Tài liệu Luận văn tốt nghiệp "Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở Công ty cổ phần xây dựng Phương Nam" pptx

BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Tổ chức công tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty cổ phần xây dựng Phương Nam Giáo viên hướng dẫn : Nguyễn Thị Dung Sinh viên thực : Đồn Khắc Trường LỜI NĨI ĐẦU Hiện kinh tế quốc dân nói chung doanh nghiệp xây lắp nói riêng khơng ngừng đổi phát triển hình thức, quy mơ hoạt động xây lắp Cho đến với sách mở cửa, doanh nghiệp tiến hành hoạt động xây lắp góp phần quan trọng việc thiết lập kinh tế thị trường đẩy kinh tế hàng hoá đà ổn định phát triển Thực hạch toán chế đòi hỏi doanh nghiệp xây lắp phải tự lấy thu bù chi, tự lấy thu nhập để bù đắp chi phí bỏ có lợi nhuận Để thực yêu cầu đơn vị phải quan tâm tới tất khâu q trình thi cơng từ bỏ vốn thu vốn về, đảm bảo thu nhập cho đơn vị thực đầy đủ nghĩa vụ với NSNN thực tái sản xuất mở rộng Muốn đơn vị xây lắp phải thực tổng hồ nhiều biện pháp, biện pháp quan trọng hàng đầu thiếu thực quản lý kinh tế hoạt động xây lắp doanh nghiệp Hạch tốn cơng cụ có hiệu để phản ánh khách quan giám đốc có hiệu q trình hoạt động xây lắp doanh nghiệp Chi phí vật liệu yếu tố qúa trình sản xuất kinh doanh, thơng thường chi phí ngun vật liệu chiếm tỷ trọng lớn khoảng từ 70% giá trị cơng trình Vì cơng tác quản lý ngun vật liệu có ý nghĩa vô quan trọng, thông qua công tác quản lý nguyên vật liệu làm tăng giảm giá thành cơng trình Từ buộc doanh nghiệp phải quan tâm tới việc tiết kiệm triệt để chi phí nguyên vật liệu, cho với lượng chi phí nguyên vật liệu cũ làm nhiều sản phẩm xây lắp hơn, tức làm cho giá thành giảm mà đảm bảo chất lượng Bởi làm tốt cơng tác kế tốn nguyên vật liệu công cụ dụng cụ nhân tố định làm hạ thấp chi phí giảm giá thành, tăng thu nhập cho doanh nghiệp, yêu cầu thiết thực, vấn đề quan tâm nhiều q trình thi cơng xây lắp doanh nghiệp xây lắp Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ việc quản lý chi phí doanh nghiệp Trong thời gian thực tập Công ty cổ phần xây dựng Phương Nam em sâu tìm hiểu, nghiên cứu đề tài"Tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty cổ phần xây dựng Phương Nam" làm chuyên đề tốt nghiệp Trong trình nghiên cứu lý luận thực tế để hoàn thành đề tài Em nhận tận tình giúp đỡ giáo Nguyễn Thị Dung thầy cô giáo trường trung học Kinh tế TCDL Cùng bạn, phịng tài kế tốn cơng ty cổ phần xây dựng Phương Nam Kết hợp với kiến thức học hỏi trường nỗ lực thân thời gian trình độ chun mơn cịn hạn chế, nên chuyên đề em tránh khỏi thiếu sót Nội dung chuyên đề lời mở đầu kết luận chia làm phần: Phần thứ nhất: Những vấn đề lý luận chung tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu công cụ dụng cụ doanh nghiệp xây lắp Phần thứ hai: Tình hình thực tế tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ Công ty cổ phần xây dựng Phương Nam Phần thứ ba: Một số nhận xét kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Ngun vật liệu - công cụ dụng cụ Công ty cổ phần xây dựng Phương Nam Phần thứ I NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU - CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY LẮP I SỰ CẦN THIẾT PHẢI TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU - CƠNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP Khái niệm: Nguyên vật liệu phận trọng yếu tư liệu sản xuất, nguyên vật liệu đối tượng lao động qua tác động người Trong vật liệu nguyên liệu trải qua chế biến Vật liệu chia thành vật liệu chính, vật liệu phụ nguyên liệu gọi tắt nguyên vật liệu Đặc điểm, yêu cầu quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp xây lắp Xây dựng ngành sản xuất vật chất mang tính chất cơng nghiệp, sản phẩm ngành xây dựng cơng trình, hạng mục cơng trình có quy mơ lớn, kết cấu phức tạp thường cố định nơi sản xuất (thi công) điều kiện khác phải di chuyển theo địa điểm xây dựng Từ đặc điểm riêng ngành xây dựng làm cho công tác quản lý, sử dụng vật liệu, cơng cụ dụng cụ phức tạp chịu ảnh hưởng lớn mơi trường bên ngồi nên cần xây dựng định mức cho phù hợp với điều kiện thi công thực tế Quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ yếu tố khách quan sản xuất xã hội Tuy nhiên trình độ sản xuất khác nên phạm vi mức độ phương pháp quản lý khác Hiện sản xuất ngày mở rộng phát triển sở thoả mãn không ngừng nhu cầu vật chất văn hóa tầng lớp xã hội Việc sử dụng vật liệu công cụ dụng cụ cách hợp lý, có kế hoạch ngày coi trọng Công tác quản lý vật liệu công cụ dụng cụ nhiệm vụ tất người nhằm tăng hiệu kinh tế cao mà hao phí lại thấp Cơng việc hạch tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ ảnh hưởng định đến việc hạch toán giá thành, để đảm bảo tính xác việc hạch tốn giá thành trước hết phải hạch tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ xác Để làm tốt cơng tác hạch tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ địi hỏi phải quản lý chặt chẽ khâu từ thu mua, bảo quản tới khâu dự trữ sử dụng Trong khâu thu mua vật liệu, công cụ dụng cụ phải quản lý khối lượng, quy cách, chủng loại, giá mua chi phí thu mua, thực kế hoạch mua theo tiến độ, thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Bộ phận kế tốn - tài cần có định đắn từ đầu việc lựa chọn nguồn vật tư, địa điểm giao hàng, thời hạn cung cấp, phương tiện vận chuyển giá mua, cước phí vận chuyển, bốc dỡ… cần phải dự toán biến động cung cầu giá vật tư thị trường để đề biện pháp thích ứng Đồng thời thơng qua tốn kế tốn vật liệu cần kiểm tra lại giá mua vật liệu, cơng cụ dụng cụ, chi phí vận chuyển tình hình thực hợp đồng người bán vật tư, người vận chuyển Việc tổ chức tổ kho tàng, bến bãi thực chế độ bảo quản loại vật liệu, công cụ dụng cụ tránh hư hỏng, mát, hao hụt, đảm bảo an toàn yêu cầu quản lý vật liệu, cơng cụ dụng cụ Trong khâu dự trữ địi hỏi doanh nghiệp phải xác định mức dự trữ tối đa, tối thiểu để đảm bảo cho trình thi cơng xây lắp bình thường, khơng bị ngừng trệ, gián đoạn việc cung ứng vật tư không kịp thời gây ứ động vốn dự trữ q nhiều Tóm lại, quản lý vật liệu, cơng cụ dụng cụ từ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ, sử dụng vật liệu nội dung quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp nhà quản lý quan tâm Nhiệm vụ kế tốn vật liệu Cơng cụ dụng cụ doanh nghiệp xây lắp: Kế tốn cơng cụ phục vụ việc quản lý kinh tế để đáp ứng cách khoa học, hợp lý xuất phát từ đặc điểm vật liệu, công cụ dụng cụ, từ yêu cầu quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ, từ chức kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất cần thực nhiệm vụ sau: + Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản, tình hình nhập, xuất tồn kho vật liệu Tính giá thành thực tế vật liệu thu mua nhập kho, kiểm tra tình hình thực kế hoạch thu mua vật liệu tư mặt: số lượng, chủng loại, giá cả, thời hạn nhằm đảm bảo cung cấp kịp thời, đầy đủ, chủng loại cho q trình thi cơng xây lắp + Áp dụng đắn phương pháp kỹ thuật hạch toán vật liệu, hướng dẫn, kiểm tra phận, đơn vị doanh nghiệp thực đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu vật liệu (lập chứng từ, luân chuyển chứng từ) mở chế độ phương pháp quy định nhằm đảm bảo sử dụng thống cơng tác kế tốn, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác lãnh đạo, đạo công tác kế toán phạm vi ngành kinh tế toàn kinh tế quốc dân + Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ sử dụng vật tư phát ngăn ngừa đề xuất biện pháp xử lý vật tư thừa, thiếu, ứ đọng phẩm chất Tính tốn, xác định xác số lượng giá trị vật tư thực tế đưa vào sử dụng tiêu hao trình sản xuất kinh doanh II PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU - CÔNG CỤ DỤNG CỤ: Phân loại nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ: Trong doanh nghiệp sản xuất vật liệu - công cụ dụng cụ bao gồm nhiều loại khác nhau, đặc biệt ngành xây dựng với nội dung kinh tế tính lý hố học khác Để quản lý chặt chẽ tổ chức hạch toán chi tiết tới loại vật liệu, công cụ dụng cụ phục vụ cho kế hoạch quản trị … cần thiết phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ Trước hết vật liệu, vào nội dung kinh tế, vai trị chúng q trình thi công xây lắp, vào yêu cầu quản lý doanh nghiệp nguyên vật liệu chia thành loại sau: + Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu doanh nghiệp xây lắp, sở vật chất cấu thành lên thực thể sản phẩm Trong ngành xây dựng phải phân biệt vật liệu xây dựng, vật kết cấu thiết bị xây dựng Các loại vây liệu sở vật chất chủ yếu hình thành lên sản phẩm đơn vị xây dựng, hạng mục cơng trình xây dựng chúng có khác Vật liệu xây dựng sản phẩm ngành công nghiệp chế biến sử dụng đơn vị xây dựng để tạo lên sản phẩm hạng mục cơng trình, cơng trình xây dựng gạch, ngói, xi măng, sắt, thép… Vật kết cấu phận cơng trình xây dựng mà đơn vị xây dựng sản xuất mua đơn vị khác để lắp vào sản phẩm xây dựng đơn vị xây dựng sản xuất mua đơn vị khác để lắp vào sản phẩm xây dựng đơn vị thiết bị vệ sinh, thơng gió, truyền ấm, hệ thống thu lôi… + Vật liệu phụ: Là loại vật liệu tham gia vào trình sản xuất, khơng cấu thành thực thể sản phẩm Vật liệu phụ tác dụng phụ trình sản xuất, chế tạo sản phẩm: Làm tăng chất lượng vật liệu sản phẩm, phục vụ cho cơng tác quản lý, phục vụ thi công, cho nhu cầu công nghệ kỹ thuật bao gói sản phẩm Trong ngành xây dựng gồm: sơn, dầu, mỡ… phục vụ cho trình sản xuất + Nhiên liệu: Về thực thể loại vật liệu phụ, có tác dụng cung cấp nhiệt lượng qúa trình thi cơng, kinh doanh tạo điều kiện cho qúa trình chế tạo sản phẩm diễn bình thường Nhiên liệu tồn thể lỏng, khí, rắn như: xăng, dầu, than củi, đốt dùng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho phương tiện máy móc, thiết bị hoạt động + Phụ tùng thay thế: Là loại vật tư, sản phẩm dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ dụng cụ sản xuất… + Thiết bị xây dựng bản: Bao gồm thiết bị cần lắp, khơng cần lắp, cơng cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt vào công trình xây dựng + Phế liệu: Là loại vật liệu loại q trình thi cơng xây lắp gỗ, sắt, thép vụn phế liệu thu hồi trình lý tài sản cố định Tuỳ thuộc vào yêu quản lý công ty kế toán chi tiết doanh nghiệp mà loại vật liệu nêu lại chia thành nhóm, thứ cách chi tiết cách lập sổ danh điểm vật liệu Trong loại, nhóm, thứ vật liệu sử dụng ký hiệu riêng hệ thống chữ số thập phân để thay tên gọi, nhãn hiệu, quy cách vật liệu Ký hiệu gọi sổ danh điểm vật liệu sử dụng thống phạm vi doanh nghiệp - Đối với công cụ dụng cụ doanh nghiệp bao gồm loại dụng cụ gá lắp chuyên dùng cho sản xuất, dụng cụ đồ nghề, dụng cụ quản lý, bảo hộ lao động, lán trại tạm thời - để phục vụ công tác kế tốn tồn cơng cụ dụng cụ chia thành: - Cơng cụ dụng cụ - Bao bì ln chuyển - Đồ dùng cho thuê Đánh giá trình thi cơng xây lắp: 2.1 Đánh giá vật liệu công cụ dụng cụ theo giá thực tế a Giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho Tuỳ theo nguồn nhập mà giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xác định sau: + Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ mua ngồi giá thực tế nhập kho: Giá thực tế;nhập kho Giá thực tế vật liệu;xuất thuê chế biến = Chi phí vận chuyển;bốc dỡ đến nơi;thuê chế biến Số tiền phải trả;cho đơn vị gia;công chế biến + + + Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp tự gia công chê biến: Giá thực tế Giá thực tế Chi phí giá cơng nhập kho = xuất kho + chế biến + Đối với công cụ dụng cụ th ngồi gia cơng chế biến: Giá thực tế;nhập kho = Giá thực tế vật liệu; xuất thuê chế biến + Chi phí vận chuyển bốc dỡ; đến nơi thuê chế biến + Số tiền phải trả cho đơn vị; gia công chế biến + Đối với trường hợp đơn vị khác góp vốn liên doanh vật liệu, cơng cụ dụng cụ giá thực tế vật liệu cơng cụ dụng cụ nhận vốn góp liên doanh giá hội đồng liên doanh đánh giá công nhận + Đối với phế liệu, phế phẩm thu hồi đánh giá theo giá ước tính b Giá thực tê vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho Vật liệu, công cụ dụng cụ thu mua nhập kho thường xuyên từ nhiều nguồn khác nhau, giá thực tế lần, đợt nhập kho khơng hồn tồn giống Khi xuất kho kế tốn phải tính tốn xác định giá thực tế xuất kho cho nhu cầu, đối tượng sử dụng khác Theo phương pháp tính giá thực tế xuất kho đăng ký áp dụng phải đảm bảo tính qn niên độ kế tốn Để tính giá trị thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho áp dụng phương phap sau: + Phương pháp tính theo đơn giá thực tế bình quân tồn đầu kỳ: Theo phương pháp giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho tính sở số liệu vật liệu, cơng cụ dụng cụ xuất dùng đơn giá bình quân vật liệu, công cụ dụng cụ tồn đầu kỳ Giá thực tế xuất kho = Số lượng xuất kho x Đơn giá bình quân vật liệu, CCDC tồn đầu kỳ Đơn giá bình quân vật liệu; CCDC tồn đầu kỳ = Error! + Phương pháp tính theo đơn giá bình quân tồn đầu kỳ nhập kỳ: phương pháp giống phương pháp đơn giá vật liệu tính bình qn cho số tồn đầu kỳ nhập kỳ Giá thực tế xuất kho = Số lượng xuất kho x Đơn giá bình quân Đơn giá bình quân = Error! + Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh: Phương pháp thường áp dụng loại vật liệu, cơng cụ dụng cụ có giá trị cao, loại vật tư đặc chủng Giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho vào đơn giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho theo lô, lần nhập số lượng xuất kho theo lần + Phương pháp tính theo giá thực tế nhập trước - xuất trước: Theo phương pháp phải xác định đơn giá nhập kho thực tế lần nhập Sau vào số lượng xuất kho tính giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc tính theo giá thực tế nhập trước lượng xuất kho thuộc lần nhập trước Số lại (tổng số xuất kho - số xuất thuộc lần nhận trước) tính theo đơn giá thực tế lần nhập sau Như giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ tồn cuối kỳ giá thực tế vật liệu nhập kho thuộc lấn mua vào sau + Phương pháp tính theo giá thực tế nhập sau - xuất trước: Ta phải xác định đơn giá thực tế lần nhập xuất vào số lượng xuất đơn giá thực tế nhập kho lần cuối Sau đến lần nhập trước để tính giá thực tế xuất kho Như giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ tồn kho cuối kỳ lại giá thực tế vật liệu, cơng cụ dụng cụ tính theo đơn giá lần nhập đầu kỳ 2.2 Đánh giá vật liệu công cụ dụng cụ theo giá hạch tốn Đối với doanh nghiệp có quy mơ lớn, khối lượng, chủng loại vật liệu, công cụ dụng cụ nhiều, tình hình xuất diễn thường xuyên Việc xác định giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ hàng ngày khó khăn trường hợp xác định hàng ngày lần nhập, đợt nhập tốn nhiều chi phí khơng hiệu cho cơng tác kế tốn, sử dụng giá hạch tốn để hạch tốn tình hình nhập, xuất hàng ngày Giá hạch toán loại giá ổn định sử dụng thống doanh nghiệp, thời gian dài giá kế hoạch vật liệu, công cụ dụng cụ Như hàng ngày sử dụng giá hạch toán để ghi sổ chi tiết giá vật liệu, công cụ dụng cụ xuất Cuối kỳ phải điều chỉnh giá hạch tốn theo giá thực tế để có số liệu ghi vào tài khoản, sổ kế toán tổng hợp báo cáo kế toán Việc điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế tiến hành sau: Trước hết xây dựng hệ số giá thực tế giá hạch tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ (H) H = Error! Sau tính giá thực tế xuất kho, vào giá hạch toán xuất kho hệ số giá: Giá thực tế vật liệu; công cụ dụng cụ xuất kho = Giá hạch toán xuất kho x hệ số giá Tuỳ thuộc vào đặc điểm, yêu cầu trình độ quản lý doanh nghiệp mà phương pháp tính giá vật liệu, cơng cụ dụng cụ xuất kho đơn giá thực tế hệ số giá (trong trường hợp sử dụng giá hạch toán) tính riêng cho thứ, nhóm loại vật liệu, cơng cụ dụng cụ III/ KẾ TỐN CHI TIẾT VẬT LIỆU, CÔNG CỤ, DỤNG CỤ: Chứng từ sử dụng: Theo chế độ chứng từ kế toán quy định ban hành theo Quyết định 1141/ TC/QĐ/CĐkếtoán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ ngày 1/11/1025 Bộ trưởng Bộ tài chính, chứng từ kế tốn vật liệu, công cụ dụng cụ bao gồm: - Phiếu nhập kho (01 - VT) - Phiếu xuất kho (02 - VT) - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội (03 - VT) - Biên kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá (08 - VT) - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (02 - BH) - Hố đơn cước phí vận chuyển (03 - BH) Ngồi chứng từ bắt buộc sử dụng thấp theo Quy định Nhà nước doanh nghiệp sử dụng thêm chứng từ kế toán hướng dẫn như: Phiếu xuất vật tư theo hạn mức (04 - VT), Biên kiểm nghiệm vật tư (05 - VT) phiếu báo vật tư lại cuối kỳ (07 - VT)… Tuỳ thuộc vào đặc điểm tình hình cụ thể doanh nghiệp thuộc lĩnh vực hoạt động thành phần kinh tế, tình hình sở hữu khác Các phương pháp kế toán chi tiết vật liệu, công cụ, dụng cụ: Hiện doanh nghiệp sản xuất, việc hạch toán vật liệu kho phịng kế tốn thực theo phương pháp sau: - Phương pháp thẻ song song - Phương pháp sổ đối chiếu lưu chuyển - Phương pháp sổ số dư Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng Phương Nam Nguyễn Tam Trinh - Hà Nội Trích sổ nhật ký chung Tháng 10 năm 2002 Chứng từ Số liệu Ng/th 358 8/10 Diễn giải Số liệu TK Số phát sinh Nợ Có Đồng chí Hằng nhập vật tư Nguyên liệu vật liệu 152,133 80.850.0 00 331 80.850.0 00 Tiền mặt 111 26.275.0 00 Phải trả cho người bán 331 26.275.0 00 152,153 26.775.0 00 Phải trả cho người bán 212 140 8/10 9/10 Vay tiền mua vật tư Đồng chí Hằng nhập vật tư Nguyên liệu vật liệu Phải trả cho người bán 360 9/10 Đồng chí Hằng nhập vật tư Công cụ dụng cụ Tiền gửi ngân hàng 361 9/10 Tiền mặt 9/10 153,1331 33.600.0 00 33.600.0 00 112 Nhập xăng dầu tháng 10/02 Nguyên vật liệu 622 26.775.0 00 331 152,1331 111 Đồng chí Hằng nhập vật tư Công cụ dụng cụ Tiền mặt 153,1331 111 1.848.00 1.848.00 362 9/10 Đồng chí Hằng nhập CCDC Công cụ dụng cụ Phải trả cho người bán 213 153,1331 6.300.00 331 10/10 Đội XD số hồn tạm ứng nhập xuất VT Chi phí NVL trực tiếp 621 Tạm ứng NVL trực tiếp 142 300.00 141 10/10 Đồng chí Hằng nhập vật tư Nguyên liệu vật liệu 152,1331 17.640.0 00 Phải trả cho người bán 17.640.0 00 Tiền mặt 137 331 111 6.000.00 13/10 Xuất vật tư cơng trình Tạp chí CS Hà Nội Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Nguyên liệu vật liệu 136 621 152 13/10 Xuất vật tư công trình Tạp chí CS Hà Nội Chi phí ngun vật liệu trực tiếp Nguyên liệu vật liệu 623 621 152 13/10 Đồng chí Hằng nhập vật tư Nguyên liệu vật liệu Phải trả cho người bán NBH 152,1331 331 15/10 Thanh toán tiền mua vật tư Phải trả cho người bán Tiền gửi ngân hàng 154 331 112 16/10 Đồng chí Hằng nhập vật tư 21.000.0 00 21.000.0 00 Nguyên liệu vật liệu Tiền mặt 0218 152,1331 16/10 Đội XD số hoàn tạm ứng nhập xuất VT 621 Tạm ứng NVL trực tiếp 141 16/10 Đồng chí Hằng nhập vật tư Nguyên liệu vật liệu Phải trả cho người bán 163 152,1331 627 153 16/10 Đồng chí Hằng nhập vật tư Nguyên liệu vật liệu Phải trả cho người bán 152,1331 331 17/10 Xuất vật tư phục vụ quản lý Chi phí trả trước 142 Cơng cụ dụng cụ 241 153 17/10 Xuất vật tư thi công CT Cục PCCC Hà Nội Chi phí NVL trực tiếp 621 Nguyên liệu vật liệu 242 152 17/10 Xuất vật tư phục vụ CT Tạp chí CS HN Chi phí NVL trực tiếp 621 Nguyên liệu vật liệu 206 13.440.0 00 16/10 Xuất vật tư thi công CT Cục PCCC Hà Nội Cơng cụ dụng cụ 164 13.440.0 00 331 Chi phí sản xuất chung 204 26.775.0 00 111 Chi phí NVL trực tiếp 203 26.775.0 00 152 16/10 Nhập vật tư vào kho công ty Nguyên liệu vật liệu Phải trả cho người bán 152,1331 331 25.725.0 00 25.725.0 00 NHB 17/10 Thanh toán tiền mua vật tư Phải trả cho người bán Tiền gửi ngân hàng 152 331 112 18/10 Xuất vật tư thi công CT Cục PCCC Hà Nội Chi phí NVL trực tiếp Nguyên liệu vật liệu NHB 621 152 18/10 Đồng chí Hùng nhập vật tư Nguyên liệu vậtliệu Tiền gửi ngân hàng 210 152,1331 112 Phải trả cho người bán 152,1331 331 18/10 Thanh toán tiền mua vật tư Phải trả cho người bán 331 Tiền mặt 301 331 21.000.0 00 311 21.000.0 00 20/10 Đồng chí Hùng nhập kho cơng ty Ngun liệu vật liệu Tiền mặt 152,1331 111 23/10 Xuất vật tư thi công CT Tạp chí CS Hà Nội Chi phí NVL trực tiếp 621 Nguyên liệu vật liệu NHB 13.440.0 00 20/10 Thanh toàn tiền mua vật tư Vay ngắn hạn 172 13.440.0 00 111 Phải trả cho người bán 889 9.240.00 18/10 Nhập vào kho công ty Nguyên liệu vật liệu 300 9.240.00 152 24/10 Đồng chí Hùng nhập vật tư 13.440.0 00 13.440.0 00 Nguyên liệu vật liệu Vay ngắn hạn 161 152,1331 311 25/10 Xuất vật tư thi công CT trường công nhân điện Hà Nội Chi phí NVL trực tiếp Nguyên liệu vật liệu 152 Công cụ dụng cụ 621 153 25/10 Phân bổ cơng cụ dụng cụ Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí trả trước 186 642 142 25/10 Nhập vật tư vào kho công ty Nguyên liệu vật liệu Tiền mặt 187 152,1331 111 27/10 Xuất vật tư CT Tạp chí CS Hà Nội Chi phí NVL trực tiếp Nguyên liệu vật liệu 116 621 152 27/10 Đội XD số hồn tạm ứng nhập xuất VT Chi phí NVL trực tiếp Tạm ứng nguyên vật liệu trực tiếp 170 621 141 28/10 Xuất vật tư làm nhà tạm Chi phí NVL trực tiếp Nguyên liệu vật liệu 173 621 152 28/10 Xuất vật tư CT Cục PCCC Hà Nội Chi phí NVL trực tiếp Nguyên liệu vật liệu 8c 621 152 29/10 Kết chuyển chi phí khối quan Chi phí SXKD dở dang 154 Chi phí NVL trực tiếp 621 9.240.00 9.240.00 Nguyên liệu vật liệu 152 Chi phí sản xuất chung 627 Người lập Kế tốn trưởng Phần thứ ba NHẬN XÉT VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VẬT LIÊU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG PHƯƠNG NAM VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY I NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG PHƯƠNG NAM Trong suốt trình từ thành lập Công ty cổ phần xây dựng Phương Nam có hướng phát triển tốt, trải qua nhiều giai đoạn khó khăn phức tạp nhiều mặt từ có chế kinh tế thị trường Cơng ty cổ phần xây dựng Phương Nam có bước tiến rõ rệt nhiều mặt: - Sản xuất kinh doanh có hiệu - Đảm bảo đời sống cho cán cơng nhân viên ngày - Làm trịn nghĩa vụ nhà nước - Không ngừng tăng cường đầu tư vốn vào việc xây dựng sở vật chất tích cực mua sắm trang thiết bị phục vụ sản xuất ngày hồn chỉnh (ví dụ loại máy thi cơng, máy móc văn phịng…) - Hồn chỉnh bước việc tổ chức xếp lực lượng sản xuất với mơ hình thực có hiệu qủa theo giai đoạn - Đào tạo lựa chọn đội ngũ cán bộ, công nhân có đủ lực trình độ để đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh tình hình Ưu điểm: Trong năm 2002 Công ty cổ phần xây dựng Phương Nam phát huy truyền thống bảo đảm chất lượng tiến độ thi công giá thành, nên uy tín thị trường xây dựng khách hàng ngày phát triển mạnh Mỗi năm lớn mạnh nâng cao giá trị sản xuất kinh doanh tồn cơng ty lên tới 68.000.000.000 VNĐ Sang năm 2003 công ty phấn đấu đạt mức 70.500.000.000 VNĐ Với máy quản lý gọn nhẹ, phịng ban chức phục vụ có hiệu giúp lãnh đạo công ty việc giám sát thi công, quản lý kinh tế, công tác tổ chức sản xuất, tổ chức hạch toán tiến hành hợp lý, khoa học, phù hợp với điều kiện Phòng kế tốn cơng ty bố trí hợp lý, phân công công việc cụ thể, rõ ràng công ty có đội ngũ nhân viên kế tốn trẻ, có trình độ lực, nhiệt tình trung thực… góp phần đắc lực vào cơng tác hạch tốn quản lý kinh tế cơng ty Phịng kế tốn công ty sớm áp dụng thử nghiệm chế độ kế tốn vào cơng tác kế tốn cơng ty, cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung Đây hình thức kế tốn có ưu điểm hệ thống sổ sách tương đối gon nhẹ, việc ghi chép đơn giản Bộ máy kế toán biết vận dụng cách linh hoạt, sáng tạo có hiệu chế độ kế tốn máy vi tính theo hình thức nhật ký chung nhằm nâng cao trình độ giới hố cơng tác kế tốn, phát huy vai trị kế tốn tình hình Về hệ thống sổ sách kế tốn cơng ty lập đẩy đủ theo qui định với ưu điểm sổ sách lập đầy đủ in vào cuối tháng, tháng phát sai sót sửa chữa dễ dàng Ngoài việc sổ sách kế toán ghi thường xuyên thuận tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra kế toán chi tiết kế tốn tổng hợp - Về cơng tác hạch tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ, kế tốn cơng ty tổ chức hạch toán vật liệu theo cơng trình, hạng mục cơng trình, tháng, q rõ ràng Một năm cơng ty hạch tốn vào q, q tháng hạch tốn cách đơn giản, phục vụ tốt yêu cầu quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ - Về tổ chức kho bảo quản: Nhằm đảm bảo không bị hao hụt, Cơng ty cổ phần xây dựng Phương Nam có kho bảo quản vật liệu theo cơng trình kho Như giúp cho kế tốn thuận tiện q trình hạch tốn giúp cho việc kiểm tra trình thu mua, dự trữ bảo quản, sử dụng dễ dàng - Về hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập trung: Sẽ tạo điều kiện để kiểm tra đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung thống kế toán trưởng đạo kịp thời lãnh đạo doanh nghiệp toàn hoạt động sản xuất kinh doanh công tác kế tốn doanh nghiệp Ngồi ra, hình thức cịn thuận tiện việc phân cơng chun mơn hố cơng việc cán kế tốn việc trang bị phương tiện, kỹ thuật tính tốn, xử lý thơng tin - Việc đánh giá thực tế vật liệu nhập, xuất kho có tác dụng: Thông qua giá thực tế vật liệu biết chi phí thực tế NVL sản xuất, phản ánh đầy đủ chi phí vật liệu, CCDC giá thành sản phẩm, xác định đắn chi phí đầu vào, biết tình hình thực định mức tiêu hao vật liệu, CCDC Thơng qua biết hao phí lao động khứ giá thành sản phẩm Hạn chế: Việc tổ chức công tác kế tốn nói chung kế tốn vật liệu nói riêng Cơng ty cổ phần xây dựng Phương Nam cịn có số hạn chế cần khắc phục: - Việc tổ chức máy quản lý gọn nhẹ cần thiết, yêu cầu thị trường nay, cơng trình cơng ty xây dựng phải đảm bảo chất lượng, tiến độ thi công nhanh, hạ giá thành, cơng trình hồn thành bàn giao có giá trị lớn, nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lúc kế tốn thủ kho kiêm thủ quỹ số Có thể thời gian đội, xí nghiệp thi cơng từ đến cơng trình, địa bàn nằm khác Do việc bố trí gọn nhẹ làm cho cơng tác kế tốn vật liệu, CCDC đội, xí nghiệp thi cơng nhiều cơng trình thiếu xác, chưa đáp ứng yêu cẩu công tác quản lý sản xuất nói chung hạch tốn chi phí vật liệu, CCDC nói riêng, vấn đề phịng kế tốn cơng ty giám đốc cần sớm quan tâm giải cho hài hoà đảm bảo quy định tổ chức cơng tác kế tốn - Việc phân loại NVL, CCDC công ty không tiến hành Hiện nay, cơng ty áp dụng hình thức kế tốn máy vi tính nên số lượng vật liệu, CCDC hạch toán ký hiệu mã vật tư khác công ty chưa lập sổ danh điểm vật liệu, CCDC - Bên cạnh ưu điểm công ty áp dụng việc ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung, cịn có nhược điểm: Việc tổng hợp số liệu báo cáo không kịp thời phân cơng cơng tác cán kế tốn không hợp lý Cho nên nhân viên kế tốn cơng ty cần thực chức để lúc cần lập báo cáo thuận lợi Tương tự hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập trung có nhược điểm lớn: Địa bàn hoạt động công ty hoạt động rải rác, việc trang bị phương tiện kỹ thuật tính tốn ghi chép xử lý thơng tin chưa nhiều, việc kiểm tra giám sát kế tốn trưởng lãnh đạo doanh nghiệp cơng tác kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh không kịp thời, sát sao, bị hạn chế nhiều - Mặc dù có nhiều ưu điểm song hệ thống cơng ty cịn có điểm cần xem xét Về mẫu sổ công ty sử dụng để hạch tốn có số sửa đổi so với qui định cột số dư có cột Việc tính số dư tài khoản theo cách tính luỹ kế Số dư = số dư đầu kỳ (số dư nghiệp vụ trước) + cột nợ - cột có Như có phản ánh số dư TK thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế số dư TK đến ngày ghi sổ Nếu nhìn vào sổ dịng cột ngày ghi sổ cột số dư thường không khớp thời gian với chứng từ cuối ngày ghi sổ II MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC VẬT LIỆU Ở CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG PHƯƠNG NAM: Qua thời gian thực tập công ty, sở lý luận học kết hợp vơí thực tế, em xin đưa số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hồn thiện sửa đổi cơng tác kế tốn vật liêụ Cơng ty cổ phần xây dựng Phương Nam - Ý kiến thứ nhất: Việc quản lý vật tư Công ty cổ phần xây dựng Phương Nam tương đối chặt chẽ đảm bảo nguyên tắc nhập xuất vật liệu, nhiên qua thực tế đội, ta nhận thấy quản lý cịn vài thiếu sót, gây lãng phí vật tư loại vật tư mua chuyển thắng tới chân cơng trình như: cát, sỏi, vơi đá… để thuận tiện cho việc xuất dụng sử dụng Chỗ để vật liệu thường xuyên chuyển đổi, việc giao nhận loại vật tư thường không cân đong đo đếm kỹ lưỡng, nên dẫn đến thất thoát lượng vật tư tương đối lớn Vì cơng trường cần chuẩn bị đủ nhà kho để chứa vật liệu, chuẩn bị chỗ để vật tư dễ bảo vệ thuận tiện cho q trình thi cơng, xây dựng cơng trình việc đong đếm phải tiến hành chặt chẽ làm giảm bớt việc thất thoát cách vô ý không chịu trách nhiệm Trong công tác thu mua vật liệu, đội ký hợp đồng mua chân cơng trình, mặt tốt giảm bớt lượng công việc cán làm công tác tiếp liệu, nhiên giá không thống nhất, cần phải tham khảo kỹ, cố gắng khai thác nguồn cung cấp có giá hợp lý, chất lượng, khối lượng đảm bảo chọn nhà cung cấp có khả dồi dào, cung cấp vật tư, vật liệu cho đội, xí nghiệp với thời hạn tốn sau Đảm bảo cho việc thi cơng xây dựng cơng trình khơng bị gián đoạn thiếu vật tư Đồng thời với cơng tác trên, phịng kế tốn cơng ty tăng cường cơng tác kiểm tra giám sát tới cơng trình việc dự tốn thi cơng, lập kế hoạch mua sắm, dự trữ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, kiểm tra sổ sách, kiểm tra báo cáo kế toán NVL, CCDC tránh trường hợp vật tư nhập kho lại không đủ chứng từ gốc - Ý Kiến thứ hai: Đối với vật liệu nhập kho, hầu hết trường hợp công ty tự vận chuyển Trong trường hợp giá trị thực tế vật liệu, CCDC nhập kho chưa đánh giá ghi phiếu nhập kho chưa đánh giá xác Trị giá thực tế vật liệu nhập kho kế toán ghi sổ theo giá ghi phiếu nhập kho phòng kinh tế, kế hoạch, kỹ thuật, vật tư viết Số tiền ghi phiếu nhập kho số tiền ghi hoá đơn phản ánh vào sổ kế toán tổng hợp (ghi nợ TK 152) theo giá hố đơn khơng phản ánh chi phí thu mua vật liệu giá thực tế vật liệu nhập kho Điều không với qui định xác định giá vốn thực tế NVL nhập kho TK 152 - Ý kiến thứ ba: Công tác lập chứng từ ban đầu Do đặc điểm ngành xây dựng, sản phẩm xây dựng nên công ty tổ chức hai kho công ty kho bố trí cơng trình, hạng mục cơng trình Trong cơng ty lại tổ chức thi cơng nhiều cơng trình, hạng mục cơng trình lớn nhỏ khác nhau, địa điểm khác nhu cầu sử dụng vật tư cơng trình thường xuyên Do việc theo dõi vật tư xuất dùng hàng ngày theo phiếu xuất vật tư kho cơng trình lên phịng kế tốn cơng ty khó khăn phức tạp Chính lẽ đó, phịng kế tốn cơng ty khơng quản lý phiếu xuất kho cơng trình, mà dành cho đội cơng trình quản lý KẾT LUẬN Để kế tốn phát huy vai trị quản lý kinh tế thông qua việc phản ánh giám sát cách chặt chẽ, toàn diện tài sản nguồn vốn công ty khâu q trình sản xuất nhằm cung cấp thơng tin xác hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo đạo hoạt động sản xuất kinh doanh, việc hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu, CCDC công ty tất yếu Nhất việc chuyển đổi môi trường kinh tế, việc tổ chức kế tốn vật liệu địi hỏi cịn phải nhanh chóng kiện tồn để cung cấp kịp thời đồng vật liệu cần thiết cho sản xuất, kiểm tra, giám sát việc chấp hành định mức dự trữ ngăn ngừa tượng hư hụt, mát lãng phí vật liệu Do thời gian thực tập tìm hiểu thực tế khơng dài, trình độ lý luận thực tiễn cịn hạn chế nên chun đề khơng tránh khỏi sai sót Em mong đóng góp ý kiến, giúp đỡ thầy giáo khoa Kế toán - trường Trung học Kinh tế kỹ thuật TCDL Qua em xin chân thành cảm ơn cô giáo Nguyễn Thị Dung cán kế tốn Cơng ty cổ phần xây dựng Phương Nam nhiệt tình giúp đỡ em việc hồn thành chun đề Xin chúc Công ty cổ phần xây dựng Phương Nam thành công rực rỡ đường phát triển Hà Nội, ngày 10 tháng 04 năm 2003 Sinh viên Đồn Khắc Trường MỤC LỤC LỜI NĨI ĐẦU Phần thứ I: Những vấn đề lý luận chung tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu - công cụ dụng cụ doanh nghiệp xây lắp I/ Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế tốn ngun vật liệu - cơng cụ dụng cụ doanh nghiệp xây lắp Khái niệm NL, VL, CCDC Đặc điểm NVL, CCDC Nhiệm vụ kế tốn NVL, cơng cụ dụng cụ II/ Phân loại đánh giá nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ Phân loại nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ Đánh giá 2.1 Đánh giá NVL-CCDC theo thực tế 2.2 Đánh giá NVL-CCDC theo giá hạch toán III/ Kế tốn chi tiết vật liệu, cơng cụ, dụng cụ Chứng từ sử dụng Các phương pháp kế tốn chi tiết vật liệu, cơng cụ dụng cụ IV/ Kế tốn tổng hợp vật liệu, cơng cụ dụng cụ Kế toán tổng hợp VL, CCDC theo phương pháp kê khai thường xuyên 1.1 Kế toán tổng hợp trường hợp tăng vật liệu CCDC 1.2 Kế toán tổng hợp trường hợp giảm vật liệu, CCDC Kế toán tổng hợp vật liệu, CCDC theo phương pháp kiểm kê định kỳ Phần thứ II: Tình hình thực tế tổ chức cơng tác kế tốn vật liệu, CCDC Công ty cổ phần xây dựng Phương Nam I/ Đặc điểm tình hình chung Cơng ty cổ phần xây dựng Phương Nam Quá trình hình thành phát triển Công ty cổ phần xây dựng Phương Nam Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty cổ phần xây dựng Phương Nam Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty cổ phần xây dựng Phương Nam Tổ chức công tác kế tốn Cơng ty cổ phần xây dựng Phương Nam II/ Tình hình thực tế tổ chức kế tốn vật liệu - CCDC Công ty cổ phần xây dựng Phương Nam Phân loại vật liệu CCDC Công ty cổ phần xây dựng Phương Nam Trang 3 3 5 6 9 15 15 15 20 26 27 27 27 28 28 29 34 34 Tổ chức công tác kế tốn vật liệu, CCDC Cơng ty cổ phần xây dựng Phương Nam Trình tự nhập - xuất kho vật liệu Kế toán chi tiết vật liệu, CCDC Công ty cổ phần xây dựng Phương Nam Đánh giá vật liệu Tài khoản sử dụng cho cơng tác kế tốn vật liệu Cơng ty cổ phần xây dựng Phương Nam Kế toán tổng hợp nhập - xuất vật liệu công cụ dụng cụ Phần thứ III: Nhận xét cơng tác kế tốn vật liệu Công ty cổ phần xây dựng Phương Nam số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu cơng ty I/ Nhận xét cơng tác kế tốn vật liệu Công ty cổ phần xây dựng Phương Nam Ưu điểm Hạn chế II/ Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hồn thiện cơng tác vật liệu Công ty cổ phần xây dựng Phương Nam KẾT LUẬN 35 48 49 52 54 54 75 75 75 77 78 80 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP ... NVL Kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty cổ phần xây dựng Phương Nam Để tổ chức thực tồn cơng tác kế tốn vật liệu cơng cụ dụng cụ nói chung kế tốn chi tiết vật liệu, cơng cụ dụng cụ. .. bảng báo cáo kế tốn II TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC KẾ TỐN VẬT LIỆU - CƠNG CỤ, DỤNG CỤ Ở CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG PHƯƠNG NAM Phân loại vật liệu công cụ dụng cụ Công ty cổ phần xây dựng Phương Nam... nghiệp Trong thời gian thực tập Công ty cổ phần xây dựng Phương Nam em sâu tìm hiểu, nghiên cứu đề tài" Tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty cổ phần xây dựng Phương Nam"