Quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La (Luận văn thạc sĩ)

Quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La (Luận văn thạc sĩ)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI    NGUYỄN TRUNG PHÁN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN MỘC CHÂU, TỈNH SƠN LA LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI    NGUYỄN TRUNG PHÁN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN MỘC CHÂU, TỈNH SƠN LA CHUYÊN NGÀNH : QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ : 8340410 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS,TS NGUYỄN HOÀNG LONG HÀ NỘI, NĂM 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập tơi hướng dẫn PGS,TS Nguyễn Hoàng Long Toàn liệu nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Trung Phán ii LỜI CẢM ƠN Trong trình nghiên cứu hồn thiện luận văn, em nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ từ thầy cô Em xin trân trọng cảm ơn thầy, cô giáo Trường Đại học Thương mại tạo điều kiện để em hoàn thành luận văn Cho phép em bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới PGS,TS Nguyễn Hồng Long nhiệt tình hướng dẫn, giúp đỡ em suốt thời gian vừa qua Em xin cảm ơn lãnh đạo Ủy Ban nhân dân, Sở Tài chính, Cục Thuế tỉnh Sơn La; Ủy ban nhân dân, Chi cục Thuế huyện Mộc Châu, Phòng, Ban huyện doanh nghiệp giúp đỡ thu thập số liệu trình nghiên cứu./ Em xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, tháng năm 2020 Nguyễn Trung Phán iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Tổng quan nghiên cứu có liên quan đến đề tài 3 Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu 5 Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: NHỮNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTG T 1.1 Khái quát chung thuế thuế G TG T .8 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế .8 1.1.2 Khái quát thuế GTGT 10 1.2 Nội dung quản lý thuế G TG T 14 1.2.1 Khái niệm, nguyên tắc quản lý thuế GTGT 14 1.2.2 Phân tích nội dung quản lý thuế GTGT 16 1.3 Những yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế G TG T 27 1.3.1 Yếu tố khách quan 27 1.3.2 Yếu tố chủ quan 28 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT số huyện học rút cho huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La 29 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT địa bàn huyện Tuần Giáo, tỉnh Điện Biên 29 1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT địa bàn huyện Mai Châu, tỉnh Hịa Bình 30 iv 1.4.3 Bài học, kinh nghiệm 31 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN MỘC CHÂU, TỈNH SƠN LA 32 2.1 Khái quát tình hình kinh tế - xã hội phân tích yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế G TG T huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La 32 2.1.1 Khái quát vị trí địa lý, dân số; điều kiện kinh tế - xã hội huyện Mộc Châu 32 2.1.2 Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La 33 2.2 Thực trạng quản lý thuế GTGT địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La 36 2.2.1 Thực trạng quản lý đối tượng nộp thuế GTGT 36 2.2.2 Thực trạng trình quản lý thuế GTGT 39 2.2.3 Thực trạng tra, kiểm tra quản lý thuế GTGT 49 2.3 Đánh giá chung 52 2.3.1 Ưu điểm 53 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 55 CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN MỘC CHÂU, TỈNH SƠN LA ĐẾN 2025 62 3.1 Định hướng phát triển kinh tế - xã hội hoàn thiện quản lý thuế GTG T địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La giai đoạn 2020-2025 62 3.1.1 Định hướng phát triển kinh tế - xã hội 62 3.1.2 Định hướng hoàn thiện quản lý thuế GTGT 63 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế GTGT địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La đến năm 2025 67 3.2.1 Giải pháp đổi tư quản lý thuế GTGT hệ thống quản lý .67 3.2.2 Nhóm giải pháp quản lý đối tượng nộp thuế GTGT 67 3.2.3 Nhóm giải pháp trình quản lý thuế GTGT 69 3.2.4 Giải pháp quản lý nộp thuế GTGT 74 3.2.5 Nhóm giải pháp tra, kiểm tra quản lý thuế GTGT 74 v 3.2.6 Giải pháp phát triển yếu tố nguồn lực quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Mộc Châu 78 3.3 Kiến nghị với hệ thống QLNN tỉnh Sơn La 80 3.3.1 Kiến nghị với Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân Sở, Ngành tỉnh Sơn La 80 3.3.2 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Sơn La 82 KẾT LUẬN 86 TÀI LIỆU THAM KHẢO 87 PHỤ LỤC 1: Danh sách chuyên gia vấn 89 PHỤ LỤC 2: Nội dung kết vấn 91 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Chữ viết đầy đủ GTGT Giá trị gia tăng HSKT Hồ sơ khai thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước QLNN Quản lý Nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh vii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Kết đăng ký thuế giai đoạn 2015 - 2019 37 Bảng 2.2: Kết nộp HSKT GTGT giai đoạn 2015 - 2019 38 Bảng 2.3: Kết truyền thông, hỗ trợ NNT giai đoạn 2015 - 2019 40 Bảng 2.4: Kết thu thuế GTGT giai đoạn 2015 - 2019 43 Bảng 2.5: Tình hình nợ thuế GTGT giai đoạn 2015 - 2019 44 Bảng 2.6: Kết giải hồ sơ hoàn thuế GTGT 46 Bảng 2.7: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT giai đoạn 2015 - 2019 49 Bảng 2.8: So sánh kết kiểm tra HSKT GTGT giai đoạn 2015 - 2019 50 Bảng 2.9: Kết tra, kiểm tra quản lý thuế GTGT đoạn 2015 - 2019 52 Phụ lục 1: Danh sách chuyên gia vấn 89 Phụ lục 2: Nội dung kết vấn 91 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Chính sách thuế nội dung quan trọng sách tài quốc gia, đóng vai trị then chốt điều tiết kinh tế vĩ mô hoạt động thành phần kinh tế ngành, vùng nhằm đảm bảo cơng bằng, bình đẳng quyền lợi nghĩa vụ tổ chức, cá nhân xã hội Thuế nguồn thu chủ yếu phận quan trọng NSNN, góp phần to lớn vào nghiệp xây dựng bảo vệ Tổ quốc Ở quốc gia, xây dựng hệ thống thuế hướng tới mục tiêu hiệu lực hiệu Để đạt mục tiêu địi hỏi ngồi xây dựng hệ thống sách thuế đầy đủ, hợp lý cơng tác quản lý thuế đóng vai trị vô quan trọng Lịch sử chứng minh, xã hội phát triển hệ thống thuế pháp luật thuế ngày đa dạng Bên cạnh đó, phát triển ngày mạnh mẽ kinh tế thị trường với xu hội nhập kinh tế quốc tế địi hỏi nhà nước phải hồn thiện thực có hiệu cơng tác quản lý thuế nhằm đảm bảo ổn định kinh tế, tạo lập mơi trường kinh doanh lành mạnh, bình đẳng thành phần kinh tế, nâng cao hiệu thu NSNN phục vụ cho mục tiêu Trong hệ thống thuế nước ta nay, thuế GTGT sắc thuế vô quan trọng Việc áp dụng thuế GTGT thay cho thuế doanh thu trước đảm bảo tập trung cho NSNN số thu lớn, đồng thời khắc phục hạn chế thuế doanh thu, tạo khả kiểm tra, kiểm sốt tốt cơng tác quản lý; dần thay đổi thói quen ăn sâu cách nghĩ, cách làm người bán hàng người tiêu dùng mua bán hàng hóa khơng cần hóa đơn, khơng cần ghi chép sổ sách hạch tốn chứng từ.v.v điều quan thuế GTGT khắc phục tình trạng thuế chồng thuế thuế doanh thu trước Sau 20 năm thực hiện, đặc biệt năm gần đây; quản lý thuế GTGT theo quy định luật đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời số thuế 78 3.2.5.3 Giải pháp tra, kiểm tra quản lý thuế GTGT hệ thống QLNN quan quản lý thuế (Cục Thuế) tỉnh Sơn La Ngồi cơng tác tra, kiểm tra nội quan quản lý thuế địa phương việc tra, kiểm tra quản lý thuế GTGT hệ thống QLNN quan quản lý thuế (Cục Thuế) tỉnh Sơn La quan trọng Nó giải vấn đề đảm bảo tính độc lập, khách quan hạn chế tình trạng bao che, dung túng nội quan quản lý thuế địa phương cấp huyện Để việc tra, kiểm tra quản lý thuế GTGT hệ thống QLNN quan quản lý thuế (Cục Thuế) tỉnh Sơn La đạt hiệu cao, cần tập trung vào số giải pháp sau: Thứ nhất, phải nâng cao chất lượng công tác xây dựng kế hoạch: Kế hoạch tra, kiểm tra, giám sát hàng năm phải xây dựng cách cụ thể; có thơng tin, phối hợp quan kiểm tra, giám sát để tránh tình trạng trùng lắp thời gian, nội dung tra, kiểm tra, giám sát quan chức hệ thống QLNN quan quản lý thuế cấp tỉnh Thứ hai, nội dung tra, kiểm tra, giám sát cần sâu vào việc thực quy trình nghiệp vụ quản lý quan thuế Vì yếu thực quy trình nghiệp vụ nguyên nhân gốc rễ tồn hạn chế, vi phạm Qua cơng tác giám sát thực quy trình nghiệp vụ kênh thông tin đánh giá chất lượng, lực đội ngũ công chức thuế Thư ba, cần mở rộng việc kiểm tra, giám sát hoạt động quản lý chi đơn vị ủy nhiệm thu thuế GTGT nội dung đối tượng dễ phát sinh hạn chế, sai phạm 3.2.6 Nhóm giải pháp phát triển yếu tố nguồn lực quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Mộc Châu 3.2.6.1 Giải pháp nâng cao chất lượng đội ngũ công chức quản lý thuế GTGT Thứ nhất, coi trọng công tác đào tạo, bồi dưỡng công chức theo mục tiêu chiến lược phát triển nguồn nhân lực ngành thuế, áp dụng chế đào tạo, bồi dưỡng bắt buộc, thường xuyên cơng chức Cần có kế hoạch đào tạo, 79 bồi dưỡng chun mơn, kiến thức lý luận trị, quản lý nhà nước, kỹ giao tiếp, ngoại ngữ, tin học.v.v công chức phụ trách công việc phức tạp thuộc diện quy hoạch lãnh đạo Nội dung thể chỗ kiến thức mà công chức thuế trang bị phải gắn với kỹ thực thi cơng vụ, có khả xử lý tình cụ thể thực tế công tác Thứ hai, phải xây dựng quy định khen thưởng, kỷ luật theo quy định Luật thi đua khen thưởng Hàng tháng, quý, năm cơng chức có thành tích xuất sắc phải biểu dương, khen thưởng kịp thời nhằm khuyến khích động viên; trường hợp vi phạm kỷ luật, kỷ cương pháp luật Nhà nước quy chế làm việc ngành Thuế phải xử lý nghiêm minh, có hình thức thơng báo cơng khai cơng chức vi phạm Qua công tác kiểm tra, giám sát tập thể, cá nhân có sai phạm phải xử lý nghiêm, theo mức độ hành vi sai phạm Nếu đơn vị để xảy sai phạm phải nghiêm túc thực việc xem xét nghiêm khắc người đứng đầu quan, đơn vị cấp ngành Thuế Thứ ba, quan thuế phải lấy cơng tác giáo dục trị tư tưởng đặt lên hàng đầu, đồng thời coi trọng tính kỷ cương, kỷ luật nêu cao ý thức trách nhiệm thực thi cơng vụ Duy trì nâng cao chất lượng cơng tác phê bình tự phê bình đảm bảo dân chủ công tác đạo điều hành tập thể lãnh đạo công chức Hàng năm thực nghiêm quy định bình xét, phân loại, đánh giá công chức kết đánh giá phân loại phải thông báo công khai toàn đơn vị Thứ tư, thường xuyên đánh giá tiêu trình độ, lực, đạo đức nghề nghiệp tính tự giác chấp hành kỷ cương sách pháp luật công chức để xếp, luân chuyển phù hợp với trình độ chun mơn đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thu thuế GTGT tiến trình cải cách đại hố ngành thuế Thứ năm, quan tâm đến đời sống vật chất, tinh thần, tâm tư, nguyện vọng cán bộ, công chức ngành, kịp thời động viên giúp đỡ tạo môi trường làm việc thuận lợi nhằm phát huy tối đa sở trường, lực công chức 80 3.2.6.2 Giải pháp nâng cấp hạ tầng công nghệ thông tin Chi cục Thuế huyện Mộc Châu Thứ nhất, để thực tốt công tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế GTGT nói riêng, quan thuế cần tiếp tục thực mục tiêu chương trình cải cách đại hố ngành thuế ứng dụng cơng nghệ thơng tin để tạo khả thích ứng cao khả xử lý, phân tích khối lượng thơng tin, kết nối thông tin để quản lý nghĩa vụ nộp thuế NNT, đồng thời nâng cao chất lượng phục vụ, cung cấp thông tin thuế cho NNT cách nhanh chóng thuận tiện Thứ hai, đẩy mạnh hoạt động hỗ trợ NNT thông qua việc cung cấp mở rộng dịch vụ điện tử thuế; khuyến khích hỗ trợ tổ chức trung gian phát triển dịch vụ thuế, đáp ứng yêu cầu xã hội hóa số dịch vụ Thứ ba, đại hóa quản lý nội ngành nhằm nâng cao chất lượng, hiệu hoạt động, tạo môi trường làm việc chuyên nghiệp, hiệu Thứ tư, bước đầu tư, đại hoá sở vật chất, nâng cao hiệu hoạt động hệ thống công nghệ thông tin, vận dụng tối đa công tác tin học vào quản lý thuế nói chung quản lý thuế GTGT nói riêng Phát động phong trào “Mỗi cơng chức thuế có sáng kiến” tập trung vào lĩnh vực quản lý đối tượng nộp thuế, công tác tuyên truyền - hỗ trợ công tác triển khai thu thuế đồng thời đưa sáng kiến áp dụng vào công tác quản lý nhằm nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế tồn ngành thuế Thứ năm, kiến nghị Tổng cục Thuế nâng cấp xây dựng phần mềm nhằm phục vụ công tác quản lý thuế giai đoạn đồng thời hỗ trợ tháo gỡ vướng mắc, phát sinh sử dụng ứng dụng cách kịp thời Thứ sáu, tăng cường công tác tập huấn, bồi dưỡng; đào tạo đào tạo lại kỹ vận hành ứng dụng kỹ sử dụng máy tính, kiến thức tin học nhằm khai thác tối đa hiệu ứng dụng ngành thuế đáp ứng yêu cầu tất lĩnh vực công tác ngành 3.3 Kiến nghị với hệ thống QLNN tỉnh Sơn La 3.3.1 Kiến nghị với Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân Sở, 81 Ngành tỉnh Sơn La Để công tác quản lý thuế đạt hiệu cao kiến nghị Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân Sở, Ngành tỉnh Sơn La quan tâm, đạo, thực số nội dung sau: Thứ nhất, theo thẩm quyền mình, Hội đồng nhân dân tỉnh cần xây dựng, ban hành Nghị để quy định hướng dẫn chi tiết số nội dung phân cấp quản lý đối tượng nộp thuế; phân cấp ngân sách, điều tiết ngân sách khoản thu từ thuế GTGT phù hợp với điều kiện thực tế tỉnh Đồng thời nghị số chế, sách mang tính đặc thù để huyện Mộc Châu phát triển kinh tế - xã hội, thúc đẩy hoạt động SXKD, lưu thơng hàng hóa từ đem lại nguồn thu ổn định từ thuế nói chung thuế GTGT nói riêng cho địa phương Thứ hai, sắc thuế cần phối hợp chặt chẽ quan thuế Sở, Ngành quyền địa phương cơng tác quản lý đề nghị Ủy Ban nhân dân tỉnh Sơn La đạo Sở, Ban, Ngành, Ủy ban nhân dân huyện phải phối hợp chặt chẽ với quan thuế để từ cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế GTGT nói riêng khơng trách nhiệm riêng ngành thuế mà trách nhiệm tất cấp, ngành Để nâng cao hiệu quản lý thuế, đòi hỏi quan hữu quan phải phối hợp chặt chẽ với quan thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế hồn thành nhiệm vụ Các cấp quyền quan hữu quan cần phải coi lãnh đạo đạo quản lý thu thuế địa bàn nhiệm vụ quan trọng hàng đầu Xuất phát từ vấn đề nêu trên, Ủy Ban nhân dân tỉnh Sơn La cần xây dựng quy chế phối hợp quản lý thu NSNN có quản lý thu thuế GTGT nhằm quy định rõ quan, đơn vị theo chức năng, nhiệm vụ cần phải làm để quản lý thuế GTGT đạt hiệu cao Thứ ba, kết thu NSNN nói chung thuế GTGT nói riêng phụ thuộc nhiều vào phát triển kinh tế - xã hội Mộc Châu huyện thuộc vùng kinh tế trọng điểm tỉnh, năm qua kinh tế huyện có nhiều chuyển biến tích cực chưa thực tương xứng với tiềm năng, lợi huyện, đời sống nhân dân cịn gặp nhiều khó khăn giai đoạn Ủy Ban nhân dân tỉnh Sơn La cần đầu tư nhiều nguồn lực để huyện đầu tư cho 82 sở hạ tầng, hệ thống giao thơng, trung tâm thương mại.v.v từ thúc đẩy kinh tế phát triển Bên cạnh Ủy Ban nhân dân tỉnh cần có chế đặc thù nhằm thu hút đầu tư đặc biệt đầu tư nước Cải thiện mơi trường kinh doanh, có sách phát triển sản xuất, thu hút đầu tư, thay đổi cấu kinh tế cách phù hợp.Ưu tiên doanh nghiệp đứng chân địa bàn tham gia thực dự án đầu tư lớn để thúc đẩy SXKD, lưu thơng tiêu dùng hàng hóa, tạo công ăn việc làm đem lại nguồn thu ổn định cho ngân sách địa phương Thứ tư, Ủy ban nhân dân tỉnh cần đạo Sở, Ngành có liên quan thường xun thực tốt cơng tác kiểm tra, giám sát hoạt động quản lý thu, chi nguồn thu từ thuế nói chung thuế GTGT nói riêng Có biện pháp chấn chỉnh, xử lý nghiêm tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật thu, chi ngân sách Thứ năm, hàng năm có hình thức biểu dương, khen thưởng kịp thời tổ chức, cá nhân có nhiều thành tích hoạt động SXKD để động viên, tôn vinh doanh nhân, doanh nghiệp SXKD giỏi có nhiều đóng góp cho NSNN, nhân rộng mơ hình SXKD tiên tiến, tích cực đồng thời đạo quan truyền thông địa bàn tỉnh thường xuyên đăng tuyên truyền nội dung, sách pháp luật thuế, tuyên dương NNT thực tốt sách thuế, cơng khai thơng tin tổ chức, cá nhân chưa nêu cao ý thức chấp hành pháp luật thuế trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ nợ thuế 3.3.2 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Sơn La Cục Thuế tỉnh Sơn La quan chủ quảncấp trực tiếp Chi cục Thuế huyện Mộc Châu - quan trực tiếp thực công tác quản lý thuế GTGT địa bàn huyện Để cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế GTGT nói riêng thời gian tới đạt hiệu cao, đề nghị Cục Thuế tỉnh Sơn La quan tâm đến số nội dung sau: Thứ nhất, quan tâm đến công tác đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ chun mơn đội ngũ công chức làm việc Chi cục Thuế Đây nguồn nhân lực quan trọng giúp ngành Thuế Sơn La thực chức năng, nhiệm vụ giao Chính vậy, đội ngũ cơng chức thuế cần có lập trường trị tư 83 tưởng vững vàng, phẩm chất đạo đức tốt, tích cực học tập, rèn luyện nâng cao trình độ Tuy nhiên, đội ngũ cơng chức thuế cịn bộc lộ tồn tại, hạn chế lực chuyên môn phận chưa đáp ứng yêu cầu, kinh nghiệm thực tiễn; số thiếu nhiệt tình công tác, ý thức trách nhiệm chưa cao, không yên tâm công tác; việc tuyển dụng, chuẩn bị đội ngũ cán kế cận chưa thực tốt; số cán trẻ, cán nữ giữ chức vụ lãnh đạo cịn ít; cán quản lý giỏi chun môn, ngoại ngữ chưa nhiều Do vậy, để thực tốt nội dung Cục Thuế tỉnh Sơn La cần xây dựng thực luân chuyển đội ngũ công chức có lĩnh trị vững vàng, có lực chuyên môn, tâm huyết với nghề nghiệp; đủ số lượng, hợp lý cấu để Chi cục hồn thành tốt nhiệm vụ trị giao; Cụ thể: - Về tuyển dụng, bố trí, sử dụng cơng chức: + Trong công tác tuyển dụng công chức phải thực nghiêm theo quy định đảm bảo công khai, minh bạch nâng cao tính cạnh tranh người ứng tuyển + Trên sở vị trí việc làm, tiến hành phân cơng, bố trí cơng chức phù hợp theo lực, trình độ để cơng chức phát huy hết khả năng, sở trường mình; hàng năm cử công chức tham gia lớp đạo tạo, bồi dưỡng để có đủ điều kiện tham gia kỳ thi nâng ngạch theo cấu chức danh nghề nghiệp phê duyệt + Xem xét bổ nhiệm cơng chức có đầy đủ lực, đạo đức vào chức danh chủ chốt, đồng thời thực việc miễn nhiệm công chức lãnh đạo khơng hồn thành nhiệm vụ, vi phạm kỷ luật - Thực hình thức đào tạo cơng chức cách đa dạng: Bên cạnh việc tiếp tục coi trọng cơng tác đào nâng cao trình độ chun mơn thạc sĩ, tiến sĩ cho công chức, viên chức, quan thuế cần trọng việc đào tạo quản lý hành nhà nước, lý luận trị theo quy định chung Đề nghị Cục Thuế tập trung đẩy mạnh thực hình thức đào tạo khác như: + Thực việc điều động, biệt phái công chức quan, đơn vị ngành đặc biệt từ Văn phòng Cục Thuế xuống địa bàn huyện, Thành 84 phố để từ cơng chức có thêm kinh nghiệm thực tế + Thực công tác luân phiên công việc để công chức thực tốt nhiệm vụ nhiều vị trí khác + Thực việc đào tạo bắt buộc, u cầu cơng chức phải có đầy đủ kiến thức chun mơn, hành chính, kỹ quản lý.v.v bổ nhiệm lần đầu đồng thời thường xuyên có chế độ bồi dưỡng, cập nhật định kỳ cán lãnh đạo, quản lý - Về công tác quy hoạch bổ nhiệm lãnh đạo, quản lý: + Căn nhu cầu thực tiễn cán quản lý, hàng năm Cục Thuế cần rà soát làm tốt công tác quy hoạch cán lãnh đạo, quản lý nhằm đáp ứng yêu cầu ngắn hạn xây dựng đội ngũ kế cận tương lai Những người nằm quy hoạch phải đảm bảo hợp lý cấu, độ tuổi, tỷ lệ nữ, cán trẻ, người dân tộc thiểu số + Để đánh giá lực cán bộ, Cục Thuế Sơn La cần áp dụng thí điểm việc tập số vị trí lãnh đạo đặc biệt lãnh đạo cấp phó để có phương hướng đào tạo, trẻ hóa đội ngũ lãnh đạo, quản lý + Người đứng đầu quan, đơn vị có trách nhiệm bồi dưỡng, đào tạo cấp phó chuẩn bị nguồn thay cấp trưởng; lựa chọn, giới thiệu để đề nghị bổ nhiệm cấp phó Thứ hai, xây dựng kế hoạch, yêu cầu đơn vị trực thuộc đẩy mạnh đổi công tác phổ biến, tuyên truyền, giáo dục sách pháp luật thuế cho NNT, cung cấp dịch vụ thuế cho NNT cách tốt nhất; thực coi NNT người bạn đồng hành quan thuế Tăng cường tổ chức Hội nghị đối thoại, gặp gỡ NNT thơng qua kịp thời nắm bắt khó khăn, vướng mắc trình thực nghĩa vụ thuế từ đề biện pháp tháo gỡ cho NNT Mỗi có sách, pháp luật thuế mới, quan thuế cần tổ chức công tác việc tập tập huấn, phổ biến sách thuế để NNT kịp thời nắm bắt thực đúng, đủ nghĩa vụ Thứ ba, coi trọng tăng cường công tác kiểm tra, giám sát 85 nội ngành thuế để kịp thời phát hiện, chấn chỉnh, xử lý hạn chế, vi phạm quan thuế quản lý thuế GTGT Thứ tư, nắm bắt kịp thời vướng mắc, khó khăn chế sách thuế để có giải pháp tháo gỡ, hướng dẫn kiến nghị quan thuế cấp trên, Bộ Tài chính, Chính phủ điều chỉnh, bổ sung cho phù hợp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Thứ năm, tăng cường đầu tư sở hạ tầng, thiết bị công nghệ thông tin gắn liền với việc bồi dưỡng đào tạo kỹ sử dụng, vận hành phục vụ cho công tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế nói riêng 86 KẾT LUẬN Từ thực tiễn quản lý thuế GTGT địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La kết nghiên cứu đề tài “Quản lý thuế giá trị gia tăng địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La”, tác giả rút kết luận sau: Thứ nhất, quản lý thuế nói chung quản lý thuế GTGT nói riêng địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La đạt kết định ngày hoàn thiện, nâng cao Thứ hai, bên cạnh kết đạt được, quản lý thuế GTGT địa bàn huyện Mộc Châu giai đoạn 2015 - 2019 cịn có hạn chế như: Cơng tác quản lý đối tượng nộp thuế; xây dựng thực dự tốn thu thuế GTGT; truyền thơng, hỗ trợ; quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế; quản lý nộp thuế; công tác tra, kiểm tra quản lý thuế GTGT ý thức chấp hành sách pháp luật thuế phận nhỏ NNT chưa cao; lực, trình độ chun mơn nghiệp vụ số cơng chức thuế cịn hạn chế Một số quy định sách thuế GTGT chưa thực đồng bộ, chặt chẽ.v.v Thứ ba, xuất phát từ hạn chế, yếu nêu trên; thời gian tới để công tác quản lý thuế GTGT nâng cao hiệu địi hỏi quan quản lý nhà nước nói chung quan thuế nói riêng phải có giải pháp toàn diện nhằm hoàn thiện quản lý thuế GTGT địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La Thứ tư, đề tài nghiên cứu khái quát sở lý luận quản lý thuế GTGT để làm sở phân tích đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La đề xuất giải pháp, kiến nghị để hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT địa bàn huyện Mộc Châu - Sơn La giai đoạn Tuy nhiên, nhiều yếu tố khách quan, chủ quan nên lĩnh vực nghiên cứu quản lý thuế GTGT chưa sâu; khơng gian, thời gian nghiên cứu trình độ thân có hạn nên đề tài khơng thể tránh khỏi hạn chế, thiếu sót Kính mong nhận ý kiến đóng góp thầy, để đề tài nghiên cứu em hoàn thiện đạt kết cao./ 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013), (Thơng tư) văn hợp số 14/VBHN-BTC ngày 09/5/2018 Thông tư hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ Dương Đăng Chinh - Phạm Văn Khoan (2009), Quản lý tài cơng, Nxb Tài Chi cục Thuế Mộc Châu, 2019, Báo cáo tổng kết công tác thuế từ năm 2015 đến năm 2019, Mộc Châu Chi cục Thuế Mộc Châu, 2019, Báo cáo tổng kết công tác tra, kiểm tra thuế từ năm 2015 đến năm 2019, Mộc Châu Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Thị Liên (2007), Giáo trình thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội Học viện Tài (2011), Giáo trình thuế, nhà xuất Tài Chính Hồng Thị Hịa (2018) “Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Bắc Yên, tỉnh Sơn La”, Luận văn Thạc sĩ kinh tế , Hà Nội, 2018 Quốc hội nước CHXHCNVN (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quốc hội nước CHXHCNVN (2019), Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 10 Quốc hội nước CHXHCNVN (2008), Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 06 năm 2008 11 Quốc hội nước CHXHCNVN (2012), Luật số 21/2012/QH 13 ngày 20/11/2012 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 12 Quốc hội nước CHXHCNVN (2013), Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng ngày 19 tháng 06 năm 2013 13 Quốc hội nước CHXHCNVN (2013), Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ 88 sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng ngày 26 th 11 năm 2014 14 Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh (2012), Giáo trình quản lý thuế, nhà xuất Kinh tế TP Hồ Chí Minh 15 Tổng cục Thuế (2010), Chương trình cải cách đại hóa ngành Thuế đến năm 2015, Hà Nội 16 Tổng cục Thuế (2007), Luật quản lý thuế, văn hướng dẫn thi hành, Nxb Tài chính, Hà Nội 17 Tổng cục Thuế (2009), Quy trình quản đăng kí thuế, Ban hành kèm theo Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 Tổng Cục trưởng Tổng cục Thuế 18 Tổng cục Thuế (2008), Quy trình quản lý thu nộp tiền thuế, ban hành kèm theo Quyết định số 422/QĐ-CCT ngày 22/4/2008 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế 19 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình quản lý thu nợ thuế, Ban hành kèm theo Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế 20 Tổng Cục Thuế (2015), Quy trình kiểm tra thuế, Ban hành kèm theo Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế 21 Tổng Cục Thuế (2015), Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế, Ban hành kèm theo Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế 22 Tổng cục Thuế (2011), Quy trình hồn thuế, ban hành kèm theo Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế 23 www.gdt.gov.vn, website Tổng cục Thuế 89 PHỤ LỤC 1: DANG SÁCH CÁC CHUYÊN GIA ĐƯỢC PHỎNG VẤN ST T HỌ VÀ TÊN CHỨC VỤ ĐƠN VỊ CƠNG TÁC Phó chủ tịch Ủy Ban nhân dân tỉnh Sơn La Nguyễn Quốc Khánh Lê Hồng Chương Giám đốc Sở Tài Sơn La Nguyễn Quang Việt Cục trưởng Cục Thuế tỉnh Sơn La Trần Đức Thuận Đặng Quang Hưng Phạm Đức Chính Nguyễn Đức Ngun Phó Chánh tra Phó Cục trưởng Chủ tịch Trưởng ban Thanh tra Nhà nước tỉnh Sơn La Cục Thuế tỉnh Sơn La Ủy ban nhân dân huyện Mộc Châu Ban kinh tế - Ngân sách Hội đồng nhân dân huyện Mộc Châu Phịng kê khai, kế tốn thuế - Nguyễn Đức Hiền Trưởng phòng Nguyễn Bá Thành Trưởng phòng 10 Đào Tiến Đạt Trưởng phòng 11 Phùng Thị Thúy Trưởng phòng 12 Bùi Văn Hạ Chi cục trưởng Chi cục Thuế Mộc Châu 13 Ninh Thị Thuận Phó Chi cục trưởng Chi cục Thuế Mộc Châu 14 Phan Thanh Núi Đội trưởng Chi cục Thuế Mộc Châu 15 Nguyễn Hòa Hợp Đội trưởng Chi cục Thuế Mộc Châu 16 Nguyễn Hải Nam Phó Tổng giám đốc 17 Nguyễn Đức Huy Giám đốc điều hành Cục Thuế Sơn La Phòng Kiểm tra nội - Cục Thuế Sơn La Phòng Tuyên truyền - Cục Thuế Sơn La Phòng Tài - Kế hoạch huyện Mộc Châu Cơng ty CP Giống bị sữa Mộc Châu Quỹ tín dụng Nhân dân Thị 90 trấn Nông trường 18 Nguyễn Minh Thắng Kế toán trưởng 19 Phạm Thị Ngà Kế toán trưởng 20 Phạm Hữu Lừng Kế tốn trưởng Cơng ty Cổ phần Xây dựng Mộc Châu Công ty Cổ phần chè Cờ đỏ, Mộc Châu Công ty Cổ phần chè Mộc Châu 91 PHỤ LỤC 2: KẾT QUẢ PHỎNG VẤN STT CÂU HỎI PHỎNG VẤN Xin NGƯỜI ĐƯỢC PHỎNG VẤN biết đánh giá La -Phụ trách kinh tế- Tài gia đánh giá kết thu NSNN 2) Giám đốc sở Tài tỉnh Sơn La tốt có thu 3) Cục trưởng Cục Thuế tỉnh Sơn La - Có 1/5 chuyên thuế Châu PHỎNG VẤN cho 1) Phó Chủ tịch UBND tỉnh Sơn - Có 3/5 chuyên Ông/bà 4) Chủ tịch Ủy Ban nhân dân gia đánh giá tốt GTGT địa bàn huyện Mộc huyện Mộc Châu KẾT QUẢ giai - Có 1/5 chuyên đoạn 5) Phó tổng giám đốc Cơng ty Cổ gia đánh giá 2015-2019 phần Giống bò sữa Mộc Châu mức Xin Ông/bà cho 1) Cục trưởng Cục Thuế tỉnh Sơn La - Có 3/5 chuyên biết đánh giá 2) Trưởng Phòng Kê khai & kế gia đánh giá tốt kết thực toán thuế - Cục Thuế tỉnh Sơn La đăng ký thuế 3) Chi cục trưởng Chi Cục Thuế gia đánh giá NNT địa bàn huyện Mộc Châu huyện Mộc Châu 4) Trưởng phịng Tài - Kế tỉnh Sơn La hoạch UBND huyện Mộc Châu giai đoạn 5) Phó tổng giám đốc Cơng ty Cổ 2015-2019 phần Giống bị sữa Mộc Châu - Có 2/5 chun trung bình Xin Ơng/bà cho 1) Phó Cục trưởng Cục Thuế tỉnh - Có 3/5 chuyên biết đánh giá Sơn La- Phụ trách công tác quản gia đánh giá tốt kết quản lý kê lý kê khai khai thuế Chi 2) Trưởng phòng Kê khai thuế gia đánh giá cục Thuế huyện Cục Thuế tỉnh Sơn La Mộc Châu giai 3) Phó Chi cục trưởng Chi cục đoạn 2015-2019 - Có 2/5 chuyên Thuế huyện Mộc Châu 4) Đội trưởng đội Quản lý kê khai thuế Chi cục Thuế huyện Mộc Châu 5) Kế tốn trưởng Cơng ty Cổ phần Xây dựng Mộc Châu Xin Ông/bà cho 1) Phó Tổng giám đốc phụ trách - Có 2/4 chuyên 92 biết đánh giá kinh doanh - Công ty Cổ phần gia đánh giá công tác truyền Giống bị sữa Mộc Châu thơng, hỗ trợ thực 2) Giám đốc điều hành Quỹ tín - Có 2/4 chuyên sách dụng nhân dân Thị trấn nông gia đánh giá thuế Chi cục trường Mộc Châu Thuế huyện Mộc Châu NNT 3) Kế tốn trưởng Cơng ty Cổ phần chè Cờ đỏ, Mộc Châu giai đoạn 2015- 4) Trưởng phòng Tuyên truyền - Hỗ 2019 mức độ trợ NNT Cục Thuế tỉnh Sơn La Xin Ơng/bà cho 1) Phó Chánh tra Nhà nước - Có 3/5 chuyên gia biết đánh giá tỉnh Sơn La công tác tra, kiểm tra quản lý mức độ tốt đánh giá tốt 2) Trưởng phịng Thanh tra, kiểm tra - Có 2/5 chuyên thuế số Cục Thuế tỉnh Sơn La gia đánh giá thuế GTGT 3) Trưởng phòng Kiểm tra nội mức độ địa bàn huyện Mộc Cục Thuế tỉnh Sơn La trung bình Châu giai đoạn 4) Trưởng Ban kinh tế - Ngân 2015-2019 sách Hội đồng nhân dân huyện Mộc Châu 5) Kế tốn trưởng Cơng ty Cổ phần chè Mộc Châu Xin Ơng/bà cho biết đánh giá 1) Phó Cục trưởng Cục Thuế tỉnh - Có 2/5 chuyên Sơn La- Phụ trách công tác quản gia đánh giá tốt công tác quản lý lý nợ cưỡng chế nợ thuế nợ cưỡng chế 2) Trưởng phòng Quản lý nợ thuế gia đánh giá nợ thuế Chi Cục Thuế tỉnh Sơn La cục Thuế huyện 3) Phó Chi cục trưởng Chi cục gia đánh giá Mộc Châu giai Thuế huyện Mộc Châu đoạn 2015-2019 - Có 1/5 chuyên - Có 2/5 chuyên mức độ trung 4) Đội trưởng đội Kiểm tra bình trung Quản lý nợ Chi cục Thuế huyện bình Mộc Châu 5) Kế tốn trưởng Cơng ty Cổ phần chè Mộc Châu ... tiếp đến quản lý thuế GTGT địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La thời gian từ năm 2015 đến Vì vậy, theo tác giả, đề tài:? ?Quản lý thuế giá trị gia tăng địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La? ?? khơng... thuế GTGT quản lý thuế GTGT - Đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La - Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế GTGT địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn. .. dung quản lý thuế GTGT bao gồm: Quản lý đối tượng quản lý trình thu, nộp thuế GTGT quan quản lý thuế cấp huyện - Về không gian: Quản lý thuế GTGT địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La - Về thời gian: