V: Kế toán cácnghiệp vụ thanh toán
Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán
Đối tợng: Công ty may BN đvt: đ chứng từ
Số Ngày Diễn giải
T K Đ/ứ Số phát sinh Số d Nợ Có Nợ Có a/ D Đ K 337.930.648 b/ Phát sinh trong kỳ
PN18 2/6 Mua vải chéo 152 133
16.500.000 1.650.000 PN19 3/6 Mua vải kaki 1521
133 14.650.000 1.465.000 .. …… … … ….. Cộng phát sinh 34.265.000 DCK 142.195.648 Chứng từ ghi sổ Tháng 6/2003 Số 18
Stt Trích yếu Tài khoản
Nợ Có Số tiền
PN18 Mua vải chéo của Cty may BN 1521 133
331 331
16.500.000 1.650.000 PN19 Mua vải kaki của Cty may BN 1521
133 331 331 14.650.000 1.465.000 . … ………. …. …. ….. Cộng 237.930.307
sổ cái
TK 331 Phải trả cho ngời bán Tháng 6/2003
Số hiệu chứng từ
Số Ngày Diễn giải
Tài khoản Đ/ứ Số tiền Nợ Có a. D đầu kỳ 337.930.648 b. Phát sinh trong kỳ
PN18 02/06 Mua vải chéo Cty may 1521 133
16.500.000 1.650.000 PN19 03/06 Mua vải kaki Cty may 1521
133 14.000.000 1.400.000 . … ……… …. ……. ….. Cộng PS 167.659.907 70.270.400 c. DCK 237.930.307
2.2/Kế toán thuế và các khoản phải nộp cho nhà nớc
a/ Tài khoản sử dụng: 333 “Thuế và các khoản phải nộp cho nhà nớc” - Bên nợ: + Nộp thuế, phí, lệ phí và các khoản khác cho nhà nớc + Số tền trợ cấp, trợ giá của nhà nớc cha nhận đợc
- Bên có: + thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp cho nhà nớc + Số tiền trợ cấp, trợ giá của nhà nớc đã nhận đợc
- Số d bên có: Số tiền doanh nghiệp còn nợ nhà nớc
- Số d bên nợ: Số tiền nộp thừa cho nhà nớc hoặc số tiền trợ cấp, trợ giá của nhà nớc cha nhận đơc
- Tài khoản 333 gồm các tài khoản cấp 2 sau: + TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp
+ TK 3332 - Thuế TTĐB + TK 3333 – Thuế XNK + TK 3334 – Thuế TNDN + TK 3335 – Thu trên vốn + TK 3336 – Thuế tài nguyên
+ TK 3337 – Thuế nhà đất, tiền thuê đất + TK 3338 – Các loại thuế khác
+ TK 3339 – Phí lệ phí và các khoản phải nộp khác b/ Chứng từ sử dụng và sơ đồ luân chuyển:
- Sơ đồ luân chuyển:
4 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Giải thích:
- hóa đơn do bộ phận cung tiêu lập.
- Chuyển hóa đơn cho kế toán trởng và thủ trởng đơn vị ký duyệt(nếu hóa đơn thanh toán tiền ngay thì chuyển cho kế toán làm thủ tục thu tiền.
- Ngời mua đến kho để nhận hàng hóa, ký vào hóa đơn
- Thủ kho ghi thẻ kho, cuối ngày hoặc định kỳ chuyển cho bộ phận kế toán ghi sổ.
c/ Quy trình hạch toán
Ví dụ trong tháng 6/2003 có các nghiệp vụ phát sinh sau Bộ phận cung tiêu Kế toán trởng thủ tr- ởng đơn vị Kế toán chi tiết TP Bộ phận kho TP Kế toán tiêu thụ Khách hàng
Hoá đơn GTGT
Ngày 3 tháng 6 năm 2003
Đơn vị bán : Công ty May Bắc Ninh Số hiệu tài khoản :
Địa chỉ : Liên Bão – Tiên Du - BN Điện thoại: 0241 837910
Họ tên ngời mua hàng : Vũ Văn Vinh
Đơn vị : ………Cá nhân………..Số hiệu tài khoản Địa chỉ : Hải dơng
Điện thoại : 0320 754 755 Hình thức thanh toán : trả chậm
TT Mã hàng ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 7611 Chiếc 500 40.000 20.000.000
Cộng tiền hàng : 20.000.000 Thuế suất GTGT 10 % tiền thuế 2.000.000 Tổng cộng tiền thanh toán .22.000.000
Số tiền bằng chữ : (Hai hai triệu đồng chăn )
Hoá đơn GTGT
Ngày 2 tháng 6 năm 2003
Đơn vị bán : Công ty May Bắc Ninh Số hiệu tài khoản :
Địa chỉ : Liên Bão – Tiên Du - BN Điện thoại: 0241 837910
Họ tên ngời mua hàng : Trần Văn Hải
Đơn vị : ………..Số hiệu tài khoản Địa chỉ :
Điện thoại : Hình thức thanh toán : trả chậm
TT Mã hàng ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 BHLĐ Bộ 300 50.000 15.000.000
Cộng tiền hàng : 15.000.000 Thuế suất GTGT 10 % tiền thuế 1.500.000 Tổng cộng tiền thanh toán .16.500.000
Số tiền bằng chữ : (Mời sáu triệu năm trăm nghìn đồng chẵn ) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hoá đơn GTGT
Ngày 3 tháng 6 năm 2003
Đơn vị bán : Công ty May Bắc Ninh
Địa chỉ : Liên Bão - Tiên Du - Bắc Ninh Điện thoại : 837 910 Họ tên ngời mua hàng : Phạm Đức Tính
Đơn vị : ……Công ty may mời
Địa chỉ: Hà Nội Hình thức thanh toán : trả chậm
TT Mã hàng ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 7611 chiếc 3 000 40 000 120 000 000
2 299 - 1 000 45 000 45 000 000
Cộng tiền hàng : 165 000 000 Thuế suất GTGT 10 % tiền thuế 16 500 000 Tổng cộng tiền thanh toán 181 500 000
Số tiền bằng chữ : (Một trăm tám mốt triệu năm trăm ngàn đồng chẵn )
Ngời mua hàng kt trởng thủ trởng đơn vị
* Căn cứ vào các nghiệp vụ phát sinh trên kế toán định khoản + Nợ TK 131: Vũ Văn Vinh 22.000.000 Có TK 511: 20.000.000 Có Tk 3331: 2.000.000 + Nợ TK 131: Trần văn Hải 16.500.000 Có TK 511: 15.000.000 Có Tk 3331: 1.500.000 + Nợ TK 131: Phạm Đức Tính 181.500.000 Có TK 511: 165.000.000 Có Tk 3331: 16.500.000 d/ Sơ đồ chữ T
3331 D Đ K 0 131-Vũ Văn Vinh 2.000.000 131-Trần Văn Hải 1.500.000 131-Phạm Đức Tính 16.500.000 Đã nộp: 32.278.893 55.185.750 DCK 22.906.857 e/ sách minh họa Chứng từ ghi sổ Ngày 18/6/2003
Stt Trích yếu Tài khoản
Nợ Có Số tiền
GTGT Bán hàng cho Vũ Văn Vinh 131
131
511 3331
20.000.000 2.000.000 GTGT Bán hàng cho Trần văn Hải 131
131 511 3331 15.000.000 1.500.000 GTGT Bán hàng cho Pham Đức Tính 131 131 511 3331 165.000.000 16.500.000 . … ………. …. …. ….. Cộng 277.040.738 sổ cái TK:3331-thuế GTGT đầu ra
tháng6/2003 Số hiệu chứng từ
Số Ngày Diễn giải
Tài khoản Đ/ứ Số tiền Nợ Có a. D đầu kỳ 0 b. Phát sinh trong kỳ
GTGT 2/6 Bán hàng cho vũ văn Vinh 131 2.000.000
GTGT 2/6 Bán hangcho trần văn Hải 131 1.500.000
GTGT 10/6 Bán hàng cho phạm đức Tính 131 16.500.000
. … ……… …. ……. …..
Cộng PS 55.185.750
Đã nộp bằng iền mặt 111 32.278.893 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
vi: đánh giá chung về công tác kế toán vốn bằng tiền và các ngiệp vụ thanh toán tại Công ty may Bắc Ninh
Qua nghiên cứu, quá trình hạch toán kế toán cụ thể là kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán em nhận thấy quá trình hoạt động ơ Công ty may Bắc Ninh về cơ bản hoàn toàn giống nh lý thuyết mà em đã đợc học trên ghế nhà trờng.
về trình tự ghi sổ: Công ty sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ, đây là hình thức đơn giản dễ kiểm tra. Hình thức này thích hợp với mọi loại hình đơn vị, thuận tiên cho việc áp dụng máy vi tinh và cho việc phân công công việc 1 cách dễ dàng.
Bộ máy quản lý của Công ty gọn nhẹ phù hợp với công việc của Công ty, toàn bộ cán bộ công nhân viên đều đoàn kết, tuận tụy với công việc đợc giao góp phần nâng cao hiệu quả SXKD, thu hồi đợc vốn. Công ty có kỷ luật nghiêm minh, có khen thởng động viên kịp thời cho CBCNV khi có thành tích nên rất khuyến khích đợc mọi ngời nhiệt tình và hoàn thành tốt nhiệm vụ đợc giao.
Với phơng tiện thông tin hiên nay, việc thanh toán nhanh gọn chính xác, kịp thời, viẹc lu trữ bảo quản tiền tệ ngày càng đợc trang bị hiện đại.
Cùng với cơ chế thị trờng thay đổi thì công tác kế toán noi chung và công tác “Kế toán vốn băng tiền và các nghiệp vụ thanh toán” còn gặp không ít các khó khăn:
Chế độ phát hành và quản lý vốn cha đợc quản lý một cách khoa học, nó còn nhiều kẽ hở gây thất thoát tiền.
Phiếu thanh toán tiền qua ngân hàng có nhiều thủ tục phải mất nhiều thời gian.
Việc sử dụng tiền mặt trong thanh toán phải qua nhiều thủ tục, mất nhiều thời gian cồng kềnh.
Việc hạch vốn băng tiền của Công ty không sử dụng tài khoản 113 “ tiền đang chuyển” nên không phản ánh đúng tình hình tăng giảm vốn bằng tiền trong kỳ.
Chơng III:
một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác “Kế Toán vốn băng tiền và các nghiệp vụ thanh toán” tại công ty Biện pháp 1: Hạch toán tiền đang chuyển
Tiền đang chuyển là các khoản tiền của doanh nghiệp đẫ nộp vào ngân hàng, kho bạc nhà nớc hoặc đã chuyển cho bu điện để chuyển cho ngân hàng,để trả cho đơn vị khác nhng cha nhận đợc giây báo của NH.
Tiền đang chuyển gồm: tiền Việt Nam và ngoại tệ .Đang chuyển trong các tr… ờng hợp:
- Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng cho NH
- Chuyển tiền qua bu điện trả tiền cho đơn vị khác
- Thu tiền bán hàng nộp thuế ngay cho kho bạc 1/ Tài kgoản sử dụng 113 – tiền đang chuyển
Bên nợ: Tiền đang chuyển tăng thêm trong kỳ Bên có: tiền đang chuyển giảm trong kỳ D bên nợ: Các khoản tiền còn đang chuyển 2/ Phơng pháp hạch toán:
- Thu tiền bán hàng, tiền khách hàng trả nợ bằng tiền mặt (séc) nộp hẳng vào ngân hàng:
Nợ TK 113: tiền đang chuyển
Có TK 511, 3331: thu tiền bán hàng Có TK 131: Thu tiền kgách hàng trả nợ
- Suất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng nhng cha nhận đợc GBC: Nợ TK 113
Có TK 111 Khi nhận đợc GBC: Nợ TK 112:
Có TK 113
Khi làm thủ tục chuyển tiền từ TK tiền gửi chính ở NH để lu kí cho các hình thức thanh toán sécbảo chi thu tín dụng…
Nợ TK 113
Có 112
Trờng hợp nhận đợc giấy báo nợvề việc chuyển lu ký của doanh nghiệpđể trả nợ. Nợ TK 331
Có TK 113
3/ Sơ đồ hạch toán tiền đang chuyển (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
511,512 113 – tiền đang chuyển 112 Bán hàng thu tiền mặt, séc (1) Nhận đợc giấy báo có
Nộp thẳng vào NH ở các nghiệp vụ