- Ban giám đốc Công ty có thái độ làm việc nghiêm túc, năm bắt được hoạt động của Công ty một cách chi tiết.Có sự ủy quyền thường xuyên cho Phó giám đốc thực hiện
b) Đối với khách hàng năm đầu tiên là Công ty XYZ:
KTV không thể xem xét lại hồ sơ kiểm toán năm trước của Công ty XYZ do Deloitte thực hiện nên không có căn cứ để đánh giá số dư đầu năm tài chính. Sau khi đánh giá hệ thống KSNB của Công ty XYZ, KTV nhận thấy rủi ro đối với toàn bộ BCTC không cao. BCTC năm trước của công ty được kiểm toán bởi Deloitte, một trong những công ty kiểm toán hàng đầu Việt Nam, KTV có thể phần nào tin tưởng được kết quả kiểm toán năm trước. KTV chỉ tiến hành kiểm tra đánh giá các khoản mục mà KTV cho rằng khả năng xảy ra gian lận và sai sót sẽ cao
Đối với các khoản phải thu:
KTV tiến hành thu thập bảng kê chi tiết tài khoản phải thu đến ngày 31/12/2007 và tất cả các chứng từ liên quan đến các khoản phải thu sau ngày 31/12/2007.
Tính đến ngày 31/12/2007, số dư bên nợ tài khoản phải thu khách hàng là 17.345.246.000 VNĐ. Trong đó phải thu Công ty HT là 2.345.678.000 VNĐ, Công ty NB là 10.457.000 VNĐ. Các khoản phải thu này đều được trong khoảng thời gian 13/03/2007 đến 30/8/2007 thông qua ngân hàng. KTV đã kiểm tra giấy báo có các khoản nợ của từng khách hàng thơ từng hóa đơn bán hàng và kiểm tra chi tiết việc ghi chép trên sổ cái.
Bên cạnh đó, KTV cũng tiến hành kiểm tra chia cắt niên độ đối với các khoản doanh thu tính cho năm 2007. KTV tiến hành kiểm tra sổ cái và các giao dịch cuối cùng trong năm 2007, phiếu giao hàng, chứng từ, hợp đồng liên quan. Một hợp đồng bán hàng trị giá 50.000.000 VNĐ được ký vào ngày 31/12/2007, khách hàng giao 50% giá trị hợp đồng, 50% còn lại được giao khi nhận hàng, Phiếu xuất kho số hàng hóa trên ghi ngày 4/01/2008. Doanh thu được ghi nhận vào năm 2008. Cần phản ánh lai đúng kỳ khoản doanh thu này. Ngoài khoản doanh thu ghi nhận không đúng kỳ này thì các khoản doanh khác đều được phản ánh đúng kỳ, không phát hiện có sai sót.
Đối với tài sản cố định:
Căn cứ vào bảng tính khấu hao tài sản cố định 8 tháng đầu năm 2008, KTV tiến hành kiểm toán số dư đầu năm tài chính, tức là số dư cuối ngày 31/12/2007.
Đối với nhà cửa, máy móc, thiết bị và phương tiện vận tải và các tài sản cố định khác, KTV tiến hành kiểm tra nguyên giá, số lượng, ngày sử dụng, phương pháp tính khấu hao, tỷ lệ khấu hao tài sản cố định thông qua giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, giấy chứng nhận sở hữu, hợp đồng xây dựng, chi phí sửa chữa lớn, hợp đồng mua máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, phiếu chi cho các loại tài sản cố định nhằm đảm bảo các tài sản cố định thực sự tồn tại và thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, được phản ánh đầy đủ và chính xác.
Đối với tài khoản hao mòn tài sản cố định, KTV có thể kiểm tra số dư đầu năm khi thực hiện thủ tục kiểm toán năm nay. KTV tiến hành xem xét lại phương pháp tính khấu hao, tỷ lệ khấu hao tuân theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam và quy định của Công ty. KTV
tiến hành tính lại chi phí khấu hao tài sản cố định cho 8 tháng đầu năm, đồng thời tính lại số dư khấu hao tài sản cố định cuối ngày 31/12/2007. KTV cũng tiến hành tính toán lại khấu hao của các tài sản cố định có giá trị lớn.
Sau khi tiến hành kiểm tra lại chi phí khấu hao, KTV xác định số dư đầu năm khoản mục tài sản cố định là đáng tin cậy.
KTV thực hiện kiểm toán số dư đầu năm tài chính của các khoản mục được đánh giá là có khả năng xảy ra sai sót và đánh giá rằng số dư đầu năm tài chính của các khoản mục trên BCTC đáng tin cậy.
2.2.3.2 Kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán áp dụng trong giai đoạn thực hiện kiểm toán tại Công ty ABC