Tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện diễn châu, tỉnh nghệ an

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ - ĐỊA CHẤT NGUYỄN NGỌC TRÌ TĂNG CƯỜNG CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN DIỄN CHÂU, TỈNH NGHỆ AN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ - ĐỊA CHẤT NGUYỄN NGỌC TRÌ TĂNG CƯỜNG CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN DIỄN CHÂU, TỈNH NGHỆ AN Ngành : Quản lý kinh tế Mã số : 60340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS Đỗ Hữu Tùng HÀ NỘI - 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn tơi thực hiện, hướng dẫn khoa học PGS.TS Đỗ Hữu Tùng, số liệu kết nghiên cứu luận văn hoàn toàn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ cơng trình khoa học nào, thơng tin, tài liệu trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Nếu sai tơi hồn tồn chịu trách nhiệm./ Hà Nội, ngày 15 tháng năm 2014 Tác giả Nguyễn Ngọc Trì LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập, nghiên cứu hoàn thành đề tài nghiên cứu khoa học nhận quan tâm giúp đỡ nhiều cá nhân tập thể Nhân dịp tơi xin bày tỏ lịng biết ơn đến: Tập thể thầy, cô giáo khoa Kinh tế & Quản trị kinh doanh Trường Đại học Mỏ - Địa Chất tận tình bảo, truyền đạt cho kiến thức quý báu suốt trình học tập trường Ban lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Diễn Châu đồng nghiệp đơn vị giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cho tơi việc thu thập số liệu để hồn thành đề tài nghiên cứu khoa học Đặc biệt xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc chân thành tới thầy giáo PGS.TS Đỗ Hữu Tùng trực tiếp hướng dẫn, bảo suốt trình thực đề tài nghiên cứu khoa học Và cuối tơi xin cảm ơn gia đình, bạn bè đồng nghiệp ủng hộ động viên tơi để hồn thành đề tài khoa học Xin chân thành cảm ơn! Tác giả MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Lời cảm ơn Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng biểu Danh mục hình vẽ MỞ ĐẦU Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Cơ sở lý luận công tác quản lý thu thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT 1.1.2 Sự cần thiết phải áp dụng thuế GTGT nước ta: 1.1.3 Các nội dung thuế GTGT 1.1.4 Quy định khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế GTGT 22 1.1.5 Vai trò thuế GTGT 30 1.2 Tổng quan thực tiễn 31 1.2.1 Sự cần thiết công tác quản lý thuế GTGT 31 1.2.2 Mơ hình tổ chức quản lý thuế nước ta 32 1.2.3 Khái quát nội dung công tác quản lý thuế GTGT 34 1.2.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế GTGT 37 1.2.5 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT số nước 42 1.2.6 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài 55 Kết luận chương 57 Chương PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN DIỄN CHÂU 59 2.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện Diễn Châu 59 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 59 2.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 60 2.1.3 Khái quát tình hình phát triển doanh nghiệp địa bàn huyện Diễn Châu 62 2.2 khái quát chi cục thuế huyện diễn châu 64 2.2.1 Sự hình thành phát triển 64 2.2.2 Cơ cấu tổ chức máy 65 2.2.3 Chức nhiệm vụ 66 2.2.4 Tình hình sử dụng cán bộ, cơng chức ngành thuế 68 2.2.5 Cơ sở vật chất kỹ thuật 70 2.2.6 Tình hình thực dự tốn thu ngân sách giai đoạn 2009-2013 71 2.3 Thực trạng quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp chi cục thuế huyện Diễn Châu 75 2.3.1 Quản lý doanh nghiệp đăng ký thuế(cấp mã số thuế), kê khai thuế 75 2.3.2 Quản lý doanh thu thuế GTGT 78 2.3.3 Công tác kiểm tra thuế 82 2.3.4 Thực trạng cơng tác hồn thuế GTGT doanh nghiệp 84 2.4 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp chi cục thuế huyện Diễn Châu 87 2.4.1 Về công tác quản lý doanh nghiệp đăng ký thuế (cấp mã số thuê), kê khai thuế 88 2.4.2 Về công tác quản lý doanh thu, thuế GTGT 89 2.4.3 Công tác quản lý thu nộp thuế quản lý nợ thuế 90 2.4.4 Về công tác kiểm tra thuế 90 2.4.5 Về công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế 91 2.4.6 Về công tác tổ chức máy quản lý thu thuế 91 Kết luận chương 92 Chương MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN DIỄN CHÂU, TỈNH NGHỆ AN 94 3.1 Phướng hướng nhiệm vụ ngành thuế huyện Diễn Châu thời gian tới 94 3.2 Một số giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường công tác quản lý thuế GTGT 95 3.2.1 Giải pháp quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế 95 3.2.2 Giải pháp quản lý doanh thu để xác định thuế GTGT 96 3.2.3 Giải pháp quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 96 3.2.4 Giải pháp quản lý việc in, phát hành sử dụng hóa đơn chứng từ doanh nghiệp 98 3.2.5 Giải pháp quản lý thu nộp thuế quản lý nợ thuế 100 3.2.6 Giải pháp kiểm tra, xử lý vi phạm lĩnh vực thuế 102 3.2.7 Giải pháp kiểm tra, đối chiếu xử lý vi phạm lĩnh vực hóa đơn GTGT 103 3.2.8 Các giải pháp khác 104 3.2.9 Kết quả, lợi ích mang lại áp dụng giải pháp 107 Kết luận chương 115 KẾT LUẬN 118 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ NNT : Người nộp thuế TNDN : Thu nhập doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng QLN&CCNT : Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước DN : Doanh nghiệp HTX : Hợp tác xã XHCN : Xã hội chủ nghĩa XNK : Xuất nhập CTTNHH : Công ty trách nhiệm hữu hạn CTCP : Công ty cổ phần BVMT : Bảo vệ môi trường TK-TN : Tự khai - tự nộp KH-ĐT : Kế hoạch đầu tư HĐND : Hội đồng nhân dân UBND : Ủy ban nhân dân TNCN : Thu nhập cá nhân TSCĐ : Tài sản cố định MST : Mã số thuế DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU TT Tên bảng Trang Bảng 1.1 Thuế suất thuế GTGT mức động viên ngân sách từ thuế GTGT theo nhóm nước (2010) 42 Bảng 1.2 Mức động viên ngân sách từ thuế GTGT số quốc gia 43 Bảng 1.3 Mức thuế suất số lượng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng số quốc gia thời điểm năm 2011 (%) 44 Bảng 1.4 Ngưỡng doanh thu kê khai thuế GTGT số nước 49 Bảng 2.1 Diện tích, dân số, lao động huyện Diễn Châu giai đoạn 2009 – 2013 61 Bảng 2.2 Cơ cấu loại hình doanh nghiệp huyện Diễn Châu năm 2013 62 Bảng 2.3 Tình hình sử dụng lao động Chi cục Thuế Diễn Châu giai đoạn 2009 – 2013 68 Bảng 2.4 Tài sản sở vật chất giai đoạn 2009-2013 70 Bảng 2.5 Kết thực dự toán thu Ngân sách địa bàn giai đoạn 2009 - 2013 73 Bảng 2.6 Kết thực dự toán thu sắc thuế doanh nghiệp giai đoạn 2009-2013 74 Bảng 2.7 Tình hình doanh nghiệp đăng ký thuế (cấp mã số thuế) giai đoạn 2009 – 2013 76 Bảng 2.8 Tình hình doanh nghiệp khai thuế, nộp thuế so với đăng ký thuế giai đoạn 2009- 2013 77 Bảng: 2.9: Doanh thu thực doanh nghiệp sản xuất kinh doanh năm 2009- 2013 78 Bảng 2.10 Tình hình thực dự toán thuế GTGT danh nghiệp giai đoạn 2009 – 2013 80 Bảng 2.12 Tổng hợp số thuế GTGT hoàn từ năm 2009-2013 87 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ TT Tên hình Trang Hình 1.1 Khái quát công tác quản lý thu thuế GTGT 34 Hình 1.2 Mức thuế suất thuế giá trị gia tăng bình quân nước (%) 45 Hình1 Cơ cấu loại hình doanh nghiệp huyện Diễn Châu năm 2003 62 Hình 1.4 Tổ chức máy Chi Cục Thuế huyện Diễn Châu 66 109 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 Quyết định xử phạt vi phạm Hành thuế, Thơng tư số 156/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế, Thông tư số 166/2013 ngày 15/11/2013 Quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế, Thơng tư 64/2013/NĐ-CP ngày 15/5/2013 Bộ tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP in phát hành sư dụng quản lý hố đơn, Thơng tư số 45/2013/TT-BTC hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ, Thơng tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 hướng dẫn thực Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế TNCN Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN - Thông tin thủ tục hành thuế, sách, quy định thuế hành, thông tin địa điểm, số điện thoại, nội dung phục vụ NNT phận tuyên truyền hỗ trợ để tổ chức, cá nhân biết liên hệ làm việc - Tuyên truyền kết lộ trình thực chiến lược cải cách đại hoá ngành thuế, chế tự khai, tự nộp thuế, Kê khai thuế qua mạng Internet bước quan trọng chương trình cải cách hành cơng tác quản lý thuế đại hố cơng tác thuế, nhằm nâng cao trình độ quản lý thuế Chi cục triển khai hệ thống khai thuế điện tử Vì lợi ích lâu dài Nhà nước, tất doanh nghiệp nhằm tổ chức thực có hiểu Hệ thống khai thuế qua mạng địa bàn, Chi cục phối hợp ban ngành Cơ quan thông tin đại chúng tuyên truyền nội dung, ý nghĩa, hiệu việc kê khai thuế qua mạng tổ chức trả lời, giải đáp vướng mắc cho DN, tổ chức kinh tế trình thực - Tổ chức tốt công tác tập huấn cho Tổ chức, Doanh nghiệp địa bàn sách thuế áp dụng từ ngày 01 tháng năm 2013 từ ngày 01 tháng 01 năm 2014 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế; Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT); Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN); Luật Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN); triển khai tập huấn cho tổ chức số quy định Hóa đơn theo hướng dẫn Thơng tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 Bộ Tài có hiệu lực từ ngày 01/7/2013 110 - Tổ chức tập huấn, hướng dẫn cho doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng trình tự thủ tục; Tổ chức triển khai thành công Hệ thống khai thuế qua mạng theo đạo Bộ Tài Chính cải cách hành thuế Trong năm tổ chức tập huấn 05 cuộc, với số lượng 1000 lượt người tham gia * Công tác hỗ trợ NNT: Tổ chức hội nghị đối thoại doanh nghiệp theo quy trình 601 Tổng cục Thuế Năm 2013, Chi cục Thuế Diễn Châu phối hợp với cấp, ngành tổ chức 03 hội nghị đối thoại doanh nghiệp, hộ cá thể, với 1.100 lượt người tham dự Tổ chức công khai số điện thoại đường dây nóng để tiếp nhận thơng tin, ý kiến phản ánh tổ chức, cá nhân nộp thuế công tác quản lý thuế,về thái độ hành vi cán thuế Bộ phận giao dịch cửa hoạt động có hiệu theo quy chế đề ra, hồ sơ, thủ tục hành NNT xử lý qua phần mềm QHSCC luân chuyển đến phận chức xử lý kịp thời, không để hồ sơ hạn 3.2.9.2 Công tác quản lý kê khai kế toán thuế: Bộ phận kê khai kế toán thuế cấp nơi tập trung xử lý liệu NNT, chịu trách nhiệm số liệu báo cáo tình hình quản lý Mã số NNT, tình hình chấp hành Kê khai, thu nộp, miễn thuế, giãn giảm thuế, hoàn thuế NNT theo Cơ quan thuế cho Lãnh đạo cấp để phục vụ công tác đạo điều hành thu Ngân sách Nhà nước Thực đầy đủ có hiệu ứng dụng tin học ngành thuế như: QLT; PIT, QCT, VATWIN, TINC, TINCC, BCTC, TNCN online Số liệu ứng dụng Bộ phận Kê khai kế tốn thuế theo dõi đảm bảo tính xác, tính kịp thời, phản ánh Nghĩa vụ thuế NNT để phận khác quan thuế khai thác - Về công tác đăng ký thuế: Số lượng DN cấp MST năm 2013 28; số doanh nghiệp tạm nghỉ kinh doanh 07 đơn vị, số doanh nghiệp ngừng hoạt động 30 đơn vị (giải thể), tiến 111 hành đóng mã số thuế theo quy định, theo dõi lập bộ, số thu nộp với 300 doanh nghiệp hoạt động - Về công tác kê khai kế toán thuế: Số hồ sơ khai thuế GTGT phải nộp năm 2013 2.971(lượt), số hồ sơ khai nộp 2.898(lượt) đạt tỉ lệ 97,5% , Chưa nộp 73(lượt), tỷ lệ 2.5% hồ sơ khai thuế TNDN phải nộp 1.154(lượt), nộp 1.112(lượt), đạt 96.3%, Chưa nộp 42(lượt) tỷ lệ 3.7% Số hồ sơ khai thuế toán thuế TNDN năm 2012 phải nộp 250 đơn vị, số nộp 248 hồ sơ đạt tỉ lệ 99.2%, tỉ lệ NNT chưa nộp hồ sơ khai thuế tỷ lệ 0.8% Tờ khai thuế TTĐB phải nộp 36 hồ sơ, số nộp 36 lượt đạt 100 % Làm thủ tục điều chỉnh sai cấp, chương, mục lục ngân sách 45 lượt, số tiền 348.336.000 đồng; xác nhận thư tra soát để nộp tiền vào tài khoản ngân sách nhà nước 30 lượt, số tiền 146.289.397 đồng 3.2.9.3 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế: - Tình hình nợ thuế đến 30/11/2013 Giao tiêu thu nợ cho cán theo đạo Cục thuế, thực Quy trình quản lý nợ &cưỡng chế nợ thuế ngày chặt chẽ hơn; tính phạt chậm nộp thông báo nợ thuế hàng tháng cho tất DN nợ thuế - Tham mưu cho UBND huyện thành lập Đoàn kiểm tra liên ngành để để kiểm tra chống thất thu xử lý thu nợ thuế doanh nghiệp địa bàn huyện đồn hoạt động có hiệu xử lý phạt, truy thu 35 đơn vị với số thu gần tỷ đồng vào NSNN Kết thu nợ thuế năm 2013 đạt gần 48 tỷ đồng thu nợ năm 2012 7,215 tỷ đồng góp phần lớn vào hồn thành dự tốn thu giao - Thực biện pháp cưỡng chế nợ thông qua tổ chức tín dụng liên tục tháng năm đơn vị nợ thuê kéo dài có hiệu thiết thực, đơn vị nợ thuế trực tiếp quan thuế xin nộp xin nộp dần số thuế nợ Số tiền nợ thuế thu qua cưỡng chế là: tỷ đồng 3.2.9.4 Công tác cải cách, đại hoá ngành thuế: * Về thể chế, sách: 112 Chi cục tích cực tham gia góp ý dự thảo Luật, Nghị định, Thơng tư hướng dẫn hệ thống sách thuế, phí, lệ phí Cục thuế chuyển về; Tham mưu số dự tốn thu năm 2013 cho UBND để trình HĐND huyện nghị giao số thu ngân sách năm 2014 cho xã; tham mưu cho UBND huyện ban hành 06 văn Chỉ thị, công văn nhằm đáp ứng công tác quản lý thuế địa bàn có hiệu * Kết thực cơng tác cải cách thủ tục hành thuế theo Đề án 30/CP Chi cục thường xuyên quan tâm, đạo sát công tác CCHC; năm Chi cục tiếp tục chấn chỉnh hoạt động Bộ phận cửa để giải thủ tục hành thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT thực thủ tục hành chính; Cơng khai thủ tục hành thuế đầy đủ nội dung theo quy định; thực công khai thuế Đội thuế Bộ phận giao dịch cửa; * Công tác cải cách hành thuế: Chi cục thường xuyên đạo, kiểm tra sát việc triển khai thực chế “một cửa” Chi cục Thuế việc tiếp nhận hồ sơ thuế, hướng dẫn, giải đáp vướng mắc sách thuế, thủ tục hành thuế Gắn công tác hỗ trợ NNT với công tác tiếp nhận trả kết thủ tục hành thuế Chi cục Thủ tục thuế niêm yết công khai, rõ ràng; việc tiếp nhận trả kết giải yêu cầu, thủ tục hành thuế cho NNT thực kịp thời Tạo môi trường quản lý nề nếp cán thuế, rút ngắn thời gian giải thủ tục hành thuế Năm 2012 Chi cục tiếp tục triển khai áp dụng hệ thống quản lý chất lượng công tác thuế theo tiêu chuẩn TCVN ISO 9001:2008 Thường xuyên đạo phận nâng cao trách nhiệm, xử lý thủ tục cho NNT nhanh, gọn quy định, không gây phiền hà cho NNT Việc giải thủ tục hành NNT Bộ phận cửa thực nghiêm túc qua phần mềm Quản lý hồ sơ QHS, Lãnh đạo nắm bắt khâu xử lý để đạo kịp thời không để vượt thời gian quy định; 113 Thực nghiêm túc yêu cầu hồ sơ người nộp thuế theo quy định, khơng địi hỏi thêm thủ tục hành để gây phiền hà cho người nộp thuế * Triển khai thực cơng tác đại hố: Kê khai thuế qua mạng Internet; Công tác nộp thuế qua NHTM; Kết nối thơng tin ngành Thuế-Hải quan-Kho bạc-Tài Chi cục cử cán tham gia lớp tập huấn Cục Thuế tổ chức liên quan đến việc nâng cấp, triển khai ứng dụng quản lý thu thuế quản lý thuế sử dụng đất PNN, quản lý thuế TNCN, ứng dụng hỗ trợ kê khai, toán thuế cho NNT ứng dụng quản lý thuế khác ngành; thường xuyên hỗ trợ tăng cường lực công tác tin học cho cán công chức Chi cục, Triển khai phổ biến việc sử dụng trang thông tin điện tử ngành thuế Nghệ An nhằm đáp ứng tốt công tác quản lý thuế đáp ứng yêu cầu tuyên truyền, phổ biến thơng tin sách pháp luật thuế đến NNT; Hệ thống hạ tầng mạng truyền thông thường xuyên bảo vệ an toàn, hoạt động hệ thống mạng phục vụ liên tục suốt 24/24 ngày làm việc, đảm bảo hệ thống kết nối thông suốt với Cục Thuế tỉnh Thường xuyên chăm lo công tác tin học CBCC, đáp ứng công tác truyền & nhận liệu, khai thác thông tin phục vụ cho công tác đạo điều hành, quản lý thu, nộp thuế; Xây dựng triển khai kế hoạch tập huấn tin học tập huấn lại phần mềm ngành; Tập huấn cho CBCC triển khai kịp thời phần mềm mới, từ phần mềm áp dụng phục vụ kịp thời cho công tác quản lý; tăng cường sử dụng hộp thư nội để phục vụ công tác như: Các nội dung đạo, văn sách mới, báo cáo cơng tác chuyển qua hộp thư lưu trữ máy tính, hạn chế tối đa việc photo, in ấn tài liệu Áp dụng, thực tốt ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế Tổ chức tập huấn, hướng dẫn cho doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng trình tự thủ tục; Tổ chức triển khai thành công Hệ thống khai thuế qua mạng theo đạo Bộ Tài Chính cải cách hành thuế; công tác nộp thuế 114 qua ngân hàng thương mại thực tốt, công tác đối chiếu số thu nộp qua ngân hàng thực kịp thời, xác; Cơng tác kết nối thơng tin ngành Thuế - Hải quan – Kho bạc – Tài thông suốt, công tác đối chiếu điều chỉnh số thu nộp quan Thuế - Kho bạc ln bảo đảm kịp thời xác Hiện Chi cục thuế Diễn Châu hầu hết cán công chức Chi cục sử dụng thành thạo tin học để phục vụ công việc hàng ngày * Công tác tổ chức cán Ban lãnh đạo thường xuyên nhận xét đánh giá việc thực nhiệm vụ cán sở chất lượng hiệu công việc giao, cán trẻ có lực, có ý chí phấn đấu, sáng tạo cơng việc để xây dựng, thử thách nhiều lĩnh vực nhằm bổ sung nguồn cán lãnh đạo lâu dài cho tương lai đảm đương tốt nhiệm vụ giao Sắp xếp, bố trí cán phù hợp có lực lĩnh vực cơng tác để hoàn thành tốt nhiệm vụ, tổ chức luân phiên, luân chuyển cán theo quy định ngành, tổ chức tuyên dương, khen thưởng kịp thời cán bộ, cơng chức có thành tích xuất sắc thực nhiệm vụ Trong năm 2013 tổ chức luân phiên, luân chuyển công việc 19 cán từ lãnh đạo Đội thuế đến cán quản lý thu thuế Tổ chức triển khai thực tốt công tác quy hoach cán lãnh đạo giai đoạn 2011-2015; giai đoạn 2016-2021 Đã rà soát đưa khỏi quy hoạch năm 2011-2015 người, bổ sung nguồn quy hoạch 04 người quy hoạch Chi cục trưởng người; Đội trưởng 03 người ; đội phó 03 người Giai đoạn 2016-2021 quy hoạch chi cục trưởng người; Đội trưởng 05 người; đội phó 04 người * Các nhiệm vụ trọng tâm khác: - Thực việc điều động, luân phiên luân chuyển cán theo quy chế ngành - Thực kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ nâng cao chất lượng cán tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin cho Đội thuế nghiệp 115 vụ cụ thể; thực nghiêm việc chấp hành thời gian công tác, thường xuyên giáo dục CBCC nâng cao trách nhiệm thực thi công vụ; - Chỉ đạo phận liên quan thường xuyên cập nhật phổ biến văn bản, sách mới; tổ chức trao đổi theo nhóm để hiểu nhanh sâu hơn; tổ chức học tập lại quy chế, văn bản, sách, nghiệp vụ liên quan đến công tác hàng tuần qua buổi giao ban tuần; - Thực nghiêm túc quy chế ngành quy chế Chi cục dự toán kinh phí, quản lý kinh phí hoạt động, trang thiết bị đơn vị đảm bảo hiệu quả, tiết kiệm; - Tổ chức tốt phong trào thi đua ngành, địa phương, theo dõi tổng hợp công tác thi đua khen thưởng Chi cục theo quy định; thực cải tiến sáng kiến công tác để nâng cao hiệu quản lý, phấn đấu năm có 04 sáng kiến, cải tiến áp dụng hiệu công tác Năm 2014, công tác thu ngân sách tiếp tục có nhiều khó khăn, thách thức; kinh tế hồi phục chậm, nhiều yếu tố gây bất lợi cho sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, năm mà cấp, ngành tập trung nước rút để hoàn thành tiêu kinh tế - xã hội Nghị Đại hội Đảng cấp đề ra, Chi cục thuế huyện Diễn Châu tin tưởng đạo thường xuyên, sát cấp trên, khắc phục khó khăn vươn lên sản xuất kinh doanh người nộp thuế, cán công chức Chi cục thuế Diễn Châu cố gắng nỗ lực cao để hồn thành vượt mức dự tốn giao Kết luận chương Từ Việt Nam đưa Luật thuế GTGT vào thực hiên góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, khuyến khích đầu tư đổi cơng nghệ, khuyến khích xuất khẩu; góp phần nâng cao hiệu quản lý nhà nước, minh bạch hoạt động kinh tế, chống gian lận; thúc đẩy hạch toán kế toán, sử dụng hoá đơn, chứng từ, nâng cao lực quản trị doanh nghiệp; Thuế GTGT tiếp tục nguồn thu quan trọng, ổn định, bảo đảm tỷ lệ động viên hợp lý cho Ngân sách Nhà nước nhằm đáp ứng nguồn tài cho nghiệp phát triển kinh tế xã hội; Thuế GTGT khuyến khích phát triển giao dịch tốn khơng dùng tiền mặt; Luật thuế GTGT 116 sửa đổi, bổ sung theo hướng đơn giản, minh bạch để kịp thời tháo gỡ vướng mắc phát sinh, phù hợp với thực tiễn nước ta năm qua bước phù hợp với thông lệ quốc tế Tuy nhiên trình thực hiện, Luật thuế GTGT bộc lộ số vướng mắc, có điểm chưa phù hợp với thông lệ quốc tế, chưa phù hợp với nguyên tắc thuế GTGT, số quy định phức tạp khơng thuận lợi q trình thực gây vướng mắc cho quan thuế lẫn người nộp thuế, chưa có quy định để xác định chế thu số loại hàng hóa phát sinh theo phát triển kinh tế thị trường Nhà nước nên xem xét sửa đổi, bổ sung nhằm hồn thiện sách thuế GTGT cho phù hợp với thực tế, tiếp tục góp phần thúc đẩy đầu tư sản xuất kinh doanh Qua việc đưa số giải pháp nhằm tằng cường công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Diễn Châu nhằm tăng thu cho Ngân sách Nhà nước Trên sở tình hình kinh tế- xã hội địa bàn huyện Diễn Châu giai đoạn từ ( 2009-2013) Với nỗ lực không ngừng cán bộ, công chức thuế, Chi cục Thuế huyện Diễn Châu ln hồn thành hồn thành vượt mức dự toán thu Ngân sách qua năm, số thu năm sau cao năm trước Luật thuế GTGT luật thuế mang lại nguồn thu lớn ổn định cho Ngân sách Nhà nước, sắc thuế tiêu quan trọng cho việc đánh giá phát triển kinh tế, số thu từ thuế GTGT đạt tỷ lệ cao chứng tỏ kinh tế phát triển lên, sắc thuế đánh vào phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ sản xuất, lưu thông đến tiêu dung Để quản lý tốt nguồn thu từ sắc thuế GTGT địi hỏi ngành thuế phải có biện pháp tích cực, đồng phù khâu quản lý, quan thuế phải tăng cường công tác kiểm tra, giám sát tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, xây dựng hệ thống thông tin mở để cập nhật thông tin liên quan đến doanh nghiệp, đối chiếu kiểm tra thường xuyên việc kê khai thuế so sánh với tình hình sản xuất kinh doanh thực tế doanh nghiệp để yêu cầu doanh nghiệp kê khai nộp thuế đảm bảo, hạn chế thấp việc thất thu cho Ngân sách nhà nước 117 Kết hợp chặt chẽ với quan ban ngành như: UBND huyện, Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng Nhà nước, Ngân hàng tương mại, Công An huyện nhằm tổ chức chống thất thu thuế doanh nghiệp nợ đọng Tuy việc quản lý thu thuế nói chung quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp nói riêng cịn gặp khơng khó khăn, vướng mắc địi hỏi ngành thuế tiếp tục tìm biện pháp phù hợp ngày hoàn thiện Luật thuế, sở tạo điều kiện cho kinh tế phát triển, sở nỗ lực không ngừng ngành thuế vào ngành, cấp đồng thuận, hưởng ứng, chấp hành người nộp thuế nên Luật thuế GTGT đạt thành công to lớn đảm bảo mục tiêu, yêu cầu mà Nhà nước đặt Ngành thuế phải đẩy mạnh việc hoàn thiện thể chế theo hướng đơn giản, đồng bộ, minh bạch, phù hợp với mục tiêu cải cách thủ tục hành Ngành thuế phải xây dựng tổ chức máy quản lý thuế đại, hiệu lực, hiệu quả, trọng đào tạo phát triển nguồn nhân lực; Tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế; Đổi tăng cường lực công tác tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ người nộp thuế; Hiện đại hóa tồn diện cơng tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế kế toán thuế sở triển khai mở rộng dịch vụ điện tử, tạo thuận lợi giảm bớt thời gian người nộp thuế như: phối hợp với đơn vị liên quan để doanh nghiệp thực đăng ký thuế qua mạng Internet; mở rộng hệ thống nhận tờ khai thuế qua mạng khai thuế trực tuyến cho doanh nghiệp; tiếp tục phối hợp với Ngân hàng thương mại để thực thu nộp thuế điện tử; Tích cực cải cách cơng tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế; Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế 118 KẾT LUẬN Thuế GTGT đời phát triển từ lâu nhiều nước giới áp dụng, nhiên thuế GTGT bắt đầu đưa vào thực từ ngày 01 tháng 01 năm 1999 Từ thực Luật thuế GTGT bên cạnh thành tựu đạt được, tồn nhiều vấn đề bất cập Hiện kinh tế Việt Nam trình chuyển sang chế thị trường có điều tiết Nhà nước Hoạt động cà vận hành thị trường chưa thật linh hoạt, nhiều doanh nghiệp có trình độ cơng nghệ, kỹ thuật trình độ quản lý thấp, suất lao động thấp, khả cạnh tranh kém, chưa thích nghi điều chỉnh nhanh nhạy để phù hợp với sách kinh tế Vì việc áp dụng thuế GTGT giai đoạn cần thiết Thuế GTGT có ưu điểm bật khắc phục phần khó khăn thực luật thuế cũ: Thuế GTGT khắc phục nhược điểm thuế doanh thu khơng thu trùng lắp thuế nên có tác động tích cực sản xuất dịch vụ Đồng thời việc thực thuế GTGT thuế thu nhập doanh nghiệpcòn đòi hỏi doanh nghiệp tất thành phần kinh tế phải tăng cường quản lý như: ghi chép ban đầu, mở sổ sách kế toán mua, bán hàng hố có hố đơn chứng từ, đổi công nghệ, nâng cao chất lượng sản phẩm để đủ sức cạnh tranh tình hình Về lưu thơng hàng hố, bối cảnh kinh tế giảm phát kéo dài, thuế GTGT điều tiết phần giá trị tăng thêm hàng hố, dịch vụ nên thúc đẩy việc lưư thơng hàng hố thuận lợi Thuế GTGT khuến khích đầu tư nước, mở rộng quy mô sản xuất, kinh doanh, đổi công nghệ đại Thuế GTGT không đánh vào hoạt động đầu tư tài sản cố định, toàn số thuế GTGT phải trả lại mua sắm tài sản cố định Nhà nước cho khấu trừ hoàn lại cho doanh 119 nghiệp Đồng thởitong q trình trực hiện, Chính phủ cịn có biện pháp khuyến khích thêm cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành bàn giao Năm 1998 sang năm 1999 tốn nộp thuế theo mức thuế cũ Từ 01/09/1999 giảm 50% mức thuế GTGT cho xây dựng, lắp đặt Nhờ số vốn đầu tư tăng lên Thuế GTGT góp phần khuyến khích xuất khẩu, mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm hàng hố, kích thích phát triển sản xuất kinh doanh hàng hoá xuất khẩu, giải nhu cầu ngày tăng xã hội Luật thuế GTGT qui định hàng hoá xuất hưởng thuế xuất 0% hoàn thuế GTGT đầu vào nên khuyến khích xuất tạo điều kiện để hàng hố Việt Nam cạnh tranh giá so với hàng hoá tương tự nước thị trường quốc tế Việc thực thuế GTGT hàng hố nhập góp phần bảo hộ hàng hoá sản xuất nước Kết hợp với chế điều hành xuất nhập hàng hố năm 1999, thuế GTGT góp phần hạn chế tiêu dùng, hàng tiêu dùng cao cấp từ nước ngoài, thực tiết kiệm cho sản xuất Đối với vật tư, nguyên vật liệu nhập thực thu thuế GTGT hàng nhập về, có xem xét điều chỉnh giảm thuế nhập để ổn định sản xuất nước Thuế GTGT cịn góp phần cấu lại kinh tế từ sản xuất thay nhập chuyển mạnh sang sản xuất hướng xuất Thuế GTGT khuyến khích việc sản xuất, xuất mặt hàng nước ta mạnh nông sản, lâm sản, thuỷ sản qui định cụ thể không thu thuế GTGT hàng người sản xuất bán ra, cho khấu trừ thuế GTGT đầu vào sở chế biến, thương mại mua mặt hàng, hoàn thuế đầu vào cho sở xuất mặt hàng có hố đơn GTGT đầu vào 120 Thuế GTGT khơng làm tăng giá hàng hố Bản chất thuế GTGT khơng làm tăng giá thay thuế doanh thu kết cấu vào giá Điều đòi hỏi Bộ, Nghành địa phương phải có biện pháp quản lý hướng dẫn kịp thời đắn việc thực thuế GTGT Tránh tình trạng số doanh nghiệp hay hộ kinh doanh chưa hiểu rõ, cộng thêm thuế vào giá cũ để bán làm giá hàng hoá tăng thêm Phân tích thực trạng cơng tác thu thuế GTGT, quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Diễn Châu kể từ Luật thuế GTGT có hiệu lực đến năm 2013 Phân tích làm rõ thêm thành công, hạn chế đặc biệt nguyên nhân chúng trình thực thi Luật thuế GTGT Chi cục thuế huyện Diễn Châu, tỉnh Nghệ An Căn vào kết nêu trên, luận văn đề xuất số giải pháp nhằm góp phần tăng cường hiệu lực hiệu công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Diễn Châu, tỉnh Nghệ An thời gian tới DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2003), Thơng tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10 tháng 12 năm 2003 Chính Phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế GTGT; Bộ tài (2004), Thơng tư số 127/2004/TT-BTC ngày 27 tháng 12 năm 2004 Bộ Tài Chính sửa đổi Thơng tư số 127/2003/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2003 thông tư số 84/2004/TT-BTC ngày 18/8/2004 Bộ Tài Chính mẫu tờ khai hướng dẫn lập tờ khai thuế GTGT; Bộ tài (2013), Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài Chính hướng dẫn số điều Luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ; Bộ tài (2013), Thơng tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 Bộ Tài Chính quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thế; Bộ tài (2013), Thơng tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 Bộ Tài Chính Hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng; Bộ tài (2013), Thơng tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Chính phủ quy định hố đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ; Bộ tài (2014), Thơng tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17/1/2014 Bộ Tài Chính hướng dẫn xử phạt vi phạm hành hóa đơn; Bộ tài (2014), Thơng tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Chính phủ Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/1/2014 Chính phủ quy định hố đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ; Chính phủ (2005), Nghị định (2003/NĐ-CP ngày 10 tháng 12 năm 2003 Chính Phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế GTGT; 10 Chính phủ (2008), Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27 tháng 11 năm 2008 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; 11 Chính phủ (2010), Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 Chính phủ quy định hố đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ; 12 Chính phủ (2013), Nghị định số 109/2013/NĐ-CP ngày 24 tháng năm 2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực quản lý giá, phí, lệ phí, hóa đơn; 13 Chính phủ (2013), Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16 tháng 10 năm 2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế 14 Chính phủ (2013), Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 Chính Phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT; 15 Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ Quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế; 16 Luật thuế GTGT (2005) Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội; 17 Quốc hội (2003), Luật Kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17 tháng năm 2003; 18 Quốc hội (20058), Luật Giao dịch điện tử số 51/2005/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2005; 19 Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khố khóa XI, kỳ họp thứ 10 thông qua ngày 29/11/2006; 20 Quốc hội (2008), Luật thuế GTGT Quốc hội nước Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XII, kỳ họp thứ thông qua ngày 03 tháng năm 2008; 21 Quốc hội (2012), Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XIII, kỳ họp thứ thông qua ngày 20 tháng 11 năm 2012; 22 Quốc hội (2012), Luật xử lý vi phạm hành số 15/2012/QH13 ngày 20 tháng năm 2012; 23 Quốc hội (2013), Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế GTGT Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khố XIII, kỳ họp thứ thơng qua ngày 19 tháng năm 2013 24 Cổng thông tin điện tử Chính Phủ; 25 Vnexpress.net; 26 Website Bộ tài chính; 27 Website Tổng cục thuế; ... nhằm tăng cường công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Diễn Châu, tỉnh Nghệ An 6 Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Cơ sở lý luận công. .. với kinh nghiệm thực tiễn công tác Chi cục Thuế huyện Diễn Châu Tôi lựa chọn đề tài nghiên cứu: ? ?Tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Diễn Châu, tỉnh Nghệ. ..BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ - ĐỊA CHẤT NGUYỄN NGỌC TRÌ TĂNG CƯỜNG CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN DIỄN CHÂU, TỈNH NGHỆ AN Ngành