(Luận văn thạc sĩ) hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán trách nhiệm tại công ty cổ phần BIBICA

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH *** LÊ THỊ MINH THÙY HỒN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BIBICA Chun ngành: Kế tốn Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS PHẠM VĂN DƯỢC TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2013 MỤC LỤC TRANG BÌA PHỤ LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ BÁO CÁO KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM 1.1 Kế tốn quản trị vai trò kế toán quản trị 1.1.1 Định nghĩa 1.1.3 Vai trò của kế toán quản trị 1.2 Khái niệm và vai trò của kế toán trách nhiệm 1.2.1 Khái niệm về kế toán trách nhiệm 1.3 Trung tâm trách nhiệm vai trò báo cáo trung tâm trách nhiệm 1.3.1 Các loại trung tâm trách nhiệm 1.3.2 Vai trò của báo cáo kế toán trách nhiệm 11 Kết luận chương Chương 2: KHẢO SÁT VÀ ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VỀ LẬP BÁO CÁO KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BIBICA 2.1 Giới thiệu công ty Bibica 19 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty Bibica 19 2.1.2 Tổng quan cấu tổ chức hoạt động 20 2.2 Tổng quan cơng tác kế tốn công ty Bibica 25 2.3 Đánh giá tình hình thực kế tốn trách nhiệm 28 2.3.1 Cơ cấu tổ chức quản lý của đơn vị 28 2.3.2 Nhận thức của nhà quản lý về công tác tổ chức KTTC và KTQT 30 2.3.3 Nhận thức và xây dựng kế toán trách nhiệm tại Công ty Bibica 30 2.3.4 Cơ chế đánh giá trách nhiệm 32 2.4 Báo cáo trách nhiệm tại mỗi trung tâm trách nhiệm 33 2.4.1 Báo cáo trách nhiệm trung tâm chi phí 33 2.4.2 Báo cáo trách nhiệm trung tâm doanh thu 36 2.4.3 Báo cáo trách nhiệm trung tâm lợi nhuận 37 2.4.4 Báo cáo trách nhiệm trung tâm đầu tư 38 Kết luận chương Chương 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BIBICA 3.1 Định hướng quan điểm để hồn thiện kế tốn đánh giá trách nhiệm Bibica 40 3.1.1 Xây dựng hệ thống kế toán trách nhiệm phù hợp với máy tổ chức công ty 40 3.1.2 Phù hợp với yêu cầu trình độ quản lý công ty đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp 41 3.1.3 Hoàn thiện kế tốn trách nhiệm cần phải cân đối hài hịa lợi ích chi phí 42 3.1.4 Đảm bảo phù hợp với chế quản lý nhà nước 42 3.2 Giải pháp tổ chức quản lý 43 3.3.1 Mô hình tổ chức cơng tác báo cáo 43 3.3 Giải pháp xây dựng tiêu đánh giá trung tâm trách nhiệm 47 3.2.1 Trung tâm chi phí 48 3.2.2 Trung tâm doanh thu 54 3.2.3 Trung tâm lợi nhuận 58 3.2.4 Trung tâm đầu tư 61 Kết luận chương KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Những số liệu, liệu kết đưa luận án trung thực nội dung luận án chưa công bố cơng trình nghiên cứu Người cam đoan LÊ THỊ MINH THÙY DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BP : Bộ phận CP : Cổ Phần DN : Doanh nghiệp NV : Nguyên vật liệu KTQT : Kế toán quản trị KTTC : Kế tốn tài KTTN : Kế toán trách nhiệm TSCĐ : Tài sản cố định TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt XK : Xuất DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Chỉ tiêu đánh giá trách nhiệm của trung tâm chi phí Bảng 1.2: Chỉ tiêu đánh giá trách nhiệm của trung tâm lợi nhuận Bảng 1.3: Chỉ tiêu đánh giá về trung tâm lợi nhuận Bảng 1.4: Chỉ tiêu đánh giá về trung tâm đầu tư Bảng 2.1: Báo cáo tình hình tài chính của công ty Bibica Bảng 2.2: Báo cáo về tình hình vốn chủ sở hữu của công ty Bibica Bảng 2.3: Dự toán về kế hoạch sản xuất năm 2012 (Phụ lục số 2) Bảng 2.4: Báo cáo định mức về kỹ thuật nguyên vật liệu (Phụ lục số 2) Bảng 2.5: Thẻ giá thành của sản phẩm (Phụ lục số 2) Bảng 2.6: Bảng chi phí sản xuất năm 2012 (Phụ lục số 2) Bảng 2.7: Báo cáo chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp (Phụ lục số 2) Bảng 2.8: Báo cáo doanh thu của các nhà máy năm 2012 (Phụ lục số 2) Bảng 2.9: Báo cáo kết quả kinh doanh của công ty (Phụ lục số 2) Bảng 2.10: Báo cáo đánh giá các chỉ tiêu tài chính (Phụ lục số 2) Bảng 3.1: Dự toán sản xuất (Phụ lục số 3) Bảng 3.2: Dự toán chi phí nguyên vật liệu (Phụ lục số 3) Bảng 3.3: Dự toán về chi phí bán hàng (Phụ lục số 3) Bảng 3.4: Dự toán về chi phí quản lý doanh nghiệp (Phụ lục số 3) Bảng 3.5: Báo cáo trách nhiệm của trung tâm chi phí Bảng 3.6: Báo cáo biến động chi phí sản xuất (Phụ lục số 3) Bảng 3.7: Báo cáo biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (Phụ lục số 3) Bảng 3.8: Báo cáo trách nhiệm của trung tâm chi phí dự toán Bảng 3.9: Dự toán tiêu thụ (Phụ lục số 3) Bảng 3.10: Báo cáo trách nhiệm của trung tâm doanh thu Bảng 3.11: Báo cáo chi tiết doanh thu Bảng 3.12: Dự toán giá vốn (Phụ lục số 3) Bảng 3.13: Dự toán về kết quả kinh doanh (Phụ lục số 3) Bảng 3.14: Báo cáo trách nhiệm của trung tâm lợi nhuận Bảng 3.15: Báo cáo lợi nhuận Bảng 3.16: Dự toán về hiệu quả sử dụng vốn đầu tư (Phụ lục số 3) Bảng 3.17: Bảng báo cáo tình hình đầu tư của trung tâm đầu tư Bảng 3.18: Bảng đo lường kết quả hoạt động của các trung tâm trách nhiệm DANH MỤC CÁC SƠ ĐỜ Sơ đồ 2.1: Mơ hình tở chức của công ty Bibica 21 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 27 Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức của bộ máy kế toán 44 Sơ đồ 3.2: Mô hình tổ chức kế toán trách nhiệm 46 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Đứng trước thách thức việc cạnh tranh nước quốc tế ngày gay gắt Để doanh nghiệp ngày phát triển ngồi việc đầu tư cơng nghệ, nguồn lực bên cạnh thơng tin phục vụ cho công tác quản trị cần cung cấp cách nhanh chóng kịp thời Vì công ty cần phải xây dựng hệ thống báo cáo xuyên suốt hiệu phục vụ cho công tác quản trị, phục vụ cho việc định nhanh chóng đạt kết cao Cơng ty Cổ phần Bibica công ty chiếm thị phần lớn thị trường bánh kẹo Việt Nam Công ty có hệ thống với nhiều nhà máy nên việc tổ chức cơng tác kế tốn để phục vụ cho việc định nhà quản lý triển khai nhằm giúp nhà quản lý nắm bắt xử lý thông tin cách nhịp nhàng hiêu Tuy nhiên qua trình khảo sát máy kế tốn cơng tác báo cáo kế tốn trách nhiệm cịn số hạn chế Vì tác giả muốn sử dụng hệ thống lý luận kế toán trách nhiệm phận để áp dụng vào thực tiễn nhằm hoàn thiện hệ thống báo cáo kế tốn trách nhiệm phận Cơng ty Cổ Phần Bibica Đó lý tác giả chọn đề tài “Hồn thiện hệ thống báo cáo kế tốn trách nhiệm phận Công ty Cổ Phần Bibica Mục tiêu nghiên cứu: Kế tốn trách nhiệm có vai trị giúp nhà quản trị đánh giá kiểm sốt hoạt động phận doanh ngiệp thực tế doanh nghiệp sản xuất nói chung va Bibica nói riêng việc áp dụng kế toán trách nhiệm chưa thực quan tâm Trước thực trạng đề tài tiến hành nghiên cứu khảo sát nhằm xây dựng mơ hình kế tốn trách nhiệm cho doanh nghiệp Bibica giúp nhà quàn trị đánh giá hiệu kinh doanh trách nhiệm quản lý phận - Hệ thống sở lý luận kế toán trách nhiệm phận - Hệ thống số quan điểm để đánh giá kế toán trách nhiệm phận - Khảo sát thực tiễn để áp dụng kế toán trách nhiệm trung tâm trách nhiệm công ty Cổ Phần Bibica - Đề giải pháp để hoàn thiện hệ thống báo cáo kế tốn trách nhiệm phận Cơng ty Cổ Phần Bibica Tổng quan nghiên cứu liên quan Dựa vào luận văn thạc sĩ tác giả Võ Thị Thức báo cáo đề tài “Hoàn thiện hệ thống kế tốn trách nhiệm cơng ty cổ phần chứng khốn Sài Gịn –Hà Nội” Đề tài có trình bày sở lý luận kế toán trách nhiệm doanh nghiệp, thực trạng giải pháp hồn thiện hệ thống kế tốn trách nhiệm cơng ty CP chứng khốn Sài Gịn Hà Nội, báo cáo có nêu rõ chức năng, nhiệm vụ tiêu để đánh giá thành nhà quản lý Tuy nhiên xây dựng hệ thống báo cáo trách nhiệm tác giả khơng trình bày cách lập cho báo cáo trách nhiệm thông tin báo cáo trách nhiệm mang ý nghĩa việc định nhà quản trị Cũng báo cáo “Các giải pháp hoàn thiện hệ thống kế tốn trách nhiệm Tổng cơng ty đầu tư phát triển đô thị khu công nghiệp Việt Nam” (Đỗ Khánh Linh, 2010) – thời gian nghiên cứu từ 2005-2005 tác giả trình bày yếu tố để đánh giá kế tốn trách nhiệm, phân tích việc phân cấp quản lý Khi nghiên cứu phần thực trạng công ty chưa thấy việc tổ chức cơng tác kế tốn trách nhiệm cơng ty thực hình thành tác giả cần phải xây dựng hệ thống kế toán trách nhiệm đây, xây dựng số tiêu báo cáo trách nhiệm phận Còn Báo cáo “Hồn thiện hệ thống báo cáo trách nhiệm Cơng ty CP Sữa Vinamilk”(Đỗ Thị Xuân Thu, 2011) – thời gian nghiên cứu dựa vào báo cáo của Công ty Sữa Vinamilk từ năm 2005-2010 tác giả trình bày tiêu để đánh giá trách nhiệm phận cách chi tiết đầy đủ nhiên vào phần giải pháp tác giả không nêu giải pháp để nâng cao trình độ quản lý người Bởi báo cáo dù thực thơng tin hữu ích nhận thức lực nhà quản lý người thực không quan tâm đào tạo báo cáo trở nên vơ nghĩa, thơng tin khơng cịn hữu ích người lập báo cáo đưa thông tin 72 Hộp giấy Hộp Thùng carton Cái 20080109 Keo Silicon 20080219 Băng keo in dán thùng Kg Cuộn 215x80x55 465x260x2 35 Ø1cm20cm K48mm 0.2 4166.667 4175.000 0.2 173.611 173.958 5 2.894 0.469 3.038 0.493 Bảng 2.5 Thẻ giá thành của sản phẩm SP Loại SP: Bánh Chocochip Dừa Hộp 360g XK N'DANTADOW Nhóm B1202 TL đơn vị: 360 Giá bán tấn: 55,555,556 Stt Mã CP Giá ĐV: Tên chi phí Dvt Định mức Giá thành sản xuất Đơn giá 140,472 22,000 Thành tiền 48,775,139 Giá thành toàn 66,618,347 CP Nguyên Liệu 30,345,822 10010005 Bột mì Lotte pie KG 503.84 11,250 5,668,231 10010013 Tinh bột bắp KG 20.15 13,800 278,121 10020003 Đường RS KG 201.54 14,381 2,898,305 10060001 Sữa nguyên kem KG 10.08 84,000 846,456 10030009 Bơ patisy KG 37.79 128,000 4,836,890 10030006 Shorterning 38 KG 138.56 23,000 3,186,805 10130004 Bột khai cao cấp KG 1.76 26,300 46,379 10130001 Bột nở KG 1.41 11,500 16,224 10140004 Muối tinh khiết KG 2.52 4,350 10,959 10080001 Trứng gà không vỏ KG 25.19 37,214 937,500 65400010 Nha 42 - 80 KG 25.19 13,500 340,094 10120005 Lecithin KG 3.53 37,600 132,611 10170027 Hương sữa 424383 KG 1.01 865,129 871,778 10040006 Dark chocolate chip KG 100.77 101,971 10,275,470 25.19 38,000 957,301 2.52 113,000 284,671 10050011 Dừa sấy 10040002 Bột cacao KG 73 CP Bao Bì 8,805,385 20010151 Màng gói chocochip dừa Cuộn 8.54 693,700 5,925,354 7,795 2,260,009 Cuộn 0.82 64,400 52,893 20080109 Keo Silicon CP lương trực tiếp SX kg 112,000 567,130 Chi phí lương sản xuất CP Lương bổ sung, BH XH, YT, 62211 TN CP Sản xuất chung VND 121,000 28 3,350,490 VND 2,402,372 2,402,372 Hộp giấy Cái 6,958.33 Thùng carton Bộ 289.93 20080219 Băng keo in dán thùng 62210 5.06 5,752,862 3,871,070 62710 Chi phí khấu hao VND 249,047 249,047 62731 Chi phí điện VND 334 1,300 434,550 62734 Chi phí nước VND 8,100 12,187 62735 Chi phí dầu DO VND 66 19,180 1,265,880 62740 Chi phí quản lý sản xuất VND 1,500,511 1,500,511 62760 Chi phí CCDC vật liệu VND 147,884 147,884 62780 CP QLDN Chi phí sản xuất khác VND 261,010 261,010 64210 CP Tài Chi phí quản lý doanh nghiệp 63510 CP Bán hàng Chi phí tài 2,222,222 VND 4.00 55,555,556 2,222,222 388,889 VND 0.70 55,555,556 388,889 14,611,111 64110 Chi phí phân phối VND 7.70 55,555,556 4,277,778 64120 Chi phí vận chuyển VND 3.70 55,555,556 2,055,556 64130 Chi phí lương bán hàng VND 4.90 55,555,556 2,722,222 64140 Chi phí Marketing VND 3.00 55,555,556 1,666,667 64150 Chi phí trademarketing VND 7.00 55,555,556 3,888,889 74 Bảng 2.6: Bảng chi phí sản xuất năm 2012 STT 11 12 13 15 Mã sản phẩm Tổng chi phí sản xuất kế hoạch Tên sản phẩm Tổng chi phí sản xuất thực tế NVL Bao bì Lương SX chung NVL Bao bì Lương SX chung B12 Dây chuyền cookies 34,931 44,820 9,876 5,840 32,097 43,246 9,845 8,656 B13 Dây chuyền trung thu 26,090 17,059 8,160 3,778 27,564 18,765 8,265 3,876 B14 Dây chuyền layer cake 98,552 48,521 9,857 20,538 101,965 49,876 9,876 21,865 B16 Dây chuyền kẹo dẻo 12,850 1,705 1,593 2,399 11,756 1,702 1,654 2,354 B17 Dây chuyền socola 2,250 1,944 437 516 2,215 1,876 465 543 B18 Dây chuyền nha 15,515 164 2,489 15,434 165 2,554 B19 Dây chuyền kẹo cúng mềm 115,756 46,597 10,904 14,356 115,432 47,646 11,985 13,679 B20 Dây chuyền khay 0 0 0 0 B23 Dây chuyền bột nc 20,946 4,501 1,156 1,199 19,875 4,437 1,209 1,175 B40 Dây chuyền sữa bột 4,308 944 1,004 4,423 946 997 B41 Dây chuyền bánh mì 27,255 11,636 9,681 4,778 28,285 10,765 9,764 4,734 E15 Dây chuyền chocopie 95,472 44,088 2,785 95,472 45,465 2,065 30,976 454,518 224,724 56,290 Tổng 453,925 221,816 55,617 85,787 90,412 75 Bảng 2.7: Báo cáo chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí bán hàng Đơn vị: Triệu đồng ST T Mã sản phẩ m B12 Chi phí bán hàng Sản phẩm Chi phí QLDN - TC - Nhượng quyền – Khác Nhượn Hàng QLD Tư TC g bán N vấn quyền trả lại HH& BHP VC Lương Khuyến Maketing Cộng CPBH Cộng CP Dây chuyền cookies 8,142 5,181 6,218 11,139 12,541 43,221 5,329 1,480 - 60 705 7,575 B13 Dây chuyền trung thu 4,675 2,975 3,570 29,750 6,000 46,970 3,060 850 - - 405 4,315 B14 Dây chuyền layer cake 14,257 9,072 10,887 16,085 13,337 63,638 9,332 2,592 - 47 1,234 13,205 B16 Dây chuyền kẹo dẻo 1,251 796 955 910 511 4,424 819 227 - - 108 1,155 B17 Dây chuyền socola 567 361 433 1,030 70 2,460 371 103 - - 49 523 B18 Dây chuyền nha - 455 - - - 455 654 182 - - 87 923 B19 Dây chuyền kẹo cúng mêm 13,700 8,718 10,462 9,964 5,599 48,442 8,967 2,491 - - 1,186 12,644 B20 Dây chuyền khay - - - - - - - - - - - - 11 B23 Dây chuyền bột nc 2,108 1,342 1,610 3,078 3,376 11,514 1,380 383 - 42 183 1,988 12 B40 Dây chuyền sữa bột 776 494 592 1,693 1,586 5,141 508 141 - 75 67 791 13 B41 Dây chuyền bánh mì 3,739 2,380 2,856 3,400 959 13,333 2,448 680 - - 324 3,451 76 15 E15 Dây chuyền chocopie Tổng 13,035 62,250 8,295 9,954 53,464 40,068 47,536 130,512 24,435 68,414 109,182 8,532 2,370 348,780 41,400 11,500 3,555 3,555 - 1,129 15,585 224 5,476 62,155 77 Bảng 2.8: BÁO CÁO DOANH THU CỦA CÁC NHÀ MÁY Năm 2012 Doanh thu Chênh lệch Doanh thu nhà máy Miền Đơng Biên Hịa ST T Tên sản phẩm Kế hoạch Thực Số tiền Tỷ lệ 1,360,000 938,970 421,030 Dây chuyền Cookies 178,132 152,385 Dây chuyền bánh trung thu 144,107 Dây chuyền Layer Cake Kế hoạch Thực 31% 805,224 25,747 14% 116,349 27,758 275,033 155,765 Dây chuyền kẹo dẻo 30,765 Dây chuyền Socola 13,200 TẤT CẢ DÂY CHUYỀN SẢN XUẤT Chênh lệch Kế hoạch Thực 420,798 271,182 Số tiền Tỷ lệ 556,146 249,078 31% 128,256 113,657 14,599 11% 19% 98,765 77,432 21,333 22% - 119,268 43% 130,775 75,437 55,338 42% 144,258 24,976 5,789 19% 30,765 24,976 5,789 19% - 8,260 4,940 37% 13,200 8,260 4,940 37% - Hà Nội Chênh lệch Kế hoạch Thực 133,978 - - Số tiền Tỷ lệ 149,616 36% Chênh lệch Số tiền Tỷ lệ 111,642 22,336 17% 49,876 38,728 11,148 22% 45,342 38,917 6,425 14% 80,328 63,930 44% - - - - - - - - 78 Dây chuyền nha 45,324 28,435 16,889 37% 45,324 28,435 16,889 37% - - - - Dây chuyền kẹo cứng/mềm 250,559 154,321 96,238 38% 250,559 154,321 96,238 38% - - - - Dây chuyền bột NC 45,124 22,539 22,585 50% 45,124 22,539 22,585 50% - - - - Dây chuyền sữa bột 28,591 18,543 10,048 35% 28,591 18,543 10,048 35% - - - - Dây chuyền bánh mì 72,625 66,543 6,082 8% 33,865 32,546 1,319 4% - - 38,760 Dây chuyền chocopie 276,540 190,854 85,686 31% - 33,997 4,763 10 11 276,540 190,854 85,686 31% - - 12% 79 Bảng 2.9: Báo cáo kết kinh doanh công ty Đơn vị: Triệu đồng BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ CÁC CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH Năm 2012 Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Trong doanh số xuất Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Kế hoạch Tỷ trọng 1,360,000 Thực Tỷ trọng 938,970 Chênh lệch Tỷ lệ (421,030) -30.96% 160,000 11.8% 51,818 5.52% (108,182) -67.61% 7,000 0.5% 9,317 0.99% 2,317 33.10% (423,347) -31.29% 1,353,000 929,653 Giá vốn hàng bán 986,245 72.9% 665,380 71.57% (320,865) -32.53% Lợi nhuận gộp 366,755 27.1% 264,273 28.43% (102,482) -27.94% Doanh thu hoạt động tài 12,000 0.9% 1,780 0.19% (10,220) -85.17% Chi phí tài 10,322 0.8% (357) -0.04% (10,679) -103.46% Trong đó: Chi phí lãi vay 9,000 0.7% 471 0.05% (8,529) -94.77% Chi phí bán hàng 243,861 17.9% 191,549 20.40% (52,312) -21.45% Chi phí quản lý doanh nghiệp 65,197 4.8% 45,909 4.89% (19,288) -29.58% 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 59,375 4.4% 28,952 3.08% (30,423) -51.24% 11 Thu nhập khác 3,500 0.3% 7,669 0.82% 4,169 119.11% 500 0.0% 4,157 0.44% 3,657 731.40% 13 Lợi nhuận khác 3,000 0.2% 3,512 0.37% 512 17.07% 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 62,375 4.6% 32,464 3.46% (29,911) -47.95% 15 Thuế TNDN hành 12,475 0.9% 6,578 0.70% (5,897) -47.27% 16 Lợi nhuận sau thuế TNDN 49,900 3.7% 25,886 2.76% (24,014) -48.12% Trong lợi nhuận xuất 5,774 0.42% 4,982 (792) -13.72% 12 Chi phí khác 80 18 Lãi cổ phiếu 3,223 1,672 (1,551) -48.12% Bảng 2.10 BÁO CÁO ĐÁNH GIÁ CÁC CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH Chỉ tiêu Stt Đơn vị tính Năm 2012 Năm 2011 Doanh thu 929,653 1,000,223 Lợi nhuận 25,886 46,369 Tài sản 768,378 788,698 Vốn chủ sở hữu 579,053 574,307 Vốn đầu tư chủ sở hữu 154,208 154,208 Tỷ suất lợi nhuận ròng/ Doanh thu % 2.78% 4.60% Tỷ suất lợi nhuận ròng/ Tổng tài sản (ROA) % 3.37% 5.88% Tỷ suất lợi nhuận ròng/ VCSH (ROE) % 4.47% 8.07% Tỷ suất lợi nhuận ròng/ vốn đầu tư CSH % 16.79% 30.07% 10 Lợi nhuận ròng/ Số CP lưu hành (EPS) VNĐ/CP 1,679 3,007 81 Phụ lục số Bảng 3.1: Dự toán sản xuất Đơn vị (Bộ phận) Năm, (Quý, Tháng) Đơn vị tính: Kg Chỉ tiêu Năm (Quý) Quý (Tháng) Mức tiêu thụ kế hoạch (+) Tồn kho cuối ký Tổng nhu cầu (-) Tồn kho cuối kỳ Nhu cầu sản xuất Bảng 3.2 Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Sản phẩm : Đơn vị tính: Kg/ đồng Chỉ tiêu Quý Quý Quý Quý Cả năm Sản lượng sản xuất Định mức nguyên vật liệu Nhu cầu nguyên vật liệu Định mức giá Tổng chi phí nguyên vật liệu Bảng 3.3: Dự tốn chi phí bán hàng Sản phẩm/ đơn vị Đơn vị tính: Kg/ đồng Chỉ tiêu Quý Quý Quý Quý Cả năm 82 Sản lượng tiêu thụ Biến phí bán hàng -Hoa hồng bán hàng -Chi phí vận chuyển Định phí bán hàng -Lương nhân viên -Quảng cáo -Khấu hao, phân bổ -Chi phí văn phịng Tổng cộng Bảng 3.4: Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Đơn vị tính: Kg/ đồng Chỉ tiêu Quý Quý Quý Quý Cả năm Biến phí quản lý Định phí quản lý -Lương nhân viên -Quảng cáo -Khấu hao, phân bổ -Chi phí văn phịng Tổng cộng Bảng 3.6: Báo cáo phân tích biến động chi phí sản xuất Bộ phận Thời gian: Năm, quý, tháng Đơn vị tính: Kg/ đồng 83 Chênh lệch Chi phí Chỉ tiêu Kế Thực hoạch A Tổng Lượng Giá 3= 2-1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sản xuất chung Tổng cộng Bảng 3.7 Báo cáo biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Đvt:Kg/ đồng ĐM Tổng chi phí NVL với N sản TH phẩm Lượng NVL Lượng Giá Lượng Giá ĐM TH * TH giá ĐM X Y z Tổng Biến động (TH/ĐM) Tổng cộng Lượng Giá 5= 6= 7= 8= 9= 10= 1*2*N 3*2*N 3*4*N 7-5 6-5 7-6 84 Bảng 3.10: Dự tốn tiêu thụ Đơn vị (bộ phận) Đơn vị tính: Kg/ đồng Chỉ tiêu Quý Quý Quý Cả năm Quý Khối lượng sản phẩm Giá bán định mức Doanh thu Các khoản giảm trừ Doanh thu Bảng 3.14: Dự toán giá vốn hàng bán Đơn vị (Bộ phận) Năm, (Quý, Tháng) Chỉ tiêu Đvt Chi phí NVL trực tiếp Đồng Chi phí nhân cơng trực tiếp Đồng Chi phí sản xuất chung Đồng Tổng cộng chi phí sản xuất Đồng (+) Trị giá SPDD đầu kỳ Đồng (-) Trị giá SPDD cuối kỳ Đồng Giá thành sản phẩm sản xuất (+) Thành phẩm tồn kho đầu kỳ Thành phẩm chờ bán (-) Thành phẩm tồn kho cuối kỳ Giá vốn hàng bán Đồng Đồng Đồng Đồng Đồng Năm Quý (Tháng) 85 Bảng 3.15: Dự toán báo cáo kết kinh doanh (Theo phương pháp trực tiếp) Đơn vị (Bộ phận) Năm, (Quý, Tháng) Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Doanh thu Biểu phí - Sản xuất - Lưu thơng quản lý Số dư phí phận (= 2-1) Định phí phận kiểm sốt Số dư phận kiểm soát (= 3-4) Định phí khơng kiểm sốt Số dư phận (= 5-6) Chi phí chung DN phân bổ Lợi nhuận trước thuế (= 3-4) Tổng cộng Chi tiết … … … … 86 Bảng 3.18 Dự toán hiệu sử dụng vốn đầu tư Đơn vị (Bộ phận) Năm, (Quý, Tháng) Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Doanh thu kế hoạch Lợi tức phận dự tính Vốn đầu tư phận kế hoạch Lợi tức doanh thu kế hoạch Hệ số quay vòng vốn đầu tư kế hoạch Tỉ suất hoàn vốn đầu tư (ROI) kế hoạch ( = * 5) Lợi tức yêu cầu tối thiểu kế hoạch (Vốn đầu tư * Tỉ suất chi phí vốn) Lãi thặng dư (RI) kế hoạch ( = – ) Số hiệu ... luận báo cáo trách nhiệm phận - Chương 2: Đánh giá thực trạng lập báo cáo trách nhiệm phận Công ty Cổ phần Bibica - Chương 3: Giải pháp hoàn thiện hệ thống báo cáo trách nhiệm Công ty Cổ phần Bibica. .. nhằm hoàn thiện hệ thống báo cáo KTTN cơng ty 40 Chương GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO TRÁCH NHIỆM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BIBICA 3.1 Định hướng quan điểm để hồn thiện kế tốn đánh giá trách nhiệm. .. toán trách nhiệm phận Cơng ty Cổ Phần Bibica Đó lý tác giả chọn đề tài ? ?Hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán trách nhiệm phận Công ty Cổ Phần Bibica Mục tiêu nghiên cứu: Kế tốn trách nhiệm có vai