Luận văn Thạc sĩ Kinh tế: Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty 789

Mục đích nghiên cứu của đề tài là tìm hiều, phân tích và đánh giá thực trạng kiểm soát nội bộ hiện nay tại Tổng công ty 789; đánh giá mặt mạnh, mặt yếu của kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty 789 từ đó đề xuất các giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty 789.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THƢƠNG MẠI NGUYỄN CẨM LY HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY 789 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THƢƠNG MẠI NGUYỄN CẨM LY HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY 789 Chun ngành: Tài – ngân hàng Mã số : 60 34 02 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC TS TẠ QUANG BÌNH HÀ NỘI, NĂM – 2017 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tơi, thực hướng dẫn khoa học TS Tạ Quang Bình Các tài liệu, kết nghiên cứu nêu luận văn trung thực Những kết luận chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Nguyễn Cẩm Ly ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i DANH MỤC, BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ iv PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Tổng quan nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài 5 Câu hỏi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận kiểm soát nội doanh nghiệp 1.1.1 Lý luận chung hệ thống kiểm soát nội 1.1.2 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 11 1.1.3 Mục đích hệ thống kiểm sốt nội 13 1.1.4 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội 15 1.1.5 Vai trị, vị trí hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp 23 1.2 Đặc điểm hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp xây dựng Quốc phòng 25 1.2.1 Mục tiêu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Quốc phòng25 1.2.2 Đặc điểm hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp xây dựng Quốc phòng 26 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY 789 28 2.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động Tổng công ty 789 28 iii 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Tổng công ty 789 28 2.1.2 Hoạt động sản xuất kinh doanh Tổng công ty 789 30 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Tổng công ty 789 34 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 34 2.2.2 Hệ thống kế tốn thơng tin kinh tế 47 2.2.3.Thủ tục kiểm soát nội 55 2.3 Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Tổng cơng ty 789 69 2.3.1 Những kết đạt 69 2.3.2 Những tồn nguyên nhân 70 CHƢƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY 789 74 3.1 Các giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tổng công ty 789 74 3.1.1 Xây dựng hệ thống qui chế kiểm soát nội chặt chẽ đồng 74 3.1.2 Nâng cao nhận thức tầm quan trọng HTKSNB lãnh đạo cấp 76 3.1.3 Hồn thiện cấu tổ chức, cơng tác phân cấp phân quyền 77 3.1.4 Thay đổi sách nhân phù hợp với chế quản lý 79 3.1.5 Tổ chức hệ thống kế tốn thơng tin kinh tế khoa học 82 3.2 Một số kiến nghị để thực giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tổng cơng ty 789 85 KẾT LUẬN 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 iv DANH MỤC, BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Bảng 2.1: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Tổng công ty năm 2013, 2014, 2015 33 Bảng 2.2: Doanh thu xây lắp trung bình hàng năm 33 Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức quản lý điều hành 36 Sơ đồ 2.1: Các phận cấu thành nên hệ thống KSNB Tổng công ty….39 Sơ đồ 2.2: Tổ chức kế toán máy vi tính 51 Sơ đồ 2.3: Quy trình kiểm sốt nội Tổng cơng ty 789…………… 61 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Có thể thấy tổ chức luôn tồn chuỗi mối quan hệ Nhờ có hệ thống kiểm sốt nội mối quan hệ giảm bớt rủi ro, nguy tiềm ẩn sản xuất kinh doanh Chẳng hạn như: sai sót vơ tình gây thiệt hại làm giảm chất lượng, tăng giá cả, để bảo vệ tài sản khỏi bị mát, hao hụt, gian lận đồng thời đảm bảo tính xác số liệu kế tốn báo cáo tài chính, thành viên cần tuân thủ nội quy, quy chế, quy trình hoạt động tổ chức quy định luật pháp đồng thời bảo vệ quyền lợi nhà đầu tư gây dựng lịng tin họ Nhìn từ góc độ thấy doanh nghiệp có hệ thống kiểm soát nội (KSNB) chặt chẽ vấn đề định trường tồn doanh nghiệp, giúp cho trình mở rộng lên doanh nghiệp Mặt khác để tồn phát triển thích ứng với kinh tế thị trường, doanh nghiệp phải tìm cách đối phó với cạnh tranh khốc liệt từ doanh nghiệp khác, giai đoạn kinh tế Việt Nam tiến trình hội nhập với kinh tế giới Do vậy, hệ thống KSNB cho quản lý thiếu Tuy nhiên, việc hệ thống KSNB doanh nghiệp Việt Nam nói chung doanh nghiệp nhà nước nói riêng cịn yếu Các định thường mang tính kinh nghiệm, dựa vào sở khoa học Việc hoàn thiện hệ thống KSNB yêu cầu cấp thiết doanh nghiệp nói chung Tổng cơng ty 789 nói riêng Việc kiểm sốt tốt góp phần nâng cao chất lượng sản phẩm, hạ thấp giá thành, nhờ tạo dựng cho doanh nghiệp uy tín, hình ảnh thương trường Bên cạnh đó, thủ tục chất lượng kiểm sốt cịn thể quan điểm, thái độ, lực quản lý, điều hành Ban Tổng Giám đốc nhằm chống lãng phí thất tài sản doanh nghiệp Trong điều kiện kinh tế mở cửa hội nhập với kinh tế giới, kinh nghiệm nhà quản trị khó kiểm sốt đánh giá hoạt động phận doanh nghiệp Kết khảo sát cho thấy doanh nghiệp xây dựng hoạt động phần lớn dựa vào quy định nhà nước kinh nghiệm quản lý mà chưa xây dựng cho hệ thống KSNB mạnh dễ bị động q trình quản lý, hạn chế việc kiểm soát rủi ro Thiết nghĩ từ bây giờ, doanh nghiệp cần nghĩ đến chiến lược phát triển lâu dài, xem hệ thống KSNB công cụ thiếu để thực cách hy vọng khơng bị xóa sổ khỏi “cuộc chơi”, vấn đề mang tính cấp thiết Tổng cơng ty 789 nói riêng doanh nghiệp xây dựng nhà nước nói chung Tổng quan nghiên cứu Ở Việt Nam, lý luận hệ thống KSNB trước hết trình bày giáo trình lý thuyết kiểm tốn, giáo trình kiểm tốn tài trường đại học khối kinh tế Trong giáo trình kiểm tốn hệ thống KSNB tiếp cận góc độ phần cơng việc kiểm tốn viên cần phải tìm hiểu đánh giá để lập kế hoạch kiểm toán tổng thể chương trình kiểm tốn thích hợp, có hiệu Hệ thống KSNB rủi ro kiểm sốt trình bày chương riêng trình bày chung với khái niệm khác kiểm tốn Trường Đại học Thương mại có Chương thứ hai Cuốn giáo trình kiểm tốn nội trường Đại học Thương mại nói hệ thống kiểm sốt nội Về đề tài khoa học có liên quan: Theo khảo sát tác giả, đến có hai đề tài khoa học cấp Bộ nghiên cứu hệ thống KSNB, cụ thể là: Đề tài khoa học thứ tác giả Ngơ Trí Tuệ cộng thực (2004) Đề tài trình bày vấn đề lý luận hệ thống KSNB khái niệm, đặc điểm, mục tiêu thành phần hệ thống KSNB Đề tài trình bày đặc điểm tổ chức hoạt động SXKD chế quản lý tài chính, đồng thời ưu điểm hạn chế hệ thống KSNB quản lý tài Tổng cơng ty Bưu viễn thơng Việt Nam Trên sở đó, Đề tài đề xuất giải pháp để thiết kế vân hành hệ thống KSNB giúp tăng cường quản lý tài cơng ty Tuy nhiên, đề tài chưa làm rõ rủi ro tài để làm đánh giá đề xuất giải pháp hồn thiện sách, thủ tục kiểm sốt Tổng cơng ty Bưu viễn thơng Việt Nam nhằm kiểm soát rủi ro - Đề tài khoa học thứ hai tác giả Ngô Thế Chi Phạm Tiến Hưng đồng chủ nhiệm (2013) Đề tài khái quát hóa vấn đề lý luận đặc điểm tập đoàn kinh tế Nhà nước hệ thống KSNB tập đồn kinh tế kiểm tốn nhà nước thực Đề tài tiếp cận hệ thống KSNB từ góc độ đánh giá hệ thống KSNB để phục vụ hoạt động kiểm toán thực trình kiểm tốn tập đồn kinh tế nhà nước Hệ thống KSNB nội dung đề tài Nội dung đề tài tập trung nghiên cứu, xác định mục tiêu, đối tượng, nội dung, tiêu chí nghiên cứu đánh giá hệ thống KSNB tập đồn kinh tế nhà nước Vì vậy, hệ thống KSNB trình bày đề tài chưa thật đầy đủ phương diện thiết lập vận hành nhằm đối phó với rủi ro doanh nghiệp Về luận văn, luận án có liên quan: Qua khảo sát, tìm hiểu trường đại học lớn (Đại học Thương Mại, Đại học Kinh tế quốc dân, Học viện tài …) công bố luận văn, luận án website thư viện quốc gia thư viện trường đại học, có nhiều luận văn, luận án nghiên cứu hệ thống KSNB theo hướng tiếp cận hoàn thiện hệ thống KSNB doanh nghiệp ngành cụ thể Đề tài nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội đơn vị cụ thể nhiều tác giả quan tâm Cụ thể có luận văn thạc sỹ tác giả Nguyễn Thanh Trang (2015) có nghiên cứu sâu kinh nghiệm xây dựng hệ thống KSNB doanh nghiệp dầu khí nhiều nước giới để rút học cho doanh nghiệp Việt Nam Tuy nhiên giải pháp cịn mang tính định hướng, khái quát chưa ngăn ngừa giảm thiểu rủi ro Luận văn tác giả Nguyễn Thị Lan Anh (2014) hệ thống hóa vấn đề lý luận chung hệ thống KSNB thực khảo sát phân tích yếu tố cấu thành hệ thống KSNB Tập đồn hóa chất Việt Nam để đưa giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB Tập đoàn Tuy nhiên luận án chưa làm rõ đặc điểm ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh, mối quan hệ công ty mẹ với công ty thành viên Tập đoàn ảnh hưởng đến hệ thống KSNB, để sở đề xuất giải pháp hồn thiện phù hợp khả thi Ngồi cịn có Đề tài luận án tiến sĩ kinh tế tác giả Phạm Bích Ngọ (2012) “Tổ chức hệ thống kiểm soát nội đơn vị dự toán trực thuộc Bộ Quốc phòng” Tiến sĩ Bùi Thị Minh Hải (2014) với đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp may mặc” … nhìn chung đề tài hệ thống hóa quan điểm hệ thống kiểm soát nội đồng thời đặc điểm chung, riêng ngành nhiên chưa làm rõ khái niệm KSNB, chưa nghiên cứu rõ hệ thống KSNB để giúp doanh nghiệp ngăn ngừa, giảm thiểu rủi ro Ngồi ra, tạp chí kiểm tốn số 8/2014 có “Đặc điểm hệ thống kiểm soát nội tập đoàn kinh tế” tác giả Nguyễn Thị Phương Hoa… Từ nhận xét tác giả thấy Việt Nam có nhiều cơng trình nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội ngành khác chưa có đề tài nghiên cứu kiểm soát nội doanh nghiệp xây dựng Nhà nước cụ thể Tổng công ty 789 Vì tác giả nghiên 76 Bước 3: Kiểm tra giám sát việc thực qui chế Đây bước quan trọng qui chế ban hành dù chặt chẽ đến đâu việc thực không đến nơi đến chốn khơng phát huy tác dụng Chính vậy, thân qui chế ban hành phải qui định rõ điều khoản thi hành trách nhiệm cá nhân việc tổ chức thực qui chế Bên cạnh đó, công tác kiểm tra giám sát việc thực qui chế phải tiến hành cách thường xuyên liên tục Đây cơng việc Ban KTNB, Phịng tổ chức lao động tiền lương hành quản trị Công ty trưởng phận thuộc lĩnh vực phạm vi điều chỉnh qui chế Khi công tác kiểm tra giám sát thực nghiêm túc, vi phạm qui chế xử lý nghiêm minh kịp thời khiến cho qui chế, qui định nhanh chóng vào thực tế, trở thành kim nam cho hoạt động sản xuất kinh doanh diễn hàng ngày Công ty Định kỳ tháng lần, ban KTNB, Phòng tổ chức lao động tiền lương có nhiệm vụ rà sốt lại tồn qui chế sách ban hành, phát qui định không phù hợp với pháp luật, mâu thuẫn chồng chéo khơng cịn phù hợp, báo cáo kết với Giám đốc Công ty để có phương án xử lý kịp thời Như xây dựng hệ thống qui chế kiểm soát nội vừa chặt chẽ vừa đồng giải pháp ưu tiên hàng đầu q trình hồn thiện HTKSNB Cơng ty Qui chế hố hoạt động quản lý có ý đến việc phân cơng phân nhiệm cụ thể cá nhân, đơn vị thành viên khiến cho công tác quản lý trở nên đơn giản hiệu 3.1.2 Nâng cao nhận thức tầm quan trọng HTKSNB lãnh đạo cấp Nâng cao nhận thức quan điểm nhà lãnh đạo tầm quan trọng KSNB, xây dựng nhân thức quan điểm đạo hệ thống quy tắc, 77 chuẩn mực ban hành dạng văn để phổ biến đến tồn nhân viên cơng ty Chính sách kiểm sốt phải thiết kế đầy đủ hợp lý, đồng thời đánh giá, sửa đổi cập nhập thưởng xuyên nhằm hạn chế tính lạc hậu hệ thống Lãnh đạo công ty cần nhận thức đầy đủ KSNB, yếu tố cầu thành KSNB, đánh giá rủi ro, hệ thống thông tin truyền thơng, hoạt động kiểm sốt, giám sát Cơng ty cần tổ chức lớp học để trang bị kiến thức KSNB cho nhà quản lý nhân viên cơng ty, có kế hoạch đào tạo, nâng cao trình độ chun mơn quản lý tài hoạt động khác Lãnh đạo cơng ty cần đạo thiết kế vận dụng KSNB cách toàn diện Những quy định thủ tục hoạt động có tính chuẩn tắc phải thức ban hành văn Các sách thủ tục kiểm soát phải thiết kế đầy đủ hợp lý, đánh giá, sửa đổi cập nhập thường xuyên Trong lĩnh vực tài chính, quy chế tài xây dựng ban hành văn Nâng cao nhận thức quan điểm nhà quản lý tầm quan trọng việc đanh giá hoạt động KSNB Nhà quản lý phải thường xuyên đánh giá để biết điểm mạnh, điểm yếu kiểm sốt cơng ty, cần tìm ngun nhân điểm yếu để đề biện pháp khắc phục Nhà quản lý cần xác định cách vận dụng lý thuyết KSNB vào thực tế công ty cho phù hợp với quy mơ đặc thù sản xuất kinh doanh cơng ty Đối với lĩnh vực tài chính, phịng tài kế tốn cần tư vấn cho lãnh đạo cong ty cách thức hoàn thiện hoàn thiện qui chế quản lý tài qui chế chi tiêu nội bộ, cập nhập văn 3.1.3 Hoàn thiện cấu tổ chức, công tác phân cấp phân quyền Điều chỉnh cấu tổ chức hợp lý: Cơ cấu tổ chức nhân tố liên quan trực tiếp môi trường kiểm sốt, đến hệ thống thơng tin thủ tục kiểm 78 soát HTKSNB đơn vị Cơ cấu tổ chức hợp lý giúp cho hoạt động đơn vị thông suốt hiệu hợp lý phân chia quyền hạn, trách nhiệm phận, phòng ban đơn vị Ngược lại cấu tổ chức không hợp lý kéo theo lãng phí khơng nhỏ thời gian tiền bạc đơn vị, làm giảm hiệu lực qui chế quản lý áp dụng đơn vị Chính điều chỉnh cấu tổ chức cho hợp lý, hiệu giải pháp quan trọng góp phần hồn thiện HTKSNB đơn vị Hiện tại, cấu tổ chức máy Công ty tương đối cồng kềnh, chưa tổ chức cách hợp lý Điều khiến cho hệ thống qui chế quản lý nội không phát huy tác dụng Nguyên nhân đơn vị khác thị trường, điều kiện kinh doanh, cấu máy tổ chức, qui mô vốn, trình độ cán bộ, Việc xây dựng vận hành qui chế kiểm sốt nội khơng thể phù hợp với tất đơn vị đơn vị có yếu tố đặc thù riêng Với mơ hình tổ chức tại, bất cập phát sinh nhiều lĩnh vực (kinh doanh, tổ chức thị trường, quản lý sử dụng vốn) Ngồi hệ thống thơng tin phục vụ cho việc định bị ảnh hưởng cấu tổ chức không hợp lý Độ linh hoạt hệ thống bị hạn chế máy quản lý điều hành Cơng ty khó linh hoạt để đáp ứng kịp thời thay đổi môi trường kinh doanh Để bước hồn thiện HTKSNB Cơng ty, việc điều chỉnh, xếp lại cấu tổ chức giải pháp quan trọng Mục tiêu việc xếp lại đơn vị thành viên tạo điều kiện để doanh nghiệp khai thác mạnh tiềm lực riêng có đơn vị đồng thời tăng cường hỗ trợ lẫn đơn vị vùng thị trường để phát triển theo mục tiêu chung Đây sở, điều kiện để tiếp tục hoàn thiện chế quản lý theo hướng phân cấp nhiều 79 đôi với việc chịu trách nhiệm lớn đơn vị thành viên Điều giúp cho qui chế kiểm sốt Cơng ty thực cách hiệu hơn, công tác quản lý cải thiện, Công ty có điều kiện tập trung vào cơng việc thuộc chức nhiệm vụ xây dựng chiến lược, đầu tư phát triển kiểm tra, kiểm soát để đạo phòng ngừa rủi ro 3.1.4 Thay đổi sách nhân phù hợp với chế quản lý Chính sách nhân nhân tố cấu thành mơi trường kiểm sốt có ảnh hưởng lớn công tác quản lý đơn vị đơn vị có qui mô số lượng lao động lớn Sở dĩ sách nhân thực chất thái độ đối xử người với người đơn vị, từ việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá, sử dụng cách thức quản lý, chế độ khen thưởng kỷ luật v.v Con người ln đóng vai trị định q trình quản lý, vừa chủ thể quản lý đồng thời vừa đối tượng, khách thể quản lý Vì vậy, sách nhân phù hợp có ý nghĩa định đến chất lượng hiệu hoạt động đơn vị Tại Tổng công ty 789, sách nhân áp dụng cịn nhiều khâu chưa hợp lý trình bày phần trước, chưa tạo thuận tiện việc thực thi sách, qui chế kiểm sốt nội Cơng ty Chính sách nhân Cơng ty phù hợp với chế cũ, chế tập trung quan liêu bao cấp Chuyển sang chế mới, chế thị trường, sách nhân tỏ khơng cịn phù hợp Đã đến lúc cần phải có thay đổi nhận thức hành động từ lãnh đạo cấp cao đến cán cơng nhân viên Cơng ty Chính sách nhân Công ty cần thay đổi theo hướng sau: Một là, Trong khâu tuyển dụng, cần ban hành qui chế công tác tuyển dụng nhân Cơng ty qui định rõ số nội dung chủ yếu: + Tiêu chuẩn số lượng: Căn vào yêu cầu hiệu công việc 80 (không tự tiện tuyển dụng tràn lan) + Tiêu chuẩn chất lượng: Dựa trình độ, lực thực tế Chỉ ưu tiên em ngành với điều kiện đáp ứng tiêu chuẩn lực, trình độ + Về qui trình tuyển dụng: Thơng báo cơng khai nhu cầu tuyển dụng, tổ chức thi tuyển, với qui trình thời gian thử việc xác định v.v Hai là, Trong khâu đào tạo, bồi dưỡng cần rà sốt lại tồn lực lượng cán cơng nhân viên có Cơng ty, phân cấp đối tượng cụ thể theo trình độ, theo loại hình cơng việc để có chương trình bồi dưỡng sát thực hiệu Trước hết cần kiện toàn đội ngũ cán làm công tác đào tạo, tập trung bồi dưỡng kiến thức, kỹ công tác đào tạo cho cán phụ trách cán chuyên trách làm công tác đào tạo Phân công trách nhiệm thực công tác đào tạo từ Công ty đến đơn vị thành viên, bố trí đủ cán chuyên trách thực công tác đào tạo Cần ban hành Qui chế Đào tạo Công ty thay Qui định tạm thời phân cấp quản lý công tác đào tạo ban hành cho phù hợp với vị trí tầm quan trọng cơng tác đào tạo Qui chế phải qui định rõ số nội dung chủ yếu như: Mục tiêu, vị trí chiến lược đào tạo nguồn nhân lực chiến lược sản xuất kinh doanh Công ty; Phân cấp trách nhiệm quyền hạn rõ ràng Tổng Giám đốc, Phòng Tổ chức lao động tiền lương đơn vị thành viên công tác đào tạo; Xác định qui trình thực số cơng việc chủ yếu công tác đào tạo hình thức khen thưởng, kỷ luật Ngồi cần phải xác định nhu cầu đào tạo cán Công ty kế hoạch ngắn hạn kế hoạch dài hạn, từ xây dựng nội dung đào tạo xác định phương pháp đào tạo phù hợp Ba là, Trong khâu đánh giá, đề bạt sử dụng, cần tiến hành đánh giá 81 lại đội ngũ cán quản lý tồn Cơng ty, xem xét đến vị trí, đánh giá khả phù hợp lực, trình độ cán với vị trí mà họ đảm nhiệm Trên sở xác định điểm mạnh, điểm yếu cán nhu cầu cơng việc, cần có điều chỉnh xếp lại cho phù hợp nhằm phát huy tối đa lực, sở trường cán quản lý Công ty Công tác đề bạt, bổ nhiệm tiến hành cách công khai dân chủ tinh thần người, việc Mạnh dạn đề bạt cán trẻ có lực, có trình độ tâm huyết vào vị trí quan trọng Việc sử dụng cán cần thực cách linh hoạt hiệu cách phân công nhiệm vụ cho phận, cá nhân cách hợp lý để huy động tối đa trí tuệ người phục vụ cho vấn đề chung Công ty Bốn là, Chính sách người lao động cần có thay đổi bản: Trước hết cần đổi công tác giao kế hoạch tiền lương đơn vị thành viên theo hướng khuyến khích đơn vị tăng cao suất chất lượng sản phẩm, tăng hiệu kinh doanh Tránh tình trạng phân phối bình qn, khơng tạo động lực khuyến khích đơn vị thành viên Cần mạnh dạn khen thưởng cho đơn vị cá nhân đạt thành tích xuất sắc, hồn thành vượt mức kế hoạch, đặc biệt kế hoạch lợi nhuận Xây dựng mức khen thưởng thoả đáng (cả vật chất lẫn tinh thần) cơng trình nghiên cứu khoa học, sáng kiến kinh nghiệm, cải tiến lĩnh vực xây dựng, sản xuất kinh doanh, kỹ thuật, mang lại lợi ích thiết thực cho Cơng ty Ngồi ra, Cơng ty cần có chế hấp dẫn để thu hút nhân tài kích thích người tài cống hiến tài năng, tâm huyết cho phát triển Công ty; Kịp thời động viên, biểu dương gương người tốt việc tốt, kinh nghiệm hay, điển hình tiên tiến thơng qua kênh thơng tin, thông báo 82 nội Công ty 3.1.5 Tổ chức hệ thống kế tốn thơng tin kinh tế khoa học Hệ thống kế tốn thơng tin kinh tế ba phận cấu thành quan trọng HTKSNB vừa cung cấp thông tin phục vụ lãnh đạo việc định đồng thời phân hệ quản lý có tác dụng kiểm sốt nhiều mặt hoạt động đơn vị Trong hàng loạt cơng việc tổ chức cơng tác kế tốn tổ chức hệ thống kế tốn thơng tin kinh tế coi nội dung có ảnh hưởng định đến chất lượng tính hữu hiệu HTKSNB Chính vậy, hệ thống kế tốn thông tin kinh tế tổ chức cách khoa học khiến cho HTKSNB đơn vị thành viên hồn thiện hữu hiệu Tại Tổng cơng ty 789, cơng tác kế tốn lãnh đạo Cơng ty quan tâm Hoạt động công tác kế toán xây dựng theo đặc thù Ngành, bao gồm nội dung như: tổ chức công tác kế toán, hệ thống tài khoản kế toán hướng dẫn số nghiệp vụ đặc thù, chế độ báo cáo phương pháp lập báo cáo, chế độ chứng từ kế toán, chế độ sổ kế toán Tuy nhiên xét góc độ cung cấp thơng tin để phục vụ cho cơng tác quản lý hệ thống kế tốn chưa đáp ứng u cầu: Thơng tin kế toán vừa chậm mặt thời gian vừa độ xác Vấn đề khơng phải chất lượng thông tin, chất lượng nghiệp vụ mà cách tổ chức thông tin kế tốn Vì vậy, tổ chức lại hệ thống kế tốn thông tin kinh tế cách khoa học, phục vụ đắc lực cho cơng tác quản lý góp phần hồn thiện HTKSNB Cơng ty u cầu cấp thiết đặt Việc tổ chức hệ thống kế tốn thơng tin kinh tế cần thực theo bước sau: Bước 1: Tiến hành trang bị, cài đặt hệ thống mạng để đưa mạng kế toán xuống đến đơn vị thành viên Cơng ty cài đặt phần mềm kế toán, phần mềm phục vụ báo cáo nhanh, chí phần mềm quản lý nhân 83 dùng chung cho tồn Cơng ty Bước 2: Xây dựng Chế độ kế tốn theo mơ hình Công ty mẹ-Công ty Trên sở Chế độ kế tốn Cơng ty áp dụng, cần tiến hành sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với mô hình Bảo đảm việc hạch tốn kế tốn thơng suốt Công ty mẹ Công ty Bước 3: Qui định trách nhiệm quyền hạn việc cập nhật truy xuất thông tin, số liệu báo cáo Do sở liệu kế tốn dùng chung cho tồn Cơng ty nên vấn đề tính bảo mật phân quyền cho phận, phịng ban cấp ln phải coi trọng Công ty cần ban hành qui định quyền truy xuất thông tin theo cấp quản lý theo loại thơng tin Theo đó, cấp quản lý quyền truy xuất thông tin cấp truy xuất loại thơng tin Quyền truy xuất bao gồm việc xem số liệu in báo cáo theo mẫu biểu qui định, không bao gồm việc chỉnh sửa số liệu Mọi chỉnh sửa, bổ sung hay huỷ bỏ thông tin kế toán phải xuất phát từ chứng từ gốc phận cập nhật số liệu ban đầu chứng từ kế toán phát hành theo qui định Nhà nước Công ty Bộ phận không cập nhật số liệu không can thiệp trực tiếp vào sở liệu để sửa đổi số liệu kế tốn Phịng tài - kế tốn đơn vị thành viên Công ty tự động truy xuất báo cáo cần thiết Vấn đề nằm chỗ trách nhiệm việc cập nhật thơng tin, số liệu xác kịp thời đơn vị thành viên Công ty cần có qui định cụ thể việc để tạo thống thực Theo đó, cần qui định rõ thời hạn đơn vị thành viên phải hoàn thành việc cập nhật số liệu theo ngày, theo tuần để phục vụ cho việc tổng hợp số liệu Công ty Tương tự vậy, thời hạn để Cơng ty phải hồn thành việc cập nhật số liệu, lên báo cáo theo ngày, tuần, tháng, quí, năm Bên cạnh việc qui định thời hạn hoàn thành cần có chế tài xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm qui định Có gắn trách 84 nhiệm phận cung cấp thông tin với tính xác kịp thời thơng tin, bảo đảm định quản lý đưa sở hệ thống thơng tin kế tốn nhanh nhạy, kịp thời có độ tin cậy cao Bước 4: Qui định mẫu biểu báo cáo kế tốn quản trị áp dụng thống tồn ngành Thông qua hệ thống mạng cài đặt phần mềm kế tốn, Văn phịng Cơng ty tự truy xuất số liệu đơn vị thành viên cập nhật phục vụ cho công tác quản trị Tuy nhiên, việc cập nhật lên báo cáo cần phải thống Phần mềm kế tốn Cơng ty có nhiều mẫu biểu báo cáo kế toán quản trị (11 báo cáo), Cơng ty cần rà sốt lại để ban hành mẫu biểu theo hướng gọn nhẹ, thể tiêu quan trọng phục vụ cho việc định quản lý Ngồi báo cáo kế tốn quản trị bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Công ty nên qui định cho đơn vị lập báo cáo quản trị phản ánh tiêu doanh thu, chi phí, hàng hố, cơng nợ Đảm bảo hệ thống báo cáo quản trị đơn giản, dễ lập cung cấp đầy đủ thông tin quan trọng cho việc định quản lý Với cách thức tổ chức hệ thống kế tốn thơng tin kinh tế qua mạng với mẫu biểu báo cáo kế toán quản trị đơn giản gọn nhẹ, việc cung cấp thơng tin kế tốn phục vụ cho việc định cấp quản lý cải thiện, hệ thống kế tốn thực trở thành cơng cụ hữu hiệu HTKSNB Công ty Bên cạnh hệ thống kế tốn thơng tin kinh tế thơng qua mạng nội bộ, định kỳ theo tháng, quí, năm đơn vị tiến hành gửi báo cáo theo hệ thống mẫu biểu qui định Đây coi hệ thống báo cáo kế tốn có tính pháp lý cao (có dấu, chữ ký thủ trưởng đơn vị) sở cho việc lập báo cáo tổng hợp tồn Cơng ty Hệ thống kế tốn thơng tin kinh tế cung cấp thông qua đường (mạng nội văn bản) song song tồn bổ sung cho Hệ thống kế tốn thơng tin kinh tế 85 vừa đáp ứng tính kịp thời vừa đáp ứng xác, đảm bảo cho định quản lý sát thực hiệu hơn, qua góp phần làm cho HTKSNB vững mạnh ngày hoàn thiện 3.2 Một số kiến nghị để thực giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tổng cơng ty 789 Về phía Nhà nước, cần rà soát lại hệ thống văn pháp lý hành đạo liệt vấn đề xếp, đổi mới, phát triển nâng cao hiệu doanh nghiệp quốc phịng Cục Tài - Bộ Quốc phịng quan có liên quan tiến hành xem xét văn hành HTKSNB, bổ sung hoàn thiện sửa đổi theo hướng bắt buộc doanh nghiệp quốc phòng phải tổ chức máy KSNB Tránh tình trạng khơng bắt buộc nên Công ty thờ không quan tâm đến việc tổ chức công tác KSNB KSNB ngày thể vai trị quan trọng cơng tác quản lý doanh nghiệp Hiện Công ty thuộc sở hữu Nhà nước nên việc qui định bắt buộc phải có KSNB điều hợp với qui luật Mặt khác, hết, Cơng ty nơi có điều kiện cần đủ để triển khai hoạt động KSNB cách có hiệu Vì lẽ đó, Bộ Tài nên qui định bắt buộc đơn vị phải tổ chức phận KSNB, tạo sở pháp lý cho Công ty thực Về phía Bộ Quốc phịng, cần đạo quan chức Bộ phối hợp với Cục Tài chính, Bộ Tổng Tham mưu hàng năm xây dựng kế hoạch cụ thể, chi tiết thông báo cho Tổng cơng ty để có kế hoạch cụ thể điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty; Về phía Tổng cơng ty 789, Lãnh đạo cấp Công ty đặc biệt lãnh đạo cấp cao phải thể tâm việc thiết lập trì HTKSNB thực hữu hiệu doanh nghiệp Đây điều kiện quan trọng, giải pháp có thực 86 hay khơng thực có hiệu hay không tuỳ thuộc vào tâm lãnh đạo Cơng ty Ở đây, vai trị Ban Tổng giám đốc Công ty vô to lớn Sự tâm lãnh đạo thể nhiều phương diện: + Xây dựng hoàn thiện cấu tổ chức Công ty phải gọn nhẹ, theo ngành dọc từ xuống nhằm dễ quản lý Việc phân cấp, phân quyền mạnh cấp quản lý điều kiện thuận lợi để HTKSNB vận hành thông suốt + Chỉ đạo cho phận liên quan rà soát, sửa đổi bổ sung hệ thống qui chế kiểm sốt nội Cơng ty Vận dụng phương pháp quản lý đại, áp dụng tiến khoa học kỹ thuật vào công tác quản lý khiến cho HTKSNB thực phát huy hiệu quả, khẳng định vai trị vị trí quan trọng công tác quản lý + Tin tưởng vào ban KTNB, coi yếu tố kiểm sốt hiệu trợ giúp cho công tác quản lý, Trao cho ban KTNB đủ quyền hạn tính độc lập thực q trình thực thi cơng việc + Mạnh dạn vấn đề đầu tư xây dựng hệ thống kế tốn thơng tin kinh tế thống tồn ngành, đầu tư cho việc tin học hố cơng tác quản lý lĩnh vưc khác + Coi người trung tâm phát triển, có thay đổi cách dùng người đặc biệt người trẻ, tài tâm huyết Đầu tư thích đáng cho nguồn nhân lực thơng qua sách nhân hợp lý đầu tư đắn đem đến thành công cho doanh nghiệp Ngồi ra, Cơng ty cần thực tốt cơng tác tuyên truyền, giáo dục ý thức đội ngũ cán cơng nhân viên tồn Cơng ty Chính người thực thi sách, giải pháp hoàn thiện HTKSNB phải hiểu HTKSNB, phải nhận thức vai trị, tác dụng cơng tác quản lý đơn vị Có vậy, giải pháp hoàn thiện thực vào thực tiễn, người thực hưởng ứng ủng hộ Từ phát huy tác dụng công tác quản lý hiệu hoạt động sản 87 xuất kinh doanh tồn Cơng ty 88 KẾT LUẬN Đổi nâng cao hiệu hoạt động, tăng cường công tác quản lý có việc hồn thiện HTKSNB nhiệm vụ trọng tâm doanh nghiệp trực thuộc Bộ Quốc phịng nói riêng doanh nghiệp nhà nước nói chung HTKSNB Công ty quan tâm xây dựng thời gian gần đây, nhiên với phát triển, đổi nhanh chóng kinh tế, mở rộng quy mơ, loại hình địa bàn kinh doanh, phức tạp công tác quản lý điều hành… khiến cho HTKSNB bộc lộ nhiều hạn chế, chưa theo kịp với phát triển Cơng ty Vì vậy, hồn thiện HTKSNB u cầu thường xuyên cấp thiết Công ty giai đoạn Trong khuôn khổ phạm vi mục đích nghiên cứu xác định, Đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tổng công ty 789” nêu giải vấn đề sau: Một là, mô tả phân tích thực trạng HTKSNB Tổng cơng ty 789 có nêu rõ điểm mạnh, điểm yếu cần thiết khắc phục hạn chế, hoàn thiện HTKSNB Hai là, xác định đề xuất phương hướng việc hoàn thiện HTKSNB, giải pháp hoàn thiện điều kiện cần thiết phía nhà nước, Bộ Quốc phịng, phía Cơng ty để thực thi giải pháp có hiệu Hy vọng rằng, kết nghiên cứu Đề tài góp phần hồn thiện HTKSNB Cơng ty, nâng cao chất lượng công tác quản lý hiệu sản xuất kinh doanh, nhanh chóng đưa Cơng ty trở thành doanh nghiệp mạnh quân đội nói riêng nước nói chung 89 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Đặng Văn Thanh – Lê Thị Hịa, Kiếm tốn nội - Lý luận hướng dẫn nghiệp vụ, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội, 1997 Hệ thống xây dựng Quốc phòng - Bộ Tổng tham mưu, Nhà xuất Quân đội nhân dân, Hà Nội, 2005 Khoa kế toán – kiểm toán, Trường Đại học Thương Mại, Kiểm toán, Hà Nội, 2004 Mekong.Capital, Giới thiệu hệ thống kiểm soát nội bộ, Website: http://www.mekongcapital.com Ngơ trí Tuệ “Xây dựng hệ thống kiểm sốt nội với việc tăng cường quản lý tài Tổng cơng ty Bưu viễn thơng Việt Nam”, đề tài khoa học, 2004 Ngô Thế Chi Phạm Tiến Hưng “Nâng cao chất lượng công tác nghiên cứu, đánh giá hệ thống kiểm soát nội tập đồn kinh tế nhà nước q trình kiểm tốn Kiểm toán nhà nước tiến hành”, đề tài khoa học, 2014 Nguyễn Thanh Trang “Hoàn thiện thống kiểm soát nội doanh nghiệp ngành dịch vụ kỹ thuật dầu khí Việt Nam”, luận văn thạc sỹ kinh tế, chuyên ngành Kế toán, Trường Đại học Thương Mại, 2015 Nguyễn Quang Quynh, Lý thuyết kiểm tốn, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội, 2003 Tổng Công ty 789, Hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001-2000, Tài liệu nội bộ, 2005 10 Tổng Cơng ty 789, Quy chế quản lý tài chính, Tài liệu nội bộ, 2006 11 Tổng Công ty 789, Định mức lao động, Tài liệu nội bộ, 2008 90 12 Tổng Công ty 789, Quy chế trả lương, trả thưởng, Tài liệu nội bộ, 2006 13 Tổng Công ty 789, Quy chế đào tạo cán công nhân viên, Tài liệu nội bộ, 2005 14 Tổng Công ty 789, Qui chế Xây dựng ban hành văn qui phạm pháp luật, Tài liệu nội bộ, 2005 15 Tổng Công ty 789, Bộ tiêu chuẩn chuyên môn trợ lý, nhân viên kỹ thuật nghiệp vụ, Tài liệu nội bộ, 2007 16 Vương Đình Huệ, Giáo trình kiểm tốn, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội, 2000 17 Web site: http://www.webketoan.com, Diễn đàn kế toán - kiểm toán 18 Website: http://www.ifac.org, International Standards on Auditing ... công ty ngày tự chủ lực tài 34 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Tổng cơng ty 789 Hệ thống kiểm soát nội Tổng công ty 789 thể qua sơ đồ : HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ Mơi trƣờng kiểm sốt Hệ thống. .. NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY 789 74 3.1 Các giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tổng công ty 789 74 3.1.1 Xây dựng hệ thống qui chế kiểm soát. .. TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY 789 2.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động Tổng cơng ty 789 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Tổng cơng ty 789 Tên cơng ty: Tổng cơng ty 789 /Bộ Quốc