Nghiệp vụ chuyên môn 6 phần hành kế toán và kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần 3/2

Nghiệp vụ chuyên môn 6 phần hành kế toán và kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần 3/2

Lời núi đầu

Nền sản xuất hàng hoá gắn liền với sự phát triển của loài ngời, vì vậy ở bất

cứ xã hội nào cũng sản xuất Mục đích của nền sản xuất xã hội là nhằm thoảmãn nhu cầu vật chất văn hoá tinh thần của con ngời, mục đích đó đòi hỏichúng ta phảỉ làm thế nào để tạo ra nhiều sản phẩm co chất lợng tốt, mẫu mã đẹp

và phù hợp với thị hiếu của ngời tiêu dùng Và đặc biệt sản phẩm đó phải có giáthành hạ Chính vì vậy các DNSX với vai trò là nơi trực tiếp tạo ra sản phẩm đã

và đang tìm ra moi biện pháp nhằm tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành sảnphẩm

Những năm gần đây nớc ta đang dần chuyển mình sang nền kinh tế thị ờng có sự điều tiết của nhà nớc.Vì thế vị trí và vai trò của nghành hạch toán kếtoán,kế toán càng trở nên cần thiết Kế toán là một bộ phận quan trọng trong hệthống công cụ quản ly kinh tế tài chính, có vai trò tích cực trong việc điều hành

tr-và kiểm soát hoạt động kinh tế

Trong các nghành sản xuất , thì ngành may mặc là một ngành sản xuất vậtchất, giữ vị trí quan trọng và tạo ra sản phẩm cho nền kinh tế quốc dân Do vậykhi chuyển sang nền kinh tế thị trờng thực hiện chế độ hoạch toán độc lập và tựchủ, đòi hỏi các đơn vị may mặc phảI tự trang trảI các khoản chi phí bỏ ra vàphảI có lãi Hiện nay các ngành may mặc đang có nhiều thuận lợi vì đời sốngsinh hoạt của con ngời đợc nâng cao,xu hớng thơI trang đang phát triển Do vậy,khi tồn tại và đứng vững trong nền kinh tế thị trờng, đòi hỏi các DNSX nói chung

và các đơn vị may mặc nói riêng hoạt đong phảI có hiệu quả, tức là kinh doanhphảI có lãI mà biểu hiện là tiết kiệm chi phí sản xuất và hạ thấp giá thành sảnphẩm.Việc xác định đúng đắn nội dung chi phí sản xuất và hạch toán ching xácchi phí và giá thành sản phẩm có tác dụng quan trọng trong việc thực hiên chế

độ hạch toán kinh tế

Trong các đơn vị sản xuất kinh doanh, ngoài quá trình hạch toán các hoạt

đọnh sản xuất kinh doanh ra thì việc hạch toán tiền lơng và các khoản trích theolơng là một khâu hết sức quan trọng và cần thiết Bởi vì tiền lơng thể hiện sự

đánh giá đúng mức năng lực và công lao của ngời lao động đói với sự phát triểncủa doanh nghiệp , nó là nguồn thu nhập chủ yếu của ngời lao động, các doanhnghiệp sử dụng tiền lơng làm đòi bẩy kinh tế đẻ khuyến khích tinh thần tích cựclao động, là nhân tố thúc đẩy để tăng năng xuất lao động Đối các doanhnghiệp ,tiền lơng phảI trả cho ngời lao động là một yếu tố cấu thành nên giá trịsản phẩm, dịch vụ do doanh nghiệp tạo ra.Do vậy các doanh nghiệp sử dụng sức

lao động có hiệu quả tiết kiệmchihí lao động trong đơn vị sản phẩm, dịch vụ vàhàng hoá lu chuyển.

Qua quá trình học tập tại trờng và thực tập tại công ty cổ phần 3/2 Emthấy tiền lơng là một đề tài thú vị để em học hỏi kinh nghiệm trau dồi kiến thức

thực tế giúp ích cho công việc của em sau này nên em chọn: “ Kế toán tiền lơng

và các khoản trích theo lơng” làm đề tài thực tập tốt nghiệp

* Nội dung báo cáo thực tập của em gồm 4 phần:

Phần I: Đặc điểm tình hình chung của Công ty cổ phần 3/2

Phần II: Nghiệp vụ chuyên môn, 6 phần hành kế toán của công ty

Phần III: Đề tài đi sâu “ Tiền lơng và các khoản trích theo lơng”

Phần IV: Kết luận

Mặc dù trong quá trình tìm hiểu và học tập, em đã nhận đợc sự giúp đỡnhiệt tình của thầy cô cùng với sự giúp đỡ bảo ban của các cô chú và anh chịtrong phòng kế toán cũng nh ban chức năng của doanh nghiệp cùng với sự timtòi học hỏi của bản thân Nhng do nhận thức cũng nh về trình độ chuyên môn

và khả năng tiép cận thực tế còn hạn chế, nên chắc chắn báo cáo này còn nhiềuthiếu sót Vì vậy, em rất mong nhân đợc ý kiến đóng góp , chỉ bảo của thầycô ,các cô chú anh chị trong công ty, để từ đó em có thêm diều kiện để mở rộng

về kiến thức trình độ bổ sung nâng cao để phục vụ công tác kế toán của em saunày

Em xin chân thành cảm ơn!

Phẵn I : GIắI THIỷU CHUNG VÒ CấNG TY, ậẳC ậIÓM HừNH THộNH Vộ PHịT TRIÓN CựA CấNG TY Cữ PHẵN 3/2

I- ậẳc ệiÓm từnh hừnh vộ sù phịt triÓn hừnh thộnh, cềng tịc quờn lý cựa Cềng ty cữ phẵn 3/2

* Qóa trừnh hừnh thộnh vộ phịt triÓn:

Cềng ty cữ phẵn 3/2 ệẳt trô sẻ tỰi 35 phêng Sển Léc_ thỡ xở Sển Tẹy Ờ

Hộ Tẹy.Vắi nhiÒu u thạ thuẺn lĩi nh nỪm trong thỡ xở Sển Tẹy, lộ mét trong bèncỏa ngâ cựa thự ệề Hộ Néi NỪm trến quềc lé 32(Hộ Néi _Sển Tẹy) vộ giao vắiquèc lé 21A (Xuẹn Mai _Sển Tẹy), ẻ ệẹy cã nhiÒu thuẺn lĩi vộ nhiÒu dỡch vôgiời trÝ du lỡch Thỡ xở Sển Tẹy giộu tội nguyến thiến nhiến, tiÒm nẽng du lỡchlắn, dăi dộo vÒ nguăn nhẹn lùc, thuẺn lĩi cho phịt triÓn kinh tạ xở héi cựa Thỡxở nãi chung vộ cựa Cềng ty may3/2 nãi riếng Vắi nhọng u thạ trến Cềng ty cữphẵn 3/2 cã ệự khờ nẽng phịt triÓn ệãng vai trư quan trảng trong nÒn kinh tạ Thỡxở Sển Tẹy

Cềng ty cữ phẵn 3/2, tiÒn thẹn lộ xÝ nghiỷp may Thểng binh 3/2 ệĩc thộnhlẺp vộo ngộy 3-2-1974 theo Qậ sè 338 cựa Thự tắng chÝnh phự , trùc thuéc quẹnkhu III Bé quèc phưng.Vắi nhiỷn vô ban ệẵu lộ ệộo tỰo tay nghÒ may cho anhchỡ em thểng binh, bỷnh binh ệở hoộn thộnh nghỵa vô tõ cịc chiạn trêng trẻ vÒ vộgiờI quyạt cềng ẽn viỷc lộm cho hả

Nẽm 1978, theo yếu cẵu nhiỷm vô cựa quẹn ệéi, cềng ty chÝnh thục ệi vộosờn xuÊt hộng quẹn trang, phôc vô cho quẹn ệéi Mẫi nẽm ệển vỡ sờn xuÊt tõ450.000_500.000 sờn phÈm ệạn 1982 cho chuyÓn ệữi cể chạ thỡ trêng tõ baocÊp tẺp trung sang cể chạ thỡ trêng cã sù ệiÒu tiạt cựa nhộ nắc Cềng ty còngchuyÓn sang hoỰch toịn kinh doanh ệéc lẺp

Thịng 5-1999 quẹn khu III sớp xạp lỰi 3 XN cựa cềng ty may lộm 1:1) xÝ nghiỷp may 369 chi nhịnh ẻ Hời Phưng

2) XÝ nghiỷp may 379 chi nhịnh ẻ Hộ Tẹy

3) XÝ nghiỷp may 379 chi nhịnh ẻ Thịi Bừnh

Tõ ệã xÝ nghiỷp ệữi tến thộnh XÝ nghiỷp may 379 Cềng ty may 3/2 Quẹn khuIII Bé quèc phưng ệạn 7-2005, Cềng ty lỰi ệữi thộnh Cềng ty cữ phẵn 3/2

Ngoội nhiỷm vô sờn xuÊt hộng quèc phưng ra,Cềng ty cưn sờn xuÊt hộng dẹndông vộ hộng xuÊt khÈu Mẫi nẽm tững doanh thu cựa ệển vỡ ệỰt tắi khường 10tũ

ệăng ậẳc biỷt trong suèt 30 nẽm xẹy dùng vộ trẻng thộnh ệển vỡ ệở ệĩc ậờng vộNhộ nắc, quẹn ệéi tẳng thẻng 3 huẹn chểng, trong ệã cã mét huẹn chểng lao ệéng

Đặc biệt trong 7 năm gần đây, từ 1998 đến 2005 với sự cố gắng của công

ty đã chủ động vơn lên từ khai thác nguồn hàng nâng cao tay nghề, phát huysáng kiến cảI tiến kỹ thuật đã đạt đợc một số thành tích nhất định qua các chỉtiêu kinh tế cơ bản sau:

3 008 0006.549 0006.459 00090.00029.800310.450430721,076

3.421.0003.645 0002.669 0004.397 00013.684 00012.974 000100.70028.296 000402.100455838,736

4.844.0003.855.0003.002.0005.697.00021.798.00021.600.000198.00056.000426.000475896,842

Do mục đích thành lập xí nghiệp là dạy nghề và giải quyết công ăn việc làmcho anh chị em thơng binh đã hoàn thành nghĩa vụ từ các chiến trờng trở về,nên

đặc thù của doanh nghiệp là sản xuất hàng quân trang quốc phòng,dạy nghề và

đào tạo việc làm cho các anh chị em.Ngoài ra xí nghiệp còn sản xuất thêm một

số mặt hàng xuất khẩu,những mặt hàng may mặc của xí nghiệp có mặt trên khắpthị trờng Châu âu, Mỹ,Đài Loan, Trung Quốc Bên cạnh đó xí nghiệp còn nhậngia công hộ các đơn vị bên ngoài tạo thêm thu nhập cho CNV

II_ Đặc điểm tổ chức quản lý và sản xuất của Công ty cổ phần 3/2

1) Ngành nghề, chức năng của công ty

Công ty cổ phần 3/2 đợc thành lập với ngành nghề kinh doanh là sản xuấthàng quân trang dân dung và hàng may mặc trong nớc và xuất khẩu, ngopaif racòn đào tạo nghề may

Với ngành nghề kinh doanh là may mặc,vì vậy chức năng chính và chủ yếucủa Công ty là sản xuất quần áo quân trang trang phục vụ cho nhu cầu của quân

đội và nhu cầu trong nớc Công ty còn sản xuất khối lợng lớn hàng hoá để xuấtkhẩu,đồng thời hàng năm còn đào tạo nghề may cho nhiều lao động

2) Quy mô sản xuất của công ty:

3.645.0003.421.0004.397.0002.150.00013.612.000

3.855.0004.844.0005.697.0002.175.00016.571.000

 nhận xét:

Vốn cố định: Năm 2003 = * 100 59 %

000 000 345 3

000 000 162 3



Năm 2004= * 100 51 6 %

000 000 006 7

000 000 645 3



Năm 2005 = * 100 44 3 %

000 000 699 8

000 000 855 3



Qua tính toán ở trên ta thấy VCĐ của Công ty giảm đi trong cácnăm.Trong năm 2003 chiếm 59% so với tổng vốn ,nhng dến năm 2004 VCĐ củaCông ty chỉ còn 51,6% sang dến năm 2005 lại giảm chỉ còn 44,3%.Điều nàycho thấy rằng TSCĐ của Công ty giảm dần trong 3 năm cũng bởi do Công ty mới

cổ phần hoá nên gặp rất nhiều khó khăn trong việc tăng VCĐ Để tăng VCĐCông ty cần phảI nhanh chóng mở rông kinh doanh và đầu t dây chuyền côngnghệ mới vào sản xuất

*Vốn lu động:

000 000 345 5

000 000 183 2



Năm 2004 =3.421.000.000* 100  48 41 %

Năm 2005 = * 100 55 68 %

000 000 699 8

000 000 844 4



Qua tính toán ta thấy tỉ trọng VLĐ trong 3 năm gần đây của Công tytăng lên cụ thể nh sau:

Năm 2003 VLĐ chiếm 40,84% so với tổng số vốn của công ty nhng đến năm

2004 VLĐ chiếm 48,41%, sang 2005 tăng lên 55,68% Điều này có nghĩa làVLĐ của công ty liên tục tăng trong các năm góp phần giúp công ty có đợcnhiều cơ hội trong kinh doanh

Tóm lại, nhìn vào bảng số liệu trên chúng ta thấy rằng các chỉ tiêu về vốntăng đều qua các năm và tỉ lệ tăng tơng ứng nhau Nh vậy nó thể hiện quy môsản xuất của công ty đã đợc mở rộng Tuy nhiên vốn tăng quy mô sản xuất cungtăng, đòi hỏi bộ phận quản lý cần có khả năng, năng lực , trình độ chuyên môncao hơn

2004

2005

430455475

90101120

340354355

6811

569

419441455

400423440

303235

Nhìn vào bảng số liệu ta thấy số lợng lao động của công ty dều tăng qua cácnăm Nh vậy, quy mô sản xuất của công ty có thể đã đợc mở rộng.Do đặc thùngành nghề kinh doanh của công ty là may mặc nên lao động của công ty chủyếu là nữ Đa số lao động nữ của công ty là tham gia trực tiếp vào quá trình sảnxuất.Còn lao động nam là lao động gián tiếp Họ là những ngời lãnh đạo ở cácphong ban

Nhìn vào bảng số liệu ta còn thấy rằng bộ máy quản lý của công ty gọnnhẹ, không cồng kềnh, d thừa lãng phí Thể hiện sự cân đối hợp lý giữa lao độngtrực tiếp và lao động gián tiếp Song công ty còn phát huy hơn nữa trong việc tổchức quản lý để đem lại hiệu quả cao trong kinh doanh trong thời gian sắp tới

Máy may 1 kim

Máy may 2 kim

Máy may 2 kim 4 chỉ

Máy may 2 kim 5 chỉ

Qua số liệu ta thấy rằng số lợng máy may phục vụ cho quy trình sản xuất làtơng đói phù hợp vói số lơng lao động tham gia trực tiếp vào sản xuất, về chủngloại tơng đối đa dạng Nh vậy, về số lợng cũng nh tính chất phuc vụ của máymóc đã đợc đảm bảo để phục vụ cho nhu cầu sản xuất.Tuy nhiên trong quá trìnhtìm hiểu tại công ty, em thấy rằng có 1 số máy móc, thiết bị đã cũ hết thời gian

sử dụng đã sản xuất cách đây 15 năm nh: Máy may 2 kim 4 chỉ, máy vắt sổ Nhvậy, công ty cần đầu t hơn nữa về máy móc thiết bi hiện đại, đảm bảo cho quátrình sản xuất đợc diễn ra liên tục Chất lợng sản phẩm tốt, có đủ tiêu chuẩn kỹthuật, mang lại hiệu quả và uy tín cao trong kinh doanh

4 Cơ cấu bộ máy quản lý của công ty:

Công tác quản lý ngày càng đợc ban lãnh đạo của công ty quan tâm và ngàycàng hoàn thiện, để phù hợp với mô hình sản xuất kinh doanh của công ty, điều

đó đợc thể hiện qua sơ đồ bộ máy quản lý của công ty nh sau:

4.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty.

Ban kiểm soát GIáM ĐốC Giám Đốc

4.2 Chức năng nhiệm vụ của các bộ phận:

1) Ban kiểm soát:có nhiệm vụ kiểm tra, giám sát các hoạt động của hội đồngquản trị và ban giám đốc

(2) Hội đồng quản trị: là hội đồng quản lý hoạt động SXKD của doanh nghiệp,hoạt động tài chính của công ty

(3) Giám Đốc: Là ngời lãnh đạo của công ty và chịu toàn bộ trách nhiệm trớccông ty về các mặt hoạt động của công ty, đồng thời cùng là ngời quản lý mọihoạt động SXKD của công ty

(4) Phó Giám Đốc: là trợ lý đắc lực cho Giám Đốc trong việc quản lý của côngty

4a) Phòng tổ chic hành chính: Giúp Giám Đốc trong việc vân dụng thực hiệnchính sách của nhà nớc về công tác cán bộ lao động tiền lơng, tổ chức bộ máyquản lý, kiểm tra thực hiện kỷ luật bồi dỡng chuyên môn nghiệp vụ cho côngnhân

4b) phòng kế hoạch vật t kiêm xuất nhập khẩu: Có nhiệm vụ tổ chức kế hoạchsản xuất, đảm bảo kế hoạch và tiếp nhân, cung cấp vật t, tiêu thụ sản phẩm chosản xuất kinh doanh của công ty.Điều hành đôn đốc việc thực hiện kế hoạch th-ờng ngày, đảm bảo cho sản xuất đợc cân đối, liên tục, đồng thời đảm bảo về khohàng, vận chuyển bốc dỡ

4c) Phòng kỹ thuật kcs: có nhiệm vụ quản lý công tác kỹ thuật xây dựng quytrình công nghệ nh: tạo mẫu, may mẫu, chế thử Sau đó chuyển giao hớng dẫncông nhân sản xuất, thiết kế sản xuất phù hợp kiểm tra chất lợng sản phẩm, lên

định mức kỹ thuật thời gian và NVLđể làm lên một khối lơng sản phẩm nhất

định Phòng kcs giữ một vai trò rất quan trọng và kết hợp chặt chẽ với phòng kếhoạch để hoàn thành tốt khối lợng sản phẩm đặt ra

4d)Phòng tài vụ kiêm quản lý lơng: Có nhiệm vụ tham mu cho Giám Đốc việchạch toán kế toán, tạo vốn và quản lý của công ty,phản ánh kịp thời đầy đủ, th-ờng xuyên toàn bộ hoạt động kinh tế tài chính của công ty.PHân tích hoạt độngkinh tế và hạch toán lỗ, lãi trong quá trinh sản xuất KD

(5a) PX1: có khoảng 120 đến 130 ngời, trong đó có một quản đốc , 2 phó quản

đốc có nhiệm vụ nhận kế hoạch và điều hành sản xuất

5b) PX2:có chức năng và nhiệm vụ nh PX1

5c) Bộ phận kinh doanh: là một bộ phận độc lập, có nhiêm vụ thăm dò thị ờng nhận sản xuất và gia công theo từng hợp đồng kinh tế đợc 2 bên thoả thuận

tr-và đợc đảm bảo tính hợp lý T ổ chứ bán hàng tr-và giói thiệu sản phẩm nhằm tìm

ra những nguồn lợi từ bên ngoài Hàng tháng phòng kinh doanh tổng hợp phảinộp % lợi nhuận cho công ty,tăng doanh thu cho công ty

5 Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm chính của công ty

ở Công ty cổ phần 3/2 chủ yếu là may mặc quần áo quân trang cho quân đội,theo đơn đặt hàng của các đơn vị và hàng xuất khẩu của nớc ngoài

Cụng đoạn mài Cụng đoan giặt

* Giải thích sơ đồ:

_Giai đoạn chuẩn bị: Đây là giai đoạn then chốt để công ty thực hiện nhiệm vụcủa mình Điều đó có ý nghĩa là, trớc khi đa nguyên vật liệu vào sản xuất thì cầnkiểm tra xem có đúng màu sắc, chất lợng chủng loại hay không, sắp xếp vẽ sơ đồtrên giấy là, sau đa vào khổ vải lấp kín bề mặt tiết kiệm tối đa

_ Giai đoạn cắt: Ơ giai đoạn này là giai đoạn nhận vảI ở kho vảI về tiến hànhtrải vải tuỳ theo độ dài của vải mà trảI từ 15 đến 20 lớp rồi đặt sơ đồ giấy đã vẽlên bề mặt vải và cắt.Vải đợc cắt bằng 2 loại máy, đó là máy phá dùng để cắt đ-ờng ít gấp khúc và máy cắt xong sẽ đợc bộ phận kiểm tra chất lợng(kcs), kiểmtra đánh giá chất lợng sản phẩm có đạt kỹ thuật hay không?

_ Giai đoạn may: Trong giai đoạn này đợc chia làm nhiều công đoạn nhỏ, mỗicông đoạn thợc hiện một khối lợng công việc nhất định nh: may vổ, may tay,may sờn

_ Giai đoạn đóng gói: Đây là giai đoạn hoàn thiện đầy đủ điều kiện đóng gói,nhập kho thành phẩm.Nó phảI trảI qua các bớc nh : Hoàn thiện, kcs, đóng gói,nhập kho thành phẩm

III_ Tình hình chung về công tác kế toán:

1) Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty.

Căn cứ vào quy mô, đặc điểm sản xuất kinh doanh,căn cứ vào địa bànhoạt động của công ty, lựa chon hình thức tổ chức bộ máy kế toán là hình thứctập chung Bộ máy kế toán của công ty gồm 5 ngừơi trong đó 2 Đại học và 3chung cấp

Ơ mỗi phân xởng sản xuất đơn vị bố trí các nhân viên quản lý làm nhiêm

vụ thống kê vật t lao động, khối lợng chấm công, chia lơng cho công nhân ởphân xởng

+ Kế t oán trởng là ngời chịu trách nhiệm chung, hớng dẫn chỉ đạo kiểm tra vềcác công việc do nhân viên thực hiện tổ chức lập báo cáo tài chính theo yêu cầuquản lý, tổ chức phân công trách nhiệm trớc Giám đốc, trớc pháp luật về thôngtin mà mình cung cấp.

+ Kế toán lơng và BHXH kiêm thủ quỹ: Ngoài việc cung cấp quản lý quỹ tiềncủa công ty, hàng tháng kế toán căn cứ vào chứng từ có liên quan đến tiền l ơng

và các chứng từ có tính chất lơng cho các bộ phận theo và trích BHYT,BHXH,KPCĐ hco từng cán bộ công nhân viên ,thanh toán với cơ quan BHXHtheo quỹ lơng tiền lơng của công nhân trực tiếp sản xuất do công nhân viên quảnlývà gửi về phòng kế toán theo định kỳ và là chứng từ để quyết toán tiền lơng,trích bổ sung thu nhập và các khoản chế độ khác cho từng phân xởng

+ Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm là ghi chép đầy đủ cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến cá khoản mục chi phí để tập hợp vàtính giá thành sản phẩm và kết chuyển sang tài khoản có liên quan

Kế toán tr ởng

Thủ quỹ kiêm tiền lơng&

các khoảntrích theo lơng

Kế toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng

KT tập hợp chi phí& tínhgiá thành sản phẩm

Nhân viên kế toán phânxởng

+ Nhân viên kế toán phân xởng : Có nhiệm vụ theo dõi, ghi chép chấm công chocông nhân trong phân xởng mình phụ trách, sau đó báo cáo lên phòng kế toán đểlàm cơ sở trích lơng cho công nhân viên trong phân xởng đó.

2) Chế độ kế toán áp dụng:

Công ty cổ phần 3/2 áp dụng chế độ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ:

Sơ đồ hình thức chứng từ ghi sổ.

Ghi chú: : Ghi hàng ngày

: Ghi cuối tháng: Kiểm tra đối chiếu

 Đặc trng cơ bản của hình thức chứng từ ghi sổ:

Căn cứ trc tiếp đẻ ghi sổ kế toán tổng hợp là “ chứng từ ghi sổ”

Việc ghi sổ kế toán bao gồm:

_Ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

_ Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái

Báo cáo tài chính

_Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở chứng gốc hoặc bảng tổng hợp chứng

từ các loại có cùng nội dung kinh tế

_Chứng từ ghi sổ đợc đánh số liệu liên tục trong từng tháng hoặc năm và cácchứng từ đi kèm, phảI đợc kế toán trởng duyệt trớc khi ghi sổ kế toán

_ Phơng pháp hạch hàng tồn kho ở Công ty cổ phần 3/2 là phơng pháp kê khaithờng xuyên

3) Những khó khăn và thuận lợi.

* Thuận lợi:

Do chính sách của nhà nớc ta đang mở cửa nên thu hút đợc nhiều đơn đặthàng của nớc ngoài Điều này đã khẳng định và thể hiện rõ trong doanh nghiệp

là năng lực của cán bộ công nhân viên trong xí nghiệp đã nhanh chóng nắm bắt

đợc thị trờng nên cũng đã thu hút đợc nhiều đơn vị đặt hàng Trình độ tay nghềcủa công nhân viên cao nên đã một phần nào gây đợc thiện cảm đối với các đốitác nớc ngoài

Sau khi cổ phần hoá, ý thức lao động, quản lý, trách nhiệm cao hơn nên sảnphẩm hàng hoá sản xuất ra đợc gửi đI theo đúng hợp đồng quyền lợi của ngờ lao

động đợc nâng cao, khai thác triệt để năng lc của ngời quản lý và lao động

Huy động các nguồn lực và trình độ tổ chức bên ngoài, chủ động thuê ngờilao động bên ngoài có năng lực để sản xuất quản lý tốt hơn, công ty chủ độngtrong quá trình sản xuất kinh doanh.Máy móc thiết bị công nghệ hiện đại cúng

đóng góp một phần nào làm cho chất lợng sản phẩm cao

Do nhà nớc mở cửa nên một phần nào đó cũng có thể khuyến khích trongviệc huy động vốn đối với doanh nghiệp khi bị thiếu vốn kinh doanh và nhiềuchính sách u đãI của nhà nớc đối với doanh nghiệp

*Khó khăn: Bên cạnh những mặt thuận lợi thì cũng không ít khó khăn

_Dệt may Việt Nam là áp bức bởi hạn gạch , nên đơn vị cũng bị ảnh hởngnhất là thị trơng Mỹ, mà dệt may VN chủ yếu dựa vào thị trờng Mỹ và Châu âu._Huy động vốn đơn vị phải tự lo, không có sự hỗ trợ của nha nớc, cổ đôngphải đóng góp đi vay ngoài

_ Mặt hàng chủ yếu của công ty là may hàng quân trang cho quân đội nhngthờng xuyên bị cắt giảm

_Do cơ cấu của bộ máy quản lý cồng kềnh, nhiều khi dẫn đến bất đồngquan điểm

- Doanh nghiệp thì hầu nh là làm hợp đồng nớc ngoài nên thị trờng nớc ngoài

là thị trờng khó tính, nhiều khi gây nên trở ngại đối với doanh nghiệp trong

khâu xuất khẩu và tìm kiếm thị trờng Tay nghề của công nhân cũng không đợc

đồng đều nên hàng hoá sản xuất ra cha đợc nh ý muốn

- Mặt hàng của nớc ngoài thì lại yêu cầu mẫu mã, thông số kỹ thuật chặt chẽ,phần trăm lợi nhuận ít, nguyên vật liệu thì ngày càng bị cắt giảm thị trờng đốithủ cạnh tranh ngày càng nhiều nên dẫn đến ảnh hởng rất lớn đối với doanhnghiệp

- Giá cả biến động liên tục ảnh hởng đến chi phí, đời sống công nhân viên

- Thì trờng lao động mất cân đối, cầu lớn hơn cung, cho nên cũng ảnh ởng đến ngành sản xuất may mặc

h- Phơng hớng và giải pháp của công ty trong những năm tới

Công ty cổ phần 3/2 đang có định hớng xây dựng một nhà sản xuất mới vớiquy mô rộng hơn, trang thiết bị về điện thắp sáng, về tiêu chuẩn kỹ thuật mới để

đáp ứng cho việc sản xuất kinh doanh nhằm đem lại hiệu quả cao Công ty đã và

đang thay những máy móc thiết bị hiện đại với dây chuyền công nghệ sản xuấttiên tiến

Năm 2005 vừa qua công ty đã đề ra nhiệm vụ sản xuất cho các năm tới đó

là khối lợng sản phẩm sản xuất lớn, chất lợng cao, mở rộng thị trờng trong nớc

và xuất khẩu sang một số nớc Châu á, nh Nhật Bản, Hàn Quốc

Về thu nhập bình quân của ngời lao động tăng lên khoảng 1.500.000đ đến2.000.000 đ/ một ngời nhằm nâng cao chất lợng cuộc sống, khuyến khích tinhthần lao động hăng say, đảm bảo sức khoẻ cho họ tốt để phục vụ cho công ty đạthiệu quả cao, doanh thu lớn, lợi nhuận cao, góp phần tăng trởng kinh tế cho thịxã Sơn Tây và cho toàn xã hội

õn II: Nghiệp vụ chuyên môn – sáu phần hành sáu phần hành

kế toánI- Tổ chức kế toán vật liệu công cụ dụng cụ

1 Tìm hiểu về các nguồn nhập vật liệu công cụ dụng cụ chủ yếu dụng trong doanh nghiệp

Công ty cổ phần 3/2 là công ty chuyên sản xuất các hàng may mặc ở đâydoanh nghiệp đặc biệt chú ý đến nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Nguồn nhậpnguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của công ty chủ yếu là vải từ các nhà phân phốicủa Đức, Nhật, Đài Loan, Trung Quốc Nếu nh may hàng xuất khẩu cho nớcngoài thì vải của công ty chủ yếu là do các hãng đặt hàng mang tới Có một sốnguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phụ nhập từ trong nớc nh: chỉ Nilong, bông, còn nếu làm hàng quốc phòng làm thì vải do công ty may 3/2 cấp xuống.Các chứng từ sử dụng

 Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho

 Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

- Biên bản kiểm nhận vật t sản phẩm hàng hoá,

- Các loại hoá đơn

2 Kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ ở Công ty cổ phần 3/2

 Thủ tục cấp phát, quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ của công ty ờng xuyên làm hàng theo đơn đặt hàng, nên ban quản lý cấp phát vật liệu công

th-cụ dụng th-cụ của doanh nghiệp đợc cấp phát định mức của ban kế hoạch

Ví dụ: mã hàng có nhiều kích cỡ, chỉ thì theo nhiều màu, kim cho một mãhàng là 10 chiếc, nếu công nhân làm gãy thì phải mua kim để bù vào

 Tìm hiểu việc ghi chép của thủ kho vào thẻ kho, số d đối chiếu số liệugiữa thủ kho và kế toán

 ở kho: Theo dõi về mặt số lợng và hiện vật

 ở phòng kế toán: Theo dõi về mặt số lợng hiện vật và giá trị hiện vật

 Việc ghi chép tại kho: Thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép hàng ngàytình hình nhập xuất tồn của vật t hàng hoá Khi nhận đợc các chứng từ nhập xuất,thủ kho kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của các chứng từ rồi ghi chép số thựcnhập, thực xuất của chứng từ vào thẻ kho Cuối ngày tính ra số tồn kho để ghivào cột tồn trên thẻ kho Hàng ngày hoặc định kỳ sau khi ghi thẻ kho xong, thủkho phải gửi các chứng từ nhập xuất để phân loại theo từng thứ vật t hàng hoácho phòng kế toán kèm theo giấy giao nhận chứng từ do thủ kho lập

 Việc ghi chép tại phòng kế toán: Kế toán mở sổ chi tiết hàng ngày chotừng thứ vật t hàng hoá cho đúng với thẻ kho của từng kho để theo dõi về mặt giátrị hiện vật và số lợng định kỳ sau khi nhận đợc các phiếu nhập xuất kế toánkiểm tra chứng từ, sau đó ghi vào sổ chi tiết, cuối tháng lập bảng kê và xuất nhậptồn sau đó đối chiếu nh sau:

+ Đối chiếu sổ chi tiết kế toán với thẻ kho

+ Đối chiếu dòng tổng cộng trên bảng kê xuất – nhập – tồn với số liệutrên sổ kế toán tổng hợp

+ Đối chiếu số liệu trên sổ kế toán chi tiết với số liệu kiểm kê thực tế

Sơ đồ: Sơ đồ luân chuyển chứng từ chi tiết vật liệu

Sổ kế toán tổng hợp

Phiếu xuất Giấy giao chứng từ xuất Bảng luỹ kế xuất

: Ghi hàng ngày

: Ghi cuối tháng

: Quan hệ kiểm tra đối chiếu

3, Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Căn cứ vào giấy báo nhận hàng, nếu xét thấy cần thiết khi hàng về đến nơi

có thể lập ban kiểm nhận vật t, sau đó bộ phận tơng ứng sẽ lập phiếu nhập khotrên cơ sở hoá đơn giấy báo nhận hàng và biên bản kiểm nhận rồi giao thủ kho.Thủ kho sẽ ghi chép số vật t thực nhập và phiếu nhập kho rồi chuyển cho phòng

kế toán làm căn cứ ghi sổ trờng hợp phát hiện thừa thiếu vật t hoặc sai quy cáchthì phải báo cho bộ phận cung ứng và cùng giao lập biên bản

Sơ đồ: Sơ đồ tổng hợp vật liệu, công cụ dụng cụ

d) Những biện pháp kinh t ế nhằm kiểm tra, giám sát tình hình sử dụngvật liệu ,công cụ dụng cụ

Trong quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ ở Công ty cổ phần 3/2 thì doanhnghiệp cần phải quản lý chặt chẽ ở mọi khâu tờ mua hàng bảo quản sử dụng và

dự trữ

ở khâu thu mua phải quản lý về khối lợng chất lợng quy cách chủng loại ,giá mua và chi phí thu mua.Cũng nh việc thự hiện kế hoạch thu mua đúng tiến

độ phù hợp với tình hìm sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

ở khâu bảo qunar tổ chức tốt kho tàng bến bãi, trang vị đầy đú các phơngtiện cân đối, thực hiện đúng chế độ,bảo quản với từng loại vật liệi công cụ dụng

cụ , tránh h hỏng, hao hụt mất mát và đảm bảo an toàn

Hoá đơn mua hàng

Phiếu kê mua hàng

Phiếu nhập kho

Hoá đơn c

ớc phí vận chuyển

Biên bản nghiệm thu

Bảng phân loại chứng từ

Chứng từ ghi sổ

Sổ đăng ký chứng từ gốc

Sổ cái

kế toán chi tiết VL - CCDC

khâu sử dụng tổ chức, sử dụng phải hợp lý tiết kiệm trên cơ sở các định mức

dự toánchi phí nhằm hạ thấp nguyên vật liệu trong tổng số sản phẩm phát triểnthuận lợi và tích luỹ cho doanh nghiệp

Khâu dự trữ: Doanh nghiệp phải xá định đợc mức dự trữ tối u cho từng loạivật liệu ,công cụ dụng cụ để đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh đợcbình thờng không bị ngng trệ ,gián đoạn cho việc thừa hoặ thiếu vật t

Hàng tháng xi nghiệp theo dõi kiểm tra giám sát tình hình sử dụng cụ bằngnguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đầu tháng bằng phiếu nhập, phiếu xuất vàchuyển số d cuối tháng sang tháng sau

II- Tổ chức kế toán TSCĐ và đầu t dài hạn.

a) Tìm hiểu những TSCĐ chủ yếu của công ty,năng lực sản xuất hiện có,

ph-ơng pháp theo dõi quản lý TSCĐ trong doanh nghiệp

 Công ty cổ phần 3/2 là Công ty cổ phần vớ 51% vốn của nhà nớc và49% là vốn của cổ đông đóng góp nên chủ TSCĐ trong công ty đợc thành lập từnguồn vốn nhà nớc cấp và một số TSCĐ đợc đàu t bằng nguồn vốn do cổ đông

- Phơng tiện vận tải: Xe Huyndai 5 tấn, xe xon Dăiwo 4 chỗ

- Thiết bị văn phòng: Máy fax,máy photo ,máy điều hoà,máy vi tính, bànghế phục vụ cho văn phòng

- Công ty khấu hao hàng tháng và phân bổ khấu hao theo từng tháng

* máy móc thiết bị của doanh nghiệp đa số là máy mới, hiện đại, năng lựccủa máy móc thiết bị của công ty còn rất lớn vì máy móc con mới cha bị hỏnghóc nhiều nên thời gian sản xuất đợc tận dụng tối đa và hết công xuất * Phơngpháp theo dõi quản lý TSCĐ trong công ty:

Do đặc điểm của TSCĐ nên công ty quản lý TSCĐ cả về mặt hiện vật và giátrị

+ Về giá trị: Quản ly chặt chẽ về phần nguyên giá, tình hình hao mòn giá trịcòn lại của TSCĐ, việc thu hồi vốn vật t ban đầu để tái sản xuất TSCĐ trongCông ty

+ về mặt hiện vật :Công ty quản lý chặt chẽ về số lợng,tình hình biến độngTSCĐ,hiện trạng kỹ thuật của TSCĐ, kiểm tra giám sát việc bảo quản, sử dụngTSCĐ ở trong công ty phận trong công ty

Công ty theo dõi TSCĐ trên một số loại giấy tờ sau:

+biên bản giao nhận TSCĐ

+ Sổ TSCĐ

+ Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

b) kế toán chi tiết TSCĐ:

Khi đa TSCĐ vào sử dụng do bàn giao xây dựng hoàn thành mua sắm

đ-ợc cấp trên cấp phát, đđ-ợc biếu tăng viện trợ Công ty sẽ lập hội đồng bàngiao TSCĐ gồm đại diện bàn giao và công nhận , Hội đồng bàn giao có nhiệm

vụ nghiệm thu và lập biên bản giao nhận TSCĐ cho từng đối tợng

Đối với trờng hợp giao nhận cùng một lúc nhiều TSCĐ cùng loại ,cùnggiá trị và cùng loại đơn vị giao có thể lập chung một biên bản giao nhận TSCĐ.Biên bản đợc lập thành 2 bản ,bên giao giữ một bản bên nhận giữ một bản Biênbản giao nhận TSCĐ đợc chuyển cho phòng kế toán vào hồ sơ TSCĐ Hồ sơTSCĐ gồm: Biiên bản giao nhận TSCĐ , các bản sao tài liêu kỹ thuật ,các hoá

đơn giấy vận chuyển bốc dỡ

Kế toán của công ty phải quy định cho mỗi đối tợng TSCĐ một số liệuriêng phục vụ cho công tác quản lý TSCĐ trong doanh nghiệp ,số liệu của nhữngTSCĐ không thay đổi trong suet thời gian bảo quản sử dụng tại công ty

Số liệu của những TSCĐ đã thanh lý hoặc nhơng j bán không dừng lạicho những TSCĐ mới tiếp nhận

Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ và các chứng từ kế toán khác Bienbản đánh giá lại TSCĐ ,bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ , biên bản thanh lýTSCĐ ,và các tài liệu kỹ thuật có liên quan ,kế toán TSCĐ lập thẻ TSCĐ ,thẻ đợclập cho từng đối tợng ghi TSCĐ

Thẻ TSCĐ đợc lu ở phòng kế toán trong suet quá trình sử dụng

Nếu TSCĐ chờ thanh lý nhợng bán thì phải chờ quyết định của công ty

Đối với máy móc đã khấu hao hết mà muốn thanhlys thì chờ quyết định củaChủ tịch Hội đồng quản trị hoặc hội đồng thanh lý

Công ty dùng phơng pháp khấu hao theo tuyến tính

Tỷ lệ khấu hao

Mức khấu hao = Nguyên giá x

12 tháng

c) kế toán tổng hợp TSCĐ :

KÕ to¸n t¨ng TSC§ cña c«ng ty,kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n: TK 211, TK212,

TK 411, TK 341, TK 214, TK 811, TK 711, TK 131 vµ mét sè TK kh¸c liªnquan

(a) (1)

(b)

(a)

(b) (6)

(7) (8)

(b) (a)

(9) (2)

TK 214

TK 412

*Giải thích sơ đồ:

1, Nguyên giá TSCĐ tăng do mua sắm

2, Nguyên giá TSCĐ do XDCB hoàn thành bàn giao

3, Nhận lại TSCĐ cho thuê tài chính

4, Nguyên giá TSCĐ do đợc cấp, tặng, viện trợ, nhận vốn góp

5, Nguyên giá TSCĐ do đánh giá lại

6a, Gía trị còn lại TSCĐ giảm do thanh lý nhợng bán

6b, Gía trị hao mòn của TSCĐ thanh lý, nhợng bán

7, Giảm trị TSCĐ do thanh lý nhợng bán

8, Gía trị hao mòn TSCĐ mang góp vốn liên doanh

9, trả vốn cho NSNN ,cho các bên tham gia liên daonh bằn TSCĐ

10, Nguyên giá TSCĐ giảm do đánh giá lại

11, Gía trị TSCĐ giảm do phát hiện thiếu cha rõ nguyên nhân chờ sử lý

Biên bản giao nhận TSCĐ

Đơn vị:Công ty cổ phần 3/2 Số : 01

đ/c: Phờng Sơn lộc –Sơn tây Ngày 7/3/ 2005

Căn cứ quyết định số 13 ngày 31/2 /2004 của Giám đốc Công ty cổ phần 3/2

Địa chỉ giao nhận tại: Công ty cổ phần 3/2

 Xác nhận về việc giao nhận TSCĐ nh sau:

Công xuất thiết bị

Năn sản xuất

tính nguyên giá TSCĐ

tính NG TSCĐ tiếp NG

Tỷ lệ hao mòn

Thống kê kèm theo Gi

á m ua

ớc vạn chu yển

C-Ch uye enr chi Nhà cắt

quần

áo

Việt Nam

0

5%

Ngày 7/3/2005 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời giao ký

(ký,họ tên) (ký, họ tên) (ky, họ tên)

Sơ đồ luân chuyển TSCĐ :

Ghi chú: ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng:

Quan hệ đối chiếu :

Máy móc cũng gần nh có trạng thái làm việc nh con ngời, máy móc ở vàotrạng thái luôn luôn sẵn sàng hoạt động thì lúc đó mới đem lại năng suất, chất l-ợng sản xuất tốt Muốn vậy thì ngời quản lý phải luôn luôn theo dõi nhắc nhởviệc vệ sinh, lau chùi máy móc, bảo dỡng di tu máy mặt khác những máy móc

Chứng từ gốc(bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại)

Sổ cái tài khoản 211,213

Bảng cân đối tài

hiện đại thì cũng cần phai có ngời lao động có tay nghề, có trình độ hiểu biết đểtận dụng khả năng làm việc.

III Tổ chức hoạch toán lao động- tiền lơng và các khoản trích theo lơng

a Tìm hiểu theo dõi ghi chép chứng từ ban đầu về lao động tiền lơngCông ty cổ phần 3/2 sản xuất hàng may mặc cho nên lơng của công nhân(nếucông nhân thì lơng tính theo lơng sản phẩm,còn đối với cán bộ ở các phòng banhành chính thì việc chia lơng theo hình thức chia lơng tập thể và đợc tính theodoanh thu hàng tháng nhân với hệ số lơng)

Việc theo dõi ghi chép chứng từ tiền lơng của công ty đợc ghi chép dớihình thức từ các tổ trởng ghi chép tổng hợp theo từng mã hàng trong từng công

đoạn của sản phẩm sau đó tập hợp tính vào bảng tổng hợp tiền lơng và bản phân

bổ các tổ chức theo lơng, bảng tính bảo hiểm xã hội

b Nội dung và trình tự kế toán lao động tiền lơng

*Phơng pháp chia lơng tập thể, phơng pháp tính cá khoản phụ cấp có tính chất

l-ơng

Công ty cổ phần 3/2 hiện nay thực hiện tuyển lao động theo chế độ hợp

đồng lao động Việc thực hịên hình thức trả lơng thích hợp đảm bảo nguyên tắcphân phối lao động, có tác dụng đòn bẩy kinh tế, khuyến khích ngời lao động

đảm bảo ngày công, giờ công và năng suất lao động

- lơng thời gian đợc công ty áp dụng với công nhân ở phòng hành chính và cácphòng ban Việc chia lơng tập thể cho công nhân phụ thuộc vào doânh thu củacông ty hàng tháng nhân với hệ số lơng

Công thức:

Lơng tháng một công nhân = Tổng doanh thu trong tháng  Hệ số lơng.

- Hình thức lơng thời gian mặc dù đã tính đến thời gian thực tế, tuy nhiên vẫncòn hạn chế nhất định đó là cha gắn tiền lơng với chất lợng và kết quả lao đông.Vì vậy các doanh nghiệp cần kết hợp với các biện pháp khuyến khích vật chất,kiểm tra chấp hành của ngời lao động nhằm tạo cho ngời lao động tự giác làmviệc, có kỷ luật và năng suất cao

_ở đây việc tính các khoản phụ cấp có tính chất lơng và theo đúng quy định củanhà nớc theo mức lơng tối thiểu cho từng ngời theo ngành nghề hệ số hàng thángtính theo lợi nhuận của công ty

- Còn hình thức lơng sản phẩm đợc công ty áp dụng cho đội ngũ công nhân trựctiếp sản xuất đây là hình thức trả lơng cho ngời lao động đợc tính theo số sảnphẩm hoàn thành đúng quy cách, phẩm chất và đơn giá lơng sản phẩm Đây là

hình thức đợc nhiều doanh nghiệp sử dụng phổ biến để tính lơng cho công nhântrực tiếp sản xuất Vì hiện nay nền kinh tế nớc ta là nền kinh tế thih trờng nênlàm nhiều hởng nhiều, làm ít hởng ít.

Công thức tính lơng sảm phẩm :

Lơng tháng

∑ số sản phẩm sản xuất đúng quycách phẩm chất trong tháng x

giá thành đơn vịsản phẩm sản xuất

- BHXH đợc nộp cho cơ quản lý nhà nớc cấp trên các chế độ nghỉ phép, chế độ

ốm đau bệnh tật đợc trích trớc còn lơng phép tính theo bậc thợ

- Hàng tháng thanh toán tiền lơng phải theo quyết toán của công ty

- Để đảm bảo cho quá trình hạch toán chứng từ ban đầu vế lao động tiền l ơng

đ-ợc phản ánh chính xác kịp thời đầy đủ ,kế toán thực hiện các bớc nh sau:

* Phơng pháp và trình tự tiến hành lập bảng thanh toán lơng , bảng phân bổtiền lơng, trích BHXH, BHYT, KFCĐ

- Việc tính lơng, trợ cấp BHXH và các khoản phải trả cho ngời lao động

đ-ợc thực hiện tại phòn kế toán của doanh nghiệp Hàng tháng, căn cứ vào tài liệuhạch toán về thời gian, kết quả lao động và chính sách xã hội về lao động, tiền l-

ơng, BHXH cho Nhà nớc ban hành kế toán tính tiền lơng ,trợ cấp BHXH và cáckhoản phải trả cho ngời lao động

Giấy phép

nghỉ ốm

Bảng chấm công,phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành

Bảng tổng hợp chấm công

- Căn cứ vào bảng chấm công, phiếu xác nhân sản phẩm hoặc công việchoàn thành hợp đồng giao khoán kế toán tiền lơng thời gian, lơng sản phẩm chongời lao động.

- Tiền lơng đợc tính riêng cho từng ngời và tổng hợp theo từng bộ phận sửdụng lao động và phản ánh vào “bảng thanh toán tiền lơng ” lập cho bộ phận đó Căn cứ vào phiếu nghỉ hởng BHXH “Biên bản kiểm tra tai nạn lao động”

kế toán tính trợ cấp BHXH phải trả cho công nhân viên và phản ánh vào bảngthanh toán BHXH

- Đối với các khoản tiền lơng của công nhân viên kế toán cần tính toán và lậpbảng tiền lơng để theo dõi và chi trả đúng quy định

Căn cứ vào “bảng thanh toán tiền lơng” của từng bộ phận để chi trả thanhtoán lơng của công nhân viên, đồng thời tổng hợp tiền lơng phải trả theo từng đốitợng sử dụng lao động, tính toán trích BHXH, BHYT, KFCĐ theo tỷ lệ quy định,kết quả lao động tổng hợp tính toán đợc phản ánh trong bảng phân bổ tiền lơng

Tổngcộng

ụcấp

Khá

c

Cộng334

3382

3383

3384

Cộng338

- Việc thanh toán tiền lơng của công ty cho công nhân viên đợc tiến hành theo 2

-Việc chi trả lơng của công ty do thủ quỹ thực hiện Thủ quỹ căn cứ vào bảnghạch tóan tiền lơng, bảng thanh toán BHXH để chi trả lơng và các khoản chocông nhân viên, khi công nhân viên nhận tiền phải ký tên vào "Bảng thanh toánlơng”

Lơngchính

Tỷ lệlơng

Ngàycông

Phụ cấptráchnhiêm

Cònlĩnh

Kýnhận1

2

Ngời lập bảng Kế toán trởng Giám đốc

( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên)

IV- Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán.

1, Tìm hiểu thủ tục lập và luân chuyển chứng từ về tiền mặt và TGNH.

- hàng tháng căn cứ vào các phiếu thu chi các nghiệp vụ kinh tế phát sinhvào sổ, ví dụ nh: Phiếu thu, phiếu chi tiền mặt

- Còn đối với TGNH căn cứ vào cá chứng từ gốc do đơn vị thanh toán quangân hàng trả cho đơn vị

ví dụ nh: căn cứ vào lệnh chuyển tiền có giấy báo có và trích số lãi TGNHphản ánh vào bên nợ TK 112

- Còn nếu doanh nghiệp chi trả cho khách hàng bằng chuyển khoản thì kếtoán căn cứ vào phiếu thu uỷ nhiệm chi, đơn vị trả tiền hàng cho khách hàng

Ví dụ: tiền điện, tiền điện thoại

- Ngoài ra đơn vị còn phải trả cho khách hàng bằng tiền và phiếu thu phídịch vụ và trích trả lãi tiền vay hàng tháng (nếu có)

Phiếu thu: quyển số:01

Ngày 03/5/ 2005

Họ tên ngời nộp tiền:Nguyễn trọng cờng

Địa chỉ: thủ quỹ của Công ty cổ phần 3/2

2 Tìm hiểu nguyên tắc quản lý vốn bằng tiền của Công ty cổ phần 3/2

Việc hạch toán vốn bằng tiền phải tuân thủ theo các nguyên tắc quy địnhcác chế độ quản lý lu thông tiền tệ hiện hành của nhà nớc

- Tiền mặt tại quỹ của công ty phải đợc bảo quản trong két, hòm sắt đủ điềukiện an toàn, cống cháy nổ, chống mối xông, chống ẩm thấp mất trộm

- các khoản tiền mặt kim loại quý do bên ngoài ký quỹ,ký cợc trên dấu niêmphong

- Đối với tiền mặt của công ty thì thủ quỹ chịu trách nhiệm thu chi bằng tiềnmặt và phải thờng xuyên kiểm tra quỹ, đảm bảo tiền mặt tồn quỹ phù hợp với số

d trên sổ quỹ

- TGNH : Căn cứ vào giấy báo có , giấy báo nợ hay bản sao kê của ngânhàng kèm theo chứng từ gốc ( uỷ nhiệm thu ,uỷ nhiệm chi,séc chuyển khoản, sec

Khi nhạn đợc các chứng từ gốc của ngân hàng, kế toán kiểm tra chứng từgốc kèm theo Trờng hợp có chênh lệch thì phải thông báo cho Ngân hàng đểxác minh đối chiếu và sử lý kịp thời

Cuối tháng cha xác minh số chênh lệch thiếu cho vào bên nợ tài khoản, sốchênh lệch thừa cho vào TK 3388 để sang tháng sau kiểm tra đối chiếu tìmnguyên nhân

Sơ đồ quản lý vốn bằng tiền của công ty:

3 Phơng pháp kế toán tiền mặt, TGNH, lập sổ quỹ, lập bảng kê

-Hàng tháng kế toán kiểm tra tiền mặt,căn cứ vào các phiếu thu, chi để địnhkhoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong từng tháng

- Doanh nghiệp sử dụng sổ quỹ tiềm mặt: 111

- Doanh nghiệp sử dụng TGNH: 112

Bảng tổng hợp phiếu thu-chi

Bảng tổng hợp

chứng từ gốc - chứng từ gốc- phiếu thu, phiếu chi

-giấy báo nợ, giấy báo có

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 111,

112, 113

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

- sổ quỹ kiêm báo cáo

quỹ

- sổ chi tiết TK tiền gửi

Báo cáo kế toán

Sơ đồ: sơ đồ luân chuyển chứng từ tiền mặt

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày

: Quan hệ đối chiếu

: Ghi vào cuối tháng

4 Nội dung các khoản phải thu (tạm ứng phải thu nội bộ)

- Hàng tháng doanh nghiệp tạm ứng lơng cho công nhân viên

1 Tìm hiểu những nội dung chi phí sản xuất, các khoản mục giá thành,

đối tợng tập hợp chi phí sản xuất.

Là một đơn vị sản xuất kinh doanh trong cơ chế thị trờng hiện nay, đểcạnh tranh và tồn tại đợc, sản phẩm sản xuất ra phải đáp ứng nhu cầu thị trờng.Chất lợng sản phẩm là một vấn đề đợc coi trọng, vì thế ban lãnh đạo xí nghiệp đãxác định tầm quan trọng của việc giảm chi phí và hạ giá thành sản phẩm là hàng

đầu Vì giá thành sản phẩm ảnh hởng trực tiếp đến lợi nhuận của doanh nghiệp,

của ngời lao động, lợi ích của tập thể, lợi ích của nhà nớc Chính vì lẽ đó bộphận kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại xí nghiệp,

đặc biệt nó đợc đặt lên vị trí quan trọng và luôn đợc quản lý chặt chẽ, tạo điềukiện thuận lợi nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của xí nghiệp

Đối với tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh, một trong những điều kiệnquan trọng để hạch toán chính xác chi phí sản xuất và xác định đúng đối tợng kếtoán, tập hợp chi phí sản xuất

Việc xác định chi phí sản xuất là khâu đầu tiên đặc biệt quan trọng trongtoàn bộ công tác tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm

Đối với Công ty cổ phần 3/2 xác định đối tợng tập hợp chi phí sản xuất

đ-ợc đánh giá chính xác có ý nghĩa to lớn và coi trọng đúng mức Là đơn vị sảnxuất kinh doanh loại hình gia công hàng may mặc với quy trình công nghệ t ơng

đối giản đơn Nên đối tợng hạch toán chi phí sản xuất của công ty là toàn bộ quytrình công nghệ, mức hạch toán chi phí theo đơn đặt hàng (tính theo mã sảnphẩm)

áp dụng phơng pháp này giản đơn và đáp ứng đợc yêu cầu hạch toán nội

bộ Đối với những chi phí có khả năng tập hợp trực tiếp cho từng mã sản phẩmtheo những tiêu thức thích hợp thờng là theo sản phẩm nhập kho hoặc chi phínhân công trực tiếp cho từng mẫu mã sản phẩm, cụ thể là công ty phân bổ chi phítheo nhân công trực tiếp Việc tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm đợc thểhiện theo sơ đồ sau: