Hạch toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp sản xuất

Hạch toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp sản xuất

Mục lụcMục lục1Lời mở đầu4Chơng I: Lý luận chung về quản lý và hạch toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp sản xuất5I. Những vấn đề chung về vốn bằng tiền 5I.1 Khái niệm và phân loại vốn bằng tiền 5I.1.1 Khái niệm vốn bằng tiền 5I.1.2 Phân loại vốn bằng tiền 5I.2 Đặc điểm của vốn bằng tiền, nhiệm vụ, nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền 6I.2.1 Đặc điểm vốn bằng tiền 6I.2.2 Nhiệm vụ của hạch toán vốn bằng tiền 6I.2.3 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền 6II. Tổ chức kế toán vốn bằng tiền 7II.1 Chứng từ và luân chuyển chứng từ kế toán vốn bằng tiền 7II.1.1 Chứng từ kế toán 7II.1.2 Luân chuyển chứng từ kế toán vốn bằng tiền 8II.2 Hạch toán tiền mặt tại quỹ 10II.2.1 Tài khoản sử dụng 10II.2.2 Nguyên tắc hạch toán tiền mặt tại quỹ 10II.2.3 Phơng pháp hạch toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 12II.3 Hạch toán tiền gửi ngân hàng 20II.3.1 Tài khoản sử dụng 20II.3.2 Nguyên tắc hạch toán tiền gửi ngân hàng 20II.3.3 Phơng pháp hạch toán tiền gửi ngân hàng 21II.4 Hạch toán tiền đang chuyển 24II.4.1 Tài khoản sử dụng 24II.4.2 Phơng pháp hạch toán tiền đang chuyển 25II.5 Biểu mẫu và sổ sách kế toán 25Chơng II: Thực trạng công tác quản lý và kế toán vốn bằng tiền tại Công ty 271 Xây dựng và Thơng mại-Bộ Giao thông Vận tải I. Giới thiệu chung về công ty 27I.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Xây dựng và Thơng mại 27I.2 Chức năng, nhiệm vụ chủ yếu của Công ty Xây dựng và Thơng mại 28I.3 Cơ cấu tổ chức quản lý ở Công ty Xây dựng và Thơng mại 29I.3.1 Ban Giám đốc 29I.3.2 Bộ máy giúp việc 30I.3.3 Các đơn vị sản xuất 31I.4 Tổ chức kế toán của Công ty Xây dựng và Thơng mại 33I.4.1 Tổ chức phần hành kế toán 33I.4.2 Hình thức kế toán áp dụng 34II. Công tác quản lý và hạch toán vốn bằng tiền tại Công ty Xây dựng và Thơng mại34II.1 Đặc điểm lu chuyển tiền tệ tại công ty 34II.1.1 Hoạt động sản xuất kinh doanh 35II.1.2 Hoạt động xuất nhập khẩu 35II.1.3 Hoạt động đầu t 36II.1.4 Hoạt động tài chính 36II.2 Chứng từ và quá trình luân chuyển chứng từ liên quan đến vốn bằng tiền trong công ty 37II.3 Hạch toán vốn bằng tiền tại Công ty Xây dựng và Thơng mại 39II.3.1 Hạch toán tiền mặt tại quỹ 39II.3.2 Hạch toán tiền gửi ngân hàng 44II.3.3 Công tác kiểm tra, đối chiếu, điều chỉnh sổ sách kế toán vốn bằng tiền tại công ty 46Chơng III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý và hạch toán vốn bằng tiền tại Công ty Xây dựng và Thơng mại-Bộ Giao thông Vận tải51I. Đánh giá chung về công tác quản lý và hạch toán vốn bằng tiền tại Công ty Xây dựng và Thơng mại51I.1 Ưu điểm của công tác quản lý và hạch toán vốn bằng tiền 51I.2 Nhợc điểm 522 II. Những kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý và hạch toán vốn bằng tiền tại Công ty Xây dựng và Thơng mại52II.1 Công tác quản lý vốn bằng tiền trớc yêu cầu phát triển kinh doanh của công ty trong thời gian tới 53II.2 Một số kiến nghị góp phần hoàn thiện công tác quản lý và hạch toán vốn bằng tiền tại Công ty Xây dựng và Thơng mại54II. 2.1 Tổ chức bộ máy kế toán 54II.2.2 Hạch toán vốn bằng tiền 57II.2.3 Công tác quản lý lu thông tiền tệ 59Kết luận chung61Tài liệu tham khảo 62Phụ luc1.1 63Phụ lục I.2 64Phụ lục I.3 65Phụ lục II.1 66Phụ lục II.2 67Lời mở đầuBất kỳ một cơ sở sản xuất kinh doanh nào, vấn đề tài chính-vốn cũng là một vấn đề vô cùng quan trọng để doanh nghiệp có thể tồn tại và phát triển. Vốn đợc biểu hiện bằng nhiều hình thức khác nhau: vốn bằng tiền, vốn bằng sức lao động, vốn bằng công nghệ kỹ thuật trong đó vốn bằng tiền giữ một vị trí hết sức quan trọng trong cơ cấu vốn của doanh nghiệp.Vốn bằng tiền là cơ sở, là tiền đề cho một doanh nghiệp hình thành, tồn tại và phát triển, là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hoàn thành nhiệm vụ cũng nh mục tiêu của mình. Quy mô và kết cấu vốn bằng tiền rất lớn và phức tạp do chúng tồn tại ở nhiều dạng khác nhau, đợc hình thành từ nhiều nguồn khác nhau. Mặt khác vốn bằng tiền lại là công cụ giúp nhà lãnh đạo quản lý, điều hành các hoạt động kinh doanh. Do nó có chức năng cung cấp thông tin chuẩn xác nhất, bởi vậy công tác kế toán vốn bằng tiền cũng nh quản lý kế toán vốn bằng tiền là vấn đề then chốt doanh nghiệp nào cũng phải quan tâm và giải quyết sao cho hiệu quả cao nhất.3 Nhận thức đợc tầm quan trọng của vốn bằng tiền trong mỗi doanh nghiệp, với sự hớng dẫn của Tiến sĩ Nguyễn Đắc Thắng em đã chọn đề tài Công tác quản lý và kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Xây dựng và Thơng mại-Bộ Giao thông Vận tải làm đề tài cho khoá luận tốt nghiệp của mình.Khoá luận bao gồm các nội dung chủ yếu sau:Chơng I: Lý luận chung về quản lý và hạch toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp sản xuất.Chơng II: Thực trạng công tác quản lý và kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Xây dựng và Thơng mại-Bộ Giao thông Vận tải.Chơng III: Một số kiến nghị góp phần hoàn thiện công tác quản lý và hạch toán vốn bằng tiền tại Công ty Xây dựng và Thơng mại-Bộ Giao thông Vận tải.Trong quá trình thực tập và hoàn thành khoá luận, do hạn chế về thời gian cũng nh trình độ nên không thể tránh khỏi những thiết sót, em rất mong nhận đợc sự chỉ giáo của thày cô và các cô chú trong công ty.Em xin chân thành cám ơn.Trịnh Thị HồngChơng I: lý luận chung về quản lý và hạch toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp sản xuấtI.Những vấn đề chung về vốn bằng tiềnI.1. Khái niệm và phân loại vốn bằng tiềnI.1.1. Khái niệm vốn bằng tiềnVốn bằng tiền là toàn bộ các hình thức tiền tệ thực hiện do đơn vị sở hữu tồn tại dới hình thức giá trị, thực hiện chức năng phơng tiện thanh toán trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Vốn bằng tiền là loại tài sản mà doanh nghiệp nào cũng cần và sử dụng cho sự tồn tại và phát triển của mình.I.1.2 Phân loại vốn bằng tiềnCăn cứ vào tình hình tồn tại vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm:- Tiền Việt Nam: là loại tiền phù hiệu. Đây là loại tiền giấy do Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam phát hành hay còn gọi là ngân hàng trung ơng (NHTW) và chỉ 4 có NHTW độc quyền phát hành. Tiền Việt Nam đợc sử dụng làm phơng tiện giao dịch chính thức đối với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.- Tiền ngoại tệ: là loại tiền phù hiệu. Đây là loại tiền giấy không phải do NHTW Việt Nam phát hành nhng đợc phép lu hành chính thức trên thị trờng Việt Nam nh đồng đôla Mỹ, Bảng Anh, Franc Pháp, Yên Nhật- Vàng bạc, đá quý, kim loại quý: là loại tiền thực chất, tuy nhiên đợc lu trữ chủ yếu là vì mục tiêu an toàn hoạc một mục đích bất thờng khác chứ không phải vì mục đích thanh toán trong kinh doanh.Căn cứ vào trạng thái tồn tại, vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm: - Tiền mặt tại quỹ doanh nghiệp: bao gồm tiền Việt Nam, tiền ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim loại quý, ngân phiếu đang đ ợc lu giữ tại két bạc của doanh nghiệp để phục vụ cho nhu cầu chi, tiêu trực tiếp hàng ngày của doanh nghiệp.- Tiền gửi ngân hàng: bao gồm tiền Việt Nam, tiền ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim loại quý, ngân phiếu mà doanh nghiệp đã mở tài khoản tại ngân hàng để phục vụ cho việc giao dịch, thanh toán trong quá trình sản xuất kinh doanh.- Tiền đang chuyển: là số tiền mà doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng, kho bạc Nhà nớc hoặc chuyển qua bu điện để chuyển qua ngân hàng hay đã làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản tại ngân hàng để trả cho các đơn vị khác nhng cha nhận đ-ợc giấy báo hoặc sao kê của ngân hàng. Tiền đang chuyển bao gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ.I.2 Đặc điểm của vốn bằng tiền, nhiệm vụ, nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiềnI.2.1. Đặc điểm vốn bằng tiềnVốn bằng tiền vừa là phơng tiện đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp khi mua sắm tài sản, công cụ, dụng cụ, nguyên nhiên vật liệu phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh, vừa là kết quả của việc mua bán và thu hồi các khoản nợ. Vốn bằng tiền lại là loại vốn có tính linh hoạt cao nhất, nó có thể chuyển đổi để dùng thành các loại tài sản khác, tính luân chuyển cao. Do đó, nó cũng chính là đối tợng của sự gian lận, tham ô và tiêu cực trong doanh nghiệp. Bởi vậy, vốn bằng tiền cần đợc quản lý hết sức chặt chẽ và cần đợc hạch toán theo các nguyên tắc, chế độ của hệ thống kế toán Việt Nam.I.2.2 Nhiệm vụ của hạch toán vốn bằng tiền 5 - Phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác số hiện có và tình hình biến động của vốn bằng tiền.- Giám đốc chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu-chi và quản lý tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, quản lý ngoại tệ, vàng bạc, đá qúy, kim loại quý.I.2.3 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền - Mọi khoản tiền mặt (tiền Việt Nam và tiền ngoại tệ), vàng bạc, đá quý, kim loại quý đều phải quy đổi sang một đơn vị tiền tệ thống nhất đó là đồng Việt Nam để ghi chép trên tài khoản và sổ kế toán.- Việc quy đổi ngoại tệ sang đồng Việt Nam phải theo tỷ giá thực tế do ngân hàng nhà nớc Việt Nam công bố. Doanh nghiệp có thể dùng giá hạch toán để ghi chép trong sổ kế toán, nhng phải đợc điều chỉnh theo giá thực tế vào thời điểm cuối kỳ kế toán. nguyên tệ các loại phải sử dụng tài khoản riêng để phản ánh. Tài khoản phản ánh nguyên tệ đợc ghi đơn và là tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán.- Đối với vàng bạc, đá quý, kim lại qúy ở những đơn vị không kinh doanh vàng bạc đợc ghi chép vào tài khoản tiền theo trị giá thực tế từng loại, từng thứ vàng bạc, kim loại quý khi nhập theo giá nào phải xuất ra theo giá đó và có thể sử dụng giá bình quân gia quyền hoặc giá thực tế từng lần nhập (phơng pháp nhập trớc, xuất trớc hoặc nhập sau, xuất trớc).- Phải mở sổ chi tiết cho từng loại ngoại tệ, vàng bạc, đá qúy, kim loại qúy theo đối tợng, chất lợng. Cuối kỳ hạch toán phải điều chỉnh lại giá trị ngoại tệ, vàng bạc, đá qúy, kim loại qúy theo thời điểm tính toán để có đợc giá trị thực tế và chính xác.Tóm lại, hiểu đúng nhiệm vụ và nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền trên sẽ giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt vốn bằng tiền, chủ động trong việc thực hiện kế hoạch thu, chi và sử dụng vốn có hiệu quả cao.II. Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiềnII.1 Chứng từ và luân chuyển chứng từ kế toán vốn bằng tiền II.1.1 Chứng từ kế toánChứng từ kế toán là căn cứ đầu tiên, là phơng tiện chứng minh bằng văn bản cụ thể của nghiệp vụ phát sinh. Mọi hoạt động kinh tế, tài chính trong doanh nghiệp đều phải lập chứng từ hợp lệ chứng minh theo đúng mẫu và phơng pháp 6 tính toán, nội dung ghi chép theo quy định. Một chứng từ hợp lệ phải đảm bảo một số yêu cầu sau:- Ghi nhận phản ánh đúng nội dung các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo địa điểm và thời gian phát sinh nhằm đảm bảo tính thực tế khách quan.- Ghi nhận phản ánh rõ tên, địa chỉ, những ngời thực hiện các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đó để có thể kiểm tra, quy trách nhiệm vật chất khi cần thiết. - Việc ghi nhận thông tin kế toán phải kịp thời nhằm phản ánh đúng tình hình hiện có, tình hình biến động của các doanh nghiệp, của tài sản giúp cho việc quản lý, điều hành hoạt động kinh tế, tài chính đợc kịp thời.Chứng từ sử dụng để hạch toán vốn bằng tiền bao gồm: phiếu thu (01.TT), phiếu chi (02.TT), biên lai thu tiền (05.TT), bảng kê vàng bạc đá quý (06.TT), bảng kiểm kê quỹ (07a.TT dùng cho VNĐ và 07b.TT dùng cho ngoại tệ). (Một số mẫu biểu xem ở phụ lục).Phiếu thu, chi do kế toán lập thành 3 liên (đặt giấy than viết 1 lần). Sau khi ghi đầy đủ các nội dung trên phiếu và ký vào phiếu chuyển cho kế toán trởng duyệt (và cả thủ trởng đơn vị duyệt, đối với phiếu chi). Sau đó chuyển cho thủ quỹ làm căn cứ nhập, xuất quỹ. Thủ quỹ giữ lại 1 liên để ghi sổ quỹ, 1 liên giao cho ngời nộp (hoặc ngời nhận tiền), 1 liên lu nơi lập phiếu. Cuối ngày toàn bộ phiếu thu, chi đợc thủ quỹ chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán. Nguyên tắc lập chứng từ kế toán: Các yếu tố cơ bản của chứng từ nh: tên chứng từ, ngày tháng lập, số hiệu chứng từ, tên và địa chỉ của ngời có liên quan đến nghiệp vụ, quy mô của nghiệp vụ phải dùng mực tốt, không phai và không đợc dùng bút chì để ghi chứng từ. Phần để trống trên chứng từ phải dùng bút gạch chéo.II.1.2 Luân chuyển chứng từ kế toán vốn bằng tiền Giống nh các loại chứng từ phát sinh khác, chứng từ theo dõi sự biến động của vốn bằng tiền thờng xuyên vận động, luân chuyển theo trình tự sau:- Tạo lập chứng từ: do hoạt động kinh tế thờng xuyên và hết sức đa dạng nên chứng từ sử dụng để phản ánh cũng mang nhiều noọi dung, đặc điểm khác nhau. Bởi vậy, tuỳ theo nội dung kinh tế, yêu cầu của quản lý mà sử dụng một chứng từ thích hợp. Chứng từ phải lập theo mẫu nhà nớc quy định và có đầy đủ chữ ký của những ngời có liên quan.7 - Kiểm tra chứng từ: là việc kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ: các yếu tố phát sinh chứng từ, chữ ký của ngời có liên quan, tính chính xác của số liệu trên chứng từ. Chỉ sau khi chứng từ đợc kiểm tra nó mới đợc sử dụng làm căn cứ ghi sổ kế toán.- Sử dụng chứng từ: giúp kế toán nghiệp vụ và ghi sổ kế toán cung cấp nhanh thông tin cho ngời quản lý. Khi sử dụng chứng từ phải phân loại chứng từ theo từng loại tiền, tính chất, địa điểm phát sinh phù hợp với yêu cầu ghi sổ kế toán sau đó lập định khoản và ghi sổ kế toán chứng từ đó.- Bảo quản và sử dụng lại chứng từ: trong kỳ hạch toán, chứng từ sau khi ghi sổ kế toán phải đợc bảo quản và có thể tái sử dụng để kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết.- Lu trữ chứng từ: trong niên độ kế toán, chứng từ sau khi đợc sử dụng ghi sổ sẽ đợc bảo quản ở các phần hành kế toán liên quan. Sang đầu năm sau khi báo cáo các quyết toán đợc duyệt thì chứng từ và sổ sách kế toán sẽ đợc chuyển vào bộ phận lu trữ chứng từ của doanh nghiệp và phải tuân thủ chế độ lu trữ chứng từ tài liệu kế toán của nhà nớc quy định. Trờng hợp mất chứng từ kế toán phải báo cáo với thủ trởng và kế toán trởng. Riêng mất biên lai, hoá đơn bán hàng séc trắng phải báo cáo với cơ quan thuế và công an địa phơng. chứng từ kế toán đợc lu trữ theo nguyên tắc sau: + Chứng từ không bị mất+ Khi cần có thể tìm lại nhanh chóng+ Khi hết thời hạn lu trữ, chứng từ sẽ đợc đa ra huỷHình 1: sơ đồ luân chuyển chứng từ8Tạo lập chứng từ phát sinhKiểm tra chứng từSử dụng chứng từ Bảo quản, sử dụng lạiLưu trữ chứng từ Phân loạiĐịnh khoản Hình 2: sơ đồ luân chuyển của phiếu thuHình 3: sơ đồ luân chuyển của phiếu chiII.2 Hạch toán tiền mặt tại quỹTiền mặt tại quỹ bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, ngân phiếu, vàng bạc, đá quý, kim loại quý đó là một khoản mà bất kỳ doanh nghiệp nào cũng cần phải có để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp của mình.Việc hạch toán tiền mặt tại quỹ phải căn cứ vào các phiếu thu, phiếu chi tiền hoặc các chứng từ gốc khác có liên quan kèm vào phiếu thu hoặc phiếu chi nh giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng, hoá đơn bán hàng, biên lai thu tiềnII.2.1 Tài khoản sử dụngTài khoản sử dụng để hạch toán tiền mặt tại quỹ là tài khoản 111-tiền mặt. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản này nh sau:TK 111-tiền mặt- D đầu kỳ: số tiền mặt, ngân phiếu, vàng bạc, đá quý, kim loại quý, ngoại tệ có đầu kỳ9Người nộp tiềnKế toán thanh toán Kế toán trưởngThủ quỹKế toán tổng hợpBảo quản lưu trữNgười nhận tiềnKế toán thanh toán Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vịThủ quỹKế toán tổng hợpBảo quản lưu trữ - Phát sinh các khoản tiền mặt, ngân phiếu, vàng bạc, đá quý, kim loại quý, ngoại tệ tăng trong kỳ (kể cả số thừa quỹ do kiểm kê)- Phát sinh các khoản tiền mặt, ngân phiếu, vàng bạc, đá quý, kim loại quý, ngoại tệ giảm trong kỳ (gồm cả số thiếu do kiểm kê)- D cuối kỳ: các khoản số tiền mặt, ngân phiếu, vàng bạc, đá quý, kim loại quý tồn quỹ* Tài khoản 111-tiền mặt gồm có 3 tài khoản cấp 2:- Tài khoản 1111-tiền Việt Nam dùng để ghi chép tình hình thu chi tiền Việt Nam tại quỹ, gồm cả ngân phiếu tại quỹ.- Tài khoản 1112-tiền ngoại tệ dùng để ghi chép tình hình thu chi và số hiện có của ngoại tệ tại quỹ theo trị giá đã quy đổi sang đồng Việt Nam.- Tài khoản 1113-vàng bạc đá quý dùng để ghi chép tình hình nhập-xuất và số hiện có của vàng bạc, đá quý theo giá mua thực tế.II.2.2 Nguyên tắc hạch toán tiền mặt tại quỹ- Chỉ phản ánh vào TK 111-tiền mặt, số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý thực tế xuất-nhập quỹ.- Các khoản tiền, vàng bạc, đá quý do các đơn vị và cá nhân khác ký cợc, ký quỹ tại đơn vị thì việc quản lý và hạch toán nh các loại tài sản bằng tiền của đơn vị. Riêng vàng bạc, đá quý trớc khi nhập quỹ phải làm đầy đủ các thủ tục về cân, đếm số lợng, trọng lợng và giám định chất lợng sau đó tiến hành niêm phong, có xác nhận của ngời ký cợc, ký quỹ trên dấu niêm phong đó.- Khi tiến hành nhập-xuất quỹ có phiếu thu, phiếu chi hoặc chứng từ nhập-xuất vàng bạc đá quý và có đủ chữ ký của ngời nhận- ngời giao, ngời cho phép nhập-xuất quỹ theo quy định của chế độ, chứng từ kế toán.- Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở và giữ sổ quỹ, ghi chép theo trình tự phát sinh các khoản thu-chi, xuất-nhập quỹ ngân phiếu, tiền mặt, vàng bạc, đá quý, tính ra số tồn qũy ở mọi thời điểm. Riêng vàng bạc, đá quý nhận ký cợc, ký quỹ phải theo dõi riêng một sổ hay một phần sổ. Thủ quỹ là ngời chịu trách nhiệm nhập-xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý tại quỹ.10 [...]... lắp, sản xuất công nghiệp, hoạt động xuất nhập khẩu (trong đó bao gồm cả xuất khẩu lao động), dịch vụ tổng hợp Bởi vậy, lợng tiền luân chuyển trên các tài khoản vốn bằng tiền cũng rất đa dạng và phong phú Do hoạt động của công ty đa dạng, liên quan đến cả hoạt động xuất nhập khẩu nên lợng tiền lu chuyển trong công ty diễn ra liên tục, phát sinh nhiều ngoại tệ Có thể khái quát lu chuyển vốn bằng tiền trong. .. thanh toán không dùng tiền mặt, toàn bộ số tiền của doanh nghiệp trừ số đợc giữ tại quỹ tiền mặt (theo thoả thuận của doanh nghiệp với ngân hàng) đều phải gửi vào tài khoản tại ngân hàng Lãi từ khoản tiền gửi ngân hàng đợc hạch toán vào thu nhập hoạt động tài chính của doanh nghiệp II.3.1 Tài khoản sử dụng Để phản ánh và giám đốc số hiện có và sự vận động của tiền gửi ngân hàng, kế toán sử dụng TK112 (tiền. .. dụng trong hạch toán kế toán ở doanh nghiệp thì tỷ giá dùng để quy đổi là tỷ giá mua bán thực tế bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ (gọi là tỷ giá thực tế) Khi sử dụng tỷ giá hạch toán thì các tài khoản vốn bằng tiền, nợ phải thu, nợ phải trả đợc ghi theo tỷ giá hạch toán, Còn các tài khoản vật t, hàng hoá, tài sản cố định, chi phí, doanh. .. tài sản cố định, thanh lý tài sản cố định * Dòng chi - Đầu t vào các đơn vị khác - Mua sắm tài sản cố định II.1.4 Hoạt động tài chính * Dòng thu - Tiền thu do đi vay 33 - Tiền thu do nhận góp vốn - Tiền thu từ lãi tiền gửi * Dòng chi - Tiền trả nợ vay - Tiền hoàn vốn cho chủ sở hữu - Chi hoạt động tài chính II.2 Chứng từ và quá trình luân chuyển chứng từ liên quan đến vốn bằng tiền trong công ty Các nghiệp. .. kiểm kê quỹ, kế toán ghi Nợ TK111 (1111) -tiền mặt (VNĐ) Có TK338 (3381)-tài sản thừa chờ xử lý Nếu chênh lệch thiếu-căn cứ bảng kiểm kê quỹ, kế toán ghi Nợ TK138 (1381)-tài sản thiếu chờ xử lý Có TK111 (1111) -tiền mặt (VNĐ) Kế toán tiền mặt tại quỹ là ngoại tệ Các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ phải thực hiện việc ghi sổ kế toán và lập báo... xong việc xuất, nhập tiền theo nội dung của phiếu Đảm bảo chính xác hơn, thờng sau mỗi ngày có phát sinh tiền mặt tại quỹ thì kế toán tiền mặt và thủ quỹ sẽ thực hiện đối chiếu chứng từ xem có trùng khớp nhau không Làm nh vậy cuối kỳ kiểm kê kế toán tiền mặt và thủ quỹ sẽ đỡ vất vả hơn trong việc tính toán và xử lý chênh lệch đó Đó là công việc hạch toán tiền mặt tại quỹ Còn đối với hạch toán tiền gửi... thì khoản chênh lệch giảm đợc kế toán ghi sổ Chênh lệch giảm vốn bằng tiền hoặc nợ phải thu bằng ngoại tệ do tỷ giá giảm sẽ ghi: Nợ TK111 (1112), 112 (1122) Hoặc Nợ TK131 Có TK413 Chênh lệch giảm nợ phải trả bằng ngoại tệ do giảm tỷ giá, sẽ ghi: Nợ TK311, 315, 331, 341, 342 Có TK413 Kế toán tiền mặt tại quỹ là vàng bạc, đá quý Các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên... từ kế toán Chứng từ kế toán vốn bằng tiền là cơ sở để thu thập thông tin đầy đủ và chính xác về sự biến động của các loại vốn bằng tiền trong công ty và là căn cứ để ghi sổ kế toán Chứng từ kế toán phát sinh bao gồm: - Thông t kèm hợp đồng, biên bản thanh toán, thanh lý - Giấy đề nghị thanh toán, giấy đề nghị tạm ứng, giấy báo nợ khách hàng - Các văn bản đã đợc ký duyệt về việc chi trả, thanh toán khác... xuất Có TK711: chênh lệch do giá thực tế nhỏ hơn giá thực tế lúc ghi nhận nợ phải trả Trờng hợp ngợc lại thì hạch toán vào bên nợ TK811 (Sơ đồ hạch toán tiền mặt tại quỹ xem ở phần phụ lục) II.3 Hạch toán tiền gửi ngân hàng 18 Tiền gửi ngân hàng là phơng tiện thanh toán chủ yếu giữa doanh nghiệp với các cơ quan, tổ chức kinh tế khác vì nó rất an toàn, thuận tiện và nhanh chóng Theo chế độ quản lý tiền. .. vật t ở các đơn vị sản xuất, lập kế hoạch điều phối máy cho sản xuất, kế hoạch sản xuất, sửa chữa, bảo dỡng máy và tính toán khấu hao I.3.2.2 Phòng Kế toán- Tài vụ Giám sát tình hình thu chi của các đội thi công của Công ty thông qua ghi chép sổ sách kế toán và báo cáo theo quy định của Nhà nớc về chế độ quản lý tài chính trong doanh nghiệp, thừa lệnh Giám đốc quản lý và sử dụng vốn sao cho có 28 hiệu . hạch toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp sản xuất5 I. Những vấn đề chung về vốn bằng tiền 5I.1 Khái niệm và phân loại vốn bằng tiền 5I.1.1 Khái niệm vốn. vốn bằng tiền 5I.1.2 Phân loại vốn bằng tiền 5I.2 Đặc điểm của vốn bằng tiền, nhiệm vụ, nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền 6I.2.1 Đặc điểm vốn bằng tiền