(Luận văn thạc sĩ) các nhân tố tác động đến tính kịp thời của báo cáo tài chính các công ty niêm yết trên sàn chứng khoán việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH - NGUYỄN AN NHIÊN CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN TÍNH KỊP THỜI CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TRÊN SÀN CHỨNG KHỐN VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC S INH TẾ Tp Hồ Chí Minh- Năm 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH - NGUYỄN AN NHIÊN CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN TÍNH KỊP THỜI CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TRÊN SÀN CHỨNG KHỐN VIỆT NAM Chun ngành: Kế tốn Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC S INH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC TS NGUYỄN THỊ THU HIỀN Tp Hồ Chí Minh- Năm 2013 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn kết nghiên cứu riêng tôi, không chép Nội dung luận văn có tham khảo sử dụng tài liệu, thông tin đƣợc đăng tải tác phẩm, tạp chí trang web theo danh mục tài liệu luận văn TP Hồ Chí Minh, tháng 11 năm 2013 Nguyễn An Nhiên MỤC LỤC Trang TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Đối tƣợng, phạm vi giới hạn nghiên cứu 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.5 Nội dung luận văn 1.6 Đóng góp nghiên cứu 1.7 Hƣớng phát triển đề tài CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU 2.1 Tổng quan báo cáo tài 2.1.1 Khái niệm, vai trị mục đích báo cáo tài 2.1.1.1 Khái niệm báo cáo tài 2.1.1.2 Vai trị báo cáo tài 2.1.1.3 Mục đích báo cáo tài 2.1.2 Các giả thiết nguyên tắc kế toán chi phối đến việc lập báo cáo tài 2.1.2.1 Các giả thiết kế toán 2.1.2.2 Các nguyên tắc kế toán 2.1.3 Các quy định chi phối trình lập trình bày báo cáo tài 11 2.1.4 Các đặc điểm chất lƣợng báo cáo tài 12 2.1.5 Yêu cầu việc cơng bố báo cáo tài .16 2.2 Khái niệm tính kịp thời báo cáo tài nhân tố ảnh hƣởng… 21 2.3 Lý thuyết sở nghiên cứu trƣớc 22 2.3.1 Lý thuyết sở 22 2.3.1.1 Lý thuyết ủy nhiệm 22 2.3.1.2 Lý thuyết thơng tin hữu ích cho việc định 25 2.3.2 Tổng kết nghiên cứu trƣớc 25 2.4 Mơ hình nghiên cứu đề nghị 27 CHƢƠNG 3: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 29 3.1 Giả thiết nghiên cứu 29 3.1.1 Nhân tố quy mô 29 3.1.2 Nhân tố cơng ty kiểm tốn 30 3.1.3 Nhân tố lợi nhuận kinh doanh 31 3.1.4 Nhân tố loại báo cáo tài 33 3.1.5 Nhân tố loại ý kiến kiểm toán 34 3.1.6 Nhân tố “thời hạn cơng bố báo cáo tài chính” 35 3.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 36 3.2.1 Phƣơng pháp chọn mẫu nghiên cứu 36 3.2.2 Các bƣớc tiến hành nghiên cứu 37 CHƢƠNG 4: ẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 38 4.1 Mô tả mẫu điều tra 38 4.2 Các bƣớc phân tích liệu 39 4.3 Thống kê mô tả 40 4.4 Ma trận hệ số tƣơng quan 41 4.5 Phân tích phƣơng sai – ANOVA 43 4.5.1 Nhân tố “Cơng ty kiểm tốn” 44 4.5.2 Nhân tố “Loại báo cáo tài hợp nhất” 45 4.5.3 Nhân tố “Loại ý kiến kiểm toán” 47 4.6 Ý nghĩa rút từ kết nghiên cứu 48 CHƢƠNG 5: CÁC KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 51 5.1 Các kiến nghị 51 5.1.1 Tăng cƣờng giám sát Ủy ban chứng khoán việc cơng bố báo cáo tài công ty niêm yết 51 5.1.2 Nâng cao chất lƣợng kiểm tốn báo cáo tài 53 5.1.3 Các kiến nghị liên quan đến công ty mẹ 54 5.1.4 Các kiến nghị liên quan đến việc ban hành chuẩn mực kế toán 55 5.2 Kết luận, hạn chế đề xuất cho hƣớng nghiên cứu 58 5.2.1 Kết luận 58 5.2.2 Hạn chế nghiên cứu 58 5.2.3 Hƣớng nghiên cứu 59 Tài liệu tham khảo Phụ lục DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT HOSE Ho Chi Minh City Stock Exchange HNX Ha Noi Stock Exchange IAS International Accounting Standards IASB International Accounting Standard Board IFAC International Federation of Accountants IFRS International Financial Reporting Standards NĐ-CP Nghị định - Chính phủ QÐ-BTC Quyết định - Bộ tài ROA Return on assets ROE Return on equity SPSS Statistical Package for the Social Sciences TT-BTC Thơng tƣ – Bộ tài DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Danh mục bảng, biểu Bảng số Tên bảng Trang Bảng 3.1 Bảng tổng hợp nhân tố tác động 35 Bảng 4.1 Phân bổ mẫu điều tra 38 Bảng 4.2 Tóm tắt phƣơng pháp kiểm định giả thiết nghiên cứu 39 Bảng 4.3 Bảng thống kê mô tả 40 Bảng 4.4 Ma trân hệ số tƣơng quan biến đo thang đo tỷ lệ 42 Bảng 4.5 Mô tả mẫu nhân tố “Công ty kiểm toán” 44 Bảng 4.6 Kiếm định Leneve nhân tố “Cơng ty kiểm tốn” 44 Bảng 4.7 Kiểm định ANOVA nhân tố “Cơng ty kiểm tốn” 44 Bảng 4.8 Mơ tả mẫu nhân tố “Loại báo cáo tài hợp nhất” 45 Bảng 4.9 Kiếm định Leneve nhân tố “Loại báo cáo tài hợp nhất” 45 Bảng 4.10 Kiểm định ANOVA nhân tố “Loại báo cáo tài hợp nhất” 46 Bảng 4.11 Mô tả mẫu nhân tố “Loại ý kiến kiểm toán” 47 Bảng 4.12 Kiếm định Leneve nhân tố “Loại ý kiến kiểm toán” 47 Bảng 4.13 Kiếm định Anova nhân tố “Loại ý kiến kiểm toán” 48 Danh mục sơ đồ Sơ đồ số Tên sơ đồ Sơ đồ 1.1 Quy trình nghiên cứu Sơ đồ 2.1 Các đặc điểm chất lƣợng báo cáo tài 13 Sơ đồ 2.2 Mơ hình nghiên cứu 28 Trang Danh mục hình vẽ biểu đồ Biểu đồ Tên biểu đồ Biểu đồ 3.1 Doanh thu cơng ty kiểm tốn Trang 31 Chƣơng 1: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI 1.1 Lý chọn đề tài Hiện xu hƣớng tồn cầu hóa kinh tế quốc tế, để Việt Nam theo kịp quốc gia khu vực giới, doanh nghiệp phải cố gắng để hạn chế đến mức thấp rủi ro xảy nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh lực cạnh tranh thƣơng trƣờng quốc tế Thiếu thông tin đƣợc xem rủi ro tiểm ẩn ảnh hƣởng đến phát triển doanh nghiệp nói riêng kinh tế nói chung Thật vậy, thơng tin yếu tố quan trọng hoạt động quốc gia, đời sống xã hội nhƣ phát triển kinh tế Thông tin đƣợc phản ánh đúng, chuyển tải kịp thời hỗ trợ tích cực tới hoạt động cá thể kinh tế Trong thời đại công nghệ thông tin nay, thơng tin kinh tế, trị - xã hội, thơng tin sách, pháp luật…đƣợc cập nhật liên tục đa dạng dƣới nhiều hình thức, qua nhiều kênh thơng tin nhƣ: truyền hình, truyền thanh, báo giấy đặc biệt internet…Trƣớc nhiều luồng thông tin khác nhau, tích cực nhƣ trái chiều, kinh tế chịu tác động biến đổi xã hội ngày, Do đó, nhận thấy nhiều tác dụng lớn thông tin hoạt động kinh tế giới Việc cập nhật thơng tin xác, kịp thời tình hình kinh tế ngồi nƣớc giúp cho cá thể kinh tế nhận định yếu tố thuận lợi khó khăn thị trƣờng, từ đƣa định hƣớng phát triển phù hợp, giảm thiểu rủi ro gặp phải thiếu thông tin Đặc biệt thị trƣờng chứng khốn, thơng tin đóng vai trị vơ quan trọng nhà đầu tƣ việc định.Vì vậy, Nhà nƣớc đƣa yêu cầu nghiêm ngặt việc công bố thông tin công ty niêm yết kể thông tin tài phi tài Theo thơng tƣ số 52/2012/TTBTC ngày tháng năm 2012, phủ u cầu cơng ty niêm yết có nghĩa vụ cơng bố đầy đủ, xác kịp thời thơng tin định kỳ, thông tin bất thƣờng thông tin theo yêu cầu theo quy định pháp luật Và theo nghị định số 108 53 5.1.2 Nâng cao chất lƣợng kiểm tốn báo cáo tài Kết phân tích cho thấy loại ý kiến kiểm tốn nhân tố có ảnh hƣởng đến tính kịp thời báo cáo tài Điều cho thấy chất lƣợng kiểm tốn có ảnh hƣởng đến tính kịp thời báo cáo tài Do vậy, kiến nghị đƣa để nâng cao chất lƣợng báo cáo kiểm toán nhƣ sau: Một là, nghiên cứu thiết lập hoàn thiện hệ thống quy định, chuẩn mực liên quan đến kiểm sốt chất lƣợng, đạo đức, tính độc lập chuẩn mực liên quan đến soạn thảo báo cáo kiểm toán Các quy định, chuẩn mực đƣợc nghiên cứu thiết lập sở hài hòa với chuẩn mực kiểm tốn quốc tế Có nhƣ vậy, chất lƣợng kiểm toán Việt Nam đƣợc nâng cao phù hợp với yêu cầu quốc tế Hai là, xây dựng quy định cụ thể chặt chẽ xử phạt kiểm tốn viên cơng ty kiểm toán vi phạm Theo luật kiểm toán độc lập (Ban hành ngày 29/03/2011), quy đinh hành vi vi phạm pháp luật bị xử lý bao gồm cảnh cáo, phạt tiền thu hồi chứng hành nghề, bị truy cứu trách nhiệm hình theo mức độ vi phạm luật giao cho phủ quy định chi tiết việc xử lý vi phạm Tuy nhiên, luật chƣa quy định thƣớc đo mức độ vi phạm hoạt động kiểm tốn dẫn đến khó khăn việc xử lý vi phạm xảy Ba là, nâng cao chất lƣợng kiểm tốn viên, cơng ty kiểm tốn thực chƣơng trình tập huấn nhân viên thƣờng xuyên, nâng cao kiến thức nhƣ cập nhật kịp thời thông tin thay đổi chuẩn mực, thông tƣ liên quan Có nhƣ vậy, tiến hành kiểm tốn phát sai phạm liên quan đến báo cáo tài 54 5.1.3 Các kiến nghị liên quan đến công ty mẹ Kết phân tích cho thấy loại báo cáo tài nhân tố có ảnh hƣởng đến tính kịp thời báo cáo tài Do vậy, kiến nghị đƣa để giúp công ty mẹ rút ngắn khoản thời gian lập báo cáo tài hợp nhất: Thứ nhất, đồng quy trình khóa sổ lập báo cáo tài hợp Doanh nghiệp nên xây dựng triển khai quy trình khóa sổ kế tốn lập báo cáo tài cách đồng cho tất đơn vị tập đồn Quy trình đồng phải đảm bảo số yêu cầu tối thiểu sau: - Đồng sách kế tốn áp dụng: hoạt động kinh doanh tƣơng tự phạm vi toàn tập đoàn cần đƣợc ghi nhận xử lý theo sách, phƣơng án thống Điều đảm bảo số liệu ghi nhận đơn vị có tƣơng đồng thể đầy đủ hoạt động toàn tập đồn Q trình khơng bao gồm đồng sách ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh, mà cịn đồng q trình lập báo cáo tài chính, đồng thủ tục kiểm sốt đƣợc thiết lập q trình nhƣ thực bút tốn điều chỉnh cuối kỳ, q trình sốt xét, kiểm tra phê duyệt Báo cáo tài - Đồng hệ thống mẫu biểu báo cáo: mẫu biểu báo cáo, bao gồm báo cáo tổng hợp báo cáo chi tiết cần đƣợc quy định đầy đủ, đồng thống áp dụng đơn vị thành viên - Quy định thời hạn hoàn thành báo cáo đơn vị: để đáp ứng thời gian hồn thành báo cáo tài hợp báo cáo tài tài cơng ty con, cơng ty liên kết tập đồn cần phải đƣợc hoàn thành thời gian phù hợp Thứ hai hƣớng dẫn giám sát thực Các hệ thống sách, thủ tục, mẫu biểu đƣợc thiết lập cần đƣợc phổ biến đầy đủ tới đơn vị thành viên, tới ngƣời trực tiếp làm nhiệm vụ ghi chép kế toán phục vụ cho trình hợp 55 Việc đào tạo, phổ biến kiến thức cần đƣợc làm thƣờng xuyên, nhằm đảm bảo hệ thống nhân nắm bắt, cập nhật đầy đủ yêu cầu mới, khó khăn phát sinh Quá trình nhằm đảm bảo trƣờng hợp có thay đổi nhân kế tốn ngƣời đảm trách cơng việc đáp ứng yêu cầu Việc lập thử nghiệm báo cáo tài hợp đƣợc tiến hành để xác định trƣớc vấn đề phát sinh có thời gian xử lý kịp thời Ngồi ra, q trình lập báo cáo tài hợp nhất, doanh nghiệp nên có phận cán giám sát q trình hợp Q trình giám sát việc thực ghi chép ban đầu đơn vị thành viên, việc tuân thủ quy định mẫu biểu, thơng tin, sách nhƣ đáp ứng yêu cầu thời hạn Bộ phận giám sát nơi nắm bắt giải đáp thắc mắc, khó khăn phát sinh đơn vị Đảm bảo rằng, vấn đề phát sinh đơn vị cục đƣợc giải trƣớc lập báo cáo tài nữa, vấn đề liên quan đến tồn tập đồn cần đƣợc phổ biến đến tất đơn vị liên quan Thứ ba nâng cao chất lƣợng nguồn nhân lực kế toán Với đội ngũ nhân viên kế toán giỏi dày dạn kinh nghiệm, báo cáo tài doanh nghiệp khơng đƣợc lập cách nhanh chóng mà cịn đảm bảo mặt chất lƣợng 5.1.4 Các kiến nghị liên quan đến việc ban hành chuẩn mực kế toán Trong phạm vi nghiên cứu đề tài, ngƣời thực đƣa kiến nghị số nguyên tắc việc cập nhật ban hành chuẩn mực kế tốn Việt Nam để phục vụ mục đích nâng cao chất lƣợng báo cáo tài nói chung tính kịp thời thơng tin tài đƣợc cơng bố nói riêng nhƣ sau: Thứ nhất, ban hành chuẩn mực cho nghiệp vụ phát sinh phát triển thời gian gần Trong năm gần đây, với phát triển cơng nghệ thơng tin, thị trƣờng tài xu hội nhập kinh tế toàn cầu, nhiều nghiệp vụ kinh tế hình thành phát triển nhƣ nghiệp vụ toán cổ phiếu, giao dịch quyền chọn mua, quyền chọn bán, hoán đổi 56 lãi suất, hốn đổi tỷ giá, hóan đổi dịng tiền cơng cụ tài phái sinh để hạn chế rủi ro kinh doanh thay đổi giá cả, tỷ giá hối đoái lãi suất Các nhu cầu mua bán, sáp nhập, chia tách doanh nghiệp Các lợi ích cơng nhân viên nhƣ quyền chọn mua cổ phiếu cổ phiếu thƣởng Nhu cầu minh bạch thơng tin tài giao dịch đòi hỏi cấp thiết phải ban hành chuẩn mực kế toán hƣớng dẫn việc ghi nhận, xác định giá trị trình bày thơng tin cơng cụ tài báo cáo tài chính, cập nhật, sửa đổi qui định việc lập báo cáo tài hợp Theo quan điểm ngƣời thực đề tài, nội dung chủ yếu cần đƣợc ban hành cập nhật đƣợc chia thành nhóm sau: - Nhóm một, gồm 26 chuẩn mực ban hành, cần đƣợc đánh giá, cập nhật cho phù hợp với thay đổi chuẩn mực kế toán quốc tế thực tiễn hoạt động kinh doanh Việt Nam, sửa đổi điểm bất cập bổ sung số nội dung - Nhóm hai, gồm vấn đề cần phải đƣợc nghiên cứu, ban hành nhằm đáp ứng đổi phát triển kinh tế xã hội nhƣ phúc lợi nhân viên, toán cổ phiếu, tổn thất tài sản, tài sản nắm giữ để bán hoạt động kinh doanh không liên tục, tìm kiếm, thăm dị xác định giá trị nguồn tài ngun khống sản, cơng cụ tài khoản tài trợ Chính phủ Thứ hai phù hợp với thơng lệ kế tốn quốc tế, chuẩn mực kế toán quốc tế hành Việc ban hành đƣa vào áp dụng hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam góp phần quan trọng việc hồn thiện khn khổ pháp lý kế tốn, tăng cƣờng tính minh bạch thơng tin tài tạo dựng môi trƣờng kinh doanh phù hợp với khu vực quốc tế, trì niềm tin cho nhà đầu tƣ nƣớc vào Việt Nam Tuy nhiên, năm qua, Liên đồn Kế tốn Quốc tế (IFAC) tiến hành sửa đổi Chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS) ban hành Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế (IFRS) Hơn nữa, kinh tế thị trƣờng chuyển đổi Việt Nam dần bƣớc sang giai đoạn ổn định phát triển, hoạt 57 động kinh tế đƣợc điều chỉnh quy luật thị trƣờng Do vậy, đến lúc, Việt Nam cần cập nhật ban hành chuẩn mực kế toán cho phù hợp với thông lệ quốc tế đáp ứng đòi hỏi kinh tế thị trƣờng Việt Nam Thứ ba Chuẩn mực kế toán Việt Nam phải đƣợc sửa đổi bổ sung theo hƣớng tăng cƣờng việc công khai thuyết minh chi tiết thơng tin tài chính, đồng thời nghiêng ngun tắc giá trị hợp lí thay ngun tắc giá gốc nhƣ Trong điều kiện kinh tế biến động nhƣ nay, việc phản ánh giá trị tài sản nợ phải trả doanh nghiệp theo phƣơng pháp giá gốc khơng cịn phù hợp, mà nhà đầu tƣ cần tình hình cập nhật giá trị doanh nghiệp để có sở so sánh đƣa định đầu tƣ Do đó, việc áp dụng nguyên tắc giá trị hợp lý ngày trở nên cấp thiết Và cuối cùng, việc sửa đổi, cập nhật chuẩn mực kế tốn phải đáp ứng đƣợc u cầu thơng tin cho mục đích quản lý quan chức Nhà nƣớc, thống kê số liệu cho kinh tế giám sát tình hình thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp 58 5.2 Kết luận, hạn chế đề xuất cho hƣớng nghiên cứu 5.2.1 Kết luận Nghiên cứu đƣa nhìn khái quát vấn đề tính kịp thời báo cáo tài đóng góp vào kho tài liệu nghiên cứu thực nghiệm chun ngành Kế tốnkiểm tốn, góp phần giúp doanh nghiệp hiểu đƣợc tầm quan trọng tính kịp thời báo cáo tài biết đƣợc yếu tố ảnh hƣởng đến tính kịp thời báo cáo tài Kết nghiên cứu cho thấy có ba nhân tố có ảnh hƣởng đến tính kịp thời báo cáo tài báo cáo kiểm tốn, lợi nhuận loại báo cáo tài Từ kết đó, chúng tơi đề số giải pháp nhằm mục đích nâng cao tính kịp thời báo cáo tài Nghiên cứu đƣợc thực giới hạn thời gian, phƣơng pháp nhƣ cỡ mẫu nghiên cứu nên nhiều hạn chế chƣa thể khắc phục Tuy nhiên, hạn chế mở nhiều hƣớng cho nghiên cứu để làm rõ đề tài Những thành công luận văn đƣợc thể điểm sau: 1/ Khái quát tính kịp thời báo cáo tài chính, nêu lên tầm quan trọng đặc điểm thành phần kinh tế 2/ Kiểm định mơ hình nhân tố ảnh hƣởng đến tính kịp thời báo cáo tài Qua xác định đƣợc ba nhân tố ảnh hƣởng đến tính kịp thời báo cáo tài là: báo cáo kiểm tốn, lợi nhuận loại báo cáo tài 3/ Những giải pháp số kiến nghị nhằm tăng tính kịp thời báo cáo tài 5.2.2 Hạn chế đề tài Hạn chế việc lựa chọn nhân tố ảnh hƣởng Ngoài biến đƣợc sử dụng nghiên cứu, cịn có biến khác có ý nghĩa giải thích Tuy nhiên, Việt Nam chƣa thể thu thập đủ liệu cần thiết Ví dụ: Hiện nay, doanh nghiệp Việt Nam hầu hết kinh doanh đa ngành nghề, nhƣng chƣa có tiêu chí để phân loại doanh nghiệp nên khơng thể đƣa biến loại hình kinh doanh để đánh giá 59 Hạn chế liên quan đến kết nghiên cứu Kết nghiên cứu đƣợc so sánh với kết nghiên cứu trƣớc Bất kết luận rút cần đƣợc đánh giá cách thận trọng nghiên cứu trƣớc đƣợc thực quốc gia khác nhau, có khác biệt điều kiện kinh tế, xã hội, tiến hành khoảng thời gian khác Hạn chế liên quan đến vấn đề lựa chọn nhân tố để đánh giá mức độ ảnh hƣởng lên tính kịp thời báo cáo tài Sự lựa chọn mang tính chủ quan ngƣời nghiên cứu dựa tính dễ xác định, liệu sẵn có dựa vào nghiên cứu trƣớc Các nhân tố mơ hình nhóm nhân tố đặc điểm tài chính, nghiên cứu chƣa xem xét đến nhóm nhân tố phi tài nhƣ trình độ ban quản lý, hội đồng kiểm soát Nghiên cứu thực phân tích chọn mẫu ngẫu nhiên danh sách có cơng ty niêm yết nhƣng kết luận đƣợc suy rộng cho tổng thể Tuy tỉ lệ mẫu đảm bảo tính đại diện nhƣng kết cần đƣợc xem xét đánh giá thận trọng Hạn chế khắc phục cách tăng số lƣợng công ty mẫu nhằm tăng tỉ lệ mẫu tổng thể, tăng tính đại diện mẫu Ngồi ra, hạn chế nghiên cứu liên quan đến vấn đề thu thập liệu, nghiên cứu đƣợc thực dựa liệu đƣợc thu thập năm 2012, kết nghiên cứu mang tính xác khơng cao 5.2.3 Hƣớng nghiên cứu Từ hạn chế cụ thể trên, nghiên cứu đƣa số hƣớng cho nghiên cứu nhƣ sau: Thƣ nhất, nghiên cứu sau phát triển theo hƣớng đánh giá ảnh hƣởng nhân tố tài khác mà nghiên cứu chƣa đề cập Đƣa thêm vào mơ hình nhân tố phi tài đặc điểm quản trị nhƣ: cấu hội đồng quản trị, trình độ ban giám đốc Thứ hai, mở rộng mẫu nghiên cứu nghiên cứu nhƣ tăng số lƣợng mẫu 60 Thứ ba, mở rộng phạm vi nghiên cứu thời gian nhƣ nghiên cứu mức độ ảnh hƣởng nhân tố đến tính kịp thời báo cáo tài qua nhiều năm khác Thƣ tƣ, nghiên cứu sau nghiên cứu tính kịp thời báo cáo tài niên độ, khơng đơn báo cáo tài cuối năm Thứ năm, ngồi phần mềm thống kê SPSS cịn có phần mềm khác nhƣ STATA, SAS Mỗi chƣơng trình có ƣu điểm riêng Do đó, tác giả đề xuất nghiên cứu sau nên thực đánh giá việc lựa chọn nên áp dụng kỹ thuật thống kê tiến đáp ứng đƣợc yêu cầu, mục tiêu nghiên cứu TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt 1) Bộ tài (1999), Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 700 2) Bộ tài (2002), Chuẩn mực Kế tốn Việt Nam số 01 3) Bộ tài (2003), Chuẩn mực Kế tốn Việt Nam số 21 4) Bộ tài (2006) Chế độ kế toán doanh nghiệp (Quyết định số 15/2006/QĐBTC) 5) Bộ tài (2012), Thơng tƣ số 52/2012/TT-BTC 6) Luật kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 7) Nghị định số 108/2013/NĐ-CP 8) Đoàn Ngọc Quế (2007), Xác lập quan điểm soạn thảo trình bày báo cáo tài doanh nghiệp 9) Trƣờng đại học Kinh Tế TP Hồ Chí Minh ( 2001), “Kiểm tốn” – NXB thống kê 10) Quốc hội (2003) Luật kế toán (Luật số 03/2003/QH11) 11) Quốc hội (2013) Luật doanh nghiệp (Luật số 37/2013/QH13) 12) Vũ Hữu Đức, Những vấn đề lý thuyết kế toán, Nhà xuất lao động, 2010 Tiếng Anh 1) A.K.M Waresul Karim & Jamal Uddin Ahmed (2005) “Does regulatory change improve Financial reporting timeliness? Evidence from Bangladeshi Listed companies 2) Ash Turel (2010), Timeliness of financial reporting in emerging capital market: Evidence from Turkey 3) Brad A Badertscher and Jeffrey J.Burks (2011), Accounting Restatements and the timeliness of Disclosures 4) International Accounting Standard Board (2010), International Financial Reporting Standards 5) Karim, Ahmed & Islam (2006) “The effect of regulation on timeliness of coperate financial reporting: Evidence from Bangladesh” 6) Mark A Clatworthy & Michael J Peel (2010) “Does Corporate Governance influence the timeliness of Financial Reporting? Evidence from UK private Companies 7) Murali Krishman R (2010), An Empirical Study: Corporate Governance and Timeliness of Financial Reporting by Indian Companies, Pondicherry University, Puducherry 8) Rabia Aktas and Mahmut Kargin (2011), Timeliness of Reporting and Quality of Financial Information, Turkey 9) Stephen Owusu-Ansah and Stergios Leventis (2006), Research note: Timeliness of Coporate Annual Financial Reporting in Greece, the University of Texas – Pan American, Edinburg, TX, USA and Lancaster University, UK 10) Younes H Akle (2011), An Empirical Study: The relationship between Financial Reporting Timeliness and Attributes of Companies Listed on Egyptian Stock Exchange, The University of Helvan, Ain Helwan, Cairo Website tham khảo 1) http://cafef.vn/ 2) http://kiemtoan.com.vn/ 3) http://www.random.org/ 4) http://www.unesco.com.vn/ 5) http://vacpa.org.vn 6) http://www.vinacorp.vn/ Phụ lục 1: Danh sách mẫu công ty Phụ lục 1: Danh sách mẫu công ty nghiên cứu STT Tên Công ty CTCP Chứng khoán Phú Hƣng CTCP Chứng khoán Rồng Việt CTCP Chứng khốn Thƣơng mại Cơng nghiệp Việt Nam CTCP Chứng khoán Xuân Thành CTCP Chứng khoán Phố Wall CTCP Phát triển phụ gia sản phầm dầu mỏ CTCP VICEM Bao bì Bỉm Sơn CTCP Chế tạo biến Vật liệu điện Hà Nội CTCP Lâm nông sản thực phẩm Yên Bái 10 CTCP Xây dựng Nhân lực Việt Nam 11 CTCP Đầu tƣ Xây dựng Thành Nam 12 Công ty cổ phần Địa ốc 11 13 CTCP Đầu tƣ Phát triển Giáo dục Đã Nẵng 14 CTCP Đầu tƣ Phát triển Xây dựng (DIC) số 15 CTCP Đại Châu 16 CTCP In Diên Hồng 17 Tổng CTCP Y tế DANAMECO 18 CTCP Nhựa Đà Nẵng 19 CTCP Sách giáo dục TP 20 CTCP Đầu tƣ tài Giáo dục 21 CTCP Bia Hà Nội - Hải Dƣơng CTCP Thƣơng mại Dịch vụ Vận tải Xi măng Hải 22 Phịng 23 CTCP Hãng sơn Đơng Á 24 CTCP Sách Đại học Dạy nghề 25 CTCP Cơ khí Khống sản Hà Giang 26 CTCP Hoàng Hà 27 CTCP Hồng Hà Long An 28 CTCP Thủy điện Nậm Mu CTCP Đầu tƣ Tài Quốc tế Phát triển Doanh 29 nghiệp IDJ 30 CTCP Tƣ vấn Đầu tƣ IDICO 31 CTCP Cơ lắp máy Lilama 32 CTCP Lilama 69,2 33 CTCP Đầu tƣ Xây dựng Thủy lợi Lâm Đồng 34 CTCP Kỹ nghệ khoáng sản Quảng Nam 35 CTCP Dịch vụ hạ tầng mạng Mã Chứng Khoán PHS VDS Sàn Niêm Yết HNX HNX VIG VIX WSS APP BPC BTH CAP CMS CSC D11 DAD DC2 DCS DHI DNM DPC EBS EFI HAD HNX HNX HNX HNX HNX HNX HNX HNX HNX HNX HNX HNX HNX HNX HNX HNX HNX HNX HNX HCT HDA HEV HGM HHG HHL HJS HNX HNX HNX HNX HNX HNX HNX IDJ INC L35 L62 LHC MIC NIS HNX HNX HNX HNX HNX HNX HNX Phụ lục 1: Danh sách mẫu công ty 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 CTCP Đầu tƣ Phát triển Gas đô thị CTCP Dịch vụ - Vận tải Dầu khí Cửu Long CTCP Du lịch Dầu khí Phƣơng Đơng CTCP Taxi Gas Sài Gịn Petrolimex CTCP Hồng Hà Việt Nam CTCP Thiết bị Bƣu điện CTCP Tƣ vấn Điện lực Dầu khí Việt Nam CTCP Vận tải Dịch vụ Petrolimex Sài Gòn CTCP Đầu tƣ PV2 CTCP Địa ốc Dầu khí CTCP Đầu tƣ Thƣơng mại Dầu khí Nghệ An CTCP Xây lắp phát triển Dịch vụ Bƣu điện Quảng Nam CTCP Địa ốc Chợ Lớn CTCP Sông Đà 9,09 CTCP Xi măng Sài Sơn CTCP Sông Đà 207 CTCP Tƣ vấn Sông Đà CTCP Đầu tƣ Xây lắp Sông đà CTCP Sadico Cần Thơ CTCP Sơn Đồng Nai CTCP Đầu tƣ xây dựng Phát triển đô thị Sông Đà CTCP Xi măng Sông Đà Yaly CTCP Đầu tƣ phát triển Điện Miền trung CTCP Đầu tƣ Tổng hợp Hà Nội CTCP Sơng Đà 1,01 CTCP Tập đồn Sara CTCP Chế tạo Kết cấu thép VNECO,SSM CTCP Than Cao Sơn - Vinacomin CTCP Cáp treo Núi Bà Tây Ninh CTCP Than Đèo Nai - Vinacomin CTCP Vải sợi may mặc miền Bắc CTCP Xây Dựng Kinh doanh Địa Ốc Tân Kỷ CTCP Đầu tƣ Xây dƣng Công nghệ Tiến Trung CTCP VICEM Thạch cao Xi măng CTCP Nhựa Bao bì Vinh CTCP Xây dựng số CTCP Xây dựng Điện Vneco CTCP Xây dựng Điện Vneco CTCP Vận tải Thuê tàu CTCP Viglacera Hạ Long CTCP Công nghệ Viễn thông Viteco PCG PCT PDC PGT PHH POT PPE PSC PV2 PVL PXA HNX HNX HNX HNX HNX HNX HNX HNX HNX HNX HNX QCC RCL S99 SCJ SDB SDC SDD SDG SDN SDU SDY SEB SHN SJC SRB SSM TCS TCT TDN TET TKC TTZ TXM VBC VC9 VE4 VE8 VFR VHL VIE HNX HNX HNX HNX HNX HNX HNX HNX HNX HNX HNX HNX HNX HNX HNX HNX HNX HNX HNX HNX HNX HNX HNX HNX HNX HNX HNX HNX HNX HNX Phụ lục 1: Danh sách mẫu công ty 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 CTCP Xi măng Khoáng sản Yên Bái CTCP Xuất nhập Thủy sản Bến Tre Công ty cổ phần bê tông Becamex CTCP Xây dựng Giao thơng Bình Dƣơng Cơng ty cổ phần Thƣơng Mại – Dịch vụ Bến Thành CTCP Đầu tƣ Xây dựng 3-2 CTCP Đầu tƣ Hạ tầng Kỹ thuật TP,HCM Công ty Cổ phần Cát Lợi CTCP cấp nƣớc Chợ Lớn CTCP Công Nghệ Mạng Truyền Thông CTCP Gạch men Chang Yih CTCP Tập Đồn Nhựa Đơng Á CTCP Dƣợc Hậu Giang CTCP Thƣơng Mại Khai thác Khoáng sản Dƣơng Hiếu Công ty Cổ phần Dịch vụ Xây dựng Địa ốc Đất Xanh Công ty cổ phần DOCIMEXCO CTCP Tập Đồn FLC Cơng ty Cổ phần FPT CTCP Đại lý Liên hiệp Vận chuyển Công ty cổ phần Chế biến gỗ Thuận An CTCP Đầu tƣ Thƣơng Mại Bất động sản An Dƣơng Thảo Điền Công ty Cổ phần Đầu tƣ Dịch vụ Hồng Huy Cơng ty Cổ phần Tập đồn Hịa Phát Cơng ty Cổ phần Cao su Hịa Bình Cơng ty Cổ phần Tập đồn Hoa Sen CTCP Vận tải Hà Tiên Công ty cổ phần đầu tƣ xây dựng HUD3 CTCP Dƣợc phẩm Imexpharm CTCP Chế biến Hàng xuất Long An Công ty Cổ phần Bột giặt LIX Cơng ty Cổ phần Mía đƣờng Lam Sơn CTCP Cơ điện Xây dựng Việt Nam CTCP Miền Đông CTCP MT GAS Công ty Cổ phần Đầu tƣ Năm Bảy Bảy CTCP đá Núi Nhỏ CTCP Bất Động sản Du lịch Ninh Vân Bay CTCP Xuyên Thái Bình Tổng CTCP Dịch vụ Tổng hợp Dầu khí YBC ABT ACC BCE BTT C32 CII CLC CLW CMT CYC DAG DHG HNX HOSE HOSE HOSE HOSE HOSE HOSE HOSE HOSE HOSE HOSE HOSE HOSE DHM HOSE DXG FDG FLC FPT GMD GTA HOSE HOSE HOSE HOSE HOSE HOSE HAR HHS HPG HRC HSG HTV HU3 IMP LAF LIX LSS MCG MDG MTG NBB NNC NVT PAN PET HOSE HOSE HOSE HOSE HOSE HOSE HOSE HOSE HOSE HOSE HOSE HOSE HOSE HOSE HOSE HOSE HOSE HOSE HOSE Phụ lục 1: Danh sách mẫu công ty 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 Tổng Công ty Gas Petrolimex - CTCP Công ty Cổ phần Cao su Phƣớc Hịa Cơng ty Cổ phần Vận tải Xăng dầu Đƣờng thủy Petrolimex Cơng ty Cổ phần Văn Hóa Phƣơng Nam CTCP Đầu tƣ Xây dựng Bƣu Điện CTCP Đầu tƣ Hạ tầng Đơ thị Dầu khí CTCP Xây lắp Dầu khí Miền Trung CTCP Kết cấu Kim loại Lắp máy Dầu khí Cơng ty Cổ phần Cơ điện lạnh Công ty Cổ phần Xây dựng số CTCP Cơng nghệ Viễn thơng Sài Gịn CTCP Cao Su Sao Vàng Công ty cổ phần Kỹ Nghệ Lạnh Cơng ty Cổ phần Siêu Thanh CTCP Bao Bì Biên Hịa Cơng ty Cổ phần Dầu thực vật Tƣờng An CTCP Dệt may - Đầu tƣ - Thƣơng mại Thành Công CTCP Công nghiệp Gốm sứ TAICERA CTCP Phát triển Nhà Thủ Đức CTCP Đầu tƣ Xây dựng Tiền Giang CTCP Đầu tƣ Điện Tây nguyên CTCP Tập đoàn Thiên Long Công ty cổ phần Tài Nguyên Công ty Cổ phần Thủy sản số CTCP Bao bì Nhựa Tân Tiến CTCP Xây dựng Phát triển Đô thị Tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu CTCP Vận tải Xăng dầu Vipco CTCP Vận tải Biển Vinaship CTCP Du lịch Golf Việt Nam CTCP Container Việt Nam CTCP Thủy Điện Vĩnh Sơn Sông Hinh CTCP Đầu tƣ Xây dựng Cấp thoát Nƣớc CTCP Sản xuất kinh doanh trang thiết bị y tế Việt Mỹ CTCP Đầu tƣ Châu Á - Thái Bình Dƣơng CTCP Chế tạo máy Dzĩ An CTCP Hợp tác lao động với nƣớc Tổng CTCP Xuất Đông Nam Á Hamico CTCP Dƣợc Thú Y Cai Lậy CTCP Khoáng sản Mangan CTCP PIV PGC PHR HOSE HOSE PJT PNC PTC PTL PXM PXS REE SC5 SGT SRC SRF ST8 SVI TAC TCM TCR TDH THG TIC TLG TNT TS4 TTP HOSE HOSE HOSE HOSE HOSE HOSE HOSE HOSE HOSE HOSE HOSE HOSE HOSE HOSE HOSE HOSE HOSE HOSE HOSE HOSE HOSE HOSE HOSE UDC VIP VNA VNG VSC VSH VSI AMV API DZM ILC KSD MKV MMC PIV HOSE HOSE HOSE HOSE HOSE HOSE HOSE HNX HNX HNX HNX HNX HNX HNX HNX Phụ lục 1: Danh sách mẫu công ty 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 170 171 172 173 CTCP Tổng Công ty Xây lắp Dầu khí Nghệ An CTCP Kinh doanh dịch vụ cao cấp Dầu khí Việt Nam CTCP Đầu tƣ Xây dựng Vinaconex - PVC CTCP Sông Đà 19 CTCP Công nghiệp Thƣơng mại Sông Đà CTCP Đầu tƣ Phát triển Năng lƣợng Việt Nam CTCP Vang Thăng Long CTCP Bê tông xây dựng Vinaconex Xuân Mai CTCP Đầu tƣ Alphanam CTCP Tấm lợp Vật liệu Xây dựng Đồng Nai CTCP Vật tƣ Tổng hợp Phân bón Hóa sinh Tổng Công ty Phát triển Đô Thị Kinh Bắc – Công ty Cổ phần Công ty Cổ phần LICOGI 16 Công ty cổ phần Nhà Việt Nam CTCP Đầu tƣ Phát triển Đô thị Khu công nghiệp Sông Đà CTCP Đầu tƣ Sản xuất Việt Hàn Tập đoàn VINGROUP - CTCP CTCP Vận tải Biển Việt Nam PVA PVR PVV SJM STP VPC VTL XMC ALP DCT HSI HNX HNX HNX HNX HNX HNX HNX HNX HOSE HOSE HOSE KBC LCG NVN HOSE HOSE HOSE SJS VHG VIC VOS HOSE HOSE HOSE HOSE ... NGHIÊN CỨU Các nhân tố tác động đến tính kịp thời báo cáo tài cơng ty niêm yết sàn chứng khoán Việt Nam Quan hệ: Các nhân tố tác động đến nhân tố bị tác động CƠ SỞ LÝ THUYẾT Các cơng trình nghiên... 3.1.4 Nhân tố “Loại báo cáo tài chính? ?? Báo cáo tài phân loại theo nhiều cách: báo cáo tài tóm tắt báo cáo tài đầy đủ; báo cáo tài riêng báo cáo tài hợp nhất, báo cáo tài thơng thƣờng báo cáo tài. .. NGUYỄN AN NHIÊN CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN TÍNH KỊP THỜI CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TRÊN SÀN CHỨNG KHỐN VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC S INH TẾ NGƢỜI