THỰC TRẠNG VỀ VIỆC ÁP DỤNG CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY AASC

1 THỰC TRẠNG VỀ VIỆC ÁP DỤNG CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY AASC 2.1 Tổng quan về công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của AASC Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán có tên giao dịch tiếng Anh là Auditing and Accounting Financial Consultancy Service Company (gọi tắt là AASC) - thành viên của INPACT quốc tế - là một trong hai tổ chức đầu tiên tại Việt Nam hoạt động độc lập trong lĩnh vực dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán, thành lập theo Quyết định số164 TC/QĐ/TCCB ngày 13 tháng 5 năm 1991 của Bộ Tài chính. Khi mới thành lập, Công ty có tên gọi là Công ty Dịch vụ Kế toán (Accounting Service Company – ASC) chức năng chính là cung cấp dịch vụ kế toán. Ngày 14 tháng 9 năm 1991 Công ty chính thức đi vào hoạt động. Vào tháng 3 năm 1992, Công ty quyết định thành lập chi nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh nhằm mở rộng và tiếp cận tốt hơn với thị trường tiềm năng: tư vấn kế toán. Đến tháng 4 năm 1993 Công ty tiếp tục mở rộng các chi nhánh tại Vũng Tàu và Đà Nẵng. Bước vào quá trình hội nhập, trước nhu cầu ngày càng tăng về dịch vụ kiểm toán, ngày 14 tháng 9 năm 1993, theo Quyết định số 639-TC/QĐ/TCCB của Bộ trưởng Bộ Tài chính, Công ty Dịch vụ Kế toán (ASC) đổi tên thành Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) với tổng số vốn gần 300 triệu đồng. Cùng với đó, Công ty cung cấp thêm các dịch vụ kiểm toán, dịch vụ tư vấn thuế, tài chính, dịch vụ đào tạo và công nghệ thông tin bên cạnh lĩnh vực dịch vụ cung cấp ban đầu về kế toán. Cùng với sự phát triển của nền kinh tế đất nước, trong xu thế bình thường hóa và mở rộng quan hệ kinh tế quốc tế, thị trường kiểm toán ngày càng phát triển và đa dạng hóa về cả loại hình và dịch vụ, một số chi nhánh của Công ty đã tách ra thành lập công ty riêng.Tháng 3 năm 1995, chi nhánh Công ty tại thành phố Hồ Chí Minh tách ra thành lập Công ty Tư vấn Tài chính và Kiểm toán Sài Gòn (AFC). Cũng trong thời gian này, chi nhánh Công ty tại Đà Nẵng kết hợp với chi nhánh Đà Nẵng của 1 1 2 Công ty Kiểm toán Việt Nam (VACO) thành lập Công ty Tư vấn và Kiểm toán (A&C). Nhằm tiếp tục đẩy mạnh hoạt động của mình, AASC tiếp tục cho mở rộng các chi nhánh và văn phòng đại diện ở một số tỉnh thành phố. Ngày 14 tháng 4 năm 1995, chi nhánh Thanh Hóa chính thức nhận giấy phép thành lập và đi vào hoạt động. Ngày 2 tháng 2 năm 1996, văn phòng đại diện của Công ty tại Hải Phòng được thành lập. Nhưng từ 31 tháng 12 năm 2004, chi nhánh tại Hải Phòng không còn hoạt động nữa. Ngày 13 tháng 3 năm 1997, Công ty thành lập văn phòng đại diện tại Thành phố Hồ Chí Minh thay thế cho chi nhánh cũ đã tách ra. Tháng 5 năm 1998, Công ty nâng cấp văn phòng đại diện tại Thành phố Hồ Chí Minh thành một chi nhánh chính thức của mình. Cũng trong năm này, Công ty mở thêm chi nhánh ở Quảng Ninh. Tháng 4 năm 2005, AASC trở thành hội viên hội kiểm toán hành nghể Viêt Nam (VACPA). Tháng 7 năm 2005, AASC chính thức gia nhập Tổ chức Kế toán và Kiểm toán INPACT Quốc tế (Inpact International). Theo Quyết định số 718/QĐ - UBCK ngày 30/11/2006, AASC được Ủy ban Chứng khoán Nhà nước chấp nhận là tổ chức kiểm toán độc lập tham gia kiểm toán các tổ chức phát hành và kinh doanh chứng khoán. Đây là điều kiện có ý nghĩa quan trọng đối với hoạt động kinh doanh của Công ty trong xu hướng nền kinh tế nước ta đang phát triển nhanh chóng, đặc biệt là sự phát triển nhanh chóng của thị trường chứng khoán Việt Nam. AASC là một trong 6 công ty kiểm toán hoạt động tại Việt Nam (AASC, E&Y, KPMG, PwC, Delloite Việt Nam) được Ngân hàng thế giới (WB) chấp thuận kiểm toán các dự án lớn do tổ chức này tài trợ. Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) chuyển đổi từ DNNN Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán - Bộ Tài chính, hoạt động theo Luật Doanh nghiệp và thông lệ kế toán, kiểm toán quốc tế kể từ ngày 2 tháng 7 năm 2007. Tên giao dịch tiếng Việt: Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán Tên giao dịch tiếng Anh: Auditing and Accounting Financial Consultancy Service Company (AASC) - Trụ sở chính: 2 2 3 Địa chỉ: Số 01 Lê Phụng Hiểu, Hà Nội. Địa chỉ email: aaschn@hn.vnn.vn - Chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh Địa chỉ: Số 63 Trần Khánh Dư, Quận 1, TP Hồ Chí Minh Địa chỉ email: aaschcm@aasc.com.vn - Văn phòng đại diện tại Quảng Ninh Địa chỉ: Cột 2, đường Nguyễn Văn Cừ, phường Hồng Hải, TP Hạ Long, Quảng Ninh AASC và ban lãnh đạo AASC là công ty kiểm toán đầu tiên và duy nhất của Việt Nam hai lần vinh dự được Chủ tich Nước Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam tặng thưởng Huân chương Lao động. Đây là vinh dự cũng là sự khích lệ lớn lao cho toàn thể Công ty tiếp tục phát huy năng lực làm việc của mình. 2.1.2 Lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh của AASC • Dịch vụ Kiểm toán: Kiểm toán BCTC; kiểm toán hoạt động của các dự án; kiểm toán Báo cáo quyết toán các công trình xây dựng cơ bản; kiểm toán xác định vốn thành lập hoặc giải thể doanh nghiệp; kiểm toán tuân thủ luật định;…. • Dịch vụ Kế toán: - Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức công tác kế toán cho các doanh nghiệp mới thành lập - Hướng dẫn ghi chép sổ sách, cập nhập chế độ kế toán tài chính mới - Cung cấp dịch vụ tư vấn cho các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về lập chứng từ, luân chuyển chứng từ và ghi chép sổ sách kế toán, điều chỉnh số liệu kế toán, lập BCTC theo quy định hiện hành…. • Dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán, thuế: - Tư vấn soạn thảo phương án đầu tư, đang ký kinh doanh và thành lập doanh nghiệp mới. - Tư vấn thuế và các quy định pháp luật, chính sách tài chính. - Tư vấn thực hiện các quy định tài chính, huy động và sử dụng vốn, phân tích tài chính…. • Xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa: - Dịch vụ xác định giá trị tài sản doanh nghiệp để cổ phần hóa. - Tư vấn xác định và lập hồ sơ xác định giá trị doanh nghiệp. - Tư vấn công việc sau khi chuyển đổi doanh nghiệp • Công nghệ thông tin: Các tiến bộ trong lĩnh vực CNTT tạo ra nhiều cơ hội mới cho việc nâng cao hiệu quả họat động kinh doanh của các doanh nghiệp, nắm bắt 3 3 4 được nhu cầu đó, AASC đã xây dựng và cung cấp một số phần mềm như phần mềm kế toán và một số phần mềm quản lý nhân sự, phần mềm quản lý TSCĐ, phần mềm quản lý công văn, quản lý doanh nghiệp cho các doanh nghiệp cũng như các đơn vị hành chính sự nghiệp. • Đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng: Tuyển dụng và đào tạo nhân viên là một chiến lược hàng đầu của các doanh nghiệp; để đáp ứng được yêu cầu này, Công ty đã nghiên cứu và tổ chức các lớp bồi dưỡng kiến thức và nghiệp vụ chuyên môn về kế toán, kiểm toán, tài chính, thuế, mở lớp tập huấn, phổ biến nội dung chủ trương, chính sách mới ban hành cho các cán bộ làm công tác tài chính, kế toán, kiểm toán… Bên cạnh đó, Công ty còn cung cấp dịch vụ hỗ trợ tuyển dụng giúp khách hàng có thể tìm kiếm các ứng viên phù hợp. 2.1.3. Tình hình hoạt động của AASC 2.1.3.1 Mạng lưới khách hàng của AASC. Trong 17 năm hoạt động trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán, AASC luôn trú trọng vấn đề nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp, nhờ vậy, AASC luôn duy trì đội ngũ khách hàng đông đảo và không ngừng tăng thêm qua các năm. Khách hàng của Công ty gồm nhiều loại hình doanh nghiệp hoạt động trong các lĩnh vực khác nhau. - Các Tổng công ty Nhà nước - Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài - Các Công ty cổ phần, Công ty niêm yết - Các Tổ chức tín dụng - Các doanh nghiệp tư nhân, công ty TNHH - Các dự án tài trợ bởi các tổ chức tín dụng quốc tế như: WB, ADB,… 2.1.3.2 Mục tiêu và phương châm hoạt động AASC là doanh nghiệp cung cấp dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán và kiểm toán với các mục tiêu cụ thể là: - Cung cấp các dịch vụ chuyên ngành và các thông tin tin cậy; - Giúp khách hàng ra các quyết định quản lý, tài chính và kinh tế một cách có hiệu quả; - Hỗ trợ khách hàng giải quyết tốt và kịp thời các vấn đề kinh tế phát sinh mà ít có một tổ chức dịch vụ chuyên ngành nào có thể thực hiện được. Phương châm hoạt động mà Công ty đem đến cho khách hàng là: - Độc lập, trung thực, khách quan và bảo mật; 4 4 5 - Tuân thủ các quy định của Nhà nước Việt Nam, các Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam do Nhà nước ban hành cũng như các Chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận chung; - Đặt lợi ích hợp pháp của khách hàng lên hàng đầu. 2.1.3.3 Kết quả hoạt động kinh doanh của AASC giai đoạn 2005 – 2008. Sau nhiều năm hoạt động, AASC ngày càng khẳng định được vị thế của mình trên thị trường cạnh tranh, chất lượng kiểm toán và uy tín của công ty ngày càng được nâng cao. Điều này được thể hiện qua kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty qua các năm. Bảng2.1: Kết quả kinh doanh của AASC giai đoạn 2005 - 2008 Đơn vị tính: triệu đồng STT Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 T7/2007-6/2008 1 Doanh thu 42.466 59.065 62.196 2 Thuế thu nhập DN 764 866 870 3 Lợi nhuận 1.933,56 2.226,86 2.345,58 (Phòng hành chính tổng hợp AASC) Nhận xét: Số liệu kết quả kinh doanh của AASC giai đoạn 2005-2008 thể hiện sự tăng trưởng mạnh của Công ty về cả chỉ tiêu doanh thu và lợi nhuận. • Về chỉ tiêu doanh thu: Doanh thu của AASC tăng mạnh qua 3 năm, từ năm 2005 đến T6/2008 tăng 20.444 triệu đồng tương ứng với tốc độ tăng 48,14%. • Về chỉ tiêu lợi nhuận: Lợi nhuận sau thuế của AASC từ năm 2005 đến năm T6/2008 đều ở mức cao, tăng 412,02 triệu đồng, tăng 21,03%. Điều này chứng tỏ doanh nghiệp đang hoạt động hiệu quả, tuy nhiên không cao. • Cùng với việc tăng lên của doanh thu và lợi nhuận, Công ty cũng góp phần không nhỏ vào việc đóng góp vào ngân sách nhà nước.Mỗi năm đóng góp cho ngân sách gần tỷ đồng. 5 5 6 2.1.4 Trình độ nhân viên và tổ chức bộ máy quản lý 2.1.4.1 Trình độ nhân viên AASC tự hào là công ty kinh doanh trong lĩnh vực kiểm toán có số lượng nhân viên chuyên nghiệp cũng như số nhân viên có Chứng chỉ Kiểm toán viên đông trong nước. Đó là điều kiện nền tảng để Công ty có thể cam kết với khách hàng cung cấp các dịch vụ đa dạng với chất lượng cao.Hiện tại, Công ty đang có hơn 200 cán bộ công nhân viên, trong đó có hơn 50 KTV cùng nhiều cán bộ có bằng thạc sĩ và đang theo hoc ACCA Bảng2.2: Tình hình nhân sự của AASC giai đoạn 2001-2007 Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 Cán bộ, nhân viên Trong đó: - KTV - Thẩm định viên về giá - Thạc sĩ, cán bộ đang học cao học và ACCA 300 115 4 14 300 118 5 15 140 39 5 15 210 50 5 19 (Phòng hành chính tổng hợp AASC) Nhận xét: Cùng với sự hình thành và nhu cầu nhân sự lớn mạnh của các Công ty chứng khoán, năm 2007 là năm biến động lớn về mặt nhân sự của AASC khi hơn 150 cán bộ, nhân viên tách khỏi Công ty. Tổng số nhân viên năm 2007 là 140 người, chỉ bằng 46,67% so với năm 2006, trong đó KTV chỉ còn có 39 người, giảm hơn 3,926 lần.Năm 2008, nhờ chính sách tuyển dụng và đào tạo nhân lực, số lượng cán bộ công nhân viên tăng lên cả về số lượng và chất lượng, góp phần đem đến cho khách hàng những dịch vụ tốt nhất. 2.1.4.2 Tổ chức bộ máy quản lý Do đặc thù về ngành nghề cũng như địa bàn hoạt động rộng khắp cả nước, Công ty hiện áp dụng mô hình quản lý kiểu hỗn hợp, kết hợp giữa mô hình quản lý 6 6 7 theo kiểu chức năng với mô hình quản lý theo kiểu tham mưu. Ban lãnh đạo của Công ty chịu trách nhiệm điều hành chung, quyết định các hoạt động Công ty về đường lối, chính sách, tổ chức, kế hoạch, quản lý kinh tế phù hợp với định hướng và chiến lược của Công ty …Ban lãnh đạo Công ty bao gồm 1 Tổng giám đốc và 4 Phó Tổng giám đốc. Tồng giám đốc: Ông Ngô Đức Đoàn là người đại diện theo pháp luật của Công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên và các cơ quan hữu quan, là người chịu trách nhiệm cao nhất ký các quyết định, đồng thời phụ trách quản lý Phòng tổng hợp và Phòng kiểm toán xây dựng cơ bản. Các Phó Tổng giám đốc: là người giúp việc cho Tổng giám đốc hoạch định chiến lược, kế hoạch ngắn hạn và dài hạn, thực hiện họat động chỉ đạo chuyên môn nghiệp vụ, hỗ trợ tư vấn cho Tổng giám đốc trong việc xây dựng bộ máy tổ chức, phương thức quản lý. Công ty hiện có 6 phòng nghiệp vụ được phân chia theo mảng nghiệp vụ chuyên trách gồm: - Phòng Kiểm toán 1 - phòng tư vấn kiểm toán, cung cấp các dịch vụ tư vấn thuế, tài chính, kế toán, kiểm toán… - Phòng Kiểm toán 2 - phòng kiểm toán các ngành thương mại và dịch vụ, cung cấp các dịch vụ liên quan đến các ngành thương mại dịch vụ. - Phòng Kiểm toán 3 - phòng kiểm toán các ngành sản xuất vật chất, cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC và dịch vụ tư vấn cho các doanh nghiệp sản xuất vật chất, các doanh nghiệp có nhu cầu xác định giá trị cổ phần hóa… - Phòng Kiểm toán 5 - phòng kiểm toán các dự án, kiểm toán các dự án do Chính phủ các nước và tổ chức phi chính phủ tài trợ. - Phòng Kiểm toán XDCB: là phòng duy nhất thực hiện cung cấp dich vụ báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản hoặc các hạng mục công trình hoàn thành… - Phòng dịch vụ đầu tư nước ngoài: thực hiện kiểm toán các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và kiểm toán các dự án. Ngoài các phòng nghiệp vụ nói trên, Công ty còn có các phòng ban: Ban kiểm soát (có chức năng giúp Hội đồng thành viên rà soát chất lượng Báo cáo kiểm toán và chất lượng hoạt động của các chi nhánh); Phòng tổng hợp gồm 3 bộ phận chính: Bộ phận hành chính, Bộ phận kế toán, 7 7 8 Bộ phận công nghệ thông tin Tổ chức bộ máy quản lý tại AASC có thể khái quát thành sơ đồ sau: 8 8 9 2.1.5 Đặc điểm tổ chức hạch toán kế toán tại AASC 2.1.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại AASC Nhìn chung, bộ máy kế toán của AASC được thiết kế gọn nhẹ, tổ chức phù hợp với đặc điểm hoạt động của công ty kinh doanh cung cấp dịch vụ. Tại trụ sở chính Hà Nội, bộ phận Kế toán của Công ty thuộc phòng hành chính tổng hợp, gồm có 3 nhân viên: Kế toán trưởng, kế toán tổng hợp và thủ quỹ. - Kế toán trưởng: Phụ trách chung công tác kế toán tại trụ sở, trợ giúp và chịu trách nhiệm toàn bộ trước Giám đốc và công tác kế toán trong Công ty. - Kế toán tổng hợp: Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng và chịu trách nhiệm toàn bộ trước kế toán trưởng về công việc của mình, thực hiện việc lập báo cáo tổng hợp, có chức năng hạch toán và ghi sổ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. - Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt về hiện vật, quản lý thu chi tiền mặt và ghi sổ quỹ. Thủ quỹ chịu sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng và cũng chịu trách nhiệm toàn bộ trước kế toán trưởng về công việc được giao. Tại chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh, bộ phận kế toán gồm 2 nhân viên và thực hiện hạch toán độc lập. Cuối kỳ, kế toán tại chi nhánh nộp BCTC về trụ sở Hà Nội để lập báo cáo tài chính tổng hợp. 2.1.5.2 Tổ chức công tác kế toán - Các chính sách kế toán chủ yếu: Xuất phát từ tính chất ngành nghề kinh doanh của mình, đảm bảo thống nhất về công tác kế toán với Công ty quản lý, trụ sở chính tại Hà Nội tổ chức công tác kế toán với một số đặc điểm sau: + Niên độ kế toán: từ ngày 1/1 đến 31/12. + Báo cáo tài chính được lập theo tháng. + Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ. + Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: phương pháp đường thẳng. + Hình thức kế toán: hình thức nhật ký chung. - Tổ chức hệ thống chứng từ: Công ty sử dụng hệ thống chứng từ theo mẫu của Bộ Tài chính. Ngoài ra, AASC cũng sửa đổi một số chứng từ có cho phù hợp với hoạt động của công ty. Các hoá đơn, chứng từ phải được lập ngay khi cung cấp dịch vụ và các khoản thu, chi phát sinh theo quy định. - Hệ thống tài khoản kế toán: Công ty sử dụng hệ thống TK ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. - Hình thức sổ kế toán: Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung. Các mẫu sổ theo mẫu sổ do Bộ Tài chính ban hành. 9 9 10 - Tổ chức hệ thống báo cáo: Hệ thống BCTC mà công ty lập gồm các báo cáo theo QĐ số 167/ 2000/ QĐ-BTC ngày 25/ 10/ 2000 của Bộ trưởng Bộ Tài chính bao gồm: Bảng cân đối; Báo cáo kết quả kinh doanh; Báo cáo lưu chuyển tiền tệ; Thuyết minh báo cáo tài chính. Hiện nay công ty sử dụng phần mềm kế toán Fast 2005. Các nhân viên kế toán chỉ phải nhập các dữ liệu đầu vào máy tính sẽ kết xuất ra các loại báo cáo khác nhau. 2.1.6. Quy trình kiểm toán tại AASC 2.1.6.1 Tìm hiểu khách hàng và thỏa thuận cung cấp dịch vụ AASC luôn chủ động tìm kiếm khách hàng bằng cách gửi thư chào tới các khách hàng tiềm năng. Những đơn vị có nhu cầu kiểm toán sẽ gửi thư trả lời yêu cầu Công ty gửi hồ sơ dự thầu. Khi nhận được thư mời dự thầu, Công ty sẽ gửi bản hồ sơ dự thầu bao gồm các đề xuất kỹ thuật và đề xuất tài chính. - Các đề xuất kỹ thuật nêu rõ phương pháp tiếp cận trong quy trình kiểm toán của AASC và những kinh nghiệm mà AASC đã từng thực hiện trong những lĩnh vực có liên quan. - Các đề xuất tài chính bao gồm giá phí và phương thức thanh toán phí kiểm toán. Việc tiếp cận với những khách hàng thường xuyên và khách hàng mới khác nhau. Đối với khách hàng thường xuyên, AASC sẽ chủ động mời kiểm toán thông qua thư kiểm toán vào ngày kết thúc niện độ năm trước năm kiểm toán.Với khách hàng mới, AASC sẽ gửi thư mời thông qua thư chào kiểm toán và chờ nhận thư mời bỏ thầu. Việc khảo sát, đánh giá sơ bộ về khách hàng tiềm năng là một công việc quan trọng để công ty có thể đưa ra quyết định hợp lý về việc chấp nhận kiểm toán cũng như những đề xuất kiểm toán ban đầu và ước tính phí dịch vụ. 2.1.6.2 Thực hiện cuộc kiểm toán BCTC tại AASC Quy trình này có thể được khái quát theo sơ đồ dưới. Sơ đồ2.2: Quy trình kiểm toán BCTC tại AASC Lập kế hoạch kiểm toán Công việc thực hiện trước khi kiểm toán + Đánh giá, kiểm soát và xử lý các RRKT; + Lập hợp đồng kiểm toán. Lập kế hoạch kiểm toán chiến lược (đối với khách hàng có quy mô lớn, tính chất 10 10 [...]... 2.2.3 Kỹ thu t thu thập bằng chứng kiểm toán áp dụng trong giai đoạn thực hiện kế hoạch kiểm Tùy theo tính chất của từng khách hàng kiểm toán và phạm vi giới hạn của khóa luận, khoa luận sẽ chọn kiểm toán khoản mục có sử dụng các kỹ thu t thu thập bằng chứng kiểm toán đặc trưng cho từng khoản mục tại hai Công ty ABC và XYZ Từ đó đưa ra những nhận xét về việc áp dụng kỹ thu t thu thập bằng chứng kiểm toán. .. 2.2.2 Kỹ thu t thu thập bằng chứng áp dụng trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Với khách hàng thường xuyên (công ty ABC), KTV sẽ dựa vào thông tin đã thu thập ở cuộc kiểm toán trước, thu thập thêm những thay đổi trong năm kết hợp các công việc kiểm toán khác để định hướng cho việc thu thập các bằng chứng kiểm toán giúp đưa ra các kết luận kiểm toán chính xác Với khách hàng lần đầu (công ty XYZ), KTV... kiểm toán và bảng tổng hợp các bút toán điều chỉnh thì KTV mới lập BCTC mới sau điều chỉnh 2.2 Thực trạng việc áp dụng các kỹ thu t thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán BCTC tại Công ty ABC và Công ty XYZ do AASC thực hiện 2.2.1 Giới thiệu chung về khách hàng Mạng lưới khách hàng của AASC khá đa dạng cả về quy mô và lĩnh vực hoạt động, vì vậy với mỗi khách hàng khác nhau thì quy trình và cách... a) Kiểm tra vật chất (kiểm kê) Trong quá trình kiểm toán, kỹ thu t kiểm kê được sử dụng khá phổ biến đối với hàng tồn kho của doanh nghiệp, đối với tài sản cố định hữu hình, tiền mặt và các giấy tờ thanh toán khác Đối với khoản mục tiền, KTV tiến hành sử dụng các kỹ thu t thu thập bằng chứng kiểm toán khá đầy đủ Tuy nhiên trong giới hạn của khóa luận, chúng ta chỉ đề cập đến kỹ thu t thu thập bằng chứng. .. bản các cuộc kiểm tra về nhân sự trong doanh nghiệp - Các tài liệu kế toán: Chế độ chính sách kế toán áp dụng trong doanh nghiệp, Báo cáo kiểm toán, BCTC, thư quản lý, - Các tài liệu về hợp đồng: Hợp đồng kiểm toán, hợp đồng thu mướn dịch vụ, hợp đồng bảo hiểm, hợp đồng tín dụng, các hợp đồng khác b) Đánh giá chung về hệ thống KSNB của Công ty XYZ Trong bước này KTV cũng thực hiện các kỹ thập thu thập. .. linh hoạt các kỹ thu t thu thập bằng chứng kiểm toán nhằm thu được kết quả kiểm tón tốt nhất Đối với công ty ABC là khách hàng thường niên của Công ty vì vậy tất cả các tài liệu được lưu trữ trong hồ sơ kiểm toán năm trước .Trong quá trình thu thập thông tin, KTV chỉ 29 30 cần cập nhật thông tin trong hồ sơ kiểm toán thường niên, đồng thời phỏng vấn Ban Giám đốc về những thay đổi của Công ty trong năm... chứng kiểm toán khi kiểm toán tại hai Công ty 2.2.3.1 Kỹ thu t thu thập bằng chứng kiểm toán số dư đầu năm tài chính tại Công ty ABC và XYZ a) Đối với khách hàng thường niên là Công ty ABC: Đối với khách hàng thường niên là Công ty ABC, BCTC năm trước đã được KTV của công ty kiểm toán, vì vậy số dư đầu năm tài chính được đánh giá là đáng tin cậy KTV sẽ chỉ thực hiện tiến hành kiểm toán số dư cuối năm... thì đối với khách hàng mới Công ty XYZ, Công ty tiến hành phỏng vấn và quan sát việc tuân thủ và thực hiện các quy định điều lệ của Công ty Đồng thời xây dựng hệ thống các câu hỏi nhằm đánh giá hệ thống KSNB của khách hàng Trên thực tế thì việc vận dụng các kỹ thu t thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán BCTC tại AASC vẫn còn mộ số hạn chế nhất định Trong giai đoạn lập kế hoạch, KTV sẽ tiến hành... đốc thực hiện các công việc như quy định về ủy quyền - Các nhân viên trong phòng kế toán giúp đỡ nhóm kiểm toán để hoàn thành tốt công việc kiểm toán Kế toán trưởng nắm bắt được công việc của từng phần hành và năng lực của từng nhân viên kế toán để từ đó bố trí công việc thích hợp - Số sách kế toán được in và lưu trữ đầy đủ Công ty sử dụng phần mềm kế toán Fast 2004 cho nên số liệu kế toán dễ kiểm. .. tiến hành thu thập đầy đủ thông tin để xây dựng hồ sơ kiểm toán, làm căn cứ cho các cuộc kiểm toán sau 2.2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty ABC a) Thu thập thông tin cơ sở, thông tin về địa vị pháp lý của khách hàng  Cập nhập thông tin năm trước Thu thập thông tin cơ sở, thông tin về địa vị pháp lý giúp KTV thu thập hiểu biết về ngành nghề, công việc kinh doanh và tìm hiểu về hệ thống kế toán, KSNB . 1 THỰC TRẠNG VỀ VIỆC ÁP DỤNG CÁC KỸ THU T THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY AASC 2.1 Tổng quan về công ty TNHH Dịch. dư kiểm toán và bảng tổng hợp các bút toán điều chỉnh thì KTV mới lập BCTC mới sau điều chỉnh. 2.2 Thực trạng việc áp dụng các kỹ thu t thu thập bằng chứng