Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh ngoại tệ tại Chi nhánh NHCT khu vực Chương Dương.doc.DOC

Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh ngoại tệ tại Chi nhánh NHCT khu vực Chương Dương

Lời nói đầu

Trớc xu thế kinh tế thế giới ngày càng đợc quốc tế hoá, một nớc không thể và không có khả năng đáp ứng mọi nhu cầu cần thiết của mình mà không có sự trao đổi hợp tác với các nớc khác Do đó, Thơng mại quốc tế ra đời là một tất yếu khách quan của sự phát triển kinh tế Nó kéo theo nhu cầu trao đổi tiền tệ để thanh toán việc mua bán hàng hoá giữa các nớc Và hoạt động kinh doanh mua bán ngoại tệ ra đời chủ yếu để thoả mãn nhu cầu với ngoại tệ trong thơng mại quốc tế.

Hoạt động kinh doanh ngoại tệ thực chất là việc mua bán mà hàng hoá chính là “tiền” Do đó, nó không chỉ để đáp ứng nhu cầu thanh toán quốc tê mà còn kinh doanh nó Hoạt động kinh doanh loại hàng hoá cũng dễ đem lại rủi ro do sự biến động giá trị của nó dói tác động của rất nhiều nhân tố Sự biến động này có thể biến một ngòi trở thành tỷ phú nhng cũng có thể làm một ngân hàng nổi tiếng của Anh bị phá sản sua một đêm hay có thể lâm vào khủng khoảng, hàng triệu ngời mất việc làm, sự phát triển kinh tế bị lùi lại cả thập kỷ.

Cùng với quá trình đổi mới, chuyển nền kinh tế nớc ta sang nền kinh tế hàng hoá vận động theo cơ chế thị trờng có sự quản lý của Nhà nớc, hoà nhập kinh tế thế giới, tạo lập sự đồng bộ và thực hành các nghiệp vụ trên thị trờng hối đoái ở nớc ta, hoạt động kinh doanh ngoại tệ nói chung còn khá mới mẻ đối với các NHTM nên còn có nhiều hạn chế và bất cập do cả nguyên nhân chủ quan lẫn nguyên nhân khách quan Vấn đề đặt ra với các nhà Ngân hàng hiện nay là phải nắm vững đợc bản chất, đặc điểm cũng nh xu hớng của thị trờng ngoại hối để tìm ra cho mình các biện pháp hớng đi phù hợp, kịp thời để kinh doanh một cách hiệu quả loại hàng hoá này mau chóng bắt kịp đợc với thị trờng quốc tế.

Chi nhánh NHCT Khu Vực Chơng Dơng là một đơn vị cũng gặp phải một số vớng mắc trong hoạt động mới mẻ này Bởi quy mô còn nhỏ bé lại hoạt động

trên một địa bàn không thực sự thuận lợi về môi trờng kinh tế Trong địa bàn huyện Gia lâm thuộc ngoại thành Hà Nội không có nhiều đơn vị sản xuất kinh doanh lớn cộng với địa thế nằm cách xa trung tâm thủ đô nơi có sự cạnh tranh mạnh mẽ của các ngân hàng nớc ngoài Bởi vậy, để vợt qua những khó khăn này, đòi hỏi Ngân hàng phải nỗ lực đổi mới không ngừng các hoạt động sản xuất kinh doanh của ngân hàng mình.

Sau một thời gian thực tập tại Ngân hàng, trên cơ sở kiến thức đã đợc tích luỹ qua các bài giảng về lý thuyết của giảng viên tại trờng HVNH và qua nghiên cứu tài

liệu, kết hợp với kinh nghiệm thực tiễn thu đợc trong quá trình thực tập, nhận thấy sự cấp thiết của hoạt động kinh doanh ngoại tệ trong hoạt động ngân hàng, em mạnh

dạn chọn đề tài " Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán và nângcao hiệu quả hoạt động kinh doanh ngoại tệ tại Chi nhánh NHCT khu vực Ch-ơng DCh-ơng ”

Kết cấu chuyên đề gồm 3 phần chính:

Chơng I: Lý luận chung về kế toán kinh doanh ngoại hối trong các NHTM

Chơng II: Thực trạng về nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ tại Chi nhánh NHCT Khu Vực Chơng Dơng.

Chơng III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện nghịêp vụ kế toán kinh doanh ngoại tệ tại Chi nhánh NHCT Khu Vực Chơng Dơng.

Để hoàn thành bài viết này, em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của các thầy cô giáo bộ môn, các cán bộ của NHCT Chơng dơng đã tận tình giúp em trong quá trình thực tập Song do kiến thức tích luỹ còn cha đầy đủ, kinh nghiệm thực tế còn cha nhiều, thời gian nghiên cứu còn hạn hẹp, chuyên đề tốt nghiệp của em không thể

I- Những vấn đề cơ bản về thị trờng ngoại hối1- Khái niệm về thị trờng hối đoái

- Ngoại hối: là tiền nớc ngoài, vàng tiêu chuẩn quốc tế, các giấy tờ có giá và

các công cụ thanh toán bằng tiền nớc ngoài.

- Thị trờng hối đoái: là nơi diễn ra việc mua bán trao đổi ngoại hối, trong

đó chủ yếu là các trao đổi mua bán ngoại tệ và các phơng tiện thanh toán quốc tế ghi bằng ngoại tệ Trung tâm của thị trờng hối đoái là thị trờng ngoại tệ liên ngân hàng, thông qua thị trờng liên ngân hàng mọi giao dịch mua bán các đồng tiền khác nhau có thể tiến hành trực tiếp với nhau.

2- Vai trò của thị trờng hối đoái

Cùng với hai bộ phận khác của thị trờng tài chính là thị trờng vốn và thị trờng tiền tệ, thị trtrờng ngoại hối đóng vai trò rất quan trọng trong đời sống kinh tế -xã hội ở các nớc có nền kinh tế thị trờng phát triển.

Trớc hết, thị trờng ngoại hối là cơ chế hữu hiệu đáp ứng nhu cầu mua bán, trao đổi ngoại tệ nhằm bôi trơn cho các hoạt động xuất nhập khẩu và các hoạt động dịch vụ có liên quan đến ngoại tệ Nó là nơi hình thành và tập trung quan hệ cung cầu ngoại hối của một đất nớc hay một khu vực, thông qua quan hệ cung cầu tỷ giá đợc hình thành một cách khách quan Đối với một quốc gia, tỷ giá phản ánh sức mua của đồng nội tệ so với các đồng ngoại tệ, mặt khác, thông qua tỷ giá thì Nhà nớc có thể tác động đến quan hệ cung cầu ngoại hối trên thị trờng theo định hớng phát triển của nền kinh tế quốc dân Để có thể tiếp nhận các nguồn tài trợ, đầu t từ bên ngoài vào thì thị trờng ngoại hối là kênh dẫn vốn ngoại tệ của thị trờng vốn Không có thị trờng hối đoái, vốn ngoại tệ chuyển tải vào nền kinh tế quốc dân chỉ có thể thông qua một cơ chế tài chính phi thị trờng Khi đó hiệu quả của nó sẽ suy giảm đi rất nhiều.

Đặc biệt trong thời đại ngày nay là thời đại hội nhập kinh tế quốc tế và khu vực, thị trờng hối đoái đóng vai trò nh một chiếc cầu nối giữa nền kinh tế quốc gia và nền kinh tế thế giới.

Với vai trò nh vậy, thị trờng ngoại hối là điều kiện không thể thiếu đợc đối với hoạt động trao đổi hàng hoá, dịch vụ và đầu t quốc tế.

3 Cấu trúc của thị trờng hối đoái

Về mặt cấu trúc, thị trờng ngoại hối không phức tạp lắm Nếu căn cứ vào hình thức tổ chức, thị trờng gồm có hai loại: thị trờng có tổ chức và thị trờng không có tổ chức ở các nớc có nền kinh tế thị trờng ngoại hối phát triển nh Anh, Mỹ, Nhật, Singapo, thị trờng có tổ chức rất mạnh khiến cho thị trờng không có tổ chức hầu nh bị xoá sổ ở các nớc này cấu trúc thị trờng ngoại hối có thể đợc mô tả bằng

Ng ời môi giới Ng ời môi giới

4- Các thành viên tham gia thị trờng hối đoái:

Có nhiều thành viên tham gia vào thị trờng hối đoái với nhiều mục đích khác

nhau.Trong đó, chủ yếu là các ngân hàng thơng mại, các tập đoàn lớn, nhà môi giới và ngân hàng Trung ơng.

4.1- Các Ngân hàng thơng mại (NHTM )

Các ngân hàng thơng mại là các chủ thể chính tham gia vào thị trờng hối đoái bởi 90% các giao dịch trên thị trờng hối đoái là các giao dịch giữa các NHTM Các giao dịch này đợc tiến hành trên thị trờng liên ngân hàng, là trung tâm của thị trờng hối đoái

Các NHTM chủ yếu làm trung gian thực hiện sự uỷ thác của các khách hàng của họ và cũng chủ động tham gia kinh doanh với vốn của họ.

4.2- Các công ty xuất nhập khẩu

Các công ty thực hiện việc mua bán ngoại tệ trên thị trờng hối đoái để thanh toán hàng hoá xuất nhập khẩu, đặc biệt là để tự bảo hiểm đối với các rủi ro do những biến động bất lợi của tỷ giá hối đoái gây ra Các giao dịch mua ngoại tệ giữa các công ty và các ngân hàng chỉ chiếm một tỷ lệ rất nhỏ trong các giao dịch trên thị tr -ờng hối đoái.

4.3- Các nhà môi giới hối đoái

Là những ngời trung gian giữa các ngân hàng, qua đó góp phần tích cực vào hoạt động của thị trờng bằng cách làm cho cung và cầu tiếp cận nhau Nhà môi giới thờng xuyên cung cấp cho ngân hàng:

- Những thông tin đang xảy ra trên thị trờng một cách kịp thời.

- Khả năng tìm thấy bạn hàng ngay khi cần gọi, do đó tránh đợc việc phải hỏi trực tiếp hết ngân hàng này đến ngân hàng khác.

- Đảm bảo sự vận hành tốt của cơ chế thị trờng về quyền lợi, nhà môi giới đợc nhận một khoản phí (gọi là hoa hồng môi giới) do ngời mua và ngời bán trả.

4.4- Các Ngân hàng Trung ơng (NHTW)

Sự có mặt của các NHTW trên thị trờng hối đoái là hết sức cần thiết nhằm thực hiện chức năng là ổn định thị trờng, phục vụ chính sách quản lý ngoại hối quốc gia và can thiệp để hạn chế biến động lớn về tỷ giá có thể xảy ra nhằm ổn định sức mua của

đồng nội tệ Sự can thiệp này bằng cách là ngời mua vào hay bán ra cuối cùng trên thị trờng hối đoái nhằm ảnh hởng lên tỷ giá theo hớng mà NHTW cho là có lợi.

II- Các loại hình giao dịch trên thị trờng hối đoái: 1-Thị trờng giao ngay (Spot market)

Là thị trờng mà tại đó các giao dịch mua, bán và thanh toán giữa các đồng tiền khác nhau diễn ra đồng thời và ngay lập tức Tuy nhiên, trong thực tế, thời hạn thanh toán có thể đợc kéo dài từ 1 đến 2 ngày làm việc nhằm kiểm tra, hoàn tất các công việc giấy tờ và thủ tục thanh toán Tỷ giá giao ngay đợc xác định trên thị trờng biểu diễn số lợng của một đồng tiền này trên một đơn vị đồng tiền khác.

- Tỷ giá chéo: là tỷ giá giữa 2 đồng tiền đợc xác định dựa trên yết giá giữa đồng tiền

này với đồng tiền thứ 3.

Chẳng hạn nh: USD/VND =14550 GBP/USD = 0,6112

GBP/VND = 0,6112 x 14550

2- Thị trờng giao dịch kỳ hạn ( Forward)

Là thị trờng mà việc ký kết hợp đồng mua bán và giao nhận ngoại hối không đồng thời, ký kết hợp đồng hôm nay nhng giao nhận và thanh toán

ngoại hối trong tơng lai do hai bên thoả thuận

Một giao dịch có kỳ hạn là một giao dịch mua bán ngoại tệ mà việc giao nhận ngoại tệ sẽ tiến hành sau một thời gian nhất định (thờng 1 tháng đến 1 năm) theo một tỷ giá thoả thuận khi ký kết hợp đồng.

3- Giao dịch hối đoái Futures

Khác với giao dịch Forward, thực hiện qua điện thoại, telex thì giao dịch hối đoái Futures đợc diễn ra ở địa điểm cụ thể nh ở các sàn giao dịch Tại đây, các hợp đồng mua bán ngoại tệ đợc ký kết thông qua môi giới Đặc điểm nổi bật của loại giao dịch này là tiêu chuẩn hoá cao.

Tỷ giá trong giao dịch Futures thờng cao hơn tỷ giá trong các giao dịch kỳ hạn do chi phí trong giao dịch Futures cao hơn

4- Giao dịch hối đoái hoán đổi ( Swap )

Nghiệp vụ Swap trên thị trờng hối đoái là hình thức kết hợp đồng thời hai giao dịch hối đoái, một giao dịch giao ngay và một giao dịch có kỳ hạn theo hớng ngợc lại, đợc thực hiện cùng một khoản đối ứng Cơ sở của nghiệp vụ Swap là sự cam kết song phơng giao vào một ngày nhất định với một số lợng cố định đồng tiền này lấy một số lợng biến đổi một đồng tiền khác trong một thời hạn xác định với lời hứa lẫn

nhau hoàn lại vốn khi tới kỳ hạn.Giao dịch Swap gồm hoán đổi lãi suất và hoán đổi tiền tệ.Nh vậy, nghiệp vụ Swap không những kiếm đợc lãi mà còn phòng chống đợc rủi ro tiền tệ biến động

5 Nghiệp vụ Arbitrage

Sự chu chuyển vốn có hiệu quả và trôi chảy đợc trong thị trờng hối đoái là nhờ một phần có nghiệp vụ tự bảo hiểm, nghiệp vụ đầu cơ và nghiệp vụ arbitrage Nói một cách tổng quát, nghiệp vụ Arbitrage là một nghiệp vụ hối đoái lợi dụng sự chênh lệch về tỷ giá đồng thời trên nhiều thị trờng để kiếm lời Tiến hành mua và bán ngoại tệ đồng thời trên các thị trờng hối đoái theo nguyên tắc mua ở nơi rẻ nhất và bán ở nơi đắt nhất

6 Nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ theo quyền chọn (Options)

Quyền lựa chọn mua bán ngoại tệ là sự thỏa thuận bằng văn bản giữa ngời mua và ngời bán quyền chọn mua ( call option ) hay quyền chọn bán ( put option) một số lợng ngoại tệ nhất định theo một tỷ giá cố định vào một thời điểm cụ thể.

Quyền mua bán ngoại tệ lựa chọn là công cụ đảm bảo tỷ giá thực sự cho các nhà kinh doanh XNK, các nhà đầu t

III NHTM và hoạt đông kinh doanh ngoại tệ của NHTM1 Vai trò của NHTM

NHTM có vai trò to lớn đối với sự phát triển kinh tế, là chiếc cầu nối giữa các doanh nghiệp với thị trờng, là nơi cung cấp vốn cho nền kinh tế, là công cụ để Nhà n-ớc điều tiết vĩ mô nền kinh tế, là cầu nối nền tài chính quốc gia với nền tài chính quốc tế Đặc biệt là trong nền kinh tế thị trờng ngày càng quốc tế hoá hiện nay thì vai trò của nó không thể thiếu đợc.

2.Nghiệp vụ kinh doanh ngoại hối của NHTM

2.1 Sự cần thiết phải tiến hành hoạt động kinh doanh ngoại hối trong hoạt độngcủa các NHTM

Ngân hàng thực hiện nghiệp vụ kinh doanh trớc hết xuất phát từ việc thoả mãn nhu cầu của khách hàng bởi mục đích chính của hoạt động ngân hàng là cung cấp dịch vụ cho khách hàng Do kinh tế đối ngoại ngày càng phát triển, hoạt động thanh toán quốc tế đợc mở rộng và nhu cầu mua bán ngoại tệ của khách hàng cũng tăng lên Do đó, ngân hàng hoạt động kinh doanh ngoại tệ

để cân bằng các d thừa về cung cầu ngoại tệ

Mục đích của ngân hàng thực hiện kinh doanh ngoại hối là nhằm:

- Tạo điều kiện cho các doanh nghiệp thanh toán hiệu quả trong hoạt động trao đổi kinh tế đối ngoại thông qua bản tệ Cung cấp các dịch vụ mua bán ngoại tệ thuận lợi, các thông tin về thị trờng hối đoái diễn bến tỷ giá từ các thị trờng ngoại hối quốc tế T vấn cho các khách hàng về xu hớng biến động tỷ giá trong tơng lai.

- Tăng thu nhập cho Ngân hàng đại lý và mạng lới thanh toán quốc tế, nâng cao vị thế và uy tín trong giới tài chính quốc tế.

- Tạo khả năng tiếp nhận tín dụng của nớc ngoài bằng bản tệ tại ngân hàng trong nớc.

- Quản lý trạng thái hối đoái của ngân hàng cho mỗi loại ngoại tệ đợc duy trì ở mức mà ngân hàng mong muốn nhằm hạn chế rủi ro Nh vậy, hoạt động kinh doanh ngoại hối thể hiện là điều kiện thiết yếu cho sự hoạt động của các nghiệp vụ trao đổi hàng hoá, dịch vụ và đầu t quốc tế.

2.2 Vai trò của hoạt động kinh doanh ngoại hối đối với các Ngân hàngthơng mại

Kinh doanh ngoại hối đem lại cho ngân hàng một khoản lợi nhuận đáng kể Nó là công cụ phòng chống rủi ro nhất là rủi ro tỷ giá khi ngân hàng thực hiện các nghiệp vụ Forward, Swap, Option Đồng thời, còn tạo điều kiện cho việc đang đa dạng hoá nghiệp vụ ngân hàng Nhờ có hoạt động kinh doanh ngoại hối mà một số ngân hàng có thể giao dịch với các ngân hàng nớc ngoài Từ đó nâng cao đợc vị thế của ngân hàng trên thị trờng quốc tế qua chất lợng các giao dịch quốc tế.

2.3 u thế của Ngân hàng thơng mại trong kinh doanh ngoại hối

Với t cách là một tổ chức trung gian cung cấp các dịch vụ tốt nhất cho

khách hàng, NHTM có một hệ thống cơ sở vật chất hiện đại luôn thích ứng với nhu cầu đổi mới công nghệ nh hệ thống thông tin liên lạc, các thiết bị văn phòng Thêm vào đó là đội ngũ nhân viên đợc đào tạo chuyên sâu NHTM giữ vị trí trung tâm trong các hoạt động thanh toán quốc tế mà các hoạt động kinh doanh ngoại tệ luôn có mối quan hệ gắn bó với các nghiệp vụ này bởi cùng xuất phát từ sự ra đời và phát triển của thơng mại quốc tế Bởi thế việc tiến hành kinh doanh ngoại tệ tại ngân hàng th-ơng mại một mặt bổ trợ cho hoạt động thth-ơng mại quốc tế, một mặt nhờ đó phát triển nghiệp vụ kinh doanh ngoại hối của ngân hàng Hệ thống ngân hàng đợc hoạt động trên phạm vi quốc tế và mối quan hệ này ngày càng đợc mở rộng cũng nh các hoạt động kinh doanh ngoại tệ luôn đợc tiến hành trên thị trờng có quy mô quốc tế Những lợi thế này giúp ngân hàng có thể tiến hành các hoạt động kinh doanh ngoại tệ, thờng

xuyên liên tục và chính xác nh đòi hỏi đặt ra của thị trờng hối đoái mà không một tổ chức nào có thể sánh đợc.

IV Nghiệp vụ kế toán kinh doanh ngoại tệ.

A-Những vấn đề chung về hoạt động ngoại tệ của NHTM.

Theo Luật tổ chức tín dụng quy định:" Tổ chức tín dụng kinh doanh ngoại tệphải đợc phép của ngân hàng nhà nớc và phải chấp nhận quy định của Nhà nớc vềquản lý ngoại hối".

1.Một số nguyên tắc nhận tiền gửi và cho vay ngoại tệ đối với khách hàng.1.1.Tiền gửi ngoại tệ của khách hàng

Khách hàng mở tài khoản tiền gửi ở ngân hàng dới hai hình thức:

- Tiền gửi ngoại tệ không kỳ hạn: nhằm mục đích thanh toán tiền hàng hoá

xuất nhập khẩu, dịch vụ, trả nợ vay ngân hàng , nợ vay nớc ngoài, mua bán ngoại tệ với NHTM, góp vốn đầu t và thanh toán các khoản chi khác ra

nớc ngoài theo quy định

- Tiền gửi ngoại tệ có kỳ hạn: khách hàng mở tài khoản này nhằm mục đích

hởng lãi Ngân hàng phải đảm bảo chi trả theo yêu cầu của chủ tài khoantrong phạm vi số d trên tìa khoản của họ

1.2 Cho vay ngoại tệ đối với khách hàng:

Ngân hàng đợc phép kinh doanh ngoại tệ cho các doanh nghiệp vay ngoại tệ nhng các doanh nghiệp không đợc cho vay lẫn nhau bằng ngoại tệ Ngân hàng có thể cho vay bằng ngoại tệ qua các hình thức: bảo lãnh, chiết khấu thơng phiếu và các giấy tờ có giá, cho vay trực tiếp bằng ngoại tệ.

2 Mua bán ngoại tệ

Ngân hàng thực hiện mua bán ngoại tệ trên thị trờng khách hàng (doanh nghiệp, cá nhân) và trên thị trờng liên ngân hàng Một số vấn đề liên quan đến mua bán ngoại tệ bao gồm:

2.1.Tỷ giá mua bán ngoại tệ

Tỷ giá mua bán ngoại tệ gồm hai loại : tỷ giá trên thị trờng khách hàng và trên thị trờng liên ngân hàng.

- Tỷ giá mua bán ngoại tệ trên thị trờng khách hàng: các ngân hàng thơng

mại niêm yết tỷ giá này hàng ngày Gồm:

+ Tỷ giá giao ngay (Spot): áp dụng cho nghiệp vụ mua bán ngoại tệ đối với

khách hàng đợc kế toán hạch toán vào sổ sách kế toán sau 2 ngày ký kết hợp đồng mua bán ngoại tệ.

+ Tỷ giá mua bán ngoại tệ có kỳ hạn (Forward): áp dụng cho nghiệp vụ

mua bán ngoại tệ đối với khách hàng đợc kế toán hạch toán sau n ngày kể từ ngày ký kết hợp đồng mua bán.

- Tỷ giá mua bán ngoại tệ trên thị trờng liên ngân hàng: đợc hình thành

trong quá trình giao dịch theo các quy định về tỷ giá hiện hành Để có cơ sở tham khảo hàng ngày, NHNN sẽ thông báo tỷ giá chính thức của USD/VND cũng nh với một số ngoại tệ khác.

2.2 Hoạt động mua bán ngoại tệ

Hoạt động mua bán ngoại tệ đợc diễn ra rất sôi động trên thị trờng hiện nay tuy nhiên nó bao gồm hai hình thức chính sau đây:

- Mua bán ngoại tệ đối với khách hàng: trong phạm vi nguồn ngoại tệ của

ngân hàng, ngân hàng có thể bán ngoại tệ cho doanh nghiệp, cá nhân có nhu cầu (thanh toán tiền hàng hoá xuất nhập khẩu, trả nợ vay, đi du lịch, công tác nớc ngoài) Ngân hàng cũng đợc phép mua ngoại tệ của doanh nghiệp hoặc cá nhân bằng ngoại tệ tiền mặt hay ngoại tệ chuyển khoản.

- Hoạt động về mua bán ngoại tệ tại thị trờng liên ngân hàng: Thị trờng

ngoại tệ ngân hàng do NHNN tổ chức và chỉ đạo nhằm hình thành thị trờng mua bán ngoại tệ có tổ chức giữa các Hội sở chính của NHTM đợc phép kinh doanh ngoại tệ với nhau cũng nh giữa các ngân hàng thơng mại với ngân hàng nhà nớc qua sở giao dịch ngân hàng nhà nớc.

2.3 Thuế giá trị gia tăng trong kinh doanh mua bán ngoại tệ:

- Thuế giá trị gia tăng trong kinh doanh mua bán ngoại tệ đợc tính theo phơng pháp trực tiếp Mức thuế suất hiện nay là 10%.

- Phơng pháp tính thuế GTGT

Thuế GTGT phải nộp = Giá trị gia tăng x thuế suất.

Trong đó:

Doanh số bán Doanh số mua ngoại Giá trị gia tăng = ngoại tệ tính - tệ tơng ứng với bán

ngoại tệ tơng = ngoại tệ x quân ra quyền

ứng với bán ra bán ra bằng VND

3 Nguyên tắc hạch toán kế toán ngoại tệ

Từ ngày 01/ 4/1989, các ngân hàng đợc phép kinh doanh ngoại tệ đều áp dụng ph-ơng pháp hạch toán theo nguyên tệ Phph-ơng pháp này đã phản ánh chính xác tình hình tài sản bằng ngoại tệ của ngân hàng và khắc phục đợc chênh lệch tỷ giá do biến động tỷ giá Theo phơng pháp này hạch toán phân tích và hạch toán tổng hợp bằng ngoại tệ, tiền Việt nam đồng đợc quy đổi ra từ hạch toán tổng hợp từng loại ngoại tệ Chứng từ thanh toán ngoại tệ ở trong nớc cũng nh thanh toán với nớc ngoài chỉ ghi bằng ngoại tệ khi hạch toán và sổ hạch toán phân tích.

B- Quy trình hạch toán kinh doanh ngoại tệ:

1 Phơng pháp kế toán các hợp đồng mua bán giao ngay ( Spot) 1.1 Trên thị trờng khách hàng (doanh nghiệp, cá nhân)

- Trờng hợp 1: Ngân hàng mua ngoại tệ giao ngay

+ Tại thời điểm giao dịch, căn cứ vào tỷ giá mua niêm yết, NH và khách hàng sẽ thỏa thuận các điều khoản trên hợp đồng (số lợng ngoại tệ NH mua, khách hàng mua ngoại tệ, tỷ giá, ngày thực hiện hợp đồng ) Căn cứ vào hợp đồng, kế toán sẽ ghi :

Nhập TK ngoại bảng: Cam kết mua ngoại tệ giao ngay.

+ Việc thanh toán có hiệu lực vào ngày đến hạn của hợp đồng giao ngay, khách hàng phải có sẵn nguồn để bán ngoại tệ cho NH.

Căn cứ vào chứng từ thanh toán, kế toán ghi:

Xuất TK ngoại bảng : Cam kết mua ngoại tệ giao ngay

Và đồng thời, hạch toán:

Nợ: TK ngoại tệ tiền mặt hoặc TK thích hợp : lợng Ntệ mua Có: TK mua bán ngoại tệ kinh doanh : lợng Ntệ mua

Nợ : TK Thanh toán mua bán Ntệ : lợng Ntệ mua x tỷ giá mua Có : TK tiền gửi KH : lợng Ntệ mua vào x tỷ giá mua

- Trờng hợp 2: ngân hàng bán ngoại tệ giao ngay:

Tại thời điểm giao dịch (G), căn cứ tỷ giá bán niêm yết, ngân hàng và khách hàng sẽ thoản thuận các điều khoản trên hợp đồng (số lợng ngoại tệ NH bán, tỷ giá, ngày thực hiện hợp đồng)

Căn cứ vào hợp đồng, kế toán ghi:

Nhập TK ngoại bảng : Cam kết bán ngoại tệ có kỳ hạn

Việc thanh toán có hiệu lực vào ngày đến hạn của hợp đồng giao ngay (G + 2), căn cứ vào chứng từ thanh toán, kế toán ghi:

Xuất TK ngoại bảng: Cam kết bán ngoại tệ giao ngay

Đồng thời, hạch toán:

Nợ: TK mua bán Ntệ kinh doanh : lợng ngoại tệ bán ra Có: TK Ntệ tiền mặt hay TK thích hợp : lợng ngoại tệ bán ra

Và

Nợ : TK tiền gửi khách hàng : lợng ngoại tệ bán x tỷ giá

Có : TK thanh toán mua bán ngoại tệ: lợng ngoại tệ bán x tỷ giá1.2 Trên thị trờng liên ngân hàng

Nghiệp vụ này chỉ diễn ra tại Hội sở chính NHCT Việt Nam Mua bán ngoại tệ trên thị trờng liên NH thờng đợc thực hiện với các giao dịch có giá trị lớn NHTM tham gia trên thị trờng này nhằm:

- Đáp ứng nhu cầu ngoại tệ cho khách hàng của mình - Kinh doanh ngoại tệ

- Giảm thiểu rủi ro về tỷ giá

Khi có nhu cầu mua bán ngoại tệ, các ngân hàng thành viên chủ động giao dịch với các ngân hàng thành viên khác thông qua các phơng tiện thông tin nh điện thoại, mạng vi tính

Sau khi thực hiện hợp đồng mua bán ngoại tệ đã đợc ký kết, đến ngày thực hiện hợp đồng, các ngân hàng thành viên phải chủ động chuyển khoản ngoại tệ hay VND thông qua NHNN.

 Đối với NH thơng mại mua ngoại tệ

Kế toán ghi:

Nợ: TK thanh toán mua bán Ntệ : giá trị VND chi ra để mua ngtệ Có:TK tiền gửi VND tại NHNN : giá trị VND chi ra để mua ngtệ

Đồng thời:

Nợ : TK tiền gửi ngoại tệ tại NHNN : lợng ngoại tệ mua vào Có: TK ngoại tệ kinh doanh : lợng ngoại tệ mua vào

 Đối với NH thơng mại bán ngoại tệ:

Kế toán ghi:

Nợ : TK tiền gửi VND tại NHNN : giá trị VND thu về do bán ngtệ

Có : TK thanh toán mua bán Ntệ : giá trị VND thu về do bán Ntệ

Đồng thời:

Nợ : TK ngoại tệ kinh doanh : lợng ngoại tệ bán ra Có : TK tiền gửi ngtệ tại NHNN: lợng ngoại tệ bán ra2 Phơng pháp kế toán các hợp đồng mua bán kỳ hạn ( Forward )2.1- Tại thị trờng khách hàng

* Ngân hàng bán ngoại tệ: tại thời điểm giao dịch, căn cứ tỷ giá bán niêm yết

ngân hàng và khách hàng sẽ thoả thuận các điều khoản trên hợp đồng Căn cứ vào hợp đồng, kế toán ghi:

Nhập TK ngoại bảng: Cam kết bán ngoại tệ kỳ hạn

Việc thanh toán có hiệu lực vào ngày đến hạn của hợp đồng kỳ hạn, căn cứ vào chứng từ thanh toán, kế toán ghi:

Xuất TK ngoại bảng: Cam kết bán ngoại tệ kỳ hạn

Đồng thời, hạch toán;

Nợ : TK mua bán ngoại tệ : lợng ngoại tệ bán ra

Có : TK ngoại tệ tiền mặt hoặc TK thích hợp: lợng Ntệ bán ra

Nợ: TK tiền gửi của khách hàng : lợng ngoại tệ bán x tỷ giá bán Có : TK thanh toán mua bán ngoại tệ : lợng Ntệ bán x tỷ giá bán

* NH mua ngoại tệ kỳ hạn: tại thời điểm giao dịch căn cứ tỷ giá niêm

yết, ngân hàng và khách hàng sẽ thoả thuận các điều khoản trên hợp đồng Căn cứ vào hợp đồng, kế toán ghi:

Nhập TK ngoại bảng: Cam kết mua ngoại tệ kỳ hạn

Việc thanh toán có hiệu lực vào ngày đến hạn của hợp đồng kỳ hạn, căn cứ vào chứng từ thanh toán, kế toán ghi:

Xuất TK ngoại bảng : Cam kết mua ngoại tệ kỳ hạn

Đồng thời, hạch toán:

Nợ: TK ngoại tệ tiền mặt hay TK thích hợp : lợng ngoại tệ mua vào Có : TK mua bán ngoại tệ kinh doanh : lợng ngoại tệ mua vào

Và

Nợ : TK thanh toán mua bán ngoại tệ: lợng ngtệ mua vào x tỷ giá Có : TK tiền gửi của KH: lợng ngoại tệ mua vào x tỷ giá2.2 Tại thị trờng liên ngân hàng

 Giao dịch mua ngoại tệ kỳ hạn

Theo quy chế giao dịch hối đoái kỳ hạn, Ngân hàng mua ngoại tệ có thể phải đặt cọc (theo yêu cầu của bên bán) Mức đặt cọc do hai bên thoả thuận và ghi rõ từng hợp đồng Số tiền đặt cọc đợc trả lại theo lãi suất tiền gửi tơng ứng phù hợp với kỳ hạn các khoản đặt cọc Dựa vào số tiền đặt cọc ghi trong hợp đồng, kế toán lập UNC chuyển tiền đặt cọc và hạch toán:

Nợ : TK 3610.1 : TK ký quỹ, cầm cố - ( nếu đặt cọc bằng VND ) Nợ : TK 3610.2 : TK ký quỹ, cầm cố - ( nếu đặt cọc bằng ngoại tệ )

Có : TK tiền gửi tại TCTD khác

Yêu cầu bên bán xác nhận đã nhận tiền đặt cọc Đồng thời, hạch toán ngoại bảng:

Nhập TK ngoại bảng: Số Ntệ cam kết mua có kỳ hạn theo hợp đồng.

Đến ngày thanh toán ghi trên hợp đồng (việc chuyển tiền phải đợc thực hiện và kết thúc chậm nhất trong hai ngày làm việc tiếp theo ngày hiệu lực), căn cứ vào hợp đồng kế toán thực hiện nh giao dịch mua ngay:

Xuất TK ngoại bảng: Số Ntệ cam kết mua có kỳ hạn theo hợp đồng. Giao dịch bán ngoại tệ có kỳ hạn:

Căn cứ vào hợp đồng mua bán ngoại tệ có kỳ hạn đã đợc bên mua và bên bán ký kết, khi nhận đợc lệnh chi, báo Có hay giấy nộp tiền, chuyển tiền đặt cọc theo hợp đồng, kế toán đối chiếu với số tiền đặt cọc ghi trong hợp đồng, nếu thấy

Sau đó lập phiếu ngoại bảng:

Nhập TK 9234: Số ngoại tệ cam kết bán có kỳ hạn theo hợp đồng.

Đến ngày thanh toán ghi trên hợp đồng (việc chuyển tiền phải đợc thực hiện và kết thúc chậm nhất trong 2 ngày làm việc tiếp theo ngày hiệu lực) Dựa vào hợp đồng đến hạn và phiếu giao dịch hay phiếu chuyển đổi ngoại tệ, kế toán thực hiện nh giao dich mua bán ngay Đồng thời hạch toán ngoại bảng:

Xuất TK 9234: Số ngoại tệ bán có kỳ hạn đã thanh toán

3 Kế toán về đánh giá lại ngoại tệ và kết quả kinh doanh ngoại tệ:3.1- Đánh giá lại ngoại tệ tại NHNN

Định kỳ (tháng, quý, năm) ngân hàng tiến hành đánh giá lại giá trị ngoại tệ hiện có nhằm theo dõi xu hớng biến đổi của tỷ giá để đánh giá lại ngoại tệ Ngân hàng thờng sử dụng tỷ giá mua ngoại tệ tại thời điểm đánh giá để đánh giá lại ngoại tệ.

+ Nếu đánh giá lại ngoại tệ làm cho giá trị ngoại tệ tăng lên, kế toán sẽ hạch toán giá trị ngoại tệ tăng lên:

Nợ : TK thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh Có : TK chênh lệch tỷ giá ngoại tệ

+ Nếu đánh giá lại ngoại tệ làm cho giá trị ngoại tệ giảm xuống, kế toán sẽ hạch toán giá trị ngoại tệ giảm.

Nợ : TK chênh lệch tỷ giá ngoại tệ Có : TK thanh toán mua bán ngoại tệ3.2 Kế toán về kết quả kinh doanh ngoại tệ

Cuối tháng, cuối quý hay cuối năm, ngân hàng sẽ xác định kết quả kinh doanh liên quan đến mua bán ngoại tệ

Kinh doanh = bán ngoại tệ - ngoại tệ tơng ứng Ngoại tệ tính bằng VND với bán ra (VND)

* Kế toán về thuế GTGT liên quan đến kinh doanh ngoại tệ phải nộp Nợ : TK Chi nộp thuế về kdoanh ntệ (8310.01): thuế GTGT phải nộp Có : TK thuế GTGT phải nộp về kdoanh ntệ(4631.01) : thuế GTGTphải nộp

Trong đó: thuế VAT phải nộp = lãi kinh doanh x 10% * Kế toán về kết quả kinh doanh ngoại tệ

+ Trờng hợp NH có lãi về kết quả kinh doanh ngoại tệ thì kết quả ghi:

Nợ : TK thanh toán mua bán Ntệ kdoanh : Thu về lãi kinh doanh Ntệ Có : TK thu về kinh doanh ngoại tệ : Thu về lãi kinh doanh ngoại tệ

+ Trờng hợp NH lỗ về kết quả kinh doanh ngoại tệ, kế toán ghi:

Nợ : TK chi về kinh doanh ngoại tệ : Chi phí lỗ về kinh doanh ngtệ Có : TK thanh toán mua bán Ntệ: Chi phí lỗ về kinh doanh ngtệ

thị trờng Việt Nam và một số thị trờng nớc ngoài nh: nghành gốm sứ bát tràng, Công ty gạch Thạch bàn, Công ty Kim Khí Thăng Long, Công ty may Đức Giang…Dựa vào lợi thế trên, Chi nhánh NHCT Khu Vực ChDựa vào lợi thế trên, Chi nhánh NHCT Khu Vực Chơng Dơng đã tìm mọi biện pháp nhằm thúc đẩy sự phát triển của ngân hàng mình và đã đạt đợc nhiều thành tích đáng khen ngợi, từ đó khẳng định đợc vị trí cũng nh vai trò của mình trong quá trình phát triển kinh tế huyện Gia lâm nói riêng và nền kinh tế đất nớc nói chung.

Chi nhánh NHCT Khu Vực Chơng Dơng đợc thành lập từ tháng 8/1988, ban đầu là Chi nhánh của NHNN Việt Nam (đơn vị hạch toán trực thuộc NHTW) với cái tên là NH Nhà nớc huyện Gia lâm Đến năm 1988, NH Nhà nớc tách ra thành các ngân hàng thơng mại quốc doang, Ngân hàng Nhà nớc huyện Gia lâm lúc này đã chuyển về phụ thuộc NHCT Việt Nam và tuân theo chế độ hạch toán báo sổ Nhng năm 1989, 1990 NHCT tiến hành hạch toán tại đơn vị, các Chi

nhánh của nó hoạt động độc lập tơng đối Với phơng châm chiến lợc “ổn định, an toàn, hiệu quả”, đây không chỉ là mục tiêu xuyên suốt của Chi nhánh NHCT Ch-ơng DCh-ơng mà còn là mục tiêu của toàn hệ thống NHCT Nhờ sự kiên trì theo đuổi mục tiêu đó, chủ động mở rộng mạng lới giao dịch, đa dạng hoá các mặt kinh doanh, dịch vụ ngoại tệ ngân hàng, thờng xuyên tăng cờng cả nguồn vốn và sử dụng vốn, thay đổi cơ cấu đầu t phục vụ phát triển kinh tế hàng hoá nhiều thành phần Đến nay, Chi nhánh Chơng Dơng cũng đã khẳng định đợc vị trí của mình trong nền kinh tế Đứng vững và phát triển trong cơ chế mới.

2 - Khái quát tình hình hoạt động của Chi nhánh NHCT Khu Vực Ch-ơng DCh-ơng

2.1 Cơ cấu tổ chức

Bộ máy tổ chức điều hành của NHCT Chơng Dơng đợc cụ thể hoá trong quy chế tổ chức và hoạt động của đơn vị do hội đồng quản trị của NHCT TW phê chuẩn Khi mới thành lập, Chi nhánh gồm 5 phòng ban với 89 cán bộ công nhân viên.

Đến tháng 7/1993 thành lập Phòng Kiểm soát và Phòng giao dịch Yên Viên.

Đến tháng 1/1994 thành lập Phòng giao dịch Sài Đồng.

Đến tháng 1/1995 thành lập Phòng kinh doanh ngoại tệ, Phòng giao dịch Đông Anh, nay đã nâng cấp thành Chi nhánh trực thuộc NHCT Việt Nam từ

2.2 Kết quả hoạt động kinh doanh của Chi nhánh NHCT ChơngDơng trong thời gian qua (1999-2001)

2.2.1 Công tác huy động vốn

Chi nhánh NHCT Chơng Dơng đã luôn chú trọng công tác huy động vốn bởi có nguồn vốn ổn định, mạnh mẽ sẽ giúp Chi nhánh chủ động trong kinh doanh Với chính sách lãi suất, thời hạn linh hoạt, phù hợp với biến động của thị trờng, Chi nhánh NHCT Chơng Dơng đã thu hút đợc nguồn vốn nhàn rỗi của các tổ chức kinh tế, cá nhân trên địa bàn Gia lâm và Hà Nội, nguồn vốn này luôn tăng trởng trong các năm đặc biệt là nguồn vốn huy động tiền gửi tiết kiệm chiếm tỷ trọng lớn nhất.

Bảng 1- Tình hình huy động vốn VND ở Chi nhánh NHCT Chơng Dơng qua các Tiền gửi của TCKT332.742178,9713.29621,4937.557117,4Tiền gửi tiết kiệm351.075104,4334.30095,2416.388124,5Phát hành giấy tờ có giá603127,6294,823.921824,9

( Báo cáo tổng kết NHCT Chơng Dơng từ năm 1999- 2001)

Từ bảng số liệu trên đã phản ánh tình hình nguồn vốn huy động qua các năm của chi nhánh có xu hớng tăng, ổn định và phát triển

- Năm 1999, tổng nguồn vốn huy đồng là 764.907 triệu đồng, tăng 38,5% so với năm 1998 trong đó huy động từ VND đạt 690.278 triệu đồng, chiếm 90,2% trong tổng nguồn, huy động từ nguồn tiền gửi tiết kiệm đạt 351.075 triệu đồng, chiếm 45,9% trong tổng nguồn, huy động từ tiền gửi của TCKT là 332.742 triệu đồng, chiếm 43,5% trong tổng nguồn vốn huy động, nhận ký quỹ đạt 5.858 triệu đồng, chiếm 0,77% và kỳ phiếu, trái phiếu chiếm tỷ trọng thấp nhất 0,078% (603 triệu đồng)

- Đến cuối năm 2000, tổng nguồn đạt 1.211.758 triệu đồng trong đó VND đạt 1.056.120 triệu đồng, chiếm 87,2% so tổng nguồn (tăng 53% so với với năm 1999) trong đó huy động từ tổ chức kinh tế là 713.296 triệu đồng, chiếm 67,5% (tăng 114,4% so với năm 1999) trong tổng nguồn, từ các tiền gửi cá tiết kiệm là 334.300 chiếm 27,59% (giảm 4,8%), nhận ký quỹ đạt 8.495 triệu đồng, chiếm 0,7% và cuối cùng từ kỳ phiếu, trái phiếu là 29 triệu đồng, chỉ chiếm 0,002% trong tổng nguồn, giảm so với năm 99 là 574 triệu đồng

- Đến 31/12/2001, tổng nguồn vốn mà Chi nhánh huy động đợc là 1.667.343 triệu đồng Trong đó, VND đạt 1.281.278 triệu đồng, chiếm 76,4% so tổng nguồn (tăng so với năm 2000 là 21,3%), trong đó huy động từ tiền gửi tiết kiệm đạt 416.388 triệu đồng, chiếm 25% tổng nguồn (tăng 24,5% so với năm 2000), từ TCKT là 837.557 triệu đồng, chiếm 50,2% tổng nguồn (tăng 17,4% so với năm 2000) Trong năm 2001, Chi nhánh đã tăng nguồn huy động thông qua việc phát hành giấy tờ có giá đạt 23.931 triệu đồng, chiếm 1,4% tổng nguồn (tăng hơn rất nhiều so với các năm trớc nhng việc nhận ký quỹ lại giảm 59,8%( chỉ đạt 3.412 triệu đồng).

Qua tình hình huy động vốn trên, Chi nhánh NHCT Chơng Dơng là một chi nhánh có u thế về huy động vốn đặc biệt là huy động vốn bằng tiền gửi tổ chức kinh tế luôn chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng nguồn vốn huy động đợc và tăng mạnh qua các năm Đạt đợc điều này là do chi nhánh đã biết khai thác, tận dụng về địa điểm địa bàn nơi mình hoạt động: là một huyện ngoại thành rộng lớn, có nhiều nghành nghề phát triển lớn mạnh, nhiều mặt hàng phát triển mũi nhọn Vì vậy, hoạt động thanh toán qua ngân hàng của các công ty, xí nghiệp đều thông qua Chi nhánh NHCT Chơng Dơng Hơn nữa, do Chi nhánh áp dụng đợc chính sách khách hàng có hiệu quả: tinh thần, thái độ phục vụ khách hàng, đảm bảo vui lòng khách hàng đến vừa lòng khách hàng đi, giải quyết thủ tục nhanh chóng, thuận lợi đã tăng thêm uy tín với khách hàng Từ đó thu hút đợc nhiều đơn vị, các tổng công ty đến mở tài khoản giao dịch.

Bên cạnh đó, tiền gửi tiết kiệm của dân c cũng chiếm tỷ trọng khá cao trong nguồn vốn huy động do huyện Gia lâm là nơi tập trung đông dân c nên tiền nhàn rỗi trong dân lớn Ngoài hình thức nhận tiền gửi, Chi nhánh cũng phát hành các giấy tờ có giá, nhận ký quỹ bằng cả nội tệ và ngoại tệ với các kỳ hạn khác

Bảng 2- Tình hình huy động vốn ngoại tệ ( quy VND) so với tổng nguồn vốn Kỳ phiếu, trái phiếu 5.969 0,78 19.399 1,6 191.432 11,5

( Nguồn: Bảng cân đối tài sản của Chi nhánh năm 1999-2001)

Qua bảng tình hình huy động vốn bằng ngoại tệ ta thấy tỷ trọng huy động vốn bằng ngoại tệ ngày càng tăng Năm 1999, vốn huy động bằng ngoại tệ là 74.628 triệu đồng, chiếm 9,76% trong tổng nguồn vốn huy động thì đến năm 2000 số vốn huy động này đạt 155.638 triệu đồng, chiếm 12,8%, tăng 108% so với năm 99 và cuối năm 2001 số vốn huy động bằng ngoại tệ lên tới 386.065 triệu đồng, chiếm 23,1% trong tổng nguồn, tăng 148% so với năm 2000

Từ đầu tháng 10/1990, dới sự lãnh đạo của NHCT Việt Nam, chi nhánh NHCT Chơng Dơng đã mở thêm hình thức huy động mới là tiền gửi tiết kiệm bằng ngoại tệ Từ đó đến nay, nguồn vốn này không ngừng tăng lên mặc dù khủng khoảng kinh tế ở Châu á đã làm cho tỷ giá biến động mạnh có ảnh hởng lớn đến tiền gửi tiết kiệm bằng ngoại tệ của dân c, thể hiện: năm 1999 là 67.269 triệu đồng, chiếm 8,8% trong tổng nguồn thì đến ngày 31/12/2000 lên tới 132.440 triệu đồng, chiếm 10,9% trong tổng nguồn, tăng 97% so với năm 99 Đến năm 2001, nguồn huy động này đạt 183.102 triệu đồng, chiếm 11% tổng nguồn (tăng 39% so với năm 2000) Tuy tốc độ tăng của năm 2001, thấp hơn so năm 2000 nhng Chi nhánh vẫn đáp ứng đủ lợng ngoại tệ cho tổ chức và đơn vị vay ngoại tệ kinh doanh, để mở L/C…Dựa vào lợi thế trên, Chi nhánh NHCT Khu Vực Ch.

Nhìn chung, nguồn huy động bằng VND và ngoại tệ của Chi nhánh đều đạt những kết quả tốt Chứng tỏ Chi nhánh Ngân hàng đã làm tốt công tác huy động vốn Tuy nhiên, tỷ trọng về ngoại tệ còn chiếm tỷ trọng cha cao trong tổng nguồn huy động.

2.2.2- Công tác sử dụng vốn

Nhờ có nguồn vốn tăng trởng ổn định, chi nhánh NHCT Chơng D-ơng đã tích cực mở rộng đầu t, đáp ứng mọi nhu cầu tín dụng hợp lý của khách hàng Tổng d nợ của ngân hàng nói chung tăng đều qua các năm

( Nguồn:Bảng cân đối tài sản của Chi nhánh NHTCT CD từ1999- 2001 )

Từ bảng số liệu cho thấy tổng d nợ cho vay của chi nhánh tăng liên tục Năm 1999 d nợ là 609.698 triệu đồng với tốc độ tăng 35,6% so với năm 1998 và hiệu suất sử dụng vốn của Chi nhánh đạt 79,7% Năm 2000 d nợ là 981.802 triệu đồng với tốc độ tăng 61% so với năm 1999, hiệu suất sử dụng vốn đạt 81% Sang đến năm 2001, d nợ đạt 1.632.523 triệu đồng, tăng 66,3% so với năm 2000 và hiệu suất sử dụng vốn đạt 97,9% Nh vậy, nguồn huy động của Chi nhánh tăng đều qua các năm và việc sử dụng vốn cũng tăng thể hiện rõ qua hiệu suất sử dụng vốn đạt tỷ lệ cao,

Chi nhánh Ngân hàng đã tận dụng hết đợc nguồn huy động để đảm bảo chất lợng tín dụng luôn đạt hiệu quả tốt.

( Nguồn: bảng cân đối tài sản của Chi nhánh năm 98-2001 )

Qua bảng số liệu trên cho thấy tỷ lệ nợ quá hạn qua các năm là thấp Năm 1999, tỷ lệ nợ quá hạn chiếm 6,1% tổng d nợ nhng đến năm 2000 nợ quá hạn đã giảm còn 3,7% tổng d nợ và đến cuối năm 2001 tỷ lệ này chỉ còn 2,6% tổng d nợ Điều này chứng tỏ chất lợng hoạt động bớc đầu có hiệu quả của các doanh nghiệp có vay vốn với Chi nhánh.

2.2.3- Công tác kinh doanh đối ngoại

Song song với việc tăng trởng nguồn vốn và đầu t tín dụng, NHCT Chơng Dơng rất chú trọng triển khai và làm tốt nghiệp vụ đối ngoại nh: kinh doanh ngoại tệ, bảo lãnh, thanh toán quốc tế…Dựa vào lợi thế trên, Chi nhánh NHCT Khu Vực Ch

- Thanh toán quốc tế

Thanh toán L/C nhập: Năm 2000 doanh số mở L/C là 739 L/C trị giá quy USD là 80,5 triệu USD, so với năm 1999 tăng 187% Sang năm 2001, số lợng L/ C mở tăng lên là 827 L/C, trị giá quy USD là 86,6 triệu USD, tăng 7,6% so với năm 2000.

Thanh toán L/C xuất: Số bộ chứng từ gửi đi nớc ngoài là 77 bộ, trị giá quy USD là 2,8% triệu tăng 46,5% so với năm 1999 Nhng đến năm 2001 thì

số bộ chứng từ gửi đi nớc ngoài giảm xuống chỉ có 54 bộ, trị giá quy USD là 1,5 triệu USD, bằng 57% so với năm 2000.

Nhờ thu hàng nhập: Số bộ nhờ thu đến 77 bộ, trị giá quy USD là 2,5 triệu USD Đến năm 2001, giảm đi chỉ còn 19 bộ, trị giá quy USD là 211 ngàn USD.

Dich vụ kiều hối: Trong năm 2000, doanh số nhận về chi trả kiều hối quy USD là 197 món với trị giá 214 ngàn USD, tăng 122% so với năm 1999 Sang năm 2001, tăng lên là 390 món với trị giá 746 ngàn USD, tăng 156% so với năm 2000.

- Về kinh doanh ngoại tệ

Hoạt động kinh doanh ngoại tệ tại Chi nhánh NHCT Chơng Dơng đợc thực hiện từ năm 1993 Tuy nhiên, nghiệp vụ này chỉ thực sự phát triển khi ngân hàng thực hiện nghiệp vụ thanh toán quốc tế, trực tiếp cho vay ngoại tệ Từ năm 1993, Chi nhánh chủ yếu tập trung vào USD, đến năm 1995 đã kinh doanh thêm nhiều loại ngoại tệ mạnh nh DEM, JPY, FRF…Dựa vào lợi thế trên, Chi nhánh NHCT Khu Vực ChNên trong năm 2000 phí thu từ hoạt động thanh toán quốc tế đạt 4.120 triệu đồng, bằng 25% trên lợi nhuận ròng, tăng 111% so với năm 1999 Sang đến năm 2001, phi này tăng lên là 5,2 tỷ đồng, tăng 33% so với năm 2000 Có đợc kết quả nh vậy là do Chi nhánh đã biết chủ động khai thác nguồn mua của các đơn vị xuất khẩu lớn nh Tổng công ty Bu chính viễn thông VN, Tổng công ty điện lực VN, Tổng công ty dầu khí VN, Tổng công ty Máy và Phụ tùng và Tổng công ty hàng không Việt Nam…Dựa vào lợi thế trên, Chi nhánh NHCT Khu Vực Ch

2.2.4 Tình hình thu - chi tài chính

Với chỉ tiêu lợi nhuận đợc giao 2000 là 18 tỷ đồng trong khi lãi suất cho vay giảm liên tục trong năm, mức chênh lệch lãi suất bình quân đầu vào và đầu ra giảm so với năm trớc, cạnh tranh kinh doanh ngày càng gay gắt nên mục tiêu hoàn thành kế

hoạch lợi nhuận là một khó khăn lớn đối với chi nhánh Nhng với sự nỗ lực của toàn thể cán bộ công nhân viên, chi nhánh đã có nhiều giải pháp tích cực nên kết quả chỉ tiêu lợi nhuận trong năm 2000 đạt 18,4 tỷ đồng vợt 2% tỷ so với kế hoạch.

Trong năm 2001, tổng thu nhập tăng 71% so với năm 2000 và tổng chi phí cũng tăng cao 106,5% so với năm trớc Do vậy, lợi nhuận hạch toán so với năm 2000 có giảm 10,3% Tuy lợi nhuận hạch toán giảm so với năm 2000 nhngvẫn hoàn thành vợt mức kế hoạch trong năm là 505 triệu đồng, tăng 3% so kế hoạch đợc giao

Bảng 5: Kết quả kinh doanh đợc thể hiện qua bảng sau (đơn vị : tỷ đồng)

Chỉ tiêuNăm 2000Tổng sốNăm 2001Tổng sốSo sánh

(Nguồn: Báo cáo tổng kết hoạt động kinh doanh của Chi nhánh )

III- Thực trạng kế toán kinh doanh ngoại tệ tại Chi nhánh NHCTkhu vực Chơng Dơng

1 Các hoạt động chủ yếu liên quan tới hoạt động kinh doanh ngoại tệcủa Chi nhánh

Mọi hoạt động của Chi nhánh đều có mối quan hệ hữu cơ với nhau Đối với hoạt động kinh doanh ngoại tệ, có hai lĩnh vực hoạt động liên quan mật thiết với nó, đó là cho vay ngoại tệ và thanh toán quốc tế.

1.1.Cho vay ngoại tệ :

Cho vay ngoại tệ để nhập khẩu hàng hoá hay để sản xuất, thu gom hàng

xuất khẩu thì cuối cùng đều phát sinh nghiệp vụ mua bán ngoại tệ: ngân hàng cần mua ngoại tệ để thanh toán L/C đến hạn, khách hàng khi đến hạn cần mua ngoại tệ để trả nợ tiền vay, doanh nghiệp xuất khẩu cần bán ngoại tệ lấy VND để tiêu dùng trong nớc Hoạt động cho vay ngoại tệ của Chi nhánh đợc thực hiện theo quyết định 17/QĐ- NHNN ngày 10/1/1998 của HĐQT NHCT VN, trong đó quy định rõ:

- Đối tợng cho vay: NHCT cho khách hàng vay bằng ngoại tệ để thanh toán tiền nhập khẩu vật t hàng hoá, máy móc, thiết bị và dịch vụ cho nớc ngoài phục vụ hoạt động của khách hàng.

- Cách phát tiền vay: ngoại tệ cho vay sử dụng để chuyển trả cho nớc ngoài theo các phơng thức thanh toán quốc tế và chế độ quản lý ngoại hối quy định:

không cho vay chuyển vào tài khoản tiền gửi ngoại tệ cho khách hàng, không cho vay bằng ngoại tệ tiền mặt.

- Trả nợ gốc và lãi: vay bằng ngoại tệ nào thì trả bằng ngoại tệ đó, trờng hợp khách hàng đề nghị trả nợ bằng ngoại tệ khác với ngoại tệ đã vay thì phải đ-ợc giám đốc Chi nhánh cho vay xem xét, đồng ý và thoả thuận với khách hàng tỷ giá quy đổi theo đúng quy định hiện hành.

Hiện nay, NHCT Chơng Dơng cho vay ngoại tệ chủ yếu là nhập khẩu nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất nh : linh kiện điện tử, hạt nhựa, sắt thép linh kiện xe máy…Dựa vào lợi thế trên, Chi nhánh NHCT Khu Vực ChToàn bộ giấy nhận nợ tại Chi nhánh đều đợc thực hiện tại phòng kinh doanh do bộ phận thẩm định thực hiện Các hồ sơ cho vay, thu nợ bằng ngoại tệ tại Chi nhánh sau khi đợc giám đốc phê duyệt sẽ chuyển sang phòng kinh doanh ngoại tệ Trong năm 2001, Chi nhánh đã tiến hành cho vay l-ợng ngoại tệ lớn đối với Tổng công ty Bu chính viễn thông, Nhà máy vật liệu bu điện…Dựa vào lợi thế trên, Chi nhánh NHCT Khu Vực Ch Việc thu nợ của Ngân hàng đối với các Doanh nghiệp chủ yếu từ doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ trong nớc tính bằng VND Vì vậy, việc cung cấp số ngoại tệ này trong khả năng của ngân hàng theo tỷ giá giao ngay tại thời điểm thu nợ rất lớn Chính vì vậy, Ngân hàng chủ động khai thác nguồn ngoại tệ để phục vụ khác hàng Qua đó, đẩy doanh số cho vay ngoại tệ hàng năm tăng nhanh nhằm thúc đẩy quy mô hoạt động mua bán ngoại tệ của ngân hàng.