1- Khái niệm:
Vay, nợ là một cách thức huy động vốn tạm thời cho hoạt động sản xuât kinh doanh khi doanh nghiệp thiếu vốn tự có cho hoạt động.
Ngoài khoản chiếm dụng vốn trong quan hệ với nhà cung cấp, ngân sách, ngời lao động và các tổ chức cơ quan có quan hệ tài chính với mình, doanh nghiệp còn có thể vay nợ tín dụng chấp nhận chi trả lãi xuất trên tiền nợ vay của các chủ nợ tín dụng Nhà nớc hoặc t nhân hoặc các tổ chức tập thể ....
Nợ vay tín dụng thờng có:
- Vay ngắn hạn Ngân hàng và các tổ chức tài chính bổ sung vốn lu động thiếu. - Vay ngắn hạn Ngân hàng và các tổ chức tài chính bổ sung vốn cố định, vốn XDCB thiếu.
- Vay vốn dới hình thức thuê dài hạn tài sản kinh doanh.
Vay, nợ tín dụng có thể dới hình thức vay tiền, vay bằng cách phát hành trái phiếu có kỳ hạn, ngắn hạn hoặc dài hạn, hoặc vay tài sản kinh doanh: Lãi suất vay
vốn tín dụng sẽ khác nhau theo cơ chế lãi suất do chủ tín dụng quy định. Hạch toán các khoản tiền vay cần tôn trọng các nguyên tắc:
- Phản ánh chi tiết từng khoản, từng lần vay với từng đối tợng cung cấp tín dụng.
- Phản ánh tình hình trả nợ vốn và lãi theo quy định trong khế ớc hoặc hợp đồng thuê vốn.
- Trờng hợp vay, nợ bằng ngoại tệ và thanh toán gốc, lãi vay bằng ngoại tệ phải chi tiết theo từng loại nguyên tệ gốc và giá trị đồng Việt Nam quy đổi theo tỷ giá thích hợp.
2- Hạch toán thanh toán các khoản nợ vay:2.1- Hạch toán các khoản vay ngắn hạn: 2.1- Hạch toán các khoản vay ngắn hạn:
Tiền vay ngắn hạn đều phải hoàn trả trong vòng một chu kỳ hoạt động hoặc tối đa trọn vòng một niên độ kế toán.
- Khi vay mua vật t, hàng hoá, dịch vụ, căn cứ giá trị tài sản nhập băng tiền vay ghi:
Nợ TK 152, 153, 156: Theo phơng pháp KKTX Nợ TK 611: Theo phơng pháp kiểm kê định kỳ. Nợ TK 133: Thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ.
Có TK 311: Vay ngắn hạn.
- Vay thanh toán với ngời bán, hoặc ngời nhận thầu xây dựng, sửa chữa TSCĐ. Nợ TK 331: Vay trả nợ nhà cung cấp
Có TK 311: Vay ngắn hạn - Nhận tiền vay ngắn hạn, kế toán ghi: Nợ TK 311: Vay ngắn hạn đã trả.
Có TK 111, 112, 131, 511 ...
- Phản ánh lãi tiền vay phải trả , kế toán ghi: Nợ TK 635: Tính vào chi phí hoạt động tài chính.
Có Tk 111, 112, 138 ...
Sơ đồ hạch toán vay ngắn hạn
111,112 311 111,112 Trả nợ vay ngắn hạn Vay ngắn hạn bằng tiền
635 152,153,156 Trả lãi Vay ngắn hạn mua vật t Vay ngắn hạn 133 311,315,331,333 Vay ngắn hạn để trả nợ 121,128 Vay ngắn hạn để mua chứng khoán
Nhận góp liên doanh ngắn hạn
2.2- Hạch toán tiền vay dài hạn:
Tiền vay dài hạn Ngân hàng và các tổ chức tài chính, tín dụng là khoản tiền đầu t dài hạn cho việc mua sắm tài sản cố định, xây dụng cơ bản, đầu t tài chính dài hạn vào thị trờng tài chính, thị trờng chứng khoán ....
Phơng pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
- Vay dài hạn mua sắm TSCĐ:
Nợ TK 241 (2411): Mua sắm TSCĐ (Trờng hợp TSCĐ qua lắp đặt) Nợ TK 211: TSCD hữu hình
Nợ TK 213: TSCĐ vô hình (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 133: Thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ. Có TK 341: Vay dài hạn
- Vay dài hạn thanh toán khối lợng công tác xây lắp, lắp đặt thuộc công trình xây dựng cơ bản.
Nợ TK 241: Xây dựng cơ bản dở dang
Nợ TK 133: Thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ. Có TK 341 Vay dài hạn
- Vay mua vật t, thiết bị XDCB:
Nợ TK 152, 153: Vật liệu, công cụ, dụng cụ.
Nợ TK 133: Thuế GTGT thep phơng pháp khấu trừ. Có TK 341 - Vay dài hạn.
- Vay dài hạn để trả nợ ngời cung cấp vật t, thiết bị hoặc ngời nhận thầu XDCB: Nợ TK 331: Phải trả nhà cung cấp
Có TK 341: Vay dài hạn
- Vay dài hạn đầu t liên doanh, đầu t chứng khoán dài hạn, ký quỹ, ký cợc dài hạn:
Nợ TK 222: Đầu t góp vốn liên doanh Nợ TK 221: Đầu t chứng khoán dài hạn
Nợ TK 244: Ký cợc, ký quỹ dài hạn. Có TK 341 - Vay dài hạn - Chi trả vay dài hạn trớc hạn: Nợ TK 341 - Vay dài hạn
Có TK 111, 112 : Trả bằng tiền
- Cuối mỗi liên độ kế toán, trớc khi lập báo cáo tài chính, kế toán phải căn cứ vào kế hoạch trả nợ vay dài hạn để xác định số tiền vay dài hạn phải thanh toán trong niên độ tiếp theo và chuyển thành nợ đến hạn trả:
Nợ TK 341
Có Tk 315
Khi thanh toán tiền vay đến hạn trả, kế toán ghi: Nợ TK 351
Có TK 111, 112 ...
- Phản ánh lãi phải trả do vay dài hạn:
+ Trờng hợp vay dài hạn để XDCB thì lãi tiền vay dài hạn phải trả trong thời gian xây dựng đợc tính vào giá trị công trình, phản ánh lãi phải trả trong thời gian này kế toán ghi:
Nợ TK 241 (2412): Chi phí XDCB dở dang Có TK 111, 112, 341 ...
+ Trờng hợp vay dài hạn để XDCB mà công trình đã hoàn thành đa vào sử dụng, hoặc vay dài hạn để mua sắm TSCĐ ... lãi tiền vay đợc tính vào chi phí hoạt động tài chính:
Nợ TK 635
Có Tk 111, 112, 341 ....
Sơ đồ hạch toán
315 341 111,112 Cuối năm chuyển vay dài hạn Vay dài hạn bằng tiền Cuối năm chuyển vay dài hạn Vay dài hạn bằng tiền
đến hạn trả vào năm tới
111,112 211,213,241
Trớc thời hạn 133 322,213,228 Vay dài hạn để đầu t dài hạn 331 Vay dài hạn để trả nợ Ngời bán TSCĐ, chứng khoán 2.3- Hạch toán nợ dài hạn:
Nợ dài hạn là các khoản nợ phát sinh trong thuê tài chính TSCĐ mua vật t hàng hoá đợc phép trả góp trong nhiều năm ... (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Khi nhận tài sản cố định thuê t i chính, cănà cứ hóa đơn do công ty cho thuê tài chính chuyển đến đẻ xác định nguyên giá, kế toán ghi :
Nợ TK 212: theo nguyên giá
Nợ TK 133: thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Có TK 342: Nợ dài hạn
Cuối mỗi liên độ, kế toán xác định số nợ dài hạn phải trả trong mỗi liên độ tiếp theođể chuyển thành nợ đến hạn trả:
Nợ TK 342:
Có TK 315: “ nợ dài hạn đến hạn trả” Khi thanh toán nợ dài hạn, kế toán ghi:
Nợ TK 315: trả nợ đến hạn Nợ TK 342: trả nợ trớc hạn Nợ TK 635: trả lãi thuê Có TK 111,112… Sơ đồ hạch toán 315 342 212 Cuối năm chuyển nợ dài
Hạn đến hạn trả vào năm tới Thuê TSCĐ theo phơng thức thuê TC 111,112 133 Trả nợ vay dài hạn Trớc thời hạn Thuế GTGT