Kế toán vốn bằng tiền

Kế toán vốn bằng tiền

hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán

tại công ty cổ phần dệt may xuất khẩu hải phòng

Lời Nói Đầu

Nền kinh tế thị trờng mở ra rất nhiều cơ hội và thách thức cho các doanh nghiệp, đặc biệt là nghành sản xuất vật chất và tiêu dùng chiếm tỷ trọng rất lớn trong tổng số nghành trong nền kinh tế quốc, góp phần tạo ra bộ mặt cho toàn xã hội Để kinh doanh có hiệu quả, để có thể cạnh tranh đợc và đứng vững trên thị trờng, một biện pháp vô cùng cần thiết là các doanh nghiệp phải quản lý và thực hiện tốt vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán của mình nhằm đảm bảo tốt các mối quan hệ tác động qua lại giao dịch giữa các thành phần kinh tế, nó sẽ kích thích nền kinh tế phát triển nhanh hơn.

Mặt khác vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán là cơ sở để đánh giá thực lực của công ty trong quá trình sản xuất và kinh doanh, khả năng tài chính khả năng thanh toán của doanh nghiệp từ đó nhằm tạo niềm tin cho các đối tác có quan hệ trực tiếp hay gián tiếp đối doanh nghiệp, ngoài ra nó còn thể hiện vòng lu chuyển tiền tệ của doanh nghiệp có nhanh chóng hiệu quả hay không, để từ đó có thể đánh giá kết quả hoạt động của doanh nghiệp.

Kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán có vai trò quan trọng của công tác kế toán, nó đóng vai trò trung gian, vì vậy trong thời gian thực tập ở Công Ty Cổ Phần Dệt May Xuất Khẩu Hải Phòng em đã đi sâu tìm hiểu công tác kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán ở công ty và em đã mạnh dạn lựa chọn đề tài này Song do thời gian tiếp cận thực tế còn ít và trình độ còn hạn chế nên bài khoá luận của em còn nhiều thiếu sót, em rất mong sự đóng góp ý kiến của thầy, cô

Khoá luận của em gồm ba phần

Phần I: Phần lý luận chung về hạch toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán ở các doanh nghiệp.

Phần II: Phần thực trạng hạch toán quỹ tiền mặt và các nghiệp vụ thanh toán tại Công Ty Cổ Phần Dệt May Xuất Khẩu Hải Phòng

Phần III: Một số ý kiến, đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán tại Công Ty Cổ Phần Dệt May Xuất Khẩu Hải Phòng

Tiền tệ có vai trò vô cùng quan trọng trong nền kinh tế, đặc biệt là nền kinh tế thị trờng, trớc hết vai trò của tiền tệ thể hiện ở chỗ nó kích thích sản xuất hàng hoá và lu thông hàng hoá, vì trong nền kinh tế thị trờng bất kỳ một cá nhân nào cũng muốn giàu nên, muốn vậy buộc họ phải tham gia vào hoạt động kinh tế mở rộng quy mô sản xuất tốt hơn nữa để bán đợc nhiều hàng hoá hơn, thu đợc lợi nhuận cao hơn Họ không chỉ đi sâu vào mở rộng quy mô theo chiều rộng, mà còn luôn nghiên cứu phát minh sáng chế khoa học kỹ thuật để nâng cao trình độ sản xuất làm cho mẫu mà hàng hoá đẹp lên kích thích ngời tiêu dùng, nâng cao năng suất sản xuất tiết kiệm chi phí có lãi nhiều hơn Đối với các nhà kinh tế luôn nghiên cứu thị trờng, tìm kiếm thị trờng, phát hiện sở thích của ngời tiêu thụ để bán đợc nhiều sản phẩm hơn Để có đ-ợc nhiều tiền vô hình chung đẫ làm cho trình độ sản xuất phát triển mạnh lên, xã hội văn minh hiện đại hơn.

Vai trò thứ hai của tiền tệ đó là công cụ để hoạch toán kế toán, hạch toán kinh doanh, tính giá thành sản phẩm, tính các chi phí, dịch vụ phục vụ cho quá trình quản lý và kinh doanh của doanh nghiệp, phục vụ cho quá trình giám sát của Nhà Nớc, vì nó là đơn vị giá trị duy nhất để đo lờng các loại hàng hoá khác

Vai trò cuối cùng của tiền tệ là công cụ tính toán trao đổi hàng hoá trong phạm vi một quốc gia và toàn thế giới, nhờ có tiền và việc lu thông hàng hoá diễn ra một cách nhanh chóng và đạt hiệu quả cao Tiền tệ có lịch sử phát triển lâu đời và nó luôn gắn liền với trình độ lịch sử kinh tế của mỗi thời đại, hơn thế nữa nó còn là hình thức biểu hiện trình độ phát triển kinh tế của các nền kinh tế

Nghiệp vụ thanh toán đợc phát sinh trong các quan hệ tài chính, tín dụng và thơng mại giữa doanh nghiệp với các con nợ, chủ nợ của mình

Đối với thanh toán trong nền kinh tế thị trờng cũng rất cần thiết, nếu quá trình thanh toán nhanh, thuận tiện thì các doanh nghiệp nhanh thu hồi đợc

vốn để tiếp tục tái sản xuất và mở rộng quy mô sản xuất, khi đó sẽ phải mua thêm nguyên vật liệu, máy móc thiết bị phục vụ cho sản xuất, tuyển dụng thêm nhiều công nhân thúc đẩy xã hội phát triển Còn ngợc lại nếu khả năng thanh toán yếu kém hoặc không có khả năng thanh toán thì vòng quay cuả vốn kinh doanh sẽ dài ra và dần không còn, làm cho các công ty dơi vào tình trạng trì trệ dẫn đến phá sản, lao động không có việc làm, các tệ nạn xã hội sẽ sảy ra Mặt khác các nghiệp vụ thanh toán có thể đánh giá khả năng tài chính của công ty, tạo ra niềm tin cho đối tác trong quan hệ làm ăn với công ty Với những lý do trên ta thấy đợc vai trò của việc thanh toán trong nền kinh tế thị trờng là rất cần thiết Các doanh nghiệp nên biết tận dụng, quản lý và tổ chức tốt khâu thanh toán vì nó chính là động lực kích thích hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đợc diễn ra nhanh chóng

1.2 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán

1.2.1 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền:

Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc kế toán sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là “ĐồngViệt Nam” Ngân Hàng Việt Nam để phản ánh hoặc một đồng ngoại tệ chính thức đợc sử dụng hạch toán trong niên độ kế toán

Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải phản ánh kịp thời chính xác số tiền hiện có và các hình thức thu chi, chi toàn bộ các loại vốn bằng tiền, mở sổ theo dõi chi tiết từng loại ngoại tệ ( theo nguyên tệ và theo đồng Việt Nam quy đổi), từng loại vàng bạc đá quý ( theo số lợng, trọng lợng, quy cách, độ tuổi, kích thớc, giá trị ).…

Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ: Mọi nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ phải đợc quy đổi về “đồng Việt Nam” để ghi sổ Tỷ giá quy đổi là tỷ giá mua bán thực tế bình quân trên thị trờng liên Ngân Hàng do Ngân Hàng Nhà Nớc Việt Nam chính thức công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.

1.2.2 Nguyên tắc hạch toán các nghiệp vụ thanh toán.

Để theo dõi chính xác, kịp thời các nghiệp vụ thanh toán, kế toán cần quán triệt các nguyên tắc sau:

Phải theo dõi chi tiết từng khoản nợ phải thu, phải trả theo từng đối ợng, thờng xuyên tiến hành đối chiếu, kiểm tra đôn đốc, việc thanh toán đợc kịp thời.

t-Đối với các đối tợng có quan hệ giao dịch, mua bán thờng xuyên, có số d nợ lớn thì định kỳ hoặc cuối tháng kế toán cần kiểm tra, đối chiếu từng khoản nợ phát sinh, số đã thanh toán và số còn phải thanh toán, có xác nhận bằng văn bản

Đối với các khoản nợ phải trả, phải thu có gốc ngoại tệ, cần theo dõi cả về nguyên tệ và quy đổi theo “ Đồng Ngân Hàng Nhà Nớc Việt Nam” Cuối kỳ phải điều chỉnh số d theo tỷ giá thực tế

Đối với các khoản phải trả, phải thu bằng vàng, bạc, đá quý cần chi tiết theo cả chỉ tiêu giá trị và hiện vật Cuối kỳ phải điều chỉnh số d theo tỷ giá thực tế.

Cần phân loại các khoản nợ phải trả, phải thu theo thời gian thanh toán cũng nh theo từng đối tợng, nhất là những đối tợng có vấn đề để có kế hoạch và biện pháp thanh toán phù hợp.

Tuyệt đối không đợc bù trừ số d giữa hai bên nợ, có của một tài khoản thanh toán nh tài khoản 131, 331 mà phải căn c vào số d chi tiết từng bên để lấy số liệu ghi vào các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán.

1.3 Phân loại vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán:

1.3.1 Phân loại vốn bằng tiền:

Vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ( Ngân Hàng hoặc các tổ chức tài chính) và tiền đang chuyển, các loại này có thể ở dạng tiền đồng Việt Nam, có thể ở dạng ngoại tệ, hoặc ở vàng, bạc, đá quý, xong dù nó tồn tại ở dạng nào thì kế toán cũng cần phải phản ánh một cách chính xác kịp thời tình hình biến động, tăng giảm của các nguồn vốn bằng tiền của doanh nghiệp.

1.3.2 Phân loại các nghiệp vụ thanh toán:

Trong doanh nghiệp có rất nhiều mối quan hệ thanh toán khác nhau nảy sinh trong quá trình kinh doanh Tuy nhiên dới gốc độ cung cấp thông tin cho quản lý, kế toán thờng phân các mối quan hệ nh sau:

Thứ nhất là quan hệ thanh toán giữa các nhà cung cấp : Đây là mối

quan hệ phát sinh trong quá trình mua sắm, Vật t, tài sản, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ Thuộc nhóm này bao gồm các khoản thanh toán với ngời bán vật t, tài sản, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ, thanh toán với ngời nhận thầu xây dựng cơ bản, nhận thầu sửa chữa lớn…

Thứ hai là thanh toán giữa doanh nghiệp với khách hàng: Mối quan hệ

này phát sinh trong quá trình doanh nghiệp tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ ra bên ngoài, Khi khách hàng chấp nhận mua ( chấp nhận thanh toán ) khối lợng hàng hoá mà doanh nghiệp chuyển giao hoặc khách hàng đặt trớc tiền hàng cho doanh nghiệp sẽ phát sinh quan hệ này, thuộc quan hệ thanh toán này bao gồm quan hệ thanh toán với ngời mua, quan hệ thanh toán với ngời đặt hàng.

Thứ ba là quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với ngân sách Nhà

N-ớc: trong quá trình sản xuất và kinh doanh doanh nghiệp phải thực hiện nghĩa vụ của mình với ngân sách Nhà Nớc về các khoản thuế và các khoản thu khác

Thứ t quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với các bên đối tác liên

doanh Đây là quan hệ phát sinh khi doanh nghiệp tham gia liên doanh với các doanh nghiệp khác hoặc doanh nghiệp đứng ra tổ chức hoạt động liên doanh.

Thứ năm các mối quan hệ thanh toán nội bộ : Là mối quan hệ thanh

toán phát sinh trong nội bộ doanh nghiệp Thuộc loại quan hệ này bao gồm quan hệ thanh toán nội bộ giữa doanh nghiệp với công nhân viên chức, và và quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với doanh nghiệp chính hay giữa doanh nghiệp với các doanh nghiệp thành viên trực thuộc lẫn nhau.

Thứ sáu các mối quan hệ thanh toán khác: Ngoài các mối quan hệ trên

trong quá trình sản xuất và kinh doanh, doanh nghiệp còn phát sinh các mối quan hệ thanh toán khác nh là quan hệ thanh toán với Ngân Hàng các chủ tín dụng khác về thanh toán tiền vay, quan hệ thanh toán các khoản thế chấp, ký cợc, ký quỹ, quan hệ thanh toán các khoản phải thu, phải trả khác…

Các khoản tiền mặt, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cợc, ký quỹ tại doanh nghiệp đợc quản lý và hoạch toán nh các tài sản bằng tiền của doanh nghiệp Riêng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý trớc khi nhập quỹ phải làm đầy đủ các thủ tục về cân đo, đong đếm, số l-ợng, trọng lợng, giám định, chất lợng Sau đó tiến hành niêm phong, có xác nhận của ngời ký cợc, ký quỹ trên giấy niêm phong

Khi tiến hành, nhập xuất quỹ tiền mặt, phải có phiếu thu, phiếu chi hoặc chứng từ nhập xuất vàng bạc đá quý và có đủ chữ ký của ngời nhận, ngời giao, ngời cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định của chế độ chứng từ kế toán Một số trờng hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ xuất quỹ đính kèm

Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt , ghi chép hàng ngày liên tục trình tự các khoản thu, chi, xuất nhập quỹ tiền

mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý và tính ra số tồn quỹ ở mọi thời điểm Riêng vàng, bạc, đá quý phải theo dõi riêng một sổ hay một phần sổ

Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị sử lý biện pháp chênh lệch

1.4.1.1 Tài khoản sử dụng:

Để theo dõi tình hình hiện có, biến động tăng, giảm tiền mặt kế toán sử dụng tài khoản “111” Tiền mặt, tài khoản này có nội dung nh sau:

Bên nợ:

- Số khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý, nhập quỹ- Số khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý, thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê

-Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng do đánh giá lại số d ngoại tệ cuối kỳ

Bên có:

- Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá

quý khi xuất quỹ

- Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thiếu hụt ở quỹ phát hiện khi kiểm kê

- Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm do đánh giá lại số d ngoại tệ cuối kỳ ( Đối với tiền mặt ngoại tệ)

D nợ: Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý,

đá quý còn tồn quỹ tiền mặt

- TK 111 chi tiết thành ba tiểu khoản:

- 1111 Tiền Viêt Nam ( Kể cả ngân phiếu ) - 1112 Ngoại tệ (Quy đổi theo đồng Việt Nam ) - 1113 Vàng, bạc, đá quý ( Theo giá thực tế )

1.4.1.2 Phơng pháp hạch toán ( Sơ đồ số 1 )

sơ đồ 1: hạch toán tiền mặt tại quĩ bằng tiền Việt Nam

(Cơ sở nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế)

Rút tiền giử ngân hàng về quĩ

511, 512

Doanh thu bán hàng hàng hoá, sản phẩm

3331 dịch vụ

515, 711

Thu cho thuê tài sản, thu về thanh lý, nhợng bán TSCĐ 131, 136, 141

Ngời mua, các đơn vị nội bộngời tạm ứng trả tiền121,128

211, 222, 228

Thu hồi các khoản đầu t

Nhận vốn kinh doanh do ngân sách cấp, nhận vốn liên doanh411

Các khoản chi phí

Chi phí hoạt động tài chínhchi phí hoạt động khácTrả nợ tiền vay, ngời bán nộp thuế, trả lơng, trả khác

Chi phí khác

152, 153, 156, 611, 211

121, 221, 222

142, 241, 623627, 641, 642

311, 315, 331,333, 334, 341, 338

635, 811

414, 415, 431

Ghi chú: Hạch toán tiền mặt tại quỹ với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp trực tiếp sẽ không bao gồm thuế giá trị gia tăng

1.4.2 Hạch toán tiền gửi

Mọi khoản tiền nhàn rỗi của doanh nghiệp phải gửi vào Ngân Hàng hoặc kho bạc hay công ty tài chính khi cần tiêu thụ doanh nghiệp phải làm thủ tục rút tiền hoặc chuyển tiền Việc hạch toán tiền gửi Ngân Hàng đòi hỏi phải mở sổ theo dõi chi tiết từng loại tiền gửi Chứng từ hạch toán chi tiết các loại tiền gửi là các giấy báo nợ, báo có hoặc bảng sao kê của Ngân Hàng kèm theo các chứng từ gốc ( uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc bảo chi ) Hàng ngày khi nhận đ… ợc chứng từ do Ngân Hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra và đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo

Căn cứ để hạch toán trên TK 112 “ Tiền gửi Ngân Hàng” là các giấy báo có, baó nợ hoặc các bảng sao kê của Ngân Hàng kèm theo các chứng từ gốc ( uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi )

Khi nhận đợc chứng từ từ Ngân Hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với các chứng từ gốc kèm theo Nếu có sự chênh lệch giữa các số liệu trên sổ kế toán của đơn vị, số liệu ở các chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của Ngân Hàng thì đơn vị phải thông báo cho Ngân Hàng để cùng đối chiếu, xác minh và sử lý kịp thời Cuối tháng cha xác định đợc nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo số liệu của Ngân Hàng, trên giấy báo nợ, báo có hoặc bảng sao kê Số chênh lệch nếu có ghi vào bên nợ TK 1388 “ Phải thu khác” ( Nếu số liệu kế toán lớn hơn số liệu của Ngân Hàng ), Hoặc ghi vào bên có của TK 3388 “ Phải trả, Phải nộp khác” ( Nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của Ngân Hàng ) Sang tháng sau tiếp tục kiểm tra đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ

Nếu doanh nghiệp mở TK ở nhiều Ngân Hàng, phải hạch toán chi tiết số tiền gửi chi tiết theo từng Ngân Hàng để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu

1.4.2.1 Tài khoản sử dụng

Để theo dõi tình hình hiện có, biến động tăng, giảm của tiền gửi Ngân Hàng, kế toán sử dụng TK 112 “ tiền gửi Ngân Hàng” tài khoản này có thể đ-ợc mở chi tiết theo từng nơi tiền gửi.

- Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm do đánh giá lại số d ngoại tệ cuối kỳ ( Đối với tiền gửi ngoại tệ )

D nợ :

- Các khoản tiền mặt ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý còn gửi lại ngân hàng

- TK 112 gồm 3 tiểu khoản: - 1121: Tiền Việt Nam - 1122: Ngoại tệ

- 1123: Vàng bạc đá quý.

1.4.2.2 Phơng pháp hạch toán (Sơ đồ số 2 )

Ghi chú: Đối với doanh nghiệp hạch toán tiền gửi Ngân Hàng nộp thuế

giá trị gia tăng theo phơng pháp trực tiếp thì sẽ không bao gồm thuế giá trị gia tăng

Sơ đồ 2: Hạch toán tiền gửi ngân hàng

(Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế)111

Nhận vốn kinh doanh do ngân sách cấp cấp trên cấp, vốn liên

142, 241, 641, 627, 642

Mua chứng khoán, góp vốn liên doanh

Trả nợ vay

Trả nợ ngời bán, nộp thuế trả ơng cho CNV, trả khác

l-Chi phí khác

121, 221, 222

414, 415, 431Trả vốn kinh doanh cho ngân

sách cho các bên liên doanh

1.4.3 Hạch toán tiền đang chuyển

Tiền đang chuyển là các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào Ngân Hàng, kho bạc hoặc đã gửi qua bu điện để chuyển qua Ngân Hàng hay ngời đ-ợc hởng hoặc số tiền mà doanh nghiệp đã làm thủ tục chuyển từ tài khoản tiền gửi của Ngân Hàng để trả cho các đơn vị khác nhng cha nhận đợc giấy báo hay bảng sao kê Ngân Hàng

Tiền đang chuyển gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ đang chuyển trong các trờng hợp sau:

- Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào Ngân Hàng - Chuyển tiền cho bu điện để trả cho đơn vị khác

- Thu tiền bán hàng nộp thuế ngay vào kho bạc Nhà Nớc

1.4.3.1 Tài khoản sử dụng

Các khoản tiền đang chuyển đợc theo dõi trên tài khoản 113

D nợ :Số tiền đang chuyển

1.4.3.2 Phơng pháp hạch toán ( Sơ đồ số 3 )

Ghi chú: Đối với doanh nghiệp nộp thuế theo phơng pháp trực tiếp thì hoạch toán tiền đang chuển không bao gồm cả thuế giá trị gia tăng

Sơ đồ 3 Hạch toán tổng hợp tiền đang chuyển

(Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ)

1.4.4 Hạch toán quản lý ngoại tệ

1.4.4.1 Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ

Các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ phải thực hiện ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính theo một đơn vị tiền tệ thống nhất đồng Việt Nam, hoặc ra đơn vị tiền tệ chính thức đợc sử dụng trong kế toán về nguyên tắc doanh nghiệp phải căn cứ vào tỷ giá giao dịch thực tế của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trờng ngoại tệ liên Ngân Hàng do Ngân Hàng Nhà Nớc công bố tại thời điểm phát sinh các nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán

Doanh nghiệp đồng thời phải theo dõi nguyên tệ trên sổ kế toán chi tiết các tài khoản : tiền mặt, tiền gửi Ngân Hàng, tiền đang chuyển, các khoản phải thu, các khoản phải trả vào TK 007 “ Ngoại tệ các loại”

- Đối với các tài khoản thuộc loại doanh thu hàng tồn kho, tài sản cố định, chi phí sản xuất kinh doanh, chi phí khác, bên nợ các tài khoản vốn bằng tiền khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế bằng ngoại tệ phải đợc ghi sổ kế toán bằng đồng Việt Nam hoặc bằng đơn vị tiền tệ chính thức đợc sử dụng trong kế toán theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân liên Ngân Hàng tại thời điểm các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

- Đối với các bên có của tài khoản vốn bằng tiền khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế bằng ngoại tệ phải đợc ghi sổ kế toán bằng đồng Việt Nam hoặc bằng đồng ngoại tệ chính thức sử dụng trong kế toán theo tỷ giá ghi trên sổ kế toán (tỷ giá bình quân gia quyền, tỷ giá nhập trớc xuất trớc )

- Đối với bên có của các tài khoản nợ phải trả hoặc bên nợ của các tài khoản nợ phải thu, khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế bằng tệ phải đợc ghi sổ kế toán bằng đồng Việt Nam hoặc bằng đơn vị tiền tệ chính thức đợc sử dụng trong kế toán theo tỷ giá giao dịch, cuối năm tài chính số d ngoại tệ đợc đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trờng ngoại tệ liên Ngân Hàng do Ngân Hàng Nhà Nớc Việt Nam công bố tại thời điểm cuối năm tài chính

- Đối với bên nợ của các tài khoản nợ phải trả hoặc bên có của các tài khoản nợ phải thu khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế bằng ngoại tệ phải đợc ghi sổ kế toán bằng đồng Việt Nam hoặc bằng đơn vị tiền tệ chính thức đợc sử dụng trong kế toán theo tỷ giá ghi trên sổ kế toán

- Cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trờng ngoại tệ liên Ngân Hàng, do Ngân Hàng Nhà Nớc Việt Nam công bố tại thời điểm cuối năm tài chính

- Trờng hợp mua bán ngoại tệ bằng tiền Việt Nam thì hạch toán theo tỷ giá thực tế mua bán.

1.4.4.2 Tài khoản sử dụng

Các TK có liên quan đợc sử dụng trong hạch toán tỷ giá ngoại tệ là:- TK 635 : Chi phí hoạt động tài chính

- TK 515 : Thu nhập từ hoạt động tài chính- TK 413 : Chênh lệch do đánh giá lại tỷ giá

1.4.4.3 Phơng pháp hạch toán

Sau đây là phơng pháp hạch toán kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:

* Kế toán chệnh lệch tỷ giá hối đoán phát sinh trong kỳ

- Kế toán chệnh lệch tỷ giá hối đoán phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh, kể cả hoạt động đầu t xây dựng cơ bản của doanh nghiệp đang sản xuất kinh doanh

Khi mua hàng hoá, dịch vụ hạch toán bằng ngoại tệ

+ Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoán trong giao dịch mua ngoài vật t, hàng hoá, tài sản cố định, dịch vụ ghi:

Nợ các TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 241, 623, 627… (Theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch )

Nợ TK 635 Chi phí tài chính ( Lỗ tỷ giá hối đoán)Có TK 1112,1122 ( Theo tỷ giá hối đoán ghi sổ)

+ Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoán trong giao dịch mua ngoài vật t, hàng hoá, tài sản cố định, dịch vụ ghi:

Nợ các Tk 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 241, 623, 627… (Theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch )

Có TK 1112, 1122 ( Theo tỷ giá hối đoán ghi sổ) Có TK 515 Thu nhập tài chính ( Lãi tỷ giá hối đoái)

Khi nhận hàng hoá, dịch vụ của nhà cung cấp hoặc khi vay ngắn hạn, vay dài hạn, nợ dài hạn, hoặc nhận nợ nội bộ bằng ngoại tệ căn cứ vào tỷ…giá thực tế ngày giao dịch ghi

Nợ các TK 1112, 1122 (Theo tỷ giá hối đoán ngày giao dịch)

Có TK 331, 311, 341, 342, 336 ( Theo tỷ giá hối đoái ngày…giao dịch )

Khi thanh toán nợ phải trả ( ngời bán, nợ vay ngắn hạn vay dài hạn, nợ dài hạn, hoặc nhận nợ nội bộ )…

+ Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái trong giao dịch thực tế nợ phải trả ghiNợ TK 311, 315, 331, 336, 341, 342 ( Tỷ giá thực tế ghi sổ) Nợ TK 635 Chi phí tài chính ( Lỗ tỷ giá hối đoán)

Có TK 1112, 1122 ( Tỷ giá hối đoán ghi sổ)

+ Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái trong giao dịch thực tế nợ phải trả ghi:

Nợ TK 311, 315, 331, 336, 341, 342 ( Tỷ giá thực tế ghi sổ)Có TK 1112, 1122 ( Tỷ giá hối đoán ghi sổ)

Có TK 515 Thu nhập tài chính ( Lãi tỷ giá hối đoái)

Khi phát sinh doanh thu, thu nhập khác, bằng các đơn vị tiền tệ khác với đơn vị tiền tệ để ghi sổ kế toán ghi:

Nợ các TK 1112, 1122 ( Tỷ giá hối đoán bình quân liên Ngân Hàng) Có các TK 511, 711 ( Tỷ giá hối đoán giao dịch thực tế bình quân liên Ngân Hàng )

Khi phát sinh các khoản nợ phải thu bằng ngoại tệ ghi:

Nợ các TK 136, 138 ( Tỷ giá hối đoái ngày giao dịch)Nợ TK 635 Chi phí tài chính ( Nếu lỗ tỷ giá hối đoái)

Có TK 1112, 1122 (Tỷ giá hối đoái ghi sổ)

Có TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính nếu lãi

Khi thu đợc tiền nợ phải thu bằng ngoại tệ

+ Nếu phát sinh lỗ chêch lệch tỷ giá trong giao dịch thực tế nợ phải thu ghi

Nợ TK 1112, 1122 ( Tỷ giá hối đoái ngày giao dịch)Nợ TK 635 Chi phí tài chính ( Lỗ tỷ giá hối đoái)

Có TK 131, 136, 138 ( Tỷ giá ghi sổ )

+ Nếu phát sinh lãi chêch lệch tỷ giá trong giao dịch thực tế nợ phải thu ghi

Nợ TK 1112, 1122 ( Tỷ giá hối đoái ngày giao dịch )Có TK 131, 136, 138 ( Tỷ giá ghi sổ )

Có TK 515 Doanh thu tài chính ( Lãi tỷ giá hối đoái )* Kế toán chêch lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm

Ơ thời điểm cuối năm tài chính doanh nghiệp phải đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái tại thời điểm cuối năm

+ Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái

Nợ các TK 1112, 1122, 131, 136, 138, 311, 315, 331, 341, 342Có TK 413 (4131) chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính

+ Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái ghi:

Nợ TK 413 (4131) chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính

Có TK 1112, 1122, 131, 136, 138, 311, 315, 331, 341, 342

* Xử lý chệnh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm

+ Kết chuyển lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính vào doanh thu hoạt động tài chính ghi:

Nợ TK 413 (4131) Chênh lệch tỷ giá hối đoáiCó TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính.

1.5 Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán:

Trong quá trình sản xuất kinh doanh thờng xuyên phát sinh các nghiệp vụ thanh toán, phản ánh mối quan hệ thanh toán giữa các đơn vị với các đối tác liên quan.Thông qua hạch toán thanh toán, có thể đáng giá đợc tình hình tài chính và chất lợng hoạt động tài chính của doanh nghiệp Để làm tốt các chức năng thông tin và kiểm tra của mình, kế toán phải thực hiện các nhiệm vụ sau:

Tổ chức ghi chép nhằm theo dõi chặt chẽ các khoản phải thu, phải trả chi tiết theo từng đối tợng, từng khoản nợ, từng thời gian ( ngắn hạn, dài hạn ), đôn đốc việc thanh toán kịp thời, tránh chiếm dụng vốn lẫn nhau

Đối với những khách nợ có quan hệ giao dịch mua bán thờng xuyên hoặc có số d nợ lớn thì định kỳ hoặc cuối niên độ kế toán, kế toán cần tiến hành kiểm tra, đối chiếu từng khoản nợ phát sinh, số đã thanh toán và số còn nợ Nếu cần có thể yêu cầu khách hàng xác nhận số nợ bằng văn bản.

Nh đã biết hạch toán các nghiệp vụ thanh toán đợc chia làm sáu loại, nhng trong bài khoá luận này em xin đợc giới hạn trình bày bốn loại thanh toán chủ yếu đó là, thanh toán đối với ngời mua, thanh toán đối với ngời cung cấp, thanh toán đối với nhà nớc, thanh toán đối với công nhân viên

1.5.1 Hạch toán thanh toán với ngời mua.

Nợ phải thu đợc hạch toán chi tiết cho từng đối tợng phải thu, từng khoản nợ và từng lần thanh toán, kế toán phải theo dõi chặt chẽ từng khoản nợ phải thu và thờng xuyên kiểm tra đôn đốc, thu hồi nợ tránh bỏ sót

1.5.1.1 Tài khoản sử dụng

Để theo dõi các khoản thanh toán với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp lao vụ, dịch vụ, tài sản, kế toán sử dụng TK 131 “ Phải thu của khách hàng” tài khoản này đợc theo dõi chi tiết theo từng khách hàng.

Bên nợ

- Số tiền phải thu của khách hàng bán vật t, sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đã cung cấp và đợc xác định là tiêu thụ

- Số tiền thừa trả lại cho khách

- Điều chỉnh chênh lệch do tỷ giá ngoại tệ tăng với các khoản phải thu ngời mua có gốc ngoại tệ.

Bên có

- Số tiền đã thu ở khách hàng ( kể cả tiền ứng trớc của khách hàng)- Số chiết khấu, giảm giá hàng bán và doanh thu của hàng bị trả lại trừ vào nợ phải thu Các nghiệp vụ làm giảm phải thu ở khách hàng ( Chênh lệch giảm tỷ giá, thanh toán bù trừ, xoá sổ nợ khó đòi không đòi đợc )

D nợ: Phản ánh số tiền doanh nghiệp còn phải thu của khách hàngD có: Phản ánh số tiền ngời mua đặt trớc hoặc trả thừa cho doanh

nghiệp

1.5.1.2 Phơng pháp hạch toán ( sơ đồ số 4 )

Các doanh nghiệp thờng hạch toán theo một trong hai phơng pháp, ơng pháp doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ, ph-ơng pháp doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp trực tiếp.

ph-Sơ đồ 4: Hạch toán phải thu của ngời mua

(Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ ) 131

Ghi chú : Trong trờng hợp doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp trực tiếp thì hạch toán thanh toán phải thu của ngời mua sẽ không bao gồm thuế giá trị gia tăng đầu ra phải nộp

thu hoạt động khác

Thuế VAT phải nộp

Số chi hộ hoặc trả lại tiền thừa

Chiết khấu

Thuế VAT tơng ứng

Bù trừ công nợ

Số tiền đẫ thu kể cả ứng trớc

Xoá sổ

1.5.2 Hạch toán các khoản thanh toán với ngời cung cấp

Trong doanh nghiệp để phục vụ cho hoạt động sản xuất của mình thì doanh nghiệp có quan hệ rất nhiều đối với các bạn hàng chuyên cung cấp nguyên vật liệu, tài sản cố định, sửa chữa, các dịch vụ cần thiết để phục vụ cho khâu đầu vào của doanh nghiệp Chính vì lý do đó mà sẽ có mối quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp và các nhà cung cấp.

Nợ phải trả cho ngời bán, ngời cung cấp vật t, hàng hoá, dịch vụ hoặc cho ngời nhận thầu xây lắp chính, phụ cần hạch toán chi tiết cho từng đối tợng phải trả Trong chi tiết cho từng đối tợng phải trả, phải phản ánh số tiền đã cung ứng trớc cho ngời cung cấp, ngời nhận thầu xây lắp nhng cha nhận đợc sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, khối lợng xây lắp hoàn thành bàn giao

Không phản ánh vào tài khoản các nghiệp vụ mua vật t hàng hoá dịch vụ trả tiền ngay

Những vật t, hàng hoá, dịch vụ đã nhập kho nhng đến cuối tháng vẫn cha có hoá đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và phải điều chỉnh về giá thực tế khi nhận hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức của ngời bán

1.5.2.1 Tài khoản sử dụng

Để theo dõi tình hình thanh toán cho các nhà cung cấp kế toán sử dụng TK 331 “ phải trả cho ngời bán” TK này đợc mở chi tiết cho từng đối tợng thanh toán

- Số tiền ngời bán chấp thuận giảm giá hàng hoá hoặc dịch vụ đã giao theo hợp đồng

- Chiết khấu thanh toán đợc ngời bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào nợ phải trả

- Số kết chuyển về giá trị vật t, hàng hoá thiếu hụt kém phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại ngời bán.

Sơ đồ 5 : Hoạch toán phải trả ngời cung cấp

(Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ )

Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp trực tiếp thì hạch toán phải trả ngời cung cấp không bao gồm thuế giá trị gia tăng đầu vào đợc khấu trừ

331111, 112, 311, 341

Thanh toán bằng hàng hoá,SP, DV

Thanh toán bù trừ

Giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại, chiết khấu thơng mại

Thuế VAT của chiết khấu giảm giá

Thu hồi tiền trả thừa

Giá trị vật t TS mua chịu cả thuế VAT

Thuế VAT đầu vào

Dịch vụ mua chịu khác

1.5.3 Hạch toán thanh toán với ngân sách nhà ớc

n-Trong quá trình hoạt động kinh doanh nhà nớc đã tạo cơ hội cho các doanh nghiệp đợc hoạt động thuận lợi thì các doanh nghiệp cũng phải thực hiện nghĩa vụ với Nhà Nớc bằng cách đóng các khoản thuế Tuỳ thuộc vào loại hình hoạt động của doanh nghiệp mà các doanh nghiệp sẽ phải đóng các loại thuế khác nhau.

Các loại thuế mà doanh nghiệp thờng phải nộp đó là:

- Thuế giá trị gia tăng phải nộp sau khi đợc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào đợc khấu trừ.

- Thuế tiêu thụ đặc biệt nếu doanh nghiệp sản xuất hàng hoá thuộc phạm vi chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

-Thuế xuất nhập khẩu, nếu doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thuộc lĩnh vực xuất khẩu

- Thuế thu nhập doanh nghiệp- Thuế tài nguyên

- Thuế nhà đất

- Thuế nhà, đất, tiền thuê đất- Các loại thuế khác

- Phí lệ phí và các khoản phải nộp khác

1.5.3.1 Tài khoản sử dụng

Để theo dõi tình hình thanh toán với các khoản nộp ngân sách Nhà Nớc kế toán sử dụng TK 333 “ thuế và các khoản phải nộp Nhà Nớc Mọi khoản thuế, phí, lệ phí theo quy định đợc tính bằng đồng Việt Nam Trờng hợp doanh nghiệp tính thuế bằng ngoại tệ phải đợc quy đổi theo tỷ giá đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế để ghi sổ.

Bên nợ:

- Các khoản đã nộp ngân sách Nhà Nớc

- Các khoản trợ cấp, trợ giá đợc ngân sách duyệt

- Các nghiệp vụ làm giảm số phải nộp ngân sách Nhà Nớc

Bên có:

- Các khoản phải nộp ngân sách Nhà Nớc- Các khoản trợ cấp, trợ giá đã nhận

D có : Các khoản còn phải nộp ngân sách Nhà Nớc

D nợ: Số nộp thừa cho ngân sách hoặc các khoản trợ cấp trợ giá ngân

sách duyệt nhng cha nhận.

TK 333 đợc chi tiết thành các tiểu khoản:- 3331: Thuế giá trị gia tăng

+ 33311: Thuế giá trị gia tăng đầu ra

+ 33312: Thuế giá trị ra tăng đầu ra hàng nhập khẩu- 3332: Thuế tiêu thu đặc biệt

- 3333: Thuế xuất, nhập khẩu

- 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp- 3335: Thu trên vốn

- 3336: Thuế tài nguyên

- 3337: Thuế nhà, đất, tiền thuê đất- 3338: Các loại thuế khác

- 3339: Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác.

Ngoài ra kế toán còn sử dụng TK 133 thuế giá trị gia tăng đầu vào đợc khấu trừ, TK này đợc sử dụng đối với doanh nghiệp thuộc đối tợng nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ

Bên nợ: Phản ánh số thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ

Bên có : Số thuế giá trị gia tăng đầu vào đã đợc khấu trừ trong kỳ, các

nghiệp vụ khác làm giảm thuế giá trị gia tăng đầu vào

D nợ: phản ánh số thuế giá trị gia tăng đầu vào còn đợc khấu trừ hay

đ-ợc hoàn lại nhng cha nhận.- TK 133 có 2 tiểu khoản

- 1331: Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ hàng hoá dịch vụ - 1332: Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ của tài sản cố định

1.5.3.2 phơng pháp hạch toán

Trong bài khoá luận này em xin đợc giới hạn chỉ hoạch toán thuế giá trị gia tăng phải nộp và thuế thu nhập doanh nghiệp là hai loại thuế mà tất cả các doanh nghiệp nào cũng phải nộp.

a) Hạch toán thuế giá trị gia tăng

- Phơng pháp tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp trực tiếp (sơ đồ 6 )

Thuế giá trị gia

tăng phải nộp = Gía trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ x Thuế xuất giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch

chịu thuếvụ

Thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ

=Giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ bán ra

-Giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ mua vàoHạch toán thuế giá trị gia tăng

- Phơng pháp khấu trừ thuế ( Sơ đồ số 7 )

Thuế giá trị gia

tăng phải nộp = Thuế giá trị gia tăng đầu ra - Thuế giá trị gia tăng đầu vàoTrong đó:

Thuế giá trị gia tăng đầu ra

= Giá tính thuế của hàng hoá dịch vụ

Thuế suất của hàng hoá, dịch vụ đó

Thuế giá trị gia

tăng đầu vào= =Tổng số thuế giá trị gia tăng ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng mua hàng hoá, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng của hàng hoá nhập khẩu

Sơ đồ 6: Hạch toán thuế gTgt theo phơng pháp trực tiếp

151, 152, 211151, 152, 211…

331, 111, 112…

Giá mua vật tư hàng hoá, TS (cả thuế VAT)

Thuế VAT được miễn giảm nhận lại bằng tiền

Nộp thuế VAT

Thuế VAT được miễn giảm trừ vào số phải nộp

Thuế VAT của hàng nhập khẩu

511Thuế giá trị gia tăng giảm trừ doanh thu

Sơ đồ 7: Hạch toán thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ

131, 111, 112 511, 515, 711331, 111, 112… 151, 152, 211…

Tổng giá thanh toán gồm cả thuế

Thuế vat đầu vào được khấu trừ

Thuế VAT được hoàn lại bằng tiền

Thuế VAT được miễn nhận lại bằng tiền

Thuế VAT được miễn giảm trừ vào số còn nợ

Thuế VAT của hàng nhập khẩu

Doanh thu bán hàng và thu nhập hoạt động khác

Số thuế VAT kết chuyển khấu trừ trong kỳ

Nộp thuế VAT cho ngân sách

b) Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp:

Để đảm bảo nguồn thu ngân sách, hàng tháng, quý doanh nghiệp phải tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo thông báo của cơ quan thuế Số thuế tạm phải nộp ghi:

Nợ TK 421 (4212)

Có TK 333 (3334).Khi tạm nộp thuế ngân sách Nhà Nớc:

1.5.4 Hạch toán với công nhân viên chức:

Trong hoạt động sản xuất kinh doanh một yếu tố quan trọng không thể

thiếu trong doanh nghiệp đó là chi phí nhân công, thể hiện qua mối quan hệ giữa công ty và công nhân viên tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh Hàng tháng kế toán tiền lơng sẽ tính lơng của công nhân viên, cùng tất cả các khoản kèm theo, sau đó sẽ trả lơng cho công nhân viên Để theo dõi tình hình thanh toán với công nhân viên chức kế toán sử dụng TK 334 “Phải trả công nhân viên” và TK 141 “Thanh toán tạm ứng với công nhân viên”

1.5.4.1 Tài khoản sử dụng

* TK 141 Tạm ứng

111, 334

b) Hạch toán thanh toán lơng ( sơ đồ số 9 )

Sơ đồ 9: Hạch toán thanh toán tiền lơng phải trả công

CN sản xuất Trích trớc tiền lơng nghỉ phép của công nhân sản xuất 111

Trả lơng cho công nhân viên

hàng hoá chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ

Thuế GTGT

Trả lơng cho CNV bằng SP, hàng hoá không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp

1.6 Hình thức sổ kế toán:

Mỗi doanh nghiệp khi tiến hành hạch toán đều thực hiện một hình thức chế độ sổ kế toán nhất định cho một niên độ kế toán xác định và phải thực hiện Việc mở sổ và ghi sổ kế toán phải đảm bảo phản ánh đầy đủ, kịp thời chính xác, trung thực, liên tục có hệ thống tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình quản lý tài sản, tình hình sử dụng nguồn vốn của các doanh nghiệp, nhằm cung cấp thông tin cần thiết cho việc lập báo cáo tài chính của doanh nghiệp

Sổ kế toán đợc mở theo từng niên độ kế toán Ngay sau khi có quyết định thành lập, khi bắt đầu niên độ kế toán doanh nghiệp phải mở sổ kế toán mới Giám đốc và kế toán trởng có trách nhiệm duyệt các loại sổ này trớc khi sử dụng.

Số liệu trên sổ kế toán phải rõ ràng, liên tục có hệ thống không xen kẽ, ghi chồng đè, không đợc bỏ cách dòng, nếu có dòng không ghi hết phải gạch bỏ chỗ thừa Khi hết trang sổ phải cộng số liệu tổng cộng của mỗi trang đồng thời phải chuyển số tổng cộng này sang đầu trang kế tiếp.

Có bốn hình thức ghi sổ:- Hình thức nhật ký sổ cái- Hình thức chứng từ ghi sổ- Hình thức nhật ký chứng từ- Hình thức nhật ký chung

Mỗi hình thức sổ trên có phơng pháp ghi khác nhau

a) Hình thức nhật ký sổ cái : đối với hạch toán vốn bằng tiền và các

nghiệp vụ thanh toán:

Hình thức nhật ký sổ cái : Là các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế trên cùng một quyển sổ tổng hợp duy nhất là nhật ký sổ cái, căn cứ để ghi vào nhật ký sổ cái là chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc Mỗi một tài khoản đợc ghi trên một tờ

Hàng ngày kế toán dựa vào các chứng từ gốc nh phiếu thu, phiếu chi đối với quỹ tiền mặt Giấy báo nợ, báo có, bảng sao kê của Ngân Hàng để ghi vào nhật ký sổ cái Ngoài ra kế toán còn theo dõi trên sổ chi tiết tiền mặt ( sổ quỹ), sổ chi tiết tiền gửi Ngân Hàng.

Đối với các nghiệp vụ thanh toán thì các chứng từ gốc là phiếu thu, phiếu chi, phiếu xin tạm ứng, phiếu bán hàng để ghi váo nhật ký sổ cái các…tài khoản thanh toán.

b)Đối với hình thức chứng từ ghi sổ:

Dựa vào các chứng từ gốc hoặc bảng tập hợp các chứng từ của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến vốn bằng tiền và các nghiệp vụ

thanh toán để ghi vào chứng từ ghi sổ , căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng kỳ chứng từ ghi sổ và sổ cái.

c) Hình thức nhật ký chứng từ

Các nghiệp vụ ghi có của tài khoản tiền mặt, tiền gửi tiền đang chuyển đợc phản ánh trên nhật ký chứng từ số 1, nhật ký chứng từ số 2, và nhật ký chứng từ số 3 Các nghiệp vụ ghi nợ TK 111, 112 đợc phản ánh trên bảng sao kê số 1, số 2 Căn cứ để ghi vào nhật ký chứng từ số 1 và bảng sao kê số 1 là các báo cáo quỹ hàng ngày Căn cứ để ghi vào nhật ký chứng từ số 2 và bảng sao kê số 2 là các giấy báo nợ, báo có hoặc bảng sao kê của Ngân Hàng

Đối với các nghiệp vụ thanh toán đợc phản ánh trên các nhật ký chứng từ số 5, 7, 8, 10, các bảng sao kê 11 Căn cứ để ghi vào các nhật ký chứng từ và các bảng sao kê là các chứng từ gốc hoá đơn bán hàng, đơn xin tạm ứng…Ngoài ra kế toán còn mở sổ chi tiết đối với các nghiệp vụ thanh toán, theo từng đối tợng theo thời gian thanh toán…

d) Hình thức nhật ký chung: Theo hình thức này tất cả các nghiệp vụ

kinh tế tài chính phát sinh đều phải đợc ghi chép vào sổ nhật ký, mà trọng tâm là sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh và định khoản kế toán của nghiệp vụ đó, sau đó lấy số liệu trên các sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.

Sau đây là sơ đồ phản ánh theo hình thức nhật ký chung của vốn bằng tiền ( Sơ đồ số 10 ) và các nghiệp vụ thanh toán ( sơ đồ số 11 )

Sơ đồ số 10: Hình thức nhật ký chung đối với vốn bằng tiền

Chứng từ: Phiếu thu, chi, giấy báo nợ, báo có của Ngân Hàng.

Sơ đồ số 11 Hình thức nhật ký chung đối với các nghiệp vụ thanh toán

Phần II

Thực trạng hạch toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán tại công ty cổ phần Dệt May xuất khẩu Hải Phòng.

2.1 Khái quát chung về Công ty cổ phần dệt may xuất khẩu hải phòng

Công ty cổ phần dệt may xuất khẩu Hải Phòng đợc thành lập ngày 15 tháng 7 năm 1998 và chính thức đi vào hoạt động tháng 6 năm 1999 với chức năng sản xuất kinh doanh hàng dệt may xuất khẩu.

Công ty phụ thuộc sở thơng mại Hải Phòng do các thành viên của công ty làm cổ đông mua cổ phiếu góp vốn kinh doanh Công ty là một pháp nhân do đó chịu trách nhiệm hữu hạn về quyền và nghĩa vụ tài sản của mình Cơ quan quản lý cao nhất của công ty là hội đồng quản trị, hội đồng quản trị gồm Chủ Tịch hội đồng quản trị kiêm tổng giám đốc và các thành viên.

Mỗi năm công ty sẽ họp hội nghị cổ đông một lần để bàn bạc những vấn đề quan trọng của công ty, nh là bầu ra chủ tịch hội đồng quản trị và các thành viên, kế hoạch họat động kinh doanh của công ty, góp vốn liên doanh, bàn về phần trăm chia cổ phần cho cổ đông.

Hiện nay công ty đang sản xuất với quy mô lớn nhà máy dệt may số 1, số 2, số 3 của công ty nằm ở phía Đông Nam thành phố (quần thể khu công nghiệp đờng 353 Đồ Sơn- Hải Phòng) với tổng diện tích hơn 50000 m2 Trong đó diện tích nhà xởng gần 30000 m2 còn lại là nhà điều hành, đờng giao thông nội bộ, ao, sân thể thao với hệ thống máy móc thiết bị hiện đại bao gồm…máy dệt kim, máy may chuyên dùng, máy giặt sấy vắt tự động và đặc biệt là hệ thống dây truyền là và hấp hơi tự động hiện đại nhất hiện nay.

Hiện nay công ty đang thực hiện hợp đồng hàng xuất khẩu vơí công ty DINTEAM HongKong Đây là một tập đoàn dệt may lớn nhất Hong Kong chuyên sản xuất hàng dệt may chất lợng cao và thị trờng xuất khẩu chủ yếu là châu Âu, Mĩ , úc Hoạt động của công ty hợp đồng với DINTEAM là thực hiện khâu gia công hàng xuất khẩu theo đơn đặt hàng, công ty nhận nguyên vật liệu nh vải, chỉ, sợi từ phía Hong Kong và tiến hành gia công từ các khâu:

Hiện nay đơn giá của công ty là 2,8 USD / sp Công ty đang trong giai đoạn đầu hoạt động đã thu hút nhiều nhân công ở địa phơng Số công nhân làm việc ở nhà máy là 4500 công nhân, mọi công nhân trớc khi tham gia sản xuất đều phải qua đào tạo tay nghề Công ty chia sản xuất làm 3 ca trong ngày và có thể đa năng suất của công ty lên tới 450000 sp / tháng.

* Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất và kinh doanh:

Bộ máy tổ chức quản lý của công ty là trực tuyến từ trên xuống dới.Đứng đầu công ty là chủ tịch hội đồng quản trị kiêm tổng giám đốc công ty và là ngời đại diện cuả công ty trớc pháp luật Dới tổng giám đốc là các phó tổng giám đốc phụ trách các bộ phận của công ty Tiếp đó là các giám đốc công ty còn phụ thuộc công ty.

Ơ đây có hai công ty mới thành lập liên doanh với công ty dệt may xuất khẩu Hải Phòng, mỗi một công ty con này đều có tổ chức bộ máy quản lý riêng và không phụ thuộc vào tổng công ty.

Trong thời gian thực tập em đã đợc thực tập ở tổng công ty do đó em xin đợc trình bày bộ máy quản lý ở tổng công ty Tất cả có 6 phòng và hai nhà máy, dới phòng và các nhà máy đợc chia nhỏ thành các bộ phận, thành các tổ nhỏ để dễ quản lý Đứng đầu các phòng, các bộ phận, các tổ là các trởng phòng, các tổ trởng dễ chỉ huy trực tiếp bộ phận của mình, và chịu trách nhiệm trớc bộ phận cấp trên của mình

Sơ đồ bộ máy quản lý ở Công Ty Cổ Phần Dệt May Xuất Khẩu Hải Phòng ( sơ đồ số 12 )

Công ty cổ phần dệt may Hải Phòng thuộc sở thơng mại Hải Phòng đợc thành lập nhằm sản xuất hàng dệt may xuất khẩu, với mục đích là phát triển kinh tế ở địa phơng ( huyện Kiến Thuỵ ) và tạo công ăn việc làm cho ngời lao

May mácGiặt tẩy

Là đoTổng kiểm và đóng gói

động ở địa phơng, tạo một nguồn thu nhập cho ngời dân, nhằm nâng cao đời sống vật chất cho ngời dân ở địa ở địa phơng Công ty đã đi vào hoạt động 5 năm và bớc đầu đã có những thành tích khả quan Hiện nay Công ty đang thực hiện hợp đồng với phía Hong Kong để thực hiện gia công hàng xuất khẩu Công ty đã đi vào hoạt động đợc 5 năm vã bớc đầu đã thu đợc những thành tích, sau đây là một số chỉ tiêu phản ánh tình hình hoạt động của công ty.

Biểu 1 : Các chỉ tiêu đánh giá hoạt động đơn vị một số năm

1Gía trị

xuất khẩu (USD) 6.080.000 9.078.000 17.010.000 20.340.000

4Sản lợng

hàng năm Sản lợng 400.000 600.000 2.300.000 2.600.0005 Tổng số

thiết bị Tiên tiến mới 100% Tiên tiến mới 100% Tiên tiến mới 100% Tiên tiến mới 100%

Qua các chỉ tiêu trên ta thấy tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty có chiều hớng phát triển tốt lên, tất cả các chỉ số của các năm đều tăng lên so với năm gốc và năm sau lớn hơn năm trớc, đây cũng là do doanh nghiệp biết sử dụng tốt các tiềm năng của doanh nghiệp, nh là nhân công rẻ, có nhiều hợp đồng gia công xuất khẩu và tất cả đều đợc hoạt động trên dây truyền công nghệ hiện đại nên năng suất cao, chất lợng sản phẩm ổn định và đảm bảo Song công ty cần duy trì và tiếp tục phát huy trì mức độ phát triển của doanh nghiệp và nâng cao mức thu nhập của ngời dân lao động phù hợp mức độ tăng doanh thu và lợi nhuận , nhằm nâng cao đời sống vật chất cho ngời lao động.

Với hoạt động chủ yếu là gia công theo đơn đặt hàng do đó các hoạt động của công ty là giao dịch quan hệ với khách hàng, với ngời cung cấp dịch vụ, lao vụ, tài sản và đặc biệt với 4500 công nhân thực hiện các khâu của cả…một quá trình gia công hàng dệt may xuất khẩu, với đặc điểm kế toán nh vâỵ dẫn đến các phần hành kế toán của doanh nghiệp chủ yếu là vốn băng tiền và các nghiệp vụ thanh toán.

2.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần dệt may xuất khẩu hải phòng

Bộ phận thực tập là phòng kế toán của công ty Phòng kế toán giữ vị trí trung tâm của công ty, nó kết nối tất cả các mối quan hệ giữ các phòng các bộ phận, các nhà máy các phân xởng trong công ty Phòng kế toán là khâu then chốt để thực hiện các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, với nhiệm vụ là phản ánh và kiểm tra đầy đủ trung thực, hợp lý tình hình tài sản hiện có, các nguồn hình thành tài sản cũng nh sự vận động của chúng trong quá trình sản xuất kinh doanh tại doanh nghiệp, từ đó cung cấp thông tin kinh tế tài chính một cách kịp thời, hữu ích phục vụ cho công tác quản lý và các quyết định sản xuất kinh doanh.

Sau đây là cơ cấu của phòng kế toán (sơ đồ số 13 )

Trong đó kế toán trởng giúp giám đốc chỉ đạo điều hành công tác kế toán thống kê tài chính ở doanh nghiệp và có trách nhiệm hớng dẫn chỉ đạo nghiệp vụ tài chính tế toán cho tất cả công nhân viên ở doanh nghiệp, thực kiểm các chế độ chính sách thể lệ về kinh tế tài chính, đồng thời phải thực hiện việc tổ chức kiểm tra công tác kế toán toàn đơn vị và có quyền tham gia góp ý về chiến lợc sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và ký trên tất cả các hợp đồng kinh tế có liên quan của toàn doanh nghiệp Chịu toàn bộ trách nhiệm về mặt pháp lý độ trung thực, và hợp lý của các báo cáo tài chính.

Kế toán tổng hợp là ngời chịu sự chỉ đạo trực tiếp từ kế toán trởng, là ngời quản lý tổng hợp các phần hành kế toán, kết hợp giữa các phần hành kế toán, hàng ngày dựa vào các chứng từ gốc phát sinh để nhập vào nhật ký

KT trởng

KT tổng hợp

TK TSKT lơngKT thanh toánThủ quỹKT thuếKT khác

chung của công ty, các sổ cái của công ty, có mối quan hệ thân thiết giữa các phần hành kế toán, tập hợp chi phí tính giá thành và xác định kết quả kinh doanh, cùng kế toán trởng lập các báo cáo kinh doanh.

Công ty sản xuất với quy mô lớn, với tính chất là nghành dệt may nên tỷ trọng tài sản cố định chiếm tỉ lệ lớn trong tổng tài sản của doanh nghiệp do đó mà kế toán tài sản cố định giữ một vai trò quan trọng, phản ánh tổng hợp số liệu một cách chính xác kịp thời về số lợng, về hiện trạng giá trị tài sản cố định, tình hình tăng giảm, giám sát việc mua sắm xây dựng và bảo quản tài sản cố định, tính toán chính xác số khấu hao giá trị hao mòn của tài sản cố định và phân bổ chính xác vào chi phí sản xuất kinh doanh, hoạch toán chính xác vào chi phí sửa chữa kiểm tra tình hình thực hiện dự toán, tham gia kiểm kê, kiểm tra tài sản cố định, đánh giá lại tài sản cố định và tình hình bảo quản tài sản cố định Ơ Công ty thực hiện khấu hao tài sản cố định là khấu hao đều hàng năm.

Đối với kế toán tiền lơng trong công ty là rất quan trọng với 4500 lao động nên lực lợng thực hiện phần hành kế toán này là chiếm tỷ lệ đông là 6 ngời, mỗi ngời quản lý khoản từ 700 đến 800 công nhân, và nhiệm vụ của kế toán tiền lơng là phản ánh kịp thời chính xác về số lợng, thời gian và kết quả lao động, tính lơng và các khoản trích theo lơng, đồng thời phân bổ chi phí nhân công cho các đối tợng sử dụng lao động nhằm phục vụ cho việc tập hợp chi phí, tính giá sản phẩm, lập báo cáo về lao động tiền lơng, đồng thời phần tích quản lý sử dụng lao động và đề ra các biện pháp nhằm khai thác mọi tiềm năng về lao động.

Đối với kế toán quỹ tiền mặt Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ thu chi để ghi vào sổ quỹ và lập báo cáo quỹ kèm theo các chứng từ thu, chi để ghi sổ kế toán và thủ quỹ phải thờng xuyên kiểm kê số tiền quỹ thực tế, tiến hành đối chiếu với số liệu sổ quỹ, sổ kế toán, nếu có chênh lệch từ thủ quỹ, kế toán tìm ra nguyên nhân và có những biện pháp sử lý cần thiết Đối với vàng, bạc, đá quý thì cân đo đong đếm số lợng, trọng lợng, giám định chất lợng Đối với ngoại tệ kế toán quy đổi ra đồng và theo dõi tỉ giá, ngoài ra theo dõi chi tiết trên tài khoản 007 đối với các loại ngoại tệ

Đối với kế toán thanh toán ghi chép nhằm theo dõi chặt chẽ các khoản phải thu, phải trả chi tiết theo từng đối tợng, từng khoản nợ, từng thời gian, đôn đốc việc thanh toán kịp thời tránh chiếm dụng vốn lẫn nhau Tiến hành kiểm tra,đối chiếu từng khoản nợ phát sinh, số đã thanh toán và số còn nợ.giám sát việc thực hiện các nghiệp vụ thanh toán công nợ và tình hình chấp hành kỷ luật thanh toán Tổng hợp để cung cấp thông tin kịp thời về tình hình công nợ từng loại cho quản lý để có biện pháp sử lý.

Đối với kế toán ngân hàng mở sổ theo dõi chi tiết từng loại tiền gửi, tiền việt nam, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý Chứng từ sử dụng là các giấy báo có, báo nợ hoặc bảng sao kê của Ngân Hàng kèm theo chứng từ gốc hàng

ngày, dựa vào các chứng từ gốc phải đối chiếu và kiểm ra trên sổ chi tiết, nếu cố chênh lệch sai sót phải báo cáo ngay và có biện pháp sử lý thích hợp.

Đối với các kế toán khác nh là tiền cơm, kế toán thuế, kế toán tiêu thụ sản phẩm và xác định kết quả kinh doanh đ… ợc giao cho hai kế toán viên thực hiện phản ánh một cách chính xác kịp thời phục vụ cho các hoạch toán khác Kế toán ở công ty sử dụng một số các phơng pháp kế toán nh là phơng pháp chứng từ, phơng pháp tài khoản ghi sổ kép, phơng pháp tính giá, phơng pháp tổng hợp cân đối để thu thập xử lý phản ánh tình hình hoạt động kinh doanh của từng thời kỳ, nhằm cung cấp thông tin phục vụ cho quản lý.

* Chính sách kế toán của Công ty:

Công ty Cổ Phần Dệt May Xuất Khẩu Hải Phòng mới thành lập và đi vào hoạt động gần năm năm đã xây dựng cho mình một chính sách kế toán nhất quán phù hợp với tính chất hoạt động của công ty Chính vì lẽ đó mà đã tạo đà cho sự phát triển của công ty ngày càng lớn mạnh.

Đối với tài sản cố định: Công ty mới thành lập và đi vào hoạt động nên toàn bộ tài sản cố định của công ty là mới và tiên tiến 100%, công ty có một chính sách quản lý tài sản một cách hợp lý và chặt chẽ, mọi công nhân tham gia hoạt động ở khâu sản xuất nào thì sẽ tự chịu trách nhiệm về tài sản ở tại khâu đó khi sảy ra mất mát hoặc gây hỏng một cách cố ý Hàng tháng công ty đều tiến hàng tính khấu hao tài sản cố định theo phơng pháp khấu hao theo thời gian sử dụng, khấu hao đều hàng năm, với cách tính khấu hao này làm cho khả năng thu hồi vốn chậm, nhng chi phí khấu hao tài sản cố định không đổi làm ổn định giá thành sản phẩm của công ty.

Đối với hạch toán công cụ, nguyên vật liệu, với tính chất hoạt động sản xuất của công ty là nhận gia công hàng nhập khẩu, tất cả nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đều do khách hàng giao cho, nên công ty tổ chức theo dõi tình hình tăng, giảm, tồn nguyên vật liệu ở tài khoản ngoài bảng 002 “ Vật t, hàng hoá, nhờ giữ hộ, nhận gia công, mở sổ theo dõi chi tiết đối với từng nguyên vật liệu theo từng đơn đặt hàng của khách hàng.

Đối với kế toán tiền lơng, ở công ty chia làm hai khối hởng lơng khác nhau đó là khối hởng lơng theo sản phẩm gồm công nhân trực tiếp sản xuất và công nhân quản lý phân xởng, khối đợc hởng lơng theo thời gian bao gồm tất cả các nhân viên, cán bộ phòng ban Ngoài ra công nhân viên còn đợc hởng các chế độ khác nh tiền ăn ca, tiền khen thởng, bảo hiểm xã hội Công ty cũng tiến hành trích các chế độ theo lơng cho công nhân viên theo quy định hiện hành của nhà nớc.

Đối với tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm, do tính chất hoạt động kinh doanh của công ty là thực hiện khâu gia công, nên công ty tập hợp chi phí và tình giá thành sản phẩm thực hiện theo đơn đặt hàng mà phía đối tác

đặt, tập hợp chi phí ở công ty bao gồm chi phí sản xuất chung và chi phí nhân công.

Đối với sử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái Hiện nay ở công ty khi tiến hành hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến tiền ngoại tệ, tiền gửi ngoại tệ, các khoản phải thu, các khoản phải trả liên quan đến ngoại tệ đều đợc hạch toán theo tỷ giá hạch toán Tỷ giá hạch toán ở công ty thờng lấy tỷ giá cuối năm tài chính của năm trớc làm căn cứ dùng làm tỷ giá hạch toán cho năm tiếp theo

Kế toán của công ty áp dụng toàn bộ những quy định chế độ chuẩn mực kế toán do nhà nớc ban hành, tạo điều kiện cho hoạt động kinh doanh đợc thuận tiện công ty sử dụng hệ thống tài khoản do bộ tài chính ban hành, mở sổ kế toán, theo dõi chính xác toàn bộ tài sản, tiền vốn doanh nghiệp quản lý và sử dụng theo đúng chế độ hạch toán kế toán , thống kê hiện hành, phản ánh một cách kịp thời tình hình sử dụng, biến động tài sản, vốn

Thờng xuyên kiểm tra, đối chiếu tình hình công nợ, xác định và phân loại các khoản nợ tồn đọng, phân tích khả năng thu hồi để có biện pháp sử lý thích hợp

Đối quan hệ thanh toán với Nhà Nớc, công ty nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế, công ty không phải nộp thuế xuất khẩu hàng gia công do đó hàng tháng công ty sẽ đợc hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào đợc khấu trừ

Công ty thực hiện lập báo cáo tài chính vào các quý, năm, kiểm tra tính pháp lý và độ trung thực của các báo cáo tài chính bằng cách thuê các kiểm toán viên độc lập Công bố các báo cáo tài chính phản ánh hoạt động của công ty trớc hội đồng quản trị, các chủ nợ các nhà đầu t, các cổ đông, thuế, thống kê , công nhân viên trong công ty.

Tóm lại chính sách kế toán của Công Ty Cổ Phần Dệt May Xuất Khẩu Hải Phòng đợc xây dựng trên cơ sở đúng nguyên tắc, chế độ, pháp lý phù hợp với khả năng và tình hình hoạt động của Công ty

Về tổ chức hệ thống sổ kế toán của công ty là hình thức nhật ký chung (Sơ đồ số 14 )

Sơ đồ 14 Hình thức ghi sổ nhật ký chung

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu số liệu

Sổ quỹ

2.3 Thực trạng hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thaNH TOáN tại công ty cổ phần dệt may xuất khẩu hải phòng

Nh đã trình bày ở trên hình thức sổ kế toán ở công ty là hình thức sổ nhật ký chung, hàng ngày kế toán dựa vào các chứng từ gốc phát sinh từ các nghiệp vụ kinh tế để tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung, và các sổ có liên quan

Từ các chứng từ, nh là phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có kế toán tiến hàng vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian và theo các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ( trình tự sơ đồ 22 )

Ví dụ1: Khi nhận đợc phiếu chi 005-PC kế toán sẽ vào sổ nhận ký chung

Quyển số……Số: 005

Phiếu Chi

Ngày 02 tháng 07 năm 2003

Họ và tên ngời nhận tiền: Vũ Thị HuệĐịa chỉ : Phòng Hành Chính

Lý do chi tiền: Thanh toán tiền lơng tháng 06/ 03

Số tiền: 3.961.260 đồng viết bằng chữ ( Ba triệu chín trăm sáu mốt nghìn hai trăm sáu mơi đồng)

Công Ty Cổ Phần Dệt May Xuất Khẩu Hải PhòngKm 16 Đờng 353 Đồ Sơn- Hải Phòng

Nhật Ký Chung

01/07/03 001-PC Tạm ứng sữa đờng ống nớc1411111100.00001/07/03 002-PC Khen thởng công nhân xuất sắc33411111250.00001/07/03 003-PC Tạm ứng tiền dầu diezel sửa đờng331111180.000.000

01/07/03 006-PC Khấu trừ lơng tiền cơm334113880.000

02/07/03 016-PC Hỗ trợ kinh phí mua trang bị VP6428111126.468.520

24/07/03 165-PC Thanh toán tiền thai sản CN338111116.125.600

31/07/03 221-PC Trực lãnh đạo T6+7/ 03334111111.220.00031/7/03 222-PC Đặt phiếu báo sản lợng13311111253.500627711112.535.00031/07/03 225-PC Mua VPP + bảo trì máy pho to133111112.042.70031/07/03 225-PC Mua VPP + bảo trì máy pho to6277111122.227.00031/07/03 235-PC Thanh toán lơng T6/ 0333411111 1.159.889.12331/07/03 237-PC Hỗ trợ xây nhà tình nghĩa138811118.000.000