật và hiện trường:
Gồm có 4 người: Trưởng phòng, phó phòng và hai nhân viên; có nhiệm vụ:
+ Xây dựng chiến lược phát triển năng lực sản xuất và các định mức kinh tế - kỹ thuật trong Công ty.
+ Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh (ngắn hạn và dài hạn) của Công ty và giao cho các Xí nghiệp trực thuộc.
+ Đại diện cho Xí nghiệp tham gia hợp đồng, nghiệm thu các phần việc, bộ phận hay hạng mục công trình hoàn thành.
+ Khai thác các hợp đồng kinh tế cho Công ty, giao và theo dõi việc thực hiện các hợp đồng đã ký (về tiến độ, kỹ thuật, thanh quyết toán) ở các Xí nghiệp trực thuộc.
+ Giải quyết các vấn đề kỹ thuật xây dựng, công nghệ sản xuất các sản phẩm phụ nảy sinh tại các công trình trọng điểm Thẩm định hồ sơ thiết kế, dự toán các công trình này.
* Phòng tổ chức - hành chính:
+ Quản lý vấn đề nhân sự trong Công ty (chính sách tiền lương, tuyển lao động, giữ hồ sơ cán bộ công nhân viên), vấn đề hồ sơ theo dõi tài sản của Công ty, theo dõi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty (lưu trữ tài liệu tài chính- kế toán).
Trang 12+ Quản trị chung trong Công ty (lễ tân, tạp vụ, lập phương án trang bị sửa chữa nhà cửa, tài sản dùng chung trong Công ty).
* Phòng tài chính - kế toán:
Gồm có 6 người: Trưởng phòng, phó phòng kiêm kế toán tổng hợp, kế toán thanh toán, kế toán tiền lương và BHXH, kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm và thủ quỹ Có nhiệm vụ:
+ Xây dựng quy chế tài chính trong Công ty và thực hiện công tác tín dụng đối với Xí nghiệp trực thuộc.
+ Tổ chức và kiểm tra định kỳ công tác kế toán ở đơn vị.
+ Kế toán tổng hợp và quyết toán năm tài chính trong Công ty, giao dịch với cơ quan quản lý nhà nước về tài chính - tín dụng.
2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ
2.1 Tổ chức bộ máy kế toán
Do đặc điểm tổ chức sản xuất và tổ chức bộ máy quản lý mà tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Đầu tưãây dựng và Phát triển Công nghệ được chia thành hai cấp, thể hiện qua sơ đồ:
Sơ đồ: MÔ HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN Ở CÔNG TY ĐẦU TƯ
XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ
Kế toán thanh
Kế toán tiền lương
và BHXH
Kế toán chi phí và
tính giá thành sản
Thủ quỹ
Kế toán tổng
hợp kiêm
phó phòng
Kế toán ở các xí nghiệp KẾ TOÁN TRƯỞNG
Trang 13Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty bao gồm 6 người tương ứng với từng bộ phận trong bộ máy kế toán của Công ty và các cán bộ kế toán ở các Xí nghiệp trực thuộc Đội ngũ kế toán trung thực và có khả năng, ngoài cán bộ có trình độ đại học ra, các cán bộ còn lại cũng được đào tạo theo các lớp bồi dưỡng nghiệp vụ Sự phân công của từng cán bộ như sau:
• Kế toán trưởng: Thay mặt nhà nước giám sát tài chính, các hoạt động
sản xuất kinh doanh của Công ty, tổ chức hướng dẫn pháp lệnh kế toán thống kê và điều lệ kế toán trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, chỉ đạo trực tiếp hoạt động của phòng tài chính - kế toán.• Phó phòng kiêm kế toán tổng hợp: Làm nhiệm vụ giúp việc cho kế toán
trưởng, đồng thời làm công tác kế toán tổng hợp tất cả các mặt (vật liệu, tài sản cố định) phát sinh trong Công ty, thanh toán với các Xí nghiệp trực thuộc, lập báo cáo kế toán (Bảng cân đối kế toán, Bảng cân đối tài khoản, ) Thanh toán với các Xí nghiệp trực thuộc, phụ trách các TK 111, 112, 131, 141,
• Thủ quỹ: Bảo quản quỹ tiền mặt, trả lương, bảo hiểm cho công nhân
viên trong Công ty căn cứ vào phiếu thu, chi, chứng từ gốc hợp lệ, thủ quỹ tiến hành thu hoặc chi tiền mặt, đối chiếu kế toán tiền mặt bảo đảm tính hợp lý khi hạch toán thực tế là trên sổ
• Kế toán chi phí và tính giá thành: tập hợp mọi chi phí phát sinh của
từng công trình và từng xí nghiệp rồi tính giá theo từng kỳ.
Kế toán ở Công ty Đầu tư xây dựng và Phát triển công nghệ chủ yếu theo dõi khoản chi phí chung của toàn Công ty, tổng hợp kết quả của các Xí nghiệp trong kỳ, là pháp nhân đại diện cho Xí nghiệp trực thuộc trong quan hệ với Ngân sách nhà nước, với khách hàng qua Ngân hàng,
• Kế toán ở các Xí nghiệp trực thuộc hạch toán tương đối đầy đủ từ tập hợp, phân loại chứng từ đến vào sổ kế toán (sổ tổng hợp, sổ chi tiết), cuối kỳ tính giá thành, xác định kết quả và lập báo cáo gửi lên Công
Trang 14ty Xí nghiệp sản xuất phụ và Xí nghiệp dịch vụ gửi bảng cân đối tài khoản, còn Xí nghiệp xây lắp gửi bảng kết quả
Nhiệm vụ của cán bộ kế toán ở Xí nghiệp trực thuộc:
• Kế toán tổng hợp: gửi sổ đăng ký chứng từ, sổ cái các tài khoản, sổ chi tiết chi phí sản xuất từng công trình Định kỳ hàng quý tính giá thành cho từng công trình hoàn thành và lập báo cáo khối lượng xây lắp hoàn thành trong quý gửi lên Công ty.
• Kế toán vật tư: tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu vật tư nhập, xuất, tồn kho Kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch cung ứng vật tư Giữ sổ chi tiết 152, 153, 621
• Kế toán tiền lương kiêm chi phí sản xuất chung : phản ánh các khoản phải trả và tình hình đã trả cho cán bộ công nhân viên trong Xí nghiệp; phản ánh tiền thưởng, BHXH và các khoản phải trả khác thuộc thu nhập của cán bộ công nhân viên Giữ sổ chi tiết tài khoản 334, 338, 622, 623.
2.2 Tổ chức vận dụng chế độ kế toán
2.2.1 Chế độ chứng từ
Tại Công ty Đầu tư Xây dựng và Phát triển Công nghệ, hệ thống chứng từ sử dụng trong các phần hành kế toán chủ yếu được lập và sử dụng mẫu theo Quyết định 15/2006/QĐ - BTC ban hành ngày 20 - 3- 2006 Mặc dù các chứng từ và sổ sách do Công ty tự lập để phù hợp với đặc thù sản xuất kinh doanh của mình nhưng các chứng từ sổ sách được lập theo mẫu và không có sự khác biệt gì so với mẫu của chế độ ban hành.
2.2.2 Vận dụng hệ thống tài khoản
Công ty Đầu tư Xây dựng và Phát triển Công nghệ là một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh với quy mô vừa, vì vậy để phù hợp với đặc thù doanh nghiệp, Công ty sử dụng các tài khoản tổng hợp và các tài khoản ngoài bảng theo quy định do Bộ Tài Chính ban hành và quy định theo Quyết định 15/2006/
Trang 152.2.3 Vận dụng hệ thống sổ kế toán
Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, căn cứ vào trình độ và yêu cầu quản lý, Công ty Đầu tư Xây dựng và Phát triển Công nghệ - Bộ Giáo
dục và Đào tạo đã lựa chọn và áp dụng hình thức "Chứng từ ghi sổ" đối với
toàn công ty Định kỳ lập chứng từ ghi sổ vào cuối tháng.
Sơ đồ: TRÌNH TỰ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ
Trang 162.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống bỏo cỏo
Cụng ty Đầu tư Xõy dựng và Phỏt triển Cụng nghệ sử dụng Bỏo cỏo tài chớnh trong cụng tỏc kế toỏn tại đơn vị, bao gồm:
- Bảng cõn đối kế toỏn, mẫu số B01-DN.
- Kết quả hoạt động kinh doanh, mẫu số B02-DN.- Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ, mẫu số B03 – DN.- Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh, mẫu số B09-DN.- Bảng cõn đối tài khoản.
Bảng cân đối tài khoản
Báo cáo kế toán
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngàyGhi vào cuối thángĐối chiếu kiểm tra
Trang 17- Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp Kê khai thường xuyên.- Công ty hạch toán chi tiết vật tư theo phương pháp Thẻ song song.
- Công ty tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.- Chứng từ ghi sổ được Công ty lập vào cuối tháng.
* Hạch toán chi tiêt vật tư theo phương pháp thẻ song song: Do Công ty có ít chủng loại vật liệu khối lượng các nghiệp vụ nhập xuất ít nên đã áp dụng hạch toán vật tư theo phương pháp thẻ song song
- Ở kho: Việc ghi chép tình hình nhập - xuất - tồn kho vật liệu do thủ kho tiến hành trên thẻ kho và chỉ ghi theo chỉ tiêu số lượng
Thẻ kho do kế toán lập theo mẫu quy đinh cho từng danh điểm vật liệu theo từng kho và phát cho thủ kho để ghi chép hàng ngày
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ nhập - xuất nguyên vật liệu thủ kho phải kiểm tra tính hợp lý - hợp pháp của chứng từ để ghi chép số thực tế nhập xuất vào thẻ kho Cuối ngày tính ra số nguyên vật liệu tồn kho ghi vào thẻ kho Thu kho phải thường xuyên đối chiếu số liệu tồn kho ghi trên thẻ kho với số liệu thực tế còn lại để đảm bảo sổ sách và hiện vật phải khớp nhau Hàng ngày hoặc định kỳ sau khi ghi thẻ kho, thủ kho phải chuyển chứng từ nhập xuất đã được phân loại theo từng nguyên vật liệu về phòng kế toán
- Phòng kế toán: Sử dụng sổ kế toán chi tiết để ghi chép tình hình nhập - xuất - tồn nguyên vật liêu theo các chỉ tiêu giá trị và hiện vật cho từng danh điểm vật liệu tương ứng với thẻ kho mở ở kho.
Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết nguyên vật liệu và đối chiếu với thẻ kho Số lượng nguyên vật liệu tồn kho trên sổ kế toán chi tiết phải khớp với số tồn kho ghi trên thẻ kho
Ngoài ra để có số liệu đối chiếu, kiểm tra với số liệu kế toán tổng hợp, kế toán nguyên vật liệu phải tổng hợp số liệu từ các sổ kế toán chi tiết vật liệu vào bảng kê tổng hợp nhập - xuất - tồn theo từng nhóm từng loại nguyên vật liệu
Trang 18Sơ đồ: KẾ TOÁN CHI TIẾT VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP THẺ SONG SONG
- Ưu điểm: Ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra và đối chiếu
- Nhược điểm: Việc ghi chép giữa kho và phòng kế toán còn trùng lặp về chỉ tiêu số lượng
B¶ng kª tæng hîp NhËp - XuÊt - Tån
Chøng tõ xuÊtThÎ kho
Chøng tõ nhËp
Sæ kÕ to¸n chi tiÕt
Ghi cuối thángĐối chiếu chi tiết
Trang 19CHƯƠNG II
TÌNH HÌNH THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠICÔNG TY ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ
1 KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT XÂY LẮP1.1 Đối tượng kế toán chi phí sản xuất xây lắp
Tại Công ty Đầu tư Xây dựng và Phát triển Công nghệ chi phí sản xuất xây lắp được phân loại theo mục đích, công dụng của chi phí, bao gồm: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công và chi phí sản xuất chung
Sản phẩm xây lắp của công ty là các công trình xây dựng Đối tượng được công ty sử dụng ký kết hợp đồng là các công trình lớn và công ty có khả năng hoặc bên chủ đầu tư yêu cầu thì công ty tổ chức hạch toán chi phí theo hạng mục công trình
Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất: Tuỳ theo từng loại chi phí và điều kiện cụ thể, Công ty áp dụng cả hai phương pháp: Tập hợp trực tiếp và phân bổ gián tiếp chi phí Cụ thể là:
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: được tập hợp trực tiếp cho từng công trình, hạng mục công trình
- Chi phí nhân công trực tiếp, chi phí máy thi công và chi phí sản xuất chung nếu liên quan đến một công trình, hạng mục công trình thì tập hợp trực tiếp cho công trình, hạng mục công trình đó; nếu liên quan đến nhiều công trình, hạng mục công trình thì phải phân bổ theo tiêu thức thích hợp
1.2 Kế toán chi phí sản xuất xây lắp
1.2.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Trang 20Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là loại chi phí chiếm tỷ trọng lớn nhất trong giá thành Do vậy việc hạch toán chính xác và đầy đủ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp có tầm quan trọng đặc biệt trong việc xác định lượng tiêu hao vật chất trong thi công đồng thời tính chính xác giá thành công trình xây dựng, từ đó tìm ra biện pháp tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm.
Để hạch toán chi phí này, công ty sử dụng TK 621 - “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”, tài khoản này được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công tình
Tại Công ty, khi có công trình phòng Kỹ thuật và an toàn lao động căn cứ vào bản vẽ thiết kế thi công từng công trình, hạng mục công trình, tính khối lượng xây lắp theo từng loại công việc để từ đó tính định mức dự toán xây dựng cơ bản và định mức nội bộ theo tiến độ để yêu cầu cấp vật tư cho thi công công trình.
Công ty không áp dụng chế độ khoán gọn nguyên vật liệu cho đội thi công Đối với những loại nguyên vật liệu chính (sắt thép, xi măng, ) đều do Công ty trực tiếp ký kết hợp đồng với người bán Sau đó đến kỳ lĩnh, các đội cử người đi lĩnh nguyên vật liệu về công trường Đối với nguyên vật liệu phụ (như ve, sơn, đinh, thép ly ) thì do đội tự mua bằng tiền tạm ứng Xét về tổng thể thì lượng vật tư do đội mua chiếm không quá 10% tổng chi phí nguyên vật liệu mỗi công trình.
1.2.1.1 Khi đội sản xuất trực tiếp mua nguyên vật liệu:
Đội sản xuất căn cứ vào kế hoạch mua nguyên vật liệu lập giấy đề nghị
tạm ứng kèm theo phiếu bao giá gửi lên giám đốc (Biểu 2.1 – Trang 20) Kế toán căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng lập phiếu chi (Biểu 2.2 – Trang 21).
Trang 21(Hai triệu chín trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn)
Lý do xin tạm ứng: Mua que hàn cho công trình nhà học Trường Đại học sư phạm Thái Nguyên.
Thời hạn thanh toán: Ngày 10 tháng 12 năm 2005.
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách bộ phận Người đề nghị tạm ứng
(Ký, họ tên, đóng dấu)(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)
Trang 22PHIẾU CHI
Ngày 02 tháng 12 năm 20005Quyển số: Số:
Nợ: 141 Có: 111 Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Thành
Địa chỉ: Tổ tổng hợp - Công trình nhà học Trường Đại học sư phạm Thái Nguyên
Lý do chi: Mua que hàn cho công trình nhà học Trường Đại học sư phạm Thái Nguyên.
Số tiền: 2.960.000 (Hai triệu chín trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn)Kèm theo: Chứng từ gốc.
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu
Trang 23Phiếu chi đợc thành lập 3 liên: Liên 1: lu Liên 2: ngời đề nghị tạm ứng giữ,
Liên 3: chuyển cho thủ quỹ ghi sổ quỹ sau đó chuyển cho kế toán tiền mặt Giấy đề nghị tạm ứng và phiếu chi là cơ sổ để kế toán vào Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và Sổ chi tiết TK 111, 141 Sau đó căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ cái TK 111, 141.
Khi giao tiền tạm ứng kế toán công ty ghi:
Nợ TK 141 - Chi tiền anh Thành tổ tổng hợp: 2.960.000đ
Tại đội sản xuất khi mua nguyên vật liệu về đến công trình: Thủ kho, công trình, đội trởng cùng nhân viên phụ trách thu mua tiến hành kiểm tra vật t về số l-ợng, chất lợng, chủng loại và nhận hàng Kế toán đội căn cứ vào hoá đơn mua hàng (Biểu 2.3 Trang 23)– ghi vào Bảng theo dõi chi tiết vật t Bảng này đợc lập cho từng công trình (Biểu 2.2 Trang 21.–
Sau khi đã ghi vào bảng theo dõi chi tiết vật t, kế toán đội đa hoá đơn lên công ty thanh toán Kế toán công ty sau khi xem xét hoá đơn và đối chiếu với giấy đề nghị tạm ứng, lập giấy thanh toán tiền tạm ứng, sau đó căn cứ và các chứng từ này để ghi Chứng từ ghi sổ (Biểu 2.6 Trang 27)– theo định khoản:
Nợ TK 621 - Chi tiết nhà học Trờng ĐHSPTN: 2.960.000đCó TK 141 - Chi tiền anh Thành tổ tổng hợp: 2.960.000đ
Trang 24BiÓu 2.3:
Mẫu số : 01GTKT - 3LLKý hiệu : AA/02
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNGLiên 2: Giao khách hàngNgày 10 tháng 12 năm 2005Đơn vị bán hàng: Công ty Chương Dương
Địa chỉ: 522 đường Giải Phóng quận Hai Bà Trưng - Hà NộiSố tài khoản: 0021000521658 Ngân hàng Ngoại thương Hà NộiMã số thuế: 0101066254
Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Văn Thành
Tên đơn vị: Công ty Đầu tư Xây dựng và Phát triển Công nghệĐịa chỉ: số 9 - Giải Phóng - Hai Bà Trưng - Hà Nội
Hành thức thanh toán: Tiền mặtMã số thuế: 0100105743
Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền (đ)
Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu chín trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên, đóng dấu)(Ký, họ tên)(Ký, họ tên, đóng dấu)
Trang 25Biểu 2.4
BẢNG THEO DÕI CHI TIẾT VẬT TƯ
Công trình: Nhà học Trường Đại học Sư phạm Thái Nguyên(Tháng 12 năm 2005)
STT SHChứng từNT Tên vật tư Đơn vị lượngSố Đơn vị bánĐơn giáThành tiền nhậnKý 1EK 842 04/12OxyBình10Cty đầu tư và
TM Long Hải
119.381,51.193.8152BM
10/12Que hànKg100Cty Chương Dương
29.6002.960.0003EV 601 30/12Bê tôngm 3100Cty BT & XD
Thịnh Liệt
Người lập phiếu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)(Ký, họ tên, đóng dấu)
Đồng thời ghi vào sổ chi tiết TK 141, 621 (Biểu 2.5 – Trang 25).
Biểu 2.5
SỔ CHI TIẾT TK 621
Trang 26Công trình: Nhà học Trường Đại học Sư phạm Thái NguyênQuý IV năm 2005
Đơn vị tính : Đồng
NT ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu
TK đối ứng
Số tiền
06/10CH 01506/10 TT tiền mua đất cát, đá CT nhà học trường ĐHSPTN
10/12 BM 013 10/12 TT tiền mua que hàn CT nhà học trường ĐHSPTN
30/12EV 60130/12 TT tiền mua que hàn CT nhà học trường ĐHSPTN
31/1231/12 K/c CPNVTTT CT nhà học trường ĐHSPTN
Cộng quý IV 128.016 815 128.016 815Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người ghi sổ
(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)
Sau đó, căn cứ vào Chứng từ ghi sổ (Biểu 2.6 – Trang 27 ) để ghi vào sổ cái TK 141, 621 (Biểu 2.7 – Trang 28)
1.2.2.2 Khi Nguyên vật liệu do công ty chịu trách nhiệm mua
Sau khi ký hợp đồng mua nguyên vật liệu công ty thông báo cho đội sản xuất Đến thời hạn các đội cử người đi lĩnh nguyên vật liệu về công trường Khi vật liệu về đến chân công trình, người bán và nhân viên đội căn cứ vào hợp đồng mua bán đã ký kết cùng lập biên bản giao nhận hàng hoá, đồng thời nhân viên
Trang 27kế toán đội ghi vào bảng theo dõi chi tiết vật tư và mang biên bản giao nhận hàng hoá thanh toán với người bán.
Nếu thanh toán bằng chuyển khoản, kế toán Ngân hàng lập giấy uỷ nhiệm chi và chuyển tiền Nếu thanh toán bằng vay Ngân hàng, kế toán Ngân hàng lập khế ước vay ngắn hạn rút vốn vay và uỷ nhiệm chi Nếu thanh toán bằng tiền mặt, kế toán tiền mặt lập phiếu chi.
- Trên cơ sở chứng từ gốc (giấy uỷ nhiệm chi, khế ước vay, phiếu chi, giấy
thanh toán tạm ứng) kế toán ghi Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái và sổ chi tiết tài khoản tương ứng
Nợ TK 621 - Chi tiết nhà học Trường ĐHSPTN: 85.000.000đNợ TK 133 - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 4.250.000đ
Có TK 112 (TK 112.1) - Tiền gửi ngân hàng: 89.250.000đ
Sau khi được ghi vào Chứng từ ghi sổ (Biểu 2.6 – Trang 27), số liệu các
nghiệp vụ phát sinh sẽ được ghi vào Sổ cái các tài khoản có liên quan.
Cuối quý, số liệu dòng tổng cộng trên sổ cái TK 621 được sử dụng để lập
Bảng tổng hợp chi phí phát sinh toàn công ty (Biểu 2.43 – Trang 74)
Hết năm tài chính, kế toán đội lập Bảng kê chi phí vật tư cho từng công
trình (Biểu 2.8 – Trang 29), bảng này được sử dụng để đối chiếu số liệu với sổ
kế toán công ty.
Trang 28Thanh toán tiền mua bê tông Công trình nhà học trường Đại học Sư Phạm Thái Nguyên
62111223.200.00023.200.000Thanh toán tiền mua quy hàn Công trình
nhà học trường Đại học Sư Phạm Thái Nguyên
Thanh toán tiền mua que hàn Công trình nhà học trường Đại học Sư Phạm Thái Nguyên
6211412.960.0002.960.000Thanh toán tiền mua que hàn Công trình nhà
học trường Đại học Sư Phạm Thái Nguyên
62111285.000.00085.000.000K/c CPNVTTT CT nhà học trường
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người ghi sổ
(Ký, họ tên, đóng dấu)(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)
Trang 29Biểu 2.7
SỔ CÁINăm 2005
Tên TK: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số hiệu: 621(Trích quý IV năm 2005)
06/11AA 70506/11Thanh toán tiền mua bê tông Công trình nhà học trường Đại học Sư phạm Thái Nguyên
04/12EK 84204/12Thanh toán tiền quy hàn Công trình nhà học trường Đại học Sư phạm Thái Nguyên
10/12BM 01310/12Thanh toán tiền mua que hàn Công trình nhà học trường Đại học Sư phạm Thái Nguyên
30/12EV 60130/12Thanh toán tiền mua que hàn Công trình nhà học trường Đại học Sư phạm Thái Nguyên
31/1231/12K/c CPNVTTT CT nhà học trường ĐHSPTN
Cộng quý IV128.016 815 128.016 815
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người ghi sổ
(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)
Biểu 2.8
Trang 30BẢNG KÊ CHI PHÍ VẬT TƯ CÔNG TRÌNHNăm 2005
Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ
Tên đơn vị, người bán
Tên vật tư
Thuế VATđầu vào
Giá trị HHtrước thuế
Giá trị HH sau
thuế Ghi chúQuý IV6.400.840128.016 815134.417.655
CH 01506/12Cty Tuyết Anh
Cát, đá783.00015.663.00016.446.000AA 70506/11Cty VL XD
Bê tông1.160.00023.200.00024.360.000EK 84204/12Cty đầu tư
và TM Long Hải
BM 01310/12Cty Chương Dương
Que hàn
-2.960.0002.960.000EV 60130/12Cty BT &
XD Thịnh Liệt
Bê tông4.250.00085.000.00089.250.000
Tổng cộng12.653.531256.033.630268.687.161
(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)
1.2.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp:
Tiền lương là một đòn bẩy kinh tế quan trọng trong doanh nghiệp, nhằm thúc đẩy việc tăng năng xuất lao động và phát huy sáng kiến trong sản xuất Vì vây, việc hạch toán đúng và đủ chi phí nhân công trực tiếp có ý nghĩa quan trọng trong việc tính toán lương, trả lương chính xác, kịp thời cho người lao động, thực hiện việc phân bổ tiền lương cho các đối tượng, đồng thời quản lý tốt thời gian lao động và quản lý quỹ lương doanh nghiệp.
Chi phí nhân công trực tiếp tại Công ty Đầu tư Xây dựng và Phát triển Công nghệ bao gồm lương chính, lương phụ và các khoản phụ cấp trích theo lương cho công nhân trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất (công nhân trực
Trang 31tiếp xây lắp, công nhân vận chuyển, khuân vác, công nhân chuẩn bị thi công, thu dọn hiện trường) Đối với yếu tố chi phí nhân công trực tiếp, công ty thực hiện theo phương thức khoán gọn cho đội xây dựng trong nội bộ công ty Công nhân trực tiếp tham gia vào quá trình xây dựng tại công ty không phải là công nhân thuộc danh sách của công ty mà là công nhân thuê ngoài theo hợp đồng, chi phí nhân công trực tiếp cho số lao động này được hạch toán vào TK 141, còn bộ phận quản lý đội mới thuộc danh sách công nhân viên của công ty nên mới được hạch toán vào TK 334.
Công ty Đầu tư Xây dựng và Phát triển Công nghệ áp dụng hai hình thức trả lương: Trả lương theo thời gian và trả lương theo khoán sản phẩm.
- Hình thức trả lương theo thời gian được áp dụng cho số cán bộ gián tiếp trên Công ty và bộ phận quản lý gián tiếp các đội và các công nhân tạp vụ trên công trường
- Hình thức trả lương theo khoán sản phẩm được áp dụng cho công nhân trực tiếp tham gia sản xuất và được giao khoán theo hợp đồng giao khoán.
Để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp, công ty sử dụng TK 622 - “Chi phí nhân công trực tiếp”, tài khoản này được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình.
1.2.2.1 Hạch toán tại đội xây dựng
Sau khi nhận khoán với Công ty, đội trưởng lập hợp đồng làm khoán (Biểu 2.9
– Trang 31) với công nhân thuê ngoài, nếu không lập hợp đồng làm khoán thì
tính lương theo bảng chấm công Sau khi ký hợp đồng làm khoán tổ tiến hành thi công Hàng ngày tổ trưởng theo dõi tình hình lao động của công nhân và
chấm công và bảng chấm công (Biểu 2.10 – Trang 32).
Trang 32-Số : 235Công trình: nhà học trường ĐHSPTN
TT Nội dung công việc Đơn vị
tính Khối lượng Đơn giá Thành tiền
B Thời gian thực hiện hợp đồng : Từ ngày 01/12/2005 đến ngày 31/12/2005
(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)
C Phần theo dõi quá trình thực hiện hợp đồng
I. Người giao khoán: II. Người giao khoán:
Kế toán thanh toán
(Ký, họ tên)
Trang 33Biểu 2.10
BẢNG CHẤM CÔNGTháng 12 năm 2005
Công trình: nhà học trường ĐHSPTNTổ: Nề + Cốt pha
STTHọ và tên Cấp bậc lương hoặc chức vụ Ngày trong tháng123 3031
Tổng số ngày công
Hệ số cấp bậc công việc
Quy ra công
Ký nhận
Trang 34Khi khối lượng công việc của hợp đồng làm khoán đã thực hiện xong thì đội trưởng, đại diện bên nhận khoán sẽ lập Bảng nghiệm thu và thanh toán khối
lượng giao khoán (Biểu 2.11 – Trang 33).
+ Một bên là: Ông Trần Ngọc Thượng - Tổ trưởng tổ Nề + Cốt pha đại diện cho bên nhận khoán.
Cùng nhau nghiệm thu những khối lượng công việc giao khoán sau đây (đảm bảo đúng chất lượng công trình):
Đào móng cột: Kích thước 1,2m x 1,2m x 1,2m Đóng cọc tre: Cọc ngập đất 2m
Xây cột trụ: Kích thước 0,35m x 0,45m x 4,2mTT Nội dung công việc Đơn vị
Khối
lượng Đơn giá
Thành tiền
Tổng số công
Bằng chữ: Bảy triệu năm trăm chín mươi sáu đồng chẵn
(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)
Trang 35Đến cuối tháng đội trưởng tập hợp các hợp đồng làm khoán, các Bảng nghiệm thu và thanh toán khối lượng giao khoán và các Bảng chấm công để tính
toán lương cho công nhân (Biểu 2.12 – Trang 35).
Trong trường hợp cuối tháng vẫn chưa hết hợp đồng (đối với lao động nhận khoán) thì đội trưởng cùng cán bộ kỹ thuật xác định khối lượng công việc đã thực hiện để tính lương cho công nhân.
Tiền lương bình quân tạm tínhcho một công của tổ =
Số tiền công tạm ứng cho tổ trong thángSố công tổ thực hiện trong tháng- Tính tiền công tạm ứng cho công nhân trong tháng:
Tiền lương tạm ứng
trong tháng chocông nhân của tổ
Tiền lương bình quân
tạm tính cho mộtngày công của tổ
Số ngày cônglàm việc củacông nhân đó
Hệ số cấpbậc công việc
thực hiện- Trên cơ sở Bảng nghiệm thu thanh toán khối lượng hoàn thành, đội
trưởng và kế toán đội sẽ tiến hành tính toán, thanh toán số tiền công còn lại cho các tổ sản xuất theo khối lượng công việc tổ đã thực hiện từ khi khởi công đến khi hoàn thành công trình.
Số tiền công còn phảithanh toán cho từng tổ =
Tổng số công tính chocông việc tổ đã thực
- Tổng số tiền đã tạmứng hàng tháng cho tổ
Trang 37Biểu 2.12
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNGTháng 12 năm 2005
Công trình: nhà học trường ĐHSPTNTổ: Nề + Cốt pha
STTHọ và tênBậc thợ
Số ngày công
Hệ số cấp bậc
Quy ra
côngmột côngLương được lĩnhSố tiền
Các khoản giảm trừTạm
(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)
Trang 38- Tổ trưởng các tổ sẽ tính tiền lương còn phải trả cho từng công nhân trong tổ:Tiền lương bình
quân thực tế cho một công của tổ
Tổng số tiền công thực tế của khối lượngcông việc của tổ đã thực hiệnTổng số công tổ đã thực hiện từ khi khởi
công đến khi hoàn thiện
Tổng tiền lươngthực tế của côngnhân trong tổ
đó thực hiện×
Hệ số cấp bậc công việc thực hiện
Sau khi tính lương cho tổng số lao động, đội trưởng (hoặc kế toán đội) lập bảng tổng hợp lương cho từng công nhân (căn cứ tài liệu các tổ trưởng gửi lên) Sau đó gửi lên phòng kế toán Công ty các Hợp đồng giao khoán, Bảng nghiệm thu và thanh toán khối lượng giao khoán, Bảng chấm công và Bảng tổng hợp tiền lương.
Ví dụ: Tính lương tháng 12/2005 cho ông Trần Ngọc Thượng - tổ trưởng tổ Nề + Cốt pha theo các tài liệu trên:
Tiền lương bình quân thực tếcho một công của tổ =
309 = 30.000 (đ/công)Tiền công thực tế của ông Thượng = 30.000 x 30 x 1,2 = 1.080.000 (đ)Tiền công của các công nhân khác được tính tương tự như trên.
Cuối quý, kế toán đội lập Bảng tổng hợp lương cho từng đội công trình
(Biểu 2.13 - Trang 37) làm căn cứ xác định khối lượng sản phẩm hoàn thành
bàn giao trong kỳ và đối chiếu với kế toán tổng hợp tại công ty.
Trang 39Biểu 2.13
BẢNG TỔNG HỢP LƯƠNG QUÝ IV/2005
Công trình: Nhà học trường Đại học sư phạm Thái Nguyên
Đơn vị tính: Đồng
1 Tổ công nhật 7.863.000 8.017.000 8.264.000 24.144.0002 Tổ nề + cốt pha 9.393.000 9.090.000 9.270.000 27.753.0003 Tổ tổng hợp 8.078.000 7.903.000 8.016.000 23.997.0004 Tổ sắt 16.181.000 15.628.000 16.131.000 47.940.000
Cộng quý IV41.515.00040.638.00041.681.000 123.834.000
(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)
1.2.2.2 Hạch toán tại phòng kế toán
Khi nhân viên đội tạm ứng để trả lương công nhân trực tiếp xây dựng, kế toán ghi:
Nợ TK 141 - Chi tiết :Có TK 111 - Tạm ứng:
Hàng tháng, kế toán tiền lương đối chiếu Bảng chấm công, Hợp đồng giao khoán, Bảng nghiệm thu và thanh toán khối lượng giao khoán và Bảng tổng hợp lương (các chứng từ này phải hợp lệ) do dưới đội gửi lên Bảng tổng hợp lương
tháng cho từng công trình (Biểu 2.14 – Trang 38)
Trang 40Bảng 2.14
BẢNG TỔNG HỢP LƯƠNG THÁNG 12 NĂM 2005Công trình: Nhà học trường Đại học sư phạm Thái Nguyên
toán ghi vào, Chứng từ ghi sổ (Biểu 2.15 – Trang 39), Sổ chi tiết TK 141, 622
(Biểu 2.17- Trang 41) Sau đó căn cứ vào Chứng từ ghi sổ ghi vào Sổ cái TK
141, 622 (Biểu 2.16 – Trang 40 )
Biểu 2.15