Tình hiểu nghiệp vụ chuyên môn

Tình hiểu nghiệp vụ chuyên môn I Kế toán lao động tiền lơng Để hoạt động sản xuất kinh doanh diễn thuận lợi, liên tục cần phải có kết hợp đồng thời ba yếu tố đối tợng lao động, t liệu lao động lao động Lao động phần hoạt động chân tay hoạt động trí óc ngời sử dụng t liệu lao động nhằm tác động biến đối tợng lao động thành vật phẩm có ích để phục vụ cho nhu cầu sinh hoạt Tiền lơng (tiền công) giá trị biểu tiền thể phần thù lao lao động mà doanh nghiệp trả cho ngời lao động vào thời gian, khối lợng chất lợng công việc họ Về chất tiền lơng biểu tiền giá sức lao động Trong trình sản xuất kinh doanh tiền lơng đợc coi đòn bẩy kinh tế kích thích sản xuất, tăng suất lao động Do việc hạch toán tiền lơng phải đợc tổ chức ghi chép cách đầy đủ trung thực, xác kịp thời ý nghĩa kế toán lao động tiền lơng 1.1 Đối với doanh nghiệp Hạch toán tốt lao động tiền lơng điều kiện cần thiết để tính toán xác chi phí kinh doanh tính giá thành sản phẩm Hạch toán lao động tiền lơng góp phần giúp cho việc quản lý lao động vào nề nếp thúc đẩy việc chấp hành kỷ luật lao động, kích thích tinh thần hăng say làm việc ngời lao động làm cho suất lao động tăng nhanh hiệu công tác đợc nâng cao, đảm bảo nguyên tắc phân phối theo lao động 1.2 Đối với xà hội - Thực tốt kế toán tiền lơng góp phần thực tốt đờng nối Đảng nhà nớc ngời lao động - Là biện pháp đảm bảo cân đối tiền hàng góp phần ổn định lu thông tiền tƯ 1 NhiƯm vơ cđa kÕ to¸n tiỊn lơng Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp số hiệu số lợng lao động, thời gian lao động kết lao động ngời phận cách xác, kịp thời Tính toán phân bổ xác tiền lơng khoản trích theo lơng cho đối tợng sử dụng Hớng dẫn kiểm tra c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ thc c¸c bé phËn phòng ban, thực đầy đủ việc hạch toán ban đầu tiền lơng theo qui định Lập báo cáo lao động tiền lơng cách kịp thời xác Tham gia phân tích tình hình quản lý sử dụng lao động, sử dụng quỹ tiền lơng, xây dựng phơng án trả lơng cách hợp lý nhằm kích thích ngời lao động nâng cao suất lao động, tiết kiệm chi phí nâng cao chất lợng sản phẩm Quy trình luân chuyển chứng từ Phiếu nghỉ, ốm, phép Bảng chấm công Bảng kê toán BHXH Bảng toán lương phận Bảng tổng hợp toán lương toàn doanh nghiệp Bảng phân bổ số Ghi chú:Ghi hàng ngàyGhi cuối thángQuan hệ đối chiếu Sổ 334 2 Sổ TK338 Hàng ngày vào giấy nghỉ ốm, nghỉ phép để ghi vào bảng chấm công Cuối tháng vào bảng chấm công kế toán tiến hành tính toán lập bảng toán lơng cho phòng ban, phận Trên sở bảng toán lơng phòng, phận kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp tiền lơng cho toàn doanh nghiệp Từ lập bảng phân bổ tiền lơng BHXH Từ bảng phân bổ lập sổ TK334 sổ TK338 Các hình thức trả lơng trung tâm Việc tính trả chi phí lao động thực theo nhiều hình thức khác tuỳ theo đặc điểm hoạt động kinh doanh tính chất công việc trình độ quản lý doanh nghiệp Với đặc thù doanh nghiệp thơng mại kinh doanh dới hình thức siêu thị nên trung tâm thơng mại Vân Hồ thực hình thức trả lơng theo thời gian Đây hình thức trả lơng vào thời gian làm việc thực té ngời lao động Hình thức trả lơng đơn giản gọn nhẹ đợc tính toán theo công thức sau: Hệ số lơng x mức lơng tối thiểu Tiền lơng theo = thời gian tháng x Số ngày làm việc theo chế độ Trung tâm qui định ngày làm việc theo chế độ 26 ngày Số ngày làm việc thực tế tháng + Phụ cấp trách nhiệm (nếu có) Phụ cấp trách nhiệm Đối với giám đốc 0,4 Đối với phó giám đốc 0,3 VD: Bộ phận giám đốc Cô: Vũ Thị Thu Hơng Chức vụ: Giám đốc Phụ cấp trách nhiệm: 450.000 x 0,4 = 180.000đ/tháng Với cấp chức vụ hệ số lơng cô đợc hởng 5,32, phụ cấp trách nhiệm 0,4 Mức lơng tối thiểu 450.000đ/tháng tháng cô làm 26 ngày nên Lơng thời gian = 5,32 x 450.000 26 x 26 + 180.000 = 2.394.000 + 180.000 = 2.574.000đ/tháng Chứng từ t hời gian lao động 5.1 Phiếu hởng BHXH Trong Trung tâm việc tính toán khoản trợ cấp BHXH cho ngời lao động đợc thực theo chế độ qui định Phiếu dùng để xác định số ngày nghỉ ốm đau, thai sản, nghỉ trông ốm ngời lao động làm lập bảng kê toán BHXH Khi ngời lao động đến khám bệnh viện trạm xá y tế quan (kể khám cho con) bác sĩ thấy cần thiết cho nghỉ để điều trị nghỉ trông ốm quan y tế cấp giấy cho ngời lao động Sau phụ trách phận xác nhận đợc dùng làm tính trợ cấp BHXH Cuối tháng phiếu với bảng chấm công đợc chuyển phòng kế toán để tính lơng BHXH Phiếu đợc lu phòng kế toán Trờng hợp ngời lao động nghỉ ngày cuối tháng tiếp sang tháng sau phiếu đợc chuyển kèm bảng chấm công tháng sau để tính trợ cấp BHXH tháng Phiếu nghỉ hởng BHXH Họ tên : Lu Quang Trung Tuổi: 32 Nghề nghiệp: Nhân viên Trung tâm Thơng mại Vân Hồ Chức vụ : Nhân viên bán hàng Bộ phận : Bán hàng Số ngày nghỉ Tên quan y tế Ngày, tháng năm Lý A BV Thanh Nhµn 01/06/2007 B èm Tỉng sè Từ ngày Đến hết ngày 02/06/200 04/06/2007 Y, bác sĩ Số ngày ký tên thực đóng dâu nghỉ C GĐ bệnh viên (Ký, họ tên) 5.2 Bảng toán trợ cấp BHXH 4 Xác nhận phụ trách phận D Bảng toán trợ cấp BHXH dùng để phản ánh số tiền trợ cấp BHXH phải trả cho ngời lao động vào giấy nghỉ ốm chế độ tÝnh to¸n Do th¸ng chØ cã anh Lu Quang Trung phận bán hàng đợc hởng trợ cấp BHXH nên Trung tâm không phản ánh vào bảng toán lơng mà lập bảng trợ cấp riêng Công ty TNHH thành viên thực phẩm Hà Nội Trung tâm Thơng mại Vân Hồ Họ tên Lu Quang Trung Cộng Ngày tháng năm sinh 1/12/1975 Lập biểu (Ký, họ tên) Bảng toán trợ cấp BHXH Tháng 06 năm 2007 Thời gian Hệ số công tác lơng 3năm Cộng hoà XHCNVN Độc lập - Tự - Hạnh phúc Lơng đóng BHXH Lơng ngày Số ngày nghỉ 1.053.000 40.500 2,34 TT kế toán (Ký, họ tên) toán 75% lơng 91.125 91.125 Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) Trong bảng kê toán BHXH Cột hệ số lơng anh Trung đợc hởng 2,34 phụ cấp lơng đóng BHXH = 450.000 x 2,34 = 1.053.000 (đ/tháng) Lơng ngày = = 40.500 (đồng/ngày) Trong tháng anh Trung nghỉ ngày Cột toán 75% lơng = x 75 = 91.125 (đ/tháng) 5.3 Bảng chấm công Muốn quản lý nâng cao hiệu sử dụng lao động cần phải tổ chức hạch toán việc sử dụng thời gian lao động kết lao dộng Chứng từ sử dụng để hạch toán thời gian lao động bảng chấm công Bảng chấm công đợc lập riêng cho phận, tổ, ghi rõ ngày làm việc, nghỉ việc ngời lao động phận Bảng chấm công tổ trởng trởng phòng ban, trực tiếp ghi đê nơi công khai để cán công nhân viên giám sát thời gian lao động ngời Cuối tháng bảng chấm công đợc dùng để tổng hợp thời gian lao động tính lơng cho phận, tổ, đội sản xuất Bảng chấm công chứng từ liên quan nh phiếu nghỉ ốmsẽ đợc chuyển phòng kế toán để kiểm tra, tính lơng cuối tháng cho công nhân viên đợc lu phòng kế toán chứng từ liên quan 5 ng Hà i Trong bảng chấm công Đánh dấu x ngời làm Đánh dấu đối v ới ngêi nghØ NghØ phÐp: PNghØ häc, häp: HT NghØ kh«ng l¬ng: KL NghØ chđ nhËt:CN NghØ bï: NB NghØ èm: O Nghỉ lễ: L Trung tâm thơng mại vân hồ Bộ phận: Ban giám đốc Bảng chấm công Tháng 06 năm 2007 Qui r công CN CN 11 12 13 14 15 16 CN 18 19 20 21 22 23 CN 25 26 27 28 29 30 31 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 0 x x x 0 x x x x x x x x x x x x x x x x x x 0 x x x x x x x x x x x x x x x x x x Ngêi duyÖt (Ký, ghi râ hä tªn Chđ nhËt: CN NghØ phÐp: P x x x x x x x x x Phơ tr¸ch bé phËn (Ký, ghi râ hä tªn) Häc tËp: HT èm điều dỡng: Ô Nghỉ bù: NB Nghỉ không lơng: KL Thai sản: TS Nghỉ chế độ có lơng hu: CL Con ốm: CO Nghỉ ngày lễ: L Tai nạn: T Công tác: CT 0 x x x x x x x x x 26 26 26 5.4 Bảng toán lơng tổ, phận Để toán lơng, tiền công khoản phụ cấp cho ngời lao động hàng tháng kế toán p hải lập bảng toán tiền lơng tổ, đội, phân xởng sản xuất phòng ban vào kết tính lơng cho ngời Trên bảng toán lơng cán công nhân viên đợc ghi dòng, cần ghi rõ khoản tiền lơng, khoản trợ cấp, khấu trừ số tiền ngời loại động đợc lĩnh Sau kế toán trởng kiểm tra xác nhận ký, giám đốc duyệt Bảng toán tiền lơng tổ, p hận đợc làm để toán lơng bảo hiểm xà hội cho ngời lao động Thông thờng doanh nghiệp việc toán lơng khoản khác cho ngời lao động đợc chia làm kỳ Kỳ I tạm ứng khoảng 50 đến 60% lơng cấp bậc cho ngời lao động tháng Kỳ II toán lơng sau tính lơng khoản phải trả, khoản khấu từ vào lơng doanh nghiệp tiến hành trả nốt số lại cho công nhân viên Nhng Trung tâm Thơng mại Vân Hồ tiến hành trả lơng cho công nhân viên lần vào cuối tháng Căn vào bảng chấm công, hệ số lơng, khoản phụ cấp khoản giảm trừ tháng để lập bảng toán lơng Trong bảng toán lơng Cột 1: Hệ số lơng, phần hệ số dựa cấp chuyên môn trình công tác cán công hân viên đợc hởng Cột 2: Lơng = Lơng tối t hiểu x hệ số lơng Trong đó: Lơng tối t hiểu nhà nớc qui định 450.000đ Cột 3: Phụ cấp trách nhiệm, mức phụ cấp dành cho giám đốc phó giám đốc Trung tâm qui định Giám đốc phụ cấp: 0,4 Phó giám đốc: 0,3 Tiền phơ cÊp = Møc l¬ng tèi thiĨu x hƯ sè phụ cấp Cột 4: Ngày công: Đây số ngày công nhân viên làm Ngày công = Tổng ngày tháng - Tổng ngày nghỉ tháng 7 Cột 5: Tiền công tác: Đây số tiền doanh nghiƯp chi chi ngêi lao ®éng ®i häc, häp… Cột 6: Lơng thời gian = Lơng x Số ngày làm việc theo chế độ Số ngày làm việc theo chế độ 26 ngày Số ngày làm viƯc thùc tÕ th¸ng + Phơ cÊp tr¸ch nhiƯm (nÕu cã) Cét 7: Tỉng thu nhËp = L¬ng thêi gian + Tiền công tác Cột 8: 5% BHXH = Tæng thu nhËp x 5% Cét 9: 1% BHYT = Tæng thu nhËp x 1% Cét 10: Thùc lÜnh = Tæng thu nhËp - 5% BHXH - 1% BHYT VD: Ban giám đốc Anh: Ngô Thanh Hoài Chức vụ: Phó Giám đốc Cột 1: Hệ số lơng anh đợc hởng là: 2,65 Cột 2: Lơng = 450.000 x 2,6 = 1.192.000đ/tháng Cột 3: Phụ cấp TN = 450.000 x 0,3 = 135.000đ/tháng Cột 4: Ngày công = 30 - = 26 (ngày) Cột 5: Lơng thời gian = x 26 + 135.000 = 1.327.000 (đ/tháng) Cột 6: Anh Hoài họp nên tiền công tác anh là: 200.000 (đ/tháng) Cột 7: Tổng thu n hập = 1.327.5000 + 200.000 = 1.527.500(đ/tháng) Cột 8: 5% BHXH = 1.527.500 x 5% = 76.375 (đ/tháng) Cột 9: 1% BHYT = 1527.500 x 1% = 15.275 (đ/tháng) Cột 10: Thực lĩnh = 1.527.500 - 76.375 - 15275 = 1.435.850 (đ/tháng) Cột 11: Ký nhận sau đà lĩnh lơng lĩnh hộ ngời khác phải ký vào bảng toán lơng Trờng hợp ngời lao động vắng cha lĩnh không lĩnh hội thủ quỹ ph ải lập bảng ghi rõ họ tên ngời cha lÜnh cïng víi sè tiỊn cđa hä lµ nép cho kế toán để theo dõi làm thủ tục toán ngời cha lĩnh đến lĩnh Tơng tự vào cách tính nh ta tính đợc lơng cho ngời lại phòng ban Đây sở lập bảng tổng hợp tiền lơng tháng doanh nghiệp 8 công ty thực phẩm hà nội trung tâm thơng mại vân hồ Bộ phận: Ban giám đốc Bảng toán tiền lơng Tháng 06 năm 2007 ĐVT: Đồng TT A Họ tên B Vũ Thị Thu Hơng Ngô Thanh Hoài Phạm Thị Thái Hà Céng HƯ sè l¬ng 5,32 2,65 2,96 10,93 L¬ng 2.394.000 1.192.500 1.332.000 4.918.500 Ngời lập biểu (Ký, hä tªn) Phơ cÊp TN 180.000 135.000 135.000 450.000 Ngày công 26 26 26 Lơng thời gian 2.574.000 1.327.500 1.467.000 5.368.500 TTkÕ to¸n (Ký, hä tên) Tiền công tác 300.000 200.000 200.000 700.000 Tỉng th nhËp 2.874.00 1.527.50 1.667.00 6.068.50 5.5 B¶ng tổng hợp tiền lơng toàn doanh nghiệp Bảng dùng để phản ánh tổng hợp tình hình toán tiền lơng toàn trung tâm, phận phòng ban đợc ghi dòng Phơng pháp lập Căn vào bảng toán tiền lơng đà lập chi tiết cho phận phòng ban, lấy phần cộng bảng toán tiền lơng phận để lập vào bảng tổng hợp tiền lơng toàn doanh nghiệp Số liệu bảng toán lơng cho phận bảng tổng hợp tiền lơng doanh nghiệp phải khớp Bởi để tính phân bổ chi phí tiền lơng, bảo hiểm cho phận doanh nghiệp công ty thực phẩm hà nội trung tâm thơng mại vân hồ Bảng tổng hợp toán lơng Tháng 06 năm 2007 ĐVT: Đồng STT Họ tên Ban giám đốc Kỹ thuật Kinh doanh Kho Kế toán Bán hàng Bảo vệ Chế biến Tổng lơng Hệ số lơng Lơng 10,93 6,44 11,34 4,36 12,68 41,58 14,25 6,92 108,5 4.918.500 2.898.000 5.103.000 1.962.000 5.706.000 18.711.000 6.412.500 3.114.000 48.825.000 Ngêi lËp biĨu (Ký, hä tªn) 10 Phơ cÊp TN 450.000 0 0 0 450.000 Ngày công Lơng thời gian 5.368.500 2.898.000 5.103.000 1.962.000 5.706.000 18.711.000 6.412.500 3.114.000 49.275.000 TT Kế toán (Ký, họ tên) 10 Tiền công tác 700.000 100.000 200.000 100.000 500.000 200.000 126.000 78.000 2.004.000 Tæn nh 6.06 2.99 5.30 2.06 6.20 18.9 6.53 3.19 51.2 Bảng kê số 11 phải thu khách hàng Tháng 06 năm 2007 STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 Diễn giải Công ty Vinaconex Công ty TNHH Phơng Anh Công ty CP NhÊt Nam Trung t©m TM Intimex HN Cty XNK Intimex Nghệ An Cty Cổ phần Bài Thơ HN Cty TNHH TM Bài Thơ QN TT KD TP tổng hợp TTTM 343 Lê Hoàn Công ty Diana Cty Thuỷ sản Kiên Giang Bourbon Thăng Long Bigc Hải Phong Ngân hàng Đông Trung tâm TM Hải Phòng Cty CNK Intimex Hải Phòng Cty TNHH Đại Ngàn Ca hàng 24/7 Ngân hàng Incombank Công ty CP Long Biên Công ty CP Sông Đà Công ty TNHH PCSC Công ty CP TM Cầu Giấy Công ty siêu thị Hà Nội Cty CPTT mặt trời vàng Sở GDI - NH Công Thơng Công ty sữa Việt Nam Công ty FPT NH Agribank Cty LD Ulilever Việt Nam Cộng 59 D đầu kỳ Nợ 17.834.187 65.063.912 273.413.181 61.750.981 2.924.585 6.791.370 29.532.099 799.995 7.981.992 3.105.008 29.252.814 2.095.148 80.136 7.982.133 709.310 5.284.081 1.580.323 3.527.638 17.004.879 6.065.244 10.344.679 19.652.086 Cã 16.242.525 17.200.000 1.008.000 346.300 756.004 573.878.085 34.450.525 Ghi nợ TK311 - Có TK 511 333 Céng nỵ 4584.472 229.224 4.813.696 50.279.659 2.513.983 52.793.642 28.500.000 2.850.000 31.350.000 1.428.555 71.428 1.499.983 4.613.260 230.663 4.843.923 15.785.344 789.267 16.574.611 2.166.640 108.332 2.274.972 1.333.315 666.666 1.399.981 11.363.636 1.163.634 12.500.000 7.777.029 777.703 8.554.732 9.492.278 949.228 10.441.506 0 0 2.239.469 111.973 2.351.442 576.909 57.691 634.600 2.208.194 114.010 2.394.204 4.636.687 463.669 5.100.356 6.692.009 334.600 7.026.609 0 2.636.241 2.636.241 2.727.273 136.364 2.863.637 380.952 19.048 400.000 0 159.493.922 10.960.213 170.454.135 59 Ghi có TK131 - Nợ TK 111 Céng cã 8.385.297 8.385.297 137.680.200 137.680.200 50.000.000 50.000.000 6.791.370 6.791.370 20.000.000 20.000.000 799.995 799.995 9.381.973 9.381.973 0 22.151.485 22.151.485 2.095.148 2.095.148 0 5.284.081 5.284.081 0 5.178.621 5.178.621 760.032 10.344.679 278.852.881 760.032 10.344.679 0 0 0 278.852.881 D cuèi kú Nỵ Cã 14.262.586 65.063.912 188.526.623 43.100.931 4.424.568 4.843.923 26.106.710 2.274.972 12.500.000 3.105.008 15.656.061 10.441.506 80.136 7.982.133 709.310 2.351.442 2.214.923 743.221 17.004.879 10.405.568 7.026.609 19.652.086 1.855.637 400.000 346.300 756.004 461.835.048 16.242.525 14.563.759 30.806.284 Kế toán tổng hợp mua bán hàng hoá xác định kết 6.1.Tài khoản sử dụng TK:156.Tài khoản dùng để phản ánh giá trị có tình hình biến động tăng giảm loại hàng hoá doanh nghiệp Bên nợ:Phản ánh giá trị hàng hoá chi phí thu mua hàng hoá kỳ Bên có:Phản ánh hàng hoá chi phí thu mua hàng phân bổ cho hàng hoá bán kỳ Số d nợ:Phản ánh trị giá mua chi phí mua hàng hoá tồn kho 6.1.1 Sổ TK1561 Dựa vào phiếu nhập kho, hoá đơn, bảng tổng hợp nhập xuất tồn để lập sổ TK1561 TK1561 thể giá mua hàng háo tháng trung tâm Sổ TK1561 Tháng năm 2007 Số d đầu tháng Nợ Có 496.924.168 Ghi nợ TK, ghi cã c¸c TK sau TK331 TK111 Céng ph¸t sinh Nợ Cộng phát sinh Có Nợ Số d cuối th¸ng Th¸ng 496.924.168 Cã 6.1.2 Sỉ c¸i TK1562 TK1562 thể chi phí mua hàng hoá Sổ TK1562 Tháng năm 2007 60 60 Tháng 171.470.000 676.008.031 847.478.031 1.160.779.809 183.622.390 Số d đầu tháng Nợ Có Ghi nợ TK, ghi có TK sau TK111 Cộng phát sinh Nợ Cộng phát sinh Có Nợ Số d cuèi th¸ng Th¸ng Th¸ng 1.435.760 1.435.760 1.435.760 Cã 6.1.3 Sỉ c¸i TK156 Sỉ c¸i TK156 thể toàn giá mua hàng hoá, chi phí thu mua tháng trung tâm Sổ TK 156 Tháng năm 2007 Số d đầu tháng Nợ Có 496.924.168 Ghi nợ TK, ghi có TK sau TK331 TK111 Cộng phát sinh Nợ Cộng phát sinh Có Nợ Số d cuối tháng Tháng 496.924.168 Tháng 171.470.000 677.443.791 848.913.791 1.160.779.809 185.058.150 Cã 6.2 Gi¸ vèn hàng bán TKSD: TK632 Tài khoản dùng để phản ánh trị giá sản phẩm hàng hoá đợc coi tiêu thụ kỳ Bên nợ: Phản ánh giá trị số sản phẩm hàng hoá đà tiêu thụ kỳ Bên có: Giá trị số sản phẩm hàng bán bị trả lại Kết chuyển vào TK911 để xác định kết tiêu thụ TK số d a Phơng pháp sở lập sổ chi tiết TK632 Dựa vào phiếu xuất kho hoá đơn liên quan ®Õn lËp sỉ chi tiÕt TK632 Sỉ chi tiÕt số Theo dõi TK632 Tên sản phẩm: Tôm sú 61 61 Tháng năm 2007 Chứng từ SH NT Ghi nỵ TK632 - Cã TK Céng nỵ 156 TK632 Xt t«m só cho c«ng ty 28.262.400 28.262.400 TM Intimex HN Xuất tôm sú cho khách Hoa 7.065.600 7.065.600 Hồng Kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK911 Cộng 35.328.000 35.328.000 Diễn giải Ghi có TK632, nợ TK Cộng có 911 TK632 35.328.000 35.328.000 35.328.000 35.328.000 b Phơng pháp sở lập sổ TK632 Căn vào bảng tổng hợp nhập xuất tồn NKCT để lập sổ TK632 siêu thị bán nhiều mặt hàng khác nên vào sổ em lấy số liệu tổng hợp bảng tổng hợp nhập xuất tồn NKCT Sổ TK632 Tháng năm 2007 ĐVT: Đồng Ghi nợ TK, ghi có TK sau TK156 Cộng phát sinh Nợ Cộng phát sinh Có Tháng 1.160.779.809 1.160.779.809 1.160.779.809 6.3.Bảng nhập xuất tồn theo dõi mặt hàng tôm sú Căn vào phiếu nhập, xuÊt chi tiÕt sè theo dâi TK156 vµ TK632 để tiến hành lập báo cáo nhập xuất tồn cho mặt hàng tôm sú Tồn đầu: Lấy số tồn th¸ng tríc chun sang NhËp kú: LÊy sè liƯu phÇn phiÕu nhËp Xt kú: LÊy sè liƯu phÇn phiếu xuất Vì doanh nghiệp tính theo phơng pháp bình quân kỳ dự trữ nên giá trị hàng hoá tồn cuối kỳ số lợng hàng tồn nhân đơn giá xuất cuối kỳ = số lợng hàng tồn cuối kỳ x đơn giá xuất Trong đó: = + Số lợng nhập - Bảng nhập - xuất - tồn Theo dõi mặt hàng tôm sú Tháng năm 2007 62 62 Tồn đầu Nhập kỳ Tên hàng ĐVT hoá Số lợng Tiền Số lợng Tiền Tôm sú Kg 700.000 300 42.000.000 Cộng 700.000 42.000.000 6.4 Bảng tổng hợp xuất tồn theo dõi toàn mặt hàng Xuất kú Sè lỵng TiỊn 250 35.328.000 35.328.000 Tån ci kú Số lợng Tiền 55 7.772.160 7.772.160 - Căn vào phiÕu nhËp xuÊt sæ chi tiÕt, nhËp xuÊt tån cho mặt hàng tiến hành lập bảng tổng hợp xuất nhập tồn - Mỗi loại hàng hoá đợc ghi vào dòng bảng tổng hợp nhập xuất tồn đợc lập vào cuối tháng phản ánh đầy đủ giá trị hàng hoá 63 63 Trung tâm Thơng mại Vân Hồ Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn Tên hàng hoá ĐVT Tồn đầu Số lơng I Mặt hàng chủ yếu Hàng LT, TP Tôm sú Thịt lợn Thịt bò Thịt gà Dầu ăn Mì Muối ăn Đậu phụ Giò loại Chả giò Mỳ ăn liền Cá tơi Cá khô Nớc mắm + xì dầu Tơng ớt Dấm Đờng Sữa Rợu Bia Đồ hộp Bánh kẹo Rau Hàng khác Hàng phi thực phẩm Trang thiết bị gia đình May mặc Hàng khác II Tổng giá trị 64 Kg Kg Kg Kg Lít Kg Kg Kg Kg Kg Thïng Kg Kg LÝt LÝt LÝt Kg 1000® Chai 1000® 1000® 1000® Kg 1000® 1000® Tr® 100 200 50 500 1050 527 50 35 453 478 25 215 36 48 10 375 1494 - NhËp kú Sè l¬ng TiỊn TiỊn 700.000 380.000 13.000.000 3.000.000 10.000.000 28.350.000 697.221 85.000 1.935.500 7.361.250 20.079.824 736.000 120.400 3.846.350 112.320 216.000 95.000 30.459.421 36.193.273 1.307.273 13.856.123 934.460.573 10.456.982 96.450.789 300 328 500 500 275 50 800 500 460 600 290 60 55 459 95 55 70 705 800 - 42.000.000 1.246.400 32.500.000 30.000.000 5.500.000 1.350.000 1.058.400 850.00 25.438.000 9.750.000 12.182.320 1.766.400 1.655.500 8.211.510 296.400 247.500 665.000 43.736.344 68.043.075 15.450.678 69.785.225 59.028.454 5.599.455 187.808.240 28.471.525 35.917.670 59.629.822 496.924.168 64.150.255 7.850.000 151.308.875 847.478.031 64 §VT: §ång XuÊt kú Sè l¬ng TiỊn 250 350 550 430 635 990 1056 532 445 790 613 68 57 612 72 87 65 1011 1545 - 35.328.000 1.470.000 41.250.000 27.090.000 13.335.000 127.710.000 1.504.800 1.064.000 25.587.500 13.825.000 26.653.240 2.074.000 1.795.500 12.546.000 286.560 391.500 682.500 67.459 425 102.616.500 9.898.690 67.128.450 103.748.819 12.359.207 153.460.498 89.450.775 25.315.550 196.744.295 1.161.779.809 Tèn ci kú Sè l¬ng TiỊn 55 78 150 120 140 110 271 18 50 263 155 17 62 59 16 15 69 749 - 7.772.160 327.600 11.250.000 7.560.000 2.940.000 3.190.000 386.175 36.000 2.875.000 4.602.500 43.635 518.500 63.000 1.271.000 243.820 81.920 157.500 6.736.340 7.003.500 6.859.261 16.512.898 48.740.208 5.991.616 130.798.531 3.171.005 18.452.120 14.194.402 301.769.691 Hµng LT, TP Hµng phi TP 65 Tr® Tr® 372.905.151 124.019.017 624.168.901 223.309.130 65 849.265.189 311.510.620 265.952.164 35.817.527 6.5 NhËt ký chøng tõ sè Căn vào việc bán hàng, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp để lập NKCT sè NKCT sè chØ thĨ hiƯn viƯc b¸n hàng xác định kết từ việc bán hàng thu nhập chi phí khác có liên quan không cho vào NKCT mà cho vào sổ chi tiÕt sè theo dâi TK911 NhËt ký chøng tõ số Tháng 06 năm 2007 ĐVT: Đồng STT SHTK 111 131 511 911 66 C¸c TK ghi có Các TK ghi nợ Tiền mặt Phải thu khách hàng Doanh thu bán hàng Xác định kÕt qu¶ kinh doanh Céng 131 632 641 642 278.852.881 511 911 1.111.195.176 159.493.922 1.270.689.098 278.852.881 1.160.779.809 1.160.779.809 66 67.800.369 67.800.369 135.532.085 135.532.085 1.270.689.098 1.270.689.098 Doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng tổng lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu đợc kỳ kế toán phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đây số quan trọng doanh nghiệp Nó không nguồn tài chủ yếu ®Ĩ doanh nghiƯp trang tr¶i chi phÝ ®· bá trình sản xuất kinh doanh mà phản ánh qui mô kinh doanh trình độ quản lý tơng lai tồn phát triển doanh nghiệp Tài khoản sử dụng: TK511 Tài khoản phản ánh tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ lao vụ kỳ khoản giảm trừ doanh thu Tài khoản số d - Cơ sở phơng pháp lập sổ chi tiết TK 511 Dựa vào hoá đơn bán hàng sổ chi tiết sè Sæ chi tiÕt sè Theo dâi TK511 Tên sản phẩm: Tôm sú Tháng năm 2007 Chứng từ SH Diễn giải NT Ghi có TK511, Nợ TK Céng cã TK511 28.500.000 28.500.000 111 131 Ghi nỵ TK511, Có TK 911 Cộng nợ TK511 Doanh thu bán hàng cho công ty Intimex HH cha thu tiền Doanh thu bán hàng 7.125.000 7.125.000 tiền mặt Kết chuyển doanh thu 35.625.000 35.625.000 thuÇn Céng 7.125.000 28.500.000 35.625.000 35.625.000 35.625.000 Căn vào sổ chi tiết 511 NKCT số 8, bảng kê 11, sổ chi tiết số hoá đơn để lập sổ TK511 Sổ TK511 Tháng năm 2007 Ghi nợ TK, Ghi có TK sau TK911 Cộng số phát sinh nợ Cộng sổ phát sinh có NKCT Kết kinh doanh 67 67 Tháng 1.270.689.098 1.270.689.098 1.270.689.098 Là kết cuối hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ định đợc so sánh bên tổng doanh thu thu nhập với bên tổng chi phí hoạt động kinh tế đà đợc thực Nếu doanh thu thu nhập từ hoạt động lớn chi phí doanh nghiệp có lÃi (lợi nhuận) ngợc lại doanh nghiệp bị lỗ Tài khoản sử dụng: TK911 "Xác định kết kinh doanh" Tài khoản dùng để xác định kết hoạt động kinh doanh trung tâm Kết tiêu thụ = Tổng doanh thu - Tổng chi phí Trung tâm thơng mại Vân Hồ, Công ty thực phẩm Hà Nội hoạt động lĩnh vực thơng mại với nhiệm vụ bán hàng hoá Do kết hoạt động sản xuất kinh doanh đợc xác định qua tiêu thụ lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh - Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK911: 1.160.779.809 Có TK632: 1.160.779.809 - Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK911: 67.800.369 Có TK641: 67.800.369 - KÕt chun chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp Nỵ TK911: 13.532.085 Cã TK642: 13.532.085 - KÕt chun chi phí khác Nợ TK911: 1.550.000 Có TK811: 1.550.000 - Kết chuyển doanh thu bán hàng Nợ TK511: 1.270.689.098 Có TK911: 1.270.689.098 - Kết chuyển thu nhập khác Nợ TK711: 1.400.000 Có TK911: 1.400.000 - Kết chuyển lỗ lÃi Nợ TK911: 28.426.835 Cã TK421: 28.426.835 68 68 8.1 Sæ chi tiÕt sè Sæ chi tiÕt sè Theo dâi TK911 ĐVT: Chứng từ Số Ngày Ghi nợ TK911, Ghi có TK Diễn giải 421 632 Kết chuyển doanh thu bán hàng Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển GV 1.160.779.808 hàng bán Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chun CPQLDN KÕt chun chi phÝ kh¸c KÕt chun l·i lỗ Cộng 69 28.426.835 635 641 642 Ghi có TK911, Nợ TK 811 821 Công nợ TK911 511 515 1.270.689.098 1.400.000 1.160.779.809 67.800.369 711 Céng cã TK911 1.270.689.09 1.270.689.09 1.400.0 1.400.000 00 67.800.369 13.532.085 13.532.085 1.550.000 1.550.000 28.426.835 1.160.779 809 67.800.369 13.532.085 69 12.720.089.098 1.270.689.098 1.400.0 1.272.089.09 00 Căn vào sổ chi tiết số lập sổ TK911 Sổ TK911 Tháng năm 2007 ĐVT: Đồng Ghi nợ TK, ghi có TK sau TK 632 TK641 TK642 TK831 TK421 Céng ph¸t sinh nợ Cộng phát sinh có` 70 70 Tháng 1.160.779.809 67.800.369 13.532.085 1.550.000 28.425.835 1.272.089.098 1.272.089.098 ... Cột 1: Hệ số lơng, phần hệ số dựa cấp chuyên môn trình công tác cán công hân viên đợc hởng Cột 2: Lơng = Lơng tối t hiểu x hệ số lơng Trong đó: Lơng tối t hiểu nhà nớc qui định 450.000đ Cột 3:... bán thị trờng Khái niệm, đặc điểm, nhiệm vụ kế toán mua hàng 1.1 Khái niệm Mua hàng nghiệp vụ có ý nghĩa quan trọng trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thơng mại Mục đích mua hàng nhằm cung... kinh doanh Bán hàng khâu cuối trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Thơng mại Thực nghiệp vụ này, vốn doanh nghiệp thơng mại chuyển từ hình thái hàng hoá sang hình thái tiền tệ 5.1