Báo cáo tốt nghiệp: Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Tư vấn Và Đầu Tư Xây Dựng Tiến Quân

Báo cáo tốt nghiệp: Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Tư vấn Và Đầu Tư Xây Dựng Tiến Quân được nghiên cứu nhằm mục đích nghiên cứu công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Doanh nghiệp được thực hiện bằng cách xem xét đánh giá trình tự hạch toán các nghiệp vụ liên quan cũng như việc lập các chứng từ, ghi chép sổ sách trong quá trình xác định kết quả kinh doanh theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014.

KẾ TĨAN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANHTẠI CÔNG TY TNHH XD TIẾN QUÂN LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình học tập, rèn luyện trao dồi kiến thức Trường Đại học Kỹ thuật Công nghệ Cần Thơ, đặc biệt học luận văn tốt nghiệp đại học, em nhận quan tâm giúp đỡ tận tình thầy khoa Kinh tế anh chị, cô công ty TNHH Tư Vấn Và Đầu Tư Xây Dựng Tiến Quân, giúp em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn q thầy mơn Kế tốn-Kiểm tốn khoa Kinh tế Trường Đại học Kỹ thuật Công nghệ Cần Thơ tận tâm giảng dạy truyền đạt kiến thức bổ ích cho em suốt trình học tập Đặc biệt thầy ThS Phạm Minh Vương tận tình hướng dẫn, theo sát, bảo đóng góp ý kiến định hướng cho em suốt thời gian thực đề tài Tiếp theo, em xin gửi lời cám ơn tới Ban lãnh đạo công ty TNHH Tư vấn Đầu tư xây Dựng Tiến Qn anh chị, phòng kế tốn nhiệt tình hướng dẫn, giải đáp thắc mắc cung cấp số liệu để em hoàn thành đề tài tốt nghiệp Cuối cùng, em xin chúc q thầy tồn thể cơng ty Tiến Qn dồi sức khỏe, hạnh phúc, gặt hài nhiều thành công công việc công ty Tiến Quân ngày phát triển Xin chân thành cảm ơn! Cần Thơ, ngày tháng năm 2016 Người thực GVHD: PHẠM MINH VƯƠNG SVTH: LÊ THANH PHỤNG KẾ TÓAN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANHTẠI CÔNG TY TNHH XD TIẾN QUÂN MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH .6 1.1 CƠ SỞ LÍ LUẬN 1.1.1 Khái niệm kết hoạt động sản xuất kinh doanh 1.1.2 Nguyên tắc, nội dung ý nghĩa kế toán xác định kết kinh doanh 1.2 Kế toán doanh thu bán hàng 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng .8 1.2.2 Kế toán khoản làm giảm doanh thu 1.3 Kế toán giá vốn hàng bán 12 1.4 Kế tốn chi phí .13 1.4.1 Kế toán chi phí bán hàng 13 1.4.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp .15 1.5 Kế tốn khoản thu nhập chi phí khác 19 1.5.1 Kế toán thu nhập khác 19 1.5.2 Kế tốn chi phí khác 20 1.5.3 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 21 1.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 22 2.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH, CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY 24 2.1.1 Sơ lược trình hình thành phát triển công ty 24 2.1.2 Tổ chức máy công ty 25 2.1.3 Chức Nhiệm vụ 26 2.1.4 Quá tình hoạt động nhân tố ảnh hưởng đến q trình hoạt động cơng ty .29 GVHD: PHẠM MINH VƯƠNG SVTH: LÊ THANH PHỤNG KẾ TĨAN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANHTẠI CÔNG TY TNHH XD TIẾN QN 2.2 CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG TIẾN QUÂN 29 2.2.1 Tổ chức máy kế toán 29 2.2.2 Chứng từ kế toán 31 2.2.3 Hệ thống tài khoản kế toán .31 2.2.4 Hệ thống sổ sách kế toán 32 2.3 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Tư vấn Đầu Tư xây Dựng Tiến Quân 33 2.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 33 2.3.2 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý .39 3.5.3 Kế tốn doanh thu chi phí tài .46 3.5.4 Kế toán khoản thu nhập khác chi phí khác 48 3.5.5 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 48 3.5.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 53 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 57 4.1 Nhận xét .57 4.2 Kiến nghị 58 KẾT LUẬN 60 GVHD: PHẠM MINH VƯƠNG SVTH: LÊ THANH PHỤNG KẾ TÓAN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANHTẠI CÔNG TY TNHH XD TIẾN QUÂN LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế nay, kinh tế thị trường, doanh nghiệp Việt Nam có bước phát triển mạnh mẽ quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, doanh nghiệp gặp khơng khó khăn thử thách cạnh tranh mạnh mẽ từ doanh nghiệp nước Để tồn phát triển buộc doanh nghiệp phải có đủ trình độ, nhạy bén để đưa phương pháp, chiến lược cho hoạt động sản xuất kinh doanh hiệu Vấn đề đặt hàng đầu doanh nghiệp để đạt mục tiêu quan trọng tối ưu hóa lợi nhuận Bởi có kinh doanh hiệu đứng vững thị trường, đủ sức cạnh tranh với doanh nghiệp khác làm tròn nghĩa vụ Nhà nước Để làm điều đó, doanh nghiệp phải thường xuyên kiểm tra, đánh giá diễn biến kết hoạt động kinh doanh Bên cạnh doanh nghiệp phải thấy rõ hạn chế để từ nâng cao, mở rộng việc sản xuất kinh doanh nhằm tối ưu hóa lợi nhuận đạt Việc xác định kịp thời xác kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp cần thiết để làm đánh giá phân tích hiệu hoạt động kinh doanh Từ giúp nhà quản lý nắm bắt thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đưa định đắn, kịp thời đạo sản xuất kinh doanh, hướng cho hoạt động sản xuất doanh nghiệp đạt mục tiêu Mặt khác, qua phân tích nhà quản lý thấy thay đổi quy mô doanh nghiệp, hiệu phương thức kinh doanh tại, yếu tố ảnh hưởng tới hiệu sản xuất kinh doanh, xu hướng, phạm vi tác động nhân tố Qua thời gian thực tập Cơng ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng Tiến Quân định chọn đề tài “Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Tư vấn Và Đầu Tư Xây Dựng Tiến Quân” để làm đề tài tốt nghiệp cho - Mục tiêu: + Mục tiêu đề tài thực phân tích báo cáo xác định kết hoạt động GVHD: PHẠM MINH VƯƠNG SVTH: LÊ THANH PHỤNG KẾ TĨAN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANHTẠI CÔNG TY TNHH XD TIẾN QUÂN kinh doanh, đánh giá hiệu kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Tư Vấn Và Đầu Tư Xây Dựng Tiến Quân giai đoạn năm 2015 Qua đó, đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh công ty thời gian tới + Nghiên cứu cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh Doanh nghiệp thực cách xem xét đánh giá trình tự hạch toán nghiệp vụ liên quan việc lập chứng từ, ghi chép sổ sách trình xác định kết kinh doanh theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 + Sử dụng phương pháp so sánh số tuyệt đối, số tương đối kết hợp với việc so sánh theo chiều ngang chiều dọc để phân tích khái qt tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận số tiêu tài để đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Phương pháp nghiên cứu: + Số liệu thu thập số liệu lấy từ sổ kế toán, báo cáo tài chính, chứng từ, hố đơn liên quan công ty TNHH Tư Vấn Và Đầu Tư Xây Dựng Tiến Quân năm 2015 - Phạm vi: Đề tài thực công ty TNHH Tư Vấn Và Đầu Tư Xây Dựng Tiến Quân, đề tài sử dụng số liệu thời gian năm 2015 - Bố cục: Bài báo cáo thực tập gồm chương: + Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh + Chương 2: Tình hình thực tế Cơng ty TNHH Tư Vấn Và Đầu Tư Xây Dựng Tiến Quân + Chương 3: Nhận xét kiến nghị GVHD: PHẠM MINH VƯƠNG SVTH: LÊ THANH PHỤNG KẾ TÓAN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANHTẠI CÔNG TY TNHH XD TIẾN QUÂN CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 1.1 CƠ SỞ LÍ LUẬN 1.1.1 Khái niệm kết hoạt động sản xuất kinh doanh Kết kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kì kế toán định, hay kết kinh doanh biểu tiền phần chênh lệch tổng doanh thu tổng chi phí hoạt động kinh tế thực Kết kinh doanh biểu lãi (nếu doanh thu lớn chi phí) lỗ (nếu doanh thu nhỏ chi phí) Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kết hoạt động tài chính, kết hoạt động khác ( Nguồn: theo TT200/2014/TT-BTC Chế độ kế toán doanh nghiệp) 1.1.2 Nguyên tắc, nội dung ý nghĩa kế toán xác định kết kinh doanh 1.1.2.1 Nguyên tắc - Phải phản ánh đầy đủ, xác khoản kết hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ kế toán năm - Kết hoạt động kinh doanh phải hạch toán chi tiết theo hoạt động (hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ, hoạt động tài chính,…) Trong loại hoạt động kinh doanh cần hạch tốn chi tiết cho loại sản phẩm, ngành hàng, loại dịch vụ - Các khoản doanh thu thu nhập kết chuyển vào tài khoản xác định kết kinh doanh số doanh thu thu nhập 1.1.2.2 Nội dung kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: PHẠM MINH VƯƠNG SVTH: LÊ THANH PHỤNG KẾ TÓAN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANHTẠI CÔNG TY TNHH XD TIẾN QUÂN - Hoạt động SXKD hoạt động sản xuất, tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, lao vụ, dịch vụ ngành sản xuất kinh doanh Kết hoạt động SXKD (lãi hay lỗ tiêu thụ sản phẩm hàng hoá, cung ứng lao vụ dịch vụ) số chênh lệch doanh thu với trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng chi phí quản lí doanh nghiệp Trong báo cáo kết hoạt động kinh doanh tiêu gọi “lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh” Kết hoạt động SXKD = doanh thu - (giá vốn hàng bán + chi phí quản lí kinh doanh) - Hoạt động tài hoạt động đầu tư vốn đầu tư tài ngắn hạn, dài hạn với mục đích kiếm lời Kết hoạt động tài (lãi hay lỗ từ hoạt động tài chính) số chênh lệch khoản thu nhập thuộc hoạt động tài với khoản chi phí thuộc hoạt động tài Kết hoạt động tài = Thu nhập hoạt động tài – Chi phí hoạt động tài - Hoạt động khác hoạt động diễn không thường xun, khơng dự tính trước có dự tính tính có khả thực hiện, hoạt động khác lí, nhượng bán tài sản cố định, thu tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, thu khoản nợ khó đói xóa sổ, Kết hoạt động khác số chênh lệch thu nhập khác chi phí khác Kết hoạt động khác = Thu nhập hoạt động khác – Chi phí hoạt động khác 1.1.2.3 Ý nghĩa Kết hoạt động sản xuất kinh doanh mục tiêu cuối doanh nghiệp Xác định KQKD nói riêng đóng vai trò quan trọng việc tập hợp ghi chép số liệu tình hình hoạt động doanh nghiệp, qua cung cấp thơng tin cần thiết doanh thu, chi phí, lợi nhuận giúp cho chủ doanh nghiệp giám đốc điều hành phân tích, đánh giá lựa chọn phương án kinh doanh, phương án đầu tư có hiệu GVHD: PHẠM MINH VƯƠNG SVTH: LÊ THANH PHỤNG KẾ TÓAN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANHTẠI CƠNG TY TNHH XD TIẾN QN 1.2 Kế tốn doanh thu bán hàng 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng * Khái niệm: Doanh thu bán hàng tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thơng thường doanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu * Chứng từ sử dụng: - Bảng kê bán lẻ hàng hóa dịch vụ, bảng tốn hàng đại lý, kí gửi, - Phiếu thu, séc chuyển khoản, séc toán, ủy nhiệm thu,… - Phiếu xuất kho, hợp đồng bán hàng, phiếu thu, - Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, * Tài khoản sử dụng: TK 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Bên Nợ: - Các khoản thuế gián thu phải nộp (Thuế GTGT, TTĐB, XNK, BVMT); - Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ; - Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ; - Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ; - Kết chuyển doanh thu vào tài khoản 911 Bên Có: - Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư cung cấp dịch vụ doanh nghiệp thực kỳ kế tốn Tài khoản 511 khơng có số dư cuối kỳ GVHD: PHẠM MINH VƯƠNG SVTH: LÊ THANH PHỤNG KẾ TĨAN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANHTẠI CÔNG TY TNHH XD TIẾN QUÂN TK 111, 112, 131 TK 511 TK 333 Thuế TTĐB, thuế XK Thuế GTGT phải nộp DT bán hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ TK 3331 TK 531,532 K/C giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại TK 521 K/C chiết khấu thương mại TK 152,153,156 VAT đầu Bán theo phương thức trao đổi TK 111,112 TK 3387 K/C DT DT chưa thực kỳ kế toán TK 911 TK 3331 K/C DT VAT đầu Hình 1.1: Sơ Đồ Hạch Tốn Doanh Thu Bán Hàng Và Cung Cấp Dịch Vụ 1.2.2 Kế toán khoản làm giảm doanh thu 1.2.2.1 Chiết khấu thương mại * Khái niệm Chiết khấu thương mại: Là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn khoản giảm giá phát sinh khối lượng lô hàng lô hàng mà khách hàng mua, phát sinh tổng khối lượng hàng lũy kế mà khách hàng mua quãng thời gian định tùy thuộc vào sách chiết khấu thương mại bên bán GVHD: PHẠM MINH VƯƠNG SVTH: LÊ THANH PHỤNG KẾ TĨAN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANHTẠI CÔNG TY TNHH XD TIẾN QUÂN * Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, - Phiếu xuất kho, phiếu thu, * Tài khoản sử dụng: TK 5211- Chiết khấu thương mại Bên Nợ: - Số chiết khấu thương mại chấp nhận tốn cho khách hàng Bên Có: - Kết chuyển số chiết khấu thương mại tài khoản 511 để xác định doanh thu kỳ kế toán Tài khoản 5211 khơng có số dư cuối kỳ 1.2.2.2 Hàng bán bị trả lại * Khái niệm Hàng bán bị trả lại: Dùng để theo dõi doanh thu số hàng hóa, thành phẩm, lao vụ, dịch vụ tiêu thụ bị khách hàng trả lại nguyên nhân: vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị mất, phẩm chất, không chủng loại, quy cách Trị giá số hàng bán bị trả lại số lượng hàng bán bị trả lại nhân với đơn giá ghi hóa đơn bán * Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, - Biên xác nhận hàng bán bị trả lại Tài khoản sử dụng: TK 5212- Hàng bán bị trả lại Bên Nợ: - Doanh thu số hàng tiêu thụ bị trả lại, trả lại tiền cho người mua tính trừ vào nợ phải thu khách hàng số sản phẩm hàng hóa bán GVHD: PHẠM MINH VƯƠNG SVTH: LÊ THANH PHỤNG 10 KẾ TÓAN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANHTẠI CƠNG TY TNHH XD TIẾN QN (Nguồn: Phòng kế tốn Cơng ty TNHH Tư vấn Đầu tư Xây dựng Tiến Quân) Nhận xét: Kế toán theo dõi hạch toán đầy đủ doanh thu hoạt động tài phát sinh kỳ 3.5.3.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài Trong kỳ cơng ty khơng phát sinh chi phí hoạt động tài 3.5.4 Kế tốn khoản thu nhập khác chi phí khác Trong kỳ cơng ty khơng phát sinh khoản thu nhập khác chi phí khác 3.5.5 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 4.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng a) Chứng từ sổ sách Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT - Đơn đặt hàng - Lệnh bán hàng - Phiếu xuất kho - Bảng kê hàng hóa, dịch vụ - Phiếu thu - Chứng từ khác có liên quan Sổ sách sử dụng - Sổ Nhật ký chung - Sổ Cái tài khoản 511 - Sổ chi tiết bán hàng b) Luân chuyển chứng từ Hàng ngày, vào đơn đặt hàng khách hàng khác hàng gọi điện GVHD: PHẠM MINH VƯƠNG SVTH: LÊ THANH PHỤNG 48 KẾ TĨAN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANHTẠI CÔNG TY TNHH XD TIẾN QUÂN đặt hàng, phòng kinh doanh tiến hành lập lệnh bán hàng gồm liên Một liên lưu lại phòng kinh doanh, liên gửi đến kế toán kho để lập phiếu xuất kho liên Liên dùng để đối chiếu với hóa đơn GTGT nhập vào phần mềm để ghi sổ lưu lại phận kế toán kho Liên chuyển cho kế toán bán hàng, kế toán bán hàng vào phiếu xuất kho từ kế toán kho gửi đến tiến hành lập hóa đơn GTGT gồm liên phiếu thu liên Đối với hóa đơn GTGT, liên lưu phận kế toán bán hàng dùng để kiểm tra, xem xét nhập liệu vào phần mềm kế toán Phần mềm kế toán cập nhật liệu ghi vào sổ Nhật ký chung sổ Cái doanh thu bán hàng, sổ chi tiết tài khoản 511,… liên gửi cho khách hàng, liên gửi cho kế toán kho đối chiếu nhập vào phần mềm tiến hành xuất kho Đối với phiếu thu: liên dùng đối chiếu nhập liệu vào phần mềm lưu phận kế toán bán hàng, liên gửi cho khách hàng, liên chuyển cho thủ quỹ Khi khách hàng toán tiền, thủ quỹ vào phiếu thu từ kế toán bán hàng gửi qua tiến hành thu tiền ghi vào sổ Quỹ GVHD: PHẠM MINH VƯƠNG SVTH: LÊ THANH PHỤNG 49 KẾ TÓAN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANHTẠI CƠNG TY TNHH XD TIẾN QN Phòng kinh doanh Kế tốn bán hàng Kế toán kho Thủ quỹ Bắt đầu Phiếu xuất kho Lệnh bán hàng KH Phiếu thu ĐĐH (gọi điện) Lập Phiếu xuất kho Lập lệnh bán hàng Lệnh bán hàng Lập HĐ GTGT, Phiếu thu Phiếu xuất kho Phiếu xuất kho HĐ HĐGTGT GTGT KH N N Phiếu xuất kho HĐ GTGT Nhập vào phần mềm Phiếu thu N Cuối kỳ In sổ Cái, sổ Nhật ký chung, Cuối kỳ Hàng hóa Sổ Nhật ký chung, sổ Cái HĐ GTGT Sổ chi tiết hàng hóa, Phiếu xuất kho N Hình 2.8 Sơ đồ ghi nhận doanh thu bán hàng GVHD: PHẠM MINH VƯƠNG SVTH: LÊ THANH PHỤNG 50 Sổ Quỹ Kết thúc N Tập tin doanh thu bán hàng A In sổ chi tiết, Sổ Cái, Thu tiền ghi sổ Phiếu thu Nhập vào phần mềm N Tập tin giá vốn hàng bán A KẾ TĨAN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANHTẠI CÔNG TY TNHH XD TIẾN QUÂN Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh Hợp đồng kinh tế số 03/HĐKT ngày 25 tháng 09 năm 2015, công ty Cổ Phần Y Khoa Sài Thành ký hợp đồng với công việc “Thi công lắp đặt hệ thống điện, nước” - Giá trị hợp đồng: 61.000.000 đồng (VAT 10%) - Thời gian thực hiện: 07 ngày - Phương thức toán: tiền mặt chuyển khoản - Lịch toán: chia thành hai đợt sau + Đợt 1: Bên A tạm ứng cho Bên B 50% giá trị hợp đồng sau hợp đồng ký kết + Đợt 2: Bên A tiếp tục toán cho Bên B 50% giá trị hợp đồng sau Bên B thi công xong, nghiệm thu bàn giao cho Bên A đưa vào sử dụng Kế toán hạch toán: Sau hợp đồng ký kết xong, Bên A chuyển khoản tạm ứng trước 50% giá trị công trình tương ứng số tiền 55.454.545 đ, kế tốn kiểm tra tài khoản hạch toán: Nợ 112: 30.500.000 đ Có 131: 30.500.000đ Ngày 05/10 cơng trình hồn thành, nghiệm thu bàn giao cho chủ đầu tư, kế tốn xuất hóa đơn giá trị gia tăng số 175609, tổng số tiền 61.000.000 đ (VAT 10%) ghi nhận doanh thu: Nợ 131: 61.000.000đ Có 511: 55.454.545đ Có 3331: 5.545.455đ GVHD: PHẠM MINH VƯƠNG SVTH: LÊ THANH PHỤNG 51 KẾ TĨAN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANHTẠI CÔNG TY TNHH XD TIẾN QUÂN Ngày 18/10 khách hàng toán chuyển khoản số tiền lại theo hợp đồng 55.454.545đ, nhận thơng báo ngân hàng kế tốn hạch tốn: Nợ TK 112: 30.500.000đ CóTK 131: 30.500.000đ Ngày 10/11/2015 cơng ty bán bình ắc quy cho Cơng ty Dịch Vụ Cơng Ích với số tiền 7.700.000đ bao gồm VAT 10%, khách hàng toán tiền mặt kế toán hạch tốn: Nợ 111: 7.700.000đ Có 511: 7.000.000đ Có 3331: 700.000đ Cuối kỳ kế toán kết chuyển sang TK 911 xác định kết kinh doanh NHẬT KÝ CHUNG Chứng từ Số Ngày hiệu B C 25/09 Số phát sinh Diễn giải TK đối ứng D Nhận tiền tạm ứng công ty Sài Thành hợp đồng 03/HĐKT F 112 Nợ Có 30.500.000 131 05/10 Xuất HĐ Cơng Ty Sài Thành 131 30.500.000 55.454.545 511 05/10 Thuế GTGT (10%) 131 55.454.545 5.545.455 3331 18/10 Công ty Sài Thành tốn 50% giá trị lại hợp đồng 03/HĐKT 112 131 GVHD: PHẠM MINH VƯƠNG SVTH: LÊ THANH PHỤNG 5.545.455 30.500.000 20.350.000 52 KẾ TĨAN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANHTẠI CÔNG TY TNHH XD TIẾN QUÂN 10/11 Bán bình ắc quy 111 7.000.000 511 Thuế GTGT (10%) 111 7.000.000 700.000 3331 700.000 911 1.388.841.731 1.388.841.731 Kết chuyển xác định KQKD …… …… …… CỘNG SỐ PHÁT SINH 31/12 …… …… 3.574.344.328 3.574.344.328 (Nguồn: Phòng kế tốn Cơng ty TNHH Tư vấn Đầu tư Xây dựng Tiến Quân) Nhân xét: + Kế toán sử dụng TK 511 theo dõi doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ; kế tốn khơng mở TK chi tiết để theo dõi chi tiết doanh thu bán hàng hóa, doanh thu bán thành phẩm doanh thu cung cấp dịch vụ Điều theo quy định Bộ Tài Nhưng kế tốn khơng theo dõi tốt doanh thu hoạt động 3.5.6 Kế toán xác định kết kinh doanh Kế toán sử dụng tài khoản 911- Xác định kết kinh doanh để xác định kết kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế toán Chứng từ sử dụng: Cuối kỳ kế toán vào số dư cuối kỳ sổ tài khoản: 511, 515, 632, 635, 641, 642, 711, 811 để kết chuyển xác định kết kinh doanh Phương pháp hạch toán: - Xác định kết kinh doanh nhằm xác định tiêu lợi nhuận – phần giá trị lại doanh thu sau trừ khoản chi phí q trình sản xuất kinh doanh - Cuối kỳ kế toán tiến hành kết chuyển tồn doanh thu chi phí phát sinh kỳ sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh sau kết chuyển lãi GVHD: PHẠM MINH VƯƠNG SVTH: LÊ THANH PHỤNG 53 KẾ TĨAN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANHTẠI CÔNG TY TNHH XD TIẾN QUÂN lỗ sang tài khoản 421- “ Lợi nhuận chưa phân phối” Dựa kết đạt kế toán lập báo cáo kết kinh doanh - báo cáo tài tổng hợp phản ánh tình hình kết kinh doanh công ty đạt kỳ a Kết chuyển doanh thu - Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Nợ 511: 1.388.841.731đ Có 911: 1.388.841.731đ - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Nợ 515: 1.250.000đ Có 911: 1.250.000 đ b Kết chuyển chi phí - Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ 911: 1.041.631.298 đ Có 632: 1.041.631.298 đ - Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ 911: 135.410.000 đ Có 641: 135.410.000 đ - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911: 123.348.819 đ Có TK 642: 123.348.819 đ GVHD: PHẠM MINH VƯƠNG SVTH: LÊ THANH PHỤNG 54 KẾ TĨAN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANHTẠI CÔNG TY TNHH XD TIẾN QUÂN Sau tiến hành kết chuyển doanh thu, chi phí kỳ sang tài khoản 911Xác định kết kinh doanh, kế toán tiến hành lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh CÔNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ ĐẦU TƯ (Mẫu số B02-DN (Ban hành theo QĐ số XÂY DỰNG TIẾN QUÂN 15/2006/QĐ-BTC Ngày Đ/c: 162/2/17, Trần Quang Diệu, P An Thới, 20/3/2006 Q Bình Thủy, TP Cần Thơ, Việt Nam trưởng BTC) Bộ BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2015 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Mã số Năm Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 1.388.841.731 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 10 1.388.841.731 11 1.041.631.298 20 347.210.433 Doanh thu hoạt động tài 21 1.250.000 Chi phí tài 22 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) GVHD: PHẠM MINH VƯƠNG SVTH: LÊ THANH PHỤNG 55 KẾ TĨAN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANHTẠI CÔNG TY TNHH XD TIẾN QUÂN Chi phí bán hàng 24 135.410.000 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 123.348.819 30 89.701.614 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 50 89.701.614 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 17.940.323 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60 = 50 - 51 - 52) 60 71.761.291 18 Lãi cổ phiếu 70 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 - 22 - 24 -25) 14.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập biểu (ký, ghi rõ họ tên) ` Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Qua q trình phân tích khái qt kết hoạt động kinh doanh Công Ty TNHH Tư Vấn Và Đầu Tư Xây Dựng Tiến Quân, ta nhận thấy hoạt động kinh doanh cơng ty có phát triển Mặc dù năm 2015 đạt lợi nhuận, nhiên thấp, khoản chi phí khác lớn nên lợi nhuận cơng ty chưa tăng cao nhiều hạn chế GVHD: PHẠM MINH VƯƠNG SVTH: LÊ THANH PHỤNG 56 KẾ TÓAN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANHTẠI CÔNG TY TNHH XD TIẾN QUÂN CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 4.1 Nhận xét * Về tình hình tổ chức hoạt động cơng ty: - Tổ chức máy quản lý công ty gọn nhẹ, phận hỗ trợ tốt cho để hồn thành cơng việc giao - Điều kiện làm việc cơng ty tốt, phòng làm việc trang bị bàn ghế tiện nghi, máy vi tính kết nối mạng internet, máy in, điện thoại, tủ đựng hồ sơ - Đội ngũ nhân viên trẻ, động, làm việc tích cực, có tinh thần trách nhiệm khơng ngừng học tập nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ - Trong điều kiện cạnh tranh gay gắt nên lượng khách hàng công ty chưa nhiều Do cơng ty ln lấy uy tín, chất lượng làm tiêu chí hoạt động khơng nhừng nâng cao trình độ kỹ thuật, ln đảm bảo thi cơng hồn thành cơng trình tiến độ kế hoạch * Về tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty - Bộ phận kế toán phận quan trọng công ty, đảm bảo việc ghi chép, theo dõi tồn tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty * Ưu điểm - Về cấu tổ chức máy kế toán: tổ chức gọn nhẹ, phù hợp với đặc điểm quy mô hoạt động công ty - Về hệ thống chứng từ, sổ sách kế tốn: + Cơng ty tổ chức hệ thống chứng từ, sổ sách theo quy định Bộ tài Các chứng từ lập theo quy định, sau ghi làm ghi sổ lưu trữ cẩn thận GVHD: PHẠM MINH VƯƠNG SVTH: LÊ THANH PHỤNG 57 KẾ TĨAN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANHTẠI CÔNG TY TNHH XD TIẾN QN + Kế tốn làm việc có hỗ trợ phần mềm Misa mở sổ Nhật ký chung, Sổ cái, Sổ tổng hợp tài khoản để theo dõi, cuối kỳ sổ in ra, đóng thành lưu trữ cẩn thận * Nhược điểm - Cơng ty có nhân viên kế tốn kiêm nhiệm nhiều việc nên áp lực công việc lớn, đảm nhiệm hạch toán chi tiết tổng hợp nên khơng có đối chiếu, kiểm tra số liệu ghi chép - Đa số nghiệp vụ phát sinh kế tốn phản ánh xác, theo chế độ quy định Tuy nhiên số sai sót đáng quan tâm làm ảnh hưởng đến kết kinh doanh doanh nghiệp - Công ty không thực sách Bảo hiểm cho cơng nhân viên theo quy định Nhà nước, điều mang tính bắt buộc để bảo vệ quyền lợi cho người lao động - Cơng việc kế tốn hỗ trợ phần mềm Misa giản đơn nên cơng tác kế tốn doanh nghiệp ảnh hưởng đến hiệu công việc chưa đáp ứng nhu cầu kế toán quản trị 4.2 Kiến nghị Qua thời gian thực tập công ty TNHH Tư Vấn Và Đầu Tư Xây Dựng Tiến Quân, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển nói chung cơng ty Tiến Quân nói riêng, em xin đưa số kiến nghị sau: * Về tình hình hoạt động cơng ty - Do cơng ty có lượng khách hàng Cơng ty cần quan tâm đến việc quảng cáo, giới thiệu để hình ảnh cơng ty để nhiều người biết đến - Không ngừng cải tiến kỹ thuật, nâng cao trình độ chun mơn - Cơng ty cần có kế hoạch biện pháp huy động sử dụng vốn hiệu để đảm bảo nguồn vốn cơng ty khơng bị lãng phí ngày bổ sung GVHD: PHẠM MINH VƯƠNG SVTH: LÊ THANH PHỤNG 58 KẾ TĨAN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANHTẠI CÔNG TY TNHH XD TIẾN QUÂN thêm Với sức mạnh vốn lớn, công ty mạnh dạng đảm nhận thi cơng cơng trình có giá trị lớn, lợi nhuận cao Từ đó, cơng ty có điều kiện mở rộng quy mơ hoạt động ngày lớn GVHD: PHẠM MINH VƯƠNG SVTH: LÊ THANH PHỤNG 59 KẾ TÓAN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANHTẠI CÔNG TY TNHH XD TIẾN QUÂN KẾT LUẬN Doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh việc quan trọng công tác hạch toán kế toán Việc thực nhiện đầy đủ nội dung, xác trung thực số tiêu doanh thu, chi phí qua hoạt động kinh doanh tạo điều kiện cho Ban Giám đốc Cơng ty có kế hoạch cụ thể đưa định, phương hướng hoạt động Công ty thời gian tới Khóa luận em với đề tài: “Hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Tư vấn Đầu tư Xây dựng Tiến Quân đề cập đến vấn đề sau: Về mặt sở lý luận: Nêu lý luận chung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp theo chuẩn mực kế toán hành Về mặt thực tiễn: Khóa luận phản ánh đầy đủ thực trạng tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Tư vấn Đầu tư Xây dựng Tiến Quân năm 2015 Về giải pháp: Đối chiếu với lý luận tính hình thực tế cơng ty, Khóa luận đưa số kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Tư vấn Đầu tư Xây dựng Tiến Quân Các kiến nghị dựa sở lý luận, quy định chế độ kế toán hành, vào tình hình thực tế cơng ty nên phạm vi có tính khả thi với công ty Do thời gian thực tập thực đề tài có hạn, khả hạn chế, nội dung nghiên cứu nhiều vấn đề nên em khơng thể tránh khỏi sai sót Em mong nhận góp ý chân tình thầy cô giáo Cuối em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban Giám đốc, anh chị Phòng kế tốn Cơng ty TNHH Tư vấn Đầu tư Xây dựng Tiến Quân hết lòng giúp đỡ em thời gian thực tập công ty cung cấp số liệu cho viết em Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy GVHD: PHẠM MINH VƯƠNG SVTH: LÊ THANH PHỤNG 60 KẾ TÓAN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANHTẠI CƠNG TY TNHH XD TIẾN QUÂN giáo hướng dẫn ThS Phạm Minh Vương – người trực tiếp hướng dẫn dạy em suốt trình thực khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! Cần Thơ, ngày 01 tháng 09 năm 2016 Sinh viên GVHD: PHẠM MINH VƯƠNG SVTH: LÊ THANH PHỤNG 61 KẾ TÓAN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANHTẠI CÔNG TY TNHH XD TIẾN QUÂN TÀI LIỆU THAM KHẢO Phó Giáo sư.Tiến sĩ Ngơ Thế Chi (1999), Kế tốn tài chính, NXB Tài Phó tiến sĩ Nguyễn Văn Công (2000), Lý thuyết Thực hành Kế tốn tài chính, NXB Tài – Hà Nội Tiến sĩ Phan Đức Dũng (2006), Kế toán tài chính,NXB Thống Kê Tiến sĩ Phan Đức Dũng (2007), Kế tốn Đại cương, NXB Giao thơng – Vận tải Tiến sĩ Bùi Văn Dương (2007), Kế toán tài chính, NXB Thống Kê Hà Nội Đặng Thị Loan, Kế tốn tài doanh nghiệp, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Nguyễn Văn Nhiệm (2002), 379 Sơ đồ Hạch toán – Kế toán Doanh nghiệp, NXB Thống Kê Chế độ kế toán doanh nghiệp (quyển 2), NXB Giao thông – Vận tải, thuộc Bộ Tài Chính Luận văn tốt nghiệp khóa trước 10.Và số tài liệu sổ sách Công ty TNHH Thương mại Xây dựng Hà Thịnh Phát cung cấp GVHD: PHẠM MINH VƯƠNG SVTH: LÊ THANH PHỤNG 62 ... THANH PHỤNG KẾ TĨAN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANHTẠI CÔNG TY TNHH XD TIẾN QUÂN CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 1.1... ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng Tiến Qn tơi định chọn đề tài Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Tư vấn Và Đầu Tư Xây Dựng Tiến Quân để làm đề tài tốt nghiệp... SVTH: LÊ THANH PHỤNG KẾ TÓAN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANHTẠI CÔNG TY TNHH XD TIẾN QUÂN 2.2 CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG TIẾN QUÂN 29