Luận văn Thạc sĩ Kinh tế: Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả kiểm toán nội bộ các đơn vị thuộc khu vực công tại Việt Nam

Mục tiêu của đề tài là tăng hiệu quả kiểm toán nội bộ tại các đơn vị thuộc khu vực công tại Việt Nam để đáp ứng yêu cầu hội nhập quốc tế và phù hợp với điều kiện kinh tế, xã hội Việt Nam trong giai đoạn trước mắt cũng như lâu dài. Mời các bạn cùng tham khảo nội dung chi tiết.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HỒ CHÍ MINH -0o0 - ĐẶNG THỊ THÙY DUNG CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HIỆU QUẢ KIỂM TOÁN NỘI BỘ CÁC ĐƠN VỊ THUỘC KHU VỰC CÔNG TẠI VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – NĂM 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HỒ CHÍ MINH -0o0 - ĐẶNG THỊ THÙY DUNG CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HIỆU QUẢ KIỂM TOÁN NỘI BỘ CÁC ĐƠN VỊ THUỘC KHU VỰC TẠI VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS NGUYỄN THỊ THU HIỀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – NĂM 2016 LỜI CAM ĐOAN Đề tài nghiên cứu tác giả thực hiện, kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu khác Tất phần kế thừa, tham khảo tham chiếu trích dẫn đầy đủ ghi nguồn cụ thể danh mục tài liệu tham khảo Thành phố Hồ Chí Minh, Tháng 10 năm 2016 Tác giả Đặng Thị Thùy Dung MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC HÌNH – SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu .1 2.1 Mục tiêu nghiên cứu 2.2 Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng, phạm vi phương pháp nghiên cứu .2 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu 3.3 Phương pháp nghiên cứu Đóng góp luận văn Kết cấu luận văn CHƯƠNG TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU VỀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HIỆU QUẢ KIỂM TOÁN NỘI BỘ 1.1 Tổng quan nghiên cứu cơng bố ngồi nước 1.2 Tổng quan nghiên cứu nước 10 1.3 Xác định khe hổng nghiên cứu 12 TÓM TẮT CHƯƠNG 14 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU .15 2.1 Các khái niệm liên quan đến tổ chức công: .15 2.1.1 Định nghĩa ĐVC tổ chức Việt Nam giới: 15 2.1.2 Vai trị khu vực cơng 16 2.2 Tổng quan kiểm toán nội .17 2.2.1 Sự phát triển kiểm toán nội 17 2.2.2 Các quan điểm liên quan đến hiệu hiệu KTNB 20 2.2.2.1 Quan điểm hiệu .20 2.2.2.2 Quan điểm hiệu KTNB 22 2.3 Các lý thuyết phục vụ cho việc nghiên cứu luận văn 24 2.3.1 Lý thuyết quản trị công (NPM) 24 2.3.2 Lý thuyết ủy nhiệm 25 2.4 Mơ hình nghiên cứu 26 TÓM TẮT CHƯƠNG 29 CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 30 3.1 Thiết kế thang đo xây dựng bảng câu hỏi 31 3.1.1 Thiết kế thang đo .31 3.1.2 Xây dựng bảng câu hỏi 39 3.2 Mục tiêu, phương pháp mẫu khảo sát 39 3.2.1 Mục tiêu khảo sát 39 3.2.2 Phương pháp khảo sát .40 3.2.3 Mẫu khảo sát .40 3.3 Phương pháp phân tích liệu 41 TÓM TẮT CHƯƠNG 44 CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 45 4.1 Kết nghiên cứu định lượng .45 4.1.1 Phân tích thống kê tần số 45 4.1.1.1 Đặc điểm mẫu khảo sát .45 4.1.1.2 Thống kê tần số thang đo HQ KTNB nhân tố ảnh hưởng đến HQ KTNB 48 4.1.2 Phân tích đánh giá thang đo 56 4.1.2.1 Đánh giá độ tin cậy thang đo .56 4.1.2.2 Phân tích nhân tố khám phá EFA (Exploratory Factor Analysis) .58 4.1.3 Kiểm định mơ hình giả thuyết nghiên cứu 62 4.1.3.1 Phân tích tương quan 63 4.1.3.2 Phân tích hồi quy tuyến tính bội 65 4.2 Bàn luận 69 TÓM TẮT CHƯƠNG 73 CHƯƠNG KẾT LUẬN, KIẾN NGHỊ VÀ HƯỚNG NGHIÊN CỨU TRONG TƯƠNG LAI 74 5.1 Kết luận 74 5.2 Kiến nghị .74 5.2.1 Quan điểm kiến nghị 74 5.2.1.1 Hội nhập với quốc tế phù hợp với đặc điểm Việt Nam 74 5.2.1.2 Hướng đến nâng cao hiệu hoạt động KTNB .75 5.2.1.3 Tác động vào nhân tố ảnh hưởng đến hiệu KTNB 76 5.2.2 Kiến nghị cụ thể 76 5.2.2.1 Tác động vào nhân tố tính độc lập kiểm toán nội 76 5.2.2.2 Tác động vào nhân tố hỗ trợ quản lý KTNB 78 5.2.2.3 Tác động vào nhân tố mối quan hệ KTVNB KTVBN .79 5.2.2.4 Tác động vào nhân tố lực số lượng nhân viên KTNB 80 5.3 Giới hạn nghiên cứu hướng nghiên cứu tương lai .80 TÓM TẮT CHƯƠNG 82 KẾT LUẬN 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT  PHẦN TIẾNG VIỆT NSNN: Ngân sách nhà nước KTNB: Kiểm toán nội KSNB: Kiểm sốt nội DNNN: Doanh nghiệp nhà nước TT: Thơng tư BTC: Bộ tài QĐ: Quyết định KTVNB: Kiểm tốn viên nội KTVBN: Kiểm tốn viên bên ngồi HQKTNB: Hiệu kiểm tốn nội KPNSNN: Kinh phí ngân sách nhà nước  PHẦN TIẾNG ANH IMF: Quỹ tiền tệ quốc tế (International Monetary Fund) OECD: Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế (Organisation for Economic Cooperation and Development) INTOSAI: Tổ chức quan Kiểm toán tối cao (The International Organisation of Supreme Audit Institutions IIA: Viện kiểm toán nội (The Institute of Internal Auditors) IFAC: Liên đồn kế tốn quốc tế (International Federation of Accountants) ISPPIA: Chuẩn mực quốc tế thực hành chuyên nghiệp kiểm toán nội (International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing) COSO: The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (Uỷ ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa kỳ chống gian lận lập BCTC) GAB: General Audit Bureau (Tổng cục Kiểm toán) DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng đến hiệu KTNB 26 Bảng 2.2: Gỉa thuyết nghiên cứu .28 Bảng 3.1: Thang đo hiệu kiểm toán nội 32 Bảng 3.2: Thang đo lực số lượng nhân viên KTNB 33 Bảng 3.3: Thang đo mối quan hệ KTVNB KTVBN 35 Bảng 3.4: Thang đo hỗ trợ quản lý KTNB 36 Bảng 3.5: Thang đo tính độc lập KTNB 38 Bảng 3.6: Cấu trúc bảng câu hỏi thang đo 39 Bảng 4.1: Độ tuổi, giới tính, ngành học đối tượng tham gia khảo sát 46 Bảng 4.2: Trình độ học vấn, chức vụ, KN làm việc đối tượng tham gia khảo sát 46 Bảng 4.3: Số lượng NV, NV KTNB đơn vị 47 Bảng 4.4: Thống kê tần số thang đo “Hiệu KTNB” 48 Bảng 4.5: Thống kê tần số thang đo “Năng lực số lượng nhân viên KTNB” 49 Bảng 4.6: TKTS thang đo“MQH KTVNB KTVBN (KTV bên ngoài)” 51 Bảng 4.7: Thống kê tần số thang đo“Hỗ trợ quản lý KTNB” 52 Bảng 4.8: Thống kê tần số thang đo“Tính độc lập KTNB” .54 Bảng 4.9: Kiểm định KMO and Bartlett 58 Bảng 4.10: Tổng phương sai trích (Total Variance Explained) 59 Bảng 4.11 Ma trận nhân tố sau xoay (Rotated Component Matrix) 60 Bảng 4.12 Kiểm định KMO and Bartlett 61 Bảng 4.13 Tổng phương sai trích (Total Variance Explained) 61 Bảng 4.14 Ma trận nhân tố trước xoay (Component Matrix) .62 Bảng 4.15 Hệ số tương quan Pearson (Correlations) 63 Bảng 4.16: Model Summary .65 Bảng 4.17: ANOVAa 66 Bảng 4.18: Coefficientsa 66 DANH MỤC HÌNH – SƠ ĐỒ Hình 2.1: Mơ hình nghiên cứu 28 Hình 3.1: Quy trình nghiên cứu 30 Hình 4.1: Mơ hình mức độ tác động nhân tố .70 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hoạt động kiểm toán nội xuất phát triển mạnh mẽ nhiều quốc gia giới Ở Việt Nam kiểm toán nội tổ chức doanh nghiệp có quy mơ lớn đơn vị thuôc khu vực công, thực tế kiểm toán nội Việt Nam chưa thực phát huy hiệu bộc lộ nhiều bất cập, nhiều yếu Chính suy thối mạnh kinh tế Việt Nam nói chung đơn vị thuộc khu vực cơng nói riêng năm gần cộng với xu hướng cải cách quản lý tài cơng theo hướng tăng cường hiệu sử dụng nguồn lực cơng Việt Nam địi hỏi kiểm tốn nội đơn vị thuộc khu vực cơng Việt Nam phải mang lại hiệu Bên cạnh đó, Việt Nam bước vào hội nhập kinh tế quốc tế đơn vị có sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước nói riêng đơn vị khác khu vực cơng nói chung phải đối mặt với tồn lực quản trị điều hành yếu kém, công nghệ thông tin lạc hậu, nguồn vốn NSNN cấp ngày hạn hẹp, nợ công ngày gia tăng Do đó, việc nghiên cứu xác định nhân tố ảnh hưởng đến hiệu kiểm toán nội đơn vị thuộc khu vực công để hướng đến đánh gía tính kịp thời thơng tin, đánh giá mức độ tin cậy hữu dụng dự báo, đánh giá việc điều hành, phân phối, sử dụng cách tiết kiệm có hiệu nguồn lực việc làm cấp thiết hữu ích cho Việt Nam giai đoạn Từ lý trên, tác giả lựa chọn đề tài “Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu kiểm tốn nội đơn vị thuộc khu vực cơng Việt Nam” để góp phần phát triển hồn thiện hoạt động kiểm toán nội đơn vị thuộc khu vực c�� khác đơn vị 24 Hiệu KTNB phụ thuộc vào ban quản lý cấp cao thực phê duyệt việc bổ nhiệm bãi nhiệm người đứng đầu phận KTNB họ làm tốt không tốt 25 Hiệu KTNB phụ thuộc vào KTVNB có quyền từ chối thực công việc không thuộc phạm vi nghiệp vụ KTNB V Hiệu kiểm toán nội 26 KTNB đạt hiệu cải thiện hiệu suất công việc tổ chức 27 chức với mục tiêu đề 28 KTNB đạt hiệu làm cho hệ thống kế toán nội kiểm soát hoạt động tổ chức cải thiện 29 KTNB đạt hiệu làm cho báo cáo tài đơn vị đạt tính trung thực hợp lý 30 KTNB đạt hiệu đánh giá xác việc tuân thủ sách, thủ tục, kế hoạch điều lệ tổ chức 31 KTNB đạt hiệu đánh giá xác phương tiện bảo vệ tài sản ...BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HỒ CHÍ MINH -0o0 - ĐẶNG THỊ THÙY DUNG CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HIỆU QUẢ KIỂM TOÁN NỘI BỘ CÁC ĐƠN VỊ THUỘC KHU VỰC TẠI VIỆT NAM Chuyên... hướng cải cách quản lý tài cơng theo hướng tăng cường hiệu sử dụng nguồn lực công Việt Nam địi hỏi kiểm tốn nội đơn vị thuộc khu vực công Việt Nam phải mang lại hiệu Bên cạnh đó, Việt Nam bước... dụng cách tiết kiệm có hiệu nguồn lực việc làm cấp thiết hữu ích cho Việt Nam giai đoạn Từ lý trên, tác giả lựa chọn đề tài ? ?Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu kiểm toán nội đơn vị thuộc khu vực cơng