Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại công ty

Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại công ty I. Kế toán lao động tiền lương Tối đa hoá lợi nhuận là một yêu cầu quan trọng đối với bất kỳ doanh nghiệp sản xuất nào khi bước vào sản xuất kinh doanh. Tiền lương là một bộ phận của giá thành sản phẩm, vì vậy hoàn thành tốt lao động tiền lương là điều kiện cần thiết để tính toán chính xác chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm; nhằm giảm giá thành sản phẩm để thu về lợi nhuận cao nhất. Do đó, kế toán lao động tiền lương còn hiểu rõ về lao động và tiền lương để tính toán chính xác, đúng chính sách chế độ các khoản tiền lương, tiền thưởng mà người lao động được hưởng. Lao động là hoạt động chân tay, hoạt động trí óc của con người nhằm biến đổi các vật thể tự nhiên thành vật phẩm cần thiết để thoả mãn nhu cầu xã hội. Tiền lương là biểu hiện bằng tiền của một bộ phận sản phẩm xã hội mà người lao động được sử dụng để bù đắp hao phí lao động của mình trong quá trình sản xuất nhằm tái sản xuất sức lao động. Do đó tổ chức công tác hạch toán lao động và tiền lương giúp doanh nghiệp quản lý tốt quỹ lương, đảm bảo việc trả lương, BHXH đúng nguyên tắc. Đó cũng là động lực thúc đẩy mạnh mẽ con người lao động vươn đến đỉnh cao của sự sáng tạo, tăng năng suất lao động và hiệu suất công tác. Nhằm góp phần tăng thu nhập của công ty, thúc đẩy nền kinh tế phát triển, đồng thời tạo cơ sở cho việc phân bổ chi phí nhân công vào giá thành sản phẩm được chính xác. Ngoài các khoản tiền lương được hưởng do người lao động làm ra, người lao động còn được hưởng các khoản phụ cấp khác như: thưởng, BHXH, BHYT… Do đó lao động tiền lương chính xác cần phải có chứng từ gốc làm căn cứ để thanh toán lương. Ta có qui trình luân chuyển chứng từ tiền lương sau: Giấy nghỉ phép, học, họp Bảng chấm công Kết quả chứng từ lao động Bảng thanh toán lương tổ sản xuất, tổ quản lý Bảng thanh toán lương PX Bảng thanh toán lương toàn Công ty Bảng phân bổ số 1 Sổ Cái (TK334, TK338) Hình 5: Sơ đồ qui trình hạch toán tiền lương Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng "Bảng thanh toán lương" mẫu số 02-LĐTL là chứng từ làm căn cứ thanh toán tiền lương, phụ cấp cho người lao động, kiểm tra việc thanh toán tiền lương cho người lao động trong các đơn vị sản xuất kinh doanh, đồng thời làm căn cứ để thống kê về lao động tiền lương. "Bảng thanh toán lương" được lập hàng tháng theo từng phòng, ban, tổ, đội… tương ứng với "Bảng chấm công". Cơ sở để lập "Bảng thanh toán lương" là các chứng từ về lao động như: "Bảng chấm công", "Bảng tính phụ cấp", "Phiếu xác nhận thời gian công việc hoàn thành". * Các hình thức trả lương: Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất áp dụng 2 hình thức trả lương: + Trả lương theo thời gian + Trả lương theo sản phẩm 1) Tiền lương theo thời gian Là tiền lương tính trả cho người lao động thời thời gian làm việc thường áp dụng với những người lao động làm công tác quản lý. Lương thời gian do công ty quy định cho mỗi nhân viên khác nhau trong 26 ngày chế độ làm việc. Mức lương thời gian được trả theo chức vụ và nhiệm vụ của mỗi nhân viên trong Công ty. Từ đó kế toán căn cứ vào mức đó để tính lương thực tế phải trả mỗi nhân viên trong số ngày làm việc thực tế của họ. Công ty tính lương cho mỗi nhân viên bằng cách sau: Tiền lương/công = x + Lương tháng: Lương tháng = Hệ số x 350.000 + Tiền thưởng phụ cấp (nếu có) + Lương ngày: Mức lương ngày = x + Lương giờ: Mức lương giờ = x Ngoài ra mỗi nhân viên quản lý còn được hưởng các khoản phụ cấp, thưởng, BHXH, BHYT theo qui định của công ty. VD: Sau đây là bảng chấm công và bảng thanh toán lương phòng tài vụ (bảng 3,4). 1.1. Bảng chấm công: + Cơ sở lập: Căn cứ vào số ngày công đi làm, học, họp của mỗi nhân viên để hàng ngày bộ phận quản lý phòng tài vụ căn cứ vào ký hiệu trên bảng chấm công ghi công từng người. + Phương pháp lập: - Cột thứ tự: Ghi số thứ tự từng người trong phòng - Cột họ và tên: Ghi tên từng người trong phòng, mỗi người một dòng. - Cột ngày làm việc trong tháng: Căn cứ để chấm công cho từng người. - Cột qui ra công: Ghi số công hưởng lương sản phẩm, số công nghỉ việc ngày việc hưởng 100% lương, số công hưởng lương thời gian, tiền bồi dưỡng. Hàng ngày căn cứ vào bảng chấm công từng phòng ban kế toán tiến hành tính toán cho từng người. 1.2. Bảng thanh toán lương phòng Tài vụ + Cơ sở lập: Căn cứ vào bảng chấm công của phòng tài vụ tổng hợp, các khoản phụ cấp và giảm trừ để trả lương. + Phương pháp lập: - Cột thứ tự: Đánh theo thứ tự từ người đầu tiên đến người cuối cùng. - Cột họ và tên: Ghi tên từng người trong phòng, mỗi người một dòng. - Cột lương chế độ: Lương chế độ do Nhà nước qui định, mỗi nhân viên một mức khác nhau và được tính bằng cách: = x Mức lương qui định tối thiểu là: 350.000đ Số ngày công làm việc trong chế độ: 26 ngày Hệ số phụ cấp trách nhiệm: Giám đốc: 80% lương tối thiểu Phó giám đốc: 60% lương tối thiểu Đã tính trực tiếp trên Chủ tịch công đoàn: 50% lương tối thiểu lương không tách rời Quản đốc PX, trưởng phòng: 50% lương tối thiểu Phó quản đốc PX, phó phòng: 40% lương tối thiểu Tổ trưởng sản xuất, trưởng ca: 10% lương tối thiểu. VD: Ông Vũ Hữu Bình, trưởng phòng tài vụ có hệ số lương do Nhà nước qui định là 4,2 và phụ cấp trách nhiệm là 50% theo NĐ 205. Số ngày công là 2. Do đó lương chế độ ông được hưởng là: Lương phép = x 2 = 127.000đ - Cột lương sản xuất công tác - Lương thời gian: Lương thời gian do Công ty qui định mỗi nhân viên một mức khác nhau và được tính bằng cách: = x VD: Ông Vũ Hữu Bình có hệ số lương là 4,8 theo qui định của Công ty, có 23,5 công thời gian nên số tiền ông được nhận là: Lương thời gian = x 23,5 = 1.518.000đ - Cột các khoản phụ cấp: = x Công ty thực hiện tính lương thêm giờ theo qui định của Bộ Luật lao động: + Hệ số 1,5 đối với ngày thường. + Hệ số 2,0 đối với ngày chủ nhật và ngày lễ. VD: Ông Vũ Hữu Bình có hệ số lương là 4,8 theo qui định của Công ty, có 28h công nên số tiền ông được nhận là: Lương làm thêm = x = 226.000đ + Cột bồi dưỡng: Do giám đốc công ty quyết định. VD: Tiền bồi dưỡng của ông Vũ Hữu Bình là 24.000đ + Cột ISO: Khoản phụ cấp cho người quản lý chất lượng sản phẩm: VD: Ông Vũ Hữu Bình là 15.000đ vì ông là người quản lý chất lượng sản phẩm. - Cột tổng cộng: Cột tổng= Lương chế độ + Lương sản xuất công tác + Các khoản phụ cấp VD: Trong tháng cột tổng của ông Vũ Hữu Bình: Tổng cộng: 127.000 + 1.518.000 + 226.000 + 24.000 + 15.000 = 1.910.000đ - Cột tạm ứng kỳ I: Do Công ty qui định mức tạm ứng lương. - Cột các khoản trừ: Kế toán tiến hành khấu trừ 5%BHXH và 1% BHYT * Các khoản khấu trừ được tính như sau: - BHXH bao gồm cả BHYT Cụ thể: Công ty chịu 17% (15% cho BHXH, 2% cho BHYT) Người lao động chịu 6% (5% cho BHXH, 1% cho BHYT) - KPCĐ do Công ty chịu: BHXH = Hệ số lương x 350.000 x 5% BHYT = Hệ số lương x 350.000 x 1% + Cột BHXH (5%) = x 5% x 350.000đ + Cột BHYT (1%) = x 1% x 350.000 VD: Ông Vũ Hữu Bình BHXH: (4,2 + 0,5 ) x 350.000 x 5% = 82.000đ BHYT: (4,2 + 0,5) x 350.000 x 1% = 16.000đ + Cột BHKH: Cũng như bảo hiểm thân thế do Công ty trực tiếp thu để phòng khi có TNLĐ, mức qui định của tất cả các công nhân viên trong công ty là 6.500đ - Cột còn lĩnh kỳ II là số tiền người lao động được nhận sau một tháng làm việc tại công ty. Cột còn lĩnh II = cột tổng cộng - cột tạm ứng kì I - cột các khoản trừ VD: Như vậy, trong tháng 5/2006 ông Vũ Hữu Bình sẽ được lĩnh số tiền là: 1910.000 - 500.000 - 82.000 - 16.000 - 6.500 = 1.305.500đ Các nhân viên khác trong phòng tài vụ được tính tương tự, ta có bảng thanh toán lương sau: Bảng 3: Công ty TNHH NN 1 thành viên Cơ điện Thống Nhất Đơn vị: Phòng Tài vụ Bộ phận: BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 05 năm 2006 STT Họ và tên Cấp bậc lương hoặc cấp bậc chức vụ Ngày làm việc trong tháng Quy ra công Số công hưởng lương sản phẩm Số công hưởng lương thời gian Số công nghỉ việc ngày việc hưởng 100% lương Bồi dưỡng Số công hưởng BHXH Ký hiệu chấm công NL 1 CN 2 3 4 5 6 CN 7 8 9 10 11 12 13 CN 14 15 16 17 18 19 20 CN 21 22 23 24 25 26 27 28 29 CN 30 31 1 Vũ Hữu Bình x 1/2x x x x x/F x x x x x x 1/2x x x x x x x x x x x x x x x 1/2x 28 23,5 24.000 - Lương sản phẩm: K - Lương thời gian: t - Ốm, điều dưỡng: Ô - Tài sản: TS - Nghỉ phép: P - Hộii nghị, học tập: H - Nghỉ bù: NB - Nghỉ không lương: R o - Ngừng việc: N - Tai nạn: T - Lao động nghĩa vụ: LĐ 2 Quách Huy Quân 1/2x 1/2x x x x x 1/2x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 1/2x 40 24 1 32.000 3 Đàm Thị Hải x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 4 Nguyễn Thị Thuý Ro Ro Ro Ro 24 2 5 Trần Như Mai x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 6 Hồ Quỳnh Doan 1/2x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x Ô x x/F x x x 12 23 1.5 8.000 Cộng 64.000 Người chấm công (Ký, họ tên) Đã ký Phụ trách bộ phận (Ký, họ tên) Đã ký Người duyệt (ký, họ tên) Đã ký Bảng 4: Công ty TNHH NN 1 thành viên Cơ điện Thống Nhất Đơn vị: Phòng Tài vụ BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG Tháng 05 năm 2006 STT Họ và tên Lương chế độ Lương sản xuất công tác Các khoản phụ cấp Tổng cộng Đã tạm ứng kì I Các khoản trừ Chuyển nợ sang tháng sau Còn lĩnh kỳ II Ký nhận Làm thêm Ca ba ISO BXTN Hệ số theo NĐ 2005 Phép + chế độ Lương BHXH Hệ số theo QĐ công ty Lương thời gian Lương sản phẩm BHXH 5% BHYT 1% N ợ cũ Trái phiếu BHXH Ngày công Tiền Ngày công Tiền Ngày công Tiền Gi ờ Tiề n Giờ Tiền Bồi dưỡng 1 V H.Bình 4,2 +0,5 2 127.000 4,8 23,5 1.518.000 28 226.000 24.000 15.000 1.910.000 500.000 82.000 16.000 6.500 1.305.500 2 Q.H.Quân 3,58 +0.4 1 54.000 4,2 4,0 1,357.000 40 283.000 32.000 1.726.000 440.000 70.000 14.000 6.500 1.195.000 3 Đ.T.Hải 2,96 2 80.000 2,96 24,0 956.000 - - 1.036.000 310.000 52.000 10.000 6.500 657.500 4 N.T.Thuý 2,34 - - 2,34 - - - - - - - - - - 5 T.N.Mai 2,34 2 63.000 2,6 24,0 840.000 - - 903.000 300.000 41.000 8.000 6.500 547.500 6 H.Q.Doan 2,34 1,5 47.000 1 23.600 2,6 23,0 805.000 12 53.000 8.000 35.000 971.600 300.000 41.000 8.000 6.500 616.100 Cộng 371.000 1 23.600 119 547.600 - - 80 562.000 64.000 - 15.000 35.000 6.546.600 185.000 286.000 56.000 - - 32.500 4322.100 Ấn định kỳ I: 1.850.000 Kế toán lương Kế toán trưởng Ngày 29 tháng 6 năm 2006 Ấn định kỳ II: 4.328.100 (Đã ký) (Đã ký) Chủ tịch - Tổng giám đốc (Đã ký) 2. Trả lương theo sản phẩm: Hình thức trả lương này được áp dụng đối với những người lao động trực tiếp tạo ra sản phẩm. Trả lương theo sản phẩm là tiền lương trả cho người lao động theo kết quả lao động, khối lượng công việc, sản phẩm lao vụ đã hoàn thành, đảm bảo tiêu chuẩn kỹ thuật đã qui định. Sau dây là bảng thanh toán lương của phân xưởng lắp ráp: 2.1. Bảng chấm công (bảng 5): - Cơ sở lập: hàng ngày căn cứ vào số ngày công đi làm, họp của người lao động , tổ trưởng căn cứ vào ký hiệu trên bảng chấm công ghi công cho từng người. - Phương pháp lập: + Cột thứ tự, họ và tên: lập tương tự bảng chấm công của phòng kỹ thuật tổng hợp. + Cột ngày làm việc trong tháng: căn cứ vào số ngày đi làm, nghỉ của từng người. + Cột qui ra công để trả lương: ghi tổng số công lương sản phẩm và lương thời gian của từng người trong tổ, mỗi người một dòng. * Từ bảng chấm công, kế toán sẽ tiến hành chia lương cho từng người trong tổ. 2.2. Bảng thanh toán lương phân xưởng lắp ráp - tổ tẩm sấy (bảng 6) - Cơ sở lập: Căn cứ vào bảng chấm công của tổ - Phương pháp lập: + Mỗi công nhân được ghi một dòng trên bảng thanh toán lương. + Cột lương chế độ: lương chế độ do Nhà nước qui định, mỗi nhân viên một mức khác nhau và được tính bằng cách: = x VD: Ông Nguyễn Văn Đức có hệ số lương là 3,19 theo NĐ 205 do Nhà nước qui định, với số công là 1. Dod dó, lương chế độ ông được hưởng là: Lương phép, chế độ = x 1 = 43.000đ + Cột lương sản xuất công tác: +) Lương thời gian do công ty qui định mỗi công nhân một mức khác nhau và được tính bằng cách. Lương TG = x VD: ông Nguyễn Văn Đức có hệ số lương theo qui định của công ty Lương TG = x 35 = 188.000đ +) Cột lương sản phẩm: kế toán tính lương sản phẩm cho công nhân trực tiếp sản xuất ra sản phẩm như sau: = x (*) Lương sản phẩm được áp dụng tại1 thời điểm nhất định, được tính theo định mức lao động của công ty VD: Ông Nguyễn Văn Đức có hệ số lương theo qui định của công ty là 3,19 có 233 giờ công sản phẩm nên số tiền ông được nhận là: Lương SP = x 233 = 1.249.000đ + Cột các khoản phụ cấp" +) Cột làm thêm: Hệ số lương của tất cả công nhân là 2,16 do công ty qui định: = x VD: Ông Nguyễn Văn Đức có số giờ cong là 81, số tiền được nhận là: Lương làm thêm = x 81 = 224.000đ +) Cột bồi dưỡng và cột BHTN: Do giám đốc công ty quyết định - Cột tổng cộng: Tổng cộng = Lương chế độ + lương sản xuất công tác + các khoản phụ cấp. VD: Ông Nguyễn Văn Đức có cột tổng là: Cột tổng = 43.000 + 188.000 + 1.249.000 + 294.000 + 180.000 + 35.000 = 1.989.000đ - Cột tạm ứng lương kỳ I VD: Ông Nguyễn Văn Đức kỳ I tạm ứng là 330.000đ [...]... pháp hạch toán NLVL: Theo phương pháp kê khai thường xuyên + Phương pháp hạch toán chi tiết hàng tồn kho: Theo phương pháp thẻ song song 1 Kế toán vật liệu công cụ, dụng cụ - Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất theo dõi nguyên vật liệu theo phương pháp ghi thẻ song song Với phương pháp này việc hạch toán chi tiết vật liệu công cụ, dụng cụ được tiến hành ở kho và trên phòng kế toán. .. sổ tổng hợp là phương pháp nhật ký chứng từ Việc lựa chọn này rất phù hợp với tình hình của doanh nghiệp Công ty thực hiện kế toán thủ công và yêu cầu quản lý đối với một doanh nghiệp Nhà nước là tương đối cao Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ trong kế toán NLVL - CCDC: Hình 6: Qui trình hạch toán VL-CCDC Nhật ký chứng từ số 1, số 2, số 5, số 6 Các chứng từ gốc: - Hoá đơn GTGT - Phiếu nhập kho - Phiếu... Cái TK152, 153 Sổ chi tiết TK152,153 Bảng tổng hợp chi tiết (N-X-T) Báo cáo kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu 2 Kế toán nhập xuất vật liệu - CCDC 2.1 Kế toán nhập vật liệu - CCDC NVL - CCDC sử dụng trong sản xuất của Công ty chủ yếu là mua ngoài hoặc tự chế biến thuê ngoài gia công chế biến Kế toán NVL - CCDC sử dụng "phiếu nhập" để theo dõi tình hình nhập NLVL-CCDC Thông... toán lương của Công ty - Của đơn vị: Ghi tên các bộ phận tính lương như: Phòng tài vụ, phân xưởng lắp ráp - Dòng tổng cộng = Dòng 1 + Dòng 2 + … + Tác dụng: Phản ánh tình hình thanh toán tiền lương tại công ty 4 Bảng phân bổ tiền lương (bảng 9) + Cơ sở lập: Căn cứ vào bảng thanh toán lương toàn doanh nghiệp và bảng thanh toán lương của phân xưởng + Phương pháp lập: - TK 334: Phải trả công nhân viên:... ký) Người duyệt (Đã ký) Bảng 6: Công ty TNHH NN 1 thành viên Cơ điện Thống Nhất Đơn vị: Phân xưởng lắp ráp Tổ: Tẩm sấy BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG Tháng 05 năm 2006 Hệ Các khoản phụ cấp số Lương sản xuất công tác theo Làm thêm QĐ Lương Lương sản Phép + chế độ côn Lương thời gian BHXH phẩm Ca IS g ty ba O Ngà Ngày Tiề Ngày Bồi y Tiền Tiền Giờ Tiền Giò Tiền công n công dưỡng công 1 43.000 3,19 35,0 188.000... cuối tháng Tháng 5 19.504.600 Nợ 19.504.600 Có Nợ 526.167.628 1.122.460.576 Có III Kế toán TSCĐ và đầu tư dài hạn Do yêu cầu của công tác sản xuất hiện nay đòi hỏi phải có nhiều máy móc thiết bị và các nhà xưởng Để đảm bảo cho công tác sản xuất được liên tục cần có những TSCĐ có công nghệ hiện đại để phục vụ cho công tác sản xuất có hiệu quả Cùng với đó để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh... 7: Công ty TNHH NN 1 thành viên Cơ điện Thống Nhất Đơn vị: Phân xưởng lắp ráp T T 1 2 3 Tổ Tẩm sấy Quạt trần Văn phòng Cộng BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG Tháng 05 năm 2006 Các khoản phụ cấp Lương chế độ Lương sản xuất công tác Hệ số Làm thêm Lương thời Lương sản Ca theo Phép + chế độ Lương BHXH Hệ ISO gian phẩm ba NĐ số Bồi 2005 Ngày Tiền Ngày Tiền theo Giờ Tiền Giờ Tiền Giò Tiền công công dưỡng QĐ 122.000 công. .. phí nhân công sản xuất chính Trong đó: sửa chữa Chi phí sản xuất chung Chi phí văn phòng Thu BHXH Cộng TK334: Phải trả cho người lao động Các khoản Cộng Có Lương chính Lương phụ khác TK334 1.00.336.693 167.222.782 349.647.635 1.520.207.110 Ngày 31 tháng 5 năm 2006 Kế toán trưởng Kế toán lương (Đã ký) (Đã ký) TK 338 65.627.955 10.937.992 22.870.348 1.102.300 99.936.295 II Kế toán vật liệu, công cụ dụng... lượng, chất lượng chủng loại vật tư Nếu vật tư không đạt tiêu chuẩn thì mới lập phiếu nhập Trong đó có 2 liên còn lại, một liên giữ tại phòng kế hoạch, một liên sau khi thủ kho dùng làm căn cứ để ghi thẻ kho được chuyển về phòng kế toán để ghi sổ kế toán * Các chứng từ kế toán liên quan: - Hoá đơn GTGT - Phiếu báo kiểm tra chất lượng vật tư - Biên bản kiểm nghiệm nhập kho - Phiếu chi để mua NLVL - CCDC... 1.800.000 (đ) + Phiếu xuất kho được lập thành 2 liên, một liên kế toán giao cho thủ kho để xuất NVL cho sản xuất, một liên để lưu định kỳ 10 ngày, thủ kho mang các chứng từ kho giao cho kế toán vật tư kiểm tra căn cứ vào sổ và đó là các chứng từ gốc, sau khi hoàn thiện chứng từ kế toán vật tư tiến hành định khoản ngay trên chứng từ Đơn vị: Công ty … PHIẾU XUẤT KHO Ngày 24 tháng 5 năm 2006 Nợ: 621 Số: 460 . Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại công ty I. Kế toán lao động tiền lương Tối đa hoá lợi nhuận là. viên trong Công ty. Từ đó kế toán căn cứ vào mức đó để tính lương thực tế phải trả mỗi nhân viên trong số ngày làm việc thực tế của họ. Công ty tính lương