Kế toán vốn bằng tiền

Kế toán vốn bằng tiền

Lời nói đầu

Trong suốt quá trình học tập ở trờng Trung học Thủy sản IV, Từ Sơn, Bắc Ninh Bản thân em đã đợc các thầy cô đem hết tài năng, tâm huyết của mình để truyền đạt những kiến thức cơ bản về chuyên môn, chuyên ngành kế toán doanh nghiệp.

Qua lý thuyết và đợc thực tập tại Công ty May Bắc Ninh, em nhận thấy ngành kế toán có một vai trò quan trọng trong sự đi lên và phát triển của nền kinh tế và là công cụ phục vụ cho quản lý kinh tế, gắn liền với sản xuất kinh doanh Nên ngành kế toán không thể thiếu đợc trong bất cứ nền kinh tế nào nhất là có sự cạnh tranh của nhiều thành phần kinh tế.

Bằng hệ thống phơng pháp khoa học của kế toán cho ta thấy đợc các thông tin một cách đầy đủ, chính xác kịp thời về tài sản, về sự vận động của nó trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp từng thời kỳ và cho biết toàn bộ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Trong đó có cơ chế quản lý mới, vốn kinh doanh trong các doanh nghiệp luôn là tổng thể các mối quan hệ kinh tế Trong đó vốn bằng tiền là một nhân tố quan trọng không thể thiếu đợc đối với các hoạt động kinh tế trong Công ty Vốn bằng tiền không những là khâu đầu tiên quyết định hình thành các doanh nghiệp, quyết định phơng thức sản xuất kinh doanh mà còn có ý nghĩa quan trọng trong vấn đề kinh doanh của mỗi doanh nghiệp.

Hiện nay, các doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán tự cân đối, tự hoàn vốn, tự phát triển và làm đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nớc, từng b-ớc ổn định và nâng cao đời sống của ngời lao động Muốn đảm bảo vốn và đem lại hiệu quả kinh tế chắc cần phải có những biện pháp cần thiết trong vấn đề chủ yếu là việc quản lý và sử dụng vốn của doanh nghiệp.

Công ty May Bắc Ninh là một công ty tự hạch toán kế toán nên việc phân tích đồng vốn là một vấn đề rất quan trọng để nâng cao việc sử dụng vốn đẩy mạnh sản xuất kinh doanh cho công ty Những công ty có quy mô càng lớn càng hiện đại thì khả năng phát triển càng cao, tuy

nhiên nếu vốn lớn mà không phân tích đánh giá việc sử dụng vốn kịp thời sẽ không phát huy đợc sức mạnh của đồng vốn Xuất phát từ tầm quan trọng và ý nghĩa thực tiễn, qua thời gian học tập tại trờng vận

dụng vào thực tế nên em chọn chuyên đề: "Kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán".

Trong báo cáo có sử dụng chứng từ và số liệu của những năm 2001, 2002 và 6 tháng đầu năm 2003.

Kết cấu của đề tài gồm 3 chơng

Chơng I: Cơ sở lý luận và công tác kế toán vốn bằng tiền và kế toán

các nghiệp vụ thanh toán tại Công ty may Bắc Ninh.

Chơng II: Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền và kế toán các

nghiệp vụ thanh toán tại các doanh nghệp

Chơng III: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn

bằng tiền và kế toán các nghiệp vụ thanh toán tại Công ty may Bắc Ninh.

Qua bài viết này em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của thầy giáo Nguyễn Thành Cờng và các cô, chú, các anh, chị trong phòng Kế toán của Công ty may Bắc Ninh đã hớng dẫn em hoàn thiện chuyên đề này Do thời gian thực tập và kiến thức có hạn chuyên đề không tránh khỏi sự hạn chế thiếu sót.

Em rất mong đợc sự chỉ bảo, góp ý của thầy giáo và phía công ty để chuyên đề này đạt kết quả tốt và bản thân em nâng cao đợc kiến thức phục vụ tốt hơn cho công tác thực tế sau này.

Sinh viênNguyễn Xuân Hạnh

Chơng I

cơ sở lý luận về công tác kế toán vốn bằng tiền vàcác nghiệp vụ thanh toán tại công ty may Bắc NinhA.kế toán vốn bằng tiền

I Nội dung và nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền.

1 Nội dung:

Vốn bằng tiền có một vị trí quan trọng không thể thiếu đợc trong SXKD Tiền là một tài sản đặc biệt, nó là công cụ vừa nhỏ, vừa nhẹ đợc dùng để luân chuyển hàng hóa, vật t Bản thân đồng tiền đợc đem ra làm vật trung gian thanh toán, trao đổi, là thớc đo giá trị cho tất cả các loại tài sản, hàng hóa, vật t, sức lao động Vốn bằng tiền bao gồm:

Tiền mặt, tiền quỹ ngân hàng, các loại vàng bạc, đá qúy, kim loại quý, tiền đang chuyển

2 Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền.

- Mọi ghi chép kế toán vốn bằng tiền đều phải dùng tiền Việt Nam, nếu có thu, chi bằng ngoại tệ đều phải quy đổi ra VNĐ theo tỷ giá giao dịch bình quân liên Ngân hàng do Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ thu chi ngoại tệ đó.

- Tôn trọng nguyên tắc bất kiêm nhiệm giữa 2 nhiệm vụ giữ tiền và lập chứng từ, ghi sổ kế toán tiền mặt.

- Ghi thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng phải có chứng từ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng hợp lý, hợp pháp.

- Chỉ dùng tiền mặt cho các nghiệp vụ chi thờng xuyên.

- Đối chiếu, điều chỉnh số d tiền mặt, tiền gửi ngân hàng phải thực hiện thờng xuyên trong kỳ.

3 Nhiệm vụ hạch toán:

- Ghi chép kịp thời thu, chi tiền mặt trên các chứng từ tiền mặt, sổ quỹ và sổ kế toán tiền mặt.

- Ghi chép và đối chiếu sổ gửi vào, rút ra tiền gửi trên chứng từ báo Nợ, Có số tiền gửi ngân hàng.

- Giám đốc việc thực hiện nguyên tắc quản lý thu chi tiền mặt và việc chấp hành chế độ thanh toán không dùng tiền mặt.

- Phản ánh kịp thời các khoản tiền đang chuyển để tránh thất thoát.

4 Phơng pháp hạch toán

4.1 Phơng pháp hạch toán tiền mặt.

Một số nghiệp vụ thu chi tiền mặt tại quỹ đợc phản ánh vào tài khoản nh sau:

a, Thu tiền mặt nhập quỹ:

Dựa vào phiếu thu và các chứng từ có liên quan để kế toán xây dựng nội dung thu từ đó xây dựng tài khoản ghi Có đối ứng với Nợ TK 111.

Nợ TK 111: Thu tiền mặt nhập qũy.

Có TK: 511, 512: Doanh thu bán hàng.Có TK: 333 (3331): Thuế GTGT đầu ra.Có TK: 515 Doanh thu hoạt động tài chính.Có TK 711: Thu nhập hoạt động khác.

Có TK 112: Rút tiền gửi ngân hàng nhập qũy.Có TK 131, 136, 141: Thu hồi các khoản nợ.

Có TK 121, 128, 221, 222, 228: Thu hồi vốn đầu t tài chính.Có TK 144, 244: Thu hồi tiền ký cợc, ký qũy.

Có TK 411, 441: Nhận vốn kinh doanh vốn đầu t XDCB.Có TK 338: Tiền thừa phát hiện khi kiểm kê.

b, Chi tiền tại quỹ:

Căn cứ vào 6 phơng pháp chi và các chứng từ có liên quan kế toán xây dựng nội dung chi tiền mặt từ đó xây dựng tài khoản ghi nợ đối ứng với có TK 111.

Nợ TK 112: Nộp vào tài khoản tiền gửi ngân hàng.

Nợ TK 121, 128, 221, 222, 228: Xuất tiền mặt cho vay, mua chứng khoán, đầu t liên doanh

Nợ TK 144, 244: Ký cợc, ký qũy.Nơ TK 211, 213: Mua sắm TSCĐ.Nợ TK 241: Chi cho công tác XDCB.

Nợ TK 152, 153, 611: Mua nguyên vật liệu.Nợ TK 133: Chi trả thuế đầu vào.

Nợ TK 311, 315, 331, 334, 338: Thanh toán các khoản nợ phải trả v.v Có TK 111: Số chi tiêu tiền mặt tại qũy

c Sơ đồ hạch toán tiền mặt tại quỹ:

Bán hàng thu tiền mặt Xuất tiền mặt gửi ngân hàng

333 144,244 Nhà nớc cấp trợ giá ( nếu có ) Xuất tiền mặt

Nhận lại tiền ký cớc, ký Xuất tiền mặt cho XDCB

CSH góp vốn bằng tiền mặt Chi cho sản xuất

Nhận ký cớc, ký quỹVốn bằng tiền mặt

4.2 Phơng pháp kế toán tiền gửi ngân hàng.

Một số nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi ngân hàng đợc kế toán phản ánh vào các tài khoản nh sau:

a, Các nghiệp vụ làm tăng tiền gửi ngân hàng:

Kế toán dựa vào "Giấy báo có", hoặc "Bảng sao kê" của ngân hàng và các chứng từ có liên quan đến xây dựng nội dung thu:

Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng tăng trong kỳ.Có TK 511, 512: Doanh thu bán hàng.

Có TK 333 (3331): Thuế GTGT phải nộp cho Nhà nớc.Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính.

Có TK 711: Thu nhập khác

Có TK 111: Nộp tiền mặt vào ngân hàng.Có TK 131, 136, 141: Thu hồi các khoản nợ

Có TK 121, 128, 221, 222, 228: Thu hồi vốn đầu t tàI chínhCó TK 144, 244: Thu hồi tiền ký cợc, ký qũy.

Có TK 411, 331: Nhận vốn kinh doanh vốn đầu t XDCB v.v

b, Các nghiệp vụ làm giảm tiền gửi ngân hàng:

Kế toán dựa vào các giấy báo nợ hoặc bảng sao kê của ngân hàng và các chứng từ có liên quan để xây dựng nội dung chi tiêu tiền gửi ngân hàng, từ đó xác định tài khoản ghi nợ đối ứng với có TK 112.

Nợ TK 111: Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ.Nợ TK 121, 128, 221, 222, 228:

Nợ TK 144, 244: Ký cợc, ký quỹ,Nợ TK 211, 213: Mua sắm TSCĐ.Nợ TK 241: Chi cho công tác XDCB

Nợ TK 152, 153, 611: Mua nguyên vật liệuNợ TK 133: Chi trả thuế đầu vào

Nợ TK 311, 315, 331, 334, 338: Thanh toán các khoản nợ phải trả,Có TK 112: Số chi tiêu từ tài khoản tiền gửi ngân hàng.

C, Sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng

Bán hàng thu bằng tiền gửi Rút TG về nhập quỹ

333 144,244 Nhà nớc cấp trợ giá, Xuất TG đem ký cợc ký quỹ

Nhận lại tiền ký cớc Xuất tiền gửi cho XDCB

Chi sửa chữa lớn

Chi SH góp vốn bằng TG Chi trực tiếp cho SX bằng TG338,344

Nhận ký cớc, ký quỹBằng TG

511,515 338(8) 138(8) 511,515,711 Xử lý nêú do Nến số d của Số d của DN Xử lý nếu do

DN ghi thiếu DN nhỏ hơn SD của NH lớn hơn NH DN ghi sai 138

Nếu do NH ghi sai

B- Kế toán các nghiệp vụ thanh toán

I Khái niệm các nghiệp vụ thanh toán1 Khái niệm.

Nghiệp vụ thanh toán nợ phải thu, phải trả đợc phát sinh trong các quan hệ tài chính, tín dụng và thơng mại với các con nợ, chủ nợ của mình.

2 Nhiệm vụ kế toán.

- Ghi chép, phản ánh kịp thời các khoản nợ phải thu, phải trả với ngời bán, ngời mua theo từng con nợ, chủ nợ, và khoản nợ.

- Ghi chép, phản ánh kịp thời các khoản nợ phải thu, phải trả với các khoản vay và cho vay vốn.

- Ghi chép, phản ánh kịp thời tình hình thanh toán các khoản tài chính với ngân sách Nhà nớc.

- Ghi chép phản ánh kịp thời các nghiệp vụ thanh toán nội bộ doanh nghiệp, thanh toán với ngời lao động với các đơn vị, tổ chức cấp trên, cấp dới trong nội bộ

- Quản lý và đánh giá kịp thời tình hình thực hiện kỷ luật trong các quan hệ thanh toán với các con nợ, chủ nợ.

II Kế toán các nghiệp vụ thanh toán với ngời bán và ngời mua.

1 Kế toán nghiệp vụ thanh toán với ngời bán (nhà cung cấp).

Nghiệp vụ thanh toán với các nhà cung cấp thờng xảy ra trong quan hệ mua bán vật t, hàng hóa, dịch vụ giữa doanh nghiệp với ngời bán Nghiệp vụ thanh toán chỉ phát sinh khi doanh nghiệp mua hàng theo phơng thức trả chậm tiền hàng hoặc trả tr-ớc tiền hàng so với thời điểm thực hiện việc giao nhận hàng.

* Phơng pháp hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với nhà cung cấp.

Trờng hợp mua chịu (mua trả chậm).

+ Mua vật t, TSCĐ; căn cứ chứng từ (hóa đơn, biên bản giao nhận), kế toán ghi:Nợ 152, 153: Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.

Nợ TK 211, 213: TSCĐ đã đa vào sử dụng.Nợ TK 133: Thuế GTGT.

Có TK 331: Phải trả nhà cung cấp.

+ Mua chịu vật t, dịch vụ sử dụng ngay cho quá trình sản xuất kinh doanh.Nợ 621, 627, 641, 642, 241, 142

Nợ TK 133: Thuế GTGT.

Có 331: Phải trả nhà cung cấp.

+ Trờng hợp nợ ngời nhận thầu XDCB, sửa chữa lớn TSCĐNợ TK 2412: Xây dựng cơ bản.

Nợ TK 2413: Sửa chữa lớn.Nợ TK 133: Thuế GTGT.

Có TK 331: Phải trả nhà cung cấp.+ Khi trả nợ cho ngời bán, kế toán ghi:Nợ TK 331: Số nợ đã trả.

Có TK 111: Trả bằng tiền mặt.

Có TK 112: Trả bằng tiền gửi ngân hàng.Có TK 311, 341: Trả bằng tiền vay.

+ Khi đợc nhà cung cấp chiết khấu, giảm giá, và chấp nhận giảm nợ hoặc nhận nợ với doanh nghiệp, kế toán ghi:

Nợ TK 331

Có TK 152, 153.

Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính

+ Khi trả lại vật t cho ngời bán và đợc ngời bán xóa nợ hoặc ghi nhận nợ với doanh nghiệp, kế toán ghi

Nợ TK 331.

Có TK 152, 153.

Có TK 133: Thuế GTGT.- Trờng hợp ứng trớc tiền mua hàng.

+ Khi ứng trớc tiền cho nhà cung cấp để mua hàng.Nợ TK 331.

Có TK 331:

- Trờng hợp nợ phải trả ngời bán không có ai đòi kế toán ghi tăng thu nhập bất thờng.

Nợ TK 331: Kết chuyển xóa nợ vắng chủ.Có TK 711: Thu nhập khác

* Sơ đồ hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với ngời bán

111,112 635 Trả lại tiền thừa Chiết khấu thanh toán

Cho khách hàng Chấp thuận cho khách hàng

111,112,113 Khánh hàng trả nợ

152,153,156 Khách hàng trả nợ bằng hàng

133

642 Xoá nợ cho

Trả nợ đợc

Thanh toán bù trừ Với khách hàng

2 Kế toán nghiệp vụ thanh toán với ngời mua hàng (khách hàng)

Quan hệ thanh toán với khách hàng nảy sinh khi doanh nghiệp bán vật t, hàng hóa, tài sản, dịch vụ của mình theo phơng thức bán chịu hoặc theo phơng thức trả tr-ớc.

+ Khi chấp thuận giảm giá, chiết khấu từ nợ hoặc nhận nợ với khách hàng, kế toán ghi:

Nợ TK 532: Giảm giá hàng hóa.

Nợ TK 635: Chiết khấu thanh toán cho khách hàng.Có TK 131: Phải thu khách hàng.

+ Căn cứ chứng từ thanh toán, kế toán ghi số nợ đã thu Nợ TK 111, 112: Thu tiền nợ

Nợ TK 311: Thu nợ và thanh toán tiền vay ngắn hạn.Có TK 131: Phải thu khách hàng.

+ Khi chấp nhận cho khách hàng trả lại hàng và trừ nợ hoặc ghi nhận nợ với khách hàng, kế toán ghi

Nợ TK 531: Doanh thu bán hàng bị trả lại.Nợ TK 3331: Thuế GTGT.

Có TK131: Phải thu khách hàng- Trờng hợp khách hàng ứng trớc tiền.

+ Khi doanh nghiệp nhận tiền ứng trớc của khách hàng, kế toán ghi:Nợ TK 111, 112: Số tiền khách hàng ứng trớc.

Chênh lệch giữa số tiền ứng trớc và giá trị hàng bán theo thơng vụ sẽ đợc theo dõi thanh quyết toán trên tài khoản 131.

*, Sơ đồ hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với ngời mua

Thanh toán các khoản Mua NVL, CCBC, nhập kho Phải trả cho ngời bán; ứng trớc cho nhng cha trả cho ngời bán ngời bán

211,213,133 Mua TSCĐ đa vào sử dụng

Nhng cha trả tiền

Về dùng ngày cho SXKD nhng cha trả tiền

III Kế toán thanh toán với Nhà nớc.

1 Các khoản phải nộp ngân sách và nhiệm vụ kế toán.

Trong kỳ kế toán các doanh nghiệp thờng phải có nghĩa vụ thanh toán với Nhà nớc về các khoản nộp tài chính bắt buộc:

- Các loại thuế trực thu và gián thu.

- Khấu hao cơ bản TSCĐ thuộc vốn ngân sách (nếu có).

- Các khoản phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác phát sinh theo chế độ quy định.

Ngoài ra, một số doanh nghiệp công ích, khi SXKD các mặt hàng bán theo giá chỉ đạo của Nhà nớc mà không đủ bù đắp chi phí thì đợc Nhà nớc trợ cấp, trợ giá.

Nhiệm vụ hạch toán.

- Tính, kê khai đúng các khoản thuế, các khoản phải nộp khác cho Nhà nớc theo đúng chế độ làm việc.

- Phản ánh kịp thời số tiền của các khoản phải nộp tạm thời theo kê khai hoặc số chính thức theo mức duyệt của cơ quan thuế, tài chính trên hệ thống bảng kê khai sổ chi tiết, các khoản thanh toán và hệ thống ghi nhật ký, sổ cái tổng hợp.

- Giám đốc tình hình thực hiện nghĩa vụ Nhà nớc để đảm bảo nộp đúng, đủ, nộp kịp thời các khoản phải nộp.

- Kê khai chính xác số lợng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tợng trợ cấp, trợ giá của Nhà nớc.

- Trờng hợp nộp các khoản bằng ngoại tệ thì việc ghi sổ tiến hành trên cơ sở qui đổi số ngoại tệ thành VNĐ theo tỷ giá thực tế ở thời điểm nộp.

2 Kế toán thanh toán với ngân sách Nhà nớc.2.1 Thuế GTGT.

= -

a, Thuế GTGT đầu vào.

* Thuế GTGT đầu vào = Tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT của hàng hóa nhập khẩu.

* Thuế đầu vào cơ sở kinh doanh đợc tính khấu trừ quy định nh sau:

- Thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì đợc khấu trừ.

- Thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ đợc khấu trừ phát sinh trong tháng nào ợc kê khai khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó, không phân biệt đã xuất dùng hay để trong kho.

đ Trờng hợp cơ sở kinh doanh mua vật t hàng hóa không có hóa đơn chứng từ hoặc có hóa đơn, chứng từ nhng không phải là hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn GTGT nhng không ghi riêng số thuế GTGT ngoài giá bán thì không đợc khấu trừ thuế đầu vào trừ các trờng hợp có quy định riêng (số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ theo tỷ lệ phần trăm tính trên giá hàng hóa, dịch vụ mua vào theo chế độ quy định).

* Phơng pháp kế toán một số nghiệp vụ kế toán chủ yếu:

- Khi mua vật t, hàng hóa, TSCĐ dùng vào hoạt động SXKD, hàng hóa chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, kế toán ghi:

Nợ TK 152: Nguyên vật liệu.Nợ TK 156: Hàng hóa.

Nợ TK 211: TSCĐ hữu hình.Nợ TK: TSCĐ vô hình.Nợ TK 611: Mua hàng.

Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ.

Có TK 111, 112, 331: Tổng giá thanh toán.

- Khi mua vật t dụng cụ dùng ngay vào SXKD, hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế, kế toán phản ánh giá thực tế cha có thuế GTGT, thuế GTGT đầu vào và tổng giá thanh toán; ghi:

Nợ TK 621, 627, 641, 642, 241 Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ.

Có TK 111, 112, 331: Tổng giá thanh toán.

- Khi mua hàng hóa giao bán ngay (thuộc đối tợng chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế) cho khách hàng (không qua nhập kho) kế toán ghi:

Nợ TK 632: Giá vốn hàng hóa.

Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ.Có TK 111, 112, 331.

- Khi trả lại hàng cho ngời bán, kế toán phải ghi giảm thuế GTGT đầu vào (nếu có).

Nợ TK 111, 112, 131: Giá thanh toán của hàng trả lại cho ngời bán.Có TK 133: Thuế GTGT đầu vào.

Có TK 152, 153: Giá cha thuế.

* Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu vào

* Phơng pháp kế toán một số nghiệp vụ kế toán chủ yếu:

- Đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế, khi bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tợng thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, kế toán ghi:

Nợ TK 111, 112, 131: Tổng giá thanh toán.Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp.Có TK 511, 152: Giá cha có thuế GTGT.

- Đối với trờng hợp hàng hóa bán bị trả lại, kế toán ghi Nợ TK 531: Hàng bán bị trả lại.

Nợ TK 3331: Giảm thuế GTGT phải nộp.

Có TK 111, 112, 131: Giá thanh toán của hàng hóa bị trả lại.

- Khi phát sinh các khoản thu nhập từ hoạt động tài chính, các khoản thu nhập bất thờng, kế toán ghi:

Nợ TK 111, 112, 131: Tổng giá thanh toán.

Có TK 515, 711: Doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khácCó TK 3331: Thuế GTGT phải nộp.

- Đơn vị nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế sử dụng hàng hóa, dịch vụ để biếu, tặng thì doanh thu và số thuế GTGT phải nộp của hàng hóa, dịch vụ đem biếu, tặng, kế toán ghi:

+ Doanh thu bán hàng.

Nợ TK 641, 642: Giá cha có thuế.

Có TK 512: Doanh thu bán hàng (giá cha thuế).+ Thuế GTGT phải nộp (đợc khấu trừ).

Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ.Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp.

- Khi nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu vào ngân sách Nhà nớc, kế toán ghiNợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp.

Có TK 111, 112.

*, Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu ra

111,112 333 111,112,131,641Nộp thuế, phí, lệ phí Thuế GTGT của hàng bán

Miễn giảm thuế Thuế TTĐB phải nộp Thuế XNK phải nộp

421Thuế TNDN phải nộp

Thu trên vốn phải nộp

627Thuế tài nguyên phải nộp

642Thuế nhà đất phải nộp

111,152Thuế NK của vật t, TSCĐ NK

334Thuế TN cá nhân

C, Quyết toán thuế GTGT.

- Cuối kỳ kế toán xác định số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ và số thuế phải nộp trong kỳ Kế toán ghi:

Nợ TK 3331: Thuế phải nộp.

Có TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ.- Khi nộp thuế GTGT vào ngân sách nhà nớc.Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp.

- Khi nộp thuế GTGT vào ngân sách Nhà nớc trong kỳ, kế toán ghiNợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp.

Có TK 111, 112

- Trờng hợp đơn vị đợc giảm thuế GTGT.

Nợ TK 3331: Trừ vào thuế GTGT phải nộp.Nợ TK 111, 112: Nhận bằng tiền.

Có TK 711: Thu nhập khác

2.2 Thuế tiêu thụ đặc biệt.

* thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) là một loại thuế gián thu dợc thu trên giá bán của một số mặt hàng mà Nhà nớc hạn chế tiêu dùng nh: Rợu, bia, thuốc lá

* Căn cứ tính thuế TTĐB là giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và thuế suất.

Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế NK + Thuế nhập khẩu

Hàng nhập khẩu đợc miễn hoặc giảm thuế nhập khẩu thì thuế nhập khẩu đợc xác định trong giá tính thuế TTĐB theo số thuế nhập khẩu còn phải nộp.

- Đối với hàng hóa bán theo phơng thức trả góp là giá bán cha có thuế TTĐB của hàng hóa bán theo phơng thức trả tiền 1 lần, không bao gồm lãi trả góp.

* Thuế TTĐB đợc nộp vào ngân sách Nhà nớc theo quy định sau:

- Cơ sở sản xuất hàng hóa, kinh doanh dịch vụ chịu thuế TTĐB phải nộp thuế TTĐB vào ngân sách Nhà nớc tại nơi sản xuất kinh doanh.

Thời hạn nộp thuế của tháng đợc ghi trong thông báo thuế chậm nhất không quá ngày 20 của tháng tiếp theo.

- Cơ sở nhập khẩu hàng hóa chịu thuế TTĐB phải nộp thuế TTĐB theo từng lần nhập khẩu.

- Thuế TTĐB đợc tính và nộp vào ngân sách Nhà nớc bằng VNĐ.- Khi bán hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế TTĐB, kế toán ghiNợ TK 111, 112, 131:

Nợ TK 151, 152, 153, 156, 211 Có TK 3332

Khi nộp thuế TTĐB kế toán ghiNợ TK 3332

Có TK 111, 112.

Nếu doanh nghiệp đợc hoàn thuế TTĐB trong các trờng hợp hàng tạm nhập, tái xuất, thuế nộp theo tờ khai những thực tế nhập khẩu ít hơn, kế toán ghi âm để giảm số thuế TTĐB phải nộp.

Có TK711.

Sơ đồ hạch toán

111,112 3332 511Nộp thuếTTĐB Đợc hoàn thuế

711 151,152,153,156,211 Miễn giảm thuế Thuế TTĐB của hàng nhập khẩu

111,112 Hoàn lại thuế bằng tiền

2.3 Thuế xuất nhập khẩu.

* Thuế xuất nhập khẩu là loại thuế đánh vào hàng hóa xuất nhập khẩu qua biên giới của một nớc.

* Đối tợng chịu thuế: Tất cả hàng hóa đợc phép xuất nhập khẩu qua cửa khẩu biên giới nớc Việt Nam, kể cả hàng từ thị trờng trong nớc đa vào khu chế xuất và từ khu chế xuất ra thị trờng trong nớc.

* Đối tợng không thuộc diện chịu thuế xuất nhập khẩu.

- Hàng vận chuyển quá cảnh, chuyển khẩu hoặc mợn đờng qua biên giới nớc Việt Nam.

- Hàng hóa từ nớc ngoài xuất nhập khẩu vào khu chế xuất hoặc giữa các khu chế xuất trong lãnh thổ Việt Nam.

- Hàng hóa viện trợ nhân đạo.* Phơng pháp tính thuế = x x

+ Giá tính thuế XK là giá bán tại cửa khẩu (FOB).+ Giá tính thuế NK là giá mua tại cửa khẩu (CIF).

+ Thời điểm để tính thuế XNK là lúc đăng ký tờ khai hàng hóa XNK.

+ Đối tợng nộp thuế XNK là các đơn vị chủ hàng thuế XK đợc ghi giảm donh thu bán hàng của doanh nghiệp, khi xác định đợc số thuế XK phải nộp kế toán ghi.

Nợ TK 511

Có TK 3333: Thuế xuất khẩu

Thuế nhập khẩu là loại thuế phát sinh trong quá trình mua vật t hàng hóa vì vậy nó đợc tính vào giá trị thực tế của hàng hóa nhập khẩu, kế toán ghi

Nợ TK 151: Hàng nhập khẩu đang đi đờng.Nợ TK 152, 156: Hàng nhập khẩu đã nhập kho.Nợ TK 211, 241: Hàng nhập khẩu là TSCĐ.

Có TK 3333: Thuế xuất khẩu.

Khi doanh nghiệp đợc hoàn thuế XK nh hàng tạm nhập, tái xuất, hàng xuất thực tế ít hơn so với tờ khai, hàng không xuất khẩu đợc phản ánh số thuế xuất khẩu đợc hoàn lại, kế toán ghi âm để giảm số thuế phải nộp.

Nợ TK 111, 112: Đợc hoàn thuế bằng tiền

Có TK 632: Ghi giảm giá vốn hàng tái xuấtCó TK 711: Thu nhập khác

Trờng hợp doanh nghiệp đợc giảm thuế XNK kế toán ghiNợ TK 3333

Doanh thu để tính Thu nhập chịu thuế

Chi phí hợp

lý trong kỳ + Thu nhập chịu thuế khác trong kỳ

Ơ góc độ kế toán cua doanh nghiệp:Thu nhập

chịu thuế = LN truớc thuế thu nhập DN = LN từ hoạt động SXKD + LNTC +

LN hoạt động khác

d: Phơng pháp hạch toán:

- Phản ánh thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp:Nợ TK 421

Có TK 3334- Khi nộp thuế:Nợ TK 3334

Có TK 111, 112

111,112 3334 421 Nộp thuế Thuế TNDN phải nộp

2.5- Hạch toán thuế tài nguyên:

Tài nguyên thiên nhiên thuộc sở hữu Nhà nớc, vì vậy, các đơn vị, cá nhân khai thác tài nguyên đều phải nộp thuế tài nguyên.

Thuế tài nguyên đợc xác định trên cơ sở sản lợng khai thác, giá tính thuế và thuế suất;

nguyên phải

Sản lợng tài nguyên khai

Thuế tài nguyên mà các doanh nghiệp khai thác phải nộp đợc ghi vào chi phí sản xúât chung của doanh nghiệp.

Khi xác định đợc số thuế tài nguyên phải nộp Nhà nớc, kế toán ghi:Nợ TK 627: Chi phí sản xuất chung

Có TK 333 (3336)Khi nộp thuế, kế toán ghi:Nợ TK 333 (3336)

Có TK 111, 1112

111,112 3336 627

Nộp thuế Số thuế phải nộp

2.6 - Hạch toán thuế nhà đất, tiền thuế đất:

Mọi tổ chức cá nhân có quyền sử dụng đất ở, đất xây dựng công trình đều phải nộp thuế nhà, thuế đất Theo chế độ tài chính hiện hành, các doanh nghiệp nộp thuế đất theo diện tích đất, giá tính thuế của từng hạng đất và thuế suất.

Đối với các doanh nghiệp thuê đất Nhà nớc để tiến hành sản xuất kinh doanh thì phải nộp thuế đất theo giá quy định Nếu doanh nghiệp nộp tiền thuê đất một lần cho nhiều năm thì khoản chi đó sẽ hình thành TSCĐ vô hình (quyền sử dụng

đất), trờng hợp doanh nghiệp trả tiền thuê đất định kỳ hàng năm thì tiền thuê đất đợc hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp.

Khi xác định đợc số thuế nhà đất phải nộp tiền hoặc thuê đất phải trả định kỳ, kế toán ghi:

Nợ TK 213 (2131): Tiền thuê đất trả trớc cho nhiều năm.

Nợ TK 642 (6425): Thuế nhà, đất hoặc tiền thuê đất trả định kỳ hàng năm.Có TK 333 (3337)

Khi nộp thuế nhà đất, tiền thuê đất kế toán ghi:Nợ TK 333 (3337)

Có TK 111, 112

Sơ đồ hạch toán

111,112 3337 642 Nộp thuế Số thuế phải nộp định kì

213

Tiền thuê trả trớc cho nhiều năm

2.7- Hạch toán các loại thuế khác:

Ngoài các loại thuế nói trên, các khoản thuế mà doanh nghiệp phải nộp Nhà ớc còn có:

n Thuế thu nhập đối với ngời có thu nhập cao: Là loại thuế đánh giá vào cá nhân có thu nhập cao, trờng hợp ngời lao động trong doanh nghiệp thuộc diện phải nộp thuế thu nhập cá nhân thì doanh nghiệp là ngời thu hộ thuế cho Nhà nớc.

Phản ánh số thuế thu nhập cá nhân thu hộ Nhà nớc, kế toán ghi:Nợ TK 334: Trừ vào thu nhập phải trả ngời lao động.

Có TK 333 (3338)

- Thuế môn bài: Là loại thuế nhằm mục đích nắm đơn vị kinh doanh đầu năm mới (thuế mở cửa hàng đầu năm) Loại thuế này đợc tính theo mức thu nhập bình quân hàng tháng của đối tợng chịu thuế.

Phản ánh số thuế môn bài phải nộp thuế, kế toán ghi:Nợ TK 642 (6425)

Có TK 333 (3338)

- Khi nộp thuế thu nhập cá nhân và thuế môn bài, kế toán ghi:Nợ TK 333 (3338)

Có TK 111, 112

2.8 - Hạch toán các khoản thanh toán khác với Nhà nớc.

Ngoài các khoản thuế, các doanh nghiệp còn phải nộp các khoản phí, lệ phí nh lệ phí trớc bạ, lệ phí giao thông, lệ phí cầu, đờng

- Phản ánh lệ phí trớc bạ phải nộp, kế toán ghi:Nợ TK 221: Tính vào nguyên giá TSCĐ.

Có TK 333 (3339)

- Đối với các đơn vị kinh doanh xăng dầu, khi bán hàng phải thu lệ phí giao thông cho Nhà nớc.

Nợ TK 111, 112 Thu tiền bán hàng.Nợ TK 551: Doanh thu bán hàng.

Có TK 3339: Lệ phí giao thông phải nộp Nhà Nớc thì khi nhận đợc thông báo về số tiền trợ cấp, trợ giá đợc duyệt, kế toán ghi:

Nợ TK 333 (3339)

Có TK 511 (5114): Doanh thu đợc trợ cấp giá.Khi nhận đợc tiền trợ cấp, trợ giá, kế toán ghi:

Nợ TK 111, 112, 311, 331 Có TK 333 (3339)111, 112

IV- Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán nội bộ:

1- Khái niệm:

Nghiệp vụ thanh toán nội bộ phát sinh trong đơn vị kinh doanh do có sự phân cấp kinh doanh, quản lý và công tác kế toán Một đơn vị pháp nhân kinh tế đợc cấu thành bởi nhiều đơn vị trực thuộc thành viên không có t cách pháp nhân đầy đủ ở các mức độ phân cấp khác nhau sẽ tạo nên các mối quan hệ nội bộ về tài chính Quan hệ tài chính nội bộ giữa doanh nghiệp độc lập với các thành viên của nó chủ yếu về các khoản phát sinh sau:

- Quan hệ nội bộ về cấp phát, điều chuyển vốn.

- Quan hệ nộ bộ về các khoản thu hộ, chi hộ giữa cấp trên và cấp dới trực thuộc.- Quan hệ nội bộ về nghĩa vụ tài chính giữa cấp dới và cấp trên.

2- Hạch toán nghiệp vụ thanh toán nội bộ.

* Khi cấp trên cấp vốn, kinh phí cho cấp dới.+ Kế toán của đơn vị, cấp trên ghi:

Nợ TK 136 (1361) Phải thu nội bộCó TK 111,112: Cấp bằng tiền

- Khi đơn vị cấp dới trả vốn, kinh phí cho đơn vị cấp trênL+ Kế toán cấp trên ghi:

Nợ TK 111,112, 211, 213 Có TK 136

+ Kế toán đơn vị cấp dới ghi:Nợ TK 411, 441, 461

Nợ TK 214: Giá trị hao mòn TSCĐ

Có TK 211, 213 Nguyên giá TSCĐCó TK 111, 112: Trả bằng tiền.- Khi phát sinh các khoản thu hộ:+ Kế toán ở đơn vị thu hộ ghi:Nợ Tk 111, 112

Có TK 336: Phải trả nội bộ+ Đơn vị nhờ thu hộ:

Nợ TK 136: Phải thu nội bộ

Có TK 131: Phải thu khách hàngCó TK 511: Doanh thu bán hàng.

- Đơn vị thu hộ thanh toán cho đơn vị nhờ thu hộ:

+ Kế toán ở đơn vị thu hộ:Nợ TK 336

Có TK 111, 112+ Kế toán đơn vị nhờ thu:Nợ TK 111, 112

Có TK 136: Khoản phải thu nội bộ đã thu đợc.- Khi phát sinh các khoản chi hộ:

+ Kế toán ở đơn vị chi hộ ghi:Nợ Tk 136: Phải thu nội bộ

Có TK 111: Tiền mặtCó TK TGNH

+ Đối với đơn vị nhờ chi hộ, kế toán ghi:Nợ TK 331: Phải trả nhà cung cấp

Nợ TK 311: Vay ngắn hạn.

Có TK 331: Phải trả nội bộ- Khi hai bên thanh toán khoản chi hộ:+ Kế toán ở đơn vị chi hộ ghi:

Có TK 451: Thu kinh phí quản lý.

Có TK 414: Thu quỹ phát triển, qũy nghiên cứu khoa học.

Nợ TK 336: Khoản phải trả nội bộ đã trảCó TK 111, 112

- Nghiệp vụ mua bán chịu vật t, hàng hoá, dịch vụ giữa các đơn vị nội bộ:+ Kế toán ở đơn vị bán ghi doanh thu:

Nợ TK 136: Phải thu nội bộ

Có TK 333 (3331): Thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ.Có TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ.

+ Kế toán của đơn vị mua ghi:Nợ TK 152, 153, 156

Nợ TK 133: Thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ.Có TK 336: Khoản phải trả nội bộ.

- Khi các đơn vị nội bộ chấp nhận thanh toán bù trừ, kế toán ghi:Nợ TK 336: Khoản phải trả nội bộ coi nh đã trả.

Có TK 136: Khoản phải thu nội bộ coi nh đã thu đợc.

Sơ đồ hạch toán phải thu nội bộ

đơn vị cấp dới khoản nợ

Phản ánh số tiền cẩp trên chi Thanh toán các trả hộ khoản nợ với cấp trên

136 421 Thanh toán bù trừ Số phải cấp bù lỗ

Cho cấp dới

Cấp dới

111,112 336 642Đã nộp, đã trả Quỹ phải nộp cấp trên

414,415,431 Số phải nộp về các quỹ

136 421 Thanh toán bù trừ Số phải nộp về

152,153 Số phải trả cấp trên, đòi

nội bộ khác về các khoản chi hộ

111,112Số phải trả cấp trên

về đơn vị nội bộ khác

về các khoản họ nhờ thu hộ

V- Hạch toán thanh toán các khoản nợ vay:

Nợ vay tín dụng thờng có:

- Vay ngắn hạn Ngân hàng và các tổ chức tài chính bổ sung vốn lu động thiếu.- Vay ngắn hạn Ngân hàng và các tổ chức tài chính bổ sung vốn cố định, vốn XDCB thiếu.

- Vay vốn dới hình thức thuê dài hạn tài sản kinh doanh.

Vay, nợ tín dụng có thể dới hình thức vay tiền, vay bằng cách phát hành trái phiếu có kỳ hạn, ngắn hạn hoặc dài hạn, hoặc vay tài sản kinh doanh: Lãi suất vay

vốn tín dụng sẽ khác nhau theo cơ chế lãi suất do chủ tín dụng quy định Hạch toán các khoản tiền vay cần tôn trọng các nguyên tắc:

- Phản ánh chi tiết từng khoản, từng lần vay với từng đối tợng cung cấp tín dụng.

- Phản ánh tình hình trả nợ vốn và lãi theo quy định trong khế ớc hoặc hợp đồng thuê vốn.

- Trờng hợp vay, nợ bằng ngoại tệ và thanh toán gốc, lãi vay bằng ngoại tệ phải chi tiết theo từng loại nguyên tệ gốc và giá trị đồng Việt Nam quy đổi theo tỷ giá thích hợp.

2- Hạch toán thanh toán các khoản nợ vay:2.1- Hạch toán các khoản vay ngắn hạn:

Tiền vay ngắn hạn đều phải hoàn trả trong vòng một chu kỳ hoạt động hoặc tối đa trọn vòng một niên độ kế toán.

Phơng pháp hạch toán các nghiệp vụ chủ yếu:

- Khi vay mua vật t, hàng hoá, dịch vụ, căn cứ giá trị tài sản nhập băng tiền vay ghi:

Nợ TK 152, 153, 156: Theo phơng pháp KKTXNợ TK 611: Theo phơng pháp kiểm kê định kỳ.Nợ TK 133: Thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ.

Có TK 311: Vay ngắn hạn.

- Vay thanh toán với ngời bán, hoặc ngời nhận thầu xây dựng, sửa chữa TSCĐ.Nợ TK 331: Vay trả nợ nhà cung cấp

Có TK 311: Vay ngắn hạn- Nhận tiền vay ngắn hạn, kế toán ghi:Nợ TK 311: Vay ngắn hạn đã trả.

Trả lãi

Vay ngắn hạn mua vật t Vay ngắn hạn

133

311,315,331,333Vay ngắn hạn để trả nợ

121,128 Vay ngắn hạn để mua chứng khoán

Nhận góp liên doanh ngắn hạn

2.2- Hạch toán tiền vay dài hạn:

Tiền vay dài hạn Ngân hàng và các tổ chức tài chính, tín dụng là khoản tiền đầu t dài hạn cho việc mua sắm tài sản cố định, xây dụng cơ bản, đầu t tài chính dài hạn vào thị trờng tài chính, thị trờng chứng khoán

Phơng pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:

- Vay dài hạn mua sắm TSCĐ:

Nợ TK 241 (2411): Mua sắm TSCĐ (Trờng hợp TSCĐ qua lắp đặt)Nợ TK 211: TSCD hữu hình

- Vay mua vật t, thiết bị XDCB:

Nợ TK 152, 153: Vật liệu, công cụ, dụng cụ.

Nợ TK 133: Thuế GTGT thep phơng pháp khấu trừ.Có TK 341 - Vay dài hạn.

- Vay dài hạn để trả nợ ngời cung cấp vật t, thiết bị hoặc ngời nhận thầu XDCB:Nợ TK 331: Phải trả nhà cung cấp

Nợ TK 244: Ký cợc, ký quỹ dài hạn.Có TK 341 - Vay dài hạn- Chi trả vay dài hạn trớc hạn:Nợ TK 341 - Vay dài hạn

Có TK 111, 112 : Trả bằng tiền

- Cuối mỗi liên độ kế toán, trớc khi lập báo cáo tài chính, kế toán phải căn cứ vào kế hoạch trả nợ vay dài hạn để xác định số tiền vay dài hạn phải thanh toán trong niên độ tiếp theo và chuyển thành nợ đến hạn trả:

- Phản ánh lãi phải trả do vay dài hạn:

+ Trờng hợp vay dài hạn để XDCB thì lãi tiền vay dài hạn phải trả trong thời gian xây dựng đợc tính vào giá trị công trình, phản ánh lãi phải trả trong thời gian này kế toán ghi:

Nợ TK 241 (2412): Chi phí XDCB dở dangCó TK 111, 112, 341

+ Trờng hợp vay dài hạn để XDCB mà công trình đã hoàn thành đa vào sử dụng, hoặc vay dài hạn để mua sắm TSCĐ lãi tiền vay đợc tính vào chi phí hoạt động tài chính:

Nợ TK 635

Có Tk 111, 112, 341

Sơ đồ hạch toán

315 341 111,112 Cuối năm chuyển vay dài hạn Vay dài hạn bằng tiền

đến hạn trả vào năm tới

111,112 211,213,241

Trả nợ vay dài hạn Vay dài hạn mua TSCĐ

Trớc thời hạn 133

322,213,228Vay dài hạn để

đầu t dài hạn

331Vay dài hạn để trả nợ

Nợ TK 212: theo nguyên giá

Nợ TK 133: thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừCó TK 342: Nợ dài hạn

Cuối mỗi liên độ, kế toán xác định số nợ dài hạn phải trả trong mỗi liên độ tiếp theođể chuyển thành nợ đến hạn trả:

Nợ TK 342:

Có TK 315: “ nợ dài hạn đến hạn trả”Khi thanh toán nợ dài hạn, kế toán ghi:

Nợ TK 315: trả nợ đến hạnNợ TK 342: trả nợ trớc hạnNợ TK 635: trả lãi thuê

Có TK 111,112…

Sơ đồ hạch toán

315 342 212 Cuối năm chuyển nợ dài

Hạn đến hạn trả vào năm tới Thuê TSCĐ theo phơng thức thuê TC

133 Trả nợ vay dài hạn

2: Thanh toán tạm ứng phải tuân theo nguyên tắc

- Chỉ tạm ứng cho CBCNV thuộc biên chế trong DN, những ngời làm các nhiệm vụ chuyên trách nh cung ứng vật t văn thu hành chính dợc doanh nghiệp tin tởng giao cho.

- Số tiền tạm ứng phải sử dụng đúng mục đích, không đợc tạm ứng từ ngời này sang ngời khác.

- Tiền tạm ứng phải đợc thanh toán dứt điểm, thanh toán tiền tạm ứng lần trớc mới cho tạm ứng lần sau.

3: Phơng pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:

- Khi phát sinh chi tạm ứng kế toán căn cứ vào chứng từ chi tạm ứng để ghiNợ TK 141

Có TK 111,112

- Khi thanh toán tạm ứng kế toán căn cứ vào các chứng từ có liên quan nh phiếu nhập vật t, biên bản giao tài sản để ghi

Nơ TK 151,152,153,156Nơ TK 211,331

Nơ TK 627,641,642Có TK 141

- Nếu tiền tạm ứng lớn hơn số tiền đợc thanh toán và nhỏ hơn tam ứng phải nộp lại số tiền không sử dụng hết cho DN Kế toán căn cứ vào chứng từ liên quan để ghi

Nơ TK 111,112Nơ TK 138

Tạm ứng cho CNV bằng vật t Qua, chi vận chuyển TKCĐ Bằng Tiền tạm ứng

111CNV hoàn tạm ứng bằng TM

334Trừ vào cớc để thu hồi

Tiền tạm ứng

Chơng II

Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán tại công ty may Bắc Ninh

A- Khái quát chung về công ty

I Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Tên công ty : công ty may bắc ninh

Tên quốc tế : Bắc Ninh Garment Company Tên viết tắt :BANIGARCO.

Trụ sở làm việc :Xã Liên Bão _huyện iên du _tỉnh bắc ninh

Tiền thân là công ty may xuất khẩu Ninh Xá đợc thành lập theo quyết định số 63/QD_CT ngày 10/03/97 của chủ tịch UBND tỉnh Bắc Ninh kèm theo quyết định 39/CT ngày 14/01/98.

Năm 2001 căn c vào nghị dịmh số 50/CP ngày 28/08/96 của chính phủ và tại thông t số 08/BKH_DN ngày 11/06/97của Bộ KH_DT<UBND tỉnh Băc ninh theo quyết định số 12/2001/QD_UB ngày 09/03/2001.

Công ty may Bắc Ninh là một DNNN chuyên ngành may ,hạch toán kinh tế độc lập ,có t cách pháp nhân đầy đủ và ddợc sử dụng con dấu riêng Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 112021 do sở KH_DT Tỉnh Bắc Ninh cấp ngày 09/04/97.mã ngành kinh tế số 181.

Là doanh nghiệp mới thành lập nên còn gặp khó khăn về nhiều mặt trong nền kinh tế thị trờng nhng với sự cố gắng của tập thể , với những nhận thức đúng đắn của ban lãnh đạo là những ngời có trình độ chuyên môn cho nên mới chỉ qua cài năm đi vào hoạt động công ty đã dần đi vào đợc ổn định sản xuất ,tạo ra đợc những sản phẩm có mẫu mã và chất lợng cao khẳng định đợc mình trên thị trờng trong nớc và quốc tế

Sản phẩm của công ty là cung cấp cho thị trờng Trên diện tích 8180m2 đất thuê , qua quá trình sản xuát kinh doanh công ty với hơn 500 máy may công ngiệp và các loại máy chuyên dụng của Nhật ,Mỹ nhà xởng rộng rãi đạt tiêu chuẩn vệ sinh công nghiệp

Với tổng số gần 500 lao động ,trong đó lao động trực tiếp là 450 công nhân ợc đào tạo cơ bản qua trờng may thời trang 1 hà nội hiện nay công ty đã thu

d-nhập đợc một số chuyên gia giỏi có kinh ngiệm trong lĩnh vực may mặc và dang mở các lớp đào tạo công nhân tại công ty nhằm đáp ứng nhu cầu lao động cả về ssố lợng và chất lợng theo xu hớng phát triển chumg ,lâu dài của công ty chính vì vậy công ty đã từng bớc nâng cao chất lợng sản phẩm ,đáp ứng nhu cấu càng tăng của khách hàng và thị trờng về mặt hàng của mình Ngay từ khi thành lạp công ty đã xác định mặt hàng may mặc là hàng tiêu dùng thiết yếu nhng trong cơ chế thị trờng có nhiều cạnh tranh gay gắt nên chất luợng và mặt loại chủng hàng của công ty ngày càng đa dạng từ đó công ty từng bớc bảo toàn đợc vốn và bắt đầu trên đà kinh doanh co hiệu quả.

II- Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong thời gian qua:

3Tổng vốn KD-15.580.866.63016.068.331.8038.087.795.470 488.465.2003,144Vốn CSH-324.988.867329.157.696141 264.8954.168.8291,285 Tổng quỹ l-

ơng - 1.134.357.200 1.312.428.400 608.670.200 178.071.200 15,7

Qua bảng trên ta thấy,công ty làm ăn năm sau có hiệu quả hơn năm trớc đó

là nhờ vao sự nhanh nhẹn ,tháo vát của ban giám đốc công ty,bên cạnh đó đó là nhờ sự chăm chỉ làm việc hết sức mình của đội ngũ cán bộ công nhân viêntrong công ty,từng bớc nâng cao đợc thu nhập của cán bộ công nhân viên.Tuy nhiên hiệu quả của công ty còn cha cao,ban giám đốc cần phải có những giái pháp nhằm tối u hoá chi phí để đạt hiệu quả hơn nữa.

Hiệu quả của việc sản xuất kinh doanh của công ty cha cao chính là do các nguyên nhân chủ yếu sau:

Nguồn vốn chủ sở hữu của công tý với tổng nguồn vốn là quá ítcho dù nó vẫn đợc tăng cờng hàng năm.

Số vốn của công ty chủ yếu là vốn đi vay,vì vậy phải bỏ ra chi phí để trả lãI tiền vay.

Chi phí bỏ ra để sản xuất sản phẩm còn quá lớn.

Số lợng công nhân lại biến động theo chiều hớng giảm

III Các nhân tố ảnh hởng đến kết quả HĐSXKD của công ty trong thời gian qua

- Công ty may Bắc Ninh đang từng bớc củng cố và hoàn thiện mình trên thị ờng, cùng với sự cố gắng của ban lãnh đạo Công ty thì bộ phận kế toán cũng không ngừng đợc củng cố và hoàn thiện mình để đáp ứng ngày càng cao nhu cầu của công tác quản lý hạch toán trong toàn điều kiện hiện nay.

tr Công ty may Bắc Ninh có xởng sản xuất hiện đại với đội ngu công nhân viên có tay nghề cao, kinh nghiệm, phần lớn công nhân o đây đợc đào tạo cơ bản qua

Trờng may Thời Trang I Hà Nội Bên cạnh đó công ty đầu t hơn 500 máy may công nghiệp và các loại máy may công nghiệp của Nhật, Mỹ Nhà xởng rộng rãi đạt tiêu chuẩn vệ sinh công nghiệp

- Ngoài ra Công ty còn nhận đợc các hợp đồng hợp tác sản xuất với các Công ty của nớc ngoài nh Cty may Myungji của Hàn Quốc.

IV Tổ chức quản lý và tổ chức sản xuất tại công ty1 Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty

Sơ đồ bộ máy công ty

Chức năng nhiệm vụ chủ yếu của các bộ phận nh sau :

- Giám đốc công ty : là đại diện pháp nhân của công ty ,chịu trách nhiệm về

toàn bộ hoạt động kinh doanh của công ty và có quyền điều hành chung trong công ty và chịu trách nhiệm trớc nhà nớc

Giám Đốc

Phó giám đốc điều hành kỹ thuật, SX

Phó giám đốc nội chính

Phòng kỹ thuật quản lý

chất lợng

Phòng vật t và điều độ sản

Phân xởng cơ điện

Phòng tổ chức hành chính

Nhà ăn

Y tế

Bảo vệ

Quỹ công tyPhòng

tài chính kế toán

Phòng KH đầu t,

Phòng đào

tạo