Chương 2 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN DIỄN CHÂU
2.3.4. Thực trạng công tác hoàn thuế GTGT đối với doanh nghiệp
Thời gian qua, lợi dụng những thông thoáng trong quy định hoàn thuế Giá trị gia tăng, ở một số tỉnh, thành có biên giới với các nước đã xẩy ra tình trạng xuất khống, gian lận trong hoàn thuế. Qua thanh tra, kiểm tra cho thấy nhiều doanh nghiệp ở Nghệ An tham gia hoạt động XNK với Lào, Trung Quốc đã thực hiện trót lọt hành vi hoàn thuế, “móc túi” ngân sách hàng chục tỷ đồng.
Tình trạng gian lận trong hoàn thuế GTGT ngày càng trầm trọng là do còn nhiều tồn tại, bất cập trong quy định về quy trình hoàn thuế hiện nay. Cụ thể:
Việc quy định “hoàn thuế trong trường hợp có quyết định xử lý hoàn thuế của cơ quan nhà nước có thầm quyền” là một quy định làm mất tính thực thi của Luật Thuế GTGT. Hơn nữa, với quy định này sẽ dẫn đến tình trạng lạm dụng và tuỳ tiện trong quá trình quyết định hoàn thuế.
Trong trường hợp ngành Thuế nghi ngờ doanh nghiệp gian lận thuế GTGT, cần có thời gian để xác minh, thì thời hạn 15 ngày là không đủ, bởi vì việc xác minh
quan thuế các địa phương phản hồi. Theo báo cáo của cơ quan thuế, chỉ khoảng 50% số hồ sơ gửi đi xác minh là được phản hồi. Trong trường hợp này ngành Thuế buộc phải hoàn thuế cho doanh nghiệp. Đây là một kẽ hở khiến hành vi “chiếm dụng” tiền ngân sách thông qua hoàn thuế ngày càng gia tăng.
Việc hoàn thuế GTGT dựa trên những hóa đơn chứng từ đã có, còn tính trung thực của các hoá đơn chứng từ này (đã phát sinh từ 3 tháng trước đó), thì không được xác minh đầy đủ. Đây là thời gian đủ để các doanh nghiệp thực hiện phi vụ lừa đảo rồi bỏ trốn. Vì vậy, cần phải thực hiện việc kiểm tra, ngăn chặn từ xa, chứ không phải chờ đến khi doanh nghiệp xin hoàn thuế GTGT.
Việc chấp nhận khấu trừ khống đối với các loại hàng nông, lâm, thủy hải sản mua của nông dân trên cơ sở thiết lập bảng kê là kẽ hở để các doanh nghiệp gian lận thuế GTGT.
Hệ quả của hai phương thức tính thuế GTGT là hai loại hoá đơn chứng từ trong thuế GTGT: hoá đơn GTGT và hoá đơn bán hàng (hoá đơn thông thường).
Hoá đơn bán hàng chỉ được sử dụng khấu trừ khống với tỷ lệ 3% giá trị hàng hoá trên hoá đơn, trong khi với hoá đơn GTGT, thì được khấu trừ toàn bộ. Chính quy định này tạo sự “gãy khúc”, giảm tính liên thông của thuế GTGT.
Thực tế hiện nay đang tồn tại hai hình thức phổ biến gian lận thuế GTGT để xin hoàn thuế là:
Thứ nhất, ngụy tạo hồ sơ xuất khẩu. Trường hợp này phải có sự đồng lõa giữa doanh nghiệp và một số cán bộ hải quan cửa khẩu. Hồ sơ xin hoàn thuế phải kèm theo bảng kê chứng từ chứng minh xuất khẩu. Nếu hải quan không xác nhận, thì doanh nghiệp không thể nào gian lận và xin hoàn thuế được.
Thứ hai, ngụy tạo hồ sơ nộp thuế GTGT đầu vào trong trường hợp có hàng hóa thực để xuất khẩu, nhưng không nộp thuế GTGT đầu vào.
Bên cạnh đó, thực tế còn đang có những thủ đoạn thường gặp sau đây của các đối tượng gian lận việc hoàn thuế GTGT:
việc tính thuế GTGT, nhằm chiếm đoạt số tiền thuế GTGT người mua đã nộp cho người bán.
Giá cả và số lượng khi xuất hoá đơn bán hàng ghi trong liên lưu nhỏ hơn liên giao.
Không có giao dịch, nhưng “bên bán” thông đồng với bên mua vẫn xuất hoá đơn ghi và giao cho “bên mua”, nhằm hợp thức hoá số hàng đầu vào cho “bên mua”
khi khấu trừ hoặc hoàn thuế.
Thông đồng với các doanh nghiệp xuất khẩu lập hoá đơn khống để kê khai hoàn thuế khi xuất khẩu, sau đó chia nhau số tiền hoàn thuế.
Lợi dụng quy định về các trường hợp được hoàn thuế đối các dự án đang trong giai đoạn đầu tư, thành lập đơn vị mới có chức năng thi công các công trình phụ trợ để “chiếm dụng” thuế.
Việc hoàn thuế tại chi cục thuế Diễn Châu chủ yếu là các doanh nghiệp xuất khẩu hàng hóa sang nước bạn Lào và nước láng giềng Trung Quốc với việc khuyến khích xuất khẩu của nhà nước và các doanh nghiệp thường xuyên âm thuế GTGT đều làm hồ sơ đề nghị hoàn thuế. Với chính sách đổi mới của nhà nước về công tác hoàn thuế nên việc hoàn thuế cũng được Chi cục thuế Diễn Châu thực hiện một cách nhanh chóng tạo thuận lợi cho các doanh nghiệp bảo đảm được Nguồn vốn kinh doanh thường xuyên. Bên cạnh những đơn vị kinh doanh trung thực, thuế GTGT đầu vào và đầu ra đảm bảo, phản ánh đúng tình hình thực tế phát sinh đủ điều kiện hoàn thuế GTGT thì vẫn còn có doanh nghiệp thành lập ra để mua bán hóa đơn GTGT, viết khống hàng hóa để gian lận thuế GTGT, liên kết với các doanh nghiệp xuất khẩu để kê khai khống thuế GTGT đầu vào để xuất khẩu sau đó làm hồ sơ để hoàn thuế GTGT để rút tiền từ quỹ hoàn thuế GTGT của Nhà nước. Các doanh nghiệp ma, doanh nghiệp thành lập ra nhưng không kinh doanh nhằm mua bán hóa đơn khống cho các doanh nghiệp xây dựng cơ bản để khầu trừ thuế đầu vào gây thất thoát cho ngân sách nhà nước
Kết quả tổng hợp công tác hoàn thuế từ năm 2009 đến năm 2013 của các doanh nghiệp tại huyện Diễn Châu.
Đơn vị tính: Triệu đồng
Năm
Số đơn vị làm hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT
Số thuế GTGT đề nghị hoàn
Số thuế GTGT không được hoàn
Số thuế GTGT đã được hoàn
2009 16 11.236 1.021 10.215
2010 19 13.232 1.233 11.999
2011 23 15.239 1.226 14.013
2012 28 16.128 1.689 14.439
2013 33 19.355 2.159 17.196
Tổng: 119 75.190 7.328 67.862
(Nguồn: Chi cục Thuế huyện Diễn Châu ) Số liệu ở bảng 2.12 phản ánh số doanh nghiệp đề nghị hoàn thuế qua các năm 2009 đến năm 2013 ngày một tăng lên, số thuế GTGT đề nghị hoàn ngày một lớn. Năm 2009 số thuế GTGT đề nghị hoàn là 11,236 tỷ đồng, năm 2013 số thuế GTGT đề nghị hoàn là 19,355 tỷ đồng, tăng lên 8,119 tỷ đồng, tỷ lệ tăng 172 %.
Số thuế GTGT không được hoàn năm 2009 là 1,021 tỷ đồng, năm 2013 số thuế GTGT không được hoàn là 2,159 tỷ đồng, nguyên nhân là việc đưa thuế GTGT đầu vào không đủ điều kiện hoàn theo quy định của Luật thuế GTGT.
Tổng số thuế GTGT được Chi cục Thuế Diễn Châu hoàn cho các doanh nghiệp trên địa bàn từ năm 2009 đến năm 2013 với số tiền là 67,862 tỷ đồng.