Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
1.2. Tổng quan về thực tiễn
1.2.3. Khái quát nội dung công tác quản lý thuế GTGT
Hình 1.1. Khái quát công tác quản lý thu thuế GTGT
Công tác đăng ký thuế: Là công việc đầu tiên để cơ quan thuế quản lý NNT thông qua công tác cấp mã số thuế và được thực hiện bởi Phòng Kê khai và kế toán thuế. Các doanh nghiệp sau khi được cơ quan thuế cấp cho một mã số thuế và đồng thời dùng để thực hiện khai thuế, nộp thuế với cơ quan thuế.
Công tác đăng ký thuế
Công tác quản lý hoá đơn, chứng từ
Công tác khai thuế
Công tác nộp thuế
Công tác hoàn thuế
Công tác thanh tra, kiểm tra thuế
Công tác lưu trữ, quản lý HSKT
Công tác quản lý hoá đơn, chứng từ: Việc tổ chức quản lý hoá đơn, chứng từ được thực hiện bởi: Bộ phận ấn chỉ thuộc Đội Hành chính - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ.
Nhận và cấp phát hoá đơn: Chi Cục Thuế nhận hóa đơn từ Cục thuế và tổ chức bán hoá đơn GTGT cho các cơ sở sản xuất, kinh doanh đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Từ thời điểm Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn có hiệu lực thì các doanh nghiệp thực hiện tự đặt in, tự in và thông báo phát hành sử dụng hóa đơn với cơ quan thuế.
Quản lý in hoá đơn: Đối với NNT đặt in, tự in hóa đơn để sử dụng thì quản lý quá trình in hoá đơn, theo dõi việc thông báo phát hành, thông báo mất, cháy hỏng, hủy hóa đơn và báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn của NNT.
Xử lý vi phạm: Khi phát hiện có vi phạm trong quá trình in và sử dụng hoá đơn thì Chi cục Thuế xử lý theo quy định, nếu thấy có dấu hiệu tội phạm thì phải chuyển hồ sơ cho cơ quan có thẩm quyền để truy cứu trách nhiệm hình sự theo quy định của pháp luật.
Kiểm tra việc thực hiện chế độ phát hành, quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ ở các cơ quan thuế cũng như NNT, tổ chức xác minh hoá đơn và trả lời xác minh hóa đơn giữa các Chi cục và Cục thuế có liên quan về các vấn đề liên quan đến hoá đơn.
Công tác khai, nộp thuế GTGT.
Công tác này do Đội Kê khai và Kế toán thuế thực hiện, các bộ phận khác tham gia trong quá trình thực hiện như: Bộ phận tuyên truyền hỗ trợ cung cấp mẫu biểu, tuyên truyền hướng dẫn NNT; Bộ phận Kiểm tra giám sát hồ sơ khai thuế; Bộ phận Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế đôn đốc thu nộp tiền thuế vào NSNN.
Hướng dẫn NNT lập tờ khai thuế: Đội tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế hướng dẫn NNT lập và nộp tờ khai thuế.
Tiếp nhận tờ khai thuế: Hiện nay các doanh nghiệp đều thực hiện Khai thuế qua hệ thống kê khai mạng điện tử.
Tiến hành kiểm tra tờ khai: Đội NVDT - KKKTT và Tin học căn cứ dữ liệu đã được hạch toán vào hệ thống QLT thực hiện rà soát, lập danh sách nhứng tờ khai thuế có lỗi số học để thông báo cho NNT điều chỉnh.
Đôn đốc NNT chậm nộp chậm tiền thuế: Ngay sau khi hết hạn nộp HSKT, Đội Kiểm tra - Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế căn cứ số tiền thuế mà NNT chưa nộp trên hệ thống QLT, lập danh sách và thông báo yêu cầu NNT thực hiện nộp ngay tiền thuế vào NSNN.
Công tác kiểm tra thuế:
- Đội Kiểm tra QLN và CCNT: Sử dụng dữ liệu kê khai thuế của người nộp thuế trong hệ thống cơ sở dữ liệu của ngành và những dữ liệu thông tin của người nộp thuế để kiểm tra tất cả các hồ sơ khai thuế; phân tích, đánh giá lựa chọn các cơ sở kinh doanh có rủi ro về việc kê khai thuế để đưa vào diện kiểm tra thuế tại trụ sở NNT.
Nội dung kiểm tra tại cơ quan thuế: Kiểm tra việc ghi chép phản ánh các chỉ tiêu trong hồ sơ khai thuế. Trường hợp phát hiện người nộp thuế không ghi chép, phản ánh đầy đủ các chỉ tiêu trong hồ sơ khai thuế, cán bộ kiểm tra thuế phải báo cáo Thủ trưởng cơ quan Thuế ra thông báo yêu cầu người nộp thuế bổ sung các chỉ tiêu chưa phản ánh trong hồ sơ khai thuế; Kiểm tra các căn cứ tính thuế để xác định số thuế phải nộp; số tiền thuế được miễn, giảm; số tiền hoàn thuế... Nếu có những vấn đề vướng mắc mà người nộp thuế không giải trình, bổ sung thêm thông tin tài liệu hoặc trong thời hạn theo thông báo của cơ quan Thuế, người nộp thuế giải trình, bổ sung thêm thông tin tài liệu nhưng không chứng minh được số thuế khai là đúng thì cán bộ kiểm tra thuế báo cáo Thủ trưởng cơ quan Thuế ra quyết định ấn định thuế hoặc tiến hành kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế.
Công tác hoàn thuế GTGT: Các bộ phận thực hiện công tác này theo đúng các bước của quy trình hoàn thuế đã quy định bao gồm: Đội tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế, Đội NVDT - KKKTT và Tin học, bộ phận pháp chế và các Đội Kiểm tra thuế.
Tiếp nhận hồ sơ: Bộ phận văn thư thuộc Đội hành chính hoặc bộ phận một cửa thuộc Đội tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế - TBTK tiếp nhận hồ sơ, ghi
vào sổ theo dõi và chuyển cho Đội NVDT - KKKTT và Tin học ngay trong ngày làm việc.
Kiểm tra hồ sơ và xác định số thuế được hoàn: Đội NVDT - KKKTT và Tin học kiểm tra thủ tục, hồ sơ hoàn thuế, kiểm tra đối tượng, trường hợp và các số liệu trên hồ sơ. Phân loại đối tượng hoàn thuế và kiểm tra xác định số thuế được hoàn:
đối với các đối tượng áp dụng hoàn thuế trước kiểm tra sau thì Đội NVDT - KKKTT và Tin học thực hiện kiểm tra, xác định số thuế được hoàn, nếu có sai lệch thì phải thông báo cho NNT nộp thuế biết để giải trình, bổ sung, nếu không giải trình được thì chưa đủ căn cứ để hoàn thuế. Đội NVDT - KKKTT và Tin học lập Quyết định hoàn thuế, Lệnh hoàn trả các khoản thu NSNN để làm thủ tục hoàn thuế cho NNT.
Đối tượng kiểm tra trước hoàn thuế sau sau thì Đội NVDT - KKKTT và Tin học thực hiện chuyển hồ sơ cho Đội kiểm tra trình Lãnh đạo Chi cục Thuế ra quyết định kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế và xác định số thuế GTGT được hoàn.
Công tác lưu trữ, quản lý hồ sơ khai thuế: đối tượng áp dụng hoàn thuế trước kiểm tra sau thì Đội NVDT - KKKTT và Tin học thực hiện lưu trữ các HSKT và các tài liệu sau khi đã xử lý theo Bảng kê tệp hồ sơ khai thuế do các bộ phận liên quan chuyển đến. Đối với HSKT điện tử hệ thống Khai thuế điện tử tự động thực hiện việc lưu trữ đầy đủ, nguyên trạng dữ liệu gốc tại cơ sở dữ liệu hệ thống của ngành Thuế.
Đối với dữ liệu của HSKT Đội NVDT - KKKTT và Tin học có trách nhiệm đảm bảo an toàn, đầy đủ và bảo mật các thông tin trên hệ thống cơ sở dữ liệu quản lý thuế của ngành thuế theo quy định lưu trữ hiện hành.