Nghiệp vụ chuyên môn về kế toán

Nghiệp vụ chuyên môn về kế toán

Lời nói đầu

Thế giới đang bớc sang thế kỷ 21, kỷ nguyên của chi thức đòi hỏi con ngời phảicó một trình độ nhất định nhằn theo kịp với xu hớng phát triển chung của nhânloại Đất nớc ta là một đất nớc đang phát triển đòi hỏi phải có một nguồn nhân lựctrẻ có đủ trình đô để đáp ứng yêu cầu đó Đối với chúng em là một học sinhtrung học kinh tế, em luôn chuẩn bị tốt nhất cho mình về lý luận cũng nh thựchành Điều đó đợc thể hiện trong báo cáo thực tập tốt nghiệp này tại xí nghiệpkinh doanh vật t & chế tạo bình áp lực Báo cáo này là kết quả sau hai năm rènluyện và học tập tại Trờng trung học kinh tế – Bộ công nghiệp Hy vọng rằngbáo cáo này đã mô tả đợc các nghiệp vụ chuyên môn về kế toán

Tuy nhiên trong báo cáo không tránh khỏi những sai sót rất mong nhận đợc sự chỉbảo giúp đỡ, góp ý tận tìmh của các thầy cô giáo nhằm hoàn thiện hơn nội dungcủa báo cáo này.

Có đợc sự thành công này đó là do sự giúp đỡ tận tình của thầy giáo hớng dẫn vàsự giúp đỡ tận tình của các cô chú trong ban lãnh đạo xí nghiệp kinh doanh vật tvà chế tạo bình áp lực.

Báo cáo gồm các phần cơ bản sau :

Phần I : Giới thiệu chung về xí nghiệp kinh doanh vật t & chế tạo bình

áp lực

Phần II : Nghiệp vụ chuyên môn về kế toán Mục 1: Tiền lơng và các khoản trích theo lơng.Mục 2: Vật liệu

Mục 3: Tài sản cố địnhMục 4: Giá thành

Phần III: Những nhận xét và ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác

Trải qua nhiều biến cố của thị trờng xí nghiệp luôn thay đổi tên cũng nh nhiệm vụcủa mình cho đến ngày 30 tháng 06 năm 1993 Bộ trởng bộ năng lợng(Bộ côngnghiệp) có quyết định số 467 NL/TCCB-LĐ chính thức đặt tên là xí nghiệp kinhdoanh vật t & chế tạo bình áp lực

-Trụ sở tại Yên Viên Gia Lâm để phù hợp với xu hớng phát triển của thị trờng.-Trải qua 10 năm trởng thành xí nghiệp không ngừng lớn mạnh trở thành ngànhkhông thể thiếuđợc trong nền kinh tế quốc dân cung cáp cho xã hội những thiết bịáp lực:

- Bình sinh khí AXETYLEN(C2H2) - Kinh doanh cung ứng vật t.- Sửa chữa phục hồi thiết bị.

- Sản xuất kinh doanh than, vật liệu xây dựng.- Sản xuát sửa chữa bình áp lực.

Từ những năm của thập kỷ 90 xí nghiệp chịu ảnh hởng mạnh của nền kinh tếthị tròng Nay xí nghiệp không ngừng lớn mạnh, có đợc điều này đó là do sự tận tâm, nhạy bén nắm bắt kịp xu hớng phát triển của xã hội của ban lãnh lãnh đạo xí nghiệp không ngừng đổi mới trang thiết bị, chủ động tìm kiếm bạn hàng, thị trờngtiêu thụ

Trong thời gian qua xí nghiệp luôn đặt mục tiêu uy tín và chất lợng lên hàngđầu, nhằm khẳng định vị thế vững cắc của mình trên thị trờng nội địa đem lạiniềm tin cho khách hàng Đóng góp nguồn ngân sách đáng kể cho nhà nớc, tạocông ăn việc làm, thu nhập nhập cao cho ngời lao động.

Phòng tổ chức

hành chính

Phòng kế hoạch

vật t

Phòng tài chính kế toán

Phòng kinh doanh

Chức năng nhiệm vụ của các bộ phận

a) Giám đốc: là ngời đứng đầu xí nghiệp và quyết định mọi nhiệm vụ sản xuấtcũng nh hoạt động của xí nghiệp, chịu trách nhiệm trớc cấp trên và nhà nớc vềtoàn bộ những quyết định chỉ đạo hoạt động ảnh hởng đến tiến trình phát triển củaxí nghiệp

b) Phó giám đốc: chịu trách nhiệm trớc giám đốc và nhà nớc có trách nhiệmđiều hành giám sát về mặt kỹ thuật của xí nghiệp.

c) Phòng tổ chức hành chính:

- Đa ra cơ cấu bộ máy toàn xí nghiệp.

- Đào tạo nguồn nhân lực, có giải pháp nâng cao trình độ chuyên môn cũngnh tay nghề của công nhân viên.

- Giải quyết các chế độ hợp động lao động, điều phối lao động thi hành các chínhsách thi đua khen thởng.

- Ban hành các đơn giá, định mức lao động giả quyết thanh toán lơng và cáckhoản BHXH.

- Quản lý các công việc nh văn th đánh máy, nhà khách, bảo vệ, ăn ca, nhà trẻ, ytế, quân sự.

f) Phòng kinh doanh:

-Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh.

Xởng CK áp lực

-Kinh doanh các mặt hàng trong danh mục hàng hoá đã đăng ký.g) Phòng kỹ thuật:

3) Cơ cấu bộ máy kế toán:

 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận:+ Kế toán trởng:

Tổ chức điều hành phòng kế toán kiêm việc kế toán tổng hợp, tập hợp chi phívà tính giá thành sản phẩm, lập báo cáo kế toán cuối kỳ.

+ Kế toán thanh toán:

Thực hiện nhiệm vụ cấp phát tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, các khoản trả côngnhân viên, tạm ứng.

+ Kế toán vật t và công nợ:

Kế toán trởng

Kế toán tổnghợp

Kế toán thanh

toán Thủ quỹ, vật t,công nợ Kế toán lơngTSCĐ

Theo dõi việc nhập, xuát vật t và theo dõi công nợ với ngời cung cấp.+ Kế toán lao động tiền lơng:

Làm chức năng tính toán các khoản trả công nhân viên nh: lơng BHXH,BHYT, KPCĐ Đồng thời theo dõi việc tăng, giảm và trích khấu hao TSCĐ.4) Hình thức kế toán.

Hiện nay xí nghiệp kinh doanh vật t & chế tạo bình áp lực đang áp dụng ơng pháp kế toán nhật ký cứng từ:

Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ

Ghi chú :

: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng

5) Những thuân lợi và khó khăn

Sổ, thẻ KT chi tiết

Bảng T hợp chi tiếtBảng kê

Sổ quỹ

Sổ cái

Báo cáo kếtoán

Chứng từ gốc, bảng phân bổ

a)Những mặt Thuận lợi.

Sau 10 năm chuyển đổi cơ chế sang hình thức sản xuất mới xí nghiệp kinh doanhvật t & chế tạo bình áp lực vẫn đứng vững và phát triển mạnh trên thị trờng, có đ-ợc điều này là do XN đã có những mặt thuận lợi rất tích cực

- Về mặt bằng: là một XN thuộc loại vừa và nhỏ đồng thời doanh nghiệpkhông bị phân tán về mặt bằng sản xuất, toàn bộ XN tập trung tại một địađiểm nên việc cấp phát thu hồi đối chiếu sổ sách trong công tác hạch toán diễnra rất thuận lợi và nhanh chóng.

- Về mặt nhân sự: Có đội ngũ nhân viên tận tâm, có trình độ chuyên môncao, có kinh nghiệm và thâm niên công tác lâu năm chính vì vậy mà việc hạchtoán diễn ra rất thuận lợi đúng với chủ chơng chính sách của nhà nớc về côngtác ghi chép sổ sách hạch toán Những nguyên tắc của việc cấp phát bảo quảnghi chép chứng từ rất nhanh chóng, chính xác.

- Về chứng từ kế toán: Là một XN gồm nhiều hình thức kinh doanh nên sẽcó rất nhiều các chứng từ khác nhau Đôi lúc cần phải đợc kiểm tra phân loạirõ ràng cẩn thận Tuy nhiên nhờ có đợc sự hợp lý nguồn gốc rõ ràng cho nênviệc thu thập xử lý các chứng từ diễn ra rất thuận tiện từ việc ghi chép đầu tiêncho đến khâu luân chuyển chứng từ cuối cùng Điều này giúp cho việc kiểmtra đối chiếu số liệu không gặp những cản chở trong hạch toán giúp cho cơquan cấp trên có thể theo dõi giám sát kiểm tra đợc chính xác đảm bảo tính tincậy cao của chứng từ.

b) Những mặt khó khăn

Bên cạnh những thuận lợi trên XN cũng gặp không ít khó khăn ảnh hởng đếncông tác hạch toán

- Với sự phát triển mạnh của khoa học công nghệ nh hiện nay thì việc ápdụng máy vi tính vào công tác hạch toán là rất quan trọng nhằm cơ giới hoácông tác hạch toán Trong quá trình kế toán XN mới chỉ khai thác đợc nhữngtính năng đơn giản của máy tính nh tính toán trên exel, Word vẫn còn rấtnhiều chức năng hữu ích nữa cha đợc khai thác

- Hiện nay xí nghiệp đang áp dụng hình thức NKCT, phơng pháp này giảmnhẹ đợc công tác hạch toán, nâng cao đợc chất lợng công tác kế toán Thựchiện việc phân công cán bộ kế toán rõ ràng Tuy nhiên phơng pháp này có cókết cấu phúc tạp, dùng nhiều sổ sách kế toán nên việc áp dụng công tác hoạchtoán theo phơng thức cơ giới hoá gặp nhiều khó khăn, khó thực hiện

- Hiện nay cán bộ trong XN đều là những cán bộ có thâm niên cao nên hầunh ít có cơ hội học tập về máy tính trong khi xã hội ngày nay phát triển đòihỏi phả có một tinh thần năng động sáng tạo tiếp thu nhanh với khoa học hiệnđại Chính vì vậy mà nguồn nhân lực về công nghệ tin học tại xí nghiệp vẫncòn yếu, điều này làm cho công tác hạch toán bị giảm hiệu xuất.Xí nghiệp cầntrang bị thêm công nghệ thông tin vào công tác hạch toán.

Mục I :Tiền Lựơng1)khái quát chung.

Lao động là hoạt động có ý thức của con ngời nhằm biến những đối t ợng−ợnglao động thành sản phẩm , nhằm cung ứng nhu cầu tiêu dùng của con ngời và toànxã hội

Tiền l−ợngơng là biểu hiện bằn tiền của sức lao động là mà ng ời sử dụng lao động−ợngtrả cho ng−ợngời lao động nhằm mục đích tái tao lại sức lao động bỏ ra trong quátrình lao động và đem lại một phần tích luỹ riêng cho gia đình Lao động và tiềnlơng có sự tác động qua lại lẫn nhau có lao động thì ng ời lao động mới đ−ợng ợc h−ợng-ởng số tiền lơng của mình

Việc thanh toán đánh giá chính xác về tiền l−ợngơng là góp phần quan trọng vàoviệc thúc đẩy phát triển của xí nghiệp Có tính toán tốt định mức tiền l−ợngơng, giúpcho việc có kế hoạch sản xuất tốt, giúp việc hạch toán các công việc khác đợcthuận lợi

2)Những nguyên tắc hạch toán

a.Thực hiện đầy đủ chính sách, chế độ tiền l−ợngơng của nhà n−ợngớc , công ty và

b.Thanh toán l−ợngơng theo sản phẩm hoàn chỉnh nhập kho, phiếu nghiệm thucác dịch vụ và hợp đồng khoán hoàn thành

c.Gắn phân phối tiền l−ợngơng theo kết quả lao động cuả từng ng−ợngời, làm nhiềuh ởng nhiều, làm ít h−ợng −ợngởng ít, không làm không huởng, chống chủ nghĩa bìnhquân.

d.Tiền l ơng và thu nhập của từng ng−ợng ời đợc trả đầp đủ thể hiện trên sổ l−ợngơngcủa xí nghiệp theo mẫu thống nhất quy định tại thông t số 15 ngày 10 – 4 -1997 cua bộ LĐTB-XH Thanh toán đến từng ng ời lao động thông qua sổ l−ợng -ơng cá nhân theo mẫu thống nhất của công ty Tuyệt đối không đợc dùng tiềnl−ợngơng vào các mục đích khác.

3) Nhiệm vụ

Nhân viên kế toán có nhiệm vụ hết sức quan trọng trong quá trình hạch toán, phảitổ chức ghi chép phản ánh tổng họp một cách lôgic kịp thời và đầy đủ chính xác,chung thực tình hình hiện có và sự biến động về số l−ợngợng cũng nh chất lợng laođộng nh−ợng việc sử dụng thời gian lao động, phải đảm bảo tính toán một cáchchính xác các chế độ của ng−ợngời lao động nh BHXH, BHYT, KPCD

4) quy trình luân chuyển chứng từ vàhình thức trảl−ợngơng:

+ Trả l−ợngơng theo thời gian + Trả l−ợngơng theo sản phẩm.

Để ghi chép việc theo dõi các nghiệp cụ phát sinh thì quy trình luân chuyểnchứng từ tại xí nghiệp kinh doanh vật t & chế tạo bình áp lực nh sau:

Bảng chấm côngGiấy nghỉ ốm,

Bảng chia Lơng từng đơnphân xởng, phòng banBảng thanh toán l-

ơng tổ , phân xởng

Ghi Chú: : Ghi hàng ngày

: Ghi cuối thángQuy trình luân chuyển chứng từ5Ph−ợngơng pháp ghi

a) Bảng chấm công

-Hàng ngày tổ trởng các đội phòng ban căn cứ vào giấy nghỉ ốm học , họp, phépcủa cán bộ công nhân viên để nghi vào bảng chấm công các thông số theo mẫubiẻu quy đinh Cuối tháng bảng chấm công sẽ đợc gửi về phòng tổ chức cùng vớicác chứng từ khác liên quan đến lợi ích của ngời lao động đẻ cán bộ tổ chức lấyđó là căn cứ đẻ tính ra định mức lao động, mức l−ợngơng sản phẩm, l−ợngơng thời giancủa tổ, đội và phơng pháp chia lơng cho từng ng−ợngời:

Sè c«ngthêi gian

C«ng Ngõng viÖch−îngëng 100% l-

C«ng NgõngviÖc h−îngëng …

% l¬ng

C«ng h−îngëngBHXH

b) Bảng chia l−ợngơng:

Sau khi nhận đợc các chứng từ về kết quả lao động thì nhân viên phòng tài chínhlao động tiền lơng có trách nhiệm tính ra quỹ lơng toàn doanh nghiệp, tính l−ợngơngsản phẩm, l−ợngơng thời gian và các khoản phụ cấp cho toàn bộ công nhân viêntrong xí nghiệp và tập hợp chi phí riêng cho từng sản phẩm của từng phânx−ợngởng:

* Tai các phong ban

Việc lập quỹ lơng tại các phòng ban gián tiếp, phục vụ quản lý nh sau:

Tại xí nghiệp kinh doanh vật t & chế tạo bình áp lực việc xác định tiền lơngcác phòng ban sẽ đợc tính bằng 40% tiền lơng công nhân trực tiếp sản xuất kinhdoanh

Tiền l−ợngơng phụ quản lý = 40%*Lơng trực tiếp SXKDCụ thể: trong tháng lơng công nhân trực tiếp SXKD là: 73218500 vậy : Lơng phụ vụ quản lý = 73218500*40% = 29287000đ

+ Sau đó cán bộ lơng tiến hành phân bổ lơng cho từng phòng ban nh sau: Tổng lơng phụ vụ quản lý

Lơng phòng ban =

x HSLQđổi từng phòng ban Tổng HSQĐ

VD: Phòng kế hoạch:

29287000

71.2Ta cã b¶ng lw¬ng c¸c phßng ban nh sau:

Ví dụ : Ông Quyền là 3.2

- Công sản phẩm : Mỗi cán bộ ghi một dòng về số ngày sản xuất thực tếcủa mỗi ngời sau khi căn cứ vào bảng chấm công của tổ đội phân xởng: cụthể

HSQĐ = x31 = 3.82

Của thảo là:2.8

HSQĐ = x 36 = 3.8826

Hệ số quy đổi là cơ sở để cán bộ quản lý chia lơng cho từng công nhân- Cột thành tiền:

Tổng Tiền TTSX

Tổng Hệ số quy đổiCụ thể : Ông Quyền có lơng sản phẩm

55.2

Ông Thảo:

21644200

Tiền = x 3.88 =1771000 (đồng)

55.2

- Việc chia luơng tại các phòng ban quản lý cũng đợc tiến hành tơng tự nh trên.

c)Phwơng pháp ghi bản thanh toán lơng tổ, PX.

Bảng thanh toán lơng phân xởng đợc lập vào cuối tháng kế toán căn cứ vào bảngchấm công và các chứng từ kết quả lao động, các bảng chia lơng sản phẩm củatừng phân xởng phòng ban để ghi theo mẫu biểu quy định.

- Bảng thanh toán lơng đôi, phân xởng, phòng ban sẽ là căn cứ để trả lơng chocông nhân viên và xác định chính xác các khoản trả cho từng ngời nh lơng sản

phẩm, lơng thời gian, các khoản phụ cấp… Đồng thời nó cũng là căn cứ lậpbảng tổng hợp lơng toàn xí nghiệp.

 Phơng pháp ghi : tại phân xỏng áp lực việc tính tián đợc tiến hành nh sau.- Cột lơng cấp bậc:

Lờngcấp bậc = HSL cấp bậc * Mức lơngtối thiểu.

VD: Ông Đinh Văn Quyền có HSL cấp bậc = 2.84 vậy mức lơng cấp bậc củaông sẽ là:

Lơng cấp bậc = 290000* 2.84 = 823600đ

- Cột ngày công SP:

Kế toán căn cứ vào chấm công để ghi cho phù các số liệu từng ngày của từng

- Cột số ngày công thời gian, học, họp, phép:

kế toán cũng căn cứ vào bảng chấm công để ghi.

Tại phân xỏng áp lực CN sẽ hởng thêm phụ cấp trách nhiệm và 10% Đối với tổtrởng và quản đốc.

VD: Ông quyền có phụ cấp nh sau.

BHXH = Lơng cấp bậc * 5%.BHYT = Lơng cấp bậc * 1%.Đoàn phí = Tổng thu nhập * 1%.Tơng trợ = Tổng thu nhập * 1%.VD: Ông Quyền chịu các khoản khấu trừ nh sau:

BHXH = 823600 * 5% = 41200.BHYT = 823600 * 1% = 8200.Đoàn phí = 1999400 * 1% = 20000.Tơng trợ = 1999400 * 1% = 20000.

Các cán bộ sau cũng đợc tính nh tơng tự nh trên.- Cuối cùng kế toán tính ra lơng kỳ 2 CN đợc hởng.

Lơng kỳ 2 = Tổng thu nhập – Tạm ứng kỳ 1 - Ăn ca – Các khoản khấu trừ.VD: Lơng trong kỳ 2 của ông Quyền đợc nhận là.

Lơng kỳ 2 = 1999400 – 400000 – 69000 – ( 41200 + 8200 + 20000 +20000) = 1441000.

- Cuối cùng kế toán tính ra tổng cộng toàn phân xởng ghi ở dòng cuối bảng

d) Bảng tổng hợp thanh toán lơng toàn xí nghiệp.

- Cơ sở ghi: Bảng này đợc lập vào cuối tháng, kế toán căn cứ vào bảng thanhtoán lơng từng phân xởng phòng ban để ghi.

- Tác dụng: Bảng này sẽ là cơ sở để lập bảng phân bổ tiền lơng và các khoảntrích theo lơng.

- Phơng pháp ghi:.

Mỗi phòng ban phân xởng kế toán sẽ ghi 1 dòng lấy giá trị tại dòng tổngcộng của từng phân xởng, phòng ban căn cứ vào bảng thanh toán tiền lơng phânxởng, phòng ban để ghi.

Hä vµ TªnCÊp BËcNgµy C«ngTæng TiÒn L¬ng & C¸c Kho¶n §îc NhËn

S.PhÈmH HäpT GianPhÐpS PhÈmPhô CÊpT gianT giê¡n CaBHXHKh¸c

e) Lập bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội.

+ Phần 1: Tổng lơng phải trả cho công nhân viên.

Căn cứ vào bảng thanh toán lơng toàn xí nghiệp để ghi vào cột phù hợp.Lấy giá trị tại dòng tổng cộng và cột tổng cộng lơng để ghi vào dòng tổng lơng ởbảng phân bổ

+ Phần 2: Các khoản trích theo lơng và chi phí sản xuất kinh doanh.

- Cột 334: Phản ánh tổng tiền lơng thu nhập của cán bộ CNV đã đợc tập hợptại bảng thanh toán lơng toàn xí nghiệp ở trên.

- Cột 338: Phản ánh các khoản trích theo lơng nh BHXH, KPCĐ, BHYT BHXH và BHYT đợc tính theo lơng cấp bậc

KPCĐ sẽ căn cứ vào cấp bậc tổng thu nhập của CNV Cụ thể: Mức lơng cấp bậc toàn xí nghiệp là: 69774000đ.

BHYT, BHXH = 69774000 x 17% =11861580đ KPCĐ= 102154430 x 2% =2043089đ

- KPC§ = 102154430 * 2% = 2043089

B¶ng ph©n bæ TiÒn L¬ng

Th¸ng 02 N¨m 2003

TK cãTK nî

¡n ca

TK3343Kho¶n #

Tæng l¬ngTK338bhxh,bhyt

TK338(2%)kpc®

Việc phân bổ chi phí tiền lơng cũng nh các khoản trích theo lơng đợctiến hành nh sau: Kế toán sẽ căn cứ vào bảng tính lơng của tổ sản xuất để tínhra số lơng trả cho từng công nhân sản xuất từng loại sản phẩm Sau đó kế toántiến hành trích các khoản theo lơng.

Cụ thể: trong kỳ để sản xuất van thuỷ sáng thì chi phí tiền lơng cho nhóm sảnphẩm này là: 505000 Vậy cộng tiền lơng của Van Thuỷ Sáng là 505000 Sauđó kế toán sẽ căn cứ để tính ra BHXH, BHYT: 59200, KPCĐ: 10200.

B¸o c¸o thùc tËpNguyÔn v¨n Hng

H HäpT GianPhÐpS PhÈmPhô CÊpT gianT giê¡n CaBHXHKh¸c

T¹m øng LÔ , TÕt ¡n Ca

B¸o c¸o thùc tËpNguyÔn v¨n Hng

Báo cáo thực tậpNguyễn văn Hng

Mục II: Hạch toánVật t1)khái quát chung:

XNKDVT và chế tạo bình áp lực là một doanh nghiệp nhà nớc trực thuộc công tythan nội địa, hạch toán độc lập, hoạt động dới sự giám sát và sự chỉ đạo của nhànớc, lại thuờng xuyên có các hoạt động sản xuất kinh doanh phải sử dụng rấtnhiều đến vật t, cho nên vật t là đối tợng lao động có vai trò quan trọng tạo nênkết cấu sản phẩm, chính vì vậy mà việc nghiên cứu xây dựng các kế hoạch, địnhmức vật liệu chính xác giúp cho việc cung ứng vật t kịp thời, tiết kiệm đợc nguồnvật t Việc hạch toán vật t cũng đóng vai trò quan trọng trong công tác này, hạchtoán đúng chính xác không những thực hiện đợc kế hoạch sản xuất mà nó còngiúp cho việc cung cấp đúng số lợng, chất lợng.

Một trong những nguyên tắc cơ bản của hạch toán đó là phải ghi chép phản ánhtrung thực, kịp thời số lợng cũng nh chất lợng từng thứ vật liệu Tất cả các hiện t-ợng kinh tế phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh liên quan đến nhậpxuất vật t đều phải lập đầy đủ các chứng từ kịp thời nh phiếu nhập, phiếu xuất,bảng kê nhập xuất để cuối niên độ kế toán để tổng hợp lại để ghi vào các chứngtừ liên quan khác

2./ Nhiệm vụ cụ thể và quy trình hoạch toán.a./ Nhiệm vụ

Tại xí nghiệp kinh doanh vật t & chế tạo bình áp lực việc hoạch toán và kê khaivật liệu diễn ra thờng xuyên và hiện nay xí nghiệp đang áp dụg phơng pháp tínhgiá thực tế vật liệu nhập xuất kho.

Giá thực tế vật liệu bao gồm: Giá thực tế vật liệu nhập hoặc xuất cộng các chiphí khác liên quan.

b./ Quy trình hoạch toán

Việt lập các chứng từ liên quan đến các hoạt động nhập xuất tiến hànhtheoquy trình sau:

Báo cáo thực tậpNguyễn văn Hng

:Ghi hàng ngày

:Ghi cuối tháng

Tại xí nghiệp kinh doanh và chế tạo bình áp lực, việc hạch toán nhập xuấtvật liệu diễn ra một cách thờng xuyên Bên cạnh đó nhờ chính sách tiếp thị phùhợp cho nên xí nghiẹp có rất nhiều bạn hàng với nhiều nguồn lực khác nhau, điềunày tạo cho xí nfghiẹp sự chủ động trong công tác chuẩn bị kế hoạch vật t.

3)Phơng pháp kế toán vật liệu chi tiết.

Hàng ngày căn cứ vào phieeus nhập phiuêú xuất để ghi vào thẻ kho và sổ chitiết, đồng thời ghi vào bảng kê nhập bảng kê xuất Đến cuối tháng kế toán căn cứvào sổ cxhi tiết để lập bảng toỏng hợp nhập xuất tồn, căn cứ vào bảng kênhập ,bảng kê xuất để lập bảng phân bổ số 2 và nhật ký chứng từ số 5.

Phiếu nhập: Là chứng từ ban đầu sau khi có quyết định nhập vật t của giám đốc.a) Phiếu nhập

Đơn vị : C Ty Than Nội ĐịaXNKD Vật t & CT Bình áp Lực

phiếu nhập kho

Số:77 Ngày .25.Tháng02 Năm 2003

Nợ : 1521 Có : 331 Họ tên ngời giao hàng: Cty Dỗu Mỡ

Bảng tổnghợp N_X_TBảng kê

Bảng kêxuất

Bảng phânbổNKCT 5

Báo cáo thực tậpNguyễn văn Hng

Theo hoá đơn số 85954 ngày 23 tháng 02 năm.2003 Nhập tại kho: Hoan

Số lợng

C từ

- Mỗi loại vật t kế toán ghi trên một dòng.

Phiếu nhập là cơ sở, và căn cứ để cán bộ vật liệu tiếp tục hạch toán vao sổ chitiết và bảng kê nhập vật t.

- Sau khi ghi đủ các mục của phiếu nhập thì phiếu nhập này sẽ đợc lập thành 3liên:

- Một liên đẻ lại phòng kế hạch vật t, một liên để tại phòng kế toán, còn mọt liênđể tại nơi nhập kho.

- Sau đó luân chuyển cho phòng kế toán để theo dõi hạch toán và thanh toán.

Báo cáo thực tậpNguyễn văn Hng

b)bảng kê nhập vật t cha thanh toán

Hàng ngày kế toán căn cứ vào phiếu nhập và hoá đơn để ghi vào bảng kê nhập và sổ chi tiết vật t.

ở bảng kê nhập kế toán phân loại chứng từ bao gồm chứng từ liên quan đến cha thanh toán và đã thanh toán.

bảng kê nhập vật t cha thanh toánTháng 02 Năm 2003

Có TK331 – Nợ Các TK

PNTên KHTK6272TK1521TK1522TK1523TK153TK133TK156Tổng cộng

Tổng Cộng29400003047522997265913947318871325000623733889226032471336091734

Báo cáo thực tậpNguyễn văn Hng

+Phơng pháp ghi :

sau khi lọc các chừng từ cha thanh toán kế toán ghi vào bảng kê nhập cha thanhtoán tuỳ theo định khoản trên phiếu nhập để ghi vào cột phù hợp Mỗi một phiếunhập kế toán ghi một dòng.

Ví dụ: Tại phiếu nhập số 77 kế toán định khoản

Nợ TK1521:10079025

Có Tk331: 10079025

Nh vậy kế toán ghi số hoá đơn trên phiếu nhập là:85954, ghi ngời nhận hàng làHoan, ghi số phiếu nhập là:77, ghi tên nơi cung cấp là Công Ty Dỗu Mỡ, ghi giátrị tiền là: 10079025 vào cột TK1523 Sau đó kế toán căn cứ vào hoá đơn ThuếGTGT, để ghi số thuế đợc khấu trừghi vào cột 133 tính ra số tiền theo tỷ lệ 10% :1007902(đồng).

Tại cột tổng cộng kế toán sẽ tổng cộng toàn bộ số phát sinh của TK1672,TK1521, TK1522, TK1523, TK133, TK153, TK156.

- Sau khi đối chiếu kế toán ghi số ngày của chứng từ thanh toán, tên kháchhàng.Trên cùng một dòng kế toán ghi vào cột TK156 số tiền là: 55474000(đồng).

- Cuối kỳ ké toán sẽ tính ra số tiền đã thanh toán theo từng nhóm tài khoản.Đồng thời kế toán căn cứ vào bảng kê nhập cha thanh toán để tính tổng giá trịnhập kho trong tháng.

B¸o c¸o thùc tËpNguyÔn v¨n Hng

B¸o c¸o thùc tËpNguyÔn v¨n Hng

B¶ng kª nhËp vËt t ® thanh to¸n th¸ng 2 n¨m 2003·

TK1523

Báo cáo thực tậpNguyễn văn Hng

 Phơng pháp ghi:

Sổ NKCT số 5 gồm 2 phần: phần 1 theo dõi công nợ, phần 2 theo dõi việc thanhtoán.

- Phần 1: Kế toán sẽ ghi Nợ TK 111,112,141Có TK331

+Cổ sở ghi: Căn cứ vào bảng kê nhập các chứng từ cha tyanh toán để ghi vàophần này.

+Nguyên tắc ghi: Mỗi công ty kế toán ghi một dòng và lấy số liệu tại dòng tổngcộng của từng công ty tại bảng kê nhập vật t cha thanh toán:

-cột tồn đầu kỳ kế toán lấy số liệu ở cột tồn cuối kỳ của NKCT số 5 chuyển sang.VD:Tại NKCT số 5 tháng 1 xí nghiệp còn nợ chi nhánh điện gia lâm số tiền là6260345, nh vậy kế toán sẽ chuyển số tiền này sang số d đầu kỳ của NKCT số 5tháng 2 cùng dòng với chi nhánh điện Gia Lâm.

_cộ phát sinh đợc ghi nh sau:

Kế toán căn cứ vào bảng kê nhập vật t cha thanh toán lấy phần tổng cộng củanhóm công ty để ghi vào phần có TK331, Nợ TKLQ.

VD: Tại dòng của chi nhánh điện Gia Lâm sau khi căn cứ vào kê nhập vật t chathanh toán kế toán ghi.

Nợ TK1522: 355405 Có TK331: 355405 Phần II:

Thanh toán với khách hàng:

Kế toán căn cứ vàop các phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng và các chứng từkáhc liên quan đẻ ghi vào cột phù hợp.