Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán vốn bằng tiền
Lời mở đầu Cùng với sự phát triển của nền kinh tế quốc dân trong mấy năm qua. Xét trên tất cả các lĩnh vực ngành, nghề đã không ngừng lớn mạnh. Đặc biệt khi nuớc ta tiến hành công cuộc Công nghiệp hóa - Hiện đại hóa một cách sâu rộng.toàn diện. Trong nền kinh tế thị trờng hiện nay để cạnh tranh với các doanh nghiệp cũng nh đảm bảo đợc uy tín cho doanh nghiệp phải dựa vào chất lợng mặt hàng và khả năng thanh toán của doanh nghiệp cùng với các hình thức quản lí, kinh doanh, quảng cáo, .Để làm tốt đợc những công việc ấy trớc tiên doanh nghiệp phải có số vốn lớn.Vốn bằng tiền của doanh nghiệp là tài sản tồn tại trực tiếp d-ới hình thức tiền tệ bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi Ngân hàng và tiền đang chuyển. Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền vừa đợc sử dụng để đáp ứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm vật t, hàng hóa để sản xuất- kinh doanh vừa là kết quả của việc mua bán hoặc thu hồi các khoản nợ. Chính vì vậy quy mô vốn bằng tiền phản ánh khả năng thanh toán tức thời của doanh nghiệp và là bộ phần của vốn lu đồng. Mặt khác, vốn bằng tiền là loại vốn đòi hỏi doanh nghiẹp phải quản lí hết sức chặt chẽ. Đặc biệt là trong thời đại kinh tế ngày nay viêc tăng cờng quản lí vốn bằng tiền trong các doanh nghiệp là hết sức cần thiết vì trong quá trình luân chuyển vốn bằng tiền rất dễ bị tham ô, lợi dụng, mất mát. Do vậy, việc sử dụng vốn bằng tiền cần phải tuân thủ các nguyên tắc, chế độ quản lý chặt chẽ và khoa học. Xuất phát từ những đặc điểm quản lý vốn bằng tiền Sau một thời gian từng di kiến tập tại Công ty Cổ phần Việt Ca. em nhận thấy tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền là công việc quan trọng trong tổ chức công tác quản lí của doanh nghiệp. Hơn thế nữa nó còn ảnh hởng trực tiếp hay gián tiếp đến các hoạt động của doanh nghiệp, đến quyền lợi và nghĩa vụ 1 của toàn doanh nghiệp. Vì vậy em đã chọn đề tài Kế toán vốn bằng tiền với việc tăng cờng quản lí tại Công ty Cổ phần Việt Ca để nghiên cứu và tìm hiểuNội dung đề tài gồm;- Chơng 1 : Những vấn đề chung về kế toán vốn bằng tiền với việc tăng c-ờng quản lí trong các doanh nghiệp - Chơng 2 : Thực trạng kế toán vốn bằng tiền với việc tăng cờng quản lý tại Công ty Cổ phần Việt Ca- Chơng 3: ý kiến đề xuất góp phần hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền với việc tăng cờng quản lí tại Công ty Cổ phần Việt Ca2 Chơng 1lí luận chung về kế toán vốn bằng tiền với việc tăng cờng quản lí trong các doanh nghiệp1.1.khái niệm và phân loại tiền Vốn bằng tiền là bộ phận tài sản lu động tồn tại dới hình thức tiền tệ Vốn bằng tiền bao gồm; Tiền Việt nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí đá quý dùng làm phơng tiện thanh toán Vốn bằng tiền của doanh nghiệp có thể; Hiện có tại quỹ, gửi ngân hàng, gửi công ty tài chính, đang trong quá trình chuyển vào ngân hàng, chuyển qua bu điện Trong doanh nghiệp vốn bằng tiền là loại tài sản có tính linh hoạt cao nhất (dễ dàng chuyển đổi thành loại tài sản khác), do đó giữ vai trò quan trọng trong cơ cấu vốn kinh doanh1.2.Đặc điểm, nhiệm vụ và nguyên tắc hạch toán tiền1.2.1.Đặc điểm, nhiệm vụ hạch toán vốn bằng tiền Vốn bằng tiền của doanh nghiệp là tài sản tồn tại trực tiếp dới hình thức tiền tệ, đợc sử dụng để đáp ứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm vật t, hàng hóa để sản xuất, kinh doanh, vừa là kết quả của việc mua bán, thu hồi các khoản nợ. Chính vì vậy quy mô của vốn bằng tiền phản ánh khả năng thanh toán tức thời của doanh nghiệp và một bộ phận của vốn lu động. Mặt khác, vốn bằng tiền là loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lí hết sức chặt chẽ vì trong quá trình luân chuyển, sử dụng hay cất giữ vốn bằng tiền đều rất dễ mát mát, lợi dung,Do vậy việc sử dụng vốn bằng tiền cần phải tuân thủ các nguyên tắc, chế độ quản lý chặt chẽ, khoa học. Xuất phát từ những đặc điểm quản lý vốn bằng tiền nêu trên hạch toán vốn bằng tiền phải thực hiện các nhiêm vụ sau:3 - Hàng ngày, phản ánh tình hình thu chi và tồn quỹ tiền mặt. Thờng xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách, phát hiện và xử lý kịp thời các sai sót trong việc quản lý và sử dụng tiền mặt.- Phản ánh tình hình số d tiền gửi ngân hàng hàng ngày, giám sát việc chấp hành chế độ thanh toán không dùng tiền mặt.- Phản ánh các khoản tiền đang chuyển, kịp thời phát hiện nguyên nhân làm cho tiền đang chuyển bị ách tắc để doanh nghiệp có biện pháp thích hợp, giải phóng nhanh tiền đang chuyển kịp thời1.2.2.Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền Hạch toán vốn bằng tiền phải tôn trọng các nguyên tắc sau: Sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt nam (VND) để ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính (trừ trờng hợp đợc phép sử dụng một đơn vị tiền tệ khác) Ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt hoặc gửi vào ngân hàng phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoặc tỉ giá giao dịch bình quân trên thị trờng ngoại tệ liên Ngân hàng do Ngân hàng nhà n-ớc Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán Ngoại tệ xuất quỹ tiền mặt, xuất quỹ tiền gửi đợc quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá xuất (tính theo phơng pháp bình quân gia quyền hoặc FIFO hoặc LIFO. Bởi vì tiền đợc coi là loại hàng hóa đặc biệt) Tổ chức hạch toán chi tiết theo từng loại ngoại tệ trên tài khoản ngoài bảng (TK 007) Vàng bạc, kim khí, đá quý chỉ hạch toán vào tài khoản vốn bằng tiền đối với doanh nghiệp không đăng kí kinh doanh vàng bạc, kim khí, đá quý. Vàng bạc phải đợc theo dõi về số lợng, trọng lợng, quy cách, phẩm chất và giá trị của từng thứ, từng loại4 Vàng bạc, kim khí, đá quý nhập quỹ đợc phản ánh theo giá thực tế (giá mua hoặc giá đợc thanh toán). Khi xuất quỹ đợc tính giá theo một trong các phơng pháp bình quân; FIFO, LIFO, đích danh1.3.Yêu cầu công tác quản lí tiền trong các doanh nghiệp Để quản lí tốt vốn bằng tiền trong doanh nghiệp thì trớc hết cần tách biệt việc bảo quản vốn bằng tiền khỏi việc ghi chép các nghiệp vụ này. Ngoài ra doanh nghiệp còn phải phân công một số nhân viên làm nhiệm vụ ghi sổ để kiểm tra công việc của ngời này thông qua công việc của ngời kia. Việc phân chia trách nhiệm nh trên là nhằm hạn chế bớt tình trạng gian lận cũng nh sự móc ngoặc giữa các nhân viên trong việc tham ô tiền mặt. Các bớc chính để thực hiện quản lý vốn bằng tiền gồm có: Tách biệt nhiệm vụ giữ tiền mặt với việc giữ các sổ sách kế toán. Những nhân viên giữ tiền mặt không đợc tiếp cận với sổ sách kế toán và các nhân viên kế toán không đợc giữ tiền mặt, ban hành chế độ kiểm kê quỹ, quy định rõ ràng trách nhiệm cá nhân trong việc quản lí tiền tại quỹ Lập bản danh sách ghi hóa đơn thu tiền tại thời điểm và nơi nhận tiền mặt. Thực hiện thanh toán bằng Séc, chỉ nên dùng tiền mặt cho các khoản chi tiêu lặt vặt, không đợc chi trả tiền mặt thay cho việc chi trả Séc Trớc khi phát hành một tờ séc để thanh toán, phải kiểm tra số lợng và giá trị các khoản chi tránh việc phát hành Séc quá số d Tách chức năng duyệt chi khỏi chức năng ký Séc1.4.Kế toán vốn bằng tiền1.4.1.Chứng từ ban đầu Chứng từ kế toán là nguồn thông tin ban đầu (đầu vào) đợc xem nh là nguồn kế toán sử dụng để qua đó tạo lập nên những thông tin có tính tổng hợp phục vụ cho nhiều đối tợng khác nhau. Do có vai trò nh vậy nên việc tổ chức, và chế độ chứng từ kế toán có ảnh hởng trực tiếp đến chất lợng thông tin của kế toán5 Chứng từ kế toán là những chứng minh bằng giấy tờ về nghiệp vụ kinh tế đã phát sinh và thực sự hoàn thành. Nó có ý nghĩa kinh tế và pháp lý quan trọng không chỉ đối với công tác kế toán mà còn có liên quan ở nhiều lĩnh vực khác nhau. Chứng từ kế toán trong doanh nghiệp liên quan đến nhiều đối tợng kế toán khác nhau nên mang tính đa dạng, gắn liền với đặc điểm hoạt động, lĩnh vực kinh doanh, tính chất sở hữu Chứng từ ban đầu của kế toán vốn bằng tiền bao gồm có: Phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn giá trị gia tăng, đối với tiền mặt.Còn đối với tiền gửi ngân hàng bao gồm có giấy báo Nợ, giấy báo Có, Đó là những chứng từ ban đầu. Còn dựa vào các chứng từ đó doanh nghiệp sẽ có các cách vào sổ khác nhau tùy theo hình thức sổ mà doanh nghiệp áp dụng1.4.2.Tài khoản sử dụng Trong kế toán vốn bằng tiền, ngoài các tài khoản liên quan đến tiền trong các nghiệp vụ nh: tài khoản tạm ứng (141), tài khoản phải thu (131), tài khoản phải trả (331), hay mua các nguyên vật liệu (152), chênh lệch tỉ giá (431),vvvà các tài khoản chi tiết đi kèm. Nhng tài khoản chính mà chúng ta đang nghiên cứu ở đây bao gồm các tài sau: * Tài khoản tiền mặt (111); Để phản ánh tình hình thu, chi và tồn quỹ về tiền tại doanh nghiệp. TK 111 có kết cấu và nội dung nh sau- Bên Nợ: + Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý nhập quỹ + Số tiền thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê- Bên Có: + Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý xuất quỹ + Số tiền thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê quỹ- Số d Nợ : Khoản tiền tồn quỹ TK 111 có 3 TK cấp 2 để phản ánh chi tiết các loại tiền tại quỹ: TK 1111- tiền Việt Nam; Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ của đồng Việt Nam6 TK 1112- Ngoại tệ; Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ ngoại tệ theo giá trị quy đổi ra đồng Việt Nam TK 1113- Vàng bạc, kim khí, đá quý; Phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí, đá quý nhập, xuất và tồn quỹ * Tài khoản tiền gửi (112); Tiền của doanh nghiệp phần lớn đợc gửi vào ngân hàng, kho bạc, công ty tài chính, để thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt. Kế toán sử dụng TK 112- tiền gửi ngân hàng phản ánh số hiện có và tình hình biến động các khoản tiền gửi của doanh nghiệp tại ngân hàng, kho bạc, hoặc công ty tài chính. Căn cứ hạch toán trên TK 112 là các giấy báo Nợ, báo Có hoặc bản sao kê của ngân hàng kèm theo chứng từ gốc.Nội dung và kết cấu của TK 112 nh sau- Bên Nợ; + Các khoản tiền gửi ngân hàng( hoặc kho bạc, công ty tài chính)- Bên Có; + Các khoản tiền rút ra từ ngân hàng( hoặc kho bạc, công ty tài chính)- Số d Nợ; + Số tiền hiện còn gửi tại ngân hàng (hoặc kho bạc, công ty tài chính) TK 112 đợc mở ba TK cấp 2 sau: TK 1121- Tiền Việt Nam; Phản ánh các khoản tiền gửi bằng đồng Việt Nam TK 1122- Tiền gửi là ngoại tệ; Phản ánh các khoản tiền gửi bằng ngoại tệ quy đổi ra đồng Việt Nam TK 1123- Tiền gửi là vàng bạc, kim quý, đá quý; Phản ánh vàng bạc, kim khí, đá quý gửi ngân hàng * Tài khoản tiền đang chuyển (113); Tiền đang chuyển là các khoản tiền đã nộp vào ngân hàng, kho bạc nhà nớc nhng cha nhận đợc giấy báo Nợ, báo Có của Ngân hàng hay kho bạc. Hoặc đã nộp vào bu điện để chuyển để thanh toán nhng cha nhận đợc giấy báo của đơn vị đợc thụ hởng. Chứng từ hạch toán tiền đang chuyển là các: Phiếu nộp tiền, biên lai thu tiền, phiếu chuyển tiền,vvTrong kỳ kế toán không cần ghi sổ về các khoản tiền đang chuyển. Chỉ vào cuối 7 kì, kế toán mới hạch toán, ghi sổ tiền đang chuyển để phản ánh đầy đủ tài sản của doanh nghiệp. Sau đây là kết cấu và nội dung của TK 113- Bên Nợ; + Các khoản tiền (tiền mặt bằng đồng Việt Nam, Ngoại tệ, Séc) đã nộp vào Ngân hàng hoặc chuyển vào bu điện, nhng cha nhận đợc giấy báo Nợ của Ngân hàng hay đơn vị đợc thụ hởng- Bên Có; + Khoản tiền chuyển đã nhận giấy báo của Ngân hàng hoặc đơn vị đ-ợc thụ hởng- Số d Nợ; + Các khoản tiền còn đang chuyển Tiền đang chuyển có hai TK cấp 2 để hạch toán chi tiết theo tiền Việt Nam và Ngoại tệ TK 1131- Tiền Việt Nam; Phản ánh tiền Việt Nam đang chuyển TK 1132- Ngoại tệ; Phản ánh ngoại tệ đang chuyển1.4.3.Ph ơng pháp kế toán Đối với tiền mặt:Căn cứ vào phiếu thu, chi và các chứng từ liên quan đến tiền.kế toán hạch toán tổng hợp theo sơ đồ sau:8 111 112 151152153156611 Rỳt tin gi NG v qu TM Mua vt t, hng húa 511512 112 Thu tin bỏn hng Np tin mt vo ngõn hng 515 331 Thu t hot ng ti chớnh Tr n hoc ng trc tin cho ngi bỏn 711 133 Thu khỏc Thanh toỏn thu GTGT khi mua Vt t, hng húa 131 2.11213E+11 Khỏch hng tr n Mua TSCD, BS, hoc Hoc ng trc thanh toỏn chi phớ XDCB 411441 3.11315E+11338341343 Nhn vn ch s hu Tr n vay, n NN, CNV v Cỏc khon n khỏc 121,128,221,222,223228 121128221222223228 Thu hi vn u t ti chớnh Chi phớ u t ti chớnh 3331 411441 Thu thu GTGT cho nh nc Tr vn cho ch s hukhi bỏn hng, cung cp dch v Sơ đồ 1.1.hạch toán tổng hợp thu chi tiền mặtTơng tự đối với tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển có kết cấu và nội dung nêu trên ta có sơ đồ hạch toán sau:9 112111 151,152,153156,611 Rút tin gi NH v qu TM Mua vt t, hng hóa 511,512 112 Thu tin bán hng Np tin mt vo ngân hng 515 331 Thu t hot ng ti chính Tr n hoc ng trc tin cho ngi bán 711 133 Thu khác Thanh toán thu GTGT mua Vt t, hng hóa 131 211,213,217,241 Khách hng tr n Mua TSCD, BS, hoc Hoc ng trc thanh toán chi phớ XDCB 411,441 311,315,333,334338,341,343 Nhn vn ch s hu Tr n vay, n NN, CNV v Các khon n khác 121,128,221,222,223,228 121,128,221222,223,228 Thu hi vn u t ti chính Chi phớ u t ti chính 3331 411,441 Thu thu GTGT cho nh nc Tr vn cho ch s hukhi bán hng, cung cp dch v Sơ đồ 1.2. Hạch toán tổng hợp thu, chi của tiền gửi Ngân hàng 1.5.Hình thức sổ kế toánHiện nay theo chế độ kế toán nhà nớc, có 4 hình thức ghi sổ kế toán sau:10 [...]... quản lý tập trung Bộ máy kế toán của đơn vị tổ chức theo mô hình một phòng kế toán và các nhân viên kế toán ở các bộ phận cơ cấu phù hợp với các khâu công việc, các phần hành kế toán, thực hiện toàn bộ các công tác kế toán của đơn vị.Cụ thể bộ máy 19 kế đơc thê hiện trong sơ đồ sau Kế toán trưởng Kế toán bán hàng Kế toán vốn bằng tiền Kế toán thuế Sơ đồ 2.2.Sơ đồ về bộ máy kế toán của Công ty Các nghiệp... phòng kế toán: Kế toán trởng: Tham mu cho giám đốc về tài chính, chịu trách nhiệm quản lý sổ sách, phân công nhân sự trong phòng kế toán Theo dõi kiểm tra và bảo quản sổ sách Kế toán bán hàng: Theo dõi các hợp đồng bán hàng và cung cấp dịch vụ Đồng thời theo dõi công nợ Kế toán vốn bằng tiền: Theo dõi tình hình kinh tế phát sinh về thu, chi, về lợng thu về và chi ra Đồng thời kế toán vốn bằng tiền kiêm... sổ kế toán khác nhau Trong đó nội dung biểu hiện thì khác nhau, nhng quá trình luân chuyển theo hình thức sổ đều giống nhau Cụ thể trong kế toán vốn bằng tiền ta cũng có các hình thức sổ sau: 1.5.1.Hình thức nhật ký - Sổ cái : Là hình thức kế toán trực tiếp, đơn giản về đặc trng, số lợng sổ, loại sổ, kết cấu sổ cũng nh đặc trng về trình tự hạch toán Trên góc độ kế toán tổng hợp hình thức sổ kế toán. .. dụng sổ quyển không sử dụng tờ rời Kế toán vốn bằng tiền theo hình thức sổ này cũng tơng tự các đối tợng kế toán khác đợc hạch toán theo sơ đồ sau: Chứng từ gốc Sổ nhật ký bán hàng Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 111,112, Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Sơ đồ 1.6 Sổ thẻ kế toán chi tiết tài khoản Bảng tổng hợp chi tiết 16 Chơng 2: Thực trạng kế toán vốn bằng tiền với việc tăng cờng quản lý tại... pháp ghi sổ kết hợp với ghi sổ theo thời gian và theo hệ thống để ghi vào một loại kế toán, sổ kế toán tổng hợp chi tiết trên cùng một mẫu sổ và thuộc cùng một thời gian 2.1.3.2.Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty Kỳ kế toán năm Đơn vị tiền tệ đợc sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam Chế độ kế toán áp dụng: Theo chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa ban hành theo quyết định số 48/ QĐ- BTC ngày 14/09/2006... tài khoản theo quy định, chế độ kế toán nhà nớc ban hành Tài khoản Công ty đang sử dụng bao gồm: +TK 111.1- Tiền mặt 22 +TK 112.1- Tiền gửi Ngân hàng Công thơng Chơng Dơng +TK 112.2- Tiền gửi ngoại tệ Ngân hàng Công thơng Chơng Dơng +TK 112.3- Tiền gửi Ngân hàng Công thơng Đông Anh +TK 112.5- Tiền gửi ký quỹ 2.2.3 .Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Việt Ca Kế toán tiền mặt có vai trò quan trọng... toán trởng) Sau khi thu tiền, chi tiền thủ quỹ là ngời đóng dấu đã thu tiền hoặc chi tiền vào chứng từ Cuối tháng căn cứ vào chứng từ thu, chi để chuyển cho kế toán vốn bằng tiền ghi sổ Thủ quỹ là ngời chịu trách nhiệm quản lý quỹ và nhập xuất quỹ tiền mặt hàng ngày Thủ quỹ thờng xuyên kiểm kê số tiền tồn quỹ thực tế Tiến hành đối chiếu số liệu của sổ quỹ, sổ kế toán. Khi có chênh lệch, thủ quỹ và kế. .. Phòng tư vấn kiến trúc, thiết kế Tư vấn Thiết kế Phòng kế toán Kế toán Thủ quỹ Sơ đồ 2.1.Sơ đồ mô tả bộ máy Công ty Cổ phần Việt Ca 2.1.3.Đặc điểm tổ chức kế toán của Công ty 2.1.3.1.Tổ chức bộ máy kế toán Công ty có bộ máy kế toán áp dụng hình thức tổ chức bộ máy theo kiểu tập trung Bởi vì Công ty có quy mô lớn, địa bàn hoạt động rộng nhng đã trang bị phơng tiện ghi chép, tính toán thông tin hiện đại,... thức sổ kế toán đều có những u nhợc điểm và điều kiện áp dụng nhất định các doanh nghiệp có thể áp dụng các sổ sách kế toán 1 cách riêng rẽ hay kết hợp với nhau làm cho công tác kinh tế của doanh nghiệp đợc đơn giản để thực hiện, phản ánh trung thực các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Thông thờng sổ kế toán áp dụng các hình thức kế toán đợc chia thành nhiều loại nh: sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi... mỗi kỳ Kế toán trởng cùng kế toán tiền và thủ quỹ kiểm kê quỹ và lập biên bản kiểm kê quỹ với đầy đủ chữ ký của kế toán trởng, thủ quỹ, kế toán tiền mặt Mẫu biểu 2.8 Công ty cổ phần Việt Ca 32 Cộng hòa xã hội chủ nghĩa việt nam độc lập- tự do-hạnh phúc Biên bản kiểm kê quỹ tiền mặt Hôm nay, vào lúc 17h ngày 31/3/2010 tại Công ty Cổ phần Việt Ca, chúng tôi gồm có - Bà: Nguyễn Thị Thu Hạnh- kế toán trởng . chi phù hợp thì kế toán kiêm thủ quỹ này mới đợc thu hay xuất tiềnKế toán trưởngKế toán bán hàngKế toán vốn bằng tiềnKế toán thuế19 Kế toán thuế : Theo. phần hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền với việc tăng cờng quản lí tại Công ty Cổ phần Việt Ca2 Chơng 1lí luận chung về kế toán vốn bằng tiền với việc tăng
