Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp tại chi cục thế thị xã từ sơn tỉnh bắc ninh

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN VĂN NHUẬN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ TỪ SƠN, TỈNH BẮC NINH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Lê Xuân Trƣờng THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa dùng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Thái Nguyên, ngày tháng .năm 2014 Tác giả luận văn Nguyễn Văn Nhuận Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn: Ban giám hiệu, Khoa sau đại học Trường Đại học Kinh tế & QTKD Đại học Thái Nguyên tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ q trình học tập, nghiên cứu để hồn thành luận văn Cục thuế Bắc Ninh, Chi cục thuế Từ Sơn tận tình giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi để tơi hồn thành luận văn Thị uỷ, Hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân Thị xã Từ Sơn tạo điều kiện cho q trình thu thập số liệu địa phương Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Lê Xuân Trƣờng người tận tình dẫn giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Tơi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới đồng chí, đồng nghiệp, bạn bè gia đình tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ, động viên khích lệ tơi, đồng thời có ý kiến đóng góp quý báu q trình thực hồn thành luận văn Thái Nguyên, ngày tháng .năm 2014 Tác giả luận văn Nguyễn Văn Nhuận Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC SƠ ĐỒ viii DANH MỤC BIỂU ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học, thực tiễn đóng góp đề tài nghiên cứu Bố cục luận văn Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Cơ sở lý luận 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế GTGT 1.1.2 Những vấn đề quản lý thuế GTGT 1.2 Cơ sở thực tiễn 20 1.2.1 Nội dung thuế GTGT hành Việt Nam 20 1.2.2 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT số nước giới học rút cho Việt Nam 29 1.2.3 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT địa phương học rút cho Chi cục thuế Từ Sơn .37 Chƣơng PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 42 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 42 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv 2.2 Phương pháp nghiên cứu 42 2.2.1 Phương pháp thu thập tài liệu 42 2.2.2 Phương pháp xử lý thông tin 42 2.2.3 Phương pháp phân tích thơng tin 43 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 44 Chƣơng THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ TỪ SƠN - TỈNH BẮC NINH 47 3.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội Thị xã Từ Sơn tổ chức máy Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn 47 3.1.1 Đặc điểm địa lý kinh tế - xã hội 47 3.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp địa bàn Thị xã Từ Sơn 50 3.1.3 Tổ chức máy Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn 51 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn 53 3.2.1 Công tác quản lý người nộp thuế GTGT 54 3.2.2 Công tác quản lý tính thuế 56 3.2.3 Công tác quản lý thu nộp thuế, quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 66 3.2.4 Cơng tác quản lý hồn thuế 71 3.3 Đánh giá chung công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn 73 3.3.1 Những kết đạt 73 3.3.2 Những hạn chế chủ yếu công tác quản lý thuế GTGT thời gian qua 74 Chƣơng GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ TỪ SƠN - TỈNH BẮC NINH 79 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v 4.1 Dự báo bối cảnh kinh tế - xã hội Từ Sơn năm tới 79 4.2 Các quan điểm đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn 80 4.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn 82 4.3.1 Giải pháp nghiệp vụ quản lý người nộp thuế 82 4.3.2 Tăng cường quản lý tính thuế 83 4.3.3 Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ đội ngũ cán thuế 87 4.3.4 Tăng cường cơng tác quản lý hồn thuế 88 4.3.5 Tăng cường tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế hỗ hỗ trợ người nộp thuế 89 4.3.6 Tăng cường công tác đôn đốc nộp tờ khai, đôn đốc nộp thuế GTGT chống dây dưa nợ đọng thuế 91 4.3.7 Tăng cường công tác kiểm tra thuế 93 4.4 Các giải pháp điều kiện 95 4.4.1 Hoàn thiện hành lang pháp lý thuế GTGT 95 4.4.2 Đẩy mạnh công tác cải cách hành chính, giảm bớt thủ tục rườm rà, cản trở sản xuất kinh doanh 96 4.4.3 Tăng cường phối hợp quan chức quản lý thuế 96 4.4.4 Hiện đại hoá trang thiết bị ngành Thuế phục vụ quản lý thuế 97 KẾT LUẬN 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO 100 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CCNT : Cưỡng chế nợ thuế CNH-HĐH : Cơng nghiệp hóa - Hiện đại hóa CNTT : Công nghệ thông tin DN : Doanh nghiệp GDP : Tổng sản phẩm quốc nội (nội địa) GTGT : Giá trị gia tăng HTX : Hợp tác xã NNT : Người nộp thuế NQD : Ngoài quốc doanh NSNN : Ngân sách Nhà nước ODA : Hỗ trợ phát triển thức OECD : Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế QLĐT : Quản lý đô thị SXKD : Sản xuất kinh doanh TCVN : Tiêu chuẩn Việt Nam TNCN : Thu nhập cá nhân TNHH : Trách nhiệm hữu hạn Trđ : Triệu đồng TTCN : Tiểu thủ công nghiệp TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt UBND : Ủy ban nhân dân Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1: Ngưỡng doanh thu tính thuế GTGT số nước 32 Bảng 3.1: Bảng tổng hợp số lượng doanh nghiệp địa bàn Thị xã Từ Sơn giai đoạn 2011 - 2013 50 Bảng 3.2: Tỷ trọng loại hình doanh nghiệp Thị xã Từ Sơn giai đoạn 2011 - 2013 51 Bảng 3.3: Tình hình quản lý doanh nghiệp địa bàn Thị xã Từ Sơn giai đoạn 2011 - 2013 55 Bảng 3.4: Tình hình chấp hành kê khai thuế doanh nghiệp địa bàn Thị xã Từ Sơn giai đoạn 2011 - 2013 59 Bảng 3.5: Kết công tác kiểm tra Chi cục 63 Bảng 3.6: Số lượt doanh nghiệp kiểm tra thuế trụ sở 64 Bảng 3.7: Tình hình thu nộp thuế GTGT giai đoạn 2011 - 2013 67 Bảng 3.8: Tình hình nợ thuế GTGT giai đoạn 2011 - 2013 Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn 69 Bảng 3.9: Tổng số nợ thuế GTGT đôn đốc thu nộp vào NSNN 70 Bảng 3.10: Tỷ lệ doanh nghiệp nợ thuế GTGT hạn/Tổng số thuế doanh nghiệp phải kê khai thuế GTGT giai đoạn 2011 - 2013 71 Bảng 3.11: Tình hình hồn thuế GTGT Chi cục thuế Từ Sơn giai đoạn 2011-2013 72 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ viii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức máy Chi cục thuế thị xã Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh .53 DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 3.1: So sánh số thuế GTGT phải nộp nộp giai đoạn 2011 - 2013 67 Biểu đồ 3.2: So sánh tỷ lệ hoàn thành số thu thuế GTGT giai đoạn 2011 - 2013 68 Biểu đồ 3.3: Tình hình nợ thuế GTGT qua năm 2011-2013 70 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế GTGT sắc thuế quan trọng hệ thống thuế quốc gia Ở Việt Nam, thuế GTGT chiếm xấp xỉ 30% tổng thu nội địa Thuế GTGT lại sắc thuế tiêu dùng có liên quan đến hầu hết doanh nghiệp tổ chức kinh tế kinh tế Do vậy, quản lý thuế GTGT có ý nghĩa quan trọng quản lý thuế Ở cấp quản lý trực tiếp, khơng hồn thành nhiệm vụ quản lý thuế GTGT dù có hồn thành nhiệm vụ quản lý sắc thuế khác không coi thành công quản lý thuế Bên cạnh thành tựu đạt được, công tác quản lý thuế GTGT Việt Nam thời gian qua cịn khơng hạn chế Đây khoản thu bị thất thu cao gian lận thuế diễn phổ biến Vì vậy, vấn đề mang tính cấp thiết đặt cho ngành Thuế phải tìm giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp Trong thực tiễn quản lý thuế Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn, công tác quản lý thuế GTGT đạt nhiều thành tựu cịn khơng hạn chế, bất cập cần tìm giải pháp thích hợp để hồn thiện hoạt động quản lý nhằm nâng cao hiệu lực hiệu quản lý thuế GTGT Xuất phát từ lý trên, đề tài luận văn “Hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn tỉnh Bắc Ninh” có ý nghĩa khoa học thực tiễn thiết thực Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu chung: Đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh Mục tiêu cụ thể: - Hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế GTGT quản lý thuế GTGT 88 phận, giảm thiểu đầu mối quản lý, tăng cường cán kiểm tra, phát triển tin học công tác quản lý thuế trọng tâm khác, tạo điều kiện bước đại hóa cơng tác quản lý thuế Tăng cường phối hợp đội thuế công tác quản lý thuế, cần xây dựng quy chế cụ thể, chặt chẽ để việc phối hợp đội thuế đạt hiệu cao Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ lẫn đạo đức lĩnh trị cho cán thuế, khuyến khích tạo điều kiện cho cán học thêm lớp bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn, cao học, ngoại ngữ, tin học Chấn chỉnh kỷ cương, kỷ luật cán ngành, nâng cao ý thức trách nhiệm quan thuế cán quản lý, kiên xử lý nghiêm cán không thực quy trình quản lý thuế, bỏ sót doanh nghiệp, doanh thu số thuế phải nộp Phát động phong trào thi đua toàn ngành để hoàn thành tốt nhiệm vụ trọng tâm, kịp thời biểu dương cá nhân, tập thể có thành tích tốt xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm Xây dựng khối đoàn kết thống nội quan, nội ngành, rà sốt kiện tồn đội ngũ lãnh đạo thuế Cụ thể hóa chế độ, tăng cường trách nhiệm lãnh đạo việc thực nhiệm vụ quản lý thuế GTGT, quản lý đội ngũ cán địa bàn Tăng cường luân chuyển cán để điều hòa số lượng chất lượng cán tồn ngành, tạo điều kiện, mơi trường thuận lợi cho cán phấn đấu 4.3.4 Tăng cường công tác quản lý hồn thuế 4.3.4.1 Nâng cao hiệu cơng tác kiểm tra, quản lý hồ sơ Cán thuế kiểm tra kỹ lưỡng hồ sơ hoàn thuế doanh nghiệp có đơn xin hồn thuế bao gồm: mã số thuế, doanh thu, thuế suất, kiểm tra hóa đơn, số thuế GTGT đầu vào để từ kiểm tra ngược lại đơn vị bán xem hóa đơn có ghi khơng, có ghi tăng số thuế đầu vào 89 không, sau kiểm tra hồ sơ cán thuế cần xuống tận sở doanh nghiệp kiểm tra tình hình kinh doanh thực tế để xác thực từ xác định xem đơn vị có gian lận thuế hay không Tăng cường tập trung kiểm tra hồ sơ hoàn thuế số đơn vị doanh nghiệp báo cáo kết kinh doanh lỗ, số lỗ vượt vốn điều lệ đăng ký đầu tư mở rộng kinh doanh nhiều lĩnh vực, kiểm tra số đơn vị có hoạt động kinh doanh xuất thương mại túy với số thuế hoàn lớn 4.3.4.2 Nâng cao chất lượng cơng tác hồn thuế, rút ngắn thời gian hoàn thuế tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Xây dựng, nâng cấp chương trình ứng dụng tin học tình hình người nộp thuế phục vụ giải hồ sơ, báo cáo hoàn thuế Bồi dưỡng nghiệp vụ, nâng cao lực trình độ cho đội ngũ cán thuế từ phát kịp thời sai phạm, giải nhanh chóng hồ sơ hồn thuế, rút ngắn thời gian chờ đợi cho doanh nghiệp 4.3.5 Tăng cường tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế hỗ hỗ trợ người nộp thuế Xây dựng kế hoạch phát triển công tác tuyên truyền, xây dựng đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền chất lượng cao Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn, giải thích sách, quy trình thủ tục nghĩa vụ nộp thuế GTGT cho tầng lớp nhân dân phát triển dịch vụ hỗ trợ NNT Phối hợp với quan thông tin đại chúng tuyên truyền đảm bảo cho NNT hiểu rõ sách thuế GTGT, biết ghi chép kê khai, tính thuế, toán thuế quy định thực đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước Tiếp tục công tác tuyên truyền thuế GTGT phương tiện thông tin đại chúng thông qua chuyên đề “Pháp luật với đời sống” Đài phát thị xã hệ thống truyền xã phường Cung 90 cấp kịp thời bài, tin Luật thuế GTGT, chủ trương, sách pháp luật bổ sung sửa đổi liên quan đến luật thuế GTGT Cơng khai đối tượng NNT có số nợ đọng thuế lớn, đối tượng cố tình trây ỳ, dây dưa việc thực nghĩa vụ nộp thuế, vi phạm pháp luật thuế địa bàn để người dân thấy rõ Người nộp thuế GTGT người sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ họ người nộp số thuế mà người tiêu dùng nộp thơng qua giá mua bán Vì vậy, việc có quản lý thu đủ số thuế GTGT hay khơng liên quan đến ý thức địi hỏi hóa đơn hợp pháp người mua hàng Nếu người mua hàng khơng lấy hóa đơn khơng quan tâm đến tính hợp pháp, hợp lệ hóa đơn khơng thể kiểm sốt người bán hàng gian lận việc sử dụng hóa đơn, gây thất thu cho NSNN Vì vậy, cần phải tăng cường cơng tác tun truyền, giáo dục sách thuế quy định quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ nhằm nâng cao cho nhân dân ý thức phải đòi hỏi hóa đơn mua hàng hóa, hạn chế tình trạng gian lận việc sử dụng hóa đơn, chứng từ Tiếp tục phát triển công tác tư vấn thuế cho NNT Công tác tư vấn thuế chức quan thuế nhằm nâng cao trình độ hiểu biết sách, quy trình, thủ tục quản lý, thu nộp thuế, tăng cường ý thức tự giác tự nguyện chấp hành nghĩa vụ nộp thuế NNT Do đó, thúc đẩy tư vấn thuế điều kiện yêu cầu thiết, địi hỏi phải có biện pháp đồng nhằm khuyến khích có chế ưu đãi phát triển HĐTV thuế, hỗ trợ đào tạo, nâng cao lực cho cán làm công tác tư vấn thuế Tổ chức nhiều buổi đối thoại với NNT, phổ biến triển khai chủ trương, sách mới, sửa đổi bổ sung luật thuế, có luật thuế GTGT Lắng nghe ý kiến, giải kịp thời vướng mắc NNT thực nghĩa vụ nộp thuế địa bàn 91 Chi cục thuế phải kịp thời biểu dương, khen thưởng đối tượng thực tốt nghĩa vụ nộp thuế, người có cơng phát hiện, tố giác trường hợp vi phạm pháp luật thuế có biện pháp xử lý nghiêm minh, kịp thời trường hợp vi phạm, chống phá công tác quản lý thuế GTGT 4.3.6 Tăng cường công tác đôn đốc nộp tờ khai, đôn đốc nộp thuế GTGT chống dây dưa nợ đọng thuế 4.3.6.1 Tăng cường công tác quản lý thu nộp thuế GTGT Tăng cường phối hợp công tác quản lý thu nộp quan thuế với quan có liên quan Chi cục thuế tăng cường kết hợp thường xuyên chặt chẽ với kho bạc, ngân hàng ủy quyền thu thuế để nhắc nhở doanh nghiệp nộp đúng, nộp đủ thuế vào NSNN Tăng cường nâng cấp triển khai ứng dụng tin học, đường truyền mạng kho bạc, ngân hàng với Chi cục thuế, thường xuyên nắm bắt thông tin quan đơn vị để kịp thời đối chiếu số thu đối tượng nộp thuế Cần kết hợp với quyền địa phương, quan cơng an, quan pháp luật để xử lý doanh nghiệp cố tình nộp chậm, chây ỳ, khơng chấp hành nộp thuế tái phạm nhiều lần, thông báo công khai phương tiện thông tin đại chúng danh sách doanh nghiệp chưa thực nghĩa vụ thuế Kiểm tra, rà sốt có biện pháp linh hoạt xử lý đối tượng dây dưa, chậm nộp thuế Đối với doanh nghiệp có số nợ đọng lớn bất khả kháng, tình hình SXKD đơn vị gặp nhiều khó khăn, cán thuế xem xét để báo cáo cấp tình trạng thực tế đơn vị, đề xuất với cấp phương án như: khoanh nợ, giảm thuế… nhằm giúp doanh nghiệp tháo gỡ khó khăn trước mắt, tạm thời giảm bớt căng thẳng vốn cho doanh nghiệp 92 Đối với đơn vị có đủ khả tài cố tình dây dưa, nợ đọng tiền thuế nhằm chiếm dụng vốn NSNN quan thuế cần nghiêm khắc lập lệnh thu, xử phạt hành theo luật định, yêu cầu ngân hàng, kho bạc trích từ tài khoản nộp NSNN, tránh tình trạng tái diễn gây ảnh hưởng đến số thu nộp ngân sách 4.3.6.2 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Phấn đấu công tác quản lý nợ thuế phải thực chức riêng biệt quy trình quản lý thuế, giao tiêu nợ theo tháng, quý cho cán bộ; thực tốt cơng tác quản lý nợ như: phân tích nợ xác, phối hợp tốt với Đội kiểm tra thuế công tác theo dõi, đôn đốc cưỡng chế nợ thuế theo quy trình tập trung vào doanh nghiệp nợ đọng thuế lớn, kéo dài Từ đó, xây dựng kế hoạch thu nợ đọng, phân tích nợ đọng, tham mưu cho lãnh đạo, thực tính phạt nộp chậm áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp nợ đọng dây dưa kéo dài theo quy định Giao kế hoạch thu nợ cho cán đội, phấn đấu giảm nợ thuế tối đa 50% số nợ thuế có khả thu, giảm tối đa phát sinh nợ Thực tốt quy trình quản lý nợ thuế, quy trình cưỡng chế thuế Tăng cường đơn đốc thu nợ thuế sở nghiên cứu áp dụng phương pháp đánh giá rủi ro, phân loại doanh nghiệp Phối hợp phận quan thuế công tác quản lý nợ, đồng thời đề cao trách nhiệm quan thuế việc thực đôn đốc thu nợ thuế Tiếp tục coi trọng việc xử lý thu hồi nợ đọng thuế phải triển khai đồng có phối hợp chặt chẽ quan chức năng, phòng ban ngành đặc biệt quan công an, quản lý thị trường, viện kiểm sát Phát triển hệ thống CNTT, hạ tầng kỹ thuật tiên tiến, cho phép bước liên kết, tự động hóa hệ thống quy trình nghiệp vụ quản lý nợ thuế, nâng cấp, hoàn thiện ứng dụng quản lý nợ, thường xuyên đào tạo nâng cao trình độ sử dụng CNTT công tác quản lý 93 Nâng cao hiệu quản lý theo hướng tăng cường công tác tra, kiểm tra địa bàn trọng điểm có số thu lớn, thường xuyên có số nợ đọng phát sinh, phân loại khoản nợ thuế có biện pháp quản lý kịp thời, phù hợp Đối với khoản nợ thuế mà người nộp thuế có khả nộp chưa thực hiện, cần tiến hành đôn đốc nhắc nhở văn bản, điện thoại,… Nếu doanh nghiệp khơng thực vào điều kiện cụ thể áp dụng biện pháp cưỡng chế phù hợp Đối với khoản nợ doanh nghiệp lâm vào tình trạng khó khăn nguyên nhân khách quan hỏa hoạn, thiên tai cần có biện pháp gia hạn, hỗn, giảm thuế, xây dựng kế hoạch thu nợ phù hợp với tình hình doanh nghiệp Đối với khoản nợ doanh nghiệp cịn khiếu nại cần nhanh chóng giải quyết, sau giải xong phải tiến hành đôn đốc doanh nghiệp nộp kịp thời 4.3.7 Tăng cường công tác kiểm tra thuế Cơng tác kiểm tra có vai trị lớn công tác quản lý thuế GTGT Công tác kiểm tra quan Nhà nước có vai trị đảm bảo cơng xã hội cơng minh pháp luật Nó làm tăng ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế NNT ý thức trách nhiệm cán thuế, góp phần ngăn chặn tình trạng tiêu cực, gian lận Do đó, đội kiểm tra cần xây dựng kế hoạch kiểm tra trình lãnh đạo phê duyệt theo quy định, kiểm tra tốn thuế, hồn thuế năm trước, tiếp tục xử lý nghiêm trường hợp dây dưa nợ, nợ đọng, trốn thuế Tăng cường kiểm tra xử lý nghiêm khắc trường hợp vi phạm, nhằm không ngừng nâng cao trình độ quản lý thuế văn phòng cục chi cục thuế ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế NNT Việc xử lý nghiêm trường hợp vi phạm góp phần phát huy tinh thần dân chủ, giám chịu trách nhiệm trước pháp luật cán thuế doanh nghiệp việc chấp hành thực luật thuế GTGT 94 Tăng cường nâng cao công tác kiểm tra thuế, lựa chọn đối tượng có nhiều nghi vấn việc kê khai thuế, kiểm tra có trọng tâm, trọng điểm; đẩy nhanh tiến độ kiểm tra thuế theo thời gian quy định Kịp thời đôn đốc khoản phải nộp sau kết luận kiểm tra mà có hiệu lực Tập trung việc phân tích hồ sơ khai thuế bàn, phân tích sâu sắc doanh nghiệp âm thuế kéo dài, doanh nghiệp khơng phát sinh số thuế nộp, doanh nghiệp có độ rủi ro cao thuế để phát hành vi trốn thuế, gian lận thuế Thường xuyên rà sốt doanh nghiệp có dấu hiệu sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, doanh nghiệp làng nghề Tăng cường thu thập thơng tin, rà sốt, nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, từ yêu cầu doanh nghiệp kê khai thuế theo với tình hình sản xuất kinh doanh, hạn chế thấp thất thu doanh thu tính thuế Duy trì đẩy mạnh cơng tác kiểm tra nội ngành việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật thực quy trình nghiệp vụ công tác quản lý thuế GTGT, thực đồng bộ, nghiêm túc biện pháp kinh tế, hành công tác thu thuế Việc gian lận trốn lậu thuế luôn vấn đề xúc công tác quản lý thuế ngày gia tăng, việc thực quy trình tự kê khai, tự tính thuế tạo điều kiện cho đối tượng xấu gian lận Do đó, cần tập trung lực lượng cán thuế để đẩy mạnh công tác kiểm tra NNT nhằm chặn đứng gian lận thuế, chống thất thu ngân sách, đảm bảo công nghĩa vụ thuế thành phần kinh tế Tiến hành tổng kiểm tra tập trung quản lý thu thuế hoạt động nhiều thất thu như: kinh doanh xăng dầu, cho thuê văn phòng làm việc, quầy, ki-ốt kinh doanh, kinh doanh tân dược, xây dựng bản, kinh doanh dịch vụ nhà hàng, khách sạn tăng cường kiểm tra, khai thác nguồn thu, làm cho sách thuế GTGT thực vào sống 95 4.4 Các giải pháp điều kiện 4.4.1 Hoàn thiện hành lang pháp lý thuế GTGT Luật thuế GTGT Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành sở pháp lý quan trọng để quan thuế cấp tổ chức quản lý thuế GTGT Một khó khăn cho hoạt động quản lý thuế quan thuế trực tiếp thực nhiệm vụ quản lý thuế cấp cục chi cục quy định pháp luật thuế không rõ ràng không chặt chẽ, không phù hợp với thực tiễn sống Bởi vậy, muốn công tác quản lý thuế GTGT nói riêng quản lý thuế nói chung quan quản lý trực tiếp kết mong muốn phải tiếp tục nghiên cứu khắc phục điểm bất hợp lý để tạo hệ thống pháp luật đầy đủ, chặt chẽ, minh bạch phù hợp với thực tiễn kinh tế - xã hội đất nước Theo đó, vấn đề quan trọng cần nghiên cứu hoàn thiện pháp luật thuế GTGT là: - Nghiên cứu giảm bớt số lượng nhóm hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT để đảm bảo tính liên hồn thuế GTGT - Nghiên cứu sửa đổi quy định đối tượng áp dụng phương pháp tính thuế để khuyến khích doanh nghiệp có ý thức tuân thủ tốt áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, không phụ thuộc vào doanh thu hoạt động sản xuất, kinh doanh - Nghiên cứu hoàn thiện quy định nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào trường hợp kê khai chậm, đảm bảo việc kê khai đơn giản hiệu - Nghiên cứu giảm số lượng thuế suất thuế GTGT để tránh trường hợp lợi dụng áp dụng thuế suất - Hoàn thiện quy định kê khai thủ tục nộp thuế, hoàn thuế GTGT theo hướng minh bạch tạo thuận lợi cho người nộp thuế 96 4.4.2 Đẩy mạnh công tác cải cách hành chính, giảm bớt thủ tục rườm rà, cản trở sản xuất kinh doanh Thực liên tục thường xuyên việc cải cách hành thuế, cải cách nghiệp vụ quản lý thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, công khai, bước đại hóa, vi tính hóa, tơn trọng đề cao trách nhiệm trước pháp luật đối tượng nộp thuế, NNT Quy trình quản lý thuế phải nâng cao tính tự giác thực nghĩa vụ nộp thuế NNT thông qua việc thực phương pháp tự tính, tự kê khai thuế Phát huy chức năng, quyền hạn quan thuế việc thu theo chức Nhà nước quy định 4.4.3 Tăng cường phối hợp quan chức quản lý thuế Cơ quan thuế phải đảm bảo nhiệm vụ quản lý thuế mang tính chuyên môn việc làm đơn độc Ngành Thuế mà phải có phối hợp, hỗ trợ cấp, ngành khác địa bàn phường Chi cục cần có , hội đồng nhân dân, uỷ ban nhân dân ban ngành huyện để có sở kinh doanh, doanh thu, mức thuế đấu tranh chống tình trạng nợ đọng, dây dưa kéo dài Cần có phối hợp chặt chẽ với quan tài chính, kho bạc để đảm bảo tốt chế độ quản lý hoá đơn, thu nộp ngân sách nhà nước nhanh gọn, đạt hiệu cao Phối hợp với quan nội (cơng an, viện kiểm sốt, tồ án, quản lý thị trường ) hỗ trợ quan thuế phát hi 97 quản lý, tra cứu tình hình tốn tiền hàng, giúp cho việc xác định doanh thu tính thuế ngày sát với thực tế hoạt động kinh doanh 4.4.4 Hiện đại hoá trang thiết bị ngành Thuế phục vụ quản lý thuế Kinh tế năm tới phát triển với tốc độ cao theo xu hướng hội nhập, tồn cầu hố chịu ảnh hưởng mạnh phát triển Intemet cơng nghệ thơng tin, theo đó, phát sinh hình thức kinh doanh thương mại điện tử, bán hàng, toán qua mạng, quản trị kinh doanh doanh nghiệp ngày tin học hoá, gây áp lực lớn hệ thống quản lý thuế Để đáp ứng nhiệm vụ quản lý thuế giai đoạn mới, ngành Thuế nói chung Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn nói riêng buộc phải đẩy nhanh tiến độ đại hố, áp dụng ứng dụng cơng nghệ tin học để tạo khả thích ứng cao khả xử lý, phân tích khối lượng thơng tin khổng lồ, kết nối thông tin với ngành quốc gia để quản lý tình trạng thực nghĩa vụ nộp thuế người nộp thuế Mặt khác, ngành Thuế phải ứng dụng công nghệ thông tin lĩnh vực cung cấp thông tin thuế cho người nộp thuế cách nhanh chóng, thuận tiện nhằm nâng cao chất lượng phục vụ tăng cường tính tự giác tuân thủ luật thuế người nộp thuế cụ phân tích thơng tin tình trạng nộp thuế, tình hình biến động kinh doanh doanh nghiệp tham , hạn chế lãng phí nhân lực đem lại hiệu cao 98 KẾT LUẬN Quá trình triển khai thực Luật Thuế GTGT trình ngành Thuế thực bước cải cách phương thức quản lý thuế, bật áp dụng quy trình quản lý thuế mà nội dung doanh nghiệp tự kê khai nộp thuế Việc thực quy trình quản lý thuế thể ưu điểm rõ nét nâng cao ý thức chấp hành Luật thuế doanh nghiệp, đưa hoạt động nộp thuế vào NSNN trở thành hoạt động thường xuyên doanh nghiệp Tuy vậy, hoạt động quản lý thuế GTGT hạn chế định, tượng vi phạm Luật thuế, trốn thuế tránh thuế diễn nhiều hình thức, ngày tinh vi thách thức ngành Thuế Trong bối cảnh luận văn “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn tỉnh Bắc Ninh” công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn Thị xã Từ Sơn Cụ thể luận văn hoàn thành số nhiệm vụ sau: là, đề tài hệ thống hóa vấn đề lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Luận văn diễn đạt rõ khái niệm thuế GTGT, đặc điểm thuế GTGT Luận văn phân tích rõ khái niệm nội dung quản lý thuế GTGT phương diện công đoạn quản lý chức quản lý, rõ nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT Luận văn rõ tiêu đo lường hiệu công tác quản lý thuế GTGT làm sở đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT địa phương cụ thể 99 Hai là, đề tài phân tích cụ thể đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn Luận văn rõ thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn theo công đoạn quản lý người nộp thuế, quản lý tính thuế, đơn đốc thu nộp, quản lý nợ cưỡng chế thuế Việc đánh giá nội dung quản lý theo công đoạn mô tả sở chức quản lý thuế quan thuế tác động đến nội dung quản lý Qua đó, luận văn kết đạt được, hạn chế nguyên nhân hạn chế theo nội dung chức quản lý thuế Ba là, luận văn đề xuất giải pháp cụ thể để hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn thời gian tới Tuy nhiên đề tài cịn có hạn chế việc phân tích đánh giá mang tính đơn chiều, chủ quan khơng có số liệu, đánh giá, đóng góp ý kiến doanh nghiệp Đề tài chưa phân tích cơng tác quản lý thuế GTGT theo việc thực chức quản lý thuế tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế, hỗ trợ người nộp thuế, quản lý kê khai nộp thuế, Do thời gian nghiên cứu có hạn, nhiều nội dung chưa khỏi điểm cần bổ sung, hoàn thiện Tác giả luận văn mong nhận đóng góp nhà khoa học, nhà quản lý để luận văn đóng góp phần định vào việc cải tiến, hoàn chỉnh tăng cường giải pháp quản lý, kiểm soát hoạt động thu Ngân sách nhà nước để phục vụ ngày tốt cơng cơng nghiệp hố, đại hố đất nước 100 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, Thông tư số 219/2013/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Luật thuế Giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế Giá trị gia tăng, ngày 31/12/2013; Bộ Tài chính, Thơng tư số 06/2012/TT-BTC Hướng dẫn thi hành số điều luật thuế Giá trị gia tăng, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ, ngày 11/01/2012; Bộ Tài chính, Thơng tư 156/TT-BTC Hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ, ngày 06/11/2013; Bộ Tài chính, Quyết định số 78/2007/QĐ - BTC Ban hành Quy chế hướng dẫn, giải đáp vướng mắc sách thuế, quản lý thuế giải thủ tục hành thuế người nộp thuế theo chế “một cửa”, ngày 18/9/2007 Chi cục thuế thị xã Từ Sơn, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011, 2012, 2013; phương hướng nhiệm vụ công tác năm 2012, 2013, 2014, Từ Sơn; Chi cục thuế thị xã Từ Sơn, Báo cáo kết công tác thu thuế GTGT hàng tháng, quý, Từ Sơn; Chính phủ Báo cáo kinh nghiệm cải cách sách thuế GTGT số nước giới (kèm theo Tờ trình Quốc hội số 161/TTr-CP ngày 23 tháng năm 2013); Chính phủ (2008), Đề án 30/CP Chính phủ cải cách, đơn giản hóa thủ tục hành chính,Thủ tướng Chính phủ ban hành ngày 04/01/2008; 101 Chính phủ, Nghị định số 43/2010/NĐ-CP Về đăng ký doanh nghiệp, ngày 15/04/2010; 10 Chính phủ, Nghị định số 209/2013/NĐ-CP Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT, ngày 18/12/2013; 11 Chính phủ, Nghị định 83/2013/NĐ-CP Quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, ngày 22/07/2013; 12 Cục thuế Bắc Ninh (2013), Quyết định số 1715/QĐ-CT V/v giải thể thành lập Đội thuế thuộc Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn theo mơ hình mới; 13 Quốc hội, Luật số 13/2008/QH12: Luật Thuế giá trị gia tăng, ngày 03//06/2008; 14 Quốc hội Luật số 31/2013/QH13: Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, ngày 19/06/2013; 15 Quốc hội, Luật số 78/2006/QH11: Luật Quản lý thuế, ngày 29/11/2006; 16 Quốc hội, Luật số 21/2012/QH13: Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, ngày 20/11/2012; 17 Tổng cục Thuế, Quyết định số 528/QĐ-TCT v/v Ban hành quy trình kiểm tra thuế, ngày 29/05/2008; 18 Tổng cục Thuế, Quyết định số 443/QĐ-TCT Ban hành quy trình quản lý đăng ký thuế, ngày 29/04/2009; 19 Tổng cục Thuế, Quyết định 503/QĐ-TCT Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức chi cục thuế trực thuộc cục thuế, ngày 29/03/2010; 20 Tổng cục Thuế, Quyết định số 1864/QĐ-TCT Ban hành quy trình quản lý kê khai, nộp thuế kế toán thuế, ngày 21/12/2011; 21 Tổng cục Thuế, Quyết định số 905/QĐ-TCT Ban hành quy trình hồn thuế, ngày 01/07/2011; 102 22 Tổng cục Thuế, Quyết định số 1444/QĐ-TCT Ban hành quy trình miễn thuế, giảm thuế, ngày 24/10/2011; 23 TS Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính; 24 UBND thị xã Từ Sơn, Báo cáo ước thực dự toán ngân sách thị xã năm 2011, 2012, 2013; phương hướng nhiệm vụ ngân sách thị xã năm 2012, 2013, 2014, Từ Sơn; 25 UBND thị xã Từ Sơn, Báo cáo tình hình thực nhiệm vụ kinh tế xã hội năm 2011, 2012, 2013; phương hướng nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội năm 2012, 2013, 2014, Từ Sơn; ... trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn; Chƣơng 4: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn 4 Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN... 3.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp địa bàn Thị xã Từ Sơn 50 3.1.3 Tổ chức máy Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn 51 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn ... công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn Luận văn đề xuất hệ thống quan điểm, phương hướng giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục thuế Thị