Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La (Luận văn thạc sĩ)

Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La (Luận văn thạc sĩ)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - LÊ THANH HẢI QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN MỘC CHÂU, TỈNH SƠN LA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Hà Nội, Năm 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - LÊ THANH HẢI QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN MỘC CHÂU TỈNH SƠN LA Chuyên ngành : Quản lý kinh tế Mã số : 8340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS HOÀNG VĂN THÀNH Hà Nội, Năm 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn Thạc sỹ chuyên ngành Quản lý kinh tế : "Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La" cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập hướng dẫn PGS.TS Hoàng Văn Thành Những kết số liệu luận văn thực Chi cục Thuế khu vực Mộc Châu - Vân Hồ, không chép nguồn khác chưa cơng bố cơng trình Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Tác giả luận văn Lê Thanh Hải ii LỜI CẢM ƠN Sau thời thời gian học tập nghiên cứu trường Đại học Thương mại, tơi hồn thành đề tài luận văn thạc sỹ chuyên ngành Quản lý kinh tế "Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La" Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu trường Đại học Thương mại, Khoa Sau đại học, Cô giáo chủ nhiệm Thầy Cô giáo giảng dạy Trường tạo điều kiện để tơi hồn thành cơng việc nghiên cứu Đặc biệt, xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Hoàng Văn Thành dành nhiều thời gian, tâm huyết hướng dẫn, giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Tôi cũng xin gửi lời cảm ơn trân trọng đến Ban Lãnh đạo Chi c ục thuế khu vực Mộc Châu - Vân Hồ anh, chị đồng nghiệp hỗ trợ cung cấp tài liệu để tơi có sở thực tiễn cho nghiên cứu Cuối cùng, tơi xin chân thành cảm ơn đến gia đình, anh chị bạn học viên lớp Cao học CH24S - QLKT ủng hộ, động viên, chia sẻ giúp đỡ suốt trình học tập cũng thực luận văn Kính chúc q Thầy Cơ, đồng nghiệp, bạn học gia đình sức khoẻ hạnh phúc! Xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Tác giả luận văn Lê Thanh Hải iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ viii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu có liên quan đến đề tài 3 Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn .8 CHƯƠNG CỞ LÝ LUẬN CỦA QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN 1.1 Các khái niệm 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TNCN .9 1.1.2 Khái niệm, mục tiêu, nguyên tắc quản lý thu thuế TNCN chi cục thuế huyện 15 1.2 Nội dung quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn cấp huyện 18 1.2.1 Lập dự toán thu thuế thu nhập cá nhân 18 1.2.2 Tuyên truyền, quản ký kê khai, thu thuế, kế toán thuế 20 1.2.3 Quản lý nợ thuế cưỡng chế thu nợ thuế 25 1.2.4 Kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật thuế 26 1.2.5 Công tác kiểm tra nội 29 1.2.6 Các tiêu đánh giá quản lý thu thuế Thu nhập cá nhân quan thuế 30 iv 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện 32 1.3.1 Điều kiện kinh tế xã hội 33 1.3.2 Nhân tố sách, pháp luật thuế 34 1.3.3 Nhân tố thuộc người nộp thuế 35 1.3.4 Nhân tố thuộc quan quản lý thu thuế 36 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA B ÀN HUYỆN MỘC CHÂU, TỈNH SƠN LA 39 2.1 Khái quát tình hình hoạt động kết thu thuế TNCN chi cục thuế khu vực Mộc Châu - Vân Hồ 39 2.1.1 Sự hình thành, phát triển hoạt động chủ yếu chi chục thuế khu vực Mộc Châu - Vân Hồ 39 2.1.2 Kết thu thuế TNCN địa bàn huyện thời gian 2016 - 2019 43 2.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Mộc Châu 46 2.2.1 Thực trạng cơng tác lập dự tốn thu thuế thu nhập cá nhân 46 2.2.2 Thực trạng công tác tuyên truyền, quản lý kê khai, thu thuế, kế tốn thuế 50 2.2.3 Thực trạng cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thu nợ thuế 64 2.2.4 Thực trạng công tác kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật thuế 66 2.2.5 Thực trạng công tác công tác kiểm tra nội 68 2.3 Đánh giá chung quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Mộc Châu 69 2.3.1 Những kết đạt nguyên nhân 69 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 71 CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN MỘC CHÂU, TỈNH SƠN LA 78 3.1 Quan điểm, mục tiêu phương hướng quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La 78 3.1.1 Quan điểm quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 78 v 3.1.2 Mục tiêu quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 79 3.1.3 Phương hướng quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 80 3.2 Các giải pháp tăng cường quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La 81 3.2.1 Hoàn thiện cơng tác lập dự tốn thu thuế thu nhập cá nhân 81 3.2.2 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, quản lý kê khai, thu thuế, kế tốn thuế 82 3.2.3 Tăng cường cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thu nợ thuế 85 3.2.4 Tăng cường kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật thuế 86 3.2.5 Tăng cường công tác kiểm tra nội 88 3.3 Một số kiến nghị 89 3.3.1 Kiến nghị với Chính phủ 89 3.3.2 Kiến nghị với Bộ tài tổng cục thuế 91 3.3.3 Kiến nghị với UBND tỉnh Sơn La 92 KẾT LUẬN 94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CQT Cơ quan thuế HĐND Hội đồng nhân dân HSKT Hồ sơ khai thuế KBNN Kho Bạc Nhà Nước KD Kinh Doanh MST Mã số thuế NNT Người Nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân UBND Ủy ban nhân dân vii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Kết thu thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế huyện Mộc Châu giai đoạn 2016 - 2019 44 Bảng 2.2: Dự toán kết thực dự toán thu thuế TNCN Chi cục thuế huyện Mộc Châu giai đoạn 2016 - 2019 49 Bảng 2.3: Công tác tuyên truyền hỗ trợ Chi cục thuế huyện Mộc Châu giai đoạn 2016 - 2019 52 Bảng 2.4: Kết triển khai công tác kê khai thuế qua mạng Internet 57 Bảng 2.5: Tình hình cấp mã số thuế TNCN cho cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công địa bàn huyện Mộc Châu giai đoạn 2016 - 2019 59 Bảng 2.6: Tình hình cấp MST cho cá nhân hộ kinh doanh địa bàn huyện Mộc Châu giai đoạn 2016 - 2019 59 Bảng 2.7: Tình hình cấp MST Cho người phụ thuộc địa bàn huyện Mộc Châu giai đoạn 2016 - 2019 60 Bảng 2.8 Tình hình nộp hồ sơ khai tốn thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế huyện Mộc Châu giai đoạn 2016 - 2019 61 Bảng 2.9: Thống kê số lượng hồ sơ toán thuế TNCN chậm nộp Chi cục thuế huyện Mộc Châu giai đoạn 2016 - 2019 62 Bảng 2.10: Thống kê số liệu hoàn thuế TNCN số tiền hoàn thuế TNCN Chi cục thuế huyện Mộc Châu giai đoạn 2016 - 2019 63 Bảng 2.11: Số liệu nợ Thuế Thu nhập cá nhân Chi cục thuế huyện Mộc Châu giai đoạn 2016 - 2019 65 Bảng 2.12: Kết công tác kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật thuế TNCN Chi cục thuế huyện Mộc Châu giai đoạn 2016 - 2019 66 Bảng 2.13 : Kết truy thu thuế TNCN từ cá nhân có nguồn thu nhập Chi cục thuế huyện Mộc Châu giai đoạn 2016 - 2019 67 viii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu máy Chi cục Thuế khu vực Mộc Châu - Vân Hồ 40 Sơ đồ 2.2: Quy trình lập kế hoạch thu thuế TNCN CCT huyện Mộc Châu 47 82 cạnh đó, để dự tốn thu sát với thực tế cần nắm bắt, thu thập đ ầy đủ thơng tin, số liệu tình hình phát triển kinh tế - xã hội địa bàn GDP, CPI, giá thị trường, tình hình đăng ký thuế, số lượng doanh nghiệp thành lập…; nắm vững sách quản lý thu thuế, sách tiền tệ, đất đai, việc đăng ký kê khai, hoàn thuế, kiểm tra thuế…; nắm vững quy hoạch phát triển địa bàn; từ bao qt, dự đốn tình hình kinh tế - xã hội địa bàn năm dự toán thu Chi cục thuế thực giao dự toán thu quý tháng quý cho đội đến công chức thuế Tăng cường đôn đốc, giám sát tình hình tiến độ thực dự tốn tháng q đội thuế cơng chức thuế Bố trí cán làm cơng tác dự tốn thu có trình độ lực chun mơn, có kinh nghiệm quản lý thu thuế, có tầm nhìn khả bao quát, phân tích dự báo tốt 3.2.2 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, quản lý kê khai, thu thuế, kế tốn thuế 3.2.2.1 Đẩy mạnh cơng tác tun truyền Để công tác tuyên truyền đạt hiệu cao Chi cục thuế huyện Mộc Châu cần triển khai giải pháp cụ thể sau: Định kỳ tổ chức điều tra, khảo sát, đánh giá mức độ hiểu biết pháp luật thuế TNCN NNT để thiết kế, xây dựng nội dung tuyên truyền phù hợp với nhóm đối tượng nộp thuế Tổ chức buổi tọa đàm theo chuyên đề riêng thuế TNCN theo nhóm đối tượng cụ thể Xây dựng chế tiếp thu ý kiến, thông tin phản hồi từ NNT cách phù hợp: tiếp xúc trực tiếp, qua điện thoại, email, đường dây nóng, bằn văn để tuyên truyền, hỡ trợ NNT cách nhanh chóng, kịp thời Cơng tác hướng dẫn, hỡ trợ NNT tốn thuế TNCN phải tiến hành sớm để kịp thời hướng dẫn đơn vị cá nhân nộp tờ khai tốn thuế TNCN, tránh tình trạng ùn ứ vào ngày cuối Thường xuyên gửi email đến NNT thơng báo, cập nhật sách thuế sửa đổi, bổ sung sách thuế Tổ chức riêng buổi tuyên truyền sách, pháp luật thuế TNCN Phối hợp với UBND huyện UBND xã, thị trấn thực treo băng rôn, hiệu tun truyền cơng tác tốn thuế TNCN 83 Phối hợp với đài truyền thanh, UBND huyện thực phát tuyên truyền thuế TNCN, toán thuế TNCN hệ thống loa xã, thị trấn; xe truyền lưu động Dán nội dung tuyên truyền thuế TNCN phận cửa CQT Tuyên truyền, hướng dẫn NNT thực kê khai thuế phần mềm hỡ trợ, kiểm sốt việc kê khai, tránh tình trạng kê khai sai; kê khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho NNT mặt không gian, thời gian; hỡ trợ CQT việc kiểm sốt, nâng cao hiệu quản lý thuế Ngoài ra, Chi cục thuế huyện Mộc Châu cần trọng đến việc lựa chọn, bồi dưỡng cán làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT: - Lựa chọn cán làm cơng tác tun truyền có đủ kinh nghiệm, lực trình độ chun mơn, có kỹ giao tiếp tốt; thường xun kiểm tra, rà sốt, kiện tồn lại phận cửa Chi cục thuế - Thường xuyên tổ chức lớp đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ thuế TNCN kỹ thuật tuyên truyền cho c án tuyên truyền để họ làm trịn nhiệm vụ tun truyền, hỗ trợ NNT - Thường xuyên tổ chức buổi sinh hoạt, thảo luận sách thuế Đội thuế phận tuyên truyền hỗ trợ để cán cơng chức Chi cục có dịp trao đổi, học tập kinh nghiệm lẫn cũng để thống với nội dung tư vấn, hỗ trợ 3.2.2.2 Tăng cường công tác quản lý kê khai, thu thuế, kế tốn thuế Để hồn thiện quản lý kê khai, kế toán thuế sắc thuế TNCN, Chi cục thuế huyện Mộc Châu cần tiếp tục triển khai liệt việc thực quy trình kê khai, kế tốn thuế; đồng thời khuyến khích cán bộ, viên chức thuế sáng tạo, đại hóa cơng việc, xây dựng sáng kiến góp phần cải tạo, nâng cao hiệu công việc Đẩy mạnh việc đăng ký cấp mã số thuế cá nhân, tiến tới mỡi cơng dân có mã số để theo dõi quản lý, không phân biệt có thu nhập chịu thuế hay khơng có thu nhập chịu thuế, tạo điều kiện việc quản lý thống kê nguồn thu nhập NNT Kiểm soát chặt chẽ đơn vị chi trả thu nhập, cá nhân có 84 thu nhập địa bàn phải khai tốn thuế Kiểm sốt cá nhân có thu nhập chịu thuế chưa đăng ký thuế để hướng dẫn phải đăng ký thuế theo quy định Chi cục thuế huyện Mộc Châu cần có phối hợp, liên kết với quan cơng an để kiểm sốt thơng tin chứng minh thư, hạn chế việc NNT sử dụng chứng minh thu cũ để cấp MST, Việc cấp mã số thuế TNCN cho người dân cần tiến hành đồng để việc quản lý kiểm tr a việc kê khai người nộp thuế hệ thống kê khai ngành thuế hiệu Để thực tốt công tác cấp MST cho người phụ thuộc đòi hỏi Chi cục thuế huyện Mộc Châu cần phối hợp chặt chẽ với đơn vị, quan tri trả thu nhập cho người lao động để tiến hành khai đúng, khai đủ thông tin người nộp thuế người phụ thuộc Thông qua Chi cục thuế quản lý thông tin người nộp thuế, người phụ thuộc đối chiếu thông tin với đơn vị, quan tri trả Để chế tự khai, tự nộp thuế TNCN phát huy hiệu quả, cần tăng cường công tác hướng dẫn, kiểm tra, tổ chức hệ thống thông tin dịch vụ kế tốn, kê khai tính thuế Nên có chế khuyến khích đối tượng nộp thuế tự nguyện áp dụng phương pháp tự khai tự nộp thuế, chẳng hạn cho phép hưởng khoản khấu trừ đặc biệt chế độ ưu đãi khác Đẩy mạnh thực triệt để chế khấu trừ thuế TNCN nguồn trước chi trả thu nhập cho cá nhân Phải có hướng dẫn cụ thể đơn vị thực khấu trừ thuế Cần xác định rõ ràng trách nhiệm phải khấu trừ tiền thuế cho đơn vị chi trả thu nhập, có biểu dương, khen thưởng đơn vị thực tốt trách nhiệm xử lý kịp thời, nghiêm minh đơn vị không thực trách nhiệm Tăng cường công tác kiểm tra, kiểm sốt đơn đốc, nhắc nộp HSKT TNCN; phát kịp thời trường hợp kê khai sai không nắm vững nguyên tắc kê khai, từ hướng dẫn NNT kê khai lại theo quy định; Mục tiêu phấn đấu 100% doanh nghiệp nộp tờ khai thuế TNCN kịp thời, đầy đủ mức thuế phải nộp; áp tiêu thi đua cán công chức thực quản lý kê khai, kế tốn thuế TNCN Tăng cường kỷ luật hành chính, đề cao tinh thần trách nhiệm cán bộ, công chức thuế; xử lý, giải nhanh chóng HSKT, chứng từ có liên quan 85 đến nghĩa vụ thuế TNCN NNT đảm bảo quy định không gây phiền hà, sách nhiễu cho NNT Duy trì thực nộp thuế qua tài khoản; đôn đốc, hướng dẫn NNT thực kê khai qua mạng nộp thuế điện tử, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT công tác kê khai nộp thuế CQT việc tiếp nhận, xử lý tờ khai, quản lý chứng từ nộp NNT; phấn đấu 100% quan chi trả thực kê khai qua mạng nộp thuế điện tử Tổ chức đội ngũ cán làm công tác kế toán thuế vững mạnh, đáp ứng yêu cầu tổng hợp cung cấp thông tin tiến độ thu thuế để phục vụ tốt công tác đạo quản lý thu Theo dõi hạch tốn kịp thời xác tồn khoản thu từ thuế nói chung, thuế thu nhập cá nhân nói riêng vào tài khoản kế tốn thuế Thơng qua việc phối hợp với quan có liên quan rà soát, đối chiếu, để xác định số đơn vị hoạt động, ngừng nghỉ kinh doanh, bỏ trốn, tích Tăng cười kiểm tra tổ chức, hộ cá nhân không đăng ký kinh doanh thực tế có kinh doanh để đưa vào diện quản lý thuế Tăng cường phối hợp Kho bạc nhà nước huyện Mộc Châu Ngân hàng ủy nhiệm thu cần có phối hợp cơng tác hạch tốn, kiểm soát chứng từ nộp NSNN NNT, đảm bảo hạch toán đúng, đầy đủ; phối hợp với CQT việc rà soát chứng từ hạch toán sai loại thuế, nghĩa vụ thuế 3.2.3 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thu nợ thuế Mục Tiêu cuối quản lý nợ đảm bảo thu đủ số tiền thuế phải nộp NNT vào NSNN theo quy định pháp luật Để đạt mục tiêu Công tác quản lý nợ cưỡng chế thu nợ Chi cục thuế huyện Mộc Châu cần tăng cường nội dung sau: Xây dựng kế hoạc h thu nợ theo tuần, tháng, chi tiết tới đối tượng nợ thuế, công chức giao nhiệm vụ quản lý nợ, đề biện pháp thực có hiệu Triển khai liệt công tác nợ, đảm bảo thực đầy đủ bước theo qui trình Tiến hành phân loại nợ theo tiêu chí Tổng cục thuế ban hành, từ triển khai thực biện pháp đơn đốc thu nộp phù hợp; xây dựng kế hoạch, giải pháp cụ thể công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế TNCN nhằm giảm 86 nợ đọng, hạn chế khắc phục khoản nợ phát sinh khoản nợ ảo kế toán đơn vị hạch toán sai thu nhập chịu thuế Tăng cường kiểm tra đơn vị, hộ kinh doanh nợ thuế Cơ quan thuế cần thông tin cho người nộp thuế biết để nợ kiểm tra, tác động tâm lý, nhằm giảm nợ thuế Đồng thời cần nắm đặc điểm đơn vị, hộ kinh doanh nhẳm xác định khả thu để đưa hình thức biện pháp phù hợp tác động đến lợi ích NNT buộc họ phải thực nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước khơng để tình trạng cố tình dây dưa, chây ỳ khơng nộp thuế Tăng cường quản lý nợ thuế thông qua giao tiêu thu nợ thuế cho cán quản lý địa bàn, kết hợp với việc tổ chức cưỡng chế thuế qua ngân hàng, kho bạc bên thứ ba cần kịp thời thường xuyên Đưa tiêu thu nợ thuế vào làm tiêu chí bình xét thi đua, khen thưởng nhằm nâng cao hiệu đôn đốc thu hồi nợ thuế Tăng cường phối hợp quan như: Công an, Thanh tra, Hải quan, Quản lý thị trường, sở kế hoạch đầu tư, Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng việc thu nợ cưỡng chế nợ thuế ; xây dựng chế phối hợp bên để công tác phối hợp nhịp nhàng, đạt hiệu cao Thường xuyên thông báo, cập nhật trường hợp nợ thuế lớn phương tiện thông tin đại chúng, trang Web ngành thuế để nâng cao ý thức NNT việc thực nghĩa vụ với NSNN Các quan Viện kiểm sát, Cơng an, Tịa án, Chi cục quản lý thị trường, Chi cục thuế cần có phối hợp sát hơn, sử dụng quyền hạn để làm tốt cơng tác liên ngành, đặc biệt công tác cưỡng chế nợ thuế 3.2.4 Tăng cường kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật thuế Mục đích cơng tác tra kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế TNCN phát huy nhân tố tích cực, ngăn ngừa, xử lý sai phạm gây tổn thất lợi ích nhà nước, nhân dân, doanh nghiệp góp phần hồn thiện sách thuế pháp luật thuế Để đạt mục đích với việc hồn thiện chế tự khai tự nộp thuế, cơng tác tra kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế TNCN cần đẩy mạnh, đòi hỏi Chi cục thuế huyện Mộc Châu phải tập trung lực lượng lớn vào việc tuyên truyền tra kiểm tra việc chấp hành luật thuế 87 Tăng cường công tác kiểm tra người nộp thuế thuế TNCN nhiệm vụ trọng tâm nhằm ngăn ngừa phát xử lý kịp thời vi phạm thuế thực theo chế nộp thuế Nhiệm vụ chủ yếu quan thuế tập trung vào kiểm tra, tra nhằm phát kịp thời vi phạm để nhắc nhở, giáo dục trường hợp đối tượng nộp thuế tính thuế không đủ, không đúng, dây dưa nợ thuế, xử phạt nghiêm khắc trường hợp cố tình lợi dụng chế tự khai, tự nộp để gian lận trốn thuế Tăng cường kiểm tra đột xuất đội thuế liên xã phường Việc tăng cường kiểm tra đột xuất đội thuế liên xã phường địa bàn nhằm phát vi phạm phòng khám tư hay hộ kinh doanh trái phép để thực đưa vào quản lý cũng quản lý số bác sĩ hành nghề phịng khám ngồi để lập danh sách đưa vào quản lý thu nhập Thường xuyên kiểm tra hồ sơ kê khai thuế NNT trụ sở CQT để đánh giá tình trạng kê khai, tính tuân thủ pháp luật thuế NNT đồng thời tìm dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế để đưa vào kế hoạch tra, kiểm tra theo chuyên đề Xây dựng chuyên đề tra, tổ chức tổng kết, đánh giá kết tra theo chuyên đề phổ biến kinh nghiệm công tác tra Xây dựng tài liệu hướng dẫn kỹ tra theo chuyên ngành cho cán tra, kiểm tra thuế Xử lý trường hợp vi phạm cách nghiêm túc, dứt khoát Việc xử phạt nghiêm minh điều kiện quan trọng để giảm bớt trường hợp vi phạm Công bố kịp thời rộng rãi kết tra, kiểm tra để doanh nghiệp thấy tính nghiêm minh pháp luật, khả khó che dấu hành vi vi phạm pháp luật thuế Kiện toàn tổ chức máy thuế, trọng việc bồi dưỡng nâng cao chất lượng nguồn nhân lực ngành thuế song song với việc tăng cường sở vật chất cho ngành thuế theo hướng đại hóa cơng tác quản lý thuế Xây dựng lực lượng tra, kiểm tra thuế có trình độ chun sâu thuế, kế tồn tài chính, có kiến thức ngoại ngữ, tin học có phẩm chất đạo đức tốt Tăng cường công tác đào tạo, tập huấn, trao đổi nghiệp vụ tra, kiểm tra ngành nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ, tính chuyên sâu, chuyên nghiệp cho lực lượng cán công chức tra, kiểm tra thuế 88 Tăng cường phối hợp Chặt chẽ quan thuế với quan chức năng, quan quản lý lao động…để nắm bắt kịp thời thông tin đối tượng nộp thuế, nguồn phát sinh thu nhập, có biện pháp phân loại đối tượng nộp thuế thành nhóm khác để tra, kiểm tra cách có hiệu Trong đó, phải đề cao vai trị thẩm quyền quan thuế việc giám sát thu nhập, tra kiểm tra thuế, xử lý vi phạm cưỡng chế thuế Để nâng cao hiệu quản lý thu thuế TNCN địa bàn huyện Mộc Châu cần phải có phối hợp đồng ban ngành Kho Bạc, Ngân hàng, Công an sở ban ngành trực thuộc UBND huyện, UBND xã thị trấn Các cấp ủy, quyền địa phương cần phải quan tâm mức thực coi công tác thuế nhiệm vụ địa phương mình, ở nơi, lúc cần có phối hợp chặt chẽ, đồng có hiệu với quan thuế việc tuyên truyền sách pháp luật thuế TNCN, cung cấp thông tin áp dụng biện pháp hỗ trợ để thu đầy đủ kịp thời tiền thuế TNCN vào NSNN 3.2.5 Tăng cường công tác kiểm tra nội Thực tốt công tác lập kế hoạch thực kiểm tra nội bộ, Các cấp lãnh đạo cần quan tâm, sát công tác kiểm tra nội ngành Tăng cường kiểm tra, giám sát việc thực thi công vụ cán bộ, cơng chức thuế, có hình thức xử lý nghiêm minh, kịp thời cán có vi phạm nhằm nâng cao kỷ cương, kỷ luật ngành thuế Gắn quyền lợi đôi với trách nhiệm giao Cán làm công tác kiểm tra nội phải có kiến thức sâu, rộng lĩnh vực quản lý thu thuế đảm đương nhiệm vụ Chính lãnh đạo cần quan tâm đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán làm công tác tập huấn sách thuế nhằm nâng cao kiến thức cho cán phục vụ cho công tác kiểm tra, xử lý vụ việc Chi cục thuế cần hường xuyên cập nhật mở lớp tập huấn nhằm phổ biến phần mềm ứng dụng phục vụ công tác kiểm tra nội ngành thuế, qua tạo thuận lợi cho việc kiểm tra phát vi phạm để xử lý chấn chỉnh kịp thời, góp phần tăng cường hiệu cơng tác kiểm tra, kiểm sốt hoạt động quản lý thuế nói chung, quản lý thu thuế thu nhập cá nhân nói riêng nội Chi cục Thuế huyện Mộc Châu Hằng năm cần xây dựng tiêu chí đánh giá xếp loại cán cơng chức cục thể theo tiêu chuẩn chức danh cán bộ, có hình thức khen thưởng xử phạt kịp thơi 89 để khuyến khích cán tự rèn luyện nâng cao trình độ hồn thành tốt nhiệm vụ cũng quy định công tác quản lý thu thuế Xây dựng mơi trường văn hóa cơng sở, xây dựng tiêu chí đạo đức điều cần xây điều cần chống cán thuế: tăng cường giáo dục phẩm chất đạo đức, nghề nghiệp thuế, thái độ phục vụ tận tụy, công tâm khách quan, phong cách làm việc khoa học cho cán thuế; xử lý kỷ luật nghiêm minh trường hợp vi phạm, tạo tính răn đe chung, nâng cao phẩm chất đạo đức cán bột thuế tránh trường hợp sách nhiễu, câu kết với NNT nhằm gian lận thuế Xây dựng tổ chức máy quản lý thuế theo chức năng, phù hợp với công tác quản lý thu thuế; tập trung nguồn nhân lực chất lượng cao cho bốn phận chức chính, giữ vai trò then chốt quản lý thu thuế: Tun truyền, hỡ trợ NNT; Kê khai - kế tốn thuế; quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; kiểm tra thuế Thực tốt công tác quy hoạch, luân chuyển cán luân phiên theo định kỳ để mỗi cán thuế nắm vững nghiệp vụ chuyên môn phận khác nhau, chống tiêu cực nảy sinh trình quản lý thu thuế Những vị trí cơng tác cần có nhiều kinh nghiệm chun môn nghiệp vụ tra, kiểm tra, tuyên truyền hỡ trợ nên kéo dài thời hạn ln phiên chuyển đổi vị trí cơng tác 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Chính phủ * Về hệ thống sách, pháp luật Mục tiêu cải cách thuế TNCN giai đoạn 2011- 2020 là: Nghiên cứu sửa đổi, bổ sung theo hướng mở rộng sở thuế xác định rõ thu nhập chịu thuế; sửa đổi, bổ sung phương pháp tính thuế khoản thu nhập theo hướng đơn giản, phù hợp với thông lệ quốc tế để nâng cao tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế tạo thuận lợi cho công tác thu thuế; điều chỉnh số lượng thuế suất phù hợp với thu nhập chịu thuế người nộp thuế; thống mức thuế suất thu nhập loại hoạt động hoạt động tương tự đảm bảo công nghĩa vụ thuế thể nhân pháp nhân (doanh nghiệp); điều chỉnh mức thuế suất hợp lý nhằm động viên khuyến khích cá nhân làm giàu hợp pháp Thủ tướng Chính phủ có định 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 việc phê duyệt chiến lược cải cách 90 hệ thống Thuế giai đoạn 2011 - 2020 Luật thuế TNCN ban hành từ năm 2007, năm 2012 luật sửa đổi có hiệu lực từ ngày 1/7/2013 Theo quy định, số giá tiêu dùng (CPI) tăng ở mức 20% phủ trình Quốc hội điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh Hiện số giá tiêu dùng tăng 22,53 % (Theo thông tin từ Tổng cục thống kê) mức giảm trừ giữ nguyên Để luật thuế TNCN có sức sống lâu bền, khơng bị lạc hậu, tránh tình trạng phải sửa đổi nhiều thay đổi tình hình kinh tế - xã hội, thu nhập NNT, kiến nghị Chính phủ điều chỉnh tăng mức giảm trừ gia cảnh để đảm bảo cơng cho người nộp thuế Thêm vào đó, thuế TNCN với biểu thuế lũy tiến đánh vào thu nhập từ tiền lương, tiền công công cụ hữu hiệu giúp điều tiết hợp lý thu nhập tầng lớp dân cư, góp phần điều tiết thu nhập cao vào thu nhập người giàu, giảm khoảng cách giàu - nghèo xã hội Tuy nhiên, biểu thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền công hành có mức thuế suất, từ 5% đến 35% Đây biểu thuế dày cao so với nước khu vực Vì vậy, chưa khuyến khích chun gia, lao động giỏi có thu nhập cao vào Việt Nam làm việc làm giảm tính cạnh tranh nội quốc gia quốc tế thu hút nhà quản lý, nhà khoa học, nhân lực, lao động có tay nghề cao vào Việt Nam làm việc Mặt khác chênh lệch điều chỉnh mức thuế Luật thuế TNCN thuế TNDN, DN ngày ưu đãi thuế giảm từ 25% vào năm 2010 xuống 20% năm 2020, thuế TNCN giữ nguyên bậc thuế thuế suất điều tạo áo lực đáng kể lên người chịu thuế TNCN * Về quan quản lý thuế Để nâng cao hiệu quản lý thu thuế, kiến nghị gia tăng quyền hạn quan quản lý thu thuế: quyền cưỡng chế, điều tra khởi tố vụ vi phạm pháp luật thuế; xây dựng áp dụng chế tài xử lý cưỡng chế hành vi gian lận, chây ì, trốn tránh nghĩa vụ thuế…Để đảm bảo cho quan thuế có đầy đủ quyền hạn cơng tác quản lý thuế TNCN nhà nước cần có số văn quy định rõ thêm quyền hạn quan thuế đồng thời quy định rõ nghĩa vụ quan chức khác việc phối hợp với quan thuế công tác quản lý thuế nói chung quản lý thu thuế TNCN nói riêng 91 Hoàn thiện chế độ đãi ngộ cán bộ, công chức ngành thuế để cán thuế yên tâm cống hiến, công tác tốt Trong bối cảnh kinh tế ngày phát triển, khối lượng công việc bình quân cán thuế phải thực lớn Tuy nhiên, chế độ tiền lương, tiền thưởng nhiều hạn chế chưa tạo động lực cho cán thuế phấn đấu, yên tâm công tác 3.3.2 Kiến nghị với Bộ tài tổng cục thuế Kiến nghị Bộ tài cần có kế hoạch tổ chức nghiên cứu kinh nghiệm nước, chuẩn bị điều kiện cần thiết khác xây dựng hệ thống thơng tin, xây dựng mơ hình dự báo, đào tạo cán bộ…đồng thời nghiên cứu trình cấp có thẩm quyền xem xét sửa đổi luật thuế TNCN cho phù hợp theo thời kỳ Kiến nghị Bộ Tài cần có quy định u cầu tất đơn vị, quan nhà nước, đơn vị kinh doanh, cá nhân Kinh doanh có cửa hàng phải tiến hành kê khai sổ sách kế tốn Trên sở tạo điều kiện cho công tác kiểm tra kê khai thu nhập Hiện việc quản lý thuế TNCN có đặc thù riêng nên cần có quy trình cụ thể để quản Lý quy trình xử lý tờ khai, kế tốn thuế TNCN, quy trình kiểm tra, tra thuế TNCN, quy trình hồn thuế, miễn giảm thuế TNCN Do chưa có quy trình riêng nên gặp nhiều khó khăn vướng mắc trình thực Kiến nghị Tổng cục thuế cần sớm hồn thiện quy trình nghiệp vụ quản lý thuế nói chung thuế TNCN nói riêng Kiến nghị Tổng cục thuế xem xét: Cải cách thủ tục hành theo hướng đơn giản, thuận tiện cho NNT, nhiên phải tính đến hiệu cơng tác quản lý thu thuế, tránh tình trạng hạn chế sở liệu CQT, muốn nắm bắt thơng tin, tình hình tn thủ pháp luật thuế NNT phải tiến hành tra, kiểm tra trụ sở NNT Hồn thiện hệ thống sách thuế theo hướng đơn giản, minh bạch Mọi quy định sách thuế phải rõ ràng, dễ hiễu, quy định thuế nên có văn thuế tránh tình trạng muốn thực quy định luật thuế mà phải tham chiếu nhiều văn pháp luật khác Đẩy nhanh trình đơn giản hóa thủ tục hành cơng tác hoàn thuế thu nhập cá nhân Đối với hồ sơ hồn thuế có số tiền nhỏ cần có quy 92 định rút gọn bước thực để tránh trường hợp tải chậm trễ việc hoàn thuế cho người nộp thuế Kiến nghị Tổng cục thuế bổ sung vào quy trình đăng ký thuế, yêu cầu tổ chức chi trả gửi đăng ký thuế hệ thống TNCN online Tổng cục thuế, cần gửi kèm giấy đến CQT chứng minh thư nhân dân c cá nhân người lao động; giấy tờ chứng minh người phụ thuộc để CQT kiểm sốt tính xác, đảm bảo tính xác việc cấp MST cá nhân MST người phụ thuộc Kiến nghị xây dựng hệ thống liên kết với phận cấp chứng minh thư quan cơng an để kiểm sốt tính xác, đầy đủ thơng tin NNT, số lượng chứng minh thư cấp, số chứng minh thư có hiệu lực 3.3.3 Kiến nghị với UBND tỉnh Sơn La Đề nghị Ủy ban nhân dân tỉnh Sơn La đạo văn tới quan ban ngành địa bàn tỉnh tăng cường phối hợp chặt chẽ với quan thuế công tác quản lý thu thuế địa bàn nhằm phát hiện, đưa vào quản lý kịp thời nguồn thu phát sinh Đề nghị Ủy ban nhân dân tỉnh Sơn La Xây dựng chế giám sát đồng phối hợp với sở ngành liên quan việc quản lý đối tượng lao cũng kết hợp công tác xử lý vi phạm nhằm giảm bớt gánh nặng cho quan thuế mà nâng cao hiệu quản lý thu thuế TNCN Đề nghị Ủy ban nhân dân tỉnh ban hành quy chế phối hợp ngành xây dựng, tài nguyên môi trường với quan thuế để xây dựng hệ thống thông tin nhà đất nhằm quản lý việc kê khai thuế thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, đất ở… tránh xảy thất thu Đề nghị Ủy ban nhân dân tỉnh Sơn La đạo đơn vị thuộc ngành y tế xác nhận trường hợp người nhận tiền lương tiền công từ tổ chức, quan, doanh nghiệp…nếu có trường hợp sức lao động , mắc bệnh hiểm nghèo cung cấp danh sách cho quan thuế để làm xét giảm thuế TNCN Bên cạnh cung cấp danh sách bác sĩ mở phòng khám tư để chi cục thuế đưa vào quản lý Đề nghị Ủy ban nhân dân tỉnh Sơn La đạo Công an huyện phối hợp chặt chẽ với Chi cục thuế huyện Mộc Châu công tác cưỡng chế nợ thuế để xử lý 93 nghiêm trường hợp trốn thuế, gian lận tiền thuế, chống đối không chấp hành Luật thuế TNCN nhằm chống thất thu ngân sách Nhà nước Kiến nghị UBND tỉnh đạo ngành ngân hàng nghiên cứu áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý thu nhập, trước hết cán công chức nhà nước phải áp dụng cơng nghệ dùng thẻ tín dụng toán để bước hạn chế giao dịch tiền mặt nâng cao chất lượng dịch vụ ngân hàng, có quy định biện pháp cụ thể nhằm khuyến khích tốn qua tài khoản pháp nhân cá nhân sử dụng thuận tiện sử dụng rộng rãi toán qua tài khoản ngân hàng không phục vụ cho hoạt động quản lý thu nhập dân cư việc kê khai nộp thuế TNCN mà tiết kiệm nhiều chi phí cho xã hội Chỉ đạo KBNN đơn đốc đơn vị thực toán qua hệ thống ngân hàng, đặc biệt khoản chi trả cho cá nhân người lao động Đề nghị Ủy ban nhân dân tỉnh đạo phịng giáo dục kiểm sốt việc giáo viên dạy thêm giờ, thực cấp phép cho giáo viên dạy thêm với số thời gian số lớp mở phải đăng ký với phòng giáo dục để quản lý số giáo viên mở lớp dạy đưa thu nhập họ vào quản lý Đề nghị Ủy ban nhân dân tỉnh đạo đài phát thành truyền hình tỉnh đài phát thành truyền hình huyện Mộc Châu, phịng văn hố thơng tin phối hợp với Chi cục thuế tuyên truyền sách t huế đưa tin doanh nghiệp cá nhân thực tốt cũng doanh nghiệp cá nhân có hành vi trốn thuế, gian lận tiền thuế lên kênh truyền hình phát thành phố để mặt biểu dương khích lệ người thực tốt nghĩa vụ Thuế, mặt cảnh cáo đối tượng gian lận, trốn thuế Đề nghị Ủy ban nhân dân tỉnh Sơn La đạo Ủy ban nhân dân xã, thị trấn tăng cường giám sát công tác giám sát hộ kinh doanh thay đổi quy mô, ngành nghề kinh doanh ảnh hưởng tới doanh thu, hộ kinh doanh tạm ngừng, nghỉ kinh doanh hộ kinh doanh nghỉ bỏ kinh doanh… 94 KẾT LUẬN Sau 10 năm thực Luật thuế TNCN, Luật thuế TNCN đến phát huy tác dụng tích cực việc thực công xã hội, giảm bớt chênh lệch thu nhập người có thu nhập cao người có thu nhập thấp xã hội cũng điều tiết thu nhập, tiêu dùng tiết kiệm Thông qua hoạt động quản lý thu thuế TNCN, nhà nước thực kiểm soát điều tiết hoạt động kinh tế tổ chức, cá nhân xã hội Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, cịn khơng hạn chế công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn Huyện Mộc Châu, sắc thuế mẻ, đưa vào triển khai năm 2009 Những bất cập, hạn chế đòi hỏi ngành thuế phải tiếp tục nghiên cứu để tìm giải pháp thích hợp nhằm ngày hồn thiện luật thuế, tăng cường hiệu cho công tác quản lý thu thuế Qua thời gian làm việc Chi cục thuế huyện Mộc Châu, nghiên cứu phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế TNCN địa bàn huyện Mộc Châu, từ đưa số giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế TNCN địa bàn huyện, trình bày qua luận văn: "Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La" Tơi mong rằng, cơng trình nghiên cứu góp phần nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNCN nói chung Tơi xin chân thành cảm ơn PGS.TS Hồng Văn Thành tận tình bảo, giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Trong q trình nghiên cứu hồn thiện, cịn hạn chế kiến thức kinh nghiệm nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót, tơi mong nhận đóng góp ý kiến thầy, giáo, bạn bè, đồng nghiệp luận văn hoàn thiện hơn, có tính khả thi DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái (2000), Giáo trình thuế, NXB Tài Hà Nội Bộ Tài Chính (2007), Một số vấn đề kinh tế - tài Việt Nam, Nhà xuất Tài Bộ tài (2014), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế, Nhà xuất Tài Chuyên đề thuế TNCN (tài liệu bồi dưỡng cho công chức thuế mới) Tổng cục thuế Bộ Tài (2011), Thông tư số 28/2011/TT-BTC Hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC Hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế Bộ Tài (2014), Thơng tư số 151/2014/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều nghị định quy định thuế Bộ Tài (2015), Thơng tư số 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực thuế Giá trị gia tăng thuế Thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh Chi cục thuế huyện Mộc Châu (2016 - 2019), Báo cáo tổng kết công tác thuế từ năm 2016 - 2019 Chính phủ (2011), Quyết định 732/QĐ-TTg việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- 2020 10 Chính phủ (2013), Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Qui định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Luậ sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân 11 Nguyễn Hoàng (2013), Hoàn thiện quản lý nhà nước thuế thu nhập cá nhân Việt Nam, Luận án tiến sỹ - Trường Đại học Kinh tế quốc dân 12 Trương Thị ngọc (2018), Hoàn thiện cơng tác QLT TNCN Cục thuế tỉnh Quảng Bình Đại học kinh tế Huế 13 Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình Thuế, Nhà xuất Tài 14 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2007), Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 15 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2012), Luật số 26/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân 16 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2014), Luật số 71 /2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế 17 Thủ tướng Chính phủ (2013), Quyết định phê duyệt quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Sơn La đến năm 2020 18 UBND huyện Mộc Châu (2016 - 2019), Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội huyện Mộc Châu hàng năm Website: - Bộ tài chính: http://www.mof.gov.vn - Cục Thống kê: www.pso.gov.vn - Chính phủ: http://chinhphu.vn - Tổng cục thuế : http://www.gdt.gov.vn/ - Wiki : http://vi.wikipedia.org/wiki/ ... hướng quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La 78 3.1.1 Quan điểm quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 78 v 3.1.2 Mục tiêu quản lý thu thuế thu nhập cá nhân. .. Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La CHƯƠNG CỞ LÝ LUẬN CỦA QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN 1.1 Các khái niệm 1.1.1 Khái... Luận văn kết cấu thành chương: Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Chương 2: Thực trạng quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La