I/ Bán sản phẩm Bước 1 :
f) Thủ tục kiểm tra chi tiết
2.2.4 Kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán áp dụng trong giai đoạn kết thúc kiểm toán
xuyên là Công ty ABC, KTV tiến hành kiểm tra theo mẫu chọn, các khoản mục được đánh giá có độ rủi ro thấp, nên quy mô mẫu chọn nhỏ. Với khách hàng mới là Công ty XYZ, vơi các khoản mục mà rủi ro được đánh giá cao như khoản mục doanh thu…KTV tiến hành kiểm tra chi tiết đối với toàn bộ các tháng bất thường.
Việc áp dụng kỹ thuật tính toán được sử dụng kết hợp với các kỹ thuật khác nhằm đánh giá tính chính xác số học trong việc tính toán và ghi sổ.
2.2.4 Kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán áp dụng trong giai đoạn kết thúc kiểm toán toán
2.2.4.1 Kết thúc kiểm toán tại Công ty ABC
Sau khi các KTV thực hiện xong cuộc kiểm toán, trưởng nhóm sẽ tổng hợp lại các vấn đề, kiểm tra soát xét giấy tờ và các tài liệu thu thập được, phỏng vấn thêm kế toán trưởng những vấn đề chưa rõ. KTV cũng tiến hành kiểm tra và nhận thấy, không có sự kiện nào xảy ra sau ngày kết thúc niên độ kế toán gây ảnh hưởng đến BCTC, vấn đề này được Ban Giám Đốc khách hàng xác nhận trong báo cáo của Ban Giám Đốc (Phụ lục 3). KTV thu thập giải trình và lưu hồ sô, coi đây như là một cam kết về những vấn đề xảy ra sau ngày kết thúc niên độ.
Sau khi tổng hợp xong các kết quả, KTV sẽ họp và thống nhất với Công ty ABC để đưa ra các bút toán điều chỉnh số dư các khoản mục trên BCTC. Sau đó KTV tiến hành phát hành Báo cáo kiểm toán đối với Công ty ABC.
2.2.4.2 Kết thúc kiểm toán tại Công ty XYZ.
nhất với Ban Giám Đốc. Những vấn đề còn tồn tại trong công tác kế toán và hệ thống KSNB của khách hàng sẽ được KTV phân tích và đưa ra ý kiến trong báo cáo của KTV (Phụ lục 4).
2.2.4.3 Nhận xét về việc áp dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong giai đoạn kết thúc kiểm toán tại Công ty ABC và Công ty XYZ.
Trong giai đoạn này, KTV tiến hành tổng hợp và đánh giá các bằng chứng thu thập được, kết hợp với các kỹ thuật như phỏng vấn, kiểm tra tài liệu…để thu thập them các bằng chứng kiểm toán đặc biệt. Nhìn chung những bước công việc thực hiện trong giai đoạn này thể hiện được tính thận trọng nghề nghiệp của KTV trong việc tuân thủ đầy đủ các chuan mực như các sự kiện phát sinh sau ngày lập BCTC, sự liên tục trong hoạt động kinh doanh hay giải trình của Ban Giám Đốc.
Một vấn đề đặt ra là KTV không căn cứ vào mức trọng yếu để tổng hợp các bút toán điều chỉnh, như vậy sẽ không loại bỏ được các sai sót có thể chấp nhận được đã tính trong phần lập kế hoạch kiểm toán.
Với Công ty ABC, các KTV cũng đã thực hiện xác định mức trọng yếu và phân bổ mức trọng yếu cho các khoản mục, bộ phận. Nhưng khi thực hiện kiểm toán, KTV không tiến hành ước lượng sai số để so sánh với mức phân bổ ban đầu về trọng yếu. Điều này sẽ dẫn đến việc bỏ sót các bút toán điều chỉnh nếu như sai số kết hợp là lớn hơn ước lượng ban đầu về mức trọng yếu