Nghiệp vụ chuyên môn 6 phần hành kế toán và kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần 3/2

Nghiệp vụ chuyên môn 6 phần hành kế toán và kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần 3/2

Li núi u Nền sản xuất hàng hoá gắn liền với phát triển loài ngời, xà hội sản xuất Mục đích sản xuất xà hội nhằm thoả mÃn nhu cầu vật chất văn hoá tinh thần ngời, mục đích đòi hỏi phảỉ làm để tạo nhiều sản phẩm co chất lợng tốt, mẫu mà đẹp phù hợp với thị hiếu ngời tiêu dùng Và đặc biệt sản phẩm phải có giá thành hạ Chính DNSX với vai trò nơi trực tiếp tạo sản phẩm đà tìm moi biện pháp nhằm tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm Những năm gần nớc ta dần chuyển sang kinh tế thị trờng có điều tiết nhà nớc.Vì vị trí vai trò nghành hạch toán kế toán,kế toán trở nên cần thiết Kế toán phận quan trọng hệ thống công cụ quản ly kinh tế tài chính, có vai trò tích cực việc điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Trong nghành sản xuất , ngành may mặc ngành sản xuất vật chất, giữ vị trí quan trọng tạo sản phẩm cho kinh tế qc d©n Do vËy chun sang nỊn kinh tÕ thị trờng thực chế độ hoạch toán độc lập tự chủ, đòi hỏi đơn vị may mặc phảI tự trang trảI khoản chi phí bỏ phảI có lÃi Hiện ngành may mặc có nhiều thuận lợi đời sống sinh hoạt ngời đợc nâng cao,xu hớng thơI trang phát triển Do vậy, tồn đứng vững kinh tế thị trờng, đòi hỏi DNSX nói chung đơn vị may mặc nói riêng hoạt đong phảI có hiệu quả, tức kinh doanh phảI có lÃI mà biểu tiết kiệm chi phí sản xuất hạ thấp giá thành sản phẩm.Việc xác định đắn nội dung chi phí sản xuất hạch toán ching xác chi phí giá thành sản phẩm có tác dụng quan trọng việc thực hiên chế độ hạch toán kinh tế Trong đơn vị sản xuất kinh doanh, trình hạch toán hoạt đọnh sản xuất kinh doanh việc hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng khâu quan trọng cần thiết Bởi tiền lơng thể đánh giá mức lực công lao ngời lao động ®ãi víi sù ph¸t triĨn cđa doanh nghiƯp , nã lµ ngn thu nhËp chđ u cđa ngêi lao động, doanh nghiệp sử dụng tiền lơng làm đòi bẩy kinh tế đẻ khuyến khích tinh thần tích cực lao động, nhân tố thúc đẩy để tăng xuất lao động Đối doanh nghiệp ,tiền lơng phảI trả cho ngời lao động yếu tố cấu thành nên giá trị sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp tạo ra.Do doanh nghiệp sử dụng sức lao động có hiệu tiết kiệmchihí lao động đơn vị sản phẩm, dịch vụ hàng hoá lu chuyển Qua trình học tập trờng thực tập công ty cổ phần 3/2 Em thấy tiền lơng đề tài thú vị để em học hái kinh nghiƯm trau dåi kiÕn thøc thùc tÕ gióp ích cho công việc em sau nên em chọn: Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng làm đề tài thực tập tốt nghiệp * Néi dung b¸o c¸o thùc tËp cđa em gåm phần: Phần I: Đặc điểm tình hình chung Công ty cổ phần 3/2 Phần II: Nghiệp vụ chuyên môn, phần hành kế toán công ty Phần III: Đề tài sâu Tiền lơng khoản trích theo lơng Phần IV: Kết luận Mặc dù trình tìm hiểu học tập, em đà nhận đợc giúp đỡ nhiệt tình thầy cô với giúp đỡ bảo ban cô anh chị phòng kế toán nh ban chức doanh nghiệp với tim tòi học hỏi thân Nhng nhận thức nh trình độ chuyên môn khả tiép cận thực tế hạn chế, nên chắn báo cáo nhiều thiếu sót Vì vậy, em mong nhân đợc ý kiến đóng góp , bảo thầy cô ,các cô anh chị công ty, để từ em có thêm diều kiện để mở rộng kiến thức trình độ bổ sung nâng cao để phục vụ công tác kế toán em sau Em xin chân thành cảm ơn! Phần I: GIớI THIệU CHUNG Về CÔNG TY, ĐặC ĐIểM HìNH THàNH Và PHáT TRIểN CủA CÔNG TY Cổ PHầN 3/2 I- Đặc điểm tình hình phát triển hình thành, công tác quản lý Công ty cổ phần 3/2 * Qúa trình hình thành phát triển: Công ty cổ phần 3/2 đặt trụ sở 35 phờng Sơn Lộc_ thị xà Sơn Tây Hà Tây.Với nhiều u thuận lợi nh nằm thị xà Sơn Tây, bốn cửa ngõ thủ đô Hà Nội Nằm quôc lộ 32(Hà Nội _Sơn Tây) giao với quốc lộ 21A (Xuân Mai _Sơn Tây), có nhiều thuận lợi nhiều dịch vụ giải trí du lịch Thị xà Sơn Tây giàu tài nguyên thiên nhiên, tiềm du lịch lớn, dồi nguồn nhân lực, thuận lợi cho phát triển kinh tế xà hội Thị xà nói chung Công ty may3/2 nói riêng Với u Công ty cổ phần 3/2 có đủ khả phát triển đóng vai trò quan trọng kinh tế Thị xà Sơn Tây Công ty cổ phần 3/2, tiền thân xí nghiệp may Thơng binh 3/2 đợc thành lập vào ngày 3-2-1974 theo QĐ số 338 Thủ tớng chÝnh phđ , trùc thc qu©n khu III Bé qc phòng.Với nhiện vụ ban đầu đào tạo tay nghề may cho anh chị em thơng binh, bệnh binh đà hoàn thành nghĩa vụ từ chiến trờng trở giảI công ăn việc làm cho họ Năm 1978, theo yêu cầu nhiệm vụ quân đội, công ty thức vào sản xuất hàng quân trang, phục vụ cho quân đội Mỗi năm đơn vị sản xuất từ 450.000_500.000 sản phẩm đến 1982 cho chuyển đổi chế thị trờng từ bao cấp tập trung sang chế thị trờng có điều tiết nhà nớc Công ty chuyển sang hoạch toán kinh doanh độc lập Tháng 5-1999 quân khu III xếp lại XN công ty may làm 1: 1) xí nghiệp may 369 chi nhánh Hải Phòng 2) Xí nghiệp may 379 chi nhánh Hà Tây 3) Xí nghiệp may 379 chi nhánh Thái Bình Từ xí nghiệp đổi tên thành Xí nghiệp may 379 Công ty may 3/2 Quân khu III Bộ quốc phòng đến 7-2005, Công ty lại đổi thành Công ty cổ phần 3/2 Ngoài nhiệm vụ sản xuất hàng quốc phòng ra,Công ty sản xuất hàng dân dụng hàng xuất Mỗi năm tổng doanh thu đơn vị đạt tới khòảng 10tỷ đồng Đặc biệt suốt 30 năm xây dựng trởng thành đơn vị đà đợc Đảng Nhà nớc, quân đội tặng thởng huân chơng, có huân chơng lao động hạng hai huân chơng chiến công nhiều giấy khen loại Đặc biệt năm gần đây, từ 1998 đến 2005 với cố gắng công ty đà chủ động vơn lên từ khai thác nguồn hàng nâng cao tay nghề, phát huy sáng kiến cảI tiến kỹ thuật đà đạt đợc số thành tích định qua tiêu kinh tế sau: (Đơn vị :1.000 đồng) TT 10 11 ChØ tiªu TSLĐ & ĐTNH TSCĐ& ĐTDH Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Doanh thu & thu nhập Gtrị VG&CF để xđkq Lợi nhuận trớc thuế Thuế phảI nộp NSNN Tổng quỹ lơng Lao độnh bình quân Tiền lơng binh quân Năm 2003 183.000 3.162 000 2.337 000 008 000 6.549 000 6.459 000 90.000 29.800 310.450 430 721,076 Năm2004 3.421.000 3.645 000 2.669 000 4.397 000 13.684 000 12.974 000 100.700 28.296 000 402.100 455 838,736 Năm 2005 4.844.000 3.855.000 3.002.000 5.697.000 21.798.000 21.600.000 198.000 56.000 426.000 475 896,842 Do mục đích thành lập xí nghiệp dạy nghề giải công ăn việc làm cho anh chị em thơng binh đà hoàn thành nghĩa vụ từ chiến trờng trở về,nên đặc thù doanh nghiệp sản xuất hàng quân trang quốc phòng,dạy nghề đào tạo việc làm cho anh chị em.Ngoài xí nghiệp sản xuất thêm số mặt hàng xuất khẩu,những mặt hàng may mặc xí nghiệp có mặt khắp thị trờng Châu âu, Mỹ,Đài Loan, Trung Quốc.Bên cạnh xí nghiệp nhận gia công hộ đơn vị bên tạo thêm thu nhập cho CNV II_ Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất Công ty cổ phần 3/2 1) Ngành nghề, chức công ty Công ty cổ phần 3/2 đợc thành lập với ngành nghề kinh doanh sản xuất hàng quân trang dân dung hàng may mặc nớc xuất khẩu, ngopaif đào tạo nghề may Với ngành nghề kinh doanh may mặc,vì chức chủ yếu Công ty sản xuất quần áo quân trang trang phục vụ cho nhu cầu quân đội nhu cầu nớc Công ty sản xuất khối lợng lớn hàng hoá để xuất khẩu,đồng thời hàng năm đào tạo nghề may cho nhiều lao động 2) Quy mô sản xuất công ty: 2.1) Về vốn kinh doanh: Đơn vị tính:1000đ stt Chỉ tiêu Vốn cố định 2003 3.262.000 2004 3.645.000 2005 3.855.000 Vèn lu ®éng 2.138.000 3.421.000 4.844.000 Vèn chđ së h÷u 3.008.000 4.397.000 5.697.000 Vèn vay 2.120.000 2.150.000 2.175.000 Vèn kinh doanh 10.473.000 13.612.000 16.571.000 • nhËn xÐt: 3.162.000.000 Vèn cố định: Nm 2003 = 3.345.000.000 * 100 = 59% Năm 2004= 3.645.000.000 * 100 = 51.6% 7.006.000.000 Năm 2005 = 3.855.000.000 * 100 = 44.3% 8.699.000.000 Qua tÝnh to¸n ta thấy VCĐ Công ty giảm năm.Trong năm 2003 chiếm 59% so với tổng vốn ,nhng dến năm 2004 VCĐ Công ty 51,6% sang dến năm 2005 lại giảm 44,3%.Điều cho thấy TSCĐ Công ty giảm dần năm Công ty cổ phần hoá nên gặp nhiều khó khăn việc tăng VCĐ Để tăng VCĐ Công ty cần phảI nhanh chóng mở rông kinh doanh đầu t dây chuyền công nghệ vào sản xuất *Vốn lu ®éng: Năm 2003 = 2.183.000.000 * 100 = 40.84% 5.345.000.000 Năm 2004 = 3.421.000.000 * 100 = 48.41% 5.345.000.000 Năm 2005 = 4.844.000.000 * 100 = 55.68% 8.699.000.000 Qua tÝnh toán ta thấy tỉ trọng VLĐ năm gần Công ty tăng lên cụ thể nh sau: Năm 2003 VLĐ chiếm 40,84% so với tổng số vốn công ty nhng đến năm 2004 VLĐ chiếm 48,41%, sang 2005 tăng lên 55,68% Điều có nghĩa VLĐ công ty liên tục tăng năm góp phần giúp công ty có đợc nhiều hội kinh doanh Tóm lại, nhìn vào bảng số liệu thấy tiêu vốn tăng qua năm tỉ lệ tăng tơng ứng Nh thể quy mô sản xuất công ty đà đợc mở rộng Tuy nhiên vốn tăng quy mô sản xuất cung tăng, đòi hỏi phận quản lý cần có khả năng, lực , trình độ chuyên môn cao 2.2 V lao ng: Năm Giới tính Tổng Trình độ tính chất số lao động Nam Nữ ĐH CĐ Khác Trực Gián tiÕp 30 2003 430 90 340 419 tiÕp 400 2004 455 101 354 441 423 32 2005 475 120 355 11 455 440 35 Nh×n vào bảng số liệu ta thấy số lợng lao động công ty dều tăng qua năm Nh vậy, quy mô sản xuất công ty đà đợc mở rộng.Do đặc thù ngành nghề kinh doanh công ty may mặc nên lao động công ty chủ yếu nữ Đa số lao động nữ công ty tham gia trực tiếp vào trình sản xuất.Còn lao động nam lao động gián tiếp Họ ngời lÃnh đạo phong ban Nhìn vào bảng số liệu ta thấy máy quản lý công ty gọn nhẹ, không cång kỊnh, d thõa l·ng phÝ ThĨ hiƯn sù c©n đối hợp lý lao động trực tiếp lao động gián tiếp Song công ty phát huy việc tổ chức quản lý để đem lại hiệu cao kinh doanh thời gian tíi Máy móc thiết bị: Stt Chđng loại Máy may kim Số lợng 55 Máy may kim 60 M¸y may kim chØ 45 M¸y may kim chØ 50 Máy đính cúc 25 Máy ép 23 Máy thùa khuyết 12 Máy cắt vai Máy vắt sổ 25 10 Máy lộ cổ 27 11 M¸y Dibo 300 12 Mét sè m¸y kh¸c 43 Tỉng 400 Qua số liệu ta thấy số lợng máy may phục vụ cho quy trình sản xuất tơng đói phù hợp vói số lơng lao động tham gia trực tiếp vào sản xuất, chủng loại tơng đối đa dạng Nh vậy, số lợng nh tính chất phuc vụ máy móc đà đợc đảm bảo để phục vụ cho nhu cầu sản xuất.Tuy nhiên trình tìm hiểu công ty, em thấy có số máy móc, thiết bị đà cũ hết thời gian sử dụng đà sản xuất cách 15 năm nh: Máy may kim chỉ, máy vắt sổ Nh vậy, công ty cần đầu t máy móc thiết bi đại, đảm bảo cho trình sản xuất đợc diễn liên tục Chất lợng sản phẩm tốt, có đủ tiêu chuẩn kỹ thuật, mang lại hiệu uy tín cao kinh doanh Cơ cấu máy quản lý công ty: Công tác quản lý ngày đợc ban lÃnh đạo công ty quan tâm ngày hoàn thiện, để phù hợp với mô hình sản xuất kinh doanh công ty, điều đợc thể qua sơ đồ máy quản lý công ty nh sau: 4.1 Sơ đồ máy quản lý công ty 1(a) HĐQT (2) Ban kiểm soát Giám Đốc GIáM ĐốC (3) 1(b) Phó Giám Đốc (4) (4a) (4b) Phòng kế hoạch vật t Phòng tc hành (4d) (4c) Phßng kü thuËt kcs (5a) PX (5b) Phßng tài Phòng tài vụvụ kế kế toán toán (5c) PX2 Bộ phận KD 4.2 Chức nhiệm vụ bé phËn: 1) Ban kiĨm so¸t:cã nhiƯm vơ kiĨm tra, giám sát hoạt động hội đồng quản trị ban giám đốc (2) Hội đồng quản trị: hội đồng quản lý hoạt động SXKD doanh nghiệp, hoạt động tài công ty (3) Giám Đốc: Là ngời lÃnh đạo công ty chịu toàn trách nhiệm trớc công ty mặt hoạt động công ty, đồng thời ngời quản lý hoạt động SXKD công ty (4) Phó Giám Đốc: trợ lý đắc lực cho Giám Đốc việc quản lý công ty 4a) Phòng tổ chic hành chính: Giúp Giám Đốc việc vân dụng thực sách nhà nớc công tác cán lao động tiền lơng, tổ chức máy qu¶n lý, kiĨm tra thùc hiƯn kû lt båi dìng chuyên môn nghiệp vụ cho công nhân 4b) phòng kế hoạch vật t kiêm xuất nhập khẩu: Có nhiệm vụ tổ chức kế hoạch sản xuất, đảm bảo kế hoạch tiếp nhân, cung cấp vật t, tiêu thụ sản phẩm cho sản xuất kinh doanh công ty.Điều hành đôn đốc việc thực kế hoạch thờng ngày, đảm bảo cho sản xuất đợc cân đối, liên tục, đồng thời đảm bảo kho hàng, vận chuyển bốc dỡ 4c) Phòng kỹ thuật kcs: có nhiệm vụ quản lý công tác kỹ thuật xây dựng quy trình công nghệ nh: tạo mẫu, may mẫu, chế thử Sau chuyển giao hớng dẫn công nhân sản xuất, thiết kế sản xuất phù hợp kiểm tra chất lợng sản phẩm, lên định mức kỹ thuật thời gian NVLđể làm lên khối lơng sản phẩm định Phòng kcs giữ vai trò quan trọng kết hợp chặt chẽ với phòng kế hoạch để hoàn thành tốt khối lợng sản phẩm đặt 4d)Phòng tài vụ kiêm quản lý lơng: Có nhiệm vụ tham mu cho Giám Đốc việc hạch toán kế toán, tạo vốn quản lý công ty,phản ánh kịp thời đầy đủ, thờng xuyên toàn hoạt động kinh tế tài công ty.PHân tích hoạt động kinh tế hạch toán lỗ, lÃi trinh sản xuất KD (5a) PX1: có khoảng 120 đến 130 ngời, có quản đốc , phó quản đốc có nhiệm vụ nhận kế hoạch điều hành sản xuất 5b) PX2:có chức nhiệm vụ nh PX1 5c) Bộ phận kinh doanh: phận độc lập, có nhiêm vụ thăm dò thị trờng nhận sản xuất gia công theo hợp đồng kinh tế đợc bên thoả thuận đợc đảm bảo tính hợp lý T ổ bán hàng giói thiệu sản phẩm nhằm tìm nguồn lợi từ bên Hàng tháng phòng kinh doanh tổng hợp phải nộp % lợi nhuận cho công ty,tăng doanh thu cho công ty Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm công ty Công ty cổ phần 3/2 chủ yếu may mặc quần áo quân trang cho quân đội, theo đơn đặt hàng đơn vị hàng xuất khÈu cđa níc ngoµi *Sơđồcơngnghệ : Vật liệu Cơng đoạn thêu Công đoan giặt 10 Thiết kế giác sơ đồ mẫu CơngKCS may Cơngđoạn cắt Là,gấp đinh Thùa ,đóng đoan Thành phẩm Nhập kho Công đoạn in Công đoạn mài Q: Số lợng sản phẩm thực tế đạt đợc cá nhân Tiền lơng ngày Đơn giá cố định= Mức sản lợng ngày Chế đọ trả công đợc áp dụng rộng dÃi mang tính chất độc lập tơng đối + Chế độ trả lơng theo sản phẩm tập thể: Công thức : L =Q1 x Đơn giá n Mà đơn giá = L i =1 Q0 T =Q Trong đó: Q0: Định mức sản lợng Q1: Số sản phẩm thực tế đạt đợc T: Mức thời gian * Thủ tục tính toán BHXH phải trả trực tiếp công nhân viên + BHXH tổng số tiền tra cho lao động thời gian ốm đau, tai nạn lao động , thai sản,các khoản chi phí trợ cấp thuộc quỹ BHXH bao gồm: Trợ cấp ốm đau,thai sản ,tai nạn lao động ,bệnh nghề nghiệp, sức lao động chi phí công tác phí BHXH nghiệp BHXH khác + Theo quy định BHXH đợc hình thành cách tính thêm vào chi phí sản xuất kinh doanh với tỉ lệ % định với tổng số tiền lơng thực tế phải trả cho công nhân viên + trờng hợp nghỉ hởng BHXH trờng hợp nghỉ ốm nghỉ ốm, nghỉ ốm phải có phiếu nghỉ hởng BHXH ,đóng dấu củabệnh viện,chữ ký y bác sỹ để xác nhận số ngày nghỉ thực tế lmf sở tính BHXH đợc hởng +Trờng hợp nghỉ thai sản co giấy chứng nhận bệnh viện giấy khai sinh + trờng hợp tai nạn lao động phải có "iên điều tra tai nạn lao động " xác định cấp bậc thơng tật + chứng từ làm để lập bảng toán BHXH VD: Nguyễn Thị Lơng (nhân viên) nghỉ ốm ngày, mức trợ cấp theo chế độ 75% lơng bậc 59 Hệ số lơng 2,14 tièn lơng đóng BHXH tháng trớc nghỉ là: 536.600 536.600 tiền lơng ngày công theo cấp bậc là: = 20.638đ 26 TRợ cấp BHXH ngày = 20.628 ì 75% = 15.478đ + Mục đích ghi: Xác định số ngày đợc nghỉ ốm, thai sản, tai nạn lao động làm căncứ tính trợcấp BHXH trả thay lơgn theo chế độ quy định Phiếu nghỉ hởng BHXH Công ty cổ phần 3/2 Sơn Tây- Hà Tây Mẫu số: 02- BH QĐ:10850 TL/ CĐK TC Họ tên: nguyễn thị Lơng_ tuổi 32 Ngày tháng năm200 Tên ngày, lý tháng, quan năm A B C TTYT 20/5/2005 Sốt Sơn số ngày ghỉ Tổng từ Y bác số đến số ngày 25/5 ngày 20/5 virus Xác nhận sỹ ký ngày tên thực Đà ký trách NV phụ Nguyễn Tây Thị Ninh * Nhiệm vơ kÕ to¸n: Ci th¸ng phiÕu nghØ hëng BHXH cïng với bảng chấm công đợc chuyển phòng kế toán để từ nhânviên kế toán tính toán vào bảng"Bảng toán BHXH từ phiếu nghỉ hởng BHXH xà hội kế toán tiến hành lập phiếu toán trợ cấp BHXH 60 Phiếu toán trợ cấp BHXH : (Nghỉ ốm, ốm,thai sản, tai nạn lao động ) Họ tên: Nguyễn Thị Lơng-tuổi32 Nghề nghiệp chức vụ: Công nhân phân xởng Thời gian đống BHXH tháng trớc nghỉ 420.000đ Số ngày thực nghỉ: ngày Trợ cấp sức 75%: 15.478 ì ngày= 92.868đ Bàng chữ: chin mơi hai nghìn đồng tám trăm sáu tám đồng Ngày 7/6/2005 Ngời lĩnh Kế toán (ký, họ tên) ( ký, họ tên) Công đoàn sở (Ký , họ tên) Thủ trởng đơn vị ( ký, họ tên) Mục đích lập bảng: tổng hợp phiếu toán trợ cấp BHXH trả thay lơng cho ngời lao động ,lập báo cáo toán BHXH trả thay lơng tháng đơn vị mà kế toán lập bảng đem cho phòng ban hay toàn đơn vị xem.Cơ sở lập phiếu toán trợ cấp BHXH phiếu nghỉ hởng BHXH Khi phải phân bổ chi tiết cho trờng hợp nh:nghỉ ốm ,trông ốm, thai sản tai nạn lao độngtrong khoản phải phân số ngày, số tiền trợ cấp BHXH trả thay lơng Nhiệm vụ kế toán: Cuối tháng sau kế toán tổng hợp số ngày nghỉ số tiền trợ cấp cho ngời cho toàn đơn vị, bảng đợc chuyển cho trởng ban BHXH , gửi quan BH để duyệt chi 61 Mẫu số 02TT đơn vị:cty cp 3/2 Phiếu chi trợ cấp BHXH đc:sơn tây Hà Tây QĐ1141-TC/QĐ/CDKT Ngày1/1/1995 BTC Ghi nợ TK:3383 Có TK :1111 Họ tên: Nguyễn Thị Lơng _ Tuổi 32 Địa chỉ: PXSX I Lý chi: ốm đau Số tiền: 92.868đ Bằng chữ: chín mơi hai nghìn tám trăm sáu mơi tám đồng ( kèm theo chứng từ gốc ) Đà nhận đủ số tiền: 92.686đ ngời lĩnh kế toán công đoàn sở (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) thủ trởng đơn vi (Ký, họ tên) Khi quan BHXH viết phiếu chi toán tiền cho công ty, kế toán công ty từ chứng từ ghi nợ TK 1111 vµ ghi cã TK 334 vµ vµo sỉ nhËt ký để theo dõi chi trả cho ngời lao động Đến cuối tháng kế toán tiến lập phiếu chi lơng 62 phiếu chi BHXH lên cấp đơn vị cty cp 3/2 Quý II năm 2005 đc:tx sơn tây hà tây mà số:0500.255.625-1 Ghi nợ TK:3383 Có TK:1111 Tên quan nhận tiền:BHXH tỉnh Hà Tây Địa chỉ: Thị xà Hà Đông- Hà Tây Lý do: Chi nộp tiền BHXH qúy II lên cấp Số tiền: 30.428.000 đ Bằng chữ: ba mơi triệu bốn trăm hai mơi tám nghìn đồng chẵn ( kèm theo chứng từ gốc ) Đà nhận đủ số tiền: 32.428.000 đ ngày 28/08/2005 Ngời lËp (Ký, hä tªn) Ngêi nhËn tiỊn (Ký, hä tªn) Thủ quỹ Kế toán trởng (Ký, họ tên) 63 Thủ trởng đv (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bảng toán BHXH cty cp 3/2 Mẫu số:01 LĐ-TL QĐ số 1141-tc/cđkt Ngày 1/1/1995-BTC Nợ TK:338(3383) Có TK:334 TT Họ tên Nghỉ ốm số ngày A B Nguyễn Lơng Thi sè tiÒn NghØ èm sè sè tiền ngày Nghỉ đẻ số số Nghỉ sẩy thai,sinh đẻ KH khoản số số ngày tiền chi Nghỉ tai nạn lao động khoản số ngày tiỊn chi 10 141.75 Tỉng sè sè ngµy tiỊn 11 12 13 141.750 Céng 141.750 Tỉng sè tiền(viết chữ):Một trăm bốn mơi mốt nghìn bảy trăm năm mơi đồng Kt BHXH trởng ban BHXH kế toán trëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) 64 Ký nhận tiền 14 Bảng chấm công Công ty cổ phần 3/2 Sơn Tây Hà Tây Bộ phận: Tổ sản xuất số 01: 9.910.246 Tháng 5/2005 T Bậc l- Ngày tháng ơng 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 10 11 12 13 14 15 16 17 Đào Thị Phú Lê Hồng Yến Lê Thị Huyền Nguyễn Thị Lơng Nguyễn Thị Tơi Chu Thị Hà Đỗ Thị Trung Nguyễn Thị Hoà Trần Thị Hơng Nguyễn Thị Dung Lê Thị Yến Đặng Xuân Côn Nguyễn Hồng Vân Lê Mai Lan Nguyễn Trọng Nam Nguyễn Thị Nh Mạc ánh Tuyết NV3 CS1 NV6 NV5 NV5 NV5 NV1 NV2 NV3 NV3 NV5 NV6 NV2 NV3 NV1 NV5 NV1 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X Ngêi chÊm c«ng X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X Ô X X X X X X X X X X X X X X X X Ô X X X X X X X X X X X X X X X X Ô X X X X TS X X X X X X X X X X X Ô X X X X TS X X X X X X X X X X X Ô X X X X TS X X X X X X X X X X X X X X X X TS X X X X X X X X X X X X X X X X TS X X X X X X X X X X X X X X X X TS X X X X X X X X X X X X X X X X TS X X X X X X X X X X X X X X X X TS X X X X X X X X 25 25 25 21 25 25 25 25 17 25 25 25 25 25 25 25 25 1 1 1 1 1 1 1 1 26 26 26 22 26 26 26 26 17 26 26 26 26 26 26 26 26 Ngêi duyÖt (ký, hä tên) Đơn vị: xí nghiệp may379 (ký, họ tên) Bảng toán tiền lơng Bộ phận: Tổ sản xuất số: 01 9.910.246 Họ Và Tên X X X Ô X X X X X X X X X X X X X Phụ trách phân xởng (ký, họ tên) TT X X X X X X X X X X X X X X X X X Th¸ng 3/2005 Tỉ:01 Đợc hởng tháng Lơng sản phẩm Thởng vợt 25% Phép Đơn vị tính:đ Cộng 65 Các khoản phải nộp Nhà Điện BH trẻ Thực lĩnh Nhà TT Cộng Ký nhËn 1 10 11 12 13 14 15 16 17 Đào Thị Phú Nguyễn Văn Đông Lê Hồng Yến Nguyễn Thị Lơng Nguyễn Thị Tơi Chu Thị Hà Đỗ Thị Chung Nguyễn Thị Hoà Trần Thị Hơng Nguyễn Thị Dung Lê Thị Hải Yến Đặng Xuân Côn Mạc ánh Tuyết Nguyễn Thị Nh Đặng Công Huân Nguyễn Hồng Vân Nguyễn Thị Thu Cộng Công 24 25 20 24 23 18 25 25 25 24 25 24 24 24 20 24 20 TiỊn C«ng 274,465 310,941 269,124 195,066 162,088 166,607 217,427 220,299 197,369 149,369 271,650 170,849 304,145 200 138,110 196,472 224,624 3,468,805 TiÒn 0 0 0 0 0 0 0 0 C«ng 5 5 TiÒn 274,465 83,500 394,441 83,500 352,624 195,066 162,088 166,607 217,427 83,500 553,799 197,369 149,369 271,650 170,849 83,500 387,647 200 138,110 75,000 271,472 148,800 373,424 223,800 4,276,607 TiÒn 10 TiÒn 11 TiÒn 12 24,215 21,750 5,565 5,565 45,965 13 45,000 45,000 14 24,215 21,750 0 0 0 0 0 0 0 49,780 45,965 Ngày 30/03/2005 Ngời lập Kế toán trởng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) 66 15 16 250,250 372,691 352,624 195,066 162,088 166,607 217,427 353,799 197,369 149,369 271,650 170,849 387,627 200 138,110 271,472 323,644 3,980,842 Chøng tõ ghi sæ Số 15 Ngày 29/04/2005 Đơn vị tính: đ trích yếu - Tiền lơng lơng phải trả phận quản lý Sè hiƯu TK Nỵ Cã 642 Sè tiền 90.864.375 - Tiền lơng phải trả công nhân sản xuất 622 70.705.324 trực tiếp 627 10.306.579 -Tiền lơng phải trả phận phân xởng 338 32.656.493 - Trợ cÊp b¶o hiĨm y tÕ 334 Tỉng céng X Ngêi lËp 204.532.771 X 204.532.771 KÕ to¸n trëng 67 Ghi Sỉ Tên TK: Phải trả CNV Mẫu số S01- SKT/DNN Số hiệu TK: 334 Ban hành theo QĐ số Năm 2005 1177 TC/QĐ/CĐKT Ngày 23/12/1996/ BTC Ngày Chứng từ Diễn giải Số tháng N-T hiệu Tiền lơng phải trả 642 90.864.375 29/04 29/04 CNV trợ cấp 622 70.705.324 29/04 16 BHXH 29/04 Trích 10.306.579 1.250.000 627 BHXH 338 Sè tiỊn Nỵ Cã 39.531.543 BHYT theo tỷ lệ 29/04 17 quy định 29/04 Chi trả lơng cho 111 CNV tháng 4/2005 Tổng cộng Ngời ghi sổ X Kế toán trởng (ký, họ tên) 133.594.735 173.126.278 173.126.278 Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) Sổ Tên TK: Phải trả CNV Mẫu số S01- SKT/DNN Số hiệu TK: 338 Ban hành theo QĐ số Năm 2005 1177 TC/QĐ/CĐKT 68 Ngày 23/12/1996/ BTC Ngày Chứng từ Diễn giải Số tháng N-T hiệu 29/04 15 29/04 Tiền lơng phải trả 334 Số tiền Nợ Có 10.312.576 173.126.278 CNV trỵ cÊp BHXH TrÝch 29/04 16 BHXH 642 29/04 BHYT theo tỷ lệ 622 quy định 627 Nộp BHXH, BHYT, 29/04 17 29/04 kinh phí công đoàn 111 15.446.914 12.091.955 173.126.278 7.752.118 32.656.493 cho quan quản lý quỹ Tổng cộng X 69 45.603.563 378.909.049 Kế toán tiền lơng khoản trích theo tiền lơng a.Kế toán( phản ánh) tiền lơng phải trả& trích BHXH ,BHYT, KPCĐ * Mô tả qui trình(thủ tục) kế toán tiền lơng phải trả khoản trích theo lơng thực qua các sổ kế toán đơn vị Việc tính lơng trợ cấp BHXH khoản khác phải trả cho ngời lao động đợc thức phòng kế toán doanh nghiệp Hàng tháng vào tài liệu hạch toán vể thời gian, kết lao động sách XH lao động, tiền lơng, BHXH nhà nớc ban hành Kế toán tính tiền lơng, trơj cấp BHXH khoản phải trả khác cho ngơi lao động Căn vào chứng tứ nh " bảng chấm công", "phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoàn thành", "hợp đồng giao khoán ", kế toán tính toán tiền lơng thời gian, lơng sản phẩm, tiền ăn ca cho lao động Tiền lơng đợc tính riêng cho ngời tổng hợp theo phận sử dụng lao động phản ánh vào " bảng toàn tiền lơng " Căn vào chứng từ " phiếu nghỉ hởng BHXH ", "biên điều tra tai nạn lao động ".Kế toán tính trợ cấp BHXH,trả công nhân viên phản ánh vào"bảng toán BHXH " Đối với khoản tiền thởng công nhân viên, kế toán cần tính toánvà lập "bảng toán BHXH " để theo dõi chi trả qui định Căn vào " bảng toán tiền lơng " phận để chi trả toán tiền lơng cho công nhân viên, đồng thời tổng hợp tiền lơng phải trả kỳ theo đối tợng sử dụng, tính toán trích BHXH, BHYT,KPCĐ theo tỷ lệ qui định.Kết tổng hợp, tính toán Đợc phản ánh " Bảng phân bổ tiền lơng " BHXH + qũy BHXH doanh nghiệp phận quỹ bảo hiểm chung, quỹ đợc hình thành việc trích lập BHXH quy định nhà nớc.theo chế độ quy định việc trích lập BHXH đợc thực hàng tháng đợc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh cácc phận doanh nghiệp Qũy BHXH đợc thiết lập tạo nguồn vốn cho công nhân viên trờng hợp ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, 70 nhgỉ hutheo định hành nhà nớc doanh nghiệp nhà nớc đợc phép trích 20% quỹ lơng để lập quỹ BHXH, 15% tính vào chi phí sản xt kinh doanh , 5% tÝnh vµo thu nhËp cđa ngời lao động ( trừ vào lơng hàng tháng) + Qũy BHYT: theo quy định chế độ tài hành đợc hình thành gồm nguồn Một doanh nghiệp phải chịu đơc tínhvào chi phí sản xuất kinh doanh hàng tháng theo tỷ lệ quy định tính tổng số tiền lơngthực tế phải trả cho nhân viên kỳ Do ngời lao động phải chịu thờng đợc trừ vào lơng, BHYT đợc nộp lên quan quản lý chuyên môn để phục vụ chăm sóc sức công nhân viên nh: khám bệnh, chữa bệnh.Tỷ lệ trích BHYThiện hành 3% 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 1% trừ vào lơng cán công nhân viên hàng tháng + KFCĐ: Cũng đợc hình thành việc trích lập vào chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp hàng tháng theo tỷ lệ quy định tổng số tiền lơng thực tế phải trả cho công nhân viên tháng, số KPCĐ doanh nghiệp trích lập đợc phân cấp quản lý chi tiêu theo chế đọ quy định Một phần nộp cho công đoàn cấp trên, Một phần để chi tiêu cho hoạt động công đoàn doanh nghiệp Tỷ lệ trích KFCĐ theo chế ®é hiƯn hµnh lµ 2% tÝnh vµo chi phÝ cđa doanh nghiệp hàng tháng Do quản lý việc trích lập, sử dụng quỹ tiền lơng BHXH, BHYT,KPCĐ có ý nghĩa quan trọng tính chi phí sản xuất kinh doanh với việc đảm bảo quyền lợi ngời lao động Trong doanh nghiệp, việc chi trả tiền lơng khoản khác cho ngời lao động phải thc quy định, đảm bảo kỳ, đầy đủ trc tiếp,công nhân viên nhận cần thực việc kiểm tra đợc hởng, khoản bị khấu trừ, tạm ứngvà có trách nhiệm ký nhận đày đủ vào bảng toán tiền lơng Các khoản tính theo lơng công nhân trực tiếp sản xuất Công tycổ 3/2 bao gồm BHXH ,BHYT,KPCĐ khoản đợc trích theo tỷ lệ 19% tổng quỹ lơng 71 thực tế phải trả công nhân trực tiếp sản xuất tính vào chi phí sản xuất kinh doanh nh sau: + BHXH:Đợc tính 15% tiền lơng thực tế + BHYT: Đợc tính 2% tiền lơng thực tế + KFCĐ: Đợc tính 2% tiền lơng thự tế Cuối tháng kiểm tra tiến hành tổng hợp tiền lơng phải tra kỳ theo đối tơng sử dụng khoản BHXH ,BHYT,KFCĐ tỷ lệ quy định ã Nhiệm vụ kế toán: Sau tổng hợp sốliệu vào bảng phân bổ tiền lơng BHXH ghi có TK 334,338 ghi nợ TK 138,622,627,641,642 từ bảng phân bổ kế toán vào nhật ký chứng từ phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh TK 334.338 b) Kế toán ( phản ánh) nghiệp vụ tiền lơng khoản trích theo lơng kế toán tổng hợp tiền lơng sử dụng tài khoản 334 (phải trả công nhân viên) khoản khác có liên quan - Nội dung: Tài khoản 334 phản ánh khoản phải trả công nhân viên tình hình toán khoản (gồm tiền lơng, tiền thởng, BHXH khoản thuộc thu nhập công nhân viên) - Kết cấu tài khoản 334: Bên nợ: + Phản ánh khoản tiền lơng (tiền công, tiền thởng khoản khác) đà trả, đà tạm ứng cho công nhân viên + Phản ánh khoản khấu trừ vào tiền lơng, tiền thởng khoản khác phải trả công nhân viên Bên có: Các khoản tiền lơng, tiền công, tiền thởng khoản phải trả công nhân viên D có: Các khoản tiền lơng, tiền công, khoản khác phải trả công nhân viên D nợ: Phản ánh số tiền đà trả lớn số tiền phải trả Phơng pháp hạch toán: 1) Hàng tháng vào bảng toán tiền lơng chứng từ liên quan khác, kế toán tổng hợp số tiền lơng phải trả công nhân viên phân bổ vào 72 chi phí sản xuất kinh doanh theo đối tợng sử dụng lao động, đợc phân bổ trực tiếp bảng phân bổ tiền lơng BHXH, kế toán ghi: Nợ TK: 222 Nợ TK: 627 Nỵ TK: 641 Nỵ TK:642 Nỵ TK: 241 Cã TK: 334 2) Tính tiền thởng phải trả công nhân viên tháng + Trờng hợp thởng cuối năm, thờng kỳ Nợ TK: 431(4311) Có TK: 334 + Thởng sáng kiÕn c¶i tiÕn kü tht, thëng tiÕt kiƯm vËt t, xuất lao động Nợ TK: 642 Có TK: 334 3)Tiền ăn ca phải trả cho ngời lao động tham gia vào hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Nợ TK: 622, 627, 641, 642 Cã TK: 334 4) TrÝch BHXH, trả trực tiếp cho công nhân viên ( ốm đau, thai sản, tai nạn lao động,) Kế toán phản ánh theo quy định cụ thể việc phân cấp quản lý, sử dụng quỹ BHXH + Trờng hợp phân cấp quản lý sử dụng quỹ BHXH, doanh nghiệp giữ lại phần BHXH trích đợc để trực tiếp chi cho công nhân theo quy định Nợ TK: 338 (3383) Có TK:334 Khoản BHXH phải trả trực tiếp cho công nhân viên khoản thu từ quan quản lý chuyên trách cấp 73 ... em gồm phần: Phần I: Đặc điểm tình hình chung Công ty cổ phần 3/2 Phần II: Nghiệp vụ chuyên môn, phần hành kế toán công ty Phần III: Đề tài sâu Tiền lơng khoản trích theo lơng Phần IV: Kết luận... TY, ĐặC ĐIểM HìNH THàNH Và PHáT TRIểN CủA CÔNG TY Cổ PHầN 3/2 I- Đặc điểm tình hình phát triển hình thành, công tác quản lý Công ty cổ phần 3/2 * Qúa trình hình thành phát triển: Công ty cổ phần. .. lơng cho công nhân phân xởng 12 *Vẽ sơ đồ: Sơ đồ máy kế toán công ty cổ phần 3/2 Kế toán trưởng Kế toán VLCCDC Kiêm TSCĐ Thủ quỹ kiêm tiền lơng& khoản trích theo lơng Kế toán tiền mặt tiền gửi