- Ban giám đốc Công ty có thái độ làm việc nghiêm túc, năm bắt được hoạt động của Công ty một cách chi tiết.Có sự ủy quyền thường xuyên cho Phó giám đốc thực hiện
b) Lấy xác nhận
Việc tiến hành kỹ thuật lấy xác nhận do bên thứ ba độc lập cung cấp được KTV thực hiện thường xuyên trong cuộc kiểm toán đối với các tài khoản tiền gửi ngân hàng, các khoản tạm ứng, phải thu, phải trả khách hàng. Công ty ABC là khách hàng thường xuyên của AASC, nên đã nắm được những tài liệu cần chuẩn bị cho một cuộc kiểm toán của KTV, vì thế khi kết thúc niên độ kế toán, Công ty ABC tiến hành gửi thư xác nhận tới các đối tượng nêu trên, tuy nhiên, thư phúc đáp được gửi trực tiếp cho KTV. Để tiết kiệm chi phí, KTV thường tìm hiểu những khách hàng thường xuyên, có số dư lớn hoặc nợ quá hạn, đặc biệt là những khách hàng mà kế toán chưa thực hiện đối chiếu công nợ để tiến hành gủi thư xác nhận.Ở đây, chúng ta sẽ đề cập đến vấn đề gửi thư xác nhận số dư tài khoản tiền gửi tại các ngân hàng của Công ty ABC.
Qua phỏng vấn và kiểm tra tài liệu, KTV xác định được Công ty ABC hiện có tài khoản tiền gửi tại hai ngân hàng là Bank of Misubishi và Vietcombank. KTV yêu cầu Công ty ABC gửi thư xác nhận khẳng định về số dư tài khoản tiền gửi của Công ty vào ngày kết
thúc niên độ. Phản hồi của hai ngân hàng về số dư tiền gửi được thể hiện trên giấy làm việc
Biểu5 : Trích giấy tờ làm việc của KTV
Công ty TNHH DV Tư vấn Kế toán và Kiểm toán
Auditing and accounting financial consultancy service company THÀNH VIÊN INPACT QUỐC TẾ
Tên khách hàng: Công ty ABC Tham chiếu:
Niên độ kế toán:31/12/2008 Người thực hiện:ĐTVA Bước công việc: Lấy xác nhận Ngày thực hiện:
Theo xác nhận của Ngân hàng Bank of Misubishi tại ngày 31/12/2008 Số dư tài khoản tiền gửi VNĐ của Công ty ABC: 48.976.000 VNĐ
Số dư tài khoản tiền gửi USD của Công ty ABC: 1.070,45 USD
Theo xác nhận của Ngân hàng Vietcombank tại ngày 31/12/2008 Số dư tài khoản tiền gửi VNĐ của Công ty ABC: 24.000.000 VNĐ Số dư tài khoản tiền gửi USD của Công ty ABC: 501,05 USD Khớp với số liệu trên bảng cân đối phát sinh tài khoản.
( Trích: Phòng đầu tư nước ngoài AASC; File kiểm toán của Công ty ABC)