- Ban giám đốc Công ty có thái độ làm việc nghiêm túc, năm bắt được hoạt động của Công ty một cách chi tiết.Có sự ủy quyền thường xuyên cho Phó giám đốc thực hiện
a) Kiểm tra vật chất (kiểm kê)
Trong quá trình kiểm toán, kỹ thuật kiểm kê được sử dụng khá phổ biến đối với hàng tồn kho của doanh nghiệp, đối với tài sản cố định hữu hình, tiền mặt và các giấy tờ thanh toán khác. Đối với khoản mục tiền, KTV tiến hành sử dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán khá đầy đủ. Tuy nhiên trong giới hạn của khóa luận, chúng ta chỉ đề cập đến kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán là kiểm kê quỹ tiền mặt tại Công ty ABC.
Trong quá trình thu thập các bằng chứng kiểm toán khoản mục tiền mặt, KTV tiến hành thu thập biên bản kiểm kê quỹ tiền mặt để xác định số dư tồn quỹ tại thời điểm kết thúc niên độ, từ đó đối chiếu với sổ quỹ để kiểm tra sự khớp đúng. Biên bản kiểm kê phải có sự tham gia chứng kiến của kế toán trưởng, kế toán tiền mặt thủ quỹ và KTV. Trong quá trình kiểm kê, KTV yêu cầu không tiến hành thu chi tiền mặt tại thời điểm kiểm kê. Tuy nhiên tại Công ty ABC, KTV tin tưởng vào biển bản kiểm kê và quy trình tiến hàng kiểm kê năm trước nên trong lần kiểm toán này, KTV không tham gia vào cuộc kiểm kê.KTV tiến hành sử dụng các kỹ thuật kiểm tra chia cắt niên độ nhằm đánh giá sự đúng đắn của biên bản kiểm kê quỹ tiền mặt.
Dưới đây là biên bản kiểm kê quỹ tiền mặt tại Công ty ABC vào ngày kết thúc niên độ kế toán 31/12/2008
BIÊN BẢN KIỂM KÊ QUỸ
Hôm nay vào hồi 15h ngày 31/12/2008, tại phòng kế toán Công ty ABC gồm có: Ông : Nguyễn Mạnh Hùng-Kế toán trưởng
Bà : Phạm Thị Nhàn- Kế toán tiền mặt Bà : Đỗ Thị Thủy- Thủ quỹ
Cùng tiến hành kiểm kê quỹ với nội dung như sau; Tồn quỹ VNĐ theo sổ sách: 7.400.000
Tồn quỹ VNĐ thực tế: 7.120.000
Loại tiền Số tờ Thành tiền
200.000 10 2.000.000 100.000 12 1.200.000 50.000 50 2.500.000 20.000 51 1.020.000 10.000 20 200.000 5.000 40 200.000 Tổng 7.120.000
Lý do: - Thiếu 280.000 lý do chênh lệch là khoản tạm ứng chưa lên sổ sách. Tồn quỹ USD theo sổ sách: 649USD
Tồn quỹ USD theo kiểm kê: 0 USD Lý do: - Thiếu chưa rõ nguyên nhân
Kết luận: Số liệu sau khi kiểm kế quỹ không khớp với sổ sách.
