TÌM HIỂU NGHIỆP VỤ CHUYÊN MÔN

Trờng Cao đẳng kinh tế công nghiệp Hà Nội - Bộ Công nghiệp Tìm hiểu nghiệp vụ chuyên môn I Kế toán lao động tiền lơng Khái niệm ý nghĩa tiền lơng a) Khái niệm tiền lơng Tiền lơng phần thù lao lao động đợc biểu tiền mà doanh nghiệp trả cho ngời lao động vào thời gian, khối lợng công viƯc cđa hä b) ý nghÜa vỊ tiỊn l¬ng Thùc tốt kế toán lao động tiền lơng góp phần thực tốt đờng lối sách Đảng Nhà nớc đôí với ngời lao động Là biện pháp đảm bảo cân đối tiền hàng góp phần ổn định lu thông tiền tệ Hạch toán tốt lao động tiền lơng giúp cho quản lí lao động vào nề nếp thúc đảy việc chấp hành luật lao động, tăng xuất lao động hiệu xuất công tác, đảm bảo công tác phân phối theo lao động Hạch toán tốt tiền lơng điều kiện cần thiết để tính toán xácchi phí sản xuất kin doanh * Quy trình chuyển chứng từ Bảng chấm công Bảng toán lơng phận thơng mại Giấy nghỉ ốm, họp, phép Bảng phân bổ số Bảng toán lơng toàn công ty Quảng Thị Diệu Linh - Lớp KT 05.4 Báo cáo thực tập cuối khoá Trờng Cao đẳng kinh tế công nghiệp Hà Nội - Bộ Công nghiệp Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: * Lập chứng từ lao động tiền lơng - Giấy nghỉ ốm, học, phép: Là giấy công nhận ngời đợc nghỉ ngày,trong tháng hợp lệ Những ngời nghỉ có giấy tuỳ theo lý nghỉ Các giấy phải có ý kiến của thủ trởng đơn vị, y, bác sỹ trực tiếp khám chữa bệnh - Bảng chấm công:Dùng để theo dõi tình hình sử dụng thời gian lao động nhân viên Bảng đợc lập hàng thánghoặc phận công tác Danh sách phận đợc ghi đầy đủ vào bảng chấm công tình hình sử dung thời gian lao động thực tế ngời.bảng đợc ghi đầy đủ vào bảng chấm công - Bảng toán lơng phận thơng mại phản ánh việc tính lơng, phụ cấp phải trả cho ngời lao động, nhân viên đợc ghi dòng - Bảng toán lơng toàn công ty : Phản ánh tổng hợp tình hình toán lơng toàn công ty, phận đợc ghi dòng Hình thức trả lơng phơng pháp tính lơng a) Hình thức trả lơng Vì công ty hầu nh công nhân làm viêc phận văn phòng ,quản lí mà công ty áp dụng hình thức trả lơng theo lơng thời gian Hình thức trả lơng theo lơng thời gian hình thứcmà lơng ngời lao động phụ thuộc vào lơng thời gian làm viƯc thùc tÕ, thêi gian lµm viƯc thùc tÕ lµ thời gian ngời lao động có mặt nơi làm việc tham gia thực tế trình lao động Lơng thời gian công ty quy định cho cán công nhân viên theo bậc, hệ số, tháng công ty áp thời gian làm việc theo chế độ công nhân 26 ngày b) Phơng pháp tính lơng Dựa vào chấm công bảng hệ số lơng ta có kế hoạch tính lơng ngời nh sau: - Mức lơng = Møc l¬ng tèi thiĨu x HSL L¬ng thêi gian cđa = Mức lơng Quảng Thị Diệu Linh - Líp KT 05.4 x Sè ngµy lµm viƯc Báo cáo thực tập cuối khoá Trờng Cao đẳng kinh tế công nghiệp Hà Nội - Bộ Công nghiệp công nhân thực tế 26 - Khấu trừ lơng 6%: (BHXH 5%, BHYT 1%) +) BHXH = Møc l¬ng c¬ x 5% +) BHYT = Mức lơng x 1% - TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ = Tỉng tiỊn lơng x tỷ lệ trích (19%) * Dới bảng chấm công bảng hệ số phận thơng mại Đơn vị: Tây Hồ Công ty Cổ phần Đầu t Thơng mại Dịch vụ Bảng hệ số lơng nhân viên phận thơng mại Địa : Ngõ Cầu Bơu - Thanh Trì - Hà Néi §VT: §ång STT Họ tên Nguyễn quang Huy Nguyễn Đình Quân Đinh văn Vinh Bùi Thị Thanh Huyền Trơng Việt Toản Nguyễn Bích Ngọc Nguyễn Thị Hồng Dinh LÃThị Bích Liên Chức vụ hsl phụ cấp trách nhiệm p.gđkd nvtm nvtm nvkt nvtm nvtm nvtm nvtm 3.15 3.7 2.4 2.34 2.4 1.8 2.5 1.8 400,000 0 100,000 0 0 møc l¬ng tèi thiĨu 500,000 500,000 500,000 500,000 500,000 500,000 500,000 500,000 * Bảng toán lơng phận thơng mại Công ty cổ phần đầut thơng mại dịch vụ tây hồ Địa : Ngõ Cầu Bơu - Thanh Trì - Hà Nội Bảng chấm Tháng năm B ộ p hậ n t Quảng Thị Diệu Linh - Lớp KT 05.4 Báo cáo thực tập cuối khoá Trờng Cao đẳng kinh tế công nghiệp Hà Nội - Bộ Công nghiệp g m ại Ngày tháng St t Họ tên 10 11 12 13 14 15 16 25 NguyÔn Quang Huy NguyÔn Đình Quân ĐinhVăn Vinh Bùi Thị Thanh Huyền Trơng Việt Toản Nguyễn Bích Ngọc Nguyễn Thị Hồng Dinh LÃThị Bích Liên Kế to án (K ý, tên ng dấ u) Ghi chó : L ¬ng thê i gia n Lơng ốm L ơng phé p Quảng Thị Diệu Linh - Lớp KT 05.4 Thủ trởng đơn vị (Ký, tên đóng dấu) Báo cáo thực tập cuối khoá 26 27 Trờng Cao đẳng kinh tế công nghiệp Hà Nội - Bộ Công nghiệp - Cơ sở lập: Căn vào bảng chấm công, khoản phụ cấp ngời - phơng pháp lập: Danh sách phận đợc ghi đầy đủ vào bảng toán lơng, moic ngời đợc ghi dòng ghi đầy đủ thông tin nh: họ tên, chức vụ, lơng Ví dụ: Trong tháng tính lơng cho cán Nguyễn Quang Huy Chức vụ PGĐKD Lơng trách nhiệm: 400.000 đ Lơng bản: 500.000 x 3,15 = 1.575.000đ Lơng thời gian công nhân = 1.575000 x Mức lơng = x 26 27 = Số ngày làm việc thực tế 1.635577đ 26 Tổng thu nhập = lơng thời gian + phụ cấp trách nhiệm = 1.635.577 +400.000 = 2.035.577đ Khấu trừ vào lơng( 6%): BHXH, BHYT1% BHXH = 1.75.000 x 5% = 78.500® BHYT = 1.575.000 x 1% = 15.750đ Số lĩnh = Tổng thu nhËp - T¹m øng - KhÊu trõ BHXH, BHYT = 2035.577 - - 78.500 - 15.750 = 1.941.077® *Bảng toán lơng toàn công ty - sở lập: Dựa vào bảng toán lơng phận, kế toán lập bảng toán lơng toàn công ty - Phơng pháp lập: +)Mỗi phận ghi dòng +) Lấy dòng tổng cộngcủa bảng toán lơngcủa phận để ghi đầy đủ vào tiêu thức nh bảng toán lơng phận *Bảng phân bổ tiền lơng khoản trích theo lơng Các khoản tiền lơng,trợ cấp khoản trích theo lơng nh BHXH, BHYT, KPCĐ, khấu trừ lơng (BHXH, BHYT) đợc tập hợp "Bảng phân bổ tiền lơng" khoản trích theo lơng Quảng Thị DiƯu Linh - Líp KT 05.4 B¸o c¸o thùc tập cuối khoá Trờng Cao đẳng kinh tế công nghiệp Hà Nội - Bộ Công nghiệp - Cơ sở lập: vào bảng toán lơng toàn công ty - Phơng pháp lập: +)Cột TK334: phản ánh khoản thu nhập cán công nhân viên công ty, Dòng TK642: Căn vào vào bảng toán lơng phận Thơng mại phận quản lí, công ty không sử dụng TK641,mà sử dụng chung vào TK642 Dòng TK241: Căn vào bảng toán lơng công nhân xây dựng +)Cột TK338: Dòng TK642,241: Căn vào Tổng tiền lơng x Tỷ lệ quy định(19%) Dòng TK334: Cột TK338(3) =Lơng x5% Cột TK338(4) = Lơng x1% - Trích bảng phân bổ tiền lơng khoản trích theo lơng tháng năm 2007 *Sổ TK334, TK338 - Cơ sở lập: Căn vào bảng phân bổ tiền lơng khoản trích theo lơng, Nhật ký chung - Phơng pháp lập: +)Từ số liệu bảng phân bổ để ghi vào cột phù hợp sổ +)Số d đầu tháng: Lấy số d tháng trớc sổ TK334, TK338 +)Số phát sinh th¸ng: ghi c¸c néi dung kinh tÕ ph¸t sinh đến tiền lơng khoản trích theo lơng để ghi vào cột phù hợp +)Số d cuối tháng = Số d đầu tháng + Số phát sinh tăng - Số phát sinhgiảm (Bên có) Quảng Thị Diệu Linh - Lớp KT 05.4 (Bên nợ) Báo cáo thực tập cuối khoá Trờng Cao đẳng kinh tế công nghiệp Hà Nội - Bộ Công nghiệp sổ tk334 Tháng năm 2007 Tên tài khoản: Phải trả công nhân viên ĐVT: Đồng NT ghi sổ Chứng từ NKC Diễn giải SH NT Trang số STT dòng TK đối ứng Số tiền Nợ Tồn đầu tháng 30/6 30/6 30/6 Có 16.427.000 Tiền lơng phải trả cho phận 642 241 26.411.077 8.670.000 Tạm ứng lơng cho CNV Khấu trừ lơng (BHXH, BHYT) Trả lơng cho CNV TM 141 4.250.000 338 1.849.116 111 35.081.077 Céng ph¸t sinh 39.331.077 Tồn cuối tháng 18.827.884 Quảng Thị Diệu Linh - Líp KT 05.4 B¸o c¸o thùc tËp ci khoá Trờng Cao đẳng kinh tế công nghiệp Hà Nội - Bộ Công nghiệp sổ tk338 Tháng năm 2007 Tên tài khoản: Các khoản phải nộp, phải trả khác ĐVT: Đồng Chứng từ NT ghi sổ NKC Diễn giải SH NT Trang số STT dòng TK đối ứng Số tiền Nợ Có Tồn đầu tháng Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định (19%) 30/6 30/6 642 241 5.018.105 1.647.300 KhÊu trõ BHXH, BHYT(6%) 334 1.849.116 Céng ph¸t sinh Tån cuèi th¸ng 8.514.521 8.514.521 II kế toán tscđ đầu t dài hạn khái niệm, đặc điểm, nhiệm vụ, phân loại a) Khái niệm - Tài sản cố định (TSCĐ): Là tài sản thuộc quyền sở hữu kiểm soát lâu dài Doanh nghiệp có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài TSCĐ hữu hình: Là tài sản có hình thái vật chất cụ thể Doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình - TSCĐ vô hình: Là tài sản hình thái vật chất cụ thể nhng xác định đợc giá trị Doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vô hình - Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam tài sản đợc coi TSCĐ hữu hình, vô hình, đồng thời phải thoả mÃn tiêu chuẩn sau: + Chắc chắn thu đợc lợi ích kinh tế tơng lai tài sản mang lại + Nguyên giá TSCĐ phải đợc xác định cách đáng tin cËy + Thêi gian sư dơng íc tÝnh trªn năm + Có đủ tiêu chuẩn quy định hành Quảng Thị Diệu Linh - Lớp KT 05.4 Báo cáo thực tập cuối khoá Trờng Cao đẳng kinh tế công nghiệp Hà Nội - Bộ Công nghiệp b) Đặc điểm: Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh hầu nh không thay đổi hình thái vật chất ban đầu Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, TSCĐ bị hao mòn dần giá trị hao mòn đợc chuyển dịch phần vào chi phí sản xuất kinh doanh c) Nhiệm vụ kế toán TSCĐ: - Tổ chức ghi chép phản ánh đầy đủ, xác kịp thời số lợng, trạng giá trị TSCĐ có, tình hình tăng giảm sử dụng TSCĐ đơn vị, thông qua giám sát chặt chẽ việc đầu t, mua sắm sử dụng TSCĐ đơn vị - Tham gia nghiệm thu xác định nguyên giá TSCĐ trờng hợp: mua sắm, xây dựng, bàn giao tài sản, đợc cấp phát, biếu tặng - Tính toán phân bổ xác số khấu hao TSCĐ phận, giám sát chặt chẽ việc sử dụng nguồn vốn hình thành trích khấu hao TSCĐ theo chế độ quy đinh - Tham gia dự toán sửa chữa, kiểm kê, đánh giá lại TSCĐ theo quy định Nhà n- ớc, lập báo cáo TSCĐ d) Phân loại: - Căn theo hình thái biểu - Căn vào tính chất sử dụng TSCĐ Quảng Thị Diệu Linh - Lớp KT 05.4 Báo cáo thực tập cuối khoá Trờng Cao đẳng kinh tế công nghiệp Hà Nội - Bộ Công nghiệp Quy trình luân chuyển chứng từ Biên giao nhận, lí TSCĐ Nhật ký chung Thẻ TSCĐ Sổ TK211, Bảng tính phân bổ khấu hao Sổ chi tiết TSCĐ TK214 Bảng tổng hợp Ghi chú: Ghi hàng ngày: chi tiết Cuối tháng đối chiếu: Ghi cuối tháng: Sơ đồ: Quy trình luân chuyển chứng từ Công ty Cổ phần đầu t thơng mại dịch vụ Tây Hồ sử dụng TSCĐ theo kết cấu, đặc điểm tính chất Nguyên giá TSCĐ: toàn chi phí thực tế đà chi để có đợc TSCĐ đa TSCĐ vào hoạt động bình thờng Bao gồm giá mua thực tế, chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử, lÃi tiền vay đầu t cho TSCĐ cha bàn giao đa TSCĐ vào sử dụng, thuế lệ phí trớc bạ (nếu có) Nguyên giá TSCĐ đợc xác định nh sau: Nguyên giá = Giá mua + Chi phÝ vËn chun bèc dì + Chi phí lắp đặt, chạy thử - Chiết khấu thơng mại + Thuế lệ phí trớc bạ (nếu có) Quy trình hạch toán TSCĐ Khi nhận TSCĐ chuyển giao TSCĐ cho đơn vị khác phải có biên giao nhận TSCĐ Căn vào biên giao nhận TSCĐ chứng từ liên quan khác, kế toán lập thẻ TSCĐ theo đối tợng ghi TSCĐ Thẻ TSCĐ lập xong phải đợc đăng ký vào sổ 10 10 Quảng Thị Diệu Linh - Lớp KT 05.4 B¸o c¸o thùc tËp cuèi kho¸ ... xuất kinh doanh Doanh nghiệp thơng mại Thực nghiệp vụ vốn Doanh nghiệp thơng mại chuyển từ hình thái hàng hoá sang hình thái tiện tệ * Đặc điểm: - Đối tợng phục vụ Doanh nghiệp thơng mại ngời... Cao đẳng kinh tế công nghiệp Hà Nội - Bộ Công nghiệp IV Kế toán mua, bán hàng hoá ( Dịch vụ) , doanh thu bán hàng xác định kết Kế toán mua hàng * Khái niệm: Mua hàng nghiệp vụ có ý nghĩa quan trọng... Cao đẳng kinh tế công nghiệp Hà Nội - Bộ Công nghiệp 27 Quảng Thị Diệu Linh - Lớp KT 05.4 27 B¸o c¸o thùc tËp cuèi kho¸ Trêng Cao đẳng kinh tế công nghiệp Hà Nội - Bộ Công nghiệp 4.Sổ tài khoản